Banka denetimi. Hile sayfası: kısaca, en önemlisi

DERS ÖZETİ, KRİBS
Ücretsiz kütüphane / Rehber / Ders notları, kopya kağıtları

Banka denetimi. Hile sayfası: kısaca, en önemlisi

Ders notları, kopya kağıtları

içindekiler

1. Denetim standartları

Devlet denetimi düzenlemesi düzeyinde, yürütme kalitesini artırmak ve en iyi uygulamaları uygulamaya koymak için denetim faaliyetlerinin standardizasyonu yapılacak, denetim standartları geliştirilecek ve onaylanacak ve tüm denetim firmalarının kabul ettiği hükümler takip etmek zorunda kalacak.

Denetim standartları birbiriyle ilişkili 4 bölümde sunulabilir:

1) Temel varsayımlar - standartlara uygunluk, bunların mevcudiyeti ve tutarlılığı, yargıların tarafsızlığı, yönetim sorumluluğu, iç kontroller, bilgiye erişim, faaliyetlerin kontrolü, doğrulama tekniklerinin iyileştirilmesi vb.

2) Genel kurallar - denetçinin nitelikleri, bakış açısının bağımsızlığı ve işin performansıyla ilgili tüm konulara gereken özen için bir dizi mesleki gereklilik.

3) Çalışma kuralları - standart denetim. Bir denetim yürütme, muhasebe ve iç kontrol sistemlerini inceleme ve değerlendirme, denetim kalite kontrolüne ilişkin kanıt elde etme vb. ihtiyaçlara ilişkin hükümleri açıklarlar.

4) Raporların hazırlanmasına ilişkin kurallar - hem denetçi raporunun biçimi hem de içeriği için gereklilikler sağlar.

Denetim standartlarının yorum birliğini sağlamak amacıyla bu konudaki terimler ve tanımlar listesinden de yararlanılmaktadır. Onaylanmış denetim standartlarına dayalı olarak denetim firmaları, yardımcı nitelikte olan ve bu firmada denetime birleşik bir yaklaşım sağlamak üzere tasarlanmış iç denetim standartları geliştirmelidir (Shevchuk D.A. Bankacılık denetiminin temelleri: Ders notları. - Rostov-on-Don). : Anka kuşu, 2007).

2. Banka denetimi: özü, gerekliliği, önemi

Denetçinin mesleği eski zamanlardan beri bilinmektedir. 200 M.Ö. e. quaestors (Roma İmparatorluğu'nda mali ve adli işlerden sorumlu yetkililer) sahadaki devlet muhasebecileri üzerinde kontrol uyguladılar. Quaestorların raporları Roma'ya gönderildi ve denetçiler tarafından dinlendi. Bu uygulama "denetçi" teriminin temeli oldu. Birleşik Krallık, denetimin zorunlu niteliğini ortaya koyan ve denetimin kalitesi için gereksinimleri belirleyen yasaların ilk kez kabul edildiği, denetimin yasal olarak doğduğu yer olarak kabul edilir.

Rusya'da denetçi unvanı Peter I tarafından tanıtıldı. Rusya'daki denetçilere yeminli muhasebeciler deniyordu. Savcı, katip ve sekreterin ayrı görevlerini birleştirdiler.

Modern yabancı ve yerli uygulamada, denetim çeşitli şekillerde yorumlanır:

1) American Accounting Association, denetimi, ekonomik eylemler ve olaylar hakkında nesnel verilerin elde edilmesi ve değerlendirilmesi, bunların belirli kriterlere uygunluk düzeylerinin belirlenmesi ve sonuçların ilgili kullanıcılara sunulması için sistematik bir süreç olarak tanımlar;

2) Avrupalı uzmanlar, denetimi, bilgi riskini belirli bir düzeye, yani şirketin mali tablolarının raporların kullanıcıları için yanlış veya yanlış bilgi içerme olasılığına düşürme süreci olarak yorumluyor;

3) Rus denetim standartlarına göre, denetim, bir denetçinin finansal tabloların, ödeme ve ödeme belgelerinin, vergi beyannamelerinin ve diğer finansal yükümlülüklerin ve ekonomik kuruluşların gereksinimlerinin bağımsız denetimini yürütmek için girişimci bir faaliyettir.

Denetim faaliyetinin yönergeleri:

1) Banka denetimi;

2) Sigorta kuruluşlarının ve karşılıklı sigorta şirketlerinin denetimi;

3) Borsaların denetimi;

4) Bütçe dışı fonların denetimi;

5) Yatırım şirketlerinin denetimi;

6) Genel denetim.

Her yön için ayrı bir belgelendirme ve denetim hakkı ruhsatlandırması yapılır.

3. Bankacılık denetiminin amaç ve hedefleri

Bankacılık denetiminin temel amaçları:

1) Bir kredi kuruluşunun muhasebe ve mali tablolarının güvenilirliğini ve faaliyetlerinin Rusya Federasyonu'nun yürürlükteki mevzuatına ve Rusya Federasyonu Merkez Bankası düzenlemelerine uygunluğunu sağlamak;

2) Bankacılık sisteminin istikrarını sağlamak;

3) Mudiler ve alacaklıların çıkarlarını korumak.

Bankacılık denetiminin görevleri:

1) Finansal ve ekonomik faaliyetlerin analizi, varlık ve yükümlülüklerin değerlendirilmesi;

2) Finansal ve ekonomik faaliyetlerin sonuçlarını tahmin etmek ve finansal istikrarı ve likiditeyi iyileştirmek için öneriler geliştirmek;

3) Beyan, restorasyon ve muhasebe;

4) Rusya Federasyonu'nun mali, vergi, bankacılık ve diğer mevzuatı hakkında danışma;

5) Çalışan eğitimi;

6) Menkul kıymet ihracı için izahname verilerinin teyidi;

7) Bir denetim firmasının faaliyet alanındaki diğer hizmetlerin sağlanması (Shevchuk D. A. Bankacılık denetiminin temelleri: Ders notları. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2007).

4. Bankacılık kontrol türlerinin sınıflandırılması

Bankacılık denetimi iki ana türe ayrılır:

1) Harici - bu, üçüncü taraf bağımsız denetçiler tarafından sözleşmeye dayalı bir denetimdir. Banka, doğrulama için bağımsız olarak bir denetim firması seçer (Dış departman denetimi, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın denetimidir. Dış denetim, vergi makamları, kolluk kuvvetleri, hazine tarafından yapılır.);

2) İç - Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın gerekliliklerine uygun olarak, her kredi kurumu iç kontrolü, yani özel iç yapıların oluşturulmasını veya denetim ve kontrol işlevlerini yerine getiren yetkili bir uzman pozisyonu düzenlemelidir. İç denetimin uygulanmasına yönelik faaliyetler kanunla düzenlenmez, banka başkanı tarafından belirlenir.

Denetimi yürütme yöntemine göre ayrılır:

1) Zorunlu - Rusya Federasyonu mevzuatı ile belirlenen durumlarda gerçekleştirilir: yıllık olarak ve devlet organları adına ("Bankalar ve Bankacılık Faaliyetleri Hakkında Kanunun 40. Maddesi");

2) Girişim - yani, kredi kurumunun kendi kararıyla doğrulama, niteliği ve kapsamı müşterinin kendisi tarafından belirlenir).

Denetimin sıklığına göre ikiye ayrılır:

1) Başlangıç - belirli bir müşteri (banka) için ilk kez bir denetim firması tarafından gerçekleştirilir, bu da denetimin riskini ve karmaşıklığını önemli ölçüde artırır;

2) Mutabık kalınan (tekrarlanan) - müşterinin özellikleri, olumlu ve olumsuz yanları, diğer şeylerin eşit olması durumunda denetim riskini azaltan yönetimin nitelikleri hakkındaki bilgilere dayanarak tekrar tekrar veya düzenli olarak gerçekleştirilir.

Geliştirme açısından, denetim ikiye ayrılır:

1) Teyit - bir kredi kuruluşunun mali tablolarının güvenilirliğinin doğrulanması ve teyidi;

2) Sistem odaklı - sistemleri izleme, belirli bir istemciyi kontrol etme yeteneği verir. Burada denetim, kredi kuruluşunun iç kontrol sisteminin analizine dayanmaktadır. Etkin bir iç kontrol sistemi ile müşterinin faaliyetlerinde hata olasılığı ihmal edilebilir düzeydedir ve bu nedenle denetçilerin bu müşteri üzerinde ayrıntılı bir denetim yapmasına gerek yoktur;

3) Riske dayalı denetim - müşterinin faaliyetlerinin ana alanlarında, yani denetim riskinin en yüksek olduğu alanlarda, denetim çalışmalarına yoğunlaşarak seçici bir denetim yapılması anlamına gelir.

5. Bir kredi kuruluşunun muhasebe politikasının özellikleri

Muhasebe sisteminin inşasının ve işleyişinin tüm yönleri, bilgisel ve metodolojik ilişkilerinde muhasebe politikasında sunulmaktadır. Her kredi kurumu zorunlu muhasebe politikası geliştirir ve onaylar.

Muhasebe politikası, muhasebeyi organize etmenin bir dizi yoludur - birincil gözlem, maliyet ölçümü, mevcut gruplandırma ve bankacılık faaliyetlerinin gerçeklerinin nihai genelleştirilmesi. Muhasebe politikası, banka faaliyetlerinin yapısına ve özelliklerine uygun olarak muhasebe yöntemlerinin uygulanması için bir mekanizma oluşturulmasına katkıda bulunur.

Muhasebe politikalarının doğruluğu denetlenirken aşağıdaki hususlar dikkate alınır:

1) Muhasebe politikasının Rusya Federasyonu'nun kredi kuruluşlarındaki muhasebe hesap planına ve Rusya Merkez Bankası'nın talimatlarında belirtilen muhasebe kurallarına uygunluğu;

2) Muhasebe politikalarına ilişkin iç düzenin içeriğinin varlığı ve kalitesi;

3) Muhasebenin temel hükümlerinin uygulanmasını sağlamak;

4) Muhasebe politikasında belirlenen muhasebe yöntemlerinin uygulanmasının fizibilitesi ve meşruiyeti;

5) Banka tarafından muhasebe politikasının uygulanma sırası;

6) Muhasebe politikasının ekonomik faaliyet koşullarına ve bankacılık işlemlerinin performansına uygunluğu.

Muhasebe politikasına ilişkin iç düzen şunları tanımlamalıdır:

1) Çalışma hesap planı;

2) Ticari işlemlerin kaydı için kullanılan birincil belge biçimleri;

3) Dahili mali tablolar için belge biçimleri;

4) Şube veya yapısal alt bölümleri olan yerleşimler için prosedür;

5) Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın mevzuat ve düzenlemelerine aykırı olmayan bireysel muhasebe işlemleri yapma prosedürü;

6) Bir envanter yürütme prosedürü ve mülk türlerini, iddiaları ve yükümlülükleri değerlendirmek için yöntemler;

7) Belge akış kuralları ve muhasebe bilgi işleme teknolojisi;

8) Analitik ve sentetik muhasebe belgelerinin yazdırılma sırası ve sıklığı;

9) Ticari işlemlerin ve diğer konuların kontrol sırası.

Aşağıdaki durumlarda muhasebe politikalarında önemli değişiklikler mümkündür:

1) Rusya Federasyonu mevzuatındaki değişiklikler ve Rusya Federasyonu Merkez Bankası düzenlemeleri;

2) Yeni muhasebe yöntemlerinin geliştirilmesi durumunda;

3) Kredi kuruluşunun faaliyet koşullarında önemli değişiklikler.

Bankanın muhasebe politikasının uygulanmasına ilişkin açıklama, yıllık finansal tabloların açıklayıcı notunda açıklanmıştır. Denetçiler, bankanın muhasebe politikasını belirleyen belgelerin gözden geçirilmesi ve günlük faaliyetlerde uygulanmasının analiz edilmesinin sonuçlarına dayanarak, bu belgelerin içeriğinin kalitesi ve eksiksizliği, banka tarafından kullanımlarının etkinliği ve yeterliliği hakkında bir sonuca varırlar. çalışanlar ve bankanın çalışmalarını iyileştirmek için tavsiyelerde bulunurlar. Bu bulgular denetçi raporuna yansıtılır.

6. Dış bankacılık denetiminin organizasyonu. Bir kredi kuruluşunun denetim teknolojisi

Banka denetimi, tasdik ve lisans sahibi bir gerçek kişi (denetçi) ile lisans sahibi bir tüzel kişi (denetim firması) tarafından yapılabilecek denetim faaliyetlerinden biridir.

Rusya Federasyonu Merkez Bankası, bankacılık denetimi yapma hakkı için tasdik yapmak ve bir lisans vermek için Rusya Merkez Bankası'nın merkezi bir tasdik denetim komisyonu (tsalak) oluşturdu. Kompozisyonu, Rusya Federasyonu Merkez Bankası başkanı tarafından onaylandı. Tsalak'ın çalışma aparatının işlevleri, Rusya Bankası'nın Lisans Bankaları ve Denetim Faaliyetleri Dairesi Bankacılık Denetimi Lisanslama ve Belgelendirme Departmanına atanmıştır.

Bağımsız olarak veya bir denetim firmasının parçası olarak bankacılık denetimi yapmak isteyen tüm bireyler, tasdik (bir yeterlilik sınavını geçmek) zorundadır.

Aynı anda 2 kriteri karşılayan kişilerin tasdik etmesine izin verilir:

1) Daha yüksek veya orta derecede uzmanlaşmış ekonomik veya yasal eğitime sahip olmak;

2) Daimi olarak 3 yıldan fazla iş deneyimine sahip olmak (son birkaç yılda - denetçi, denetim firması başkanı, ekonomide araştırmacı veya öğretmen, muhasebeci, ekonomist, denetçi ve bankacılıkta diğer uzmanlık alanlarında) bankacılık sektörü)

Belgelendirme için, gerekli tüm belgelerin Rusya Federasyonu Merkez Bankası'na sunulduğu tarihte 20 asgari ücret alınır. Sertifika, sınavın sonucuna bağlı olarak 3 yıla kadar verilir. Sertifikanın alındığı tarihten itibaren 2 yıl içinde, sertifikayı geçen kişi banka denetçisi olarak veya bir kredi kuruluşunun iç kontrol hizmetinde çalışmaya başlamadıysa, tsalak sertifikayı iptal etme kararı verir. Sertifikanın sona ermesinden sonra denetçi, uzatılması için tsalak'a başvurma hakkına sahiptir.

CALAC, aşağıdaki durumlarda yeterlik sınavlarının yeniden geçmesini atama hakkına sahiptir:

1) Rusya Federasyonu Merkez Bankası, vergi makamları, müşteriler ve diğer denetçiler ve denetim firmalarının bölge ofislerinden denetçiye karşı makul taleplerin varlığı;

2) Mevzuatta önemli değişikliklerin varlığı.

CALAC, orijinal sertifika ücretinin %3'si oranında ücret alınan sertifikayı 50 yıla kadar uzatabilir.

Tasdikten geçen kişiler, bir denetim firmasının parçası olarak veya bağımsız bir özel girişimci (pbul) olarak kaydolarak bağımsız olarak denetim faaliyetlerinde bulunabilirler.

Bir denetim firması, ancak Rusya Merkez Bankası'ndan bir lisans aldıktan sonra kredi kuruluşlarının denetimini gerçekleştirebilir.

Bir denetim firmasına lisans verilmesi konusunun değerlendirilmesi aşağıdaki koşullara tabidir:

1) Firma, tescil tarihinde en az 100 asgari ücretin kayıtlı sermayesi olan bir CJSC şeklinde yasal bir forma sahip olmalıdır;

2) Firmanın personeli, tsalak tarafından onaylanmış en az 2 denetçi veya yarı zamanlı öğretmene sahip olmalıdır.

Lisans başvurusunun değerlendirilmesi için, lisans verilmesi için 3 asgari ücret - 10 asgari ücret alınır. Denetim faaliyetlerini yürütmek için lisans alan bir firma, Rusya Federasyonu Merkez Bankası Banka Lisanslama ve Denetim Departmanı tarafından tutulan denetim firmalarının ve lisans almış denetçilerin devlet siciline girilir.

7. Rusya'da bankacılık denetimleri yapma hakkına ilişkin sertifikasyon ve lisanslamanın özellikleri

Rusya Federasyonu Merkez Bankası, bankacılık denetimi yapma hakkı için tasdik yapmak ve bir lisans vermek için Rusya Merkez Bankası Merkezi Onay Denetim Komisyonunu (CALAC) oluşturdu. Kompozisyonu, Rusya Federasyonu Merkez Bankası başkanı tarafından onaylandı. Tsalak'ın çalışma aparatının işlevleri, Rusya Bankası'nın Lisans Bankaları ve Denetim Faaliyetleri Dairesi Bankacılık Denetimi Lisanslama ve Belgelendirme Departmanına atanmıştır.

Bağımsız olarak veya bir denetim firmasının parçası olarak bankacılık denetimi yapmak isteyen tüm bireyler, tasdik (bir yeterlilik sınavını geçmek) zorundadır.

Aynı anda 2 kriteri karşılayan kişilerin tasdik etmesine izin verilir:

1) Daha yüksek veya orta derecede uzmanlaşmış ekonomik veya yasal eğitime sahip olmak;

CALAC, aşağıdaki durumlarda yeterlik sınavlarının yeniden geçmesini atama hakkına sahiptir:

1) Rusya Merkez Bankası, vergi daireleri, müşteriler ve diğer denetçiler ve denetim firmalarının bölge ofislerinden denetçiye karşı haklı taleplerin varlığı;

2) Mevzuatta önemli değişikliklerin varlığı.

CALAC, orijinal sertifika ücretinin %3'si oranında ücret alınan sertifikayı 50 yıla kadar uzatabilir.

Tasdikten geçen kişiler, bir denetim firmasının parçası olarak veya bağımsız bir özel girişimci (pbul) olarak kaydolarak bağımsız olarak denetim faaliyetlerinde bulunabilirler.

Bir denetim firması, ancak Rusya Merkez Bankası'ndan bir lisans aldıktan sonra kredi kuruluşlarının denetimini gerçekleştirebilir.

Bir denetim firmasına lisans verilmesi konusunun değerlendirilmesi aşağıdaki koşullara tabidir:

1) Firma, tescil tarihinde en az 100 asgari ücretin kayıtlı sermayesi olan bir CJSC şeklinde yasal bir forma sahip olmalıdır;

2) Firmanın personeli, tsalak tarafından onaylanmış en az 2 denetçi veya yarı zamanlı öğretmene sahip olmalıdır.

8. Bankacılık denetiminin amaçları ve yöntemleri

Bankacılık gözetim ve denetiminin görevi, bankacılık sektörünün istikrarını sağlamak ve mevduat sahiplerinin ve alacaklıların çıkarlarını korumak için bir kredi kuruluşunun Rusya Merkez Bankası'nın federal yasa ve düzenlemelerine uymasını sağlamaktır.

3 tür bankacılık kontrolü vardır:

1) Ön - fiili operasyondan önce bankacılık denetleme otoritesi tarafından gerçekleştirilir:

a) kredi kuruluşunun faaliyete geçmesinden önce, yani. kredi kuruluşunun devlet tescili ve lisanslanması sürecinde;

b) bir kredi kurumunun finansmanı sırasında, belirli işlemleri gerçekleştirme hakkının onaylanması veya alınması gerektiğinde.

2) Güncel - kredi kuruluşunun faaliyetlerinin mevcut değerlendirmesi için gerekli (mevcut kontrol sürecinde, denetim makamları kredi kuruluşunun zorunlu ekonomik standartlara uygunluğunu kontrol eder, bankanın gelişiminin dinamiklerini ve eğilimlerini analiz eder ve problem durumlarının ortaya çıkmalarının erken bir aşamasında varlığı).

3) Nihai - gelecekte hataları önlemeyi amaçlar (bu tür, sorunlara ortaya çıktıkları anda yanıt verilmesine izin vermez, ancak denetim birimine bir kredi kuruluşu için hangi eksikliklerin tipik olduğu ve hangi ihlallerin işlenebileceği hakkında bilgi sağlar. belirli işlemleri gerçekleştirirken).

Bankacılık denetiminin ana yöntemleri:

I) İhtiyati (masa) denetim, uygulama mekanizması bir kredi kurumu tarafından Rusya Merkez Bankası'na çeşitli düzenlenmiş raporlama türlerinin sağlanması olan düzenli olarak mevcut kontroldür.

İhtiyatlı denetimin temel özellikleri:

1) Uzak;

2) Belgesel esası.

İhtiyatlı bankacılık denetiminin ana yönleri:

1) Bir kredi kuruluşunun faaliyetlerinin analizini yapmak ve sorunlu bankaları belirlemek;

2) Ekonomik normlara uygunluğun oluşturulması ve doğrulanması;

3) Kayıt ve lisans almak için bir kredi kuruluşu tarafından sağlanan belgelerin analizi;

4) Kredi kuruluşunun yönetim ekibinin kalitesinin kontrolü;

5) Etki önlemlerinin kredi kuruluşuna uygulanması.

II) Yerinde denetim - gerçekleştirilen işlemlerin mevcut mevzuata ve düzenleyici yasal düzenlemelere uygunluğunu belirlemek için Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yetkili birimlerinin doğrudan kredi kuruluşuna uygulanması ile ilgili, hedeflenen bir dizi faaliyettir. Rusya Merkez Bankası'nın yanı sıra sağlanan raporlamanın güvenilirliğini doğrulamak ve kredi kuruluşu kuruluşlarının gerçek mali durumunu değerlendirmek.

9. Kredi kuruluşlarında iç kontrolün amaç ve hedefleri

İç kontrol sistemi, banka tarafından aşağıdaki amaçlarla oluşturulur:

1) Bankanın tüm çalışanlarının resmi görevlerini yerine getirirken, Rusya Federasyonu Hükümeti kararları, Rusya Federasyonu Merkez Bankası talimatları ve diğer düzenleyici düzenlemeler dahil olmak üzere federal mevzuat ve düzenlemelerin gerekliliklerine uymasını sağlamak gerekliliklerin yanı sıra performans standartları ve mesleki etik, politikayı belirleyen ve bankanın faaliyetlerini düzenleyen dahili belgeler.

2) Bankacılık faaliyetlerinin risklerini en aza indirecek önlemlerin zamanında belirlenmesi, değerlendirilmesi ve benimsenmesi üzerinde kontrolün sağlanması.

3) Bankanın faaliyetleri sırasında ortaya çıkan çıkar çatışmalarının çözümü.

Yukarıdaki hedeflere dayalı olarak, iç kontrolün ana görevleri şunları sağlamaktır:

1) Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın federal mevzuat ve düzenlemelerinin gerekliliklerinin banka tarafından yerine getirilmesi.

2) Bankanın, sahiplerinin ve müşterilerinin çıkarlarını etkileyen herhangi bir karar alırken belgelerde tanım ve yerleşik prosedür ve yetkilere uygunluk. 3) Banka faaliyetlerinde tespit edilen eksikliklerin ve ihlallerin giderilmesine yönelik zamanında ve etkin kararlar almak.

4) Bankacılık faaliyetlerinin etkin risk yönetimi için gerekliliklerin yerine getirilmesi.

5) Bankanın varlıklarının (mülkünün) korunması.

6) Banka işlemlerinin muhasebeye yeterli yansıması.

7) Bankanın faaliyetleri ve bununla ilişkili riskler hakkında yeterli bilgi edinilmesini sağlayan uygun raporlama durumu.

8) Bankanın iç denetiminin etkin işleyişi.

9) İhtiyati faaliyetler, muhasebe ve raporlamanın güvenilirliği, iç kontrolün organizasyonu, banka çalışanları tarafından mevzuat, yönetmelik ve mesleki faaliyet standartlarının ihlallerinin önlenmesi ve ortadan kaldırılması konularında dış denetçiler, devlet düzenleyici ve denetleyici makamlarla etkin etkileşim.

10. Bankada iç kontrol sisteminin organizasyonu

Banka, bankacılık faaliyetlerinin riskleri üzerindeki iç kontrolün organizasyonuna ilişkin önerileri dikkate alarak iç kontrolü düzenler. İç kontrol sistemi, bankanın kuruluş belgeleri ile yetkilendirilmiş yönetim organları tarafından düzenlenir. Bankalarda, iç kontrol sisteminin işleyiş sürecini izlemek, işleyişine ilişkin sorunları tespit etmek ve analiz etmek, sistemin iyileştirilmesine ve işleyişinin etkinliğinin artırılmasına yönelik öneriler geliştirmek amacıyla bir iç kontrol hizmeti oluşturulmaktadır.

İç kontrol hizmeti, Banka Tüzüğü ve Banka Yönetim Kurulu tarafından onaylanan ve iç kontrol hizmetine ilişkin yönetmeliğin gereklerini karşılaması gereken iç kontrol hizmetine ilişkin yönetmeliğe göre faaliyet göstermektedir. İç kontrol hizmetinin sayısı banka başkanı tarafından belirlenir; hedeflere etkin bir şekilde ulaşmak ve iç kontrol sorunlarını çözmek için yeterli olmalıdır. İç Kontrol Servisi Başkanı. İç kontrol servisi başkanı, bankanın kurucu belgeleri tarafından yetkilendirilen banka yönetim organı tarafından atanır ve görevden alınır. İç kontrol servisi başkanının atanması ve görevden alınması prosedürü, bu Yönetmelik ve bankanın iç belgeleri ile tanımlanan işlevlerin kendisi ve iç kontrol servisi tarafından bankanın yürütme organından bağımsızlığını sağlamalıdır.

Raporlama yılının 5 Ocak itibariyle özkaynakları (sermayesi) tutarı 5 milyon Euro'dan az olan bankalarda, bankanın diğer bölümleri işlevsel olarak iç yönetim başkanına tabi olabilir. kontrol hizmeti. Bu bölümlerin iç kontrol gerekliliklerine uygunluğu bankanın iç kontrol servisi tarafından kontrol edilir. Raporlama yılının XNUMX Ocak itibariyle özkaynakları (sermayesi) tutarı XNUMX milyon avro veya daha fazla olan bankalarda, bankanın diğer bölümleri aynı anda iç kontrol servisi başkanına tabi olamaz.

Bankanın özkaynaklarının (sermayesinin) büyüklüğünden bağımsız olarak, iç kontrol servisi başkanı banka adına ödeme (uzlaşma) ve muhasebe belgelerinin yanı sıra bankanın risk aldığı diğer belgeleri imzalayamaz. bu tür belgeleri onaylamanın yanı sıra (iç kontrol hizmetine ilişkin düzenlemenin gerekliliklerine ve bankanın iç belgelerine uygun olarak, iç kontrol hizmetinin doğrudan yetkinliği ile ilgili konular hariç). İç kontrol hizmetinin işlevsel olarak banka başkanlarından birine bağlı olması durumunda, belirtilen yönetici iç kontrol hizmeti başkanı olarak kabul edilir.

İç kontrol servisi, faaliyetlerinde bankanın kurucu belgelerine ve bankanın iç kontrol servisine ilişkin yönetmeliğine uygun olarak bankanın yönetim organlarına karşı sorumludur. İç kontrol hizmeti raporunun sunulması ve gözden geçirilmesi prosedürü, bankanın iç kontrol hizmetine ilişkin düzenlemesi ile belirlenir.

11. Rusya Federasyonu'ndaki kredi kuruluşlarının faaliyetlerinin düzenlenmesi ve denetlenmesinin ana alanları. TSB RF

"Merkez Bankası Hakkında" yasasına göre, Rusya Federasyonu Merkez Bankası, Rusya Federasyonu'ndaki kredi kuruluşlarının faaliyetlerinin denetim ve düzenleme organıdır. Rusya Merkez Bankası'nın kontrolü kalıcıdır.

Aşağıdaki hizmetler, kontrol işlevlerini yerine getiren Rusya Federasyonu Merkez Bankası yapısında oluşturulur ve işlev görür:

1) Bankacılık denetleme ve düzenleme daireleri veya daireleri;

2) Kredi kuruluşlarının denetimine yönelik bölümler.

Bu yapılar aşağıdaki yetkilere sahiptir:

1) Onaylanmış bildirim formları dışında tüm bilgileri kredi kuruluşundan talep etmek;

2) Bir kredi kuruluşunda inceleme yapmak;

3) Gerekirse, kredi kuruluşunun düzenleyici düzenlemelerden sapmalarla ilgili belirli sorunları çözmesini talep etmek;

4) Lisansların geri alınmasına karar verin.

Bankacılık gözetim ve kontrolünü uygularken, kontrol organları bir kredi kuruluşunun operasyonel faaliyetlerine müdahale etme hakkına sahip değildir.

12. Kredi kuruluşlarının tescili ve lisanslanması

"Bankalar ve Bankacılık Faaliyetleri Üzerine" Federal Yasası uyarınca, kredi kuruluşları, bu işlevleri yerine getirme sürecinde Rusya Federasyonu Kredi Kuruluşları Sicilini korumaya yetkili olan Rusya Bankası'na devlet kaydına tabidir. . Kredi kuruluşlarının tescili için federal bütçeye giden bir ücret alınır. Ücretin miktarı Rusya Bankası tarafından belirlenir, ancak kredi kuruluşunun beyan edilen yetkili sermayesinin% 1'inden fazla olamaz.

Bir kredi kuruluşunun kaydı, belirli bir tüzel kişilik de dahil olmak üzere yetkili bir devlet organı (Rusya Bankası) tarafından, bankacılık işlemlerini yürütmeye yetkili uzman kuruluşlar listesinde, bu tür faaliyetlere yasallık veren ve buna karşılık gelen bir giriş olarak anlaşılır. kayıtların tutulmasına, sürekli bankacılık denetimine ve kredi kuruluşlarının faaliyetleri üzerinde kontrole izin verilmesi.

Kurucuların devlet tescil belgelerinin kopyaları - tüzel kişiler noter tasdikli olmalı, kurucuların mali tablolarının güvenilirliğine ilişkin denetim raporları - bilançoları olan tüzel kişiler ve kar ve zarar tabloları son 3 yıllık faaliyet için sunulmalıdır.

Alınan materyalleri göz önünde bulundurarak, Rusya Merkez Bankası bir kredi kuruluşunu kaydetmeye veya kaydı reddetmeye karar verir. Bundan sonra kredi kuruluşuna uygun bir lisans verilmesi konusu ele alınmaktadır.

Kredi kuruluşlarına aşağıdaki lisans türleri verilebilir:

1) Ruble cinsinden fonlarla bankacılık işlemleri yapma lisansı (bireylerden mevduatlara para çekme hakkı olmadan);

2) Ruble ve döviz cinsinden fonlarla bankacılık işlemleri yapma lisansı (bireylerden mevduata para çekme hakkı olmadan);

3) Bireylerden ruble cinsinden mevduat çekmek için bir lisans;

4) Kişilerin mevduatlarını ruble ve döviz cinsinden çekme izni;

5) Genel lisans (ruble ve döviz cinsinden fonlarla tüm bankacılık işlemlerini yürütmek için lisansa sahip olan ve Rusya Merkez Bankası düzenlemeleri tarafından belirlenen özkaynak miktarı gerekliliklerini karşılayan bir bankaya verilebilecek bir lisans);

6) Mevduat çekme ve değerli metallerin yerleştirilmesi için lisans;

7) bankacılık dışı kredi kuruluşlarının yerleşimi için ruble ve döviz cinsinden fonlarla bankacılık işlemleri için lisans;

8) Banka dışı kredi kuruluşları - tahsilat kuruluşları için nakit, fatura, ödeme ve uzlaştırma belgelerinin tahsilatını gerçekleştirme lisansı.

Rusya Bankası, Sanatta belirtilen gerekçelerle bir kredi kuruluşuna kayıt olmayı ve lisans vermeyi reddetme hakkına sahiptir. "Bankalar ve bankacılık faaliyetleri hakkında" Federal Kanunun 16'sı (Shevchuk D. A. Bankacılık işlemleri. İlkeler. Kontrol. Karlılık. Riskler. - M.: GrossMedia: ROSBUH, 2007).

13. Kredi kuruluşlarının ekonomik standartlara uygunluğunun kontrol edilmesi

Bankacılık sisteminin istikrarını sağlamak için, Rusya Federasyonu Merkez Bankası, ticari bankalar için sermaye durumunu, kaynak kaynaklarını ve varlıklarla ilişkilerini değerlendirmeye izin veren zorunlu standartlar geliştirmektedir. Standartların listesi ve bunların hesaplanmasına ilişkin prosedür, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın "Kredi Kuruluşlarının Faaliyetlerini Düzenleme Prosedürü Hakkında" 1 No'lu Talimatı ile belirlenir.

Buna göre, bankaların faaliyetleri için aşağıdaki zorunlu ekonomik standartlar oluşturulmuştur:

1) Yeni oluşturulan bankalar için izin verilen asgari sermaye miktarı;

2) Faaliyet gösteren bankalar için asgari özkaynak (sermaye) miktarı;

3) Sermaye yeterlilik oranı;

4) Banka likidite oranları;

5) Borçlu veya ilgili borçlular grubu başına maksimum risk tutarı;

6) Büyük kredi risklerinin maksimum boyutu;

7) Bir alacaklı (mudi) başına maksimum risk tutarı;

8) Pay sahibi (katılımcı) başına azami risk tutarı;

9) Banka tarafından içerdekilere sağlanan azami kredi, teminat ve teminat tutarı;

10) Vatandaşların maksimum çekilen nakit mevduat (mevduat) miktarı;

11) Bankanın yurt dışı yerleşik bankalara ve finansal kuruluşlara olan yükümlülüklerinin azami tutarı - yurt dışı yerleşikler;

12) Bankanın kendi bonolarının risk oranı;

13) Diğer tüzel kişilerin hisselerinin (hisselerinin) satın alınması için bankaların özkaynaklarının kullanımına ilişkin standart.

Önerilen zorunlu standartlara uygunluk büyük pratik öneme sahiptir. Ekonomik standartlara uygunluk, denetim departmanı çalışanları tarafından aylık ciro tablosu, fiili ekonomik standartların hesaplandığı sertifikalar ve bir kredi kuruluşu tarafından Merkez Bankası'na aylık olarak sağlanan bireysel bakiye hesaplarının dökümü temelinde kontrol edilir. Rusya Federasyonu. Sunulan tüm belgeler, sağlanan bilgilerin doğruluğundan sorumlu olan kredi kuruluşunun baş ve muhasebecisi tarafından imzalanmalıdır. Denetim makamlarında 10 gün içinde sunulan belgeler güvenilirliği açısından değerlendirilir ve ardından uygun kararlar verilir. Standartların ihlali durumunda, kredi kuruluşu, Rusya Merkez Bankası'nın 59 Mart 31 tarih ve 03 sayılı talimatı ile öngörülen icra tedbirlerine tabidir. faaliyet normları."

59 Sayılı Yönerge uyarınca kredi kurum ve şubelerine önleyici ve zorunlu olmak üzere iki tür tedbir uygulanmaktadır. Önleyici tedbirler - bankanın çalışmasındaki eksikliklerin mevduat sahiplerinin ve alacaklıların çıkarlarını tehdit etmediği durumlarda kullanılır.

İçerirler:

1) Çalışmadaki eksiklikler hakkında kredi kuruluşuna bilgi getirmek;

2) Tespit edilen eksikliklerin giderilmesi için öneriler beyanı;

3) Kredi kuruluşunun tespit edilen eksiklikleri giderecek tedbirler geliştirmesi önerisi;

4) Ek kontrolün kurulması.

Zorunlu önlemler, işteki eksiklikler mevduat sahiplerinin ve alacaklıların çıkarlarını tehdit ettiğinde, önleyici tedbirlerin uygulanması bir kredi kuruluşunun faaliyetlerinde bir iyileşmeye yol açmadığında kullanılır.

Zorlayıcı önlemler şunları içerir:

1) Para cezaları;

2) Bir kredi kuruluşunun mali rehabilitasyonuna ilişkin talepler;

3) 6 aya kadar belirli operasyon türlerinde kısıtlama;

4) Belirli türdeki operasyonların 1 yıla kadar yasaklanması;

5) Kredi kurumu başkanının değiştirilmesini isteme;

6) Geçici bir idarenin getirilmesi;

7) Lisans iptali.

14. Kredi kuruluşlarının faaliyetlerinin denetimi

34 Şubat 19 tarih ve 02 sayılı Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın talimatlarına göre, "Kredi kurumlarının ve şubelerinin Rusya Federasyonu Merkez Bankası yetkili temsilcisinin teftişine ilişkin prosedür hakkında", kredi kuruluşları, Rusya Federasyonu Merkez Bankası Bölge Müdürlüğü başkanının talimatları temelinde gerçekleştirilir.

Test verileri şu şekilde ayrılır:

1) İşlevsel - Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın belirli bir sürecin (operasyon türleri) performansını ve belirli düzenleyici belgelere uygunluğunu (belirleyen) incelemek için teftiş bölümleri olmayan bölümleri tarafından yürütülen bir dizi önlem. bir kredi kuruluşunun mali durumu, işlevsel bir denetimin görevlerine dahil değildir);

2) Teftiş - özel teftiş birimleri tarafından gerçekleştirilir ve kural olarak, bankanın finansal durumunun belirlenmesi ile bir kredi kuruluşunun tüm alanlardaki faaliyetlerinin kapsamlı bir denetimini içerir.

Muayene kontrollerinin sınıflandırılması:

1) Kapsamın eksiksizliğine göre:

a) kapsamlı - kredi kuruluşunun faaliyetlerinin tüm alanlarında bankacılık denetim birimleri tarafından en az 1 yılda bir gerçekleştirilir;

b) tematik - sınırlı sayıdaki bankacılık işlemlerini kapsar, ancak bankanın mali durumunun belirlenmesinde belirli sorunlar ortaya çıkabilir; c) hedefli - belirli konular veya banka operasyonlarının yanı sıra kolluk kuvvetlerinin talep ve talimatları üzerine gerçekleştirilir.

2) Denetim planıyla ilgili olarak:

a) planlı - Rusya Federasyonu Merkez Bankası yönetimi tarafından onaylanan kredi kuruluşlarının konsolide denetim planına uygun olarak gerçekleştirilir;

b) planlanmamış - Rusya Merkez Bankası'ndan yapılan açıklamalara göre, bankanın mali durumunun bozulmasıyla ilgili emirler temelinde ve ayrıca kolluk kuvvetlerinin talepleri temelinde gerçekleştirildi.

3) Kontrol edilen soruların derinliğine göre:

a) yerel - baştan sona tüm süreci takip etmeden tek bir bankacılık veya ticari işlemin parçası olarak belgelerin doğrulanması veya tek bir yapısal birimin doğrulanması;

b) uçtan uca - hangi yapısal birimlerin dahil olduğuna bakılmaksızın operasyonun başından sonuna kadar izlenmesi (yalnızca ana kuruluşun faaliyetleri değil, aynı zamanda şubeler de kontrol edilir).

4) Doğrulanan verilerin kapsam derecesine göre:

a) sürekli - kredi kuruluşunun belirli bir faaliyet alanındaki belirli bir süre boyunca tüm işlemleri ve verileri kapsar;

b) seçici - rastgele seçilen ve kredi kuruluşunun faaliyetinin farklı dönemlerine ilişkin belgelerin yalnızca bir kısmı kontrol edilir; c) kombine - seçici ve sürekli denetim yöntemlerinin eşzamanlı kullanımı.

Doğrulama süresi genellikle 1-2 yılı kapsar, örneğin, üç aylık veya aylık raporlama sürekli bir doğrulamaya tabi tutulur ve geri kalanı seçicidir.

5) Aynı soruların kontrol edilmesinin tekrarına dayanarak:

a) birincil - bir kredi kuruluşunun belirli bir tür faaliyetinin veya faaliyetinin belirli bir süre için ilk kez gerçekleştirilen denetimi;

b) ek - ek veriler elde etmek için önceden doğrulanmış bankacılık işlemlerinin doğrulanması; c) tekrarlandı - önceki denetim sırasında sorulan soruların tam olarak açıklanmaması veya soruşturma makamlarının talebi üzerine atanması.

6) Bir kredi kuruluşundan beklendiği gibi:

a) beklenen - kredi kuruluşunun Rusya Federasyonu Merkez Bankası'ndan bir bilgi mektubu ile önceden bilgilendirildiği denetimler;

b) ani - kredi kurumunun önceden uyarılmadığı denetimler.

Denetim materyalleri, üç nüsha halinde hazırlanan bir kanun şeklinde düzenlenir:

1) Bir kredi kuruluşuna verilen;

2) Teftiş bölümünde kalan;

3) Denetim birimine gönderilir.

Eylem üçüncü şahıslara ifşa edilmemelidir.

Yasanın şekli keyfidir, ancak Rusya Federasyonu Merkez Bankası, bölümlerin dahil edilmesini önerir:

1) Başlık sayfası;

2) içerik kontrolü;

3) Çalışma grubunun oluşumu;

4) Banka formu;

5) Muayene raporu ile birlikte her operasyon türü için bölümler;

6) Bankanın tüm faaliyetini değerlendiren nihai sonuç.

15. Bir kredi kuruluşunun kurucu belgelerinin kontrol edilmesi

Kredi kuruluşlarının kurucu belgelerini ve iç düzenlemelerini kontrol ederken ihlalleri belirlemek için bir bilgi kaynağı olarak, aşağıdakiler kullanılır:

1) Kurucu belgeler;

2) Kredi kuruluşlarının faaliyetlerini düzenleyen iç düzenlemeler;

3) Hissedarlar, Yönetim Kurulu, kontrol ve denetim komisyonu, banka Yönetim Kurulu, kredi komitesi ve diğer dernek organlarının toplantı tutanakları;

4) Kredi kuruluşunun çalışma planları;

5) Kredi kuruluşu başkanının emir ve emirleri;

6) Denetim işlemleri;

7) Muhasebe politikası;

8) Kredi kuruluşunun muhasebe ve raporlama verileri.

Kurucu belgelerin doğrulanması aşağıdaki adımları içerir:

1) Aşağıdaki belgelerin mevcudiyetinin belirlenmesi:

a) ana kuruluşta: lisanslar, tüzük, kurucu sözleşme, ek anlaşmalar, tüzükteki değişiklikler ve kurucuların kompozisyonu, bankanın yasal şeklini değiştirirken yeni tüzük ve lisanslar;

b) Şubede: Şubeye ilişkin tüzüğün gereklerine uygun olarak oluşturulmuş düzenlemelerin bulunması, şube müdürü tarafından işlemleri ve hukuki işlemleri yürütmek üzere vekaletnamenin bulunması (vekaletname) yerine geçmek üzere müdür yardımcısına verilir).

2) Banka Üyeleri Toplantı Tutanakları, Yönetim Kurulu, Banka Yönetim Kurulu toplantıları, emirler ve diğer iç belgeler incelenir.

3) Banka tarafından yürütülen işlemlerin, aldığı lisansa uygunluğu (muhasebe verilerine göre - bilanço veya ciro tablosu).

4) Bankanın operasyonlarının ve yasal işlemlerinin Şartın gerekliliklerine uygunluğu aşağıdakiler de dahil olmak üzere kontrol edilir:

a) yönetici ve denetim organlarının yetki ve eylemleri (Yönetim Kurulu, Hissedarlar Toplantısı, Kontrol ve Denetim Komisyonu);

b) bankanın yönetim kurulunun ve diğer yürütme organlarının yetkileri ve eylemleri; c) Onaylanan teşvik sisteminin pratikte uygulanması; d) kârın dağıtımı ve kullanımı; e) Kayıtlı sermayedeki, kurucuların bileşimindeki, hisselerindeki, hisse ihracındaki vb. değişiklikler.

Denetim sırasında tespit edilen olası ihlaller:

1) Banka yönetim kurulunun yetkilerini aşmak;

2) Kolej organlarının yetkilerine ilişkin kararların banka yönetim kurulu başkanı tarafından münhasıran kabulü;

3) Kar dağıtım ve yedek akçe oluşturma usulünün ihlali;

4) Bireysel üniversite organlarının resmi faaliyetleri;

5) Protokolün yanlış kaydı.

16. Bankanın kayıtlı sermayesinin denetimi

Bankanın kayıtlı sermayesinin oluşumunun ve değişikliğinin doğruluğunu kontrol ederken, denetçi aşağıdaki belgeleri analiz etmelidir:

1) Bankanın tüzüğü;

2) Kurucu belgeler (kuruluş sözleşmesi, hissedarlar listesi, kuruculara ilişkin veriler - tüzel kişiler);

3) Bankacılık işlemleri için lisanslar;

4) Genel kurul toplantıları, banka yönetim kurulu, denetim kurulu toplantı tutanakları;

5) Hisse ihracı için izahname;

6) Payların alım ve satımına ilişkin sözleşmeler;

7) Anonim olmayan bankaların katılımcıları ile imza listeleri veya anlaşmalar;

8) Belirli sayıda banka hissesi için takas anlaşmaları;

9) Hissedarların kayıtları;

10) Bankanın hissedarlarının veya katılımcılarının kişisel hesap özetleri;

11) Uzman kayıt şirketleri ile yapılan anlaşmalar;

12) Ek bir hisse ihracı organizasyonu, kendi hisselerinin ihracı ve yeniden satışı hakkında iç bankacılık düzenlemeleri;

13) Kayıtlı sermayenin oluşumu ve değiştirilmesine ilişkin işlemleri yansıtması bakımından bankanın muhasebe politikasına ilişkin düzenlemeler;

14) Kayıtlı sermayenin hissedarlar tarafından ödenmesini teyit eden ödeme belgeleri ve ilgili kişisel hesaplara ilişkin beyanlar;

15) Banka hissedarlarının veya üyelerinin bakiyeleri, tüzükleri, banka hisselerini ödemek için özkaynak kaynaklarının mevcudiyetini teyit eden denetim raporları.

Bankanın kayıtlı sermayesinin oluşumunu denetlemek aşağıdaki prosedürleri içerir:

1) Bankacılık işlemleri için kurucu belgelerin ve lisansların analizi;

2) Genel kurul ve banka yönetim kurulu tutanaklarının incelenmesi;

3) Hissedarlar sicilinin tutulmasının kontrol edilmesi;

4) Kayıtlı sermayenin oluşumu için işlemlerin muhasebesindeki yansımanın kontrol edilmesi.

Bir yıl içinde kayıtlı sermayede bir artış veya azalmayı denetlerken, denetçi, kayıtlı sermayeyi değiştirme kararının yasallığına dair kanıt elde etmeli, hisse ihracı prosedürüne uygunluğu doğrulamalı ve bu değişikliklerin muhasebeleştirilmesinin doğruluğunu teyit etmelidir. hissedarlar sicilinde düzeltmeler.

Hisselerin nominal değerini azaltarak kayıtlı sermayeyi azaltmanın tek çeşidi yasal olarak tanımlanmıştır ve hisse ihracı için prosedürün uygulanmasına gerek yoktur.

Bir anonim ticari bankanın kayıtlı sermayesinde bir artış meydana gelebilir:

1) Beyan edilen payların itibari değerini artırarak;

2) Ek pay koyarak.

Ek hisseler, yalnızca amir bankanın tüzüğü ile belirlenen sayı sınırları içinde yerleştirilebilir.

Ayrıca, denetim sırasında denetçi, hisse ihracı prosedürünün izlendiğini doğrulamalıdır. Konuya izahnamenin kaydı eşlik ediyorsa, denetçinin uygulamanın doğruluğunu kontrol etmesi gerekir.

İzahname aşağıdaki durumlarda bir denetim firması tarafından onaylanmalıdır:

1) Kayıtlı sermaye artışı ile ilgili hisse ihraç ederken;

2) Pay ihraç ederken, birleşme, bölünme, bölünme yoluyla bir banka oluştururken gerçekleştirilir.

İzahnamenin başlık sayfasında denetim firmasının mührünün yanında "İzahnamede yer alan finansal bilgiler muhasebe bilgilerine karşılık gelmektedir. Muhasebe ilgili kurallara göre yapılmaktadır." ibaresi yer almalıdır. Denetçi, hisse ihracı için gerekli tüm onayların ve izinlerin mevcut olduğundan emin olmalıdır.

Bir tüzel veya gerçek kişinin veya sözleşmeyle ilişkili bir grup kişinin veya bir kredi kuruluşunun hisselerinin% 5'inden fazlasına sahip bağlı veya bağlı kuruluşlar olan bir grup tüzel kişilik tarafından devralınması, Rusya Merkez Bankası'nın bildirimini gerektirir, daha fazlası % 20'den fazla - Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın bu bölgesel kuruluşunun kredi kuruluşunun bulunduğu yerde önceden onayı.

Banka, kayıtlı sermayesini, pay hacmine bakılmaksızın, yurt dışında yerleşik kişiler pahasına artırmak için önceden izin almakla yükümlüdür.

17. Banka fonlarının oluşumu ve kullanımının denetimi

Yürürlükteki mevzuata göre, anonim ve birim bankaların fiilen ödenmiş kayıtlı sermayenin en az %15'i oranında yedek akçe oluşturmaları gerekmektedir. Yedek fonun belirli miktarı kurucu belgeler tarafından belirlenir ve bankanın tüzüğünde sabitlenir. Oluşturulması ve harcanması için prosedür, 9 tarih ve 23-P sayılı yönetmelikle belirlenir (Kredi kuruluşlarının yedek fonunun oluşturulması ve kullanılması prosedürü hakkında ").

"Anonim şirketler hakkında" Federal Yasası uyarınca sanat. 35 - Yedek fonun fonları, yalnızca raporlama yılının zararlarını ödemek, kendi hisselerini geri almak ve başka kaynakların yokluğunda tahvilleri geri almak için harcanabilir. 9P hükmüne göre denetim firması yedek akçe oluşumunun doğruluğunu kontrol etmekle yükümlüdür. Bu amaçla denetçi, rezerv fonunun gerçek boyutunun Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın asgari gerekliliklerini karşılayıp karşılamadığını kontrol eder.

Ayrıca, kârdan yedek akçeye yapılacak yıllık kesinti tutarını da tahmin etmek gerekir (banka tarafından fiilen alınan net kârın en az %5'i).

Denetim sırasında aşağıdaki belgeler analiz edilir:

1) Tüzük ve diğer kurucu belgeler;

2) Bilanço, bilanço, bilanço;

3) Zararların karşılanması için yedek akçeden kaynak ayrılmasına ilişkin genel kurul kararı;

4) 10701 "Yedek Fon" bakiye hesabındaki tablolar.

Denetçi, banka yönetim kurulu kararına ve 10701 bilanço hesabındaki açıklamalara dayanarak, ilgili mevzuata uygunluğunu ve yedek akçeden yapılan fiili harcamanın yetkili organ kararına uygunluğunu belirler. Denetçi, yedek akçenin oluşturulması ve kullanılması için muhasebe işlemlerine yansıtma kurallarına uygunluğu belirler.

1. Yedek fondan fon tahsisi: Dt 70501 - Kt 10701;

2. Raporlama yılı zararlarını karşılamak için yedek akçenin kullanılması:

Dt 10701 - Kt 70401, 70402;

3. Yedek fonun aktifleştirilmesi: Dt 10701 - Kt 10201.

Bankanın diğer fonlarının oluşturulmasına ilişkin liste ve prosedür, kurucu belgeleri tarafından belirlenir ve bu fonların oluşturulması ve kullanılmasına ilişkin prosedüre ilişkin iç banka düzenlemelerinde belirtilir.

Bankalar aşağıdaki özel amaçlı fonları oluşturabilir:

1) Birikim Fonu;

2) Tüketim fonu;

3) Çalışan İkramiye Fonu;

4) Sosyal programları finanse etmek için fon;

5) Banka çalışanlarına borç verme fonu.

Doğrulama için gerekli belgeler:

1) Kurucu belgeler;

2) Bankanın özel fonlarının oluşturulması ve harcanması prosedürüne ilişkin iç bankacılık düzenlemeleri;

3) Bankanın yetkili fonlarının fonun harcanması yönündeki kararları;

4) Kişisel hesaplar 10702, 10703, 10704;

5) Banka fonları pahasına ödenen sözleşme ve sözleşmelerin kopyaları;

6) Fonlar pahasına hizmetler için ödeme yapılması için ödeme belgeleri;

7) Banka çalışanlarına herhangi bir kredi sağlanmasına ilişkin sözleşmelerin kopyaları.

Kaynak belgelere dayanarak denetçi, fonların fiili kullanımının mevcut düzenlemelere ne ölçüde uygun olduğunu öğrenmelidir.

Denetçi şunları kontrol etmelidir:

1) Her bir fonun fiili kullanım yönünün analizine dayanarak, banka sermayesinin hesaplanmasına dahil edilmesinin meşruiyeti.

2) Fon oluşturma ve harcama işlemleri için birincil destekleyici belgelerin mevcudiyeti (fonların fonlara aktarılmasına ilişkin bankanın yetkili organlarının toplantı tutanakları ve harcamalarına ilişkin kararlar, anma emirleri, ödeme emirleri, nakit emirler, sözleşmeler) ).

3) Denetçi, her bir fonun kişisel hesaplarındaki bakiyeleri hesaplayarak, kişisel hesaplardaki analitik muhasebe verilerini 10702, 10703, 10704 hesaplarındaki sentetik muhasebe verileriyle doğrulamalıdır.

4) Banka, özel amaçlı fonlardan belirli kişilere ödenen tutarların kaydını tutmalıdır. Denetçi, bu tutarların bu kişilerin toplam gelirine dahil edilmesini sağlamalıdır.

18. Bankanın özkaynak hesaplamasının doğruluğunun kontrol edilmesi

Denetim sırasında denetçi, sermaye hesaplamasına dahil edilen tutarların doğruluğunu, sabit ve ek sermaye kaynaklarına atfetmelerinin meşruiyetini, kurulu sermaye yapısına uygunluğunu teyit etmelidir.

Doğrulama için gerekli belgeler:

1) Kurucu belgeler, tüzük;

2) Menkul kıymet ihracı sonuçlarına ilişkin raporlar;

3) Banka bakiyesi verileri.

Denetçi, banka tarafından öngörülen biçimde aylık olarak derlenen ve Rusya Federasyonu Merkez Bankası TC'sine sunulan özkaynakların hesaplanmasına dayanmaktadır. Ticari bir bankanın yetkili organının kararı ile özkaynakların hesaplanmasına ilişkin denetimler herhangi bir sıklıkta yapılabilir. Denetim firması tarafından teyit edilmeyen raporlama yılı karı ve raporlama yılı karı pahasına oluşturulan fonların tutarları ek sermaye kaynaklarına dahil edilmelidir.

Bir önceki yılın karı ve bunun pahasına oluşan fonlar, bir sonraki yılın XNUMX Temmuz'undan sonra denetçi raporu bulunmadığı takdirde, ana veya ek sermayenin hesaplanmasına dahil edilmez. Yeniden değerleme nedeniyle bankanın bilançosundaki gayrimenkul artış tutarları incelendiğinde ek sermayeye dahil edilmektedir. Denetçi, yeniden değerlemenin, fiyat düzeyi ve Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi tarafından belirlenen sabit kıymetlerin değerindeki farklılaştırılmış değişim endeksleri temelinde hesaplanan yeniden değerleme tutarını aşmadığından emin olmalıdır.

Öz sermayenin yapısını analiz ederken, denetçi, ek sermaye kaynaklarının miktarının, bankanın özkaynaklarının hesaplanmasına sabit sermaye miktarını aşmayan bir miktarda dahil edilebileceği gerçeğinden hareket etmelidir (Shevchuk D. A. Bankacılık işlemleri. - Rostov-on-don: Phoenix, 2006).

19. Rusya Federasyonu topraklarında nakit parası olan işletmelerin işleyişine ilişkin kurallar

Nakitli işletmelerin çalışması için aşağıdaki kurallar oluşturulmuştur:

1) Tüm işletme ve kuruluşlar, kuruluş ve yasal şekli ne olursa olsun, banka kuruluşlarındaki serbest nakitlerini sözleşme hükümlerine göre kendi hesaplarında tutmak zorundadır.

2) Bir işletmenin kasadan alınan nakit, bu işletmelerin hesaplarına daha fazla kredilendirilmek üzere banka kuruluşlarına zorunlu teslimata tabidir.

3) Her işletme için ayrı ayrı nakit teslimat limiti ve süresi belirlenir. Nakit teslim süresi, ticari işletmenin bankaya olan uzaklığına göre konumuna bağlı olarak belirlenir ve şu aralıkta belirlenebilir: günlük, sonraki gün, birkaç günde bir. Nakit bakiye limiti, işletme ve kredi kuruluşlarının kurumları tarafından yıllık olarak belirlenir ve bunun için işletmenin bankaya banka başkanı tarafından onaylanan öngörülen biçimde bir hesaplama sunması gerekir. Bir işletmenin farklı bankalarda birden fazla hesabı varsa, kendi takdirine bağlı olarak bankalardan birine uzlaşma sunar ve limitin büyüklüğü diğer bankalara bildirilir. Nakit bakiyelerinde, hasılatın teslimine ilişkin koşullarda, vb. değişiklikler olması durumunda, işletmenin talebi üzerine limit yıl içinde gözden geçirilebilir.

4) Belirlenen limiti aşan nakit paranın bankaya yatırılması zorunludur. Sınırı aşan ücretler, sosyal ödemeler, burslar ve diğer yardımların ödenmesi durumunda en fazla üç gün (Uzak Kuzey'deki işletmeler için, beş) kasiyerde para kalmasına izin verilir.

5) Ücretler ve diğer ödemeler için nakit ödemeler, nakit kaynakların tek tip kullanılması ve nakit ödemelerinin yıllık olarak düzenlenen bu ödemelerin takvimlerine göre düzenlenmesi amacıyla kredi kuruluşu tarafından belirlenen süreler içinde yapılır.

6) İşletme, kasada alınan nakit paranın yasaların öngördüğü amaçlar için harcanması miktarını banka ile koordine etmelidir. Bu bağlamda, işletmeler ve kuruluşlar, gelirlerden nakit harcamak için normlar oluşturur.

20. İşletmelerin ve bankaların nakit dolaşımının organizasyonuna ilişkin denetimlerinin yapılması prosedürü

Rusya Federasyonu Merkez Bankası No. 14-P düzenlemesine göre, kredi kuruluşları en az 1 yılda bir müşterileriyle nakit işlem yapma prosedürünü kontrol etmekle yükümlüdür. Kontrollerin sonuçları sertifikalarda belgelenir. Denetim materyalleri, kredi kuruluşlarının başkanları tarafından gözden geçirilir. Ciddi eksikliklerin ortaya çıkması durumunda, mali ve idari sorumluluk önlemlerinin alınması için denetim materyalleri vergi dairelerine gönderilmelidir. Nakit olan bir işletmenin işleyişine ilişkin kontroller, kredi kuruluşları, Rusya Federasyonu Merkez Bankası ve vergi makamları ile ortaklaşa gerçekleştirilebilir.

Rusya Federasyonu Merkez Bankası, kapsamlı veya tematik bir denetim açısından, hatasız olarak, bir kredi kuruluşunun müşterileriyle olan çalışmalarını nakit işlem yapma açısından denetleme konusunu içerir.

Bu kontrol şunları içerir:

1) Kredi kurumu tarafından ekonomik kuruluşların teftiş planına uygunluk ve uygunluk.

2) Eldeki nakit bakiyesinin sınırını belirlemek için hesaplamanın varlığı ve doğruluğu.

3) Denetim sertifikalarının mevcudiyeti ve bunların uygulanmasına ilişkin prosedür.

4) Çeklerle yapılan nakit işlemlerin eksiksizliğinin ve kapsamının değerlendirilmesi.

5) Denetimlerin sonuçlarını ve alınan önlemlerin niteliğini gözden geçirme prosedürü.

21. Nakit tahsilatı

Nakit dolaşımını hızlandırmak ve fonların işletme ve kuruluşların hesabına zamanında aktarılmasını sağlamak için bankalar nakit hasılat tahsilatı yapmaktadır.

Tahsilat sözleşmesi yapılan her kuruluşta, gelir miktarına bağlı olarak, üzerinde seri numarası bulunan çift sayıda toplama torbası düzenlenir. İşletmenin veznesine alınan gelirler, kapalı torbalarda tahsildarlara teslim edilir. Çantadaki para miktarı için 3 nüsha halinde bir açıklama düzenlenir:

1. torbaya konur ve para alınmasının temelidir;

2. - irsaliye - çantayı kendisine aktarırken toplayıcıya verilen;

3. - çantanın resepsiyonundaki kasiyerden makbuzu olan bir makbuz - tahsil edilen kuruluşa aktarılır.

Geliri olan bir çanta aldıktan sonra, koleksiyoncu bir kimlik kartı, bir vekaletname, bu kuruluştan gelir toplamak için bir güvenlik kartı sunar ve aynı zamanda boş çantaları iade eder (Bankalarda Shevchuk D.A. Muhasebe. - Rostov-on-Don : Anka kuşu, 2006).

Toplanan gelirler, fatura ve güvenlik kartları, bankanın akşam veznesinin kasiyerine, çanta adedini ve faturalardan elde edilen gelir miktarını kaydeden tahsildarların kıdemli tugayına teslim edilir. Yukarıdakilerin tümü, nakit çantalar ve belgeler kasaya aktarılana kadar ertesi sabaha kadar bir kasada saklanır.

Yeniden sayım başlamadan önce, alınan değerler kredilendirilir: Dt 20209 - Kt 40906. Yeniden hesaplama sürecinde fazlalıklar tespit edilebilir: Dt 20209 - Kt 40906 veya eksiklikler: Dt 40906 - Kt 20209. kasada alınan gerçek fon sayısı, bir kayıt yapılır: Dt 20202 - Kt 20209. Gelirler, toplanan kuruluşların hesaplarına yatırılır: Dt 40906 - Kt 401-408.

22. Banka kasa işlemlerinin denetimi

Bankanın nakit işlemlerinin çeklerinin yapılmasının amacı:

1) Kredi kuruluşu tarafından gerçekleştirilen nakit işlemlerinin federal mevzuata ve Rusya Federasyonu Merkez Bankası düzenlemelerine uygunluğunun değerlendirilmesi.

2) Kredi kuruluşunun, nakit ve değerli eşyaların güvenliğinin sağlanmasına ilişkin 56 sayılı Yönergede belirtilen şartlara uygunluğunun değerlendirilmesi. 3) Nakit işlemlerin muhasebeye yansımasının güvenilirliğinin teyidi.

4) Kredi kuruluşunun finansal durumunu olumsuz yönde etkileyen nakit işlemlerin yürütülmesindeki eksikliklerin belirlenmesi.

Doğrulama için gerekli belgeler:

1) Kredi kuruluşunun nakit departmanına ilişkin düzenlemeler (departman sayısı ve resmi kompozisyon).

2) Nakit işçilerin sorumluluğuna ilişkin anlaşmalar.

3) Değerli eşyaların güvenliğinden sorumlu görevlilerin atanmasına ilişkin emir ve emirler.

4) Rusya Federasyonu Merkez Bankası TU'sunun nakit noktasının teknik gücü hakkında sonuçlandırılması.

5) Rusya Merkez Bankası Bölgesel İdaresi tarafından onaylanan bankanın kasadaki minimum fon bakiyesi.

6) Nakit ve değerli eşyalar için muhasebe defteri.

7) Denetim tarihi itibariyle devir cetveli.

8) Denetim veya envanter işlemleri.

9) Nakit ve diğer belgeler.

Nakit işlemleri kontrol etme prosedürü:

1) Aşağıdakiler dahil olmak üzere organizasyonel sorunlar kontrol edilir:

a) yazar kasanın çalışmaya hazır olması;

b) nakit işi yürütmekten sorumlu kişilerin atanmasına ve bunların uygulanmasına ilişkin emir ve talimatların varlığı;

c) depolama tesislerinin açılması ve kapatılması prosedürüne uygunluk;

d) depolama tesisinin güvenlik amacıyla devredilmesi;

e) kasiyer masalarında bireysel kilitlerin bulunması; f) bankanın işletme kasasında izin verilen asgari nakit bakiyesine uygunluk.

2) Aşağıdakiler dahil olmak üzere nakit ve değerli eşyaların denetimi gerçekleştirilir:

a) değerli eşyaların saklanmasına ilişkin prosedür ve koşullar;

b) Nakit banknotlar deste ve sırtlarla, madeni paralar ise etiket ve torbalara imza atılarak sayılır.

Toplam bakiye, kasa ve değerli eşya defteri ve ciro tablosu veya bilanço ile mutabakata varılır. Eksik paketlerin veya hasarlı ambalajlardaki poşetlerin sayfa sayfa sayımı sürekli olarak gerçekleştirilir (sayımın boyutu denetim başkanı tarafından belirlenir);

c) diğer değerli eşyalar yeniden hesaplanır: çekler, emanet defterleri ve diğer katı raporlama formları;

d) Bir denetim raporu düzenlenir.

3) Kredi kuruluşunun aşağıdakiler de dahil olmak üzere nakit işlem yapma kurallarına uygunluğunu kontrol etmek:

a) bankanın resepsiyonunda, makbuzunda ve harcamalarında ve akşam kasalarında nakit kabul etme prosedürü;

b) akşam kasasında koleksiyonculardan nakit para içeren çantaların kabul edilmesi ve sayımının organize edilmesi prosedürü;

c) kasiyerlerin çalışmalarının görsel olarak gözlemlenmesi;

d) nakit kabul etme ve çıkarma prosedürünün belgesel olarak doğrulanması;

e) kasa dışında kasanın çalışmasını organize etmek;

f) ATM'leri kullanırken işin organizasyonu.

23. Bir kredi kuruluşunun mevduat işlemlerinin denetimi

Mevduat işlemlerinin doğrulanmasının amacı:

1) Kredi kuruluşlarının mevduat sahiplerine karşı yükümlülüklerinin yerine getirilmesinin eksiksizliği ve zamanında değerlendirilmesi.

2) Medeni mevzuata, Rusya Federasyonu Merkez Bankası düzenlemelerine ve kredi kuruluşunun iç düzenlemelerine uygunluğun kontrol edilmesi.

Mevduat işlemlerini gerçekleştirirken aşağıdaki koşulların karşılanması gerekir:

1) Mevduat işlemleri yalnızca Rusya Merkez Bankası tarafından verilen lisans esas alınarak gerçekleştirilir (mevduat işlemlerini yürütme lisansları, kredi kurumunun tescil tarihinden itibaren iki yıl sonra verilir).

2) Mevduat sahipleri ile kredi kuruluşu arasındaki ilişkiler bir banka mevduat sözleşmesiyle düzenlenir. Ayrıca mevduat sahibine bir tasarruf defteri düzenlenebilir.

3) Mevduat koşullarındaki değişiklikler ek bir sözleşmede belirtilmelidir.

4) Gerçek ve tüzel kişilerin mevduatları ayrı kişisel hesaplarda muhasebeleştirilmeli ve vade ve faiz oranlarına göre farklılaştırılmalıdır.

5) Tüzel kişi mevduat sahibi için mevduat hesabından para borçlandırmak veya alacaklandırmak yalnızca cari bir hesap aracılığıyla yapılmalıdır.

Doğrulama için gerekli belgeler:

1) Banka mevduat sözleşmesi.

2) Mevduat sahibinin hesaplarının kayıt defteri.

3) Mevduat işlemlerinin uygulanmasına ilişkin iç düzenlemeler (hem şubede hem de ana kuruluşta her mevduat türü için ayrı ayrı).

4) Mudilerin kişisel hesapları (analitik muhasebe kaydı).

5) Tüm hesapları gösteren bir ciro tablosu veya bakiye tablosu (toplamları eşit olması gereken sentetik muhasebe kayıtları).

6) Tahakkuk eden faizin banka giderlerine atfedildiğini doğrulayan kar ve zarar raporu.

Mevduat işlemlerini kontrol etme prosedürü aşağıdaki alanların kontrol edilmesini içerir:

1) Mevduat işlemlerinin uygulanmasına ilişkin iç düzenlemelerin mevcudiyetinin ve bunların Rusya Federasyonu Medeni Kanunu ve Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın mevcut düzenlemelerine uygunluğunun kontrol edilmesi.

2) Banka mevduat sözleşmesinin yerine getirilip getirilmediğini ve doğruluğunu kontrol etmek.

3) Kayıt defterine göre mevduat sahiplerinin açık kişisel hesaplarıyla sayının ve yapılan anlaşmaların mutabakatı.

4) Analitik muhasebe verilerinin sentetik muhasebe ile mutabakatı (mevduat sahiplerinin kişisel hesaplarındaki bakiyeler bu bilançolarla karşılaştırılır).

5) İkinci derece hesap numarasının bilanço hesaplarına doğru tahsisinin kontrol edilmesi.

6) Hesapların yazışmalarının kontrol edilmesi (mevduat hesaplarının hesaplarla ve 20202, 30102, müşteri cari hesapları ile uyumu).

7) Mevduat hesaplarının açılmasıyla ilgili gerçekleri vergi müfettişliğine bildiren tüzel kişilerden alınan sertifikaların varlığının kontrol edilmesi.

8) Faiz hesaplamasının doğruluğunu kontrol etmek.

9) Tüzel kişilerle yapılan mevduatlar için nakit olarak ödeme yapılmasının mevcudiyeti.

10) Ödenen faizin kredi kurumunun bilançosuna yansımasının zamanında ve doğruluğunun kontrol edilmesi (bunun için kişisel hesapların faiz muhasebesine ilişkin verileri ciro tablosu ve kar ve zarar tablosu verileriyle karşılaştırılır) .

11) Müşterinin sarf evraklarındaki imzaların beyan edilen imza örneklerine uygunluğunun kontrol edilmesi.

24. Tüzel kişilerin mevduat işlemleri, belge akışı, olası ihlaller

Tüzel kişiler, ek gelir elde etmek amacıyla geçici olarak kullanabilecekleri fonları ticari bir banka nezdindeki mevduat hesaplarına yatırabilirler. Ancak tüzel kişiler mevduatta bulunan fonları başka kişilere devredemez.

Kamu kurum ve kuruluşlarının mevduat hesapları yalnızca mevduat muhasebesine ilişkin işlemleri yansıtmaktadır. Tüzel kişilere fiili olarak ek cari hesap açma fırsatı sağlamak yasaktır: mevduat sağlanmasına ilişkin anlaşmalar, bankanın tüzel kişilerin geçici olarak ücretsiz fonlarını kullanma süresini belirlemeli ve kredilendirilen fonların engelsiz harcamasını sağlamamalıdır müşterinin talimatıyla. Bu nedenle tüzel kişilerin, ödeme sırasına aykırı olarak cari hesapta hak iddiası bulunup bulunmadığına bakılmaksızın işlem yapmaması, hesabı kendilerine ait olmayan fonları biriktirmek için kullanmaması ve daha sonra bunları çeşitli işlemlerde harcamaması gerekir.

Tüzel kişiler için bankalar aşağıdaki mevduat türlerini sunabilir:

1) açık - bir banka hesabına yatırılan fonlar.

Bu tür mevduatlar arasında şunlar vardır:

a) tutarlar, fonların saklanma süreleri ve bunların ihraçları konusunda herhangi bir kısıtlama bulunmayan vadesiz mevduatlar, mevduat sahibinin ilk talebi üzerine yapılmalıdır;

b) belirli bir süre için açılmış vadeli mevduat;

c) belirli bir saklama süresi olmayan yarı vadeli mevduat;

2) kapalı;

3) güvenli.

Tüzel kişilerden gelen mevduatlar gayri nakdi olarak kabul edilir. İşletmeler ve kuruluşlar, fonların yatırılacağı esasına göre bankalarına bir ödeme talimatı sunar. Mevduat açarken müşteri ile biri bankada, diğeri müşteriyle olmak üzere iki nüsha halinde bir anlaşma yapılır. Bir bankada mevduat hesabı açmak için müşterinin, hesabın Vergi Müfettişliği'ne kaydedilmesine ilişkin bankaya bir sertifika sunması gerekir. Mevduatın faizi vade sonunda ödenir. Yazar kasa veya banka havalesi yoluyla ödenebilirler. Bir tüzel kişinin mevduat hesabının kapatılması da nakit dışı bir şekilde gerçekleşir.

Mevduat işlemlerini yürütme prosedürünün en yaygın ihlalleri şunlardır:

1) Mevduat işlemlerinin yürütülmesi prosedürünü düzenleyen dahili belgelerin eksikliği.

2) Banka mevduat sözleşmesinde mevduat tutarı, faiz oranı, çekim süresi gibi gerekli ayrıntıların bulunmaması ve ayrıca bankacılık mevzuatına ve Rusya Federasyonu Merkez Bankası düzenlemelerine aykırı bir koşulun anlaşmaya dahil edilmesi .

3) Mevduat işlemlerine ilişkin kısıtlamalar veya yasaklar olması durumunda mevduatlara fon çekmek.

4) Fonların bilanço hesaplarına kaydedilme zamanlaması, mevduat sözleşmesinde belirlenen süreye uymuyor.

5) Sözleşme sonunda mevduat hesabındaki fon bakiyesinin vadesiz hesaba aktarılmaması (mevduat sözleşmesinde otomatik uzatmaya ilişkin ek bir sözleşme veya maddenin bulunmaması durumunda).

6) Mevduat sahibinin kişisel hesabı ile mevduat sözleşmesinin olmaması.

7) Mevduat faizinin zamansız ve yanlış hesaplanması.

8) Bir kredi kuruluşunun kasalarına nakit yatırılarak veya tüzel kişilere faiz ve mevduat tutarlarının nakit olarak ödenmesi yoluyla tüzel kişilerin müşterilerinin mevduat hesaplarında fon oluşturulması.

25. Bireylerin mevduat işlemleri, belge akışı, olası ihlaller

Yükseltilmiş yükümlülükler, bankanın kaynak tabanının ana kaynağıdır. Çekilen fon miktarındaki ana pay mevduatlara aittir. Mevduat işlemlerinde banka ile müşteri arasındaki ilişkinin ilk aşaması, bir banka mevduat sözleşmesinin yapılmasıdır. Bu sözleşmeye göre, diğer taraftan (mevduat sahibi) alınan tutarı kabul eden bir taraf (banka), mevduat tutarını iade etmeyi ve sözleşmede belirtilen şartlar ve şekilde faiz ödemeyi taahhüt eder. Sözleşme, mudinin pasaport verilerini gösteren zorunlu ve yazılı olarak 2 nüsha halinde yapılmalıdır. Bu belge, mevduat işlemlerini yürüten vezneye aktarılır, ardından banka çalışanı her müşteri için kişisel bir hesap açar. Kişisel hesap, müşterinin tam adını, imza örneğini, pasaport ayrıntılarını, hesap numarasını gösterir. Para yatırırken, mevduat sahibi tarafından tutulan bir hesap cüzdanı düzenlenir. İçindeki ve kişisel hesaptaki girişler birbirine uygun olmalıdır. Vatandaşlardan nakit kabulü, gelen bir nakit siparişi temelinde gerçekleştirilir.

Vatandaşların mevduatlarındaki nakit dışı makbuzlar, işletmeler ve kuruluşlar - işverenler tarafından ücret, ikramiye vb. Fonların çalışanlarının tasarruf defterlerine aktarılmasıyla ilişkilidir. Transfer, belirli bir alıcının - bir bireyin tam adını gösteren bir ödeme emri ile yapılır. Bu tür fonlar sadece mevduat talep etmek için kredilendirilir. Mevduat sahibi, başka bir bankaya para transferi için bir başvuru doldurarak başka bir bankaya para transferini emredebilir. Mevduatlardan fon ihracı, hesap cüzdanı ve pasaport ibrazı ile bir hesap nakit emri ile resmileştirilir. Kalan mevduatın tamamının ödenmesi üzerine, tasarruf defteri ve kişisel hesap geri ödenir.

Mevduat işlemlerini yürütme prosedürünün en yaygın ihlalleri şunlardır:

1) Mevduat işlemlerini yürütme prosedürünü düzenleyen dahili belgelerin olmaması.

2) Banka mevduat sözleşmesinde zorunlu detayların olmaması: mevduat tutarı, faiz oranı, çekim süresi ve ayrıca anlaşmaya Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın bankacılık mevzuatına ve düzenlemelerine aykırı bir koşulun dahil edilmesi.

3) Mevduat işlemlerine ilişkin kısıtlamalar veya yasaklar varlığında mevduata fon çekmek.

4) Bakiye hesaplarındaki fonların muhasebe şartları ile mevduat sözleşmesinde belirlenen şartlar arasındaki tutarsızlık.

5) Sözleşme süresi sonunda mevduat hesabındaki bakiyelerin vadesiz hesaba aktarılmaması (mevduat sözleşmesinde otomatik uzama ile ilgili ek bir anlaşma veya madde bulunmaması halinde).

6) Mevduat sahibinin kişisel hesabı ile mevduat sözleşmesinin olmaması.

7) Mevduat faizinin zamansız ve yanlış hesaplanması.

8) Tüzel kişilerin müşterilerinin mevduat hesaplarında bir kredi kuruluşunun kasalarına nakit para yatırmak veya tüzel kişilere faiz ve mevduat tutarlarını nakit olarak ödemek suretiyle fon oluşturulması.

26. Banka müşterileri tarafından cari hesapların doğru açılmasına uygunluğun kontrol edilmesi

Doğrulama için aşağıdaki belgeler gereklidir:

1) Müvekkillerin hukuki işleri.

2) Açık hesapların kayıt defteri.

3) İmza örnekleri ve mühür içeren kartlar.

4) Doğrulama tarihindeki bakiye tablosu.

5) Müşterilerin kişisel hesapları.

Müşterinin yasal dosyası aşağıdaki belgeleri içermelidir:

1) Bir ticari bankanın baş muhasebecisinin imzasıyla onaylanmış, tahsis edilen bakiye hesabının numarasını gösteren bir cari hesap açma başvurusu.

2) Kurucu belgeler ciltlenmiş, numaralandırılmış ve mühürlenmiştir.

3) Yerel makamlar tarafından tescil belgesi (eğer bireysel bir girişimci tarafından bir cari hesap açılırsa, noter tarafından onaylanmış girişimcilik faaliyetlerini yürütme izninin bir kopyası ticari bir bankaya verilir).

4) Vergi daireleri, emeklilik fonu, istatistik komitesi, zorunlu sağlık sigortası fonuna kayıt belgeleri.

Doğrulamanın ana alanları:

1) Müvekkillerin hukuki davalarının kaydının mevcudiyeti ve doğruluğu kontrol edilir.

2) Örnek imzalı kartların icrasının varlığı ve doğruluğu kontrol edilir (2 nüsha olarak sağlanır: 1. nüsha noter tasdikli olmalıdır; 2. nüsha ticari bir bankanın baş ve muhasebecisinin imzaları ile onaylanmış bir fotokopi olabilir. ). Kart, hesap ekstrelerinin verilme sıklığını gösterir.

3) Bakiye hesap numarası atamasının doğruluğu kontrol edilir.

4) Bakiye ve hesap defteri, dava hesap numarası ve müşteri adına örnek imzalı kartlar ve davalar ile mutabık kılınır.

5) Müvekkillerin yasal dosyalarını saklama prosedürü kontrol edilir. Baş muhasebecide veya ticari bir bankanın hukuk bölümünde bir kasada tutulmalıdırlar.

Denetim sırasında aşağıdaki ihlaller tespit edilebilir:

1) Müvekkilin hukuk dosyasında ayrı belgelerin bulunmaması veya belgenin yanlış düzenlenmesi.

2) Örnek imzalı kartlar yanlış tasarlanmış.

3) Bakiye hesabının numarasının yanlış atanması (ticari bir bankanın raporlamasının bozulmasına yol açar).

4) Hesap defteri ile bakiye tablosu verileri arasındaki tutarsızlık.

5) Kayıt defterinde hesap kapatma ile ilgili herhangi bir not bulunmamaktadır.

6) Yasal dosyaları saklama prosedürüne uyulmaması.

27. Bir kredi kuruluşunun muhabir hesaplarında işlem yapma prosedürü

Bankalar arasındaki muhabir ilişkileri, hem doğrudan muhabir ilişkilerinde hem de bankalar ile BİK arasında muhabir ilişkilerinin kurulmasında ikili bir anlaşmaya dayanmalıdır. Denetim yapılırken, sözleşmenin uygun yetkiye sahip kişiler tarafından imzalanması ve 2 tarafın mührü ile tasdik edilmesi gerektiğine dikkat edilmelidir. Contalar açık olmalı, doldurma şekli - herhangi biri.

Muhabir hesap açma prosedürüne uygunluğun denetimi şunları içerir:

1) Ticari bankaların-davalıların yasal dosyalarında gerekli tüm belgelerin mevcudiyetinin doğrulanması.

2) Muhabir ilişkileri üzerine yapılan anlaşmaların sayısının anlaşmaların tescil defterindeki girişlerle karşılaştırılması.

3) Sözleşmenin yürütülmesinin doğruluğunun doğrulanması.

4) Muhabir hesabı açma hakkında belirtilen verilerin ve üzerlerindeki fon bakiyesinin, muhabir hesabın sözleşme kayıt defteri, açık hesap defteri ve kişisel hesap verileriyle karşılaştırılması.

Hesap kapatma prosedürü denetimi:

1) Hesap kayıt defteri ve sözleşme kayıt defterindeki bir kayda dayalı olarak raporlama tarihi itibarıyla hesapları kapatılan davalı ticari bankanın belirlenmesi.

2) Muhabir hesabının kimin inisiyatifiyle kapatıldığının tespiti.

3) Bu ticari davalı banka için bilanço dışı hesap 90903 için bir kart dosyasının kullanılabilirliğinin kontrol edilmesi.

4) LORO hesabını kapatmak için davalı ticari bankanın yazılı bir başvurusunun mevcudiyeti veya davalı ticari bankanın NOSTRO hesabındaki faaliyetlerini kısıtlamak veya yasaklamak için Rusya Federasyonu Merkez Bankası'ndan talimatların mevcudiyeti.

5) Davalı ticari bankadan kullanılmayan çeklerin kontrol edilmesi.

6) Başvurunun kabul edildiği gün, işlemlerin kişisel hesaba yansımasına ilişkin gerçeklerin varlığının açıklığa kavuşturulması.

7) Kapatılan LORO hesabından bakiye transferinin doğruluğunu ve zamanında kontrol edilmesi.

8) Taahhütlü mektupların kopyalarının mevcudiyeti - LORO muhabir hesabındaki fon eksikliği nedeniyle ödenmemiş uzlaştırma belgelerinin bir dosya dolabının varlığında toplanan fonların bulunduğu yerde kredi kurumuna bildirimler.

Muhabir hesaptaki işlemlerin geçerliliği ve zamanlılığının denetimi şunları içerir:

1) Müşterinin hesabından borçlandırılan fonların transferinin zamanında kontrol edilmesi.

2) Kredi kuruluşunun muhabir hesabından borçlandırılan ancak müşterinin ilgili hesabına borçlandırılmayan tutarın, uzlaştırma merkezinden muhabir hesabının ekstresi ile konsolide ödeme talimatı karşılaştırılarak netleştirilmesi.

3) Belirlenen tutarların 47417 "Açıklamadan önce muhabir hesaptan borçlandırılan tutar" bakiye hesabına kredilendirilmesinin zamanında kontrol edilmesi.

4) RCC'deki kredi kuruluşunun muhabir hesabına alınan fonların uygun hesaba kredilendirilmesinin zamanında kontrol edilmesi.

5) RCC'den gelen muhabir hesap ekstresi verilerinin ödeme emri ve kişisel hesap verileriyle karşılaştırılması.

28. Bankalararası ödemelerin denetimi

Şubelerin takas işlemlerini denetlerken aşağıdaki temel kurallardan hareket etmek gerekir:

1) Bir kredi kuruluşunun şubeleri, hem Rusya Federasyonu para biriminde hem de yabancı para biriminde, ancak yalnızca ana kuruluş tarafından şube başkanına verilen vekaletname temelinde ödeme yapabilir. Bu nedenle şubenin kendi alt hesabında gerçekleştirdiği takas işlemlerinin vekaletname ile uyumlu olup olmadığının kontrol edilmesi gerekmektedir.

2) Ticari bir bankanın ve şubelerin bilançosunda, şubeler arası yerleşimlerin karşılıklı hesapları aynı anda açılmalıdır: gelen ödemeleri hesaba katmak için 30301, giden ödemeleri 30302.

3) Her gün işlem günü sonunda, her bir hesap çifti için gün içinde yapılan işlemler için gün başında gelen bakiye dikkate alınarak tek bir sonuç yapılır. Aynı zamanda, ana ticari bankanın konsolide günlük bilançosunda, 30301 ve 30302 hesaplarındaki bakiyelerin eşit olması gerekir.

4) Merkez ticaret bankasında her şube ve para cinsi için ayrı kişisel hesaplar tutulmalıdır.

5) Merkez ve yerleşik olmayan şubelerle etkileşim halindeyken, fonların yeniden dağıtılması ve zararların karşılanması işlemleri iç bankacılık düzenlemesi temelinde gerçekleştirilir.

Ardından, şubeler arası uzlaşma hesabı (IFR) açmanın geçerliliği kontrol edilir:

1) Bankacılık işlemlerinin geçerliliği ile şubeye ilişkin düzenlemelere ve ana kredi kuruluşunun şube başkanına verdiği vekaletnameye ve ana kredi kuruluşunun lisansına uygunluğu.

2) Ticari bir bankanın başkanından bir MFR hesabı açma emrinin mevcudiyeti.

3) MFR'nin açık hesaplarının iç kurallar tarafından öngörülen şube hesap planına uygunluğu.

Ana kredi kuruluşu ile şubeler arasında kaynakların yeniden dağıtılmasına yönelik işlemlerin yürütülmesine ilişkin prosedüre uygunluk, banka içi mutabakatların denetiminde ayrı bir prosedür olarak kabul edilir. Aynı zamanda, kaynağın yeniden dağıtıldığı koşullar (aciliyet ve geri ödeme veya bahşiş) belirtilir. Bir kaynak yeniden tahsisi muhasebe hesabının varlığı kontrol edilir. Alınan kaynakları hesaba katmak için, aktarılan kaynakları hesaba katmak için 30305 hesabı kullanılmalıdır - 30306.

29. Banka müşterileri tarafından kredi verme ve geri ödeme prosedürü

Bir kredi alma konusunu değerlendirmek için, tüzel kişi, organizasyonel ve yasal biçiminden bağımsız olarak, aşağıdaki belgeleri bankanın kredi departmanına sunar:

1) Kredinin miktarını, kullanım amacını ve geri ödeme süresini gösteren kredi başvurusu.

2) Yasal belgeler.

3) Vergi Müfettişliği işareti ile 3 raporlama dönemi için muhasebe beyanları.

4) Fizibilite çalışması veya iş planı.

5) Kredi vermenin etkinliğini ve gerçekliğini teyit eden müşterilerin sözleşmeleri ve anlaşmaları.

6) Güvenliği teyit eden belgeler.

Kredi müfettişi verilen bilgileri inceler, kredinin uygunluğu hakkında bir sonuca varır ve kredi durumu kredi komitesine sunulur.

Kredi komitesinin olumsuz kararı durumunda belgeler arşive konulur ve müşteriye gerekçeli red gerekçesi ile kredi komitesi kararı verilir. Olumlu bir karar olması durumunda, müşteri ve banka şu sonuca varır:

1) Kredi sözleşmesi;

2) Güvenlik anlaşması;

3) Vadeli yükümlülükler (bankanın ödeme tarihinde borçlunun hesabından para çekme hakkını sağlar);

4) Banka hesabı sözleşmesi kapsamında, ödemenin gecikmesi durumunda bankaya borçlunun hesabından doğrudan para çekme hakkının verilmesine ilişkin ek bir anlaşma.

Kredi departmanı, muhasebe departmanına, yukarıdaki belgelerin eklendiği bir kredi hesabı açma emri verir. Bir kredi için teminatın kalitesi, teminat olarak alınan kalemlerin piyasa değeri ile belirlenir. Rusya Federasyonu Merkez Bankası, verilen krediler (hükümet, Rusya Federasyonu Merkez Bankası vb.) için garantileri ve garantileri tam teminat olarak kabul edilen kuruluşların bir listesini oluşturur.

Kredi işleminin kaydı: 441-457 - Kt 401-408, 30102. Teminat vadesi Dt 91301 - Kt 99999. Kredinin geri ödemesi ters kayıtlarla yansıtılır.

Kredi tahsis edin:

Teminatlı, aşağıdaki gereksinimleri karşılayan teminat şeklinde teminata sahip:

1) Teminatın gerçek piyasa değerinin, anapara borcunun tutarını ve kredi faizini, rehin hakkını gerçekleştirme maliyetlerini karşılamaya yeterli olması;

2) Tüm yasal belgeler, güvenlik haklarının kullanılması için gereken süre, gerekli olduğu andan itibaren 150 günü geçmeyecek şekilde yürütülmelidir.

Teminatsız kredi - yukarıdaki şartlardan en az birini karşılamayan teminatla güvence altına alınan bir kredi.

Teminatsız bir kredi teminatsızdır veya bu gereksinimlerin hiçbirini karşılamayan teminata sahiptir.

30. Kredi limitleri, özü, denetimi

Bankanın müşterileri genellikle belirli bir süre için kullanılabilecek büyük bir dönmeyen limit belirleyen bir kredi limiti için başvurur. Kredi limiti dahilindeki her dilim için ayrı kredi sözleşmesi yapılır, ancak sadece bir kredi hesabı açılır. Bu, belgelerin değerlendirilmesi ve toplanmasıyla ilişkili zamandan tasarruf etmenizi sağlar. Sağlanan teminat tutarı, limit dahilindeki maksimum dilim tutarını karşılamalıdır.

Kredi limiti türleri:

1) Yenilenebilir (döner) 1 yıla kadar düzenli mali ve ticari faaliyetler için açılır.

2) Yenilenemez - krediler belirlenen limit dahilinde verilir, ancak kredinin geri ödenen kısmı ücretsiz kredi limitini artırmaz.

3) Çerçeve - bir dönem içinde uygulanan tek bir sözleşme kapsamında bireysel teslimatların ödenmesi için açılır.

Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 54 Ağustos 31 tarih ve 08 sayılı düzenlemesine göre, döner kredi limiti borçluları için ticari bir banka açılmasına izin verilmemektedir. Kredi limitlerinin açılmasının resmileştirilmesi, bir kerelik kredilerle aynı şekilde gerçekleştirilir. Bu, bir krediyi işlemek için borçlu tarafından sunulan belgelerin eksiksizliğini ve kalitesini kontrol etmek, borçlu için bir kredi limiti belirlenmesine bağlı olarak bir kredinin yetkilendirilmesini ve borçlunun mali durumunu değerlendirmek için denetim prosedürlerinin kimliğini ifade eder. borçlu. Borçluya kredi açma şeklinde kredi verilmesine ilişkin banka içi düzenlemenin uygulamadaki uygulamasının doğruluğu da kontrol edilir. Açık kredi limitlerinin denetiminin özellikleri, limit aşımına izin verilmemesi ve kredi limitinin gözlenmesi için her bir kredi tutarının ihracı üzerinde özel kontrolden oluşur. Denetçi ayrıca, kullanılmayan kredi limitlerinin miktarı ticari bankaların yükümlülüklerini artırdığından ve ekonomik standartların hesaplanmasında yer aldığından, kredi limitlerinin bilanço dışına yansımasının doğruluğunu kontrol eder.

31. Kredili Mevduat Kredilerinin Verilmesi ve Denetimine İlişkin Prosedür

Müşterinin cari hesabında yetersiz veya yetersiz fon olması durumunda kredili mevduat hesabı şeklinde bir kredi verilir.

Kredili mevduat hesabı şeklinde kredi vermek için denetçi tarafından kontrol edilen ana alanlar:

1) Bu tür işlemlerin banka hesabı sözleşmesi veya buna ek bir sözleşme hükümlerine göre yürütülmesi hükmü.

2) Borçlu için önceden bir borç verme limiti belirlenmesi, yani 44201-45401 hesabına kaydedilen bu tür bir kredi için ticari bir bankaya olan maksimum borç tutarı.

3) Kredili mevduat hesabından bankaya olan yükümlülüklerin geri ödenmesi gereken bir sürenin varlığının belirlenmesi.

4) Kredi yükümlülüklerinin yerine getirilmesi için güvenilir ve likit teminat sağlanması.

5) Bir kredinin işlenmesi için bir kerelik kısa vadeli krediler verirken ticari bir banka tarafından borçludan talep edilen tüm belgelerin sağlanması.

6) Ticari bir bankanın kredi ve muhasebe politikası ile belirlenen, bir kredi kuruluşunun yerleşik belge listesine, kredili mevduat hesabı şeklinde bir kredi sağlanması için bir ticari banka ile bir kredi sözleşmesinin dahil edilmesi.

32. Senet kredileri, provizyon ve denetimin özellikleri

Bankacılık uygulamasında, poliçe kredileri arasında en yaygın olanı, ticari bankalar tarafından üçüncü şahıslara ait bonoların muhasebeleştirilmesi şeklinde hamiline yazılı kredidir.

Bu operasyonun denetiminin bir parçası olarak denetçi aşağıdaki belge paketini talep eder:

1) Borç verme ile ilgili düzenlemeler.

2) Üçüncü şahısların kambiyo senetleri ile çalışma düzenlemeleri.

3) Senetlerin düzenlenmesi ve geri ödenmesine ilişkin kayıt prosedürüne ilişkin talimatlar.

4) Ticari bir bankanın muhasebe politikasına ilişkin mutabakat.

5) Ticari bir bankanın raporlama yılı bilançosu.

6) Çekmeceler bağlamında 512-519 bakiye hesaplarındaki bakiye tablosu.

7) İncelenen dönem için en büyük faturalı işlem tutarı için sözleşme.

8) Bireysel çekmecelerin kişisel hesapları.

9) Senetlerin güvenliği ve likiditesi konusunda ticari bir bankanın uzmanlarının dikkate alınması gereken sonuç.

10) Ticari bir bankanın portföyünde tutulan senetler için sistem dışı muhasebe dergileri.

11) İndirimli faturalı işlemler için muhasebe departmanına talimat.

12) Raporlama tarihi itibariyle tam DEPO bakiyesi.

Ticari bir bankanın portföyünde bulunan üçüncü taraf ihraççıların senet senetlerine ilişkin sunulan belgelere dayanarak, aşağıdakiler gereklidir:

1) Sene başında ve son raporlama tarihindeki bilanço verilerine dayanarak ticari bir bankanın bono portföyünün dinamiklerini ve yapısını analiz eder.

2) Senetli işlemler için, raporlama tarihi itibarıyla belirlenen yatırım limitlerine ve talep edilen sözleşmeler kapsamında üçüncü şahısların senet yatırımlarının yaptırımına uygunluğunun belirlenmesi.

3) Portföyünde edindiği üçüncü şahıslara ait bonoların ticari bankanın depo muhasebesinin doğruluğunu değerlendirir.

4) Ticari bir bankanın deposunda saklanan orijinal kambiyo senetlerine göre, bunların icrasının doğruluğunu ve gerçekliğini kontrol edin.

5) İncelenen dönemde geri ödenen senetler için, senetin muhasebeye kabulüne ilişkin indirimin muhasebeye yansımasının doğruluğunu değerlendirmek.

33. Bankanın kredi işlemlerinin denetimi

Kredi işlemlerinin denetiminin amacı:

1) Ticari bir bankanın kredi portföyünün kalitesinin analizi, yani acil ve vadesi geçmiş borçların payının değerlendirilmesi.

2) Ticari bir bankanın kredi politikasının analizi, mudilerin ve alacaklıların çıkarlarını tehdit eden durumların tespiti.

3) Kredi işlemlerinin yürütülmesinin, yasalara uygunluğunun, Rusya Federasyonu Merkez Bankası düzenlemelerinin, kredi kuruluşunun iç durumunun kontrol edilmesi.

4) Kredi işlemlerinin muhasebeye yansımasının güvenilirliğinin doğrulanması.

5) Kredi işlemlerinin bir kredi kuruluşunun mali durumu üzerindeki etkisinin analizi.

Doğrulama için istenen belgeler:

1) Bankanın kredi politikasına ilişkin 1-2 yıllık muhtıra.

2) Banka müşterilerine fon sağlama prosedürüne ilişkin düzenlemeler veya düzenlemeler.

3) Bankalar arası kredi sağlanmasına ve diğer bankalara mevduat yerleştirilmesine ilişkin düzenlemeler.

4) Tüzel kişilere borç verme, tek seferlik krediler, kredili mevduat hesapları, açık kredi limitleri vb. için ayrı bir hüküm.

5) Tüketici amaçlı, girişimcilik faaliyetleri vb. için bireylere kredi verilmesine ilişkin düzenlemeler.

6) Bankada uygulanan rehin ve ifa usulüne ilişkin düzenlemeler.

7) Teminat verme prosedürüne ilişkin yönetmelik.

8) Senetlerin muhasebeleştirilmesine ve bono kredilerinin sağlanmasına ilişkin düzenlemeler.

9) Borçlunun mali durumunu değerlendirme prosedürüne ilişkin düzenlemeler.

10) Kredi kullanımı için faiz tahakkuk ve ödenmesine ve bunların muhasebe hesaplarına yansımasına ilişkin düzenlemeler.

11) RVPS'nin oluşturulması ve kullanılması prosedürüne ilişkin düzenlemeler (kredilerdeki olası zararlar için rezerv).

12) Kötü ve tahsil edilemeyen kredi borcunun bankanın bilançosundan RVPS pahasına silinmesi için gerekli belgelerin işlenmesi prosedürü.

13) Bankanın kredi komitesine ilişkin düzenlemeler.

14) Kredi komitesi toplantı tutanağı.

15) Borçluların kredi işleri.

16) Açık hesapların kayıt defteri.

17) İncelenen dönem için ciro tablosu.

18) Borçluların kişisel hesapları.

19) Tahakkuk eden faiz tablosu.

20) RVPS'nin hesaplanması (aylık 115 numaralı form).

21) RVPS'nin hareketi hakkında bilgi (aylık 116 numaralı form).

22) Müşterilerin ve bankaların kredi borçlarının yeniden kaydına ilişkin veriler (üç aylık form 117).

23) Büyük kredilere ilişkin veriler.

34. Kredi risklerinin değerlendirilmesi ve olası kredi zararları karşılığı oluşturma prosedürünün denetimi (LRLP)

Her ticari bankanın, 62-a sayılı talimat temelinde geliştirilen, RTPS'nin oluşturulması ve kullanılmasına ilişkin prosedür hakkında kendi iç düzenlemesi olmalıdır, ancak ticari banka tarafından kredilendirilen müşterinin özellikleri dikkate alınarak, kullanım kredi geri alma formları, çok şubeli bir ticari bankada rezerv oluşturma prosedürü, kredi risk grubunu azaltmak veya artırmak için karar alma prosedürü olan borçlunun ödeme gücünü ve kredibilitesini değerlendirmek için bir metodolojinin kullanılması.

Bu konuda denetim yapılırken, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın kredi risklerinin karşılanmasına yönelik rezerv sisteminde belirlediği aşağıdaki ilkelerden hareket edilmelidir:

1) RVPS oluşturma yükümlülüğü.

2) Yalnızca borcun anapara tutarı için RVPS oluşturun.

3) Her kredi için ayrı ayrı RVPS oluşturulması.

4) Kredilerin kredi risk grubuna göre dağılımı.

5) Tek bir kredi riski grubunun tek bir borçlunun tüm kredileri için tanım.

6) RVPS'de aylık ayarlama ihtiyacı.

7) Alınan gelirin miktarına bakılmaksızın, ticari bir bankanın giderlerine atfedilebilen kesintiler pahasına RVPS'nin oluşturulması.

Her ticari banka, borçlunun mali durumunu değerlendirirken, pratik deneyime dayalı olarak, ödemelerini ve kredi itibarını değerlendirmek için kendi metodolojisi tarafından yönlendirilir. Denetim uygulaması, potansiyel borçluların ticari bankalar tarafından, borçlunun bilançosundan hesaplanan fiili değerler temelinde belirlenen kredi notuna göre ödeme gücü ve kredibilitesine göre 3 sınıfa ayrıldığını göstermektedir: mutlak likidite oranı, karşılama oranı, bağımsızlık, finansal istikrar ve karlılık. Borçlu, bilançosuna göre 1. sınıf kredibiliteye sahipse, mali durumu iyi, 2. ortalama ise 3. kötü.

35. Bankalarda muhasebe organizasyonu

Ticari bankalarda muhasebe, “Bankalar ve Bankacılık Faaliyetleri Hakkında Kanun”, “Rusya Federasyonu Merkez Bankası (Rusya Bankası) Kanunu” ve “Muhasebe Kanunu” esas alınarak yürütülmektedir.

“Rusya Federasyonu Merkez Bankası (Rusya Bankası)” Kanununun 5. Maddesinin 4. Maddesi ve 56. Maddesi, “bankacılık sistemi için bankacılık işlemleri, muhasebe ve raporlama kurallarını belirleyenin Merkez Bankası olduğunu belirlemektedir. .”

Muhasebe kuralları ve Muhasebe Planı, Rusya Merkez Bankası'nın emirleri ile onaylanır. Yeni Kurallar ve Muhasebe Planı 1 Ocak 1998'de yürürlüğe girdi.

Muhasebe, bankanın durumu hakkında yeterli bilgi elde etmek için bankacılık işlemlerinin muhasebesine doğru, sürekli ve doğru bir şekilde yansıtılmasını sağlamalıdır: bankanın etkin yönetimi ve yönetimi hakkında kararlar almak için mülk, varlık ve yükümlülükler bileşimi hakkında. Muhasebe, finansal kaynakların ve mülklerin ekonomik kullanımının izlenmesi, banka maliyetlerinin azaltılması, operasyonların karlılığının ve karlılığının arttırılması, sermaye büyümesi, finansal ve ekonomik faaliyetlerde olumsuz olaylardan kaçınmak için zamanında önlemler alınmasının temelidir.

İşletim teknolojisi, bankacılık işlemlerinin yürütülmesi ve yürütülmesi, muhasebesi ve kontrolü için bir dizi kural ve teknik olarak anlaşılmaktadır.

Finansal aracılık yapan bankalar, “Bankalar ve Bankacılık Faaliyetleri Hakkında Kanun” uyarınca aşağıdaki ana faaliyet türlerini yürütmektedir:

▪ bireylerden ve tüzel kişilerden mevduatlara fon çekmek (talep üzerine ve belirli bir süre için);

▪ toplanan fonların kendi adınıza ve masrafları size ait olacak şekilde yerleştirilmesi;

▪ bireyler ve tüzel kişiler için banka hesaplarının açılması ve sürdürülmesi;

▪ muhabir bankalar da dahil olmak üzere gerçek kişiler ve tüzel kişiler adına banka hesapları üzerinden mutabakatların gerçekleştirilmesi;

▪ bireyler ve tüzel kişiler için para, fatura, ödeme ve ödeme belgelerinin tahsilatı ve nakit hizmetleri;

▪ nakit ve gayrinakdi şekillerde döviz alım ve satımı (ayrı bir lisans kapsamında);

▪ mevduatların çekilmesi ve değerli metallerin yerleştirilmesi (ayrı bir lisans altında);

▪ banka teminatlarının verilmesi.

▪ yükümlülüklerin parasal biçimde yerine getirilmesini sağlayan üçüncü taraflara garanti verilmesi;

▪ yükümlülüklerin parasal biçimde yerine getirilmesini üçüncü taraflardan talep etme hakkının kazanılması;

▪ bireyler ve tüzel kişilerle yapılan anlaşmalar kapsamında fonların ve diğer mülklerin güven yönetimi;

▪ Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak değerli metaller ve değerli taşlarla işlemlerin gerçekleştirilmesi;

▪ bireylere ve tüzel kişilere belge ve değerli eşyaların saklanması için özel binaların veya içlerinde bulunan kasaların kiralanmasının sağlanması;

▪ kiralama işlemleri;

▪ danışmanlık ve bilgi hizmetlerinin sağlanması.

Bankanın yürürlükteki mevzuata uygun olarak diğer işlemleri yapma hakkı bulunmaktadır. İzin verilen işlemlerin listesi, Rusya Bankası tarafından kredi kuruluşuna verilen lisansla belirlenir.

Bir bankanın (kredi kuruluşunun) üretim, ticaret ve sigorta faaliyetlerinde bulunması yasaktır..

Geleneksel olarak, bankacılık işlemleri aşağıdakilere ayrılır:

▪ yerleşim işlemleri;

▪ pasif işlemler;

▪ aktif operasyonlar;

▪ komisyon işlemleri;

▪ kendi ekonomik durumu;

▪ menkul kıymetlerle yapılan işlemler;

▪ acil operasyonlar;

▪ güven yönetimi;

▪ diğerleri.

Tüm bu tür işlemler muhasebeye tabidir.

Talimatlara ve diğer düzenleyici belgelere uygun şekilde uyulması, bankanın nakit ve takas hizmetlerinde bulunan müşterileriyle zamanında ve doğru bir şekilde çalışmanıza, bankanın gerçekleştirdiği işlemleri yansıtmanıza, hataları ve yasa dışı işlemleri önlemenize ve iletişim sorununu en aza indirmenize olanak tanır. Bankacılık Departmanı gözetiminde. Tüm bu önlemler bankaya uzun süre istikrarlı ve karlı bir çalışma sağlayacaktır.

Muhasebe yapılırken, başlıcaları aşağıdakiler olan bankacılık faaliyetlerinin düzenlenmesine ilişkin düzenleyici belgeler tarafından yönlendirilmek gerekir.

1. Rusya Bankası'nın 31 Ekim 1996 tarih ve 02-399 tarih ve 11 Mart 1997 tarih ve 02-67 sayılı emriyle onaylanan, Rusya Federasyonu kredi kuruluşlarındaki muhasebe hesap planı, sonrakiler dikkate alınarak değişiklikler ve eklemeler.

2. 61 sayılı Rusya Federasyonu topraklarında bulunan kredi kuruluşlarında muhasebe kayıtlarının tutulmasına ilişkin kurallar, daha sonraki değişiklikler ve eklemeler dikkate alınarak 18 Haziran 1997 tarih ve 02-263 sayılı Rusya Merkez Bankası Emri ile onaylanmıştır.

3. Ticari bankalardaki menkul kıymetlerin muhasebeleştirilmesi ve diğer bazı işlemler hakkında. SSCB Devlet Bankası'nın 14 Mart 1991 tarih ve 341 sayılı mektubu (değişiklikler ve eklemeler dahil).

4. Kredi kuruluşlarında döviz işlemlerinin muhasebe kayıtlarının tutulmasına ilişkin prosedüre ilişkin düzenlemeler. Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 10 Haziran 1996 tarih ve 290 sayılı Yönetmeliği. Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 10 Haziran 1996 tarih ve 02-198 sayılı emriyle onaylanmıştır.

5. Talimat No. 1. “Bankaların faaliyetlerini düzenleme prosedürü hakkında.” Rusya Bankası'nın 01 Ekim 1997 tarih ve 02-430 sayılı emriyle tanıtıldı.

6. Rusya Federasyonu'ndaki nakit dışı ödemelere ilişkin düzenlemeler. Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 9 Temmuz 1992 tarih ve 14 sayılı mektubu.

7. Rusya Federasyonu'ndaki kredi kuruluşları tarafından gayri nakdi ödemelere ilişkin 25 Kasım 1997 tarihli ve 5-P sayılı Yönetmelik.

8. Rusya Federasyonu'ndaki Kredi Kuruluşlarının Saklama İşlemlerinin Kayıtlarının Tutulması için Kurallar No. 25, 1996 Temmuz 44. 25 Temmuz 1996 tarihli Rusya Bankası'nın 02-259 sayılı Emri ile onaylanmıştır.

9. 21 Mart 1997 tarih ve 55 sayılı kredi kuruluşlarında döviz, kıymetli maden ve menkul kıymetlerin alım satım işlemlerinin muhasebe kayıtlarının tutulmasına ilişkin prosedüre ilişkin Yönetmelik. 21 Mart 1997 tarih ve 02 sayılı Rusya Bankası emriyle onaylanmıştır. 97-XNUMX.

10. Takas sırasında SSCB Devlet Bankası kurumlarında cari ve bütçe hesapları açıldı. SSCB Devlet Bankası'nın 30 Ekim 1986 tarih ve 28 sayılı Talimatı. SSCB Devlet Bankası'nın 9 Temmuz 1991 tarih ve 359 sayılı “Girişimciler için hesap açma prosedürü hakkında” mektuplarını dikkate alarak, Merkez Bankası Rusya Federasyonu 16 Ağustos 1994 tarih ve 104 sayılı “23 Mayıs 1994 tarih ve 1006 sayılı RF Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi hükümlerinin uygulanmasına ilişkin prosedür” “Vergilerin ve diğer zorunlu ödemelerin zamanında ve tam olarak ödenmesine yönelik kapsamlı önlemlerin uygulanmasına ilişkin bütçe” ve 5 Haziran 1995 No. 171 “2 Mayıs 23 tarih ve 1994 sayılı Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi hükümlerinin uygulanmasına ilişkin usulün 1006. paragrafının değiştirilmesi hakkında "Zamanında kapsamlı önlemlerin uygulanması hakkında ve vergilerin ve bütçeye yapılan diğer zorunlu ödemelerin tam olarak ödenmesi."

11. 8 Eylül 17 tarihinde değiştirilen 1996 No'lu “Rusya Federasyonu topraklarında ticari bankalar tarafından menkul kıymetlerin ihraç ve tesciline ilişkin kurallar hakkında”.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 26 Aralık 1994 tarih ve 170 sayılı emri uyarınca “Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve raporlamaya ilişkin Yönetmelik” bankalar için geçerli değildir. Bununla birlikte, bu Yönetmelik şüphesiz banka muhasebecilerini ilgilendirmektedir ve hükümleri bankada da uygulanabilir.

Ayrıca, "Muhasebe Kanunu" uyarınca, dairelerin düzenlemelerinin Rusya Maliye Bakanlığı'nın düzenlemeleri ve yönergeleriyle çelişmemesi gerektiğine de dikkat edilmelidir.

Katma değer vergisinin ödenmesi veya alınmasına ilişkin banka işlemleri, Rusya Federasyonu Devlet Vergi Dairesi'nin açıklamaları dikkate alınarak, 29 Temmuz 07 tarih ve 96 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesine dayanmalıdır (mektup) 914 Nisan 11 tarih ve B04-97-3/6 sayılı) faturalar kullanılarak düzenlenecektir.

Bankanın muhasebe ve işletme aparatı, icra, mutabakat ve parasal belgelerin kontrolü ve bankacılık işlemlerinin muhasebe hesaplarına yansıması ile ilgili çalışanlardan oluşur.

Muhasebe ve operasyonel aparat, “Muhasebe Kanunu” ve Muhasebenin Sürdürülmesine İlişkin Kurallar, Bakanlar Kurulu Kararı ile onaylanan Baş Muhasebeciler Hakkında Yönetmelik esas alınarak hareket eden bankanın baş muhasebecisi tarafından yönetilmektedir. 24 Ocak 1980 tarihli SSCB, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 26 Aralık 1994 tarih ve 170 sayılı emrinin gerekliliklerini ve işlevleri, hakları ve yükümlülükleri değilse bankanın mevcut düzenlemelerini dikkate alarak Banka Tüzüğünde açıklanmıştır. Tipik olarak bankalarda baş muhasebecinin farklı çalışma alanlarından sorumlu birkaç yardımcısı vardır:

a) bankanın işletme içi operasyonlarının muhasebeleştirilmesi;

b) operasyonel muhasebe;

c) döviz işlemlerinin muhasebeleştirilmesi;

d) menkul kıymetler muhasebesi;

e) gelir, gider ve mali sonuçların muhasebeleştirilmesi ile mali ve vergi raporlarının hazırlanması.

Baş muhasebecilerin ana görevlerinden biri, banka tarafından gerçekleştirilen işlemlerin muhasebesine yansımasının yanı sıra bankanın yükümlülüklerini sağlayan kontrol ve analitik işlevlerin uygulanmasına yönelik metodolojik destektir.

Baş muhasebeci doğrudan bankanın başkanına rapor verir.

Muhasebeciler, bankanın yükümlülüklerinin aktiflerine uygunluğu, bankanın gelir ve giderlerinin yapısı ve devam eden faaliyetlerin kârlılığının artması konularında tavsiyelerde bulunabilirler ve yükümlüdürler.

61 Sayılı Muhasebe Kuralları uyarınca baş muhasebeciye, bir banka kurumunun yöneticilerinin geçici olarak bulunmamaları durumunda sorumlulukları ve muhasebe işlemlerini doğrudan yürütme sorumlulukları devredilemez.

Bankanın muhasebe ve operasyonel aparatı, sorumlu uygulayıcılar veya operasyonel ekipler ilkesine göre çalışır. Muhasebe ve işletme aparatının çalışanlarının özel görevleri, bankanın baş muhasebecisi tarafından belirlenir.

36. Banka dengesi ve kuruluş ilkeleri

Bankalarda muhasebe genel ilkelere dayanmaktadır:

▪ Bilanço ve bilanço dışı hesaplar için çift giriş yöntemi kullanılarak işlemlerin kaydedilmesi;

▪ operasyonların belgelenmesi;

▪ mülkün, yükümlülüklerin ve işlemlerin parasal değerlemesi;

▪ muhasebenin bütünlüğü ve sürekliliği.

Bir bankanın bilançosu, diğer tüm kurumlar gibi, iki bölümden oluşur: bir varlık (tüm mülklerin değerini gösterir) ve bir borç (bankanın borçları ve sermayesi). Hesaplar bilanço ve bilanço dışı olarak ikiye ayrılır.

Bilanço hesapları, nakit ve gayri nakdi fonları, ödemeleri, ödünç alınan fonları, fonları, gelir ve giderleri, karları ve zararları yansıtır. Hesaplar çok para birimi cinsinden tutulur.

Bakiye dışı hesaplar şunları yansıtır: bankaya ait olmayan ancak banka tarafından tutulan ve yönetilen fonlar ve değerli eşyalar (tröst yönetimi dahil); vadesi gelmemiş yükümlülükler ve alacaklar (şartlar işlemleri); ertelenmiş ve vadesi geçmiş ödemeler; menkul kıymetler (mevduat faaliyetleri) parçalar halinde.

Bakiye hesapları aktif ve pasiftir. Ekonomik içeriklerine göre bölümlere ayrılırlar. Bir bölüm aktif ve pasif hesaplar içerebilir.

Aktif hesaplarda nakit, diğer bankalardan (Rusya Federasyonu Merkez Bankası dahil) fonlar, krediler, sermaye yatırımı ve işletme giderleri, alacaklar, giderler ve zararlar dikkate alınır. Aktif hesaplarda, borçta bir artış ve kredide bir azalma yansıtılır.

Pasif hesaplarda, kurum, kuruluş ve vatandaşların fonları, mevduatlar, borç hesapları, banka fonları, gelir ve karlar dikkate alınır. Pasif bir hesaptaki bir artış, bir krediye ve bir borçta bir azalmaya yansır.

1 Ocak 1998 tarihinden itibaren aktif-pasif hesaplar tutulmamaktadır. Bakiyelerin aktiften pasife veya tam tersine değiştirilmesini gerektiren işlemler için, bir çift hesap modu getirildi.

Eşleştirilmiş hesap modu, aynı anda iki kişisel hesabın açılmasını sağlar - aktif bir bakiye hesabında aktif ve pasif bir bakiye hesabında pasif.

Hem aktif hem de pasif bakiye oluşabilecek hesapların listesi 61 Sayılı Kuralların ekinde verilmektedir.

37. Analitik ve sentetik muhasebe

Bankacılık muhasebesi ve genel olarak muhasebe, sentetik ve analitik olarak ayrılmıştır.

analitik muhasebe

Muhasebe Kuralları'nda belirtildiği gibi, bankalarda analitik muhasebe, hesaplanan her tür fon ve kıymet için, amaç ve sahibini belirten kişisel hesaplarda (kartlar, kitaplar, dergiler veya elektronik veri tabanları) tutulur. İkinci dereceden her bakiye sentetik hesabı için, analitik muhasebenin kişisel hesapları açılır.

Kişisel hesaplar gerektiğinde açılır, yani banka herhangi bir bakiye hesabında işlem yapmazsa, bunun için kişisel hesap açılmaz.

Mevduattaki kişilerin hesapları, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu hükümlerine uygun olarak açılır ve genel olarak açık hesaplar kaydına yansıtılır. Rusya Federasyonu mevzuatı, bir hesap açılması hakkında vergi makamlarını, bütçe dışı fonları bilgilendirmeyi öngörmüyorsa, o zaman hesap kayıt defterinde "vergi makamlarına bildirim tarihi, hesap açılmasıyla ilgili fonlar" sütununda, "zorunlu değil" yazısı yapılır.

Banka içi işlemlerin (mülk, uzlaşma, katılma, sermaye, gelir, gider, performans sonuçları vb. muhasebesi) muhasebesi için açılan kişisel hesaplar da banka içi işlemler için açık hesapların kaydı için deftere kaydedilir.

Elektronik formda bir kitap tutarken, açık ve kapalı hesapların beyanı günlük olarak yazdırılır ve bir deftere zımbalanır. Yılda bir veya daha sık olarak, ikinci dereceden bilanço hesapları bağlamında bir hesap kayıt defteri yazdırılır ve bu günlük tablolara göre kontrol edilir.

Kişisel bir hesabın değeri 20 karakterdir.

Kişisel hesabın işaretlerinin numaralandırılması:

1'den 5'e kadar olan işaretler, ikinci mertebenin bakiye hesabının numarası anlamına gelir (1-3 karakter - birinci mertebenin hesabı).

6'dan 8'e kadar olan işaretler - para birimi kodunu gösterir. Para birimi kodları, tüm Rusya sınıflandırıcısına göre standart olarak kullanılır, ancak yalnızca Rusya Merkez Bankası'ndan özel bir talimat alındıktan sonra yürürlüğe girer.

Dokuzuncu karakter, elektronik bankalar arası ödemelerde otomatik muhasebe için kullanılan bir güvenlik anahtarıdır. Rusya Federasyonu Merkez Bankası bilgisayar merkezinin programları, anahtarı olmayan veya yanlış anahtarı olan hesapları kabul etmediğinden, bankalar için hesap anahtarlama zorunludur. Kişisel hesap numarasındaki anahtarın hesaplanmasına ilişkin prosedür, Rusya Bankası'nın 08 tarih ve 09 sayılı mektubunda belirlenmiştir.

Bütçe hesapları için raporlama sembolünün belirleyicisi olarak 15 ve 16 rakamları kullanılır. Muhasebe gelirleri ve bütçe fonları hesaplarında açılan kişisel hesapların numaralandırılmasındaki bazı özellikler Merkez Bankası'nın 19 Kasım 11 tarih ve 97-u sayılı direktifi ile rapor edilmiştir.

Bankanın şubeleri veya departmanları yoksa, kendi takdirine bağlı olarak ücretsiz işaretler kullanılabilir.

Kişisel hesaplar artan seri numaralarına göre açılır. Bunun her zaman uygun olmadığı unutulmamalıdır. En uygun olanı, müşteriye bireysel bir numara atandığında ve bu numara kişisel hesap numarasına dahil edildiğinde, müşteri hesaplarını numaralandırma sırasıdır.

Bazı özellikler, bütçe fonlarının muhasebeleştirilmesi bölümünde açıklanan bütçe hesaplarının numaralandırılmasına sahiptir.

Kişisel menkul kıymet hesaplarının rakam kapasitesi ve numaralandırma sırası 25 Temmuz 07 tarih ve 96 sayılı talimatla belirlenir.

Diğer bakiye hesaplar için kişisel hesapların sırası ve numaralandırılması kredi kuruluşu tarafından bağımsız olarak belirlenir.

Kişisel bir hesaptaki işlemler, yerleşik bir kişisel hesap tutma biçimine yansıtılır.

Kişisel hesapların bakımı için zorunlu ayrıntılar şunları içerir:

a) operasyon tarihi;

b) işlem belge numarası; c) muhabir hesabı; d) işlem tutarı; e) borç cirosu ve kredi cirosu; e) hesap bakiyeleri.

Kişisel bir hesaptan alıntı yapmanın tipik bir biçimi, Bank of Russia kurumlarının müşterilerine beyanda bulunma biçimidir. Bu form Merkez Bankası'nın özel talimatıyla kredi kuruluşlarına müşterilere ihraç edilmek üzere tavsiye edilmiş olup, aşağıda yer almaktadır. "Bankanın çalışma günü" programları, bu tür formları bilgisayarlarda almanızı sağlar.

Bankalar, müşterilerin kişisel hesaplarından iki nüsha olarak bir ekstre yazdırır. Bir nüshası öngörülen şekilde müşteriye teslim edilir ve hesap özetlerinin ikinci nüshaları bir araya getirilerek bankada saklanır.

Müşteri hesapları için hesap özetleri, üzerlerinde herhangi bir işlem yapılan her gün için ve döviz cari hesapları için ayrıca ayın her son iş günü için yabancı para biriminin ruble karşılığını gösteren (müşteri tarafından finansal tabloların hazırlanması için) yazdırılır. . Belgeler veya kopyaları, fonların kredilendirilmesi veya borçlandırılması için yapılan işlemler temelinde kişisel hesaplardan alınan alıntılara eklenir.

İşlem türlerinin koşullu dijital tanımı hakkında bilgiler de kişisel hesaba girilir.

sentetik muhasebe

Sentetik muhasebe malzemeleri, günlük bilançolar, nakit ve muhasebe dergileri, özet kartları, kontrol listeleri, ciro ve bilançolar, vadeye göre fon beyanıdır.

Bilançolar tüm kredi kuruluşları tarafından günlük olarak derlenmektedir.

Bankaların, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'ndaki muhabir hesaplarına bir sonraki iş günü sabahı ve diğer bankalardaki muhabir hesaplarına, daha sonra bile, daha sonra bir açıklama aldıkları göz önüne alındığında, bankanın bilançosu Bir sonraki iş günü. Günlük bilanço derlemesinin doğruluğu, aktif ve pasif toplam bakiyelerinin eşitliği ile bilanço dışı hesaplardaki aktif ve pasif bakiyelerinin doğruluğu ve önceki toplamın yazışmaları ile kontrol edilir. bilanço artı toplam gelir cirosu eksi bakiyenin düzenlendiği gün için muhasebe günlüğüne göre toplam harcama cirosu.

Şu anda, sürekli otomasyon koşullarında, bankalarda günlük tutmak pratik değildir.

Döviz işlemleri muhasebeleştirilirken, analitik muhasebenin yabancı para birimi ve bu para biriminin ruble karşılığı ile yapıldığı ve sentetik muhasebenin sadece ruble karşılığı olduğu belirtilmelidir.

Kişisel hesapların doğrulanması, bu hesapların bakımıyla görevlendirilmiş sorumlu yöneticiler tarafından gerçekleştirilir. Aynı zamanda, kişisel hesaplardaki tüm girişlerin, banka yetkili personelinin kontrolünden geçen ve işlemlerin yürütülmesi sırasında onlar tarafından imzalanan ilgili belgelerle doğrulanıp kanıtlanmadığı, ilgili ayrıntı ve belgelerin tutarlarının olup olmadığı kontrol edilir. kişisel hesaplara doğru bir şekilde aktarıldı.

Pasif hesaplarda aktif bakiye, aktif hesaplarda pasif bakiye görünmesini önlemek için banka, kişisel hesaplardaki bakiyeleri "kırmızı bakiye" açısından kontrol eder. Bu prosedür birçok iş günü programında otomatikleştirilmiştir.

38. Banka işlemlerine ilişkin belgeler

1. Takas, nakit, kredi ve diğer işlemler bankalarda gerçekleştirilir ve belirlenen şartlara uygun olarak düzenlenen nakit takas belgeleri temelinde muhasebeye yansıtılır.

Oluşturulmamış formların kullanılması veya bir formun başka bir formla değiştirilmesi, işlemlerin yanlış kaydedilmesine neden olabilir. Böylece, tahkim yargılaması sırasında, bankanın, belirlenen usule aykırı olarak, 0401002 akreditif formu yerine 0401005 ödeme talimatı formunu kullandığı tespit edildi. Rusya Federasyonu'nda ödeme emri, akreditifin gerekli tüm ayrıntılarını içermez. Özellikle, akreditif kapsamında ödemenin yapıldığı belgelerin tam adını, akreditifin türünü, icra yöntemini içermez. Lehdarın bankası fonları lehtarın hesabına yatırdı. Bu koşullar altında, alıcının sözleşmeden doğan yükümlülüklerini yerine getirmemesi nedeniyle icracı ticari bankaya mülkiyet yükümlülüğü yüklemek hukuka aykırıdır.

Kullanım için onaylanan belge formlarının listesi, 1993 yılında Rusya Devlet Standardı tarafından onaylanan Tüm Rusya Yönetim Belgeleri Sınıflandırıcısında (OKUD) verilmiştir. Bankaların faaliyetlerinde, form sınıfı formları 04 "Birleşik Sistem "Bankacılık Belgeleri" esas olarak kullanılmaktadır, yani bankacılık işlemleri için formlar 04'ten başlamaktadır. 1 Ocak 1998'de yeni ödeme ve ödeme belgeleri biçimleri tanıtıldı. Örneğin, ödeme talebi 0401060, ödeme talebi 0401061, ödeme talebi - sipariş 0401064, akreditif başvurusu 0401063; anma emri 0481008. ödeme emri 0401066

Gerekirse (ve onaylanmış bir formun yokluğunda), bankalar kendi belge formlarını geliştirir ve onaylar. Belgenin detayları için gereklilikler "Muhasebe Kanunu"nda yer almaktadır.

Anma belgeleri, nakit ödeme belgeleri, anma, nakit ve bakiye dışı emirlerdir.

Bankada üzerinde gerçekleştirilen muhasebe işleminin doğruluğundan belgeyi imzalayan banka yetkilisi sorumludur.

Herhangi bir uzlaşma ve parasal belgeyi imzalayan banka çalışanları, buna hakkı olmaksızın bu suçtan disiplin suçundan sorumlu olup, eylemlerinde suç unsuru varsa cezai sorumlu tutulur. Aynı şekilde imza hakkı bulunan banka çalışanları da yetkilerini aşmaları halinde sorumludurlar.

Bazı bankalar, bu yetkilinin yetkileri dahilinde bir karar verememesinden dolayı banka yetkililerinin sorumluluğunu da ortaya koymaktadır.

“Muhasebe Kanunu” ve 61 Sayılı Kurallar uyarınca, bankacılık belgelerinde belirtilenler de dahil olmak üzere hiçbir değişikliğe izin verilmediğini özellikle vurgulamak gerekir.

Bankacılık, bankanın muhasebesine yansımalarının temeli olan tüm belgeler olarak anlaşılmaktadır.

Birincil belgeler, işlemin gerçeğini, yasallığını doğrulayan eylemler, sertifikalar, faturalar ve diğer belgelerdir. Birincil belgeler genellikle banka belgelerine eklenir.

Birincil belgeler, onlar hakkında bir girişin yapıldığı anma izinlerine eklenir. Birincil belgelerin ayrı ciltlere zımbalanması durumunda, kayıt için temel teşkil eden birincil belgenin tarih ve numarasına anma belgelerinde atıfta bulunulur.

Kayıtlar için temel teşkil eden belgeler muhasebeleştirilmelidir (borç ve alacak için hesap numaralarına sahiptir).

Banka müşteri belgeleri olmadan gerçekleştirilen işlemler, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 61 sayılı Kuralları ve bireysel işlemlere ilişkin talimatlar uyarınca banka kurumları tarafından hazırlanan belgelerle geçerli formlarda belgelenir. Buna özellikle gelen ve giden nakit emirler, anma bakiyesi ve bilanço dışı emirler, kredi departmanından gelen emirler vb. dahildir. Bu işlemler ek kontrol gerektirir.

Muhabir hesaplarında işlem yapmanın temeli, Rusya Federasyonu Merkez Bankası, Rusya Federasyonu Merkez Bankası Merkez Bankası veya muhabir banka tarafından RCC bankasına (TSOU, OPERU) verilen muhabir hesabından bir alıntıdır. .

Hisse senedi, döviz ve diğer piyasalarda işlem yapılırken, işlemlerin muhasebeleştirilmesinin temeli, borsaların yerleşim merkezlerinin beyanları, bayiler, işlem raporları ve diğer belgelerdir.

Belirli bir gün için bankanın faaliyetlerini teyit eden birincil belgeleri ekli tüm anma belgelere günün belgeleri denir.

Ödeme taleplerinin ve emirlerin kısmi ödenmesine ilişkin anma belgelerinde, cezaların ödenmesine, nakit havalelerde ve bilanço dışı kıymetli eşyaların ve kasa veya kilerde saklanan belgelerin kaydedilmesi ve yazılması için bilanço dışı anma emirlerinde, toplam tutarlar kelimelerle tekrarlanır.

39. Belge akışının organizasyonu

Bankadaki belge akışı banka başkanı tarafından onaylanır.

Düzenleyici belgeler, bankalarda iş gününün organizasyonu ve iş akışı için aşağıdaki temel gereksinimleri belirler:

▪ iş günü içinde banka tarafından alınan tüm ödeme ve para belgeleri aynı gün içinde kabule, kayda ve muhasebe hesaplarına yansımaya tabidir;

▪ İşlem gününün bitiminden sonra bankaya ulaşan ödeme ve para belgeleri, kural olarak bir sonraki iş gününde müşteri hesaplarına gönderilir. Faaliyet gününün belirli tamamlanma zamanı banka kurumu başkanı tarafından belirlenir.

Müşterilerden çalışma günü içinde nakit mutabakat belgelerinin kabulü, doğrudan muhasebe ve operasyon çalışanları tarafından veya merkezi bir şekilde özel çalışanlar aracılığıyla gerçekleştirilir. Operasyonel olmayan sürelerde belgeler özel cihazlar (kutular) aracılığıyla bankaya teslim edilir.

Kişilerin (mudiler, emekliler, çeşitli katkılarda bulunan vatandaşlar) takas ve nakit işlemleri, ilgili işlemleri yapan sorumlu icracı tarafından doğrudan işletme günü içinde gerçekleştirilir.

Kredilerin ve mevduatların işlenmesi ve ayrıca borç yükümlülüklerinin satışı için çalışma saatlerinde ve banka içi işlemlerde öğleden sonra yapılması mantıklıdır.

Yukarıdakiler ışığında, her banka, takas ve nakit hizmetleri, dernekler, işletmeler, ticari kuruluşlar, kredi ve mevduatın yanı sıra bankalararası ve borsadaki işlemler ve işlemler için belirli bir zaman (aralık) gösteren bir iş akışı çizelgesi oluşturur. ve işlenmelerinin tüm alanlarında belgelerin geçiş zamanı.

Muhasebe ve işletme çalışanlarının çalışma gününün organizasyonu, gelen mutabakat ve parasal belgelerin zamanında yürütülmesini ve günlük bilançonun hazırlanmasıyla bilanço ve bilanço dışı hesaplarda muhasebeye yansımasını sağlayacak şekilde kurulur.

Bankalardaki ve nakit ödeme merkezlerindeki bankalar arasındaki yerleşimler için belge akışı, "Rusya Federasyonu topraklarında bankalararası yerleşimlerin organizasyonu hakkında" ve "Farklı cumhuriyetlerin bankaları arasındaki yerleşimlerin organizasyonu hakkında" Yönetmeliklere uygun olarak düzenlenmiştir.

40. İç kontrol ve denetim

İç kontrolün koşullarından biri, bir bankada kayıt tutarken kontrol ve yürütme işlevlerinin net bir şekilde ayrılmasıdır.

Banka, faaliyetleri üzerinde ön ve müteakip kontrol uygular.

Ön kontrol yapılırken bankacılık işlemleri tamamlandığı anda veya o andan önce kontrol edilir. Çoğu bankacılık işlemi ön kontrole (nakit, mevduat, takas) tabidir.

Parasal belgeleri kabul ederken, sorumlu icra memuru (muhasebeci, kontrolör), belgenin formun yerleşik formuna uygun olup olmadığını, formda belirtilen tüm ayrıntıların doldurulup doldurulmadığını, banka bilgilerinin doğruluğunu (içinde) kontrol etmekle yükümlüdür. bulunmadığı hallerde banka çalışanları tarafından yapıştırılır), yöneticinin kaşesi ve imzasının bankaya beyan edilen fatura örneklerine karşılık gelip gelmediği. Bundan sonra, belge sorumlu yürütücünün imzası ile onaylanır.

Banka fonları, kıymetli madenler, nakit, kar ve zarar harcamaları, vadesi geçmiş borç ve faiz muhasebesi, zarara mahsup edilen borçlar ve ayrıca kapatma, cari, bütçe hesapları ve emirler için emirler Muhabir hesapların kapatılması için muhasebedeki hataların düzeltilmesine yönelik emirlerin kontrol imzası olması gerekir. İşlem türlerine ilişkin kontrol imzası, bankaya talimatla atanan kıdemli kişilere verilir.

Muhasebe girişleri, ters çevirme yöntemi kullanılarak düzeltilir. Düzeltici bir giriş yapmak için temel teşkil eden belge, düzeltici bir emirdir. Emri 4 nüsha olarak verilir. Düzeltici girişlerin çok büyük olmaması nedeniyle, Rusya Merkez Bankası bilgisayar teknolojisi kullanılarak düzeltici siparişlerin üretilmesine izin vermemektedir.

Bankacılık kurumlarının nakit ve diğer değerli eşyaları aldığı ve verdiği ve bir hesaptan başka bir banka hesabına aktardığı fonlar temelinde ödeme ve parasal belgeler, kayıt tarihine ve belgeyi düzenleyen ve kontrol eden banka yetkililerinin imzalarına sahip olmalıdır ve ek kontrol gerektirmeyen işlemler için belgeler - sorumlu uygulayıcının bir imzası.

Takip, seçici veya tematik olarak gerçekleştirilir. Bankanın baş muhasebecisi veya emriyle yetkili kişiler tarafından gerçekleştirilir.

Muhasebe, operasyonel ve nakit işlerin tüm alanlarında kontrolünün organizasyonu ve uygulamasının günlük olarak izlenmesi baş muhasebeciye atanır.

Bankacılık kurumlarının baş muhasebecileri, yardımcıları, departman başkanları ve müteakip kontrol müfettişleri, müteakip muhasebe ve operasyonel çalışma kontrollerini sistematik olarak yürütmekle yükümlüdür.

Müteakip incelemeler, her muhasebe ve operasyonel çalışanın çalışmasının kural olarak yılda en az bir kez kontrol edileceği şekilde yapılmalıdır.

Bankanın finansal istikrarını korumak, işlemleri yetkin bir şekilde yürütmek, yükümlülüklerin güvenliğini ve artmasını sağlamak, mali durum ve icra disiplininin durumu hakkında güvenilir bilgi elde etmek için birçok banka, denetim ve muhasebe yerine iç denetim birimlerini uygulamaya başlamıştır. bölümler.

Denetim ve muhasebe departmanlarının aksine, denetim departmanlarına daha geniş işlevler de atanmıştır. Böylece denetim departmanına aşağıdaki görevler verilebilir:

▪ idari kontrol;

▪ muhasebe kontrolü;

▪ varlıkların likiditesinin ve yükümlülüklerin güvenliğinin kontrolü, yükümlülük ve varlık yapılarının uyumu;

▪ operasyonların kârlılığının ve kârlılığının kontrolü.

Denetim departmanının ana giden belgeleri şunlardır:

▪ bankanın faaliyetleri veya bankacılık işlemlerinin belirli bir alanındaki duruma ilişkin notlar;

▪ bankanın emir ve talimatlarının uygulanmasına ilişkin bankanın hissedarlarının (hissedarların), banka Konseyinin veya Yönetim Kurulunun genel kurul kararlarına gerçekleştirilen operasyonların uygunluğuna ilişkin notlar;

▪ analitik notlar;

▪ denetim raporları.

Farklı bankalarda banka içi denetimin işlevleri önemli ölçüde farklılık gösterebilir. Ancak, banka ne kadar büyükse, şube ağı da o kadar genişse, kontrol önlemlerinin uygulanması o kadar önemlidir.

Ayrıca Rusya Merkez Bankası'nın 28 Ağustos 08 tarih ve 97-02 sayılı ve 372 Ağustos 29 tarih ve 08-97 sayılı emirleri uyarınca “Bankalarda iç kontrolün organizasyonuna ilişkin” ve “Bankalarda iç kontrolün organizasyonuna ilişkin” Yönetmelik iç kontrolü organize etme prosedürü” onaylandı. kredi kurumlarında kontrol - finansal piyasalardaki katılımcılar." Bu belgelere göre bankaların, işlevleri aşağıdakileri içeren bir iç kontrol hizmeti oluşturması gerekmektedir:

▪ banka çalışanlarının mevcut mevzuatın gerekliliklerine uyumu;

▪ bankacılık risklerinin değerlendirilmesi ve en aza indirilmesi;

▪ bankacılık işlemlerinin doğru ve zamanında kaydedilmesi;

İç kontrol servisinin başkanı, re'sen bankanın başkan yardımcısıdır ve bankanın diğer bölümlerini aynı anda yönetemez.

41. Belge saklama

Bankalar, sadece bankanın ticari faaliyetlerine ilişkin belgeler değil, aynı zamanda banka müşterilerinin mutabakat ve ödeme belgeleri anlamına gelen muhasebe belgelerinin sıkı güvenliğini sağlamakla yükümlüdür.

Muhasebe belgelerinin saklanması için oluşturulan prosedürün doğru organizasyonu ve gözetilmesi sorumluluğu bankanın başkanlarına ve baş muhasebecilerine aittir.

Belgeler kağıt ve elektronik biçimde saklanır.

Rusya Federasyonu Merkez Bankası, 17 Kasım 1994 tarih ve 78K sayılı mektubuyla ticari bankaların ofis işleri ve arşiv işlerini organize etme ve sürdürme çalışmalarında Rusya Federasyonu mevzuatının temellerine göre yönlendirilmesi gerektiğine dikkat çekti. Rusya Federasyonu Arşiv Fonu ve arşivleri hakkında, Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı'nın 17 Mart 03 No. 94 tarihli kararnamesi ile onaylanan Rusya Federasyonu Arşiv Fonu Yönetmeliği ve Devlet Arşivinin metodolojik gelişmeleri Rusya Hizmeti: Yönetime yönelik dokümantasyon desteği Devlet sisteminin temel hükümleri (M., 552), Bölüm arşivlerinin çalışması için temel kurallar (M., 1991), Devlet komitelerinin, bakanlıkların faaliyetlerinde oluşturulan standart belgelerin listesi, departmanlar ve diğer kurum, kuruluş, işletmeler, saklama sürelerini belirterek (M., 1986).

Ek olarak, Federal Arşiv Servisi tarafından onaylanan (16 Ocak 01 tarih, 1996-10-2/ 1) ve Rusya Bankası ve Rus Bankalar Birliği ile anlaştık.

"Rusya Federasyonu'ndaki Vergi Sisteminin Temelleri Hakkında Kanun" ve "Muhasebe Kanunu" uyarınca, mali ve ekonomik faaliyetlere ilişkin belge ve raporlar en az beş yıl süreyle saklanır.

Muhasebe ve raporlama ile ilgili bireysel belgelerin belirli saklama süreleri, 1988 tarihli Kredi Kuruluşları Model Listesi ve Belgeler Listesi'nde tanımlanmıştır. "Muhasebe: Düzenleyici Belgelerin Toplanması" kitabındaki listeden bir alıntı yapabilirsiniz. " M., Finans ve İstatistik, Denetim , 1994. Yazar, kredi kuruluşları için basılı olarak standart bir liste bulamamış, ancak "Danışman +" sistemine yerleştirilmiştir.

Rusya Federasyonu Arşiv Fonu'nun devlet dışı bölümünün belgelerinin güvenliğini sağlamak için, kredi kuruluşları, Arşiv Fonu Yönetmeliği'nin 19. maddesi uyarınca bu amaçlar için oluşturulan arşivlerde veya yapısal bölümlerde kalıcı olarak saklanmalarını sağlar. Rusya Federasyonu Başkanı'nın 17 N 03 sayılı Kararnamesi ile onaylanan Rusya Federasyonu'nun (bundan sonra Yönetmelik olarak anılacaktır)

Kalıcı saklama ve personele ilişkin belgeler, Rusya Merkez Bankası'nın 15 Ocak 1998 tarih ve 12-T tarihli mektubu uyarınca devlet arşivlerine aktarılır. Banka çalışanlarına ilişkin belgelerin güvenliğine özellikle dikkat edilmelidir. Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 21 Mart 03 tarih ve 94-R sayılı Emrine dayanarak, Merkez Bankası, bankaların tüzüklerine aşağıdakilerle ilgili bir hükmün dahil edilmesine ilişkin 358 Nisan 12 tarih ve 04-94 sayılı talimat yayınladı. Bu belgelerin muhasebesini ve güvenliğini sağlamak.

Muhasebe kayıtları saklanırken yetkisiz düzeltmelerden korunmalıdır. Muhasebe kaydındaki bir hatanın düzeltilmesi, düzeltmeyi yapan kişinin düzeltme tarihini gösteren imzası ile kanıtlanmalı ve onaylanmalıdır.

Halihazırda, yeni Muhasebe Kuralları uyarınca, bilgisayardaki kişisel hesapların veri tabanı, zorunlu çoğaltma ile en az iki farklı ortamda tutulmakta ve ilgili belgelerin saklanması için belirlenen süre içinde bilgilerin korunmasını sağlamalıdır.

Yerleştirilen (çekilen) fon bakiyelerinin listesi, gerektiğinde bilgisayardan yazdırılmak üzere günlük olarak programlı olarak tutulur.

Muhasebe (anıt) belgeleri her iş günü için alacaklı bakiye hesaplarının artan sırasına göre dosyalanır. Belgelerin seçimi, belgelerin oluşturulmasından sorumlu olan çalışan tarafından gerçekleştirilir.

Elektronik belgeler, belgeleri yerleşik belge formatlarına göre kağıda yazdırma özelliğine sahip veritabanları biçiminde saklanır. Veritabanındaki belgeler kağıt belge kurallarına göre gruplandırılır.

Kağıt bankacılık belgeleri bankanın kilerinde veya özel bir arşivde saklanır. Arşiv için belgelere sınırlı erişimi olan ayrı bir oda tahsis edilmiştir.

Kilerde, muhasebe departmanında ve cari arşivde saklanan belgelerle ilgili sorgulamalar, baş muhasebeci veya vekili tarafından imzalanan şartlara göre belgelerden sorumlu kasiyer veya cari arşivden sorumlu çalışan huzurunda yapılır. (Bölüm Başkanı).

Muhasebe ve nakit günlükleri ve günlük bilançolar aya göre rezerve edilir.

Nakit belgeler, vatandaşların mevduatları, bireysel borçlulara verilen krediler, kıymetli madenler, döviz işlemleri ve bankanın ticari faaliyetleri hakkında belgeler, bu belgeler depolama açısından farklılık gösterdiğinden ayrı dikişlere (klasörlere) yerleştirilir.

Rusya Merkez Bankası, Kredi Kuruluşları (Şubeler) ve Rusya Bankası'nın Diğer Müşterileri Arasında Elektronik Belgelerle Çalışırken Rusya Bankası'nın Takas Ağı Üzerinden Takas Yaparken Elektronik Belge Değişimi Kurallarına İlişkin Geçici Düzenlemeler uyarınca Rusya Merkez Bankası'nın Takas Ağı Aracılığıyla Nakit Dışı Anlaşmaların Yapılmasında Kullanılan Belgeler ve Saklanması çeşitli özelliklere sahiptir. Elektronik belge arşivleri, dijital imza doğrulama araçları ve diğer arşivler, kağıt üzerinde ödeme belgeleri için belirlenen saklama sürelerine uygun olarak, gelen ve giden tüm elektronik belgeler kapsamında Rusya Merkez Bankası kurumlarında ve katılımcılarda tutulur. Bu arşivlerin bakımına ilişkin kurallar, Rusya Merkez Bankası düzenlemeleri ve Anlaşma dahil olmak üzere mevcut mevzuata tabidir.

Elektronik belgelerin imhası, bu belgelerin kopyalarının kağıt üzerinde eşzamanlı imhasıyla ilgili program verileriyle ilgili olarak gerçekleştirilir.

Bir bankanın işleyişinde belge sayısı çok fazladır ve belge saklama her zaman acil bir sorun olmaya devam etmektedir. Bazı bankaların mikrofilm belgeleri. Aynı zamanda belgelerin imha edilmesinden sonra saklama süresinin bitiminden sonra mikrofilmler bankada kalır. Ancak mikrofilmler, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 30 Kasım 11 tarih ve 94-09-10/2 sayılı mektubuyla onaylanan saklama süreleri dolana kadar birincil belgelerin yerini almaz.

Banka başkanı, saklama sürelerinin sona ermesinden sonra belgeleri imha etme kararı ile görevlendirilen özel bir banka yetkilileri komisyonu atar.

Özel görevliler, davaların imha için tahsisine ilişkin eylemler hazırlar. Vaka belgeleri, farklı raf ömrüne sahip belgelerin imha edilmesini önlemek için sayfa sayfa incelenir. Yok edilen vakalar etkinleştirilir ve imha edilen belgelerin listeleri arşivde kalır.

Bir banka tasfiye edildiğinde, bazı belgeler gelecekte alıkonur. Belgelerin saklanmasına ilişkin şartlar ve prosedür, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 5 Ağustos 1998 tarihli N 169-T "Arşivlerin yerleştirilmesi ve kredi kurumlarının tasfiyesi sırasında belgelerin imha edilmesi prosedürü hakkında" mektubu ile düzenlenir. Tasfiye işlemlerinin tamamlanmasından sonra saklanacak davaların isimlendirilmesini (belge listesi) tanımlar.

<*> EPK - Devlet Arşivlerinin uzman doğrulama komisyonu.

Bankalar, Rusya Federasyonu Merkez Bankası Moskova Merkez Bankası Ana Müdürlüğü hukuk departmanına danıştıktan sonra, buna yetkili kuruluşlar tarafından belgelere el konulurken, davanın devredilen orijinallerini, soruşturmacı kararının orijinal bir kopyası ile kopyalamalıdır. belgelere el konulması ve protokolün orijinal bir kopyası. Banka baş muhasebecisi, örnek imzalı kartların nüshalarını, el koymadan önce asıl nüshalarla karşılaştırarak tasdik edebilir.

Belgelerin kopyalarına baş muhasebeci "Kopya. Belge geri alındı" işaretini koyar. Kopyalar, orijinal belgeler yerine belgelerin ciltlerine yerleştirilir. Ayrıca, davaya el konulan belgelere haciz emri verilir.

42. Uzlaşma belgelerinin düzenlenmesi prosedürü

1. Ödeme belgeleri belirlenmiş standartların gerekliliklerini karşılamalı ve şunları içermelidir:

a) uzlaşma belgesinin adı;

b) ödeme belgesinin numarası, düzenlendiği gün, ay, yıl. Tarih sayılarla, ay yazılarla, yıl ise sayılarla gösterilir. Bilgisayarlarda doldurulan yerleşim belgelerinde ayın sayı olarak belirtilmesine izin verilir; c) ödemeyi yapanın bankasının ayrıntıları (BIC ve muhabir hesabının numarası). Ödemeyi yapanın bankasının adı. Belge metninde ödemeyi yapanın bankasının adı yerine kurumsal adı da belirtilebilir; d) ödeyenin adı, banka hesap numarası ve vergi kayıt numarası (TIN) (1 Ocak 1996'dan itibaren); e) fon alıcısının adı, banka hesap numarası. f) alıcının bankasının adı (çekte belirtilmemiştir), parayı alan bankanın ayrıntıları. Bankaların ve müşterilerin çalışmalarını zorlaştırmayan, ödeyicinin ve fon alıcısının adının rasyonel bir kısaltmasına izin verilir; g) ödemenin amacı (makbuzda belirtilmemiş). Metin adının yanı sıra bir kod adı da yazabilirsiniz; h) sayı ve yazıyla belirtilen ödeme tutarı; i) ödeme emri; j) ödeme tarihi; k) İşletme imzasının ilk nüshasına, kağıt üzerinde mutabakat belgesinin üretim yöntemine bakılmaksızın, emrin ilk nüshasına da mühür baskısı yapılır.

Takas ve ödeme belgeleri, ödemenin yapıldığı fatura numarasına bir referans içermelidir.

Banka, müşterilerden gelen belgeleri basılı olarak veya sözleşmede öngörüldüğü takdirde elektronik ortamda kabul eder.

Banka hesaplarında takas ve parasal işlemler için imza yetkisine sahip görevliler tarafından yapılan imzalar huzurunda uzlaştırma kağıt belgeler banka tarafından icra için kabul edilir. Banka, imzanın gerçekliğini doğrular ve belgeleri mühürler. Vneshtorgtekhnika'nın Moskova Tahkim Mahkemesinde sahte bir ödeme emriyle (1993) Chasprombank aleyhine açtığı tahkim davasının bankanın müşterisi tarafından kazanıldığını hatırlayın. Müşteri, paranın borçlandırıldığı bankaya sunulan ödeme emrindeki imzaların tahrif edildiğini belirtti. Banka, eylemlerini haklı çıkarmak için "gözle" ödeme emrindeki imzaların, müşterinin karttaki örnek imzalarına benzediğini açıkladı.

43. Banka aracılık faaliyetlerinin denetimi

Bir kredi kuruluşunun, bir aracılık sözleşmesi temelinde, masrafı karşılığında ve müşteri adına menkul kıymet alıp satabilmesi için, pasif bir hesap 30601 "Müşterilerin menkul kıymetler ve diğer finansal varlıklarla aracılık işlemleri için fonları" ve 30606 "Fonlar" yerleşik olmayan müşterilere menkul kıymetler ile aracılık işlemleri için" ve diğer finansal varlıklar açılır. Tüm işlemler bu hesaplardaki mevcut fon limitleri dahilinde gerçekleştirilir ve kayıtlarla belgelenir.

Ticari Banka, müşterilerle yapılan aracılık sözleşmelerinin işlem kayıtlarından alınan alıntılara dayalı olarak birincil ve ikincil piyasalardaki menkul kıymetlerle yaptığı işlemlerin sonuçlarına dayalı olarak günlük olarak doldurulan aracılık faaliyetlerinin bir kaydını tutar. Devir günlüğünün özet verileri, özet ciroları dergiye girmek için kullanılır.

Aracılık işlemlerini denetlerken denetçi:

1) Her bir işlem için işlemlerin sözleşmeye ve yatırımcıların talimatlarına uygun olarak yürütülmesini sağlamak.

2) Bir müşteri için hesap açmak için yasal formalitelere uygunluğu kontrol edin.

3) Tüm muhasebe işlemlerinin, doğru zaman diliminde ve muhasebe politikalarına uygun olarak uygun hesaba doğru miktarda kaydedildiğini doğrulayın.

4) Yatırımcıların mülkiyet hakları yürürlükteki kanuna göre şekillenir.

5) Borç ve alacak devirlerinin yatırımcıların talimatlarına uygunluğu için yatırımcıların şahsi hesaplarındaki beyanları kontrol edin.

6) Analitik, sentetik ve mevduat muhasebesi verilerinin aynı olduğundan emin olun.

7) Ticari bankalar tarafından yapılan yansımanın doğruluğunu ve komisyonun yatırımcısı tarafından sözleşmeye uygun olarak transferinin zamanında olup olmadığını kontrol edin.

44. Banka bayii faaliyetlerinin denetimi

Kendi nam ve hesabına menkul kıymet alım satım işlemleri ticari bankalar tarafından bilanço ve bilanço dışı "D" - "Acil işlemler" bölümünde yansıtılmaktadır. Kredi kuruluşlarının uzun vadeli yükümlülüklere yatırımları 501-507 hesaplarına, hisse yatırımları - 508-511 hesaplarına yansıtılır. Devlet tahvili piyasasına katılan ticari bankalar, bayiler ve yatırımcılar olarak ikiye ayrılmaktadır. Bayi, tahvillerle hizmet verme işlevlerini yerine getirmek için Rusya Federasyonu Merkez Bankası ile bir anlaşma imzalamış olan ticari bir bankadır.

Ayrıca bayi, MICEX ile bir anlaşma yapmalıdır:

1) GKO'larla yapılan işlemler için MICEX elektronik ticaret sistemine katılım hakkında.

2) GKO'ların depolanması ve muhasebeleştirilmesi için MICEX deposunun elektronik sistemine katılım hakkında.

3) MICEX ile elektronik bankalararası ödeme sistemine katılım hakkında.

Bayi hem kendi adına hem de masrafları kendisine ait olmak üzere kendi adına ancak masrafı yatırımcıya ait olmak üzere işlem yapabilir. GKO'larla işlem yapmak için bayiler yetkiler sağlar ve bunları bireylere - tüccarlara vekaletname ile hazırlar.

Denetçinin ticari bir bankanın faaliyetlerinin yasallığını, geçerliliğini ve doğruluğunu doğrulamak için talep ettiği ana belgeler:

1) Ticari bir bankanın yıl başındaki ve denetim raporlama tarihindeki bilançosu.

2) Aylık bilançolar.

3) 501-508 hesabı için ikinci dereceden hesaplar için bakiye tablosu.

4) Devlet tahvillerinin türlerine ve ihraçlarına göre kişisel muhasebe dergileri.

5) Devlet tahvili ile yapılan işlemlere ilişkin ciro dergileri.

6) Tahvilli işlemlerin konsolide sonuçları dergisi.

7) İncelenen dönem için ticari bankaların alım satım sistemindeki menkul kıymet alım satımı uygulamaları.

8) İncelenen dönem için MICEX'teki menkul kıymetlerle yapılan işlemlerin kayıtlarından alıntılar.

9) Devlet iç borçlanma senetleri ile devam eden işlemlerin hesaplara yansıması konusunda menkul kıymetler bölümünün muhasebe bölümünün talimatı.

10) Bir örnek üzerinde ticari bankalar için analitik muhasebe kayıtları ve belgeler.

Bayi operasyonlarının denetimi şunları içerir:

1) Rusya Federasyonu Merkez Bankası ve MICEX ile bir anlaşmanın varlığının doğrulanması.

2) Tüccarların yetkilerini kontrol etmek.

3) Yatırım işlemleri için muhasebenin güvenilirliğinin teyidi.

4) Piyasadaki operasyonların sonuçlarına göre OSM'deki sonuçların bilançosunu kontrol etmek.

5) Faiz veya kupon gelir birikimi bakiyesinin gelir veya gider hesabına atfedilmesinin güvenilirliğinin teyidi.

6) Analitik muhasebe kayıtlarının mevcudiyetinin kontrol edilmesi.

7) Sentetik ve analitik muhasebe verilerinin tutarlılığının kontrol edilmesi.

8) Oluşturulan menkul kıymet portföyünün kalitesinin değerlendirilmesi.

9) Edinilen menkul kıymetlerin DEPO hesabındaki muhasebenin mevcudiyetini ve uygunluğunu kontrol etmek.

10) Ticari bir bankanın yatırım ve alım satım portföyü de dahil olmak üzere hesap açmanın doğruluğunu ve zamanında kontrol edilmesi.

45. Menkul kıymet değer düşüklüğü karşılığı oluşturma ve kullanma prosedürünün kontrol edilmesi

Her ayın son iş gününde kredi kuruluşlarının menkul kıymet yatırımları reel piyasa değerinden yeniden değerlenir. Yeniden değerleme, son iş günündeki ortalama piyasa fiyatı üzerinden gerçekleştirilir.

Menkul kıymetleri piyasa kotasyonlu menkul kıymetler olarak sınıflandırma kriterleri:

1) Bu menkul kıymetin en az bir borsadaki veya bir borsanın borsa bölümündeki menkul kıymetlerin listelenmesine dahil edilmesi.

2) Raporlama çeyreğinin sonuçlarını takiben bu menkul kıymetlerin aylık ortalama değişim cirosu, 20000 Euro'ya eşdeğer miktardan az olmamalıdır.

3) Resmi borsa kotasyonunun kamu yayınlarında yayınlanması.

4) Menkul kıymetlerin dolaşımına ilişkin herhangi bir kısıtlama yoktur.

Bu kriterleri sağlayan menkul kıymetlerin piyasa fiyatının yeniden değerleme günündeki defter fiyatından düşük olması durumunda, kredi kuruluşu menkul kıymetlerin defter değerine göre fiyat indirimi tutarında amortisman ayırması ile yükümlüdür. Bu durumda, karşılık tutarının menkul kıymetlerin defter değerinin %50'sini geçmemesi gerekir. Menkul kıymetlere yapılan yatırımların yeniden değerlemesi, karşılık ayrılmasına yol açar, ancak defter değerini değiştirmez. Raporlama döneminin sonunda, piyasa fiyatı defter fiyatına kıyasla artarsa, rezerv tutarı, rezerv tutarının bankanın gelirine tam olarak tahsis edilmesine kadar aşağı doğru ayarlanır (Shevchuk D.A. bankacılık - Rostov-on-Don: Phoenix, 2006 ).

46. Bir kredi kuruluşunun gelirinin sınıflandırılması

Bankanın gelirleri, 2 "Gelir" hesabının 701. sıra hesaplarına göre sınıflandırılır.

Vergi amaçları için, gelir 2 gruba ayrılır.

I. Gelir vergisi matrahı hesaplanırken dikkate alınan gelir.

Rusya'da, bu gelirler ödeme sırasında kaydedilir, yani nakit muhasebe yöntemi kullanılır.

Bu grup şunları içerir: alınan faiz; menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelir; dövizli işlemlerden elde edilen gelirler; bankanın diğer işletmelerin ve bankaların kayıtlı sermayesine katılımından elde edilen gelir; banka kuruluşlarından elde edilen gelirler (bankacılık eğitim kurumlarının faaliyetlerinden, diğer kuruluşlardan elde edilen gelir); diğer gelirler (banka tarafından sağlanan danışmanlık, bilgi ve diğer hizmetler, tahsilat işlemlerinden alınan komisyon, fazla maddi varlıklar ve eldeki nakit, kredilerdeki olası zararlar için rezervlerin geri kazanılması ve menkul kıymetlerin amortisman rezervi) .

II. Bankanın finansal performansına atfedilebilen gelir.

Bu grup şunları içerir: temettüler ve hisse faizleri; dövizli işlemlerde pozitif kur farkı; sabit kıymetlerin ve bankanın sahip olduğu diğer mülklerin satışından elde edilen gelir; para cezaları, cezalar, alınan cezalar.

47. Bir kredi kuruluşunun gelirinin denetimi

Bankanın gelirleri, 2 "Gelir" hesabının 701. sıra hesaplarına göre sınıflandırılır.

Vergi amaçları için, gelir 2 gruba ayrılır.

I. Gelir vergisi matrahı hesaplanırken dikkate alınan gelir.

Rusya'da, bu gelirler ödeme sırasında kaydedilir, yani nakit muhasebe yöntemi kullanılır.

II. Bankanın finansal performansına atfedilebilen gelir.

48. Bir kredi kuruluşunun giderlerinin sınıflandırılması

Banka giderleri 2 "Giderler" hesabında 702. sıradaki hesaplara göre sınıflandırılır. Bununla birlikte 490 sayılı Kanun Hükmünde Kararname gereği banka borçlandırma işlemleri 3 gruba ayrılmaktadır:

I) Bankalar tarafından sunulan hizmetlerin maliyetine dahil edilen ve gelir vergisinin ödenmesine ilişkin matrahın hesaplanmasında dikkate alınan giderler. Bu grup şunları içerir:

1) Alınan kredilere ödenen faiz (bankalararası kredilere, şubelerarası kredilere, kullandırılan kredilere olan faizler). Çekilen kredilere ilişkin harcamalar, gelir vergisinin vergi matrahını yalnızca Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yüzde 3 puan artırılan indirim oranı sınırları dahilinde azaltmak için dikkate alınmaktadır. Bu standardı aşan faiz ödemeleri, bankanın tasarrufunda kalan kârdan tahsil edilir.

2) Gerçek ve tüzel kişilerin mevduat hesaplarına ve çekilen diğer fonlarına ödenen faiz.

3) Menkul kıymetlerle yapılan işlemlere ilişkin giderler.

4) Dövizli işlemlere ilişkin giderler (buna döviz işlemleri, döviz işlemleri vb. dahil olmak üzere dövizli işlemlerden ödenen komisyon tutarı dahildir).

5) İdari aygıtın bakım masrafları (ücretler, ücret fonundan bütçe dışı fonlara yapılan kesintiler, personel eğitim masrafları, iş gezileri için kişisel araçların kullanımı için çalışanların tazminatı).

6) Diğer giderler (kira giderleri, süreli yayın abonelikleri, maliyete bağlı vergiler, bankalara verilen hizmetler, seyahat giderleri, ağırlama giderleri, reklam giderleri).

II) Bankanın finansal performansına atfedilebilen maliyetler.

Bu grup şunları içerir:

1) Maliyete atfedilebilenler hariç, yerel vergiler ve ücretler.

2) Borçlu tarafından verilen veya tanınan para cezaları, para cezaları, cezalar.

3) Yedeklerle mahsup edilmeyen borçların silinmesinden kaynaklanan zararlar.

4) Dövizli işlemlerde negatif kur farkları.

5) Raporlama yılında belirlenen geçmiş yıllardaki faaliyetlere ilişkin zararlar.

6) Hukuki masraflar ve tahkim masrafları.

III) Bankalara verilen hizmetlerin maliyetine dahil edilen giderlere isnat edilmeyen giderler ile gelir vergisi matrahı hesaplanırken dikkate alınan diğer giderler. Bu giderler, gelir vergisi matrahını azaltmaz ve sadece bankanın tasarrufunda kalan kâr pahasına gerçekleştirilebilir.

Bu grup şunları içerir:

1) Nakit ve belirli türdeki ikramiyeler ve maddi yardım olarak yapılan ödemeler.

2) Sermaye harcamaları, yeni tesislerin inşası, mevcut tesislerin genişletilmesi ve yeniden inşası.

3) Üretim dışı tesislerin bakım maliyeti.

4) Hissedarlara, banka hissedarlarına ödenen temettüler.

5) Çalışanların gönüllü sigortaları için devlet dışı emeklilik fonlarına yapılan katkılar.

6) Şube ve temsilcilik açılmasına ilişkin giderler.

7) Bütçeye ödenen cezaların miktarı.

49. Bir kredi kuruluşunun giderlerinin denetimi

I) Bankalar tarafından sunulan hizmetlerin maliyetine dahil edilen ve gelir vergisinin ödenmesine ilişkin matrahın hesaplanmasında dikkate alınan giderler. Bu grup şunları içerir:

2) Gerçek ve tüzel kişilerin mevduat hesaplarına ve çekilen diğer fonlarına ödenen faiz.

3) Menkul kıymetlerle yapılan işlemlere ilişkin giderler.

4) Dövizli işlemlere ilişkin giderler (buna döviz işlemleri, döviz işlemleri vb. dahil olmak üzere dövizli işlemlerden ödenen komisyon tutarı dahildir).

6) Diğer giderler (kira giderleri, süreli yayın abonelikleri, maliyete bağlı vergiler, bankalara verilen hizmetler, seyahat giderleri, ağırlama giderleri, reklam giderleri).

II) Bankanın finansal performansına atfedilebilen maliyetler.

Bu grup şunları içerir:

1) Maliyete atfedilebilenler hariç, yerel vergiler ve ücretler.

2) Borçlu tarafından verilen veya tanınan para cezaları, para cezaları, cezalar.

3) Yedeklerle mahsup edilmeyen borçların silinmesinden kaynaklanan zararlar.

4) Dövizli işlemlerde negatif kur farkları.

5) Raporlama yılında belirlenen geçmiş yıllardaki faaliyetlere ilişkin zararlar.

6) Hukuki masraflar ve tahkim masrafları.

Bu grup şunları içerir:

1) Nakit ve belirli türdeki ikramiyeler ve maddi yardım olarak yapılan ödemeler.

2) Sermaye harcamaları, yeni tesislerin inşası, mevcut tesislerin genişletilmesi ve yeniden inşası.

3) Üretim dışı tesislerin bakım maliyeti.

4) Hissedarlara, banka hissedarlarına ödenen temettüler.

5) Çalışanların gönüllü sigortaları için devlet dışı emeklilik fonlarına yapılan katkılar.

6) Şube ve temsilcilik açılmasına ilişkin giderler.

7) Bütçeye ödenen cezaların miktarı.

50. Bir kredi kuruluşunun kâr kullanımının denetimi

Nihai mali sonuç, çeyrek ve yılın sonuçlarına göre belirlenir. Her üç aylık dönemin son iş gününde gelir ve gider hesapları kapatılır. Bilanço karı, fiili gelir ve giderler arasındaki fark olarak tanımlanır (Bankalarda Shevchuk D.A. Muhasebe. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2006).

Lütfen kâr veya zararın cari takvim mali yılı boyunca tahakkuk esasına göre belirlendiğini unutmayın. Aynı zamanda, bir çeyreğin karı, bir sonrakinin kaybıyla azaltılabilir veya bloke edilebilir. Raporlama yılının sonunda, kar tamamen veya kısmen dağıtılır ve zarar, mevcut fonlar pahasına geri ödenir. Kar dağıtımı, bankanın muhasebe politikasına uygun olarak yapılır ve 70501 "Raporlama yılı karının kullanımı" ve 70502 "Geçmiş yılların karının kullanımı" hesaplarında muhasebeleştirilir. Hesap yönetimi modu 70501, onu esas olarak aşağıdaki alanlarda kullanmanıza izin verir: bankanın net kârı pahasına bütçeye yapılan ödemeler, vergi sonrası kalan net kârın dağıtımı. Vergi ödendikten sonra kalan kâr, çeşitli fonlara temettü ve kesinti tahakkuklarına dağıtılır. Bankanın geçmiş yıllara ait dağıtılmayan karları, yedek akçeleri ve diğer fonlar, raporlama dönemi zararlarını karşılamaya yönlendirilebilir. Raporlama yılının sonunda, bilanço yeniden düzenlenir ve nihai mali sonuç belirlenir.

51. Bir banka ve banka dışı kredi kuruluşu (NCO) ile hesap açma belgeleri

1. Bir tüzel kişi için özel bir banka hesabı olan bir cari hesap açmak için gerekli belgelerin listesi:

1. Hesap açmak için tamamlanmış (imzalı ve mühürlü) başvuru

2. İmzalanmış bir banka hesabı sözleşmesi (birkaç sayfa üzerinde düzenlenen bir sözleşmeyi imzalarken, Müşterinin imzası ile Banka'nın yetkili bir çalışanı Sözleşmenin her sayfasında yer almalıdır), imzalanan tarifeler her sayfa (Banka şeklinde) 2 nüsha olarak.

3. Tüzük veya onun yerine geçen bir belge ve mevcut mevzuat tarafından öngörülmüşse kuruluş muhtırası - noter veya tüzel kişilerin devlet kaydını yapan organ tarafından onaylanmış kopyalar. Bu kopyalar, Müşterinin başkanından veya yetkili temsilcisinden geçerliliklerini onaylayan bir not içermelidir.

4. Müşterinin başkanının veya yetkili temsilcisinin mührü ve imzası ile onaylanmış bir tüzel kişiliğin kurulmasına ilişkin kararın (tutanak) bir kopyası.

5. Devlet kayıt belgesinin noter tasdikli bir kopyası. Bir tüzel kişilik 1 Temmuz 2002'den önce kayıtlıysa, 1 Temmuz 2002'den önce kayıtlı bir tüzel kişilik hakkında tüzel kişilerin birleşik devlet siciline giriş yapmak için ek bir sertifika - noter tarafından onaylanmış bir kopya.

6. Kuruluşun kurucu belgelerinde değişiklik ve ekleme yapılması durumunda, tüm değişiklik ve eklemelerin kayıt makamı tarafından onaylanmış noter tasdikli kopyaları veya kopyaları ile Birleşik Devlet Siciline giriş yapma Belgesinin noter tasdikli bir kopyası Tüzel Kişilerin, kurucu belgelerde yapılan değişikliklerin devlet tescili hakkında.

7. Kuruluşun yetkili organının, başkanın veya Müşterinin yetkili temsilcisinin mührü ve imzası ile onaylanmış, başın atanmasına ilişkin protokolünün (kararının) bir kopyası. Kurucu belgelerin başkanın yetki alanını sınırlayabilecek belgelere atıfta bulunduğu durumlarda, ilgili belgelerin baş imzası ve Müşterinin mührü ile onaylanmış kopyalarının (başkanla yapılan sözleşme, kuruluşun üst yönetim organlarının kararları, vb.). Bu belgeleri sunmak yerine, kuruluşun mülkünü kısıtlama olmaksızın elden çıkarma veya belirli kısıtlamalar belirtme (veya "Sözleşmenin (anlaşmanın) yapılmamasına ilişkin beyan)" (standart) ile ilgili sözleşmeden bir alıntı yapılabilir. 17 tarihli ZAYAV / 03 formu) ve ayrıca "Yetki Beyanı" (06 tarihli standart APP/2004 formu) - "Sözleşme yapılmadığına dair beyan (anlaşma)" ve "Yetki Beyanı" bir başvuru yapılabilir - banka tarafından onaylanan biçimde.

8. Baş muhasebecinin (veya diğer muhasebe çalışanının) atanmasına ilişkin siparişin, Müşterinin başkanının veya yetkili temsilcisinin mührü ve imzası ile onaylanmış bir kopyası. Müşteri kadrosunda bir baş muhasebeci veya başka bir muhasebeci bulunmaması durumunda, ilk imza ile belgelerin kabulü için bir Başvuru yapılır (9 tarihli ve / veya mührü ve imzası ile onaylanmış standart form BAŞVURU / 03 müdür veya yetkili temsilci, muhasebe sorumluluklarını Müşterinin başkanına atayan müdürün emrinin bir kopyası).

9. Müşterinin başkanının veya yetkili temsilcisinin mührü ve imzası, anlaşmanın ilk imza hakkının verilmesine ilişkin vekaletnamelerin (emirlerin) kopyaları ve "ilk imza" alanında belirtilen diğer kişilere nakit belgeler banka kartı.

10. Müşterinin baş veya yetkili temsilcisinin mührü ve imzası ile tasdikli vekaletname kopyaları (siparişler), ikinci sözleşmede belirtilen diğer kişilere muhasebeci için ikinci imza ve nakit belgeler hakkının verilmesine ilişkin olarak. banka kartının imza" alanı.

11. Vergi makamlarına tescil belgesinin noter tarafından onaylanmış bir kopyası. Bu kopya, Müşterinin başkanından veya yetkili temsilcisinden, geçerliliğini onaylayan bir not içermelidir.

12. USREO kaydına ilişkin bilgi mektubunun aslı veya kopyası (istatistik kodları).

13. Noter veya Banka yetkilisi tarafından onaylanmış banka kartı.

14. Bir müşterinin anketi - bir tüzel kişilik.

15. Kartta adı geçen kişilerin kimliklerini kanıtlayan imza ve mühür örnekleri ile hesap açmaya yetkili kişinin kimliklerini kanıtlayan belgelerin kopyaları.

16. Geçiş kartı - kopyalayın. [İlk imza hakkına sahip kişiler arasında yabancı uyruklu (vatansız) kişilerin bulunması halinde 16. ve 17. maddelerde belirtilen belgeler sağlanır.]

17. Yabancı bir vatandaşın (vatansız kişi) Rusya Federasyonu'nda ikamet etme (kalma) hakkını (vize, geçici oturma izni veya oturma izni) onaylayan bir belge - bir kopyası. [Uluslararası bir anlaşma vizesiz bir rejim sağlıyorsa, Müşteri, yabancı bir vatandaşın (vatansız kişi) Rusya Federasyonu'nda ikamet etme (kalma) hakkını onaylayan bir belgeye sahip olmayabilir.]

18. Hesap açma/hesap açmak için evrak aktarma vekaletnamesi (hesap açmak için gerekli belgelerin imzalanması/gönderilmesi yönetici olmayan bir kişi tarafından yapılıyorsa).

19. Mevcut mevzuatın gereklerine uygun diğer belgeler.

Bir tüzel kişiliğin ayrı bir alt bölümü için hesap açılması durumunda, bankaya ayrıca aşağıdakiler sağlanır:

20. Müşterinin başkanından veya yetkili temsilcisinden geçerliliğini teyit eden bir not içeren, ayrı bir alt bölüme ilişkin Düzenlemelerin noter tasdikli bir kopyası.

21. Yetkili bir kişinin imzasıyla onaylanmış ayrı bir alt bölüm başkanının atanmasına ilişkin belgenin bir kopyası.

22. Ayrı bir alt bölüm başkanı için vekaletname.

23. Ayrı alt bölümün bulunduğu yerde vergi mükellefi olarak vergi dairesine kayıt belgesinin noter tasdikli bir kopyası.

24. Noter veya Banka yetkilisi tarafından onaylanmış banka kartı.

25. Bir tüzel kişiliğin ayrı alt bölümü için hesap açma başvurusu.

Bireysel bir girişimci için banka hesabı açmak için gerekli belgelerin listesi:

1. Hesap açmak için tamamlanmış (imzalı) başvuru

3. Bir bireyin bireysel girişimci olarak devlet tescil belgesinin noter tasdikli bir kopyası veya bireysel bir girişimci 1 Ocak 2004'ten önce kayıtlıysa, bireysel girişimcilerin birleşik devlet siciline giriş yapma belgesinin noter tasdikli bir kopyası 01 tarihine kadar kayıtlı bireysel girişimci hakkında

4. Vergi makamları ile noter tasdikli tescil belgesinin bir kopyası. Bu kopya, geçerliliğini onaylayan bireysel girişimcinin veya yetkili temsilcisinin bir işaretini içermelidir.

5. Noter veya Banka yetkilisi tarafından onaylanmış banka kartı.

6. Müşterinin tamamlanmış anketi - bireysel bir girişimci

7. Kartta adı geçen kişilerin kimliklerini kanıtlayan imza örnekleri ve mühür damgaları ile hesap açmak için belgeleri ibraz eden yetkilinin kopyaları [Belgeler bankanın öngördüğü şekilde tasdiklidir.].

8. Göç kartı - kopyalayın. [Bireysel girişimci yabancı uyruklu veya vatansız ise veya ilk imza hakkına sahip kişiler arasında yabancı uyruklu (vatansız kişiler) varsa, 8 ve 9 uncu maddelerde belirtilen belgeler sağlanır.]

9. Yabancı bir vatandaşın (vatansız kişi) Rusya Federasyonu'nda ikamet etme (kalma) hakkını (vize, geçici oturma izni veya oturma izni) onaylayan bir belge - bir kopyası. [Uluslararası bir anlaşma vizesiz bir rejim sağlıyorsa, Müşteri, yabancı bir vatandaşın (vatansız kişi) Rusya Federasyonu'nda ikamet etme (kalma) hakkını onaylayan bir belgeye sahip olmayabilir.]

10. Hesap açma/hesap açmak için gerekli belgeleri transfer etme Vekaleti (eğer hesap açmak için gerekli belgelerin imzalanması/gönderilmesi bireysel girişimci olmayan bir kişi tarafından yapılıyorsa).

11. Mevcut mevzuatın gereklerine uygun diğer belgeler.

Tahkim yöneticisi için banka hesabı açmak için gerekli belgelerin listesi [“Tahkim yöneticisi” kavramı şu kavramları içerir: geçici, harici ve iflas yöneticileri.]:

1. Bir cari hesap açmak için gerekli belgeler listesine uygun bir set, tüzel kişi için özel bir banka hesabı.

2. Tahkim mahkemesinin bir tahkim yöneticisinin atanmasına ilişkin kararı (mahkeme tarafından onaylanmış veya noter tasdikli bir kopyası). Mahkeme kararının bu kopyası, tahkim yöneticisinin veya yetkili temsilcisinin geçerliliğini onaylayan bir işaretini içermelidir.

Oluşturulmakta olan tüzel kişiliğin kurucuları tarafından tasarruf hesabı açılması için gerekli belgelerin listesi:

1. Hesap açmak için başvuru tamamlandı.

2. Bir tasarruf hesabı açmak için Banka ile tamamlanmış bir sözleşme (Bankanın formuna göre) (birkaç sayfa üzerinde düzenlenen bir sözleşme imzalanırken, Müşterinin ve Banka'nın yetkili bir çalışanının imzası, Sözleşmenin her sayfasında yer almalıdır) - 2 kopya.

3. Kuruluşun kuruluşuna ilişkin kurucular toplantısı tutanaklarının aslı (kurucu tek kişi ise - karar).

4. Ana sözleşme taslağı, ana sözleşme veya kuruluş sözleşmesi (mevcut mevzuat tarafından kuruluş sözleşmesi veya kuruluş sözleşmesi öngörülmüşse) - asılları veya noter tasdikli kopyaları veya hesabı açan kişi tarafından onaylanmış kopyaları.

5. Tüzel kişi tarafından hesap açılması durumunda, yukarıdaki belgelere ek olarak, bir tüzel kişi için cari hesap açma setine benzer bir dizi belge, bir tüzel kişi için gerekli belgeler listesine uygun olarak sunulur. cari hesap, 1 ve 2. fıkralarda belirtilen belgeler hariç olmak üzere tüzel kişi için özel bir banka hesabı.

6. Sözleşmeyi yapan kurucunun (bireysel) ve varsa yetkili temsilcisinin kimliğini tevsik eden belgelerin kopyaları [Belgeler bankanın öngördüğü şekilde tasdik edilmiştir.].

7. Geçiş kartı - kopyalayın. [Kurucunun yabancı uyruklu veya vatansız olması halinde 7. ve 8. fıkralarda belirtilen belgeler sağlanır.]

8. Yabancı bir vatandaşın (vatansız kişi) Rusya Federasyonu'nda ikamet etme (kalma) hakkını (vize, geçici oturma izni veya oturma izni) doğrulayan belge. [Uluslararası bir anlaşma vizesiz bir rejim sağlıyorsa, Müşteri, yabancı bir vatandaşın (vatansız kişi) Rusya Federasyonu'nda ikamet etme (kalma) hakkını onaylayan bir belgeye sahip olmayabilir.]

9. Hesap açma/hesap açmak için evrak havalesi için vekaletname (eğer hesap açmak için gerekli belgelerin imzalanması/ibrazı kurucu olmayan bir kişi tarafından yapılıyorsa).

10. Müşterinin tamamlanmış anketi - bir kişi (kurucu tarafından bir hesap açılması durumunda - bir kişi).

Avukatlık bürosu aracılığıyla faaliyet gösteren bir avukatın banka hesabı açması için gerekli evrakların listesi:

1. Hesap açmak için doldurulmuş (imzalı ve kaşeli) başvuru

3. Vergi makamlarına tescil belgesinin noter tasdikli bir kopyası. Bu kopya, avukatın veya yetkili temsilcisinin geçerliliğini teyit eden bir işaretini içermelidir.

4. Noter veya Banka yetkilisi tarafından onaylanmış banka kartı.

5. Kartta adı geçen kişilerin kimliklerini kanıtlayan imza örnekleri ve mühür damgaları ile hesap açmak için belgeleri ibraz eden yetkilinin kopyaları [Belgeler bankanın öngördüğü şekilde tasdiklidir.].

6. Avukat veya yetkili temsilcisi tarafından onaylanmış avukat belgesinin bir kopyası.

7. Müşterinin doldurulmuş anketi - Banka tarafından onaylanan formdaki bir kişi.

8. Hesap açma/hesap açmak için evrak havalesi için vekaletname (eğer hesap açmak için gerekli belgelerin imzalanması/ibrazı kurucu olmayan bir kişi tarafından yapılıyorsa).

Noterde banka hesabı açmak için gerekli belgelerin listesi:

1. Hesap açmak için doldurulmuş (imzalı ve kaşeli) başvuru

3. Noterlik faaliyetleri hakkı için lisans - noter onaylı bir kopya. Bu durumda nüsha, hesabı açan notere tasdik ettirilemez. Lisansın bu kopyası, geçerliliğini onaylayan bir noter veya yetkili temsilcisinin işaretini içermelidir.

4. Adalet Bakanlığı'nın noter atanmasına ilişkin emri - noter tasdikli bir kopya. Bu durumda nüsha, hesabı açan notere tasdik ettirilemez. Siparişin bu kopyası, noter veya yetkili temsilcisinin geçerliliğini onaylayan işaretini içermelidir.

5. Vergi makamları ile noter tasdikli tescil belgesinin bir kopyası. Bu durumda nüsha, hesabı açan notere tasdik ettirilemez. Bu kopya, geçerliliğini onaylayan bir noter veya yetkili temsilcisinin işaretini içermelidir.

6. Noter veya Banka yetkilisi tarafından onaylanmış banka kartı. Aynı zamanda banka kartı, hesabı açan noter tarafından onaylanamaz.

7. Kartta adı geçen kişilerin kimliklerini kanıtlayan imza ve mühür örnekleri ile hesap açmaya yetkili kişinin kimliklerini kanıtlayan belgelerin kopyaları.

8. Müşterinin tamamlanmış anketi - bir birey.

9. Hesap açma/hesap açmak için evrak aktarma yetkisi (hesap açmak için gerekli belgelerin imzalanması/gönderilmesi noter olmayan bir kişi tarafından yapılıyorsa).

10. Mevcut mevzuatın gereklerine uygun diğer belgeler.

Bir banka hesabı açmak için gerekli belgelerin listesi, bir tüzel kişilik için özel bir banka hesabı - Rusya Federasyonu'nda mukim olmayan:

1. Hesap açmak için doldurulmuş (imzalı ve kaşeli) başvuru

3. Noter tarafından onaylanmış kurucu belgelerin kopyaları. Bu kopyalar, Müşterinin başkanından veya yetkili temsilcisinden geçerliliklerini onaylayan bir not içermelidir.

4. Devlet kaydını onaylayan bir belge (veya ticaret (bankacılık) sicilinden bir alıntı) - geçerliliği yerleşik olmayan bir temsilci tarafından yazılı olarak onaylanan noter tasdikli bir kopya.

5. Yerleşik olmayan kişinin kayıtlı olduğu ülkenin mevzuatına uygun olarak bir ruble hesabı açmak için böyle bir izin gerekiyorsa, yabancı bir devletin ulusal (merkez) bankasının izninin noter tasdikli kopyası. [Belarus, Vietnam, Gürcistan, Kazakistan, Litvanya, Moldova, Tacikistan, Türkmenistan, Özbekistan, Ukrayna'da yerleşik olmayan kişilere hesap açmak için yabancı bir devletin ulusal (merkez) bankasının izninin bir kopyası gereklidir. Diğer ülkelerde yerleşik olmayanlar için Hukuki Destek Müdürlüğü ile (ek büroda, şubede avukat varsa, bu iznin verilmesi konusunda ek büronun (şubenin) avukatı ile) ek anlaşma yapılması gerekmektedir.] Bu, İznin kopyası, Müşterinin başkanından veya yetkili temsilcisinden bunun gerçekliğini doğrulayan bir not içermelidir.

6. Kuruluşun yetkili organının, başkanın veya Müşterinin yetkili temsilcisinin mührü ve imzası ile onaylanmış, başın atanmasına ilişkin protokolünün (kararının) bir kopyası. Kurucu belgelerin başkanın yetki alanını sınırlayabilecek belgelere atıfta bulunduğu durumlarda, ilgili belgelerin baş imzası ve Müşterinin mührü ile onaylanmış kopyalarının (başkanla yapılan sözleşme, kuruluşun üst yönetim organlarının kararları, vb.). Bu belgeleri sunmak yerine, kuruluşun mülkünü kısıtlama olmaksızın elden çıkarma veya belirli kısıtlamalar belirtme (veya "Sözleşmenin (anlaşmanın) yapılmamasına ilişkin beyan)" (standart) ile ilgili sözleşmeden bir alıntı yapılabilir. 17 tarihli ZAYAV / 03 formu) ve ayrıca "Yetki Beyanı" (06 tarihli standart APP/2004 formu) - "Sözleşme yapılmadığına dair beyan (anlaşma)" ve "Yetki Beyanı" bir başvuru yapılabilir - banka tarafından onaylanan biçimde.

7. Baş muhasebecinin (veya diğer muhasebe çalışanının) atanmasına ilişkin emrin, Müşterinin başkanının veya yetkili temsilcisinin mührü ve imzası ile onaylanmış bir kopyası. Müşteri kadrosunda bir baş muhasebeci veya başka bir muhasebe çalışanının bulunmaması durumunda, ilk imzalı belgelerin kabulü için bir Başvuru (9 tarih ve standart form BAŞVURUSU / 03) ve / veya müdürün emrinin bir kopyası Müşterinin başkanına muhasebe sorumluluklarının atanması konusunda baş veya yetkili temsilcinin mührü ve imzası ile onaylanmıştır.

8. İlk imza hakkına ek olarak ilk imza hakkına sahip kişilere hesaptaki fonları elden çıkarma (veya ilk imzalama ve nakit belgeleri imzalama hakkı) hakkı veren başkan tarafından onaylanan vekaletnamelerin (veya emirlerin) kopyaları kafa.

9. Baş muhasebeciye ek olarak ikinci imza hakkına sahip kişilere ikinci uzlaşma ve nakit belgeler hakkının verilmesine ilişkin başkan tarafından onaylanan vekaletname (veya emir) kopyaları.

10. Noter veya Banka yetkilisi tarafından onaylanmış banka kartı.

11. Rusya Federasyonu vergi makamlarına tescil belgesinin noter tasdikli bir kopyası. Bu kopya, Müşterinin başkanından veya yetkili temsilcisinden, geçerliliğini onaylayan bir not içermelidir.

12. Müşterinin doldurulmuş başvuru formu - Banka tarafından onaylanmış formdaki bir tüzel kişilik.

13. Kartta adı geçen kişilerin kimliklerini kanıtlayan imza örnekleri ve mühür damgaları ile hesap açmak için belgeleri ibraz eden yetkilinin kopyaları [Belgeler bankanın öngördüğü şekilde tasdiklidir.].

14. Göç kartı - kopyası [İlk imza hakkına sahip kişiler arasında yabancı uyruklu (vatansız kişiler) bulunması durumunda 12. ve 13. paragraflarda belirtilen belgeler ibraz edilir.].

15. Yabancı bir vatandaşın (vatansız kişi) Rusya Federasyonu'nda ikamet etme (kalma) hakkını (vize, geçici oturma izni veya oturma izni) onaylayan bir belge - bir kopyası. [Uluslararası bir anlaşma vizesiz bir rejim sağlıyorsa, Müşteri, yabancı bir vatandaşın (vatansız kişi) Rusya Federasyonu'nda ikamet etme (kalma) hakkını onaylayan bir belgeye sahip olmayabilir.]

16. Hesap açma/hesap açmak için evrak aktarma vekaletnamesi (hesap açmak için gerekli belgelerin imzalanması/gönderilmesi yönetici olmayan bir kişi tarafından yapılıyorsa).

Temsilcilik veya şube adına hesap açmak için yukarıdaki belgelere ek olarak aşağıdaki belgelerin bankaya ibraz edilmesi gerekir:

17. Kayıtlarını onaylayan belgelerin noter tasdikli kopyaları ve temsilcilikler için - ayrıca akreditasyon.

18. Geçerliliği mukim olmayanın temsilcisi tarafından yazılı olarak teyit edilen, temsilcilik (şube) hakkındaki yönetmeliğin noter tasdikli bir kopyası.

19. Yetkili bir kişinin imzasıyla onaylanmış ayrı bir alt bölüm başkanının atanmasına ilişkin belgenin bir kopyası.

20. Şube başkanına, şube başkanına (temsilci) bir sözleşme imzalama ve hesaptaki fonları yönetme hakkı veren vekaletname (başkan tarafından onaylanmış kopyası).

Mukim olmayanın statüsünü teyit eden ve Rusya Federasyonu dışında düzenlenen tüm belgeler ya Rusya Federasyonu'nun yurtdışındaki büyükelçiliğinde (konsolosluğunda) yasallaştırılmalı ya da 1961 tarihli Lahey Sözleşmesi uyarınca bir apostil içermelidir. Belgelerin yasallaştırılması (apostil) ) Rusya Federasyonu'nun uluslararası bir antlaşması varsa gerekli değildir, bu gereklilikler iptal edilmiştir. Tüm belgeler Banka'ya Rusça tercümesi ile sunulmalı, tercümelerinin doğruluğu Rusya Federasyonu noteri tarafından onaylanmalıdır.

TASARRUF HESABI AÇMA BAŞVURUSU

Rusya Federasyonu'ndaki tüzel kişilerin devlet tescili için mevcut prosedüre uygun olarak kayıtlı sermayenin oluşturulması için

"____" _______________________ G.

Bu uygulama ile ________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

(kurucu için - tüzel kişi: tüzel kişinin tam adı, yeri, banka bilgileri; kurucu için - kişi: tam ad, pasaport bilgileri, vatandaşlık) yetkili sermayenin ödenmesine yönelik bir tasarruf hesabı açılmasını ister __________________________________________________________

______________________________________________________________________,

(devlet kaydına tabi olan kuruluşun tam adı) devlet kaydına tabidir

Kurucu ________________________________________

(İmza)

▪ -

BANKA MARKALARI

Açık tasarruf hesabı No.

AÇILIŞ HESAP KAYDI VE KONTROL EDİLEN HESAPTA İŞLEM YAPILMASI BELGELERİ:

"İZİN VERİYORUM"

_______________________________________

Gerçekleştiren çalışan

yasal uzmanlık

evraklar

______________ / ______ /

(imza) (imza dökümü)

BANKA (JSC)

____/______/

(imza) (imza dökümü)

Muhasebe _______________ / _____

(imza) (imza dökümü)

"______" ______________________________ G.

Açılan birikim hesabı: исполнитель

______________/______/

(imza) (imza dökümü)

"___" ________________________ G.

HESAP AÇMA BAŞVURUSU

İTİBAREN: ________________________________________________________________________

(tüzel kişiliğin tam ve tam adı

________________________________________________________________________

/ Bireysel girişimcinin tam adı (avukat, noter))

________________________________________________________________________

ADRES: _________________________________________________________________

________________________________________________________________________

LÜTFEN AÇIN _____________________________________________ (takas, cari para birimi vb.),

PARA BİRİMİNDE HESAP ______________ (para birimini belirtin

YETKİLİ KİŞİLERİN İSTEĞİ ÜZERİNE İŞLEM YAPILDIKTAN SONRA ERTESİ GÜN YETKİLİ KİŞİLERE AÇIKLAMA YAPINIZ.

HESAP AÇILIŞI RUSYA FEDERASYONUNUN "BANKALAR VE BANKACILIK FAALİYETLERİ HAKKINDA" YASALARINA GÖRE YAPILMAKTADIR,

RUSYA BANK'IN GÜNCEL TALİMATLARI, DAHİLİ BELGELER INVESTSBERBANK (OJSC).

BANKANIN MEVCUT TARİFELERİNİ OKUDUK VE KABUL ETTİK.

TÜM DEĞİŞİKLİKLERİ DERHAL YAZILI OLARAK SİZE BİLDİRECEKTİR.

MÜDÜR: __________________________________________ (pozisyon, tam ad ve imza)

MUHASEBE BAŞKANI: _____________________________________ (tam adı ve imzası)

M.P.

"___" _______________________ G.

▪ -

BANKA MARKALARI

HESAP AÇ

HESAP AÇMA KAYDI VE HESAPTA İŞLEM YAPILMASI BELGELERİ

Sebep: Sözleşme No. ___________

KONTROL EDİLEN: "___" den ______________

"İZİN VERİYORUM"

_______________________________________

Gerçekleştiren çalışan

yasal uzmanlık

evraklar

______________ / ______ /

(imza) (imza dökümü)

BANKA (JSC)

____/______/

(imza) (imza dökümü)

Muhasebe

_______________ / _____

(imza) (imza dökümü)

"______" ______________________________ G.

Hesap açıldı: icracı

______________/______/

(imza) (imza dökümü)

"___" ________________________ G

Not: Hesap özetlerinin düzenlenmesi, müşterinin talebi üzerine yetkili kişilerin elinde yapılır.

MÜŞTERİ ANKET - HUKUKİ KİŞİ

Yabancı dildeki ad da dahil olmak üzere tam ve (varsa) kısaltılmış ad

Yukarıdaki bilgilerdeki herhangi bir değişikliği size bildirmeyi taahhüt ederim. Bankaya tüm hak sahipleri hakkında bilgi vermeyi taahhüt ederim.

/__________________________/____________________

(imza) M.P.

_____/__________200___

(imza dökümü) (tarih)

Dikkat. Formda belirtilen bilgilerde değişiklik olması durumunda doldurulan yeni bilgiler içeren form INVESTSBERBANK'a (OJSC) iletilir.

Bölüm 2 (Bir Banka çalışanı tarafından doldurulacaktır)

____________________________________________ ________________________________________

(soyadı, yetkili çalışanın pozisyonu, (imza) anketi dolduran)

Müşteri temsilcilerine ilişkin bilgiler - kişiler (Banka'da hesap açan veya halihazırda hesabı olan Müşteriler için - kartın "İlk İmza" alanında belirtilen kişilere ilişkin bilgiler, imza örnekleri ve mühür baskıları, diğer durumlarda - hakkında bilgiler Müşteri adına hareket eden temsilciler)

Yukarıdaki bilgilerdeki herhangi bir değişikliği size bildirmeyi taahhüt ederim.

/__________________________/____________________

(İmza) MP.

_____/__________200___

(imza dökümü) (tarih)

Dikkat. Formda belirtilen bilgilerde değişiklik olması durumunda doldurulan yeni bilgiler içeren form BANKA'ya (OJSC) iletilir.

Müşteri anketine Ek 1 - tüzel kişilik

Müşteri temsilcileri hakkında bilgiler - tüzel kişiler (yönetim şirketi hakkında bilgiler dahil)

Tam ve kısaltılmış ad (Müşteri temsilcisi bir tüzel kişinin şubesi ise, şubenin adı ve tüzel kişinin adı - ana kuruluş)

Yukarıdaki bilgilerdeki herhangi bir değişikliği size bildirmeyi taahhüt ederim.

/__/ _____

(imza) M.P.

____/______________ 200__

(imza dökümü) (tarih)

Dikkat. Müşterinin temsilcileri - tüzel kişiler varsa Ek 1 doldurulur. Ekte belirtilen bilgilerden herhangi birinin değiştirilmesi durumunda, doldurulan Ek 1 yeni bilgilerle birlikte BANKA'ya (OJSC) sunulur.

Müşteri anketine Ek 2 - tüzel kişilik

Müşterinin (lehtarların) bankacılık işlemleri ve diğer işlemler sırasında (özellikle acentelik sözleşmesi, acentelik sözleşmeleri, komisyonlar, güven yönetimi temelinde) yararına hareket ettiği kişiler hakkında bilgi

Yararlanıcılar hakkında bilgiler - tüzel kişiler

Yukarıdaki bilgilerdeki herhangi bir değişikliği size bildirmeyi taahhüt ederim.

/__/ _____

(imza) M.P.

____/______________ 200__

(imza dökümü) (tarih)

Dikkat. Müşterinin lehtar olarak tüzel kişilikleri varsa Ek 2 doldurulur. Ek 2'de belirtilen bilgilerde değişiklik olması durumunda, yeni bilgilerle birlikte doldurulmuş Ek 2 BANKA'ya (OJSC) sunulur.

Müşteri anketine Ek 3 - tüzel kişilik

Yararlanıcılar - bireyler hakkında bilgi

Yukarıdaki bilgilerdeki herhangi bir değişikliği size bildirmeyi taahhüt ederim.

/__/ _____

(imza) M.P.

____/______________ 200__

(imza dökümü) (tarih)

Tercihen müşterinin antetli kağıdına

ATNİŞLİĞİN GÜCÜ

___________________________________________________________________

(yazılı olarak yayın yeri ve tarihi)

________________________________________________________________________,

(kuruluşun tam adı)

kayıtlı ________________________________________________

(kuruluş adı, kayıt numarası ve kayıt tarihi))

___________________________________________________________________

(bundan böyle "Şirket" olarak anılacaktır), ______________________________________ tarafından temsil edilen,

(pozisyon, tam ad)

____________________________ temelinde hareket eden,

________________________________________ izin verir,

(tam adı)

pasaport: seri ________________, No. ________________,

veren kuruluş ___________________________________________

(pasaportu veren makamın tarihi ve adı)

________________________________________________________________________,

Banka hesaplarının açılması için gerekli olan veya hesapların açılmasıyla ilgili her türlü belgeyi müzakere etmek, aktarmak, almak ve imzalamak (aşağıdaki belgeleri imzalama hakkı hariç: hesap açma başvuruları, banka hesap sözleşmeleri, Bankanın takas ve nakit hizmetleri tarifeleri ve Müşterinin anketi) ve ayrıca aktarılan belgelerin kopyalarının geçerliliğini onaylayın.

İmza ____________________ _________ Onaylıyorum.

(tam ad) (örnek imza)

____________________________________________________

(pozisyon, kuruluşun adı)

_____________________________________________________

(isim, imza, mühür)

TABLOSU

İtibaren _____________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________ (bundan böyle Örgüt olarak anılacaktır)

(Başın tam adı, başın konumu, kuruluşun tam adı)

hesap numarası

Şu anda, iç belgelerinin, ______________________________________ genel kurulu kararlarının (katılımcılar, hissedarlar, vb.) ve Örgütün diğer yönetim organlarının, yürütme organlarının Örgüt'ün mülkünü elden çıkarma yetkilerini sınırlamadığını beyan ederim.

Kısıtlamalar olması durumunda derhal Banka'ya yazılı olarak bildirmeyi ve ilgili belgelerin onaylı suretlerini ibraz etmeyi taahhüt ederim.

Ayrıca, Organizasyon ile ____________________ arasındaki sözleşmenin (anlaşmanın)

(Örgüt başkanının pozisyonu, tam adı) sonuçlanmadı.

Süpervizör ________________

(İmza)

M.P,

"____" ____ 200_

"____" ____________ 200__

TABLOSU

Kuruluşta nakit yerleşim ve nakit eksikliği nedeniyle

____________________________________________________________________

Hesap No.

nakit bakiye limiti hesaplamasını sunmuyoruz.

Süpervizör /______________________/

Baş Muhasebeci /_____________________/

M.P.

TABLOSU

______ (kuruluşun adı) arasındaki sözleşmenin (anlaşmanın)

ve onun _______________________________________________________________

(tam ad, kuruluş başkanının konumu)) sonuçlanmadı.

Süpervizör ________________

(İmza)

M.P, "____" _________________ 200_

"____" ___________ 200_

TABLOSU

Şahsen kendime muhasebe sorumluluklarının yüklenmesiyle ilgili olarak, sizden uzlaşma belgelerini kabul etmenizi rica ediyorum ____________________________________________________________

hesap numarası

bir ilk imza ile.

Süpervizör /______________________/

M.P.

HESAPLAMA

işletme için bir nakit bakiyesi limiti belirlemek ve kasa tarafından alınan gelirlerden ___________ yıl boyunca nakit harcama izni vermek

BANKA (JSC)

İşletmenin adı (damgası) ____________________________________

Lütfen gelirlerin harcanmasına izin verin: sosyal nitelikteki ücretler ve ödemeler, nüfustan tarım ürünlerinin satın alınması, nüfustan kap ve eşyaların satın alınması, seyahat masrafları, ofis malzemeleri ve ev gereçlerinin satın alınması, acil onarımlar için ödeme, yakıt ve madeni yağ ödemeleri , bireyler için sigorta sözleşmeleri kapsamındaki kayıplar için tazminat ödenmesi .

(Altı çizili)

* Gelir veya giderlerde ani değişiklik olması durumunda son aya ait veriler verilmektedir.

** Gelir (gider) tutarının işletmenin çalışma günü (saat) sayısına bölümüdür.

*** Yeni kurulan işletmeler, beklenen gelir (gider) tutarını gösterir.

İşletme başkanı ________________________________

Baş Muhasebeci _______________________________

M.P.

BANKA KURULUŞ KARARI

____________________________ bin ruble miktarında bir sınır belirleyin.

____________________________________________________ (Suma cursive'de)

Gelirlerin harcanmasına izin veriyorum: sosyal nitelikteki ücretler ve ödemeler, nüfustan tarım ürünlerinin satın alınması, nüfustan kap ve eşyaların satın alınması, seyahat masrafları, ofis malzemeleri ve ev gereçlerinin satın alınması, acil onarımlar için ödeme, yakıt ve madeni yağ ödemeleri , bireyler için sigorta sözleşmeleri kapsamındaki kayıplar için tazminat ödenmesi .

(Altı çizili)

İşletmenin bütçeye ve bütçe dışı fonlara borcu varsa, nakit gelirleri harcama hakkı iptal edilir, tüm nakit gelirler, borç tamamen ödenene kadar cari hesaba aktarılmalıdır..

Banka kurumu başkanı ________________________

52. Denetçiler için mesleki ve etik gereklilikler

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'na bağlı Denetim Konseyi, denetçiler için koordineli ve birbiriyle bağlantılı mesleki etik standartlarının geliştirilmesi ve uygulanmasına yönelik büyük ölçekli görevi gerçekleştirmek amacıyla, akredite profesyonel denetim birliklerinin aktif katılımıyla gelişmiştir. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından Denetçilerin Mesleki Faaliyetlerine İlişkin Etik Standartlar Kuralı.

Kurallar, denetim mesleğinin amacının, en yüksek verimlilik düzeyine ulaşmak ve toplumun ihtiyaçlarını karşılamak için en yüksek profesyonellik standartlarında faaliyet göstermek olduğunu kabul eder.

Kurallar, Rusya'daki denetçiler için davranış kurallarını belirler ve mesleki faaliyetlerini yerine getirirken uymaları gereken temel ilkeleri tanımlar.

Bir denetçinin mesleği, kişinin topluma karşı sorumluluğunun tanınması anlamına gelen sosyal açıdan önemlidir. Profesyonel denetçiler topluluğu ile ilgili olarak, toplum, denetlenen kuruluşları, alacaklıları, hükümeti, işverenleri, çalışanları, yatırımcıları, akredite denetçi meslek birliklerini, iş ve finans çevresini ve denetçilerin tarafsızlığına ve dürüstlüğüne güvenen diğer kişileri içerir. işlerin düzenli bir şekilde yürütülmesini sağlamak. Bu, denetçileri kamu yararından sorumlu kılar.

Denetçinin sorumluluğu, yalnızca denetlenen kurumun veya işverenin ihtiyaçlarını karşılamak değildir. Kamu yararının mesleki denetim standartları üzerinde önemli bir etkisi vardır.

Denetçiler toplumda önemli bir rol oynamaktadır. Yatırımcılar, borç verenler, işverenler ve iş dünyasının diğer üyelerinin yanı sıra hükümet ve genel olarak kamu, çeşitli finansal muhasebe ve raporlama, finansal yönetim, yasal ve vergi konularında yetkin tavsiyeler için denetçilere güvenir. Denetçilerin bu tür hizmetleri sağlama sürecindeki tutum ve davranışları, toplumun ve devletin ekonomik refahını etkiler.

Denetçiler, ancak yukarıdaki hizmetler, halkın güveninin haklı olduğunu gösteren bir düzeyde sağlanırsa güvenilir olacaktır. Dünyanın dört bir yanındaki denetçiler, en yüksek profesyonel standartları sağlamak için tasarlanmış etik ve kalite gereksinimlerine uygun olarak gerçekleştirilmekte oldukları hizmetleri hakkında kullanıcıları bilgilendirmekle ilgilenirler.

Kurallar, denetim mesleğinin temel amacının, görevlerin kaliteli bir şekilde yerine getirilmesini sağlamak ve kamu çıkarını karşılamak için en yüksek profesyonel düzeydeki uzmanların faaliyeti olduğunu kabul eder. Bu hedefe ulaşmak için dört temel gereksinim gerekir:

Güvenilirlik. Genel olarak toplum güvenilir bilgi ve bilgi sistemlerine ihtiyaç duymaktadır.

Profesyonellik. Denetlenen kuruluşlar, işverenler ve diğer paydaşlar, denetim alanında profesyonel olan uzmanlara ihtiyaç duymaktadır.

Servis kalitesi. Denetçi tarafından sağlanan tüm hizmetlerin en yüksek kalite standartlarını karşıladığı konusunda güven gereklidir.

Kendinden emin. Denetçi kullanan kişilerin, hizmetlerin kendilerini yöneten mesleki etik standartlara uygun olarak sağlandığından emin olmaları gerekir.

Mesleki hedeflere ulaşmak için denetçi, bir dizi ön koşula ve temel ilkeye uymalıdır.

Bu temel ilkeler şunlardır:

Dürüstlük. Denetçi, profesyonel hizmet sunarken doğruluk ve dürüstlük içinde hareket etmelidir.

Bağımsızlık. Denetçi, mesleki hizmetler sunarken, denetlenen kuruluşlardan ve üçüncü şahıslardan bağımsız olmalıdır.

Objektiflik. Denetçi adil olmalı, tarafsızlığı önyargı, önyargı, çıkar çatışması, diğer kişiler veya diğer faktörlerden etkilenmemelidir.

Mesleki yeterlilik ve durum tespiti. Denetçi, profesyonel hizmetleri durum tespiti, yeterliliği ve titizliği ile sunar. Denetlenen kuruluşların veya işverenlerin uygulama, mevzuat ve teknolojideki en son gelişmelere dayalı yetkin mesleki hizmetlerden yararlanabilmeleri için mesleki bilgi ve becerilerini sürekli olarak yüksek düzeyde tutmak onun sorumluluğundadır.

Gizlilik. Denetçi, mesleki hizmetlerin sağlanması sırasında elde edilen bilgilerin gizliliğini korumalıdır ve bu tür bilgileri, mesleki veya yasal hak veya yükümlülükleri tarafından zorunlu kılınmadıkça, uygun ve özel yetki olmaksızın kullanmamalı veya açıklamamalıdır.

profesyonel davranış. Denetçi, mesleğin itibarına uygun hareket etmeli ve mesleğini itibarsızlaştıracak davranışlardan kaçınmalıdır.

düzenleyici belgeler. Denetçinin, mesleki hizmetleri geçerli mesleki kurallara (standartlara) uygun olarak yerine getirmesi gerekir. Denetçi, denetlenen kuruluşun veya işverenin talimatlarını dürüstlük, tarafsızlık ve bağımsızlık gereklerine uygun olduğu ölçüde dikkatli ve ustalıkla takip etmekle yükümlüdür.

Kuralların amaçları ve temel ilkeleri doğası gereği geneldir ve denetçinin her özel durumda karşılaştığı etik sorunları çözmeyi amaçlamaz. Ancak Kurallar, denetim uygulamalarında karşılaşılan bazı tipik durumlarda hedeflere pratik olarak ulaşılmasına ve temel ilkelere uyulmasına yönelik tavsiyeler içermektedir..

Dürüstlük sadece doğruluk değil, aynı zamanda tarafsızlık ve güvenilirlik anlamına da gelir. Objektiflik ilkesine uygun olarak, tüm denetçiler adil, dürüst ve çıkar çatışması olmadan hareket etmelidir.

Denetçiler birden fazla işlevi yerine getirirler ve hem denetimleri yürütürken hem de denetimle ilgili hizmetleri sağlarken tarafsızlık göstermelidirler.

Sağlanan hizmetin türü veya sahip olunan pozisyon ne olursa olsun, denetçiler mesleki muhakemelerinde dürüst ve objektif olmalıdır.

Objektifliğin etik gereklilikleri farklı durumlarda ortaya çıkar ve bunları çözerken aşağıdakiler dikkate alınmalıdır: denetçiler kendilerini objektifliklerini olumsuz yönde etkileyebilecek baskılara maruz kalabilecekleri durumlarda bulabilirler; bu tür bir baskının ortaya çıkabileceği tüm durumları tarif etmek ve bu tür durumlar için reçete vermek mümkün değildir. Denetçinin tarafsızlığı pahasına kurallar oluştururken sağduyu kullanılmalıdır; Taraflılığa, taraflılığa veya diğerlerinin tarafsızlığa zarar verecek şekilde etkisine izin veren ilişkilerden kaçınılmalıdır; denetçilerin, profesyonel hizmetlerin sağlanmasında yer alan personelden tarafsızlık ilkesine uymasını talep etmesi gerekir; denetçiler, mesleki yargıları veya iş yaptıkları kişiler üzerinde önemli ve kabul edilemez bir etkisi olması makul olarak beklenebilecek hediye veya ağırlama kabul etmemeli veya teklif etmemelidir. Aşırı hediye veya ağırlama kavramının farklı yorumları vardır, ancak denetçiler mesleki itibarlarını tehlikeye atabilecek durumlardan kaçınmalıdır.

Etik çatışmaların çözümü

Denetçiler zaman zaman kendilerini bir çıkar çatışmasının ortaya çıktığı durumlarda bulabilirler. Bu tür durumlar çok farklı bir nitelikte olabilir: nispeten önemsizden suç eylemlerinin ve yasa dışı eylemlerin işlenmesine kadar. Çıkar çatışmasının doğabileceği davaların tam bir listesini derlemeye çalışmak bile imkansızdır. Denetçi bunu akılda tutmalı ve çıkar çatışmasına yol açan nedenlerin olasılığını öngörmelidir. Denetçi ile başka bir kişi arasındaki fikir ayrılığı kendi başına etik bir sorun değildir. Ancak, her durumda, ilgili taraflar tüm gerçekleri ve koşulları analiz etmelidir.

Bir dizi spesifik faktör, denetçinin sorumluluklarının çeşitli dış veya iç gerekliliklerle çelişmesine neden olabilir. Örneğin: Bir üst amir, yönetici veya Yönetim Kurulu üyesinden baskı riski olabilir. Baskı, aileden veya kişisel ilişkilerden de gelebilir. Elbette, denetçinin dürüstlüğünü olumsuz yönde etkileyebilecek veya tehlikeye atabilecek hiçbir ilişki veya çıkar geliştirilmemelidir; denetçiden denetim kurallarına (standartlarına) aykırı hareket etmesi istenebilir; denetçinin, yönetimin çıkarları tarafından yönlendirilip yönlendirilmediği veya yerleşik mesleki davranış kurallarına uyması gerektiği konusunda bir karar vermesi gereken bir durum ortaya çıkabilir; işveren veya denetlenen kuruluş için faydalı olan ancak denetçinin görüşüne uymayan yanıltıcı bilgilerin yayınlanması durumunda bir çelişki ortaya çıkabilir.

Etik davranış kurallarını uygulama sürecinde denetçinin, başkalarının etik dışı davranışlarını belirlemesi veya etik çatışmaları çözmesi gerekebilir. Ciddi etik sorunların olması durumunda, denetçi, işveren kuruluşun çatışma çözme politikası tarafından yönlendirilmelidir. Bu, belirli bir çatışmanın çözümüne katkıda bulunmuyorsa, aşağıdaki olası önlemler dikkate alınmalıdır: tartışmalı konunun bir üst ile tartışılması. Kendisiyle sorunu çözmek mümkün değilse ve denetçi bir üst düzeydeki yöneticiyle iletişime geçmeye karar verirse, bu durum derhal amirine bildirilmelidir. Patronun bir çatışma durumuna dahil olduğu izlenimi yaratılırsa, denetçi bu konuyu bir sonraki, hatta daha yüksek yönetim seviyesinde gündeme getirmelidir. Birincil denetim otoritesi icra kurulu başkanı ise (veya benzer bir pozisyonda bulunuyorsa), daha üst düzeydeki konu icra organı, yönetim kurulu, icrada görevli olmayan yönetim kurulu üyeleri veya hissedarlar tarafından değerlendirilebilir; olası hareket biçimlerine ilişkin açıklamalar almak için bağımsız bir danışmanla, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından akredite edilmiş profesyonel denetim dernekleriyle veya Rusya Maliye Bakanlığı'na bağlı Denetim Faaliyetleri Konseyiyle gizli olarak temasa geçilmesi; Kuruluş içindeki tüm düzeylerde yapılan değerlendirmelere rağmen, çatışma çözülmezse, o zaman iş önemli meseleler olduğunda (örneğin, hile), son çare olarak, denetçinin denetimi reddetmekten başka seçeneği kalmayabilir ve eğer bilgileri, kolluk kuvvetleri veya düzenleyici makamlar gibi yetkili dış kuruluşların dikkatine sunma ihtiyacı.

Kıdemli bir pozisyonda bulunan herhangi bir denetçi, kendisini işe alan kuruluşta bir çatışma çözümleme politikası uygulamaya çalışmalıdır.

Profesyonel yeterlilik

Denetçiler bilgi ve deneyimlerini abartmamalıdır.

Mesleki yeterlilik iki bağımsız aşamaya ayrılabilir:

Mesleki yeterliliğin elde edilmesi. Mesleki yeterliliğe ulaşmak için, önce daha yüksek bir genel eğitim, ardından özel eğitim, ana konularda eğitim ve sınavlar ve ardından pratik çalışma gereklidir.

Mesleki yeterliliği uygun düzeyde sürdürmek:

(1) mesleki yeterliliği uygun düzeyde sürdürmek için, finansal raporlama, denetim ve diğer ilgili yasal ve düzenleyici gereklilikler hakkında ulusal ve uluslararası bilgiler de dahil olmak üzere denetim alanındaki gelişmeleri sürekli izlemek gerekir;

(2) hizmet sağlama sürecinde denetçi, denetim faaliyetinin kabul edilen kuralları (standartları), lisans gerekliliklerine ve koşullarına uygunluğu kontrol etmek için standart bir program ve ayrıca işin kalitesi için belirlenmiş gereklilikler tarafından yönlendirilmelidir;

(3) Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'na bağlı Denetim Konseyi tarafından kabul edilen programlara göre niteliklerini yıllık olarak iyileştirmek.

Gizlilik

Denetçilerin, denetlenen kuruluşun ve işverenin ekonomik faaliyetleri hakkında mesleki hizmetlerin sağlanması sürecinde elde edilen bilgilerin gizliliğini korumaları gerekmektedir. Denetçi ile denetlenen veya işveren arasındaki ilişkinin sona ermesinden sonra da sır saklama yükümlülüğü devam eder.

Denetçi, bilgileri ifşa etmek için özel yetkinin verildiği veya bu tür bilgileri ifşa etmek için yasal veya mesleki bir görevin bulunduğu durumlar dışında her zaman gizliliği korumalıdır.

Denetçiler, denetimleri altında çalışan çalışanlar ve hizmet ve tavsiye sağlayan kişiler tarafından gizlilik ilkesine saygı gösterilmesini sağlamakla yükümlüdürler.

Gizlilik, yalnızca bilgilerin ifşa edilmesini önleme görevi anlamına gelmez, aynı zamanda mesleki hizmetleri yerine getirirken bilgi alan bir denetçinin bu bilgileri kişisel amaçlarla veya üçüncü bir tarafın yararına kullanmaması gerekliliğini de içerir.

Denetçi, denetlenen kuruluşun veya işverenin işi hakkında, diğer koşullar altında kamuya açık olmayan büyük miktarda gizli bilgiye erişebilir. Bu hususta denetçinin yetkisinin olmadığı durumlarda bilgileri üçüncü kişilere açıklamayacağından emin olunması gerekmektedir. Bu, denetçinin mesleki görevlerinin yürürlükteki mevzuat hükümlerine uygun olarak uygun şekilde yerine getirilmesi için bilgilerin açıklanması için geçerli değildir.

Temel mesleki gizlilik gereklilikleri, aşağıdaki nitelikteki bilgilerin ifşa edilmemesini içerir: yayılacak bilgiler hariç, bir vatandaşın kişiliğini (kişisel veriler) tanımlamayı mümkün kılan gerçekler, olaylar ve koşullar hakkında bilgi federal yasalarla belirlenen durumlarda medyada; soruşturma ve yasal işlemlerin sırrını oluşturan bilgiler; federal yasa ve yönetmeliklere uygun olarak kamu yetkilileri tarafından erişimi kısıtlanan resmi bilgiler (resmi sır); Rusya Federasyonu Anayasası ve federal yasalar uyarınca erişimi sınırlı olan mesleki faaliyetlerle ilgili bilgiler (tıbbi, denetim, noter, avukat sırları, yazışmalar, telefon görüşmeleri, posta öğeleri, telgraf veya diğer mesajlar vb.) ; federal yasa ve yönetmeliklere göre erişimi kısıtlanan ticari faaliyetlerle ilgili bilgiler (ticari sır); bir buluşun, faydalı modelin veya endüstriyel tasarımın özü hakkında bilgi, bunlar hakkındaki bilgilerin resmi olarak yayınlanmasından önce.

Bilgilerin denetçi tarafından açıklanması, Rusya Federasyonu'nun mevcut mevzuatında açıkça belirtilen durumlarda gerçekleştirilir. Mevcut mevzuatta bilginin açıklandığına dair doğrudan bir gösterge yoksa, bilgi sahibinin ve gerekirse gizliliğini sağlayan düzenleyici makamların uygun izni ile bilgi açıklanabilir.

Gizli bilgileri ifşa etme olasılığını değerlendirirken, aşağıdakiler dikkate alınmalıdır:

Açıklama izni. Denetlenen kuruluştan veya işverenden bilgileri ifşa etme izni varsa, çıkarları da etkilenebilecek üçüncü taraflar da dahil olmak üzere tüm tarafların ve gizli bilgilerden sorumlu diğer kişilerin menfaatleri dikkate alınmalıdır.

Gizlilik gereksinimleri.

Denetçi, bilgilerin ifşa edilmesi olasılığına ilişkin bir karar vermişse, aşağıdaki hususların dikkate alınması gerekir: ilgili tüm hususların mevcudiyeti ve güvenilirlik derecesi; doğrulanmamış gerçekler ve görüşler varsa, açıklamanın niteliğini belirlerken (gerekirse) profesyonel muhakeme kullanılmalıdır; Beklenen mesajın doğası ve muhatabı. Denetçi, özellikle, bildirimin gönderildiği tarafların, bu konuda hareket edecek uygun alıcılar olduğuna ve iletişimden ve sonuçlarından yasal olarak sorumlu olup olmayacağına güvenmelidir. Tüm bu durumlarda denetçi, gerekirse yasal tavsiye almalıdır.

vergi uygulaması

Vergi hizmetleri sunan bir denetçi, vergi mevzuatının yorumlarını sunmakla yükümlüdür. Bu hizmetler, denetçi raporunun dürüstlüğünü ve tarafsızlığını tam olarak garanti eden mesleki yeterlilik ile sağlanır.

Denetçi, denetlenen kuruluşa, hazırladığı sonuçların ve tavsiyelerin tartışılamayacağına dair güvence vermemeli, ifade ettiği görüş kanıtlanmış bir gerçek olarak kabul edilmemelidir.

Vergi matrahının oluşumunun, vergilerin hesaplanması ve ödenmesinin doğruluğunu kontrol eden ve ayrıca vergi beyannamesi hazırlayan veya hazırlanmasına yardımcı olan bir denetçi, beyanname içeriğinin sorumluluğunun kendisine ait olduğunu denetlenen kuruluşa bildirmelidir. denetlenen kuruluş. Denetçi, görüş ve tavsiyelerinin alınan bilgilere dayanarak uygun şekilde hazırlanmasını sağlamak için gerekli önlemleri almalıdır.

Müteakip saklama amacıyla, denetlenen kurum tarafından olası sonuçlarla ilgili olarak yapılan tüm vergi tavsiyeleri belgelendirilmelidir.

Denetçi, aşağıdaki hususlara makul olarak inanılabilecek görüş hazırlama sürecine katılmamalıdır: yanlış veya yanıltıcı bir ifade içermesi; sorumsuzca veya doğruluğu hakkında yeterli bilgi sahibi olmadan sunulan ifadeleri veya bilgileri içermesi; vergi makamlarını yanlış yönlendirebilecek zorunlu bilgileri atlamak veya yanlış tanıtmak.

Denetçi, bu tür bir kullanımın genel olarak kabul edilmesi veya içinde bulunulan koşullar altında doğru bilgi elde edilmesinin mümkün olmaması durumunda, tahmini verileri kullanarak vergi beyannameleri hazırlayabilir. Denetçi, içinde bulunulan şartlar altında, tahminlerin kullanımının makul olduğuna ikna olmalıdır.

Denetçi, vergi raporlamasını hazırlarken, bu bilgilerin makul olması koşuluyla denetlenen kuruluş tarafından sağlanan bilgilere güvenebilir. Ancak, uygun olduğunda ek belgeler edinmelidir. Ayrıca denetçi: denetlenen kuruluşun geçmiş yıllara ait vergi beyannamelerini kullanmalıdır; alınan bilgiler kendisine yanlış veya eksik göründüğünde gerekli araştırmaları yapmak; muhasebe kayıtlarından ve birincil belgelerden bilgi almalıdır.

Denetçi, önceki herhangi bir yıla ait bir vergi beyannamesinde (ilgili olabilir veya olmayabilir) önemli bir hata veya eksiklik tespit ettiğinde veya beyanname vermediğinde, denetçi: Denetleneni hata veya eksiklik konusunda derhal bilgilendirmeli ve tavsiyede bulunmalıdır. vergi dairelerinden alınan bilgiler. Genellikle denetçinin vergi makamlarını bilgilendirmesi gerekmez ve bunu izinsiz yapamaz; Hata denetlenen kuruluş tarafından düzeltilmezse, denetçi:

(1) bu beyan veya devlet organlarına gönderilen diğer ilgili bilgilerle çalışmaya devam etmenin imkansızlığı hakkında denetlenen kuruluşa bilgi vermekle yükümlüdür;

(2) denetlenen kuruluşla daha fazla işbirliğinin mesleki görevleriyle tutarlı olup olmayacağı sorusuna kendisi karar verir; denetçi, denetlenen kuruluşla mesleki işbirliğini sürdürmenin mümkün olduğuna karar verirse, müteakip vergi raporlamalarında benzer hataları önlemek için tüm makul önlemler alınmalıdır.

Rusya toprakları dışında yürütülen denetim faaliyetleri

Rusya Federasyonu toprakları dışında yürütülen denetim faaliyetleri bağlamında etik gereklilikleri uygularken ve ayrıca Rusya Federasyonu topraklarında yabancı bir tüzel kişi ile ilgili olarak gerçekleştirilen - yerleşik olmayan, denetçinin işlevlerini yerine getirmesi sadece Rusya'da veya hizmetin verildiği ülkede bir denetim derneğine üye olup olmamasından etkilenmemelidir.

Rusya'da sertifikalı bir denetçi, profesyonel hizmetler sağlamak amacıyla başka bir ülkede yaşayabilir veya geçici olarak orada kalabilir. Denetçi, her koşulda mesleki işlevleri denetim kurallarına (standartlarına) ve etik gerekliliklere uygun olarak yerine getirmekle yükümlüdür.

Denetçi, Rusya dışında hizmet sunduğunda ve her iki ülkenin etik gereklilikleri arasında herhangi bir açıdan tutarsızlıklar varsa, aşağıdaki hükümler tarafından yönlendirilir: hizmetlerin sunulduğu ülkedeki etik gereklilikler için sağlananlardan daha az katıysa. bu Kod tarafından, ikincisi uygulanmalıdır.

Denetçiler, bilgileri belirli veya belirsiz bir kişi çevresinin dikkatine sunarken ve ayrıca adaylıklarını ve hizmetlerini pazarlama ve tanıtma sürecinde: mesleği itibarsızlaştırabilecek teknik ve yöntemler kullanmaktan kaçınmalıdır; doğal niteliklerini, deneyimlerini veya sunabilecekleri hizmet türlerini abartmamalıdır; diğer denetçilerin çalışmaları hakkında aşağılayıcı konuşmamalıdır.

Toplumun yararına ve bu Kuralın gereklerine uygun olarak, tüm denetçiler ve denetim kuruluşları, denetlenen kuruluşlardan ve üçüncü taraflardan bağımsız olmalıdır.

Denetçilerin, çalıştıkları ortam, bağımsızlıklarına yönelik tehditlerin varlığı ve bu tür tehditleri ortadan kaldıracak veya kabul edilebilir bir düzeye indirecek önlemlerin mevcudiyeti göz önünde bulundurularak bağımsızlıklarını korumaları gerekir.

Denetim süresi boyunca denetçiler ve denetim kuruluşu, denetlenen kuruluştan bağımsız olmalıdır. Görev süresi, denetim kuruluşunun denetim hizmetleri sunmaya başladığı andan itibaren başlar ve denetim sonuçlarına ilişkin sonucun imzalanmasıyla sona erer. Gelecekte gözden geçirmelerin tekrarlanması bekleniyorsa, sözleşme süresi, taraflar arasındaki sözleşmeye dayalı (mesleki) ilişkinin sona erdiğinin taraflarca bildirilmesiyle sona erer.

Denetlenen bir kuruluşa profesyonel hizmetler sunan bir denetçi, bunların vicdani ve objektif olarak sağlanmasından sorumlu olur. Bu, denetçinin mesleki gelişim ve mesleki faaliyetler sürecinde biriktirdiği mesleki bilgi ve deneyimin uygulanmasıyla sağlanır. Denetçiye hizmetlerin sağlanması için ücret ödenmesi gerekir.

Genel bir kural olarak, ücret, ilgili saatlik veya günlük oranlara ve hizmet sunumunda yer alan kişilerin her birinin profesyonel hizmetlerin sağlanmasında harcadığı süreye göre hesaplanır. Uygun oranlar denetçi tarafından belirlenir, ancak makul olmalıdır.

Kuruluşun faaliyetlerinin genişlemesi, genellikle kuruluşa hizmet veren denetçinin kendi uygulamasının olmadığı yerlerde şubeler veya yan kuruluşlar kurulmasına yol açar. Bu gibi durumlarda denetlenen, başka bir denetçinin mesleki hizmetler sunmasını talep edebilir.

Yürütülen reklam ve hizmet teklifi, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu ve "Reklam Hakkında Federal Kanun" uyarınca yapılmalıdır.

Denetim firmaları, profesyonel hizmetlerin sağlanmasından elde edilen gelir miktarı hakkında bilgi sağlarken, uygun şekilde doğrulanabilecek verileri açıklamalıdır.

Denetçi hem işverenine hem de mesleğine sadık olmalıdır. Bu görevlerin birbiriyle çeliştiği durumlar vardır (Shevchuk D. A. Sivil süreç. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2006).

53. Denetim yöntem ve teknikleri

Denetim, işletmelerin, bankaların, kuruluşların, kurumların ve diğer piyasa ilişkileri konularının mali tablolarının bağımsız olarak incelenmesi ve analizi anlamına gelir.

Denetimin amacı, raporlamanın gerçekliğini, eksiksizliğini ve güvenilirliğini, mevcut mevzuata uygunluğunu ve ayrıca muhasebe ve finansal raporlama gerekliliklerini belirlemektir.

Şirketlerin, firmaların, kurumların ve diğer ticari yapıların mali ve ekonomik faaliyetlerinin durumunu kontrol eden kişilere denetçi denir. Denetçi bağımsız olarak veya bir denetim firmasının temsilcisi olarak çalışabilir.

Bankaların denetimleri çoğunlukla özel denetim firmaları tarafından yapılır. Denetim sırasında, ana görevlerine ek olarak - bir denetim raporu hazırlamak, denetçiler ayrıca gelirlerinin önemli bir bölümünü getiren danışmanlık faaliyetleri de (iş, muhasebe, iç kontrol, vergilendirme ve diğer konularda) yürütürler. Bir bankanın veya bir kredi kuruluşunun aynı anda birkaç denetçi veya denetim firması ile işbirliği yapması nadir değildir. En ünlü ve yetkili firma olan firma, bankanın tüm resmi açıklamalarını "onaylamakta" ve bir denetim raporu düzenlemektedir. Diğer firmalar danışmanlık yardımı sağlar ve belirli özel görevleri çözmeye davet edilir (çoğunlukla bunlar vergi optimizasyonu, bankanın maliyet ve karlılık analizi, bankanın bireysel iç bölümlerinin doğrulanmasıdır).

Rusya'da bir denetim firmaları ağı oluşturma süreci 1987'de başladı. 1992'de (İş Çevreleri Kongresi ile ortaklaşa düzenlenen) Denetçiler Kongresi'ne 180 Rus denetim firmasının temsilcisi katıldı. Tabii ki, denetim hizmetleri pazarı henüz emekleme aşamasındadır. Ancak, gelişimini önemli ölçüde engelleyen koşullar vardı: denetim kanunla sabitlenmedi; denetim incelemeleri sadece ortak girişimler ve ticari bankalar için zorunluydu. Bu nedenle, denetim hizmetlerine olan talep ihmal edilebilir düzeydeydi.

1993 yılında, bir yasal çerçevenin oluşturulması ve denetim faaliyetlerinin organizasyonu için ilk adım atıldı, Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanının "Rusya Federasyonu'ndaki Denetim Faaliyetleri Hakkında" Kararnamesi (22 Aralık 1993 tarih ve 2263 sayılı) bağımsız bir departman dışı mali kontrol olarak denetimin yasal temelini belirleyen Rusya Federasyonu'ndaki Denetim Faaliyetleri için Geçici Kuralları onayladı. Halihazırda, ekonomik kuruluşların çoğunun yıllık denetimden geçmesi gerekmektedir (özellikle, yerleşik formda bir denetim raporu almak ve bir denetim firması tarafından onaylanmış yıllık beyanları yayınlamak, tüm ticari bankaların yapması gerekmektedir).

Bankaların ve diğer kredi kuruluşlarının faaliyetlerinin özellikleri nedeniyle, Rusya Merkez Bankası'nın 18 Mart 1996 tarihli N 02-71 sayılı Emri, "Rusya Federasyonu Bankacılık Sistemindeki Denetim Faaliyetlerine İlişkin Geçici Düzenlemeleri" onayladı. Bankacılık denetiminin yürütülmesinin özelliklerini açıklar ve standartlar belirler.

Denetim zorunlu ve proaktif olabilir. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu mevzuatının eylemleri tarafından açıkça belirlenen durumlarda ve bir inisiyatif - ekonomik bir kuruluşun kararı ile zorunlu bir denetim gerçekleştirilir.

Medeni bir denetim hizmetleri piyasasının gelişmesi için en önemli koşul, uygun düzeyde denetçi eğitimidir. Denetçi kusursuz bir itibara ve yüksek niteliklere sahip olmalıdır. Yukarıdaki Kararname uyarınca, denetim faaliyetlerinde bulunan tüm kişilerin, bu faaliyetleri yerine getirebilmeleri için sertifika almaları gerekmektedir.

Denetçinin denetim raporunu düzenlerken üstlendiği yüksek sorumluluk nedeniyle, denetçilerin belgelendirilmesine yüksek gereksinimler getirilmektedir. Sertifikasyon, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın önerisi üzerine Rusya Federasyonu Başkanı Denetim Komisyonu ile mutabakata varılarak belirlenen denetçilerin eğitimi ve yeniden eğitilmesi için eğitim ve metodolojik merkezler temelinde gerçekleştirilir. Bu eğitim ve metodoloji merkezlerine ilişkin bilgiler, faaliyet gösterdikleri bölgelerin merkezi basın organlarında ve yerel basın organlarında yayınlanır. Bankacılık denetimi alanında bağımsız olarak veya bir denetim firmasının parçası olarak denetim faaliyetlerinde bulunmak isteyen tüm bireyler tasdikten geçmektedir.

Bankacılık sisteminde denetçi, denetim firması uzmanı, muhasebeci, ekonomist olarak son beş yılın en az üçünde ekonomik veya hukuk (yüksek veya orta uzmanlık) eğitimi almış ve daimi olarak iş deneyimine sahip kişiler , denetçi, bir işletme başkanı, ekonomide araştırmacı veya öğretmen.

Bankaların faaliyetleri belirlidir. Öncelikli olarak halktan alınan fonlar da dahil olmak üzere ödünç alınan fonlarla çalışırlar. Bu durum, Rusya Merkez Bankası tarafından temsil edilen devlet tarafından bankaların faaliyetleri üzerinde, faaliyetlerinin yasallığı ve mali durumu üzerinde özel kontrol gerektirir.

Rusya Merkez Bankası'nın (Rusya Merkez Bankası Kanunu) ve ticari bankaların (Bankalar ve Bankacılık Kanunu) faaliyetlerini düzenleyen yasal normlar, bankaların zorunlu bağımsız kontrolü - denetim de dahil olmak üzere denetim makamlarını belirledi.

Denetim kontrolleri, karmaşıklık, bağımsızlık ve bankanın kurucularının çıkarlarına yönelik olumlu tavsiyelerin geliştirilmesi ile karakterize edilir.

Banka denetimi, genel olarak denetim gibi, dış ve iç olmak üzere ikiye ayrılır.

Dış denetim, daha önce belirtildiği gibi, bağımsız denetim firmaları tarafından gerçekleştirilir; asıl amacı şudur. finansal tabloların güvenilirliğinin teyidi.

Varlıkları korumak, kârları artırmak ve banka yönetiminin talimatlarına kesinlikle uyulmasını sağlamak için kullanılan bir dizi banka planı, yöntemi ve prosedürü içerir.

İç denetim, organizasyonel olarak bankanın yapısal bir alt bölümü olarak sunulur ve banka başkanına rapor verir. İç denetimin görevleri değişebilir: muhasebenin doğruluğunu kontrol etmek; bankanın giderleri ve gelirleri için hesap tutmanın doğruluğunun doğrulanması (giderlerin belirli kalemlere atfedilmesinin meşruluğu, elde edilen kârın yasallığı, giderlerin hesaplardan silinmesinin zamanında yapılması vb.); belirli işlemlerin yasallığının doğrulanması, vb. İç denetimin organizasyonu ve yürütülmesi için, bu çalışma alanındaki kontrol sürecini belirlemesi gereken metodolojik kılavuzlar veya talimatlar geliştirilmesi tavsiye edilir. Onaylanan yıllık planlara uygun olarak iç denetim yapılır. Denetim yöneticisi, denetimin tüm organizasyonundan ve yürütülmesinden tamamen sorumludur.

İç denetim, genel yönetim kontrol sisteminin ayrılmaz bir parçası olarak görülebilir. Tarihsel olarak, iç kontrollerin doğası değişmiştir. Başlangıçta, denetimin rolü, finansal yönetim ve varlıkların güvenliğini sağlama görevlerinden geldi ve ayrıntılı bir düzeyde tam kontrol sağladı. Kontrolün artan karmaşıklığı ile odak, belirli sistem içi kontrol prosedürlerinin döngülerinin tamamlandığının doğrulanmasına kaymıştır. Daha sonra denetçilerin dikkati, sadece kontrol ve bilgi işleme sistemlerinin nasıl çalıştığına değil, aynı zamanda amaçlanan hedeflere ulaşmada ne kadar etkili olduklarına ve bunlarda ne gibi iyileştirmelerin yapılabileceğine odaklanmaya başladı.

Son zamanlarda, birçok kuruluşta, iç denetimin rolü, yönetim bilgi sistemi tarafından yayınlanan ve karar verme için temel oluşturan bilgilerin kalitesinin bir değerlendirmesini ve bilgi analizinin yararlılığının bir değerlendirmesini içerecek şekilde genişletilmiştir. kullanılan metodoloji. İç denetçiler bu eğilimin artmasını tercih edecek ve bağımsız yönetim kontrol faaliyetleri alanında uzman olarak algılanacaklardır.

Dış deneyime dayalı olarak, iç denetçiler, kendi faaliyetleri de dahil olmak üzere bir firmanın, şirketin vb. yönetim işlevlerinin bağımsız bir uzman değerlendirmesi yapar. Ana ofislerine, denetledikleri kuruluşun faaliyetleri hakkında analiz, değerlendirme, tavsiye, tavsiye ve bilgi sağlarlar. İç denetçiler hem kamuda hem de özel sektörde çalışırlar. İç denetimin amacı, ilgili çalışanların görevlerini mümkün olduğunca verimli ve etkin bir şekilde yerine getirmelerine yardımcı olmaktır. İç denetçi, muhasebe bilgilerini ve doğruluğunu kontrol eder. İç denetçiler üst yönetime rapor verir ve genellikle denetim komitesi, yönetim kurulu ve diğer yönetim birimleriyle doğrudan bağlantıları vardır.

Halihazırda banka iç denetimi, yeterli metodolojik ve düzenleyici çerçevenin olmaması nedeniyle, bir dizi geleneksel banka işlemini kontrol etmek için bankaları denetlemek için önceden mevcut talimatları kullanabilir.

Dış bankacılık denetimi, Rusya Bankacılık Sistemindeki Denetim Faaliyetlerine İlişkin Yönetmeliklere uygun olarak oluşturulmuştur.

Denetim hizmetlerinin maliyeti, denetim firmalarının bankalarla yaptığı bir anlaşma ile belirlenir. Sözleşme hem bir defaya mahsus olmak üzere hem de belirli bir süre için denetim hizmetleri için yapılabilir.

Rusya Bankacılık Sistemindeki Denetim Faaliyetlerine İlişkin Yönetmelik uyarınca çalışmalarını gerçekleştirirken, bir denetim şirketi (kuruluş) şunları yapma hakkına sahiptir: bankaların ve diğer kredi kuruluşlarının başkanlarından bankaların faaliyetleri ile ilgili tüm belgeleri alma; bankaların kurucuları (hissedarları) genel kurul toplantılarına, denetçilerin yetki alanına giren herhangi bir konuyu görüşürken yönetim kurulu toplantılarına katılmak; Denetlenen bankanın herhangi bir çalışanından, denetçilerin görevlerini yerine getirmeleri için gerekli olan bilgi ve açıklamaları talep edebilir; kontrol edilen bankanın tüm birincil muhasebe belgelerini istediğiniz zaman kontrol edin.

Denetim şirketi (kuruluş) objektif bir denetim raporu sunmakla yükümlüdür: rapor tarihi itibariyle bankanın bilanço verilerinin güvenilirliği hakkında; muhasebenin düzenleyici belgelerin gerekliliklerine uygunluğu hakkında; bankanın Rusya Federasyonu bankacılık mevzuatına uygunluğu hakkında; bankanın finansal ve ekonomik faaliyet sonuçlarının raporlamasına uygunluğu hakkında; vergilendirilebilir gelir beyanının doğruluğu hakkında; suistimal hakkında. Tanımlanırlarsa, kolluk kuvvetlerine ve mali makamlara ve Rusya Federasyonu Merkez Bankası'na bilgi verin.

Bir denetim firması, aşağıdaki durumlarda bankanın mali tablolarını teyit etmeyebilir: denetim sırasında ciddi eksiklikler bulunursa; denetçilere baskı yapıldı; raporlamanın güvenilirliğini belirlemenin bir yolu yoktur.

Tüm nüanslar denetçi raporunda belirtilmiştir. Bu durumda bankanın kurucuları ve yöneticileri, denetim raporunun düzenlendiği tarihten itibaren bir ay içinde, tespit edilen eksiklikleri ve beyanların doğrulanmasını engelleyen durumları gidermek ve düzeltilmiş raporu yeniden değerlendirilmek üzere sunmakla yükümlüdür. denetim firması tarafından

Devletin, mudilerin ve ticari bir bankanın kurucularının çıkarlarına zarar vermeyen küçük eksiklikler tespit edilirse, denetim firması tespit edilen eksikliklerin niteliğini denetim raporunda belirterek beyanları onaylar.

Denetim firması başkanları ve denetçiler, banka hesaplarının muhasebe belgelerini imzalama yetkisine sahip görevliler için öngörülen şekilde teyit edilmesinden sorumludur.

Rusya Federasyonu Merkez Bankası ve kurumları ile kanunla belirlenen yetkileri dahilindeki diğer devlet düzenleyici kurumları, bankacılık denetim şirketlerinin (kuruluşlarının) ve denetçilerinin faaliyetlerini kontrol etme hakkına sahiptir.

Rusya Federasyonu mevzuatının ticari bankaları tarafından tekrarlanan düşük kaliteli denetim, ihlallerin gerçeklerinin gizlenmesi durumunda, Merkez Bankası bankacılık denetimleri yapma lisansını iptal etme hakkına sahiptir, bundan sonra ticari bankaların yıllık raporları Rusya Federasyonu Merkez Bankası kurumları tarafından denetim firmaları ve lisanstan yoksun denetçiler tarafından düzenlenen denetim raporları kabul edilmez.

Devlet veya başka bir ekonomik kuruluş için zarara yol açan niteliksiz bir denetimin, mahkeme kararı veya lisansı veren merci tarafından açılan Tahkim Mahkemesi davası ile tespit edilmesi üzerine, denetçi veya denetim firmasına: kayıplar; yeniden kontrol maliyeti; ilgili mevzuatta belirlenen miktarda para cezası.

Dış denetim, iç denetimle bağlantılıdır. Öncelikle iç kontrolün organizasyonu ve etkinliği değerlendirilir. Aynı zamanda, aşağıdakiler belirlenir: iç denetimin tarafsızlık derecesi; bağımsızlık; yeterlilik; gerçekleştirilen işlevlerin kapsamı.

Denetçiler, denetlenen bankanın tüm faaliyetlerini inceler. Objektif bir değerlendirme için öncelikle aktif ve pasif operasyonların durumunu dikkate almak gerekir, bunlar: gerçek olmalı; uygun şekilde değerlendirilmeli; mali tablolara doğru bir şekilde yansıtılması; Bu işlemler için yasal gerekliliklere uymak. 2. 2. Denetim riskleri

Denetçinin faaliyetleri denetim firması başkanı tarafından ayrıntılı olarak planlanır. Stratejik planlama ve ayrıntılı planlama arasında ayrım yapın.

Stratejik planlama şunları belirlemeyi içerir: bilgi ve deneyime dayalı çalışma kapsamı; risklerin belirlenmesi; müşterileri beklemek (firmalar, bankalar).

Birleştirilmiş denetim bilgisi ve deneyimi, belirli bir bankanın denetiminde denetçinin iş yükünü ve denetçinin risk derecesini değerlendirmeyi mümkün kılar. Genellikle, metodolojik literatürde aşağıdaki risk türleri ayırt edilir:

1) denetçinin mesleki yeteneğinin riski. Denetlenen şirketin seçimine, itibarı (edep, şirketin dürüstlüğü, bu banka tarafından gerçekleştirilen işlemlerin risk derecesi) dikkate alınarak katı bir yaklaşımla belirlenir. Belirli bir şirketi kontrol etmeyi taahhüt eden denetim şirketi, her şeyden önce itibarına dikkat eder. Bu nedenle, bu firmanın denetimi, denetim firmasına ve müşterilerine zarar vermemelidir;

2) müşteri beklentileri riski - müşterinizin sonuçlarından memnun kalmama riski. Müşterinin denetimden memnun olmadığı durumlarda, sonradan bu denetim şirketinin hizmetlerini reddedebilir;

3) denetim riski - denetim raporu yanlış olabilir.

Günümüzün yeni iş ortamında, denetçiler için en "tehlikeli" olanlar birinci grubun riskleridir, ancak şu anda denetim firmaları bunlara en az dikkat etmektedir. Bir denetim firmasının itibarının kaybolması, ister yeni ister eski olsun, müşterilerinin büyük bir çoğunluğunun kaçınılmaz olarak kaybına yol açacağı gibi, bu durum denetim uygulama ruhsatının da feshedilmesine neden olabilir. Bu nedenle modern bir denetim firması için "müşteri için mücadele"nin kendine has özellikleri vardır. Yazara göre, denetim hizmetleri için bir sözleşmenin imzalanması ve bir denetim firmasıyla yeni bir müşterinin ortaya çıkmasından önce bir "açık denetim" (potansiyel bir müşteriyle ön tanıma) yapılmalıdır.

Denetim riskleri ikiye ayrılır: yapısal riskler; kontrol riskleri; hata riski.

Yapısal riskler, bir bankanın veya firmanın faaliyetlerinin doğasına özgü risklerdir. Bankanın çalışması, raporlama döneminde gerçekleştirilen çok sayıda işlem ile karakterize edilir. İşlem sayısı arttıkça, hata olasılığı da artar. Bu nedenle finansal sonuçlarda değişikliğe (bozulma) yol açan önemli bir hatanın tespit edilmesi önemlidir. 100 milyon ruble hata. - önemli mi değil mi? Örneğin, bankanın 1 milyar rubleye eşit geliri ile ilgili olarak önemlidir. ve 1 trilyon ile ilgili olarak önemli değil. ovmak.

Örneğin, bankanın geliri 50 milyon ruble olarak gerçekleşti, bu nedenle hata toplam gelirin yüzde yarısından az ve önemsiz olarak kabul edilebilir. Bununla birlikte, bankanın geliri 000 milyon ruble ise, böyle bir hata finansal tabloları kökten değiştirir ve banka kârlı olandan zarar edene geçebilir.

Riskleri kontrol edin. Müşterinin (banka) muhasebesi belirli kontrol sistemlerini içerir. İyi bir kontrol sistemi ile kontrol riskleri daha düşüktür, kötü bir kontrol sistemi ile daha yüksektir.

Örneğin, bilanço, banka işlemlerinin muhasebe hesaplarına doğru kaydedilmesini belirleyen kontrol sistemlerinden biri olarak düşünülebilir. Cirolar doğru hesaplanırsa, gün sonundaki bakiyeler birbirine yaklaşır. Sonuç olarak, tüm işlemler hem borç hem de alacak hesaplarına yansıtılır.

Hata tespit riski, tüm hataların belirli denetim teknikleri ile tespit edilememesi anlamına gelir. Hata tespit edilmezse, bankanın diğer faaliyetlerini etkileyebilir.

Böylece stratejik planlama sırasında müşterinin mevcut kontrol sistemi incelenir ve hata riski belirlenir.

Bu aşamada denetim riskinin yüksek olduğu belirlenirse, denetim firması bu müşterinin raporu onaylarken yapacak çok işi olduğu sonucuna varır.

Böylece denetçi, çalışmanın kapsamını belirlemiştir ve şimdi denetim yöntem veya tekniklerinin seçimine geçmektedir.

Doğrulama yönteminin seçimi, bankanın itibarı ve olası denetçi memnuniyeti (yani doğrulamanın kalitesine olan güven) tarafından belirlenir. Bir doğrulama yöntemi seçerken şunlar vardır: kontrol yöntemleri; Analitik teknikler; operasyonların ayrıntılı çalışması.

Kontrol yöntemleri şunları içerir: banka yönetimi tarafından yapılan kontrolün kalitesi; bilgisayar kontrol sistemlerinin mevcudiyeti; fiziksel kontrol, yani ayni varlıkların doğrulanması (banknotlar, menkul kıymetler, vb.).

Analitik teknikler şunları içerir: kredi tutarını veya hesap bakiyesini teyit etmek için müşterilere mektup göndermek; örneğin, operasyonlardaki büyüme veya düşüş oranını, cari ve önceki yılın gelirini incelemek.

Kontrol ve analitik teknikler hızlıdır ve daha az emek gerektirir, ancak daha az denetçi memnuniyeti sağlar. Ayrıntılı çalışma şunları içerir: muhasebe belgelerinin doğrulanması; işlemlerin fiili doğrulaması; kontrol muhasebesi; muhasebe kayıtlarının belgelerle karşılaştırılması (muhasebe kayıtları, belgeler ve karşılıklı olarak ilişkili işlemlere ilişkin gerçek veriler); çapraz kontroller.

Muhasebe belgelerinin kontrol edilmesi sürecinde, işlemlerin yasallığı ve doğruluğu belirlenir, belgelerin gerçekliği, içerdiği hesaplamaların doğruluğu ve muhasebe girişlerinin geçerliliği doğrulanır. Aynı zamanda, kötüye kullanıma tabi olan en karmaşık ve sorumlu işlemler için belgelerin eksiksiz bir şekilde doğrulanması hariç tutulmamaktadır. Örneğin nakit, döviz, mevduat, faiz, komisyon, garanti işlemleri. Müşteri siparişlerinin yerine getirilmesiyle ilgili olmayan ve bu nedenle onlar tarafından kontrol edilmeyen işlemler için belgelerin eksiksiz bir kontrolünün yapılması tavsiye edilir. Bu tür belgeler, bankanın gelir ve giderlerine ilişkin banka içi işlemlere, kayıtlı sermayesinin oluşumuna ilişkin belgeleri içerir. Diğer tüm durumlarda, belgeleri kontrol etmek için seçici bir yöntem uygundur. Kullanırken, doğru belge seçimini yaparsanız güvenilirliği azaltmaktan ve gerçek durumu bozmaktan kaçınabilirsiniz.

Belgelerin seçimi, olası ihlallerin tekrarlanabileceği nispeten uzun bir süre boyunca yapılır. Doğrulama için herhangi bir dönemin ayrı günleri için belgelerin seçilmesi önerilmez.

Belgeler, hem kendilerine yansıyan işlemlerin yasallığı açısından hem de yürütmelerinin doğruluğu, yani yerleşik form biçimlerinin kullanımı, ödeme yapanların ve para alıcılarının hesap numaralarının doğru belirtilmesi açısından kontrol edilir. , işlem tarihleri.

Harcama nakit belgeleri özellikle dikkatli bir şekilde kontrol edilir. Rastgele bir kontrol olarak, bankadaki ve müşterilerdeki belge setlerinin tek tek kopyalarını karşılaştırmanız önerilir. Aynı zamanda, ihlal ve suistimal vakalarını tespit etmek, talimatların hayali kopyalarını ve kopyalarını kullanmak mümkündür. Belgeleri kontrol etmek için, belgelerin kendi iç çelişkilerini, bankanın gerçek kredi kaynaklarına dayalı ödemelerin niteliğini belirlemeyi amaçlayan bir çalışma olan mantıksal analiz kullanılır. Bunun için özellikle aşağıdaki yöntemler kullanılır: belgelerin ilişkisi, çapraz kontroller.

Gerçek doğrulama, gerçekliği, yani işlemlerin geçerliliğini belirlemek için gerçekleştirilir. Bankanın, hissedarlarının ve müşterilerinin mali mercilerdeki muhasebe kayıtlarına göre yapılır. Para ve maddi değerlerin alınması ve verilmesi, bir anket yoluyla veya tüzel kişilerin ve bireylerin sertifikaları temelinde belirlenir. Ücretli işin, satın alınan sabit kıymetlerin ve ekipmanın fiili performansı, nesnenin ayni olarak incelenmesi, malzeme tüketiminin ve ücretler için paranın belirlenmesiyle kontrol edilir. Ücretli hizmetler de ilgili nesneler için ayni olarak kontrol edilir. Müşteri ve muhabir bankaların kayıtlarına göre mevcut hesaplar arasında hayali olanlar olup olmadığı kontrol edilir.

Muhasebe kayıtlarının belgelerle uzlaştırılmasıyla muhasebede geçerliliği sağlanır.

Örneğin, belgesel menkul kıymetlerin (hisseler, tahviller) satışı, bilanço dışı hesaplar için boş menkul kıymetlerin gideri olarak muhasebeleştirilmelidir. Bilanço hesaplarına, kasada nakit girişi olarak veya nakit dışı transferlerde bankanın muhabir hesabındaki fonlarda artış olarak da yansıtılır. Gelen nakit talimatı, nakit olarak satılan menkul kıymetlerin değerine karşılık gelmelidir.

Operasyonların detaylı incelenmesi en çok zaman alan ama en büyük denetçi memnuniyetini sağlayan çalışmadır.

Bir yöntemin veya diğerinin seçimi, verilen bankanın çalışma düzeyi tarafından belirlenen risk derecesine bağlıdır.

Bir denetim firmasının yeni bir müşterisi olduğunda, bir açık denetim veya ön denetim her zaman mevcut olmalıdır. Uygulamanın gösterdiği gibi, uzun vadeli, düzenli müşterilerin elde edilmesini ve sürdürülmesini stratejik bir yön olarak gören denetim firmaları en başarılı ve dinamik bir şekilde gelişir. Kısa vadede, bir denetim firması için eski müşterileri elde tutmak, yenilerini çekmekten daha önemlidir. Burada, "eski bir arkadaş iki yeni arkadaştan daha iyidir" ilkesine göre çalışın. Bu nedenle, yeni bir müşteriyi çekerken, onunla resmi ilişkiler kurmadan önce ve hatta müzakerelere başlamadan önce, onun hakkında mümkün olduğunca fazla bilgi edinmek ve yeni bir müşterinin görünümünün halihazırda kurulmuş müşteri kitlesini nasıl etkileyeceğini analiz etmek gerekir. denetim firması.

Bu özellikle bir banka denetimi yaparken önemlidir. Halihazırda, bankacılık sisteminin oluşumu ve bankacılık ortamında rekabetin hızla artması koşullarında, iki büyük bankaya veya farklı "dost" gruplardan bankalara tek bir denetim şirketi tarafından hizmet verilmesi oldukça nadirdir. Bu nedenle yeni bir bankanın ortaya çıkmasının büyük bir bankanın mı yoksa bir grup bankanın mı kaybına yol açacağını anlamak önemlidir.

Ön denetim yaparken denetçi, müşteri hakkında aşağıdaki konularda bilgi edinmelidir: bankanın kurucuları; bankanın en aktif olarak çalıştığı ortaklar çevresi; banka başkanları hakkında bilgi; olumlu bir denetim raporu verme olasılığı, yani bankanın çalışmasında ağır ihlal ve suistimallerin olmaması.

Ekspres denetimin bir özelliği, çalışmanız gereken sınırlı zaman ve yetersiz sayıda belgedir. Bu nedenle, bankadaki durumu kısa sürede sunabilen ve bankadaki tüm önemli ihlalleri tespit edebilen en eğitimli ve deneyimli denetçiler hızlı denetime dahil edilir.

Denetim başlamadan önce doğrudan denetim nesnesine gitmek ve hatta müşteriden gerekli birincil belgeleri almak her zaman mümkün değildir. Bu nedenle denetçinin basın, broşür ve diğer kaynaklardan edinebileceği resmi banka hesap özetlerini analiz edebilmesi büyük önem taşımaktadır.

En bilgilendirici ve anlamlı olanı ticari bir bankanın bilançolarıdır. Aşağıdaki bölüm, ticari bir bankanın gelişimindeki ana eğilimleri izlemek için bilanço analizinde kullanılabilecek yaklaşık bir metodoloji sunmaktadır. 3. 2. Banka bakiyesi

Ticari bir bankanın bilançosu, bankanın kendi ve ödünç aldığı fonların durumunu ve bunların krediye ve diğer aktif işlemlere yatırılma durumunu yansıtan bir bilançodur. Bilançoya göre, parasal kaynakların oluşumu ve yerleştirilmesi, kredi durumu, takas, nakit ve menkul kıymetlerle yapılan işlemler de dahil olmak üzere diğer bankacılık işlemleri üzerinde kontrol uygulanır.

Ticari bankaların bilançoları, raporlamalarının ana parçasıdır. Analizleri, bankanın likiditesini kontrol etmenize, bankacılık faaliyetlerinin yönetimini iyileştirmenize olanak tanır. Bankaların yönetimi, diğer bankaların raporlarını kullanarak, muhabir ilişkileri kurarken, kredi verirken vs. içlerindeki durumu tanır. Banka bilançoları birleşik bir forma göre oluşturulur. Faaliyetlerin ayrıntı derecesi, rekabetçi bir ortamda faaliyet gösteren ticari bankaların uygulamaları için tipik olan ticari sırlarla sınırlıdır. Aynı zamanda, müşterilerin güvenini sarsmayacak şekilde bilançonun güvenilirliği ve görünürlüğü sağlanmalıdır.

Banka bilançoları ticari medyadır, temel gereksinimlerini karşılar: verimlilik, özgünlük, sağlamlık. Banka bilançosunun etkinliği, günlük derlemesinde kendini gösterir. Banka bilançosu, fonların mevcudiyeti ve ödeme gücü, kredi kaynakları ve bunların yerleştirilmesi, bankanın güvenilirliği ve istikrarı hakkında özel bir bilgi kaynağıdır. Banka muhasebesi güvenilirlik (sağlamlık) gereksinimlerini karşılar.

Banka bilançoları oluşturulurken, işlemlerin ekonomik olarak homojen özelliklere göre ve kural olarak azalan, bir varlığa ilişkin kalemlerin likiditesi ve yükümlülükler için fon talebinin azalan derecesine göre gruplandırılması ilkeleri kullanılır.

Bankaların bilançolarının isimlendirilmesine ilişkin hesaplar, bilanço ve bilanço dışı olarak ayrılır. Bakiye hesapları aktif, pasif ve aktif-pasiftir (bundan sonra eski hesap planı olarak anılacaktır). Pasif hesaplardaki fonlar, bankanın borç verme ve diğer bankacılık işlemleri için kaynaklarıdır. Aktif hesaplardaki borç, bu kaynakların kullanımını (yönünü) gösterir. Pasif hesaplar, bankanın fonlarını, işletme ve kuruluşların fonlarını, bireyleri, devlet bütçe gelirlerini, mevduatları, yerleşimlerdeki fonları, banka kârlarını, ödenecek hesapları, diğer borçları ve diğer bankalardan alınan yeniden finansman tutarları da dahil olmak üzere çekilen fonları yansıtır. Aktif hesaplar, bankanın nakit departmanlarındaki nakitleri, kısa ve uzun vadeli kredileri, devlet bütçe harcamalarını, sermaye yatırım maliyetlerini, alacakları, diğer varlıkları ve yönlendirilen fonları içerir.

Bilanço dışı hesaplar, bankalar tarafından depolama, tahsilat veya komisyon için alınan değerli eşyaların ve belgelerin hareketini gösterir. Bu aynı zamanda devlet vergisi ödeme pullarını, katı sorumluluk biçimlerini, hisse senetlerini, namına hisse senetlerini, akreditif belgelerini, diğer belgeleri ve değerli eşyaları da içerir.

Tüm bilanço hesapları birinci dereceden hesaplara bölünmüştür - genişletilmiş, sentetik hesaplar ve ikinci dereceden hesaplar - ayrıntılı, analitik hesaplar.

Ticari bankaların tüm bilanço hesapları, ekonomik olarak homojen içerik ve bir dereceye kadar likidite ilkesine göre gruplandırılmıştır. Bilanço dışı hesapların isimlendirilmesi dört haneli olup, bilanço dışı hesaplar x bölümünde gruplandırılmıştır.

Bankanın bilançosunu, özellikle likiditesini analiz etme sürecinde özkaynak büyüklüğünün belirlenmesi önemlidir. Bankanın öz kaynakları, tüm fonlarının (kamu, yedek, özel vb.), ticari risk sigortası yedeklerinin, sermaye yatırımlarını finanse etmeye yönelik özkaynaklarının, banka kârlarının ve takaslardaki özkaynaklarının toplamı olarak tanımlanır. Böylece bankanın özkaynaklarının (brüt) miktarı belirlenir.

Kendi fonları (brüt) kavramı, yönlendirilmiş (sermayeleştirilmiş) fonların (örneğin Merkez Bankası'ndaki rezervler) dahil edilmesinden dolayı özkaynak (net) kavramından daha geniştir. İmmobilizasyon süreçleri, bankacılık operasyonlarının karlılığını ve likiditesini azaltır. Bu nedenle bu tür immobilizasyona neden olan nedenler belirlenmeli ve ortadan kaldırılmalıdır.

Bankanın öz kaynaklarının göstergesinin doğru belirlenmesi, banka bilançosunun likiditesinin analizinde büyük rol oynar, çünkü bu gösterge temelinde Merkez Bankası tarafından kontrol ve düzenleme amacıyla kullanılan likidite standartları belirlenir. ticari bankaların faaliyetleri.

Aynı zamanda, kredi kaynağı olarak kabul edilen bankanın özkaynaklarının muhabir hesabındaki borç bakiyesini, bankanın gelir ve giderleri arasındaki farkı (çeyrek içi tarihler için), ekonomik teşviki içermesi gerektiği unutulmamalıdır. fonları ve aynı zamanda menkul kıymet alımı için banka işlemleri tutarındaki azalmayı ve ayrıca banka tarafından faktoring işlemleri için tedarikçi işletmelere aktarılan tutarların, geri ödenen fon tutarlarını aşan tutarlarını dikkate alırlar. ödeyenler.

Ticari bankaların bilançolarının ayırt edici özelliği, özkaynakların görece küçük bir paya sahip olması ve yükümlülüklerde kısa vadeli kaynakların baskın olmasıdır. Mevzuatın öz ve ödünç alınan kaynaklar arasında belirli bir oran öngördüğü durumlarda, ticari bankalar kural olarak kendi fonlarını izin verilen minimum düzeyde tutar. Aynı zamanda, kısa vadeli kaynaklar, aktif operasyonlar için ana kapsama kaynağıdır. Ticari bankaların varlıklarındaki sermaye yatırımlarının payı küçüktür.

Bilanço kalemlerini gruplandırırken, likidite derecesi dikkate alınarak aşağıdaki varlıklar ayırt edilir:

1) Nakit varlıklar (nakit, Merkez Bankasındaki rezervler, BİK nezdindeki muhabir hesabındaki fonlar), diğer ticari bankalardaki fonlar, menkul kıymetler. Bu bölümdeki kalemler likidite açısından "birincil yedekleri" yansıtmaktadır.

2) Menkul kıymetlere, ticari bonolara, devlet kurumlarının, yerel yönetimlerin devlet menkul kıymetlerine vb. yatırımlar. Bu varlıkların bazıları, çok az kayıp riskiyle hızlı bir şekilde nakde çevrilebilir ve bu nedenle "ikincil yedekler" oluşturur. Bu varlıklar, para piyasasında (yeniden finansman), GKO, OGSS, OGVVZ'de satılan birinci sınıf kredi değerli borçlular tarafından verilen kısa vadeli ticari faturaları içerir. Bu bölüm, minimum risk ve yaklaşan likit varlıklarla ilgili kalemleri içerir - bir ila beş yıllık bir süre için ihraç edilen menkul kıymetler.

3) İşletmelere, kuruluşlara ve ayrıca bireysel borçlulara (kiracılar, köylü çiftlikleri vb.), diğer ticari bankalara verilen krediler. Bu bilanço varlıkları, bankaların zamanında geri ödeme ve birinci sınıf likit fonlara dönüşme risklerini üstlenmeleri nedeniyle düşük likit yatırımlar olarak sınıflandırılır.

4) Sermaye yatırımları - taşınır ve taşınmaz mallara yatırım, şubelerin oluşturulması, ortak girişimler vb.

Bilanço kalemlerinin bankacılık işlemlerinin ekonomik özüne göre gruplandırılması şu şekilde yapılabilir:

1) Her türlü borç verme ve kaynak yaratma işlemleri dahil olmak üzere müşteri işlemleri.

2) Bankalararası işlemler. Varlık ve yükümlülüklerde, orta ve uzun vadeli olanlar da dahil olmak üzere bankalarla yapılan tüm işlemleri kapsamaktadır. Varlıklarda bunlar arasında likit kalemler hakimdir.

3) Kısa vadeli likit menkul kıymetler dahil, esas olarak menkul kıymetlere yapılan yatırımları içeren diğer bankacılık işlemleri. Bu grup, ticari bankaların aktif faaliyetlerini içermektedir. Borçlarda, tahvilli krediler şeklinde fon toplama.

Ticari bankaların BAKİYELERİ, bankacılık kurumlarının faaliyetlerini analiz etmek ve yönetmek, likidite göstergelerini belirlemek, bankacılık risklerini yönetmek, bankacılık kârlarının faktör analizi için kullanılır. Bankacılığın yeni koşullarında, ticari bir bankanın bilançosu sadece bir muhasebe aracı değil, aynı zamanda ticari bilgi, banka yönetimi ve derinden ve profesyonelce anlamak isteyen potansiyel müşteriler için ciddi bir reklam aracıdır. bankanın faaliyetleri. Bankaların ekonomik ve finansal faaliyetlerinin analizine artan ilgileri, statülerindeki bir değişiklik, yönetim organlarından belirli ticari kurumlara dönüşüm ile ilişkilidir.

Varlık üzerindeki fonların hızlı satışı nedeniyle, durumu yükümlülük üzerindeki acil yükümlülükleri karşılamaya izin veriyorsa, bakiye likit olarak kabul edilir. Yükümlülüklerini yerine getirmek için bankanın varlıklarını hızlı bir şekilde nakde çevirme yeteneği, bir dizi faktör tarafından önceden belirlenir; bunlar arasında belirleyici faktör, fonların yerleştirilmesinin zamanlamasının, kaynakları çekme zamanlamasına uygunluğudur. Başka bir deyişle, vade için yükümlülük nedir, varlık da öyle olmalıdır; daha sonra varlık üzerindeki fonların nakit olarak serbest bırakılma tutarı ve süresi ile bankanın yükümlülüklerine ilişkin yapılacak ödemenin tutarı ve süresi arasındaki dengede bir denge sağlanır.

Bir bankanın bilançosunun likiditesi, varlıklarının yapısından etkilenir: birinci sınıf likit fonların toplam aktifler içindeki payı ne kadar büyükse, bankanın likiditesi de o kadar yüksek olur. Uluslararası uygulamada, varlıkların en likit kısmının eldeki nakit olduğu kabul edilir, bu sadece eldeki para değil, aynı zamanda belirli bir kredi kuruluşunun Merkez Bankası nezdindeki cari hesabındaki para anlamına gelir. Gelişmiş ülkelerdeki likit kalemler, bankanın Merkez Bankası'nda reeskont edebildiği birinci sınıf kısa vadeli ticari bonolar, devlet garantili menkul kıymetlerdir. Uzun vadeli menkul kıymetlerdeki banka yatırımları daha az likittir, çünkü kısa sürede gerçekleşmeleri her zaman mümkün değildir. Uzun vadeli krediler ve gayrimenkul yatırımları, likiditesi zor varlıklar olarak kabul edilir.

Ayrıca, bankanın likiditesi, bireysel aktif faaliyetlerin risk derecesine bağlıdır: yüksek riskli varlıkların bankanın bilançosundaki payı ne kadar büyükse, likiditesi o kadar düşük olur. Dolayısıyla, mevcut uygulamada, nakit parayı güvenilir varlıklara, bankaların uzun vadeli yatırımlarını ise yüksek riskli varlıklara atfetmek adettendir. Bankanın borçlularının kredibilite derecesi, kredilerin zamanında geri ödenmesi ve dolayısıyla bankanın bilançosunun likiditesi üzerinde önemli bir etkiye sahiptir: yüksek riskli kredilerin bankanın kredi portföyündeki payı ne kadar büyükse, likiditesi o kadar düşük olur. Likidite ayrıca bilanço yükümlülüklerinin yapısına da bağlıdır. Ve ceteris paribus, vadesiz mevduatın payının artması ve vadeli mevduatın payının azalması banka likiditesini azaltmaktadır. Bankanın diğer kredi kuruluşlarından aldığı mevduat ve kredilerin güvenilirliği de bilançonun likidite seviyesini etkiler.

Bir bankanın istikrarını korumak için, ortaya çıkışının para piyasasının durumundaki bir değişiklikten, bir müşterinin finansal durumundan veya bir müşterinin finansal durumundan kaynaklanabilecek öngörülemeyen yükümlülükleri yerine getirmek için belirli bir likit rezervine sahip olması gerektiği vurgulanmalıdır. ortak banka.

Banka bilançosunun likiditesi, varlık ve yükümlülüklerin oranını, varlıkların yapısını yansıtan özel göstergeler hesaplanarak değerlendirilir. Uluslararası bankacılık uygulamasında likidite oranları çoğunlukla bu amaçlar için kullanılmaktadır. İkincisi, bir kredi kuruluşunun bilançosunun çeşitli varlıklarının belirli yükümlülüklere veya tersine, varlıklara sahip borçlara oranını temsil eder. Likiditeyi değerlendirmek için genellikle kısa vadeli ve orta vadeli likidite oranları kullanılır; kısa vadeli likit varlıkların veya orta vadeli varlıkların karşılık gelen vadeli yükümlülüklere oranı olarak hesaplanır. Bazı ülkelerde bankaların likidite oranlarını, likidite oranı olarak adlandırılan belirli bir seviyenin altında tutmaları gerekmektedir.

Bazı ülkelerdeki likidite normları, bankacılık ve para birimi kontrol makamları tarafından belirlenirken, diğerlerinde - bankacılık mevzuatı; değerleri, birikmiş deneyim ve belirli yerel koşullar dikkate alınarak belirlenir. Bankanın likidite seviyesinin değerlendirilmesi, belirli bir bankanın likidite oranlarının değerinin yerleşik normlarla karşılaştırılmasıyla elde edilir. Likiditenin gerekli düzeyde tutulması, bankanın pasif ve aktif operasyonlar alanında, para piyasasının özel koşulları, özellikleri, müşteri kitlesi, gerçekleştirilen işlemlerin özellikleri, fırsatlar dikkate alınarak geliştirilen belirli bir politikasının uygulanmasıyla gerçekleştirilir. yeni pazarlara girmek ve bankacılık hizmetlerini geliştirmek.

Bir bankanın likiditesi, ödeme gücünün temelini oluşturur. Ödeme gücü, bankanın yükümlülüklerini zamanında ve tam olarak yerine getirme kabiliyeti olarak yorumlanır. Ancak, sadece bilançonun likiditesine değil, aynı zamanda bir dizi başka faktöre de bağlıdır. Bunlar: ülke veya bölgedeki siyasi ve ekonomik durum, para piyasasının durumu, Merkez Bankasında yeniden finansman imkanı, menkul kıymetler piyasasının gelişimi, teminat ve bankacılık mevzuatının varlığı ve mükemmelliği, bankanın kendi sermayesi, müşterilerin ve ortak bankaların güvenilirliği, bankadaki seviye yönetimi, bu kredi kuruluşunun uzmanlığı ve bankacılık hizmetlerinin çeşitliliği ve diğer faktörler. Aynı zamanda bu faktörler bankanın bilançosunun likiditesini doğrudan veya dolaylı olarak etkiler.

Gelişmiş bir piyasa ekonomisine sahip ülkelerin merkez bankaları, banka yükümlülüklerine sınırlar koyarak, bir borçlunun borcunu sınırlandırarak, büyük kredilerin verilmesi üzerinde özel kontrol sağlayarak, ticari bankaların yeniden finansmanı için bir sistem oluşturarak ve zorunlu rezervasyon yaparak ticari bankaların ödeme gücünü düzenler. Toplanan fonların bir kısmının faiz oranı politikası izleyerek ve menkul kıymetler ile işlemler gerçekleştirerek açık piyasada menkul kıymetler.

Ticari dengenin likiditesini analiz etme sürecinde görev, gerçek likiditeyi, standartlarına uyumu belirlemek, likidite oranlarının gerçek değerinde Merkez Bankası tarafından oluşturulanlardan sapmalara neden olan faktörlerini belirlemektir.

Likiditeyi belirleyen temel niteliksel faktörler, çekilen mevduat türleri, kaynakları ve istikrarıdır. Bu nedenle mevduat tabanının analizi, bankanın likiditesinin analizinde ve güvenilirliğinin korunmasında başlangıç noktasıdır.

Pasif operasyonların karşılaştırmalı analiz yöntemlerini kullanarak, bu operasyonların hacmindeki değişiklikleri belirlemek, bankanın likiditesi üzerindeki etkilerini belirlemek mümkündür. Banka kaynaklarındaki ana yer, çekilen mevduatlar, uzlaştırma ve cari hesaplar tarafından işgal edilmektedir. Ödünç alınan fonların payı, çoğu ticari bankada (istatistiklere göre) fonların %75'ini oluşturmaktadır. Talep koşulları, yani likidite derecesi tarafından çekilen fonlar, analiz için aşağıdaki alt gruplara ayrılabilir:

Vadeli mevduatlar;
Vadesiz mevduat (devlet bütçesi ve bütçe kuruluşlarının fonları, tüzel kişilerin ve bireylerin takas ve cari hesapları ile yerleşimlerdeki fonlar);
Kendi menkul kıymetlerinin satışından elde edilen fonlar;
borç verenler;
Diğer bankalardan alınan krediler.

Bireysel alt grupların toplam çekilen fon miktarındaki payı, her bir kaynak türünün ve ilgili ekonomik karşı tarafların kredi potansiyelindeki yerini ve rolünü karakterize eder.

Yabancı ve yerli ticari bankaların deneyimi, likiditeyi belirleyen ana faktörlerin, çekilen mevduatların türü (vade veya talep), kökenlerinin kaynağı ve istikrarı olduğunu göstermektedir. Bildiğiniz gibi, Rusya Federasyonu Merkez Bankası, ticari bankaların likiditesini sürdürmek, yani yükümlülüklerini zamanında, tam ve kesintisiz olarak ödeme kabiliyetini korumak için, bankanın kendi fonları ile çektiği kaynaklar arasında zorunlu oranlar belirler. . Bilançonun likidite için analiz edilmesi sürecinde, hem izin verilen minimum değerlerde bir azalma hem de bunların önemli fazlalığı yönündeki sapmalar tespit edilebilir. İlk durumda, ticari bankalara bir ay içinde likidite göstergelerini normatif değerlerle uyumlu hale getirmeleri talimatı verilir (Merkez Bankası tarafından oluşturulan direktif likidite standartlarının her birinin CB'sinin ihlal edilmesi durumunda, transfer tutarı zorunlu karşılık fonu artar). Bu, her şeyden önce, bankalararası kredileri, ödenecek hesapları ve diğer çekilen kaynakları azaltarak ve ayrıca bankanın kendi fonlarını artırarak mümkündür. Ancak, yeni hisse ihracı şeklinde ek sermaye artırımının temettülerin azalmasına ve hissedarların onaylamamasına neden olacağı unutulmamalıdır.

Ana düzenleyici likidite oranının gerçek değeri, belirlenen minimum izin verilenden çok daha yüksek olduğu ortaya çıkarsa, böyle bir bankanın faaliyetleri, kullanılmayan kar fırsatları açısından hissedarlar (hissedarlar) tarafından olumsuz olarak değerlendirilecektir. Bu bağlamda bilançonun likidite analizinin bankanın karlılık analizi ile eş zamanlı olarak yapılması gerektiğine dikkat edilmelidir. Ticari bankaların deneyimi, bankaların kabul edilebilir minimum likidite oranlarının eşiğinde çalıştıklarında, yani kredi kaynağı olarak fon toplamak için kendilerine tanınan hakları tam olarak kullandıklarında daha fazla kâr elde ettiklerini göstermektedir. Varlıkların likidite durumu, çeşitli aktif bilanço kalemleri ve banka sermayesi, mevduat hesapları, likit varlıkların tahsisi ve bakiyenin toplam tutarı ile karşılaştırılması normatif olarak belirlenmiş oranlardan gerçek değerlerin sapmaları yoluyla analiz edilir. levha varlığı. Verilen kredilerin oranı ve takas cari hesap, mevduat ve mevduat miktarı sistematik olarak normatif olanı aşarsa, banka strateji ve taktiklerini mevduat politikasını yoğunlaştırma yönünde değiştirmeli, mevduat çekme ile ilgili bankacılık hizmetlerini geliştirmelidir. kaynak potansiyelini genişletmek. 3. Banka bakiyesinin hızlı analizi

Şu anda modern koşullarda banka bakiyesinin hızlı analizi, bir dereceye kadar, bankaların ekonomik hizmetlerinin çalışanlarından bir banka seçmekten sorumlu ticari firmaların uzmanlarına kadar bankacılık sektörü ile ilgili hemen hemen tüm çalışanlara ait olmalıdır. yerleşim hizmetleri ve ücretsiz girişim fonlarının yerleştirilmesi. Bir bankanın bilançosunu analiz etmek için oldukça fazla sayıda teknik vardır. Bu yazıda, operasyonel modda ön değerlendirmeleri sırasında banka bilançolarının likiditesini değerlendirme yaklaşımlarını genelleştirmek istiyorum. Banka ekspres analizinin bilançosunu analiz etmek için bu hızlandırılmış prosedüre diyoruz.

Bankaların faaliyetlerinin analizine yönelik mevcut çeşitli yaklaşımlar, çeşitli türleri ve yöntemleri ile birçok açıdan belirlenir. Örneğin, ticari bankaların faaliyetlerinin birkaç analiz düzeyi vardır: ön; akım; karmaşık.

Kendi aralarında, esas olarak raporlama muhasebesi ve istatistiksel verilerin analizinde yer alan hacimde farklılık gösterirler.

Bir müşteri çekme sorunlarını çözerken denetim hizmetleri tarafından yürütülen analiz, dışsaldır ve mevcut nedenlerle, esas olarak finansal tablolar olan bilgi kaynaklarıyla sınırlıdır. Bakiye analizi, genel likidite ve karlılık durumunu belirlemenize, belirli bir tarihte veya belirli bir süre için kendi ve ödünç alınan fonların yapısını belirlemenize ve bir bankanın veya bir grup bankanın faaliyetlerinin uzmanlığını ve önemini belirlemenize olanak tanır. bankacılık sistemindeki bankalar.

Bilanço yükümlülüğünün analizi, bankanın fonlarının ana kaynaklarını ortaya koymaktadır: bankanın kendi fonları; mevduat ve doğası; cari hesaplar veya vadeli mevduatlar.

Bilanço varlığının analizi daha karmaşıktır, çünkü maddeleri her zaman bankaların faaliyetlerini yargılamayı mümkün kılmaz.

Literatürde çeşitli analiz yöntemleri verilmiştir: faktöriyel, karşılaştırmalı, denge, optimizasyon vb. Bir ön analiz yaparken, kişi kendini en basit yöntemlerle sınırlayabilir: gruplama, karşılaştırma ve katsayılar.

Gruplama yöntemi, denge verilerini sistematize ederek, analiz edilen fenomenlerin ve süreçlerin özünün anlaşılmasını sağlar.

Bilançonun varlık ve yükümlülüklerinin gruplandırılmasının kriterleri, detay derecesi ve diğer özellikleri, yürütülen analitik çalışmanın hedefleri tarafından belirlenir. Aşağıdaki gruplamalar mümkündür. Çekilmiş, sahip olunan ve ödünç alınan kaynaklar pahasına bakiyenin yükümlülükleri; yükümlülükler için talep derecesi; son tarihler; ekonomik karşı taraflar; operasyon türleri; kullanım olanakları. Varlığı karlılık düzeyine göre dengeleyin; likidite derecesi; yatırım koşulları; operasyon türleri ve risk derecesi.

54. Denetim raporu türleri

Ekonomik bir kuruluşun mali tablolarının denetiminin sonuçlarına dayanarak, 9 Şubat 1996 tarihinde Rusya Federasyonu Başkanı altında Denetim Komisyonu tarafından onaylanan mali tablolar hakkında bir denetim raporu hazırlama prosedürüne uygun olarak, denetim firması, bu beyanların güvenilirliği hakkında koşulsuz olumlu, koşullu olumlu veya olumsuz bir denetçi raporu şeklinde görüş bildirmeli veya görüşünü denetçi raporunda açıklamayı reddetmelidir.

Koşulsuz olumlu denetim görüşü denetlenmiş finansal tabloların güvenilirliğini koşulsuz olarak teyit eder. Aşağıdaki durumlarda derlenir: işletmenin muhasebe departmanı, denetlenen döneme ilişkin raporlamada denetim sırasında denetçiler tarafından önerilen tüm değişiklikleri yaptı; finansal tabloların güvenilirliğinin koşulsuz olarak teyit edilmesini engelleyen başka bir nesnel durum bulunmamaktadır.

Bu nedenle, koşulsuz olarak olumlu bir denetim raporu (bazen çekincesiz ve açıklayıcı bir paragraf içermeyen bir denetim raporu olarak adlandırılır), "Finansal tablolara ilişkin bir denetim raporu hazırlama prosedüründe" (2. madde) kaydedilen çok kesin ve açık bir öze sahiptir. 5.): Olumlu bir denetim raporu, bir ekonomik kuruluşun mali tablolarının güvenilirliğine ilişkin bir denetim firmasının görüşü, bu mali tabloların tüm önemli yönleriyle varlıkların ve ekonomik varlığın raporlama tarihi itibariyle yükümlülükleri ve Rusya Federasyonu'ndaki muhasebe ve raporlamayı düzenleyen düzenleyici kanuna dayalı olarak raporlama dönemi faaliyetlerinin finansal sonuçları". Bu tür bir belgenin içeriğinden denetçi sorumludur.

Koşullu olumlu denetçi raporunda Bir ekonomik işletmenin finansal tablolarının güvenilirliğine ilişkin bir denetim firmasının görüşü, denetim raporunda belirtilen durumlar dışında, finansal tabloların tüm önemli yönleriyle aşağıdakileri sağlayacak şekilde hazırlanması anlamına gelir: rusya Federasyonu'nda muhasebe ve raporlamayı düzenleyen normatif kanuna dayalı olarak, ekonomik varlığın varlık ve yükümlülüklerinin raporlama tarihi itibariyle yansıması ve raporlama dönemi için faaliyetlerinin finansal sonuçları.

Olumsuz bir denetim raporunda Bir ekonomik kuruluşun mali tablolarının güvenilirliğine ilişkin bir denetim firmasının görüşü, belirli koşullar nedeniyle, bu tabloların ekonomik kuruluşun varlık ve yükümlülüklerini tüm önemli yönleriyle yansıtmayacak şekilde hazırlandığı anlamına gelir. raporlama tarihi itibariyle ve Rusya Federasyonu'ndaki muhasebe ve raporlamayı düzenleyen düzenleyici kanuna dayalı olarak raporlama dönemi faaliyetlerinin finansal sonuçları.

Denetim firmasının finansal tabloların güvenilirliğine ilişkin görüş açıklamayı reddetmesi Denetim raporunda yer alan ekonomik kuruluş, belirli koşullar sonucunda denetim firmasının bu Prosedür tarafından oluşturulan biçimlerden birinde böyle bir görüş bildiremeyeceği anlamına gelir.

Bir ekonomik kuruluşun mali tablolarının güvenilirliğine ilişkin bir denetim firmasının görüşü, içeriği ve biçimi bu kuruluş ve kullanıcılar için açık olacak şekilde ifade edilmelidir.

Denetçi raporunda, denetimin amacı, ekonomik kuruluşun tam adı ve denetlenen dönemin bir göstergesi ile "muhasebe tabloları" olarak belirlenmelidir. "Muhasebe beyanları" kelimeleri, Rusya Federasyonu'nun mevcut mevzuatı tarafından oluşturulan tüm muhasebe beyanı formları seti anlamına gelir.

Denetim firması, görüşünü oluştururken, ekonomik işletmenin finansal tablolarının denetimi sonucunda ortaya çıkan tüm önemli durumları dikkate almalıdır. Bir ekonomik işletmenin finansal tablolarının güvenilirliğini önemli ölçüde etkileyen durumlar önemli olarak kabul edilir. Bir denetimin planlanması ve yürütülmesinde önemlilik düzeyini belirlemek için, Rusya Federasyonu'ndaki denetim faaliyetlerini düzenleyen düzenlemeler daha katı gereklilikler getirmedikçe, bir denetim firması iç standartlara dayanmalıdır.

Denetçi raporu, ekonomik kuruluş ve denetim raporunun ilgili kullanıcıları tarafından, ekonomik kuruluşun mali tablolarını etkileyen veya etkileyebilecek başka hiçbir koşul bulunmadığına dair denetim firmasının bir garantisi olarak yorumlanamaz ve yorumlanmamalıdır.

Denetçi raporu, denetim firmasının koşulsuz olarak olumlu olandan farklı bir denetim raporu hazırlamasına yol açan tüm önemli durumları açıkça ve tam olarak belirtmelidir. Denetçi raporu, mümkünse, bu tür koşulların ekonomik kuruluşun mali tabloları üzerindeki etkisinin parasal olarak bir değerlendirmesini içermelidir.

55. Bankacılık denetiminin ana yönleri

Çeşitli mülkiyet biçimleri ve piyasa ilişkilerinin canlanması, bankaların ekonomik ve ticari faaliyetleri üzerindeki mali kontrol yöntemlerinin reforme edilmesi için ön koşulları yaratır.

Kurucular ve hissedarlar, işlerin durumunun bağımsız bir değerlendirmesiyle hayati derecede ilgilenirler ve geleneksel kontrol biçimleriyle birlikte, firmalarının kalite derecesi özel bir hizmet tarafından belirlenir - denetim hizmeti: iç ve dış, yaygın olarak işlev görür. uluslararası pazar alanı.

Dış denetim, bağımsız denetim firmaları tarafından gerçekleştirilir, asıl amacı mali tabloların güvenilirliğini teyit etmektir.

İç denetim, mevduat sahiplerinin çıkarlarını korumak, banka faaliyetlerinde belirli sonuçları sürdürmek ve elde etmek için bir iç kontrol sistemi ve bir banka güvenlik önlemleri sistemi olarak düşünülebilir. Varlıkları korumak, kârları artırmak ve banka yönetiminin talimatlarına kesinlikle uyulmasını sağlamak için kullanılan bir dizi banka planı, yöntemi ve prosedürü içerir.

İç denetim, organizasyonel olarak bankanın yapısal bir alt bölümü olarak sunulur ve banka başkanına rapor verir. İç denetimin görevleri değişebilir: muhasebenin doğruluğunu kontrol etmek; gelir ve gider hesaplarının tutulmasının doğruluğunun doğrulanması (giderlerin belirli kalemlere atfedilmesinin yasallığı, elde edilen kârın yasallığı, giderlerin hesaplardan silinmesinin zamanında yapılması vb.); belirli işlemlerin yasallığının doğrulanması ve daha fazlası. İç denetimin organizasyonu ve yürütülmesi için, bu çalışma alanında kontrol yürütme sürecini belirlemesi gereken metodolojik kılavuzların veya talimatların geliştirilmesi tavsiye edilir. Onaylanan yıllık planlara uygun olarak iç denetim yapılır. Denetim yöneticisi, denetimin tüm organizasyonundan ve yürütülmesinden tamamen sorumludur.

İç denetim, genel yönetim kontrol sisteminin ayrılmaz bir parçası olarak görülebilir. Başlangıçta, denetimin rolü, finansal yönetim ve varlıkların güvenliğini sağlama görevleriyle belirlendi ve ayrıntılı bir düzeyde toplam nitelikteydi. Kontrolün artan karmaşıklığı ile odak, belirli sistem içi kontrol prosedürlerinin döngülerinin tamamlandığının doğrulanmasına kaymıştır. Daha sonra denetçilerin dikkati, sadece kontrol ve bilgi işleme sistemlerinin nasıl çalıştığına değil, aynı zamanda amaçlanan hedeflere ulaşmada ne kadar etkili olduklarına ve bunlarda ne gibi iyileştirmelerin yapılabileceğine odaklanmaya başladı.

İç denetçiler hem kamuda hem de özel sektörde çalışırlar. İç denetimin amacı, ilgili çalışanların görevlerini mümkün olduğunca verimli ve etkin bir şekilde yerine getirmelerine yardımcı olmaktır. İç denetçi, muhasebe bilgilerini ve güvenilirliğini kontrol eder. İç denetçiler üst yönetime rapor verir ve genellikle yönetim kurulu ve diğer yönetim birimleriyle bağlantıları vardır.

Bankacılık faaliyetlerinin dış denetimi, uzmanlaşmış denetim kuruluşlarının oluşturulmasını gerektiren bir dizi özelliğe sahiptir. Gerçek şu ki, bankaların ve diğer finans ve kredi kuruluşlarının denetimleri sırasında, hem kredi sisteminin kendisi hem de hizmet ekonomisi olmak üzere ekonomik faaliyetin çeşitli yönleri dikkate alınmaktadır. Denetim sonuçları, yıllık raporun doğrulanması, bilançonun yayınlanması ve sonuçların genel değerlendirmesi için temel teşkil ettiğinden, bu, denetçilere anketlerin kalitesi, sonuçların tarafsızlığı ve güvenilirliği konusunda özel bir sorumluluk yükler. kredi kuruluşuna aittir.

56. Ticari bir bankanın döviz işlemlerinin denetimi

Her şeyden önce, bankanın döviz cinsinden işlem yapmak için Rusya Merkez Bankası'ndan bir lisansa sahip olduğundan emin olmanız gerekir. Dövizin yeniden değerlenmesi 290 tarih ve 10 sayılı "Kredi kuruluşlarında döviz işlemlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin usule ilişkin yönetmelik" Bankanın döviz cinsinden yaptığı tüm işlemler günlük banka bilançosuna sadece ruble olarak yansıtılmalıdır. Analitik muhasebede işlemler çifte değerlemeye yansıtılır - ruble ve karşılık gelen döviz cinsinden. Bankaların varlık ve yükümlülükleri, ilgili tarihte Rusya Merkez Bankası'nın resmi döviz kuru üzerinden rubleye çevrilir. Bir banka resmi kurun altında bir döviz kuru satın aldığında veya Rusya Merkez Bankası'nın resmi kurunun üzerinde sattığında, ticari bir banka Merkez Bankası kuru ile işlem kuru arasında gerçekleşen döviz kuru farkı şeklinde gelir elde eder. Resmi olandan daha yüksek bir oranda döviz alırken ve resmi olandan daha düşük bir oranda satarken, banka kur farkı şeklinde masraflar üstlenir. yeniden değerleme prosedürü. Bankanın gelir ve giderleri ile döviz olarak alınan veya ödenen hisse senetlerine ilişkin temettüler, alındığı veya ödendiği tarihte Rusya Federasyonu Merkez Bankası döviz kuru üzerinden bilançoya yansıtılır ve yeniden değerlendirilmez. gelecek. Bankaların geçmiş yıl karları ve fonları sadece ruble olarak kaydedilir. Daha önce oluşan karlar ve yabancı para cinsinden fonlar, 06 tarihi itibariyle Rusya Merkez Bankası döviz kuru üzerinden muhasebeleştirilir ve gelecekte yeniden değerlendirilmez. Yabancı para (kabul veya kabul belgesinin imzalandığı tarihteki döviz kuru) karşılığı ödenen sermaye yatırımlarını (tamamlanmış ve tamamlanmamış) içeren hesaplar yeniden değerlemeye tabi değildir. Kanuni fona yabancı para olarak daha önce oluşturulmuş katkılar, yabancı para cinsinden çift değerlemede ve hissedarlar veya hissedarlar toplantısı tarafından belirlenen oranda ruble olarak muhasebeleştirilir ve yeniden değerlenmez. 96, 01, 07 ve 96 hesapları, hisseler ve yerleşiklerin yabancı para karşılığı edinilen hisseleri yeniden değerlenmez ve ruble itibari değeriyle muhasebeleştirilir. 508 Temmuz 509 tarihinden itibaren döviz hesabı olarak muhasebeleştirilen hesaplar, hisse senetlerinin ruble cinsinden nominal değeri üzerinden rubleye çevrilir. Ortaya çıkan kur farkları 601 veya 602 hesaplarına aktarılır. Diğer tüm bakiye hesapları, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın resmi döviz kuru değiştikçe yeniden değerlenir.

Bankanın varlık ve yükümlülüklerinin bir kısmının yeniden değerlemesi, 61306 veya 61406 "Yabancı para cinsinden fonların yeniden değerlemesi - pozitif (negatif) kur farkları" hesabına uygun olarak gerçekleştirilir. 61306 hesabının bakiyesi yılın son iş gününde 701 hesabına, 61406 hesabına 702 hesabına kapatılır. Bankanın alacak ve borçlarının yabancı para cinsinden muhasebeleştirilmesine ilişkin bilanço dışı hesaplar değişiklikle yeniden değerlemeye tabidir. Rusya Merkez Bankası'nın resmi döviz kurunda. Ruble eşdeğerindeki bir artış, ilgili hesaba gelir, azalma - gider olarak kaydedilir. Yeniden değerleme işlemleri: aktif hesapların yeniden değerlemesi pozitif kur farkı Dt hesap hareketleri Kt 61306 negatif kur farkı Dt 61406 Kt act. hesapların yeniden değerlenmesi pasif hesapların pozitif kur farkı Dt 61306 Kt geçer. hesaplar negatif kur farkı Dt pass. hesaplar Kt 61406 hesap borç bakiyesinin 61306 hesabına aktarılması Dt 61406 Kt 61406 hesabın alacak bakiyesinin hesaba aktarılması 61306 Dt 61406 Kt 61306 hesap 61406'nın raporlama dönemi sonundaki gelirler için kapatılması Dt 61306 Kt 61306 61306 hesabının raporlama dönemi sonundaki harcamalar için kapatılması Dt 701 Kt 61406 Tüzel kişilerin ve bireylerin cari döviz işlemleri Cari döviz işlemleri şunları içerir: ertelenmiş ödeme olmaksızın ödemeler için Rusya Federasyonu'na veya Rusya Federasyonu'ndan döviz transferleri mal, iş, hizmet ithalatı veya ihracatı için ve ayrıca 702 günden fazla olmayan bir süre için ihracat-ithalat işlemlerinin kredilendirilmesi ile ilgili yerleşimler için makbuz ve 61406 günden fazla olmayan bir süre için finansal kredi sağlanması için transferler veya Rusya Federasyonu'ndan ticari olmayan nitelikteki sermaye transferlerinin Rusya Federasyonu'na ve maaş transferleri, nafaka dahil Rusya Federasyonu'na hareketi ile ilgili mevduat, yatırım, kredi ve diğer işlemler üzerindeki faiz, temettü ve diğer gelirler, emekli maaşı, miras ve benzeri esnek operasyonlar ANCAK).

Tüzel kişiler Yabancı para cinsinden cari hesaplar 1. Hesap açmanın doğruluğu Hesap açma başvurusu Bir işletme oluşturma, yeniden düzenleme kararı Tüzüğün (Yönetmelik) onaylı bir kopyası Örnek imzalı ve mühür damgalı onaylı bir kart Hesap açmak için banka talimatı Vergi dairesine döviz hesabı açma belgesi 2. hesap bakımının doğruluğu; hesaplarda ödemelerin hangi belgelere göre yapıldığını öğrenmek; kişisel hesaplara yansıyan işlemlerin birincil belgelerle mutabakatı; kişisel hesaplardaki kayıtların mutabakatı Müşterilerin kendilerinden alıntıları olan (ekstrelerin müşteriye ne sıklıkta aktarıldığı, ekstrenin müşteri tarafından alındığını teyit etme prosedürü) 3. Bakiyeler üzerindeki faiz tahakkukunun doğruluğu (tahakkuk etmişse) 4. Bakiyelerin teyidi B). 10 ABD Doları veya daha fazla veya eşdeğeri hesap hareketlerinde IRS'ye Rapor Veren Bireyler.

Soru 3. Döviz Alımı/Çekilmesi 19 tarih ve 12 sayılı Rusya Merkez Bankası Talimatı "İşlemin pasaportlarının" mevcut ve doğru bir şekilde yürütüldüğünden emin olunması gerekmektedir. İşlem Pasaportu - ihracatçı tarafından bankada düzenlenen ve bu kontrolün uygulanması için gerekli olan dış ekonomik işlem hakkında bilgi içeren, standart bir biçimde düzenlenmiş temel bir para birimi kontrol belgesi. İşlem pasaportu şunları içermelidir: Banka bilgileri Şube adı Posta adresi İhracatçı bilgileri Ad OKPO kodu Yasal adres Hesap numarası Ödeme şekli - akreditif, tahsilat, gelir transfer makbuzu - avans ödemesi, makbuz için son tarih Bank of Russia lisansı - olması durumunda 10 günden fazla ertelenmiş ödeme Yetkili kişilerin imzaları Bankanın özel işaretleri Banka kendisine sunulan belgeleri inceler: bu PS'nin sözleşme şartlarına uygunluğu için yetkili kişilerin imzalarını ve imzaları doğrular işlem pasaportu. PS'nin ilk kopyası ihracatçıya iade edilir. İkinci kopya, dosyanın açılması için temel teşkil eder. Sözleşmenin imzalanması ile banka, bu sözleşmeyi takas hizmetleri için kabul eder ve para birimi kontrolü işlevlerini yerine getirmeyi kabul eder. 93. Yabancı paranın silinmesi Nakit olmayan - ürünlerin (mallar, hizmetler) ithalatı için sözleşmeler olduğundan emin olun, sözleşmelerle hesap özetlerini kontrol edin Nakit - yalnızca ilgili belgeler mevcutsa seyahat masrafları için (şirket yöneticilerinin siparişi) , normlara göre seyahat masraflarının hesaplanması) 180. Banka çalışanlarının yabancı para cinsinden yerleşikler arasındaki yerleşimleri kontrol ettiğinden emin olun (bu tür yerleşimlere yalnızca Rusya Federasyonu Merkez Bankası'ndan uygun lisanslar varsa izin verilir).

Döviz kazançlarının bir kısmının zorunlu satışı Rusya Merkez Bankası'nın 7 tarih ve 29 sayılı talimatı "Döviz kazançlarının bir kısmının yetkili bankalar ve operasyonlar aracılığıyla işletmeler, dernekler, kuruluşlar tarafından zorunlu satış prosedürü hakkında Rusya Federasyonu'nun iç döviz piyasası." Avans ve ön ödemeler de dahil olmak üzere tüzel kişilerden ve bireylerden alınan tüm makbuzlar zorunlu satışa tabidir. Şunlara tabi değildir: Yetkili Fon'a katkı olarak alınan gelirler ve sermayeye katılımdan elde edilen temettüler, hisse senedi değerlerinin satışından elde edilen gelirler ve hisse senedi değerleri üzerinden temettüler, çekilen krediler (mevduatlar, mevduatlar) şeklinde gelirler ), ayrıca sağlanan krediler (mevduatlar, katkılar) için alınan tutarların yanı sıra, hayır amaçlı bağışlar şeklinde tahakkuk eden faiz geliri dahil, yerine getirilmemiş ithalat sözleşmeleri kapsamında avans ödemelerinin iadesi şeklinde gelirler için prosedürün kontrol edilmesi sırasında döviz kazancının bir kısmının zorunlu satışı, kontrol edilir: döviz kazancının bir transit hesaba alınması ve cari bir müşterinin hesabına değil, alıcıya en geç ertesi gün yazılı olarak bildirilmesi, para biriminin alıcısı 07 takvim günü içinde yetkili bankaya döviz kazancının %92'ini iç piyasada satması talimatını vermeli, bankanın alınan dövizi 7 günden fazla transit hesabında saklamadığından ve %75'ini alıcıya borç olarak kaydetmediğinden emin olmalıdır. cari döviz hesabı ve %7'i Per 25 "Döviz alım/satım için müşterilerle anlaşmalar". döviz kazancının %75'inin 47405 hesabına yatırıldıktan sonra 75 iş günü içerisinde satıldığından emin olun. bankanın kanunla belirlenen ücretlendirme normlarını aşmadığından emin olun (banka komisyonları satılan para biriminin (değişim komisyonu dahil) %3'ünden fazla değildir ve komisyon borsaları - %47405'ten az)

Numaralandırma Dt 40702tr Ct 40702 akımı. Dt 40702tr Kt 47405 Per. döviz hesabına Dt 47405 Kt 30109 Ruble makbuzu Dt 30109 Kt 47405 Müşteriye kredi Dt 47405 Kt 40702 Banka komisyonu Dt 47405 Kt 70103 Döviz işlemleri Nakit olmayan işlemler Nakit (nakit) işlem - hemen teslimli bir işlem. Bu durumda valör tarihi, işlem tarihinden itibaren 2 takvim gününü geçmez. Acil bir işlem, zamanında teslimat olan bir işlemdir. Bu durumda valör tarihi, işlem tarihinden 3 veya daha fazla takvim günü sonradır. Denetimin amacı, bu işlemler için mali sonucun oluşumunun doğruluğunu belirlemektir. 2. iş gününde peşin olarak anlaşılan fiyat üzerinden spot döviz alım ve satımı. Gelecekte teslimatlı dövizin mutabık kalınan bir fiyattan vadeli alım ve satımı (1, 3, 6 ay, 1 yıl). Swap, belirli bir süre sonra iki zıt işlemin yapılması için yapılan bir sözleşmedir. Ticari bir banka tarafından gerçekleştirilen acil döviz işlemleri için aşağıdaki hesaplar açılır: Aşağıdaki bakiye hesapları, acil döviz işlemlerinin muhasebeleştirilmesi için ticari bir bankada açılır (günlerde bir boşlukla): 47407 - pasif - dönüştürme ve vadeli işlemlere ilişkin ödemeler işlemler 47408 - aktif - dönüştürme ve vadeli işlemlere ilişkin mutabakatlar 61306 - pasif - yabancı para cinsinden fonların yeniden değerlemesi - pozitif farklar 61406 - aktif - yabancı para cinsinden fonların yeniden değerlemesi - negatif farklar = 1, valör tarihindeki Merkez Bankası döviz kurunu işaretler 2 USD = 1 ruble. = 5 işaret işlem 1 USD = 5 işaret Banka satıcısında muhasebe Dt 2 işlemi için muhasebeleştirildi. 100 220 47408 ruble. Kt 280. 220 440 47407 ruble. Kt 840. 100 300 ruble. ABD doları Dt 70103 810 140 ruble silinmesi. Kt 47407. RUB 840 Dt 100 taleplerinin yeniden değerlendirilmesi. RUB 300. Kt 30102 840 ovmak. Dt 100 pullarının alınması. 300 47408 280 ruble. Kt 110. 61306 110 30102 ruble. Satın alma bankasıyla muhasebe Dt 280 işlemi için muhasebeleştirildi. 220 ruble. Dt 550. 47408 280 ruble. Kt 220. 550 47408 840 ruble. ABD doları Dt 100. 300 70205 810 ruble aldı. Kt 140. 47407 280 220 ovmak. Borçların yeniden değerlemesi Dt 440 RUB 30102 Kt 840. 100 300 ruble.

Dt 47407 pullarının silinmesi. 280 220 550 ruble. Kt 30102. 280 220 550 ruble. Döviz nakit değişimi Döviz nakit değişimi işlemlerinin doğruluğunun denetimi sırasında, aşağıdakileri kontrol etmek gerekir: döviz bürosu ekipmanının çalışması için bir izin olup olmadığı ve kasa defteri düzenlemesini sürdüren döviz bürosunun güvenliği Döviz bozdurma işlemlerinden kar / zararın belirlenmesi için döviz sertifikaları prosedürü 20206 - Merkez Bankası Dt 20206'nın resmi kurundan daha yüksek bir oranda satış yapan döviz bürolarının kasaları. 810 Kt 20206. 840 Kt 70103 - döviz kuru farkı satışları oran Merkez Bankası Dt 20206. 810 Kt 20206. 840 Dt 70205 - Merkez Bankası Dt 20206'nın resmi kurundan daha yüksek bir oranda alış kur farkı. 840 Kt 20206. 810 Dt 70205 - döviz kuru farkı Merkez Bankası Dt 20206. 840 Kt 20206. 810 Kt 70103 - 41 tarihli Rusya Federasyonu yetkili bankaları tarafından döviz kuru farkı gözetilmesi resmi oranından daha düşük bir oranda satın alma. Para birimi pozisyonu - şartlar ve yükümlülükler ilgili para birimlerinde yetkili bir bankaya Açık döviz pozisyonu - bankanın belirli yabancı para birimlerindeki alacak ve borç tutarlarındaki fark, döviz kurunda olumsuz bir değişiklik olması durumunda zarar riski yaratır. Açık döviz pozisyonu - ayrı bir döviz cinsinden açık döviz pozisyonu, yükümlülükler ve bilanço dışı yükümlülükler, bu döviz cinsinden varlıkları ve bilanço dışı alacakları niceliksel olarak aşar. Avrupa Birliği ülkelerinin para birimleri grubu - Alman Markı, Fransız Frangı, Hollanda Guldeni, Fin Markı, İtalyan Lirası, İspanyol Pezetası, Portekiz Esküdosu, Avusturya Şilini, Belçika Frangı, Lüksemburg Frangı, İrlanda Sterlini, EURO.

OCP'deki değişikliği etkileyen işlemler: *** Faiz ve diğer gelirlerin alınması, faiz tahakkuk ve faaliyet giderlerinin ödenmesi, dönüştürme işlemleri, vadeli döviz işlemleri, işlemler hariç bankanın döviz ve döviz değerleri ile diğer işlemleri değerli metallerle. Döviz pozisyonu, işlemin yapıldığı tarihte ve gelir ve/veya gider hesaplarına fonların yatırıldığı tarihte ortaya çıkar. Döviz pozisyon limiti: - İşlem günü sonunda tüm uzun (kısa) pozisyonların toplam değeri banka sermayesinin %20'sini geçmemelidir. - İşlem günü sonu itibariyle, Avrupa Birliği ülkelerinin bir grup yabancı para birimindeki uzun (kısa) pozisyon ile diğer bireysel para birimlerindeki uzun (kısa) pozisyonlar sermayenin %10'unu geçmemelidir. ORP hesaplama örneği: Mevzuatın gerekliliklerine uygun olarak, pozisyonların aşağıdaki para birimlerinde ayarlanması gerekir: Uzun pozisyonun İngiliz sterlini fazlalığı - %6 Kısa pozisyonun İsviçre Frangı fazlalığı - %8 Toplam değer Avrupa Birliği üyesi olan ülkelerin para birimleri, yani Alman markı - 6 ruble. ve Fransız frangı için +000 ruble. belirlenen %2 sınırını aşmaz.

Bu nedenle, 6 rubleye eşdeğer İngiliz sterlini satışı ve 000 rubleye eşdeğer İsviçre markı satın almak için bir anlaşma yapmak gerekiyor. Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın resmi döviz kuruna göre, 8 ruble. 000 pound ve 6000 ruble. 750 İsviçre Frangı. Diyelim ki banka 8000 İsviçre frangı için 1600 sterlin satmak için bir anlaşma yaptı. Bu durumda, belirtilen para birimleri için para birimi pozisyonu aşağıdaki kayıtla ayarlanacaktır: Dt 750. 1700 47408 756 ruble. Kt 1700. 8500 47407 826 ovmak. Kt 750. 6000 70103 ovmak.

Hesaplamanın doğruluğunu ve döviz pozisyonu limitine uygunluğunu kontrol ederken, şunları yapmak gerekir:

Para birimi pozisyon raporlarının zamanında ve belirlenen modele uygun olarak hazırlandığından emin olun. Bankanın belirlenen döviz pozisyonu limitine uyduğundan emin olun Para birimi departmanı çalışanları ile döviz pozisyonuna ilişkin raporları doldurma prosedürünü tartışın.

Şubeleri olan bir ticari banka, yedek akçenin kayıtlarını genel merkezin bilançosunda tutar. Yedek akçenin oluşumunun ve kullanımının doğruluğu denetim şirketi tarafından teyit edilmelidir. Fonun amacı bankanın zararlarını karşılamaktır. öngörülen şekilde kapitalizasyon yoluyla kayıtlı sermayede artış. Aynı zamanda, yalnızca Rusya Federasyonu'nun asgari tutarını aşan kısımdaki fon fonları aktifleştirmeye tabi olabilir. Yedek akçe başka amaçlarla kullanılamaz. Ticari bir banka, çalışanların şirketleştirilmesi için özel bir fon oluşturma hakkına sahiptir. Fonları, yalnızca, daha sonra banka çalışanları arasında yerleştirilmeleri için hissedarlar tarafından satılan banka hisselerinin satın alınması için harcanır. Fon hesaplarından fon kullanımı, bu hesaplardaki meblağların mevcudiyeti limitleri dahilinde yapılır. Fon hesapları pasiftir. 10701 Yedek Akçe 10702 Özel Amaçlı Fonlar 10703 Birikim Fonları 10704 Diğer Fonlar Kardan fonlara aktarılan tutarlar kredi hesabında izlenmektedir. Borç için - nakit hesapları, muhabir / hesaplar, müşteri hesapları vb.

57. Vergi denetimi

Bütçeye vergi ödemenin doğruluğunu değerlendirme aşamaları

Gelir ve gider analizinin amacı:

gelir ve gider hesaplarına ilişkin işlemlerin yasallığının ve geçerliliğinin kontrol edilmesi;
gelir ve gider hesaplarına aktarılan tutarların eksiksizliğini ve zamanında olup olmadığını kontrol etmek;
bankanın vergiye tabi kar beyanının doğruluğu.

Planlama aşamasında denetçiler, kâr ve zarar kalemlerinin ön değerlendirmesini yapar. Şunları analiz eder:

Şube ve kalemlere göre gelir ve gider kalemleri;
kredi kaynaklarının ve yatırımların dinamikleri;
pasif operasyonlardan banka gelirleri ve giderleri;
Bankanın diğer bankalarla, özellikle de ana rakipleriyle karşılaştırıldığında gelir ve gider düzeyi.

Denetim sırasında, bilgilerin yanlış beyan edilmesinin en muhtemel olduğu işlemler belirlenir:

kredilerin tahakkuku ve muhasebeleştirilmesi, bunlara verilen faiz ve olası kredi zararları için rezervler;

diğer aktif faaliyetlerden elde edilen gelirler;
mevduat ve cari hesaplara olan faizin hesaplanması ve muhasebeleştirilmesi;
bankalararası kredi piyasasındaki işlemler;
diğer pasif operasyonlara ilişkin harcamalar;
idari giderlerin muhasebeleştirilmesi.

Malzeme kalıntılarının sürekli kontrolü ve küçük bir bozulma olasılığı olan seçici bir kalıntı kontrolü şu şekilde gerçekleştirilir:

alınan fonların uygunsuz bilanço hesaplarına tahsis edilmesi yoluyla gelir miktarının olduğundan düşük gösterilmesi;
Kârlardan yapılması gereken ödemeleri onlara tahsis ederek giderleri şişirmek.

Kâr faydaları hesaplamasının doğruluğu kontrol edilir.

Diğer borçlu ve alacaklıların hesaplarını kontrol etmek:

hesap bakiyelerinin şifresinin çözülmesi, bakiyelerin birincil belgelerle mutabakatının sağlanması;
hesaplara kredilendirmenin geçerliliğinin belirlenmesi.

Soru 2 Emlak vergisi

Vergilendirmenin nesneleri, bilançoda yer alan sabit kıymetler, HA, hisse senetleri ve giderlerdir.

Vergilendirme amacıyla, sabit kıymetler, HA, IBE artık değer üzerinden muhasebeleştirilir. Vergi amaçlı olarak, mülkün ortalama yıllık değeri belirlenir.

Emlak vergisinin vergiye tabi matrahını belirlemek için bilanço varlığına yansıtılan bakiyeler aşağıdaki hesaplarda alınır:

60401.03 İşletim Sistemi;
60801+60802 Teslimat/kiralama ekipmanı;
60901+60902 NA;
610-61003 Ev malzemeleri;
611-61103IBP;
61401.03 Ertelenmiş giderler.

Hesaplanan emlak vergisi tutarı, öncelikli olarak zorunlu bir ödeme olarak ödenir ve 70209: Dt 70209 Kt 60301 Dt 60301 Kt 30102 hesabına alacak kaydedilir.

Finans ve kredi kuruluşları tarafından yürütülen işlemlerde katma değer vergisi hesaplamasının özellikleri

Bankacılık işlemleri, 3 Şubat 1996 tarihli "RSFSR Yasasında Değişiklikler ve İlaveler Hakkında" "RSFSR'deki Bankalar ve Bankacılık Faaliyetleri Hakkında" 17-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca yürütülen aşağıdaki işlemleri içerir:

mevduattaki tüzel kişilerden ve bireylerden fon çekmek (talep üzerine ve belirli bir süre için);
yukarıda toplanan fonların kendi adına ve masrafları kendisine ait olmak üzere yerleştirilmesi;
tüzel kişilerin ve bireylerin banka hesaplarını açmak ve sürdürmek;
muhabir bankalar da dahil olmak üzere gerçek ve tüzel kişiler adına banka hesaplarında uzlaşma yapmak;
bireyler ve tüzel kişiler için nakit hizmetleri
nakit ve gayri nakdi döviz alım ve satımı;
mevduatların çekilmesi ve değerli metallerin yerleştirilmesi;
banka teminatlarının verilmesi.

Bu muafiyet, kredi kuruluşlarının aşağıdaki işlemleri için geçerli değildir:

tahsilat hizmetleri;
yükümlülüklerin nakit olarak yerine getirilmesini sağlayan üçüncü şahıslar için teminat verilmesi;
yükümlülüklerin nakit olarak yerine getirilmesini üçüncü şahıslardan talep etme hakkının elde edilmesi;
tüzel kişiler ve bireylerle yapılan bir anlaşma kapsamında fonların ve diğer mülklerin güven yönetimi;
rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak değerli metaller ve değerli taşlarla işlem yapmak;
belge ve değerli eşyaların saklanması için bireylere ve tüzel kişilere özel binalar veya içlerinde bulunan kasaların kiralanması;
kiralama işlemleri;
danışmanlık ve bilgi hizmetlerinin sağlanması.

Bankalar ve kredi kuruluşları tarafından raporlama dönemi için bütçeye ödenecek katma değer vergisi tutarı, vergilendirilebilir işlem ve hizmetler üzerinden alınan vergi tutarları ile işletme ve kuruluşlara mallar (işler) üzerinden ödenen vergi tutarları arasındaki fark olarak belirlenmelidir. , hizmetler) , vergiye tabi ciroya atfedilebilir kısımdaki ana faaliyet için bankanın (kredi kurumu) giderlerine dahil olan.

Katma değer vergisinin hesaplanmasına yönelik bu prosedür, hem vergilendirilebilir hem de vergiye tabi olmayan işlemlerin yanı sıra bu işlemlere ilişkin maliyetlerin (masrafların) muhasebeleştirilmesinde kullanılır.

Ayrı muhasebenin sağlanması mümkün değilse, vergiye tabi faaliyet ve hizmetlerden elde edilen gelirin bankanın raporlama dönemi gelirinin toplam tutarı içindeki payına tekabül eden tutarda vergi, ödenen toplam vergi tutarından mahsup olarak kabul edilir. . Alınan maddi kaynaklara atfedilen katma değer vergisinin kalan kısmı bankanın (kredi kurumu) giderlerine yansıtılır.

Bazı durumlarda, bankaların (kredi kuruluşlarının) seçiminde, katma değer vergisine tabi işlem, faaliyet ve hizmetlerin ifasından elde edilen gelirin, bir bankanın (kredi kuruluşu) raporlama için toplam geliri içindeki payı, süresi yüzde 5'ten az ise, tüm mal, iş ve hizmetler için tedarikçilere ödenen katma değer vergisi tutarı banka (kredi kuruluşu) giderlerine atfedilebilir. Bu durumda, vergiye tabi işlemler, işlemler, hizmetler üzerinden alınan katma değer vergisinin tamamı bütçeye katkıya tabidir.

Bir banka (kredi kurumu) tarafından iş yapılırken veya katma değer vergisinden muaf hizmetler sunulurken kullanılan sabit kıymetler ve maddi olmayan varlıklar, ödenen vergi tutarı da dahil olmak üzere edinme maliyetinde muhasebeleştirilir ve ardından amortisman yoluyla öngörülen şekilde silinir. tutarlar.

Bankalar (kredi kuruluşları) tarafından işin (hizmetlerin) ifasında kullanılan edinilmiş sabit kıymetler ve maddi olmayan varlıklar üzerindeki katma değer vergisi, dağıtım maliyetlerine uygulanmaz ve bütçe uzlaşmalarına atfedilebilir.

Buna ek olarak, bankalar (kredi kuruluşları) kendi seçtikleri (vergi dairesine bir bildirim ile raporlama yılı için) sabit varlıkları ve işin performansında (rendering hizmetleri) kullanılan maddi olmayan varlıkları, aşağıdakiler dahil olmak üzere, satın alma maliyetinde muhasebeleştirebilir. bankanın (kredi kurumu) toplam gelirindeki katma değerli vergiye tabi işlemlerin büyüklüğüne (özgül ağırlığı) bakılmaksızın, amortisman tutarı üzerinden öngörülen şekilde silinmesiyle birlikte ödenen katma değer vergisi tutarı.

Gelir Vergileri

490 tarih ve 16.05.94 sayılı "Bankalar ve diğer kredi kuruluşları tarafından gelir vergisinin ödenmesinde vergiye tabi matrahın belirlenmesinin özellikleri hakkında" Yönetmelik

Gelir bileşimi:

Kredi kaynaklarına tahakkuk eden ve alınan faiz tutarları.
Muhabirlik ilişkilerinin yürütülmesine yönelik hizmetler de dahil olmak üzere transferler, akreditifler, tahsilat işlemlerine ilişkin komisyonlar ve diğer ücretler.
Müşterilere hesap açmak ve sürdürmek için sağlanan hizmetlerin yanı sıra uzman, danışmanlık ve bilgi hizmetlerinin sağlanması için yapılan ödemeler.
Faktoring, kaybetme ve emanet işlemlerinin sağlanmasından elde edilen gelirler.
Garanti işlemlerinden elde edilen gelirler.
Banka tarafından nüfusa sağlanan hizmetler için ödeme.
Fonların ve diğer değerli eşyaların toplanması, taşınması için ödeme.
Bankanın yabancı para ve diğer para değerleri ile yaptığı işlemlerden elde edilen gelirler. Bir para birimi kontrol aracısının işlevlerini yerine getirmek için bankalar tarafından alınan ödeme.
Hisselerin satışı ile nominal değeri arasındaki fark (DC hariç).
Bankaya bedelsiz olarak aktarılan nakit ve sabit kıymetler, maddi ve mali varlıklar.

Banka nakit fazlası:

menkul kıymetlerden alınan temettüler ve faizler.
Pozitif döviz kuru farkları.
verilen ve tanınan para cezaları, cezalar, cezalar.
Banka çalışanlarından verilen zararın tazmini için alınan tutarlar.
daha önce zarara yazılan kredilerin iadesi, olası kredi zararları için önceden oluşturulmuş bir rezervin restorasyonu

Maliyete dahil olan giderlerin bileşimi:

Bütçelere emlak vergisi şeklinde ödenmesi gereken tutarlar.
Emeklilik Fonuna zorunlu katkılar, Federal Göç Servisi, Federal Kanun.
Banka mülklerinin zorunlu sigortası için ödemeler.
Mevduatlara tahakkuk eden ve ödenen faiz.
Menkul kıymetlerin satış fiyatı ile nominal değeri arasındaki indirim tutarı da dahil olmak üzere, borç yükümlülüklerine ilişkin tahakkuk eden ve ödenen faiz
Yeniden finansman oranı + 3 puan dahilinde bankalararası krediler için tahakkuk eden ve ödenen faiz
Banka tarafından hizmetler ve muhabir ilişkileri için ödenen komisyon ücretleri.
Döviz alım/satımında bankanın ödediği komisyon ücretleri.
Bankacılık faaliyetlerinde kullanılan sabit varlıkların, finansal varlıkların, bankalararası ticari işletmelerin amortismanı.
Bankanın bankacılık faaliyetlerinde kullanılan sabit kıymetlerin kiralanması ile ilgili giderleri, her türlü onarım giderleri.
Eğlence giderleri, reklam giderleri, seyahat giderleri, kişisel araçların kullanımı için tazminat ödenmesine ilişkin tahminlere uygun maliyetler.
Danışmanlık, bilgi, denetim hizmetleri için ödeme.
Menkul kıymetlerin üretimi ve yerleştirilmesiyle ilgili maliyetler.
Faktoring ve kaybetme hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin maliyetler.
Krediler ve bir krediye eşdeğer borçlar için olası zararlar için rezerv kesintilerinin tutarı.
Çalışanlar için işçilik maliyetleri.
Para cezaları, cezalar, cezalar verildi ve tanındı.
Olası zararlar karşılığı ile telafi edilmeyen alacakların silinmesinden kaynaklanan zararlar.
Doğal afetlerden, yangınlardan, kazalardan kaynaklanan tazminatsız kayıplar.
Yabancı para cinsinden yapılan banka işlemlerinde olumsuz kur farkları.
Maliyete dahil olmayan giderler (vergi sonrası).
Ayni ve nakdi prim ödemeleri, mat. yardım vb.
Sermaye maliyetleri.
Üretim dışı tesislerin bakımına ilişkin giderler.
Bankanın devlet dışı fonlara yaptığı kesintiler.
Normları aşan reklam, seyahat ve eğlence giderleri.
Bankanın bir veya daha fazla kurucusunun (hissedarının) inisiyatifiyle banka faaliyetlerinin denetlenmesiyle ilgili maliyetler.
Banka hissedarlarına temettü ödemesi.
Gelir yaratma Dt... Kt 701.
Giderlerin oluşumu Dt 702 Kt...
Kârın kullanımı Dt 70501 Kt 60301, fonlar.
Kâr yaratma Dt 701 Kt 70301.
Dt 70301 Kt 702.
Kayıp oluşumu Dt 70401 Kt 702.
Dt 701 Kt 70401.

Nihai işlemlerin gerçekleştirilmesi, fazla kar dağıtım tutarının gerçekte alınan tutar üzerinden düşülmesi:

fonlar Kt 70501;
Dt 70401 Kt 70501;
fazla ödeme miktarının Dt 60302 Kt 70501 bütçesine yazılması;
Dt 70501 Kt 60301 gelir vergisi tutarının ek tahakkuku.

Nihai cirodan sonra mali sonuçların aktarılması:

Kar Dt 70301 Kt 70302
Kayıp Dt 70402 Kt 70401
Hesabın kapatılması Kârın kullanımı Dt 70502 Kt 70501

Yıllık raporun onaylanmasından sonra:

Dt 70502 Kt 60320, fonlar
Dt 70302 Kt 70502

58. Ek bilgiler

Günümüzde eğitimin ve kendi kendine eğitimin önemi artmıştır. Akıllı insanlar daha uzun yaşar. Eğitim düzeyi yüksek kişilerin ölüm oranı, az eğitimlilere göre dört kat daha düşüktür. Yakın zamana kadar, insan ömrünün temel olarak üç faktörden etkilendiğine inanılıyordu: kalıtım, yaşam tarzı ve ekoloji. Ancak bilim adamları, akıllı insanların daha uzun yaşadığı ve daha az hastalandığı sonucuna varmışlardır. Eğitim düzeyi yüksek kişilerin ölüm oranı, az eğitimlilerin ölümlerinden dört kat daha düşüktür. Beynin egzersiz yapmadan çok daha hızlı yaşlandığı ortaya çıktı. Bilim adamları, farklı insanların sağlık durumlarındaki farklılıkları, farklı sosyal gruplara mensup olmaları ve refah düzeyindeki farklılıklarla uzun zamandır açıkladılar. İngiliz bilim adamları bu kavramı yeni verilerle desteklediler. Zeka seviyesinin insanların sağlığını da etkilediği ortaya çıktı. Bir çocuğun zeka seviyesi ne kadar yüksekse, daha uzun yaşama olasılığı o kadar yüksektir. "Gözlüklü oğlanların" en karlı talipler ve tercih edilen erkek babalar olduğu ortaya çıktı.

Adil seks arasında "ineklere" olan talebin önemli ölçüde artacağı varsayılmaktadır. Rusya'daki devrimden önce, gözlüklerin varlığı zeka, zenginlik, zeka ve asil doğumun bir işaretiydi. Artık aydınlara tüm dünyada değer veriliyor, başka ülkelerden uzaklaştırılıyorlar (beyin göçü), ulusun ekonomik büyümesinde ve refahında ana faktör onlar. Rusya'da zenginler çoğunlukla iyi eğitimli insanlardır. Bunların üçte ikisi yüksek eğitimlidir. Çoğunluk -% 86 - ebeveynler entelijansiyaya aittir. Rus işinin "kaptanları" arasında yüksek öğrenim görmemiş neredeyse hiç kimse yok. Bilim adamları, yaşam süresini etkileyen üç ana kriteri belirleyici olarak ayırt eder: kalıtım (%20'ye kadar), yaşam tarzı (%55'e kadar) ve çevresel faktörler (%20). Aynı zamanda “yaşam biçimi” göstergesinde maddi gelir ve eğitim düzeyi ilk sıralarda yer almaktadır. Bu arada, Batı ülkelerinde, uygulamalarında, bir müşterinin potansiyel yaşam beklentisini testler yardımıyla değerlendiren sigorta şirketleri, bu göstergeleri mutlaka ankete dahil ediyor.

Maddi refah seviyesinin yaşam tarzı üzerinde önemli bir etkisi vardır. Daha düşük gelirli kişilerin hastalanma ve tıbbi bakım arama olasılıkları daha düşüktür. Ancak insan sağlığı, paranın kendisinden çok, sağlık yararına kullanımlarının doğasından etkilenir. Örneğin, daha yüksek gelire sahip insanlar daha iyi bir eğitim alma şansına sahiptir. Buna karşılık, yüksek eğitim düzeyine sahip kişilerin ölüm oranı, düşük eğitim düzeyine sahip gruplara göre yaklaşık 1 - 5 kat daha düşüktür. Ayrıca insan beyninin egzersiz yapmadan çok daha hızlı yaşlandığına inanılmaktadır. Sonuç: Eğitimin ve kendi kendine eğitimin geliştirilmesine (mesleki ve genel eğitim literatürünün incelenmesi) katılmak faydalıdır.

Eğitim insan sermayesine yapılan bir yatırımdır. İstatistiklere göre, eğitime harcanan her yıl, bir çalışanın maaşını ortalama %10 oranında artırıyor. Eğitim sadece alıcının (yani onu alan kişinin) üretkenliğini artırmakla kalmaz, aynı zamanda pozitif bir dışsallığa da (dışsallık) sahiptir. Bir kişinin eylemi başka bir kişinin veya diğer insanların refahını etkilediğinde bir dışsallık oluşur. Eğitimli bir kişi, başkalarına faydalı olacak fikirleri ortaya koyabilir, kamu malı, eğitimin olumlu dışsallığı kapsamına giren herkes tarafından kullanılabilir. Bu bağlamda, "beyin göçü" olarak bilinen, yani en eğitimli ve kalifiye uzmanların yoksul ülkelerden ve ekonomileri geçiş sürecindeki ülkelerden yüksek yaşam standardına sahip zengin ülkelere göç etmesi özellikle olumsuz etki yapmaktadır.

Gelişimdeki önemli bir sorun (kariyer gelişimi dahil) kötü alışkanlıklardır. Alkol, beyin hücrelerini (herhangi bir miktarda) geri dönüşü olmayan bir şekilde yok ederek erkeklerde iktidarsızlığa ve kadınlarda buna bağlı sorunlara yol açar. Sağlıklı bir insan için alkolün faydası yoktur; miktarı ve türü ne olursa olsun zararlıdır. Bu uzun zamandır biliniyor ama bencil amaçlar uğruna sessiz tutuluyor. Aksine, ücretli gazeteciler ve "uzmanlar", filmler ve TV dizileri (büyük reklam bütçeleriyle) sağlıksız bir yaşam tarzını teşvik ediyor - reklamlar, milyonlarca kişinin sağlığına mal olsa da, birçok kez karşılığını veriyor. Sigara içmek aynı zamanda çoğu zaman geri dönüşü olmayan üzücü sonuçlara da yol açar. Sigara içenler daha az çalışabiliyor, bu nedenle gelişmiş ülkelerde onları özellikle önemli pozisyonlar için işe almamaya çalışıyorlar; benzer bir eğilim büyük başarılı Rus şirketlerinde de dikkat çekiyor. Halka açık yerlerde sigara içmeye ilişkin yasal kısıtlamalar, başkalarını düşünmeyen sigara içenlerin bencilliğinin arttığını gösteriyor - bunun, personel seçimi uzmanları tarafından iyi anlaşılan, insanlarla çalışmak için en iyi kalite olmadığını kabul etmelisiniz.

Birçok kişinin Rus dilinin temel kurallarını bilmediği fark edilmiştir, örneğin:

1. Tırnakların sayısı, matematikteki parantezler gibi her zaman çift olmalıdır.

Bitişik tırnak işaretleri iki türde olabilir – “…” ve “…” (pençeler ve Noel ağaçları).

Doğru: “kelimeler “kelimeler” veya “kelimeler “kelimeler”

Yanlış: “kelimeler” ve “kelimeler”

Bu hatalar büyük firmaların isimlerinde ve bazı makale ve kitaplarda bile var.

2. Cümlenin sonunda parantez içinde bilgi varsa, parantezden önce değil, parantezden sonra ve kapanış parantezinden önce bir nokta konur.

Bu doğru: kelimeler (kelimeler).

Yanlış kelimeler. (sözler.)

Son çalışmaların gösterdiği gibi, sigara içmek beyni olumsuz yönde etkiler ve bir kişinin entelektüel yeteneklerini azaltır. Karşılaştırma, sigara içenlerin sundukları tüm test türlerinde sigara içmeyen akranlarının gerisinde kaldığını gösterdi. İlk anketten bu yana geçen birkaç on yılda, mantıklı düşünme yetenekleri ve bilgileri ezberleme ve yeniden üretme yetenekleri önemli ölçüde azaldı.

59. Kredi danışmanlığı ve kredi verme

Ticari krediler, ekonominin istikrarsız durumuna rağmen, bazı bankaların hesap açmadan önce kısa sürede (1 ila 10-15 gün arasında) karar verme olasılığını ifade eder, yönetim muhasebesi (resmi olmayan) raporlama, bir grup banka şirketler. Profesyonellerin tavsiyelerini kullanırsanız krizler bir engel değildir.

Rus ekonomisindeki krize rağmen, çoğu ticari kredi uzmanı Rusya'daki bu bankacılık sektörünün gelişeceği konusunda hemfikir.

Bir işletmeyi finanse etmek için şu anda mevcut olan fırsatları ayrıntılı olarak ele alalım.

Tüzel kişiler için: Aşağıdakiler dahil her türlü kredi:

▪ kredili mevduat (ciro karşılığında teminatsız kredi, üçüncü taraf karşı taraflardan hesaba ortalama aylık tahsilatların %50'sine kadar, bir grup şirket içinde kendimize yapılan ödemeler hariç);

▪ İşletme sermayesini yenilemek için kredi;

▪ iş geliştirme kredisi; - bir işletmenin satın alınması için kredi; - gayrimenkul alımı için kredi (ticari ipotek dahil);

▪ ekipman alımı için kredi;

▪ Nakit açıklarını kapatmak için kredi; - kredi sınırı; - faktoring; - kiralama; - rehinci işletme kredisi;

▪ banka garantileri;

▪ Rus işletmelerine yapılan yatırımlar (Moskova'daki yeni şirketlere yapılan yatırımlar (bir yıla kadar) dahil). Bankalarda tam zamanlı çalışma deneyimi olan (tercihen uzman departmanlarda üst düzey pozisyonlarda) deneyime sahip kredi komisyoncularıyla iletişime geçmek, mali tabloların ve potansiyel kredi itibarının açık bir analizini yapmanıza, maksimum borç verme limitlerini (tutarlarını) artırmanıza, vergilendirmeyi optimize etmenize, kredi çekiciliğini artırmanıza ve değerlendirme başvurularını hızlandırın, bankalardaki başvuruların öncelikli tercihli değerlendirmesine sahip olma fırsatını yakalayın (daha fazla ayrıntı için Shevchuk D. A. Bankacılık: ders notları e-kitabına bakın).

Bireysel girişimciler için:

▪ kredi;

▪ kredi limiti.

Ticari kredi programları çerçevesinde uygulanan düzeltme katsayıları (indirim) (INTERFINANCE Genel Müdür Yardımcısına (LLC "INTERFINANCE MV") göre Denis Aleksandrovich Shevchuk): Gayrimenkul nesneleri (binalar, yapılar, binadaki bireysel tesisler, bitmemiş sermaye) yapı): 0'dan fazla değil, 8. Donanım: 0'dan fazla değil, 7. Ofis ve bilgisayar donanımlarının yanı sıra kişilerin şahsi malları rehin olarak hareket edebilir. Ofis ve bilgisayar ekipmanının rehin değerlemesi, kişisel mülk, görsel bir incelemeye, belgelerin incelenmesine ve benzer nesnelerin piyasa değeri hakkındaki bilgilere ve piyasa değerine 0'dan fazla olmayan bir düzeltme faktörünün uygulanmasına dayalı olarak bir kredi memuru tarafından gerçekleştirilir. .Teknolojik, üretim vb. ile birlikte ekipman rehni durumunda Pavyonlar (geçici yapılar olarak kayıtlı) ekipman olarak kabul edilebilir. Teminat değeri, piyasa değerine 6'dan fazla olmayan bir düzeltme faktörü uygulanarak değerlendirilir.

Araçlar: 0'den fazla değil Dolaşımdaki mallar (mallar, bitmiş ürünler, vb.): 7'dan fazla değil KDV (satın alınan mallar için) / malların üretim maliyeti (kendi üretimi mallar için). Aynı zamanda bu fiyatın piyasada rekabet edebilirliği konusu mutlaka bir kredi görevlisi tarafından incelenmelidir. Bir kredi memuru, mülkü rehin olarak kabul etmeden önce, işyerini ziyaret ederken, mülkün fiili mevcudiyeti, miktar ve çeşitlilik (tür ve jenerik özelliklere göre) ile ilgili verilere uygunluk hakkında bir inceleme ve doğrulama yapar, kontrol eder. mülkiyeti onaylayan belgelerin mevcudiyeti. Dolaşımdaki malları rehin verirken, uygunluk sertifikaları kontrol edilmelidir (seçici olarak, ancak en az 0 madde). Kredi Tutarı = Teminat Tutarı * İndirim Teminat Tutarı - likit piyasa değeri (hızlı bir şekilde satabileceğiniz, genellikle normal piyasa değerinin biraz altında). BAŞVURULARIN DEĞERLENDİRİLMESİ İÇİN ASGARİ ŞARTLAR: 6-10 günden bir aya kadar.

RENKTE ESNEK YAKLAŞIM: 1000000 rubleye kadar teminatsız, kısmi teminatlı krediler. Herhangi bir likit mülk (satın alınan ekipman ve gayrimenkul dahil) diğer krediler için teminat olarak kabul edilir. BORÇLU İÇİN TEMEL ŞARTLAR: Fiili varlığı en az 6 ay olan istikrarlı ve karlı bir işletmenin varlığı zorunludur. Resmi işyeri tescil süresi en az 6 aydır. Negatif kredi geçmişi yok. Yükümlülüklerin yerine getirilmediğine dair gerçeklerin olmaması. İŞ SAHİPLERİ İÇİN TEMEL ŞARTLAR: Rusya Federasyonu Vatandaşlığı. Yaş - 25 ila 60 yaş arası (28 yaşın altındaki erkekler için konu taslak makamlarla çözülür). Adli sicil kaydı yok. Negatif kredi geçmişi yok. Bugün iş dünyasının temsilcileri, "büyümede para" vermeye ve çeşitli iş projelerini desteklemeye hazır bankalar arasında yeterli bir seçeneğe sahip. Girişimcilerin kendileri için en faydalı kredi programını seçebilmeleri için koşulları ve faiz oranlarını iyi bilmeleri yeterlidir.

Girişimciler genellikle şu soruyla ilgilenirler: Kredi alma olasılığı, küçük bir işletmenin kayıtlı olduğu yasal forma bağlı mıdır? Örneğin, birçoğu bankalarda "bireysel girişimciler" ile ilgili bir önyargı olduğundan emindir, bu sahiplik biçimiyle kredi almak, örneğin bir limited şirkete (LLC) göre çok daha zordur.

Bununla birlikte, bu ayar gerçeklikten uzaktır: küçük ve orta ölçekli işletmelere kredi vermekle ciddi şekilde ilgilenen bankalar için, kuruluşun yasal statüsü, kredi almak için belge sayısını veya faiz oranlarını veya kredi verme oranını etkilemez. koşullar, yani ekonominin bu sektörünün tüm temsilcileri. faaliyetlere eşit gereksinimler uygulanır (daha fazla ayrıntı için bkz. Shevchuk D. A., Shevchuk V. A. Para. Kredi. Bankalar. Kısa bir sunumda ders kursu: Ders kitabı yöntemi. ödenek - M: Finans ve İstatistik, 2006).

Bazı bankaların yabancı sermaye payı gibi diğer parametreler üzerinde kısıtlamaları vardır, ancak şirketin mülkiyet şekli önemli değildir. Ancak, tüzel kişiler için bir sınırlama vardır: Devletin veya yerleşik olmayanların kayıtlı sermayedeki payı %49'u geçmemelidir.

Küçük ve orta ölçekli işletmeler için kredi almak için gerekli olan belgeler, esas olarak hem yasal durum hem de mali tablolarla ilgilidir. Örneğin, bir bankada sizden şunları isteyeceklerdir: bir devlet tescil belgesi, vergi dairesine tescil belgesi, bireysel girişimcinin ve garantörlerin pasaportlarının kopyaları, son iki raporlama tarihine ait gelir tablosunun bir kopyası, 6 aylık gelir ve gider defteri sayfalarının kopyaları, hizmet bankalarında kredi bulunup bulunmadığına dair belgeler.

Ayrıca, hizmet veren bankalardan önceki 12 aya ait hesap cirosu (borç cirosu veya kredi cirosu) ve ayrıca aylık ciro hakkında bilgi sağlamak gerekir. Bankaların sık sık sağlamaları istenen ek belgeler, doğrudan şirketin faaliyetleriyle ilgilidir: binalar için kira sözleşmelerinin kopyaları, alıcılar ve tedarikçilerle yapılan sözleşmelerin kopyaları, teminat olarak sunulan mülkün sahipliğini doğrulayan belgelerin kopyaları (sözleşmeler, faturalar, kanunlar, ödeme belgeleri, sertifikalar özelliği) vb.

Bankalarda bir başvurunun değerlendirilmesi, eksiksiz bir belge paketinin sağlanmasına bağlı olarak üç iş gününden birkaç haftaya kadar sürer, bu nedenle kredi almak isteyen işletmelerin bu gerçeği önceden dikkate almaları gerekir. Müşteriler genellikle bankaların başvurularını uzun süre değerlendirdiğinden şikayet ederler, ancak uygulamadan söyleyebilirim ki bu tür müşteriler genellikle bankanın talimatlarına uymazlar ve kendilerinden istenen her şeyi zamanında yerine getirmezler, bu nedenle karar vermeyi geciktirirler. kredi verme olasılığına ilişkin süreç (daha fazla ayrıntı için bkz. D. A. Shevchuk, Banking Operations, Principles, Control, Profitability, Risks, Moskova: GrossMedia: ROSBUKH, 2007).

Çoğu bankanın küçük veya orta ölçekli işletmelerin her bir borçlu-temsilcisi için "bireysel yaklaşıma" odaklanması nedeniyle, girişimciler faiz oranını değiştirme fırsatına sahiptir. Şirketiniz için önceden kredi almayı düşünmeli ve belgelerle ilgili konularda kredi analistleri ile maksimum işbirliğine gitmelisiniz: bu durumda şirket için en uygun kredi koşullarını seçebilirsiniz (detaylı bilgi için bkz. e- kitap Shevchuk D. A. Bankacılık Hukuku: Ders Notları).

Bankalara başvurmadan önce fizibilite çalışması veya iş planı hazırlamakta fayda var (Shevchuk D.A. İş planı nasıl hazırlanır: işinize ilk adım. - M.: AST: Astrel, 2008).

Kredi komisyoncularıyla zamanında iletişime geçilerek zamandan ve çoğu zaman diğer birçok maliyetten önemli tasarruflar elde edilebilir, ancak bu yalnızca böyle bir şirketin tüm çalışanlarının daha önce bankalarda yönetim pozisyonlarında çalışmış olması durumunda mümkündür. Sıradan şirketlerde reklamcılık derslerine katılan sözde "sertifikalı komisyoncuların" çokluğu, kredi komisyoncusu mesleğinin itibarını ciddi şekilde zedeliyor. İdeal olarak, bir kredi komisyoncusu ne kadar çok bankada çalışmışsa o kadar iyidir.

Borçlu için belgelerin listesi

1. Anket - uygulama Banka şeklinde.

2. Pasaport(1) şu kişiler için:

▪ işletme sahipleri;

▪ işlemin tarafları (borçlu, garantörler);

▪ Müşterinin şirketler grubuna dahil olan tüzel kişilerin yöneticileri (ilk imza hakkına sahip olanlar).

28 yaşın altındaki erkekler için askeri kimlik belgesinin ek bir kopyası.

3. Devlet Tescil Belgesi(3) (Birleşik Tüzel Kişiler Kaydı / EGRIP'e giriş yapmak).

4. Vergi dairesine kayıt belgesi(3).

5. Lisanslar(3) ve/veya faaliyette bulunma hakkı veren diğer belgeler.

6. kurucu belgeler(3) (Makaleler ve Muhtıra). Ek olarak, varsa: Kurucu belgelerde değişiklik ve/veya ekleme yapılmasına ilişkin kararlar ve ayrıca bu tür değişikliklerin ve/veya ilavelerin devlet tescil belgeleri.

7. Sahipliği doğrulayan belgeler(3) işletme sahiplerinin kişisel mülkiyeti.

Mali belgeler

1. Mali (vergi) raporlama(3) son raporlama tarihi itibariyle (son raporlama dönemi için) IMTS'ye teslimatı teyit eden bir damga veya posta makbuzu ve ekinin bir açıklaması ile.

1. 1.

Bilanço (Form No. 1) ve Gelirler ve maddi kayıplar hakkında rapor (Form No. 2) veya

1. 2.

Tek vergi beyannamesibasitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen ve son dönem için tek bir verginin ödenmesini onaylayan bir makbuz (ödeme emri) veya

1. 3.

tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi için vergi beyannamesi belirli faaliyet türleri için ve son dönem için tek bir verginin ödenmesini onaylayan bir makbuz (ödeme emri).

2. Gelir ve gider defteri(3) basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayan veya son 3 aydır UTII ödeyicisi olan kuruluşlar ve/veya bireysel girişimciler.

3. Kasaya ve uzlaştırma hesaplarına yapılan makbuzlar hakkında bilgi içeren muhasebe belgeleri (beyannameler) bankalar tarafından bozuldu 6 ay boyunca aylık.

4. Alacak ve borçların dökümü(1) en geç başvurunun sunulduğu ayın 1. günü.

6. yükümlülük belgesi(1) En geç başvurunun sunulduğu ayın 1. günü Banka şeklinde.

7. İş ve envanter kalemlerinde kullanılan mülklerin listesi(1) en geç başvurunun sunulduğu ayın 1. günü.

Ekonomik faaliyeti doğrulayan belgeler

1. Ana tedarikçiler ve tüketicilerle yapılan sözleşmeler (anlaşmalar)(3). Yerleşim açısından en büyük karşı taraflarla en az 6 (en az 3 tedarikçi ve en az 3 tüketici).

2. Binayı kullanma hakkını onaylayan belgeler(3) (depo, ofis, satış noktaları).

Belgelerin teslim şekilleri:

(1) Orijinal

(3) Kuruluş / bireysel girişimci tarafından onaylanmış bir kopya

Bankanın sorumlu yetkilisi ayrıca kredi kullandırılmasına karar vermek için gerekli olan diğer ek belgeleri de isteyebilir.

Bir işletme finansmanı seçeneği, herhangi bir amaç için konutla güvence altına alınan bir kredidir, esasen bir ipotek seçeneğidir. Oldukça sık, işletme sahipleri bu ürünü kullanır. İki seçenek vardır: bir dairenin ipoteği ve bir evin ipoteği (yazlık).

Rehin konusu konut binasının aşağıdaki şartları sağlaması gerekir:

1.1. yerleşime uygun diğer konut binalarının bulunduğu bölgede bir yerleşim yerinde bulunmak;

1.2. konut binasının bulunduğu arsaya motorlu taşıtla yıl boyunca erişim sağlayan bir erişim yoluna sahip olmak;

1.3. kalıcı yerleşim için uygun olmak;

1.4. güç kaynağı kuruluşundan bağlı ağ aracılığıyla harici bir kaynaktan sürekli bir güç kaynağına sahip olmak;

1.5. gaz, buhar veya soba ısıtma sistemi ile soğuk su temini sağlanmalıdır;

1.6. uygun teknik durumda olmalı ve yapısal elemanlarda ve mühendislik ekipmanında daha sonra evde bir kazaya yol açabilecek önemli kusurları bulunmamalıdır;

1.7. kadastro kaydını geçmek, mülkün teknik envanterini yapan kuruluş tarafından düzenlenen ve profesyonel bir değerleme uzmanı tarafından yapılan değerleme raporunun verilerine dayanarak belirlenen kat planına uymak;

Rehin konusu arsanın aşağıdaki şartları sağlaması gerekir: - izin verilen bir kullanıma sahip olmak (amaç): bahçecilik, konut veya yazlık inşaat için; - 1., 1. ve 1 paragraflarında belirtilen gereklilikler.

Genel Gereksinimler. Teminat konusu hem satın alınması için kredi verilen Konutlar hem de mevcut Konutlar olabilir.

1. Konutlar tutuklanmamalı veya yasaklanmamalı, ikamet hakkı hariç olmak üzere üçüncü kişilerin haklarına ipotek konulmamalı, Konutlar ile ilgili ihtilaf olmamalıdır. İpotekli Konutun maliklerinden (rehinli) olmayan bir kişi, kredi sözleşmesi kapsamında tek borçlu olmayı planlıyorsa, Konut maliklerinden (rehin verenlerden) birinin davaya dahil olmasını talep etmesi gerekir. ikinci borçlu (ortak borçlu).

2. Konut, ayrı bir daire veya daimi ikamet için ayrı bir Konut binasıdır (yazlık veya yarı müstakil ev (şehir evi)). Ortak bir dairenin odaları, yalnızca ortak dairenin tüm odaları (tesisleri) bir krediyi güvence altına alacaksa, yani toplam olarak, rehin verilen odalar (tesisler) tek bir Konut Tesisi oluşturacaksa rehin verilebilir.

3. Konut Tesisleri, Konut Tesislerinin tüm alanına ısı sağlayan elektrikli, buharlı veya gazlı ısıtma sistemlerine bağlıdır veya özerk bir yaşam destek sistemine sahiptir.

4. Konutun giriş kapıları, pencereleri ve çatısı vardır (en üst katlardaki daireler için).

5. Mevcut konut ile teminat altına alınan bir kredi verilirken, aşağıdaki durumlarda Konutlar teminat olarak kabul edilmeyecektir:

▪ Konut Tesislerinin sahipleri (sahiplerden biri) reşit olmayan çocuklar olduğunda;

▪ İpotek verenin aile üyesi olmayan kişilerin Konut Mülkünde uzun bir süre (1 yıl veya daha fazla) kayıtlı olması durumunda.

6. Konut sahiplerinden (rehin verenlerden) birinin 65 yaşını doldurmuş olması halinde ipotek sözleşmesi zorunlu noter tasdikine tabidir.

7. Rehin konusunun bulunduğu binanın aşağıdaki şart ve şartları sağlaması gerekir:

a) Moskova'da veya Moskova Bölgesi'nde bulunur;

b) acil durumda değilse; c) büyük onarımlar için kayıtlı olmamak (bilgi mevcutsa); d) yeniden inşa veya yıkım planlarında bulunmuyorsa (eğer bilgi mevcutsa); e) betonarme, taş veya tuğla temele sahip olmak; f) 1970 yılından önce inşa edilen bir binanın aşınma ve yıpranma oranı %70'i geçmemelidir.

8. Konut Mülkiyetinin mülkiyeti, yürürlükteki mevzuatın gerekliliklerine uygun olarak düzenlenen ilgili tapu belgeleri (mülkiyet belgesi, Konutların tescilli satış sözleşmesi, takas sözleşmesi vb.) ile teyit edilmelidir.

9. Teknik belgeler (açıklama, kat planı) USRR'de belirtilen verilere uygun olmalıdır. Konutların uygun bir izin olmaksızın yeniden donatılması durumunda, bu tür binalar, ancak rehin verenin ipotek sözleşmesinin akdedildiği tarihten itibaren 6 ay içinde yeniden geliştirmeyi yasallaştırması koşuluyla rehin olarak kabul edilebilir (ortaya çıkma). rehin) ve yeniden geliştirmenin yasallaştırılması mümkün değilse, rehin veren ipotek sözleşmesinin akdedildiği tarihten (kanuna göre bir ipoteğin ortaya çıkmasından) itibaren 9 ay içinde getirmekle yükümlüdür. Konut Binalarını teknik belgelerde belirtilen verilere karşılık gelen bir duruma getirin.

10. Ayrı bir Konut Evi (ipotek) alırken, böyle bir evin altında bulunan arsa aynı anda satın alınır, bir ipotek olarak kaydedilir. Bir arsanın mülkiyeti, mevcut mevzuatın gerekliliklerine uygun olarak hazırlanan ilgili tapu belgeleri (mülkiyet belgesi, kayıtlı arsa alım satım sözleşmesi, diğer sözleşme) ile teyit edilmelidir. Konut ile birlikte rehnedilmesi gereken arsanın orijinal kadastro planının tapuya eklenmesi gerekmektedir.

10.1. Arsa, özel olarak sağlanırsa, evle eşzamanlı olarak, arsa üzerindeki kira haklarının da rehin edilmesi gerekir. Bir arsa için kira sözleşmesi, kredi sözleşmesinin süresinden daha az olmayan bir süre için yapılmalı veya sözleşmenin yeni bir süre için uzatıldığının bir göstergesini içermelidir. Kira sözleşmesi, kiraya verenin arsa kiralama haklarını rehin almak için muvafakat alma şartı içeriyorsa, böyle bir muvafakat kiraya verenin muvafakatini almak için böyle bir şart içeriyorsa, rehin sözleşmesinin yapılmasından önce bu muvafakat alınmalıdır. mevcut mevzuata aykırı değildir.

10.2. İpotek sahibi, Konut Binası altında bulunan arsa üzerinde mülkiyet veya kiralama hakkına sahip değilse, mevcut konutun teminatı karşılığında borç verirken bu mülk teminat olarak kabul edilmez.

Satın alınan konut ile teminat altına alınan kredilerde, Konut satıcısının Konut Evi'nin altındaki arsayı kiralama hakkına sahip olması koşuluyla, Konut Konut teminat olarak kabul edilebilir.

Amerikan ipotek piyasasındaki kriz, para piyasasında küresel bir krizi kışkırttı. Birçok Rus bankası kendilerini zor durumda buldu. Mali kaynakların eksikliği ve fiyatlarındaki yaygın artış, yetersiz finansmana yol açmıştır. Sonuç olarak, birçok bankanın konut kredisi vermek için tahsis ettiği mali kaynaklar tükendi.

Potansiyellerini hızla yenileyememeleri nedeniyle, birçok banka ipotek işlemleri için kredi koşullarını aceleyle sıkılaştırdı ve hatta bazıları ipotekleri geçici olarak terk etti. Bankaların günümüzdeki uygulamalarında sıklıkla karşılaşılan bir durum, nedenlerini açıklamadan kredi başvurusunun değerlendirilmesindeki gecikmedir. Aynı zamanda, kredi vermek için bankanın onayını almış olan birçok borçlu, konut kredisi oranını yükseltme gerçeğiyle karşı karşıya kaldı.

Sadece bankaların kendileri değil, aynı zamanda bankaların ani reddi ve kredi vermedeki gecikmeler nedeniyle gayrimenkul satın alma işlemlerini reddetmek zorunda kalan potansiyel borçlular tarafından da sorunlarla karşılaşıldı (daha fazla ayrıntı için bkz. Shevchuk D. A. Kredili bir daire. sorunsuz. - M.: AST: Astrel, 2008).

Onaylanmış borç alanların paralarını iki veya üç ay veya daha fazla beklemesi alışılmadık bir durum değildir. Artan emlak fiyatları bağlamında, birkaç aylık bir gecikme, bir dairenin maliyetinde önemli bir artışa yol açar (daha fazla ayrıntı için, Shevchuk D.A. Mortgage kredisi e-kitabına bakın: bir daire nasıl alınır, http:// www.litres.ru/pages/biblio_authors/? konu=61041).

Dış borçlanmaya daha az odaklanan, konut kredisi verirken kendi kaynaklarına güvenen bankalar, konut kredisi alanlara kredi verme sürecini sürdürüyor. Genel olarak, yeterli sayıda banka hala çok rekabetçi koşullar sunuyor, ancak ipotek oranlarını yükselttiler, ön ödemeyi önemli ölçüde artırdılar ve kredi koşullarını sıkılaştırdılar (daha fazla ayrıntı için bkz. Shevchuk D.A. Bir ev ve arazi satın alma: adım adım. - M . : AST : Astrel, 2008).

Bir kredi komisyoncusu aslında bir finansal avukattır. Kendiniz mahkemeye gidebilirsiniz - ya da bir avukat tutabilirsiniz, evde aynada saçınızı kestirebilirsiniz - ya da bir uzmanın kuaförüne gidebilir, biri Kazakını kendisi onarabilir - ve biri Mercedes'ini bir araba servisine verir. . Bir kredi komisyoncusunun sihirbaz olduğunu ve herkese kredi dağıttığını düşünmek yanlıştır. Bir uzmansa, uzmanlaşmış bir yüksek öğrenime (sadece kurslara değil) ve bankalarda gerçek tam zamanlı çalışma deneyimine (tercihen sadece staj değil, yönetim pozisyonlarında farklı ve ilgili departmanlarda) sahipse, o zaman önemli ölçüde artıracaktır. olumlu bir kredi kararı olasılığı (böylece yetkin bir avukat mahkemede ve yasal belgelerin hazırlanmasında şansınızı nasıl artıracaktır) ve karar verme hızı.

Bir kriz sırasında boş zamanınızı kendi kendine eğitime ayırmanın, ekonomik ve yasal literatürü incelemenin faydalı olduğunu ekleyebilirim. Banka çalışanlarının, ekonomik ve hukuki konularda okuma yazma bilmeyen kredi başvurusunda bulunmalarına sinirlenme alışkanlığı vardır. Geniş bir bakış açısı, bankacılarla daha hızlı ortak bir dil bulmanızı sağlar, çünkü bankacılık uzun zamandır en zeki mesleklerden biri olarak kabul edilir, bazı çalışanlar 2-3 yüksek eğitime sahiptir ve bilgilerini sürekli olarak geliştirir.

Kural olarak, kredinin% 100'ünün alınacağını garanti eden bankalarda daha önce minimum deneyime bile sahip olmayan birçok dolandırıcı var: bu yüzde yüz aldatmaca veya açık suçtur ve yüzde yüz daha erken ortaya çıkacaktır. veya daha sonra (hem müşteri hem de sahte asistan için karşılık gelen sonuçlarla birlikte) . Bu her deneyimli bankacı için açıktır. Herhangi bir bankada, ticari krediler ve ipotekler (ve genellikle diğer kredi türleri) kredi komitesinin kararı sonrasında verilir, bu bir meslektaşlar organıdır ve müşteri ilk olarak çeşitli banka hizmetleri tarafından kontrol edilir. Tek bir kişi, hatta büyük bir patron bile (elbette bankanın sahibi olmadığı sürece) tanımı gereği bu tür kararları tek başına alamaz, hele bir aracı olamaz. Bankalarda tam zamanlı çalışma deneyimi olan yetkin bir aracı, onay olasılığını önemli ölçüde artırabilir - bu zaten bir gerçektir, ancak bir kredinin% 100 alınacağını asla garanti etmez. Rolü eğitim ve lobiciliktir. Kredi komisyonculuğu herkes için faydalıdır. Broker bir yandan müşteriler için kredi alma prosedürünü basitleştirirken, diğer yandan bankalara yeni "kaliteli" müşteriler çekiyor (daha fazla ayrıntı için www.deniscredit.ru adresine bakın).

Kredi komisyoncusu sizin finansal savunucunuzdur. Kendiniz mahkemeye gidebilirsiniz - ya da bir avukat tutabilirsiniz, evde aynanın karşısında saçınızı kendiniz kestirebilirsiniz - ya da bir uzmanın kuaförüne gidebilir, biri Kazakını kendisi onarabilir - ve biri Mercedes'ini bir araba servisine verir. . Bir kredi komisyoncusunun bir sihirbaz olduğunu ve herkese kredi dağıttığını düşünmek yanlıştır. Bir uzmansa, uzmanlaşmış bir yüksek öğrenime (sadece kurslara değil) ve bankalarda gerçek tam zamanlı çalışma deneyimine (tercihen sadece staj değil, yönetim pozisyonlarında farklı ve ilgili departmanlarda) sahipse, o zaman önemli ölçüde artıracaktır. Olumlu bir kredi kararı olasılığı (böylece yetkin bir avukat mahkemede ve yasal belgelerin hazırlanmasında şansınızı nasıl artıracaktır) ve karar verme hızı. Bir kriz sırasında, kendi kendine eğitim için boş zaman harcamanın, ekonomik ve yasal literatürü incelemenin yararlı olduğunu eklemeye değer. Banka çalışanlarının ekonomik ve hukuki konularda okuma yazma bilmeyen kredi başvuruları karşısında inatçı olma alışkanlığı vardır. Geniş bir bakış açısı, bankacılarla daha hızlı ortak bir dil bulmanızı sağlar, çünkü bankacılık uzun zamandır en entelektüel mesleklerden biri olarak kabul edilir, bazı çalışanlar 2-3 yüksek eğitime sahiptir ve bilgilerini sürekli olarak geliştirir.

Her tüzel kişiliğe bireysel bir yaklaşım, modern Rusya'daki küçük ve orta ölçekli işletmelerin parametrelerinde çok sayıda değişiklik ile açıklanabilir. Her şey kredi analistlerinin dikkatine tabidir: işletmenin organizasyonel ve yasal belgelerinden bina ve elektrik faturaları için kira sözleşmelerine kadar. Belgeleri gruplara ayırırsanız, kurucu belgeleri, finansal belgeleri, güvenlik olarak sağlanan mülkün sahipliğini onaylayan belgeleri ve ayrıca işin yürütülmesini onaylayan ek belgeleri seçebilirsiniz (daha fazla ayrıntı için Shevchuk e-kitabına bakın) D. A. İşletme kredisi: üretim teknolojileri). Her bankada işletmelerin kredi verme koşulları farklıdır. Bankalarda bir başvurunun değerlendirilmesi, eksiksiz bir belge paketinin sağlanmasına bağlı olarak üç iş gününden birkaç haftaya kadar sürer, bu nedenle kredi almak isteyen işletmeler bu gerçeği önceden dikkate almalıdır. Çoğu zaman müşteriler, bankaların başvurularını değerlendirmelerinin uzun zaman aldığından şikayet ederler, ancak uygulamadan şunu söyleyebilirim ki, bu tür müşteriler genellikle bankanın talimatlarına uymazlar ve kendilerinden istenen her şeyi zamanında yerine getirmezler, bu nedenle kendilerinin ödemeyi geciktirir. Kredi verme olasılığına ilişkin karar verme süreci. Amacımız, kredi bulma ve alma sürecini mümkün olduğunca basitleştirmek.

"Bankacılık denetiminin temelleri" konulu sınav / test için sorular

▪ Rusya Federasyonu'ndaki denetim faaliyetleri standartları.

▪ Banka denetimi: özü, gerekliliği, önemi.

▪ Bankacılık denetiminin amaç ve hedefleri.

▪ Bankacılık kontrol türlerinin sınıflandırılması.

▪ Kredi kuruluşunun muhasebe politikasının özellikleri.

▪ Dış bankacılık denetiminin organizasyonu. Bir kredi kuruluşunun denetim teknolojisi

▪ Rusya'da bankacılık denetimleri yapma hakkının belgelendirilmesi ve lisanslanmasının özellikleri.

▪ Bankacılık denetiminin amaçları ve yöntemleri.

▪ Kredi kuruluşlarında iç kontrolün amaç ve hedefleri.

▪ Bankada iç kontrol sisteminin organizasyonu.

▪ Rusya Federasyonu'ndaki kredi kuruluşlarının faaliyetlerinin düzenlenmesi ve denetlenmesinin ana alanları.

▪ Kredi kuruluşlarının tescili ve lisanslanması.

▪ Kredi kuruluşlarının ekonomik standartlara uygunluğunun kontrol edilmesi.

▪ Kredi kuruluşlarının faaliyetlerinin denetlenmesi.

▪ Bir kredi kuruluşunun kurucu belgelerinin kontrol edilmesi.

▪ Bankanın kayıtlı sermayesinin denetimi.

▪ Banka fonlarının oluşumunun ve kullanımının denetimi.

▪ Bankanın özkaynak hesaplamasının doğruluğunun kontrol edilmesi.

▪ Rusya Federasyonu topraklarında nakit parası olan işletmelerin işleyişine ilişkin kurallar.

▪ İşletmelerin ve bankaların nakit dolaşımının organizasyonuna ilişkin denetimlerinin yapılmasına ilişkin prosedür.

▪ Nakit tahsilatı.

▪ Banka kasa işlemlerinin denetimi.

▪ Bir kredi kuruluşunun mevduat işlemlerinin denetimi.

▪ Tüzel kişilerin mevduat işlemleri: belge akışı, olası ihlaller.

▪ Bireylerin para yatırma işlemleri: belge akışı, olası ihlaller.

▪ Banka müşterilerinin cari hesaplarının doğru açılmasına uygunluğun kontrol edilmesi.

▪ Bir kredi kuruluşunun muhabir hesapları üzerinde işlem yapma prosedürü.

▪ Bankalararası mutabakatların denetimi.

▪ Banka müşterilerine kredi sağlama ve geri ödeme prosedürü.

▪ Kredi limitleri: öz, denetim.

▪ Kredili mevduat kredilerinin verilmesi ve denetlenmesine ilişkin prosedür.

▪ Kambiyo kredileri: provizyon ve denetimin özellikleri.

▪ Banka kredi operasyonlarının denetimi.

▪ Kredi risklerinin değerlendirilmesi ve olası kredi zararları için karşılık ayırma prosedürünün denetimi.

▪ Bankalarda muhasebe organizasyonu.

▪ Banka bilançosu ve yapım esasları.

▪ Analitik ve sentetik muhasebe

▪ Banka işlemlerinin belgelenmesi.

▪ Belge akışının organizasyonu.

▪ Banka içi kontrol ve denetim.

▪ Belge saklama.

▪ Uzlaşma belgelerinin hazırlanmasına ilişkin prosedür.

▪ Bankanın aracılık faaliyetlerinin denetimi.

▪ Bankanın bayi faaliyetlerinin denetimi.

▪ Menkul kıymet değer düşüklüğü karşılığı oluşturma ve kullanma prosedürünün kontrol edilmesi.

▪ Bir kredi kuruluşunun gelirinin sınıflandırılması.

▪ Bir kredi kurumunun gelirinin denetimi.

▪ Bir kredi kuruluşunun giderlerinin sınıflandırılması.

▪ Bir kredi kuruluşunun harcamalarının denetimi.

▪ Bir kredi kuruluşunun kâr kullanımının denetimi.

▪ Banka hesabı açmaya ilişkin belgeler

▪ Denetçiler için mesleki ve etik gereklilikler

▪ Denetim faaliyetleri yöntem ve teknikleri

▪ Denetim raporu türleri

▪ Bankacılık denetiminin ana yönleri

▪ Ticari bir bankanın döviz işlemlerinin denetimi

▪ Vergi denetimi

Terminolojik sözlük

tavsiye banka hesaplarından para çekmek veya borç almak için bir talimat. Kredi tavsiyesi (para yatırılır) ve borç tavsiyesi (para silinir) arasında bir ayrım yapılır.

Holding (vergi) kurumlar vergisi ödeyen şirketler tarafından dağıtılan temettüleri alan herhangi bir vergi mükellefine (şirket veya şahıs) açık bir vergi kredisi.

Akreditif akreditifte belirtilen şartların yerine getirilmesi halinde bir gerçek veya tüzel kişiye belirli bir tutarın ödenmesi için bankaya talimat verilmesi.

Kurumsal varlıklar işletmenin mülkiyeti varlık bilançosuna yansıtılmıştır. Temel olarak üç tür varlık vardır:

1) hızla nakde dönüştürülebilen parasal sermaye ve fonlardan oluşan dönen varlıklar;

2) işletme tarafından mal ve hizmet üretiminde kullanılan, uzun ömürlü sabit sermaye;

3) fiziksel bir şekle sahip olmayan ancak işletme için değerli olan maddi olmayan duran varlıkları, diğer şirketlerdeki yatırımları, uzun vadeli menkul kıymetleri, ertelenmiş giderleri ve diğer çeşitli varlıkları içeren diğer varlıklar.

ÖTV malların fiyatı üzerinden alınan dolaylı vergi türüdür. Vergiler XNUMX. yüzyılda zaten yaygındı. Özel tüketim vergisinin gelişimi, ciro vergisi, satış vergisi, katma değer vergisi şeklinde evrensel bir tüketim vergisinin ortaya çıkmasına neden olmuştur. Bireysel tüketim vergileri (belirli mal türleri ve grupları için) ve evrensel (örneğin katma değer vergisi) vardır.

Anonim şirket sermayesi hissedarların ve kurucuların katkılarından oluşan bir tüzel kişilik olan şirket. Hisse satışı yoluyla fon toplamaya dayalı bir üretim organizasyonu biçimi. Kapalı ve açık anonim şirketler vardır.

Sermaye bir anonim şirketin, miktarı tüzüğü ile belirlenen sermaye. Ödünç alınan fonlar ve hisse ihracı (ihracı) pahasına oluşur.

eylem bir anonim şirket tarafından ihraç edilen, sahibine, anonim şirketin bir üyesine, yönetimine katılma ve kârdan temettü alma hakkı veren bir menkul kıymet.

Nominal paylaş sahibinin göstergesi ile paylaşır. Açık abonelikle dağıtılır. Basit ve ayrıcalıklı olabilir.

sıradan paylaşım imtiyazlı pay sahiplerine sabit bir yüzde ödendikten sonra genel kurul tarafından belirlenen sabit olmayan temettülü bir pay.

Hamiline hisse sahibinin adını içeren bir hisse. Basit ve ayrıcalıklı olabilir.

Tercih edilen pay şirketin kârının büyüklüğüne bakılmaksızın, öncelikli olarak ödenen sabit bir yüzde şeklinde temettü dağıtılan hisse. Bu pay oy hakkı vermez, sahibi şirketin yönetimine katılmaz.

Af (vergi) vergi mükelleflerinin vergi borçlarını ve diğer zorunlu ödemeleri ödemek için bir dizi önlemin yanı sıra, bütçeye ve bütçe dışı devlet fonlarına gönüllü olarak ödedikleri ödemelerden para cezalarından ve cezalardan muafiyet.

amortisman fonları işletmenin sabit kıymetlerinin korunması ve yenilenmesi için özel bir amaçla tahsis edilen mali kaynaklar.

Batan fon sabit varlıkların basit ve genişletilmiş yeniden üretimi için tasarlanmış fonlar.

amortisman sabit kıymetlerin değerinin kademeli olarak onların yardımıyla üretilen ürün veya hizmetlere aktarılması; hedeflenen fon birikimi ve daha sonra amortismana tabi tutulan sabit kıymetleri telafi etmek için kullanımları.

kira belirli bir ücret karşılığında geçici kullanım için mülk sağlanmasına ilişkin bir anlaşmaya dayalı mülk kiralama.

Denetim kontrolü, denetim faaliyetlerini yürütmek için lisansa sahip bir denetim firması tarafından yürütülen, departman dışı bağımsız bir mali kontroldür. Ana görev muhasebe ve finansal raporlamanın güvenilirliğini, eksiksizliğini ve gerçekliğini ve finansal mevzuata uygunluğunu belirlemek.

Bakiye işletmenin fonlarının (varlıklarının) bileşimi ve değerlemesi ve kapsamlarının kaynakları (yükümlülüğü) hakkında bilgi içeren ana kapsamlı muhasebe belgesi.

Bilanço karı işletmenin her türlü faaliyet için bilançosuna yansıtılan toplam kâr tutarı.

banka borcu ticari kuruluşlara ve diğer borçlulara nakit kredi şeklinde verilen bir kredi.

iflas yıkım anlamına gelen bir kavram, bir işletmenin fon eksikliği nedeniyle borç yükümlülüklerini ödemeyi reddetmesi. Kural olarak, tüm borçları ödemek için işletmenin kapatılmasına veya zorla tasfiyesine, mülkün satışına yol açar.

Nakit olmayan para cirosu para hareketinin, kredi kuruluşlarındaki hesaplara transferler ve karşılıklı alacakların mahsup edilmesi şeklinde gerçekleştirildiği para cirosunun bir kısmı.

İş planı işletmenin programı, beklenen maliyetlerin ve gelirin bir değerlendirmesi de dahil olmak üzere, faaliyetlerinin belirli hedeflerine ulaşmak için belirli bir önlem planı. Pazarlama araştırması temelinde geliştirildi.

Döviz kuru menkul kıymetin borsadaki satış fiyatı.

Bütçe devletin ve yerel özyönetimin görev ve işlevlerinin mali olarak desteklenmesine yönelik bir fon fonunun oluşturulması ve harcanması biçimi.

Rusya Federasyonu'nun bütçe sınıflandırmasıgruplandırma kodlarının sınıflandırma nesnelerine atama ile her seviyedeki bütçelerin gelir ve giderlerinin gruplandırılması.

Rusya Federasyonu bütçe sistemi ekonomik ilişkilere ve Rusya Federasyonu'nun hukuk kurallarına, federal bütçenin tamamına, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine, yerel bütçelere ve devlet bütçe dışı fonlarının bütçelerine göre düzenlenen devlet yapısına dayanmaktadır.

bütçe kredisi Bir mali yıl içinde altı ayı geçmeyen bir süre için iade edilebilir, karşılıksız veya geri ödenebilir bir temelde başka bir bütçeye tahsis edilen bütçe fonları.

bütçe planlaması Bütçelerin hazırlanması ve yürütülmesi sürecinde ülkenin kalkınması için ülke çapında bir sosyo-ekonomik program temelinde bütçe sisteminin bağlantıları arasında gayri safi sosyal hasıla ve milli gelirin değerinin merkezi olarak dağıtılması ve yeniden dağıtılması ve ekstra- çeşitli düzeylerde bütçe fonları.

bütçe kanunu ülkenin bütçe yapısının temellerini ve ülkenin bütçe sistemine dahil olan bütçeleri hazırlama, gözden geçirme, onaylama ve yürütme prosedürünü belirleyen bir dizi yasal norm.

Bütçe düzenlemesi Bölgesel bütçelere bölgelerin ekonomik ve sosyal kalkınmasına yönelik gerekli minimum gelir düzeyini sağlamak için fonların yeniden dağıtılması.

bütçe cihazı bütçe sisteminin oluşturulmasının organizasyonu ve ilkeleri, yapısı, bireysel bağlantılar arasındaki ilişki. Hükümet tarafından belirlenir. Üniter (birleşik, birleştirilmiş) devletlerde, bütçe sistemi iki bağlantı içerir: devlet bütçesi ve gelir ve giderleriyle birlikte devlet bütçesine dahil edilmeyen çok sayıda yerel bütçe. Federal eyaletlerde, bütçe sistemi üç bağlantı içerir: eyalet ve federal bütçeler ve federasyon üyelerinin bütçeleri.

Bütçe ödenekleri ekonominin gelişmesine, sosyal ve kültürel etkinliklerin finansmanına, ülkenin savunmasına, kamu otoritelerinin ve idaresinin sürdürülmesine yönelik farklı düzeylerdeki bütçelerden fonlar.

Bütçe Süreci kamu makamlarının, yerel özyönetim organlarının ve bütçe sürecindeki katılımcıların, taslak bütçelerin hazırlanması ve değerlendirilmesinde, devlet bütçe dışı fonlarının bütçe taslaklarının, bütçelerin ve devlet bütçe dışı fonlarının bütçelerinin onaylanması ve yürütülmesinde faaliyetleri; icraları üzerinde kontrol olarak.

Brüt gelir pazarlanabilir ürünlerin, işlerin, hizmetlerin ve maddi varlıkların satışından elde edilen nakit girişlerin tamamı.

brüt gelir işletmenin nihai sonucunu karakterize eder ve brüt gelir ile tüm üretim ve ürün satış maliyetleri arasındaki farktır.

Brüt kazanç işletmenin brüt gelirinin tüm zorunlu giderler düşüldükten sonra kalan kısmı.

Gayri safi yurtiçi hasıla (GSYİH), belirli bir süre ülke ekonomisinde faaliyet gösteren tüzel kişilerin ve bireylerin uyruğuna bakılmaksızın ülkede üretilen nihai ürün ve hizmetlerin toplam piyasa değerini yansıtan genelleştirici bir makroekonomik göstergedir. GSYİH - başka bir makroekonomik göstergenin değiştirilmesi yabancı ülkelerle olan yerleşimler dengesinin değerine göre farklı olduğu gayri safi milli hasıla (GSMH).

brüt gelir şirketin ürün satışından elde ettiği gelir ile üretimin malzeme maliyetleri arasındaki fark. Ücretleri ve kârları veya ücretleri ve net geliri içerir. Başka bir deyişle, brüt gelir, net gelirden ücret miktarına göre farklılık gösterir.

Kambiyo senedi, sahibine (senet sahibine) belirli bir tarihe kadar belirli bir miktarda paranın koşulsuz olarak ödenmesini çekmeceden talep etme hakkını veren, belirlenmiş bir biçimde yazılı bir senet olan bir tür güvenliktir. . Basit ve devredilebilir (taslak) faturalar var. Borçlu tarafından düzenlenen ve dış ticaret kredilerinde kullanılan devredilebilir bir senettir., alacaklı.

girişim firması önceden belirsiz bir gelirle (riskli sermaye yatırımı) yeni teknolojilerin ve ürünlerin geliştirilmesi ve uygulanmasıyla uğraşan ticari bir bilimsel ve teknik firma.

Girişim finansmanı yenilik faaliyetleri için mali kaynakların sağlanması; Bilimsel ve teknik araştırmaların finansmanı.

Bütçe dışı özel fonlar - kesin olarak belirlenmiş bir amacı olan parasal fonlar. Amaçları sosyal hizmetleri nüfusa yaymak, altyapının geri kalmış sektörlerinin gelişimini teşvik etmek ve ekonominin öncelikli sektörlerine ek kaynaklar sağlamaktır. En önemli sosyal fonlar: Emekli Sandığı, Sosyal Sigorta Fonu, Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu, Devlet İstihdam Fonu.

Dış borç yabancı para cinsinden kaynaklanan yükümlülükler.

İç borç Rusya Federasyonu para biriminden kaynaklanan yükümlülükler.

Bir garanti yükümlülüğü veya bir emir, bir banka kredisini güvence altına almanın bir şeklidir. Devlet düzenlemesi işletme üzerinde yasal olarak resmileştirilmiş dış etki sistemi.

Devlet finansmanı bütçe ve bütçe dışı fonlar pahasına ticari kuruluşlara mali kaynakların geri alınamaz şekilde sağlanması yöntemi. Devlet finansmanı yoluyla, ticari kuruluşlar arasında finansal kaynakların amaçlı bir yeniden dağıtımı vardır.

Hükümet geliri devlet yapılarının emrindeki mali kaynakları harekete geçirmek için parasal ilişkiler. Devlet gelirlerini harekete geçirmek için üç ana yöntem kullanılır: vergiler, devlet kredileri, ihraç (kağıt para ve kredi).

Devlet kredileri - bir yandan devlet ile tüzel kişiler ve bireyler arasındaki ekonomik ilişkiler Öte yandan, devletin bir borçlu olarak hareket ettiği.

Devlet asgari sosyal standartları en önemli insan ihtiyaçlarının karşılanmasını sağlayan, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından belirlenen sosyal koruma garantilerinin asgari seviyeleri.

Kamu harcamaları Devletin çeşitli ihtiyaçları için merkezi ve merkezi olmayan kamu fonlarının kullanımı ile ilgili parasal ilişkiler. Kamu harcamaları üç şekilde finanse edilir: kendi kendini finanse etme, bütçe finansmanı, kredi güvenliği.

kamu maliyesi Devletin ve işletmelerinin emrinde mali kaynakların oluşturulması ve kamu fonlarının maliyetler için kullanılması ile ilişkili, sosyal ürünün değerinin ve ulusal servetin bir kısmının dağıtımı ve yeniden dağıtımı ile ilgili parasal ilişkiler alanı. üretimin genişletilmesi, toplum üyelerinin artan sosyo-kültürel ihtiyaçlarının karşılanması, ülkenin savunması ve devlet kontrolündeki ihtiyaçlarının karşılanması. Kamu finansmanı federal, bölgesel ve yerel düzeylerde çalışır ve bütçeyi, bütçe dışı fonları, devlet kredisini, devlet ve belediye işletmelerinin finansmanını içerir.

devlet bütçesi - kanun hükmünde olan devletin temel mali planı; yasama organları - parlamentolar tarafından onaylandı. Rusya'da Devlet Duması ve Federasyon Konseyi tarafından onaylanır ve Rusya Federasyonu Başkanı tarafından imzalanır. Merkezi devlet fonu fonunun oluşumu ve kullanımına aracılık eden ekonomik parasal ilişkileri ifade eder. Devlet bütçesi milli gelirin yeniden dağıtımının ana aracıdır.

Devlet bütçe dışı fonu federal bütçe ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçeleri dışında oluşturulan fonların oluşumu ve harcanması.

devlet kredisi kamu makamlarının emrindeki geçici olarak ücretsiz fonların harekete geçirilmesi ve bunların kamu harcamalarının finansmanında kullanılmasıyla bağlantılı olarak devletten tüzel kişiler ve bireylerle kaynaklanan parasal ilişkiler. Kamu kredisinin ana biçimleri krediler ve hazine kredileridir.

Devlet veya belediye kredisi Rusya Federasyonu'nun mülkiyetine, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşuna veya Rusya Federasyonu'nun, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun veya belediye oluşumunun faiz ödemesi ile aynı miktarda iade etmeyi taahhüt ettiği belediye fon oluşumuna devir (ücret) kredi tutarı üzerinden.

Devlet veya belediye borcu Rusya Federasyonu, Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşu veya bir belediye tarafından üstlenilen devlet veya belediye kredilerinden kaynaklanan yükümlülükler, üçüncü şahısların yükümlülükleri için garantiler, diğer yükümlülükler ve ayrıca Rusya Federasyonu, kurucu bir kuruluş tarafından üstlenilen üçüncü şahısların yükümlülükleri Rusya Federasyonu'nun veya bir belediyenin.

Devlet mali kontrolü Rusya Federasyonu makamları ve idaresi ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yanı sıra özel olarak oluşturulmuş kontrol organları (Rusya Federasyonu Hesap Odası, Rusya Federasyonu Vergi ve Harçlar Bakanlığı, vb.) tarafından uygunluk üzerinde kontrol devlet bütçeleri ve bütçe dışı fonlar, vergiler, devlet kurum ve kuruluşlarının mali faaliyetleri, nakit ödemelerin organizasyonu, muhasebe ve raporlama alanındaki mevzuat ile.

Borçlu Bir ürün veya hizmeti almış ancak henüz ödemesini yapmamış kişi.

Alacak hesapları kredili satılan mal ve hizmetler için alıcılardan işletmeye alacakları alacak hesapları. İşletmenin bilançosunda dönen varlıklar olarak kaydedilir.

Devalüasyon ulusal para biriminin yabancı para birimlerine karşı resmi değer kaybı.

para birimi para sisteminin bir unsuru olan tüm mal ve hizmetlerin fiyatlarını ölçmeye ve ifade etmeye yarayan yasal olarak kurulmuş bir banknot.

Para arzı ekonomik ilişkilere hizmet eden ve bireylerin ve tüzel kişilerin yanı sıra devletin sahip olduğu bir dizi satın alma, ödeme ve birikmiş fonlar. Para arzındaki değişim parasal büyüklüklerle ölçülür.

damping uluslararası ticarette kullanılan ve rakipleri bastırmak için ihracat pazarındaki bir ürünün o pazarın iç fiyatından daha düşük bir fiyata satıldığı bir uygulama.

Altyapı sınai (veya başka herhangi bir) üretime ve ayrıca nüfusa hizmet eden bir ekonomi dalları kompleksi. Ulaşım, iletişim, ticaret, lojistik, bilim, eğitim, sağlık hizmetlerini içerir.

Ipotek gayrimenkul kiralama, ipotek kredisi almak için teminat olarak arazi.

sermaye kâr için dolaşıma konulan değer.

işletme sermayesi sermayenin, işletme sermayesinin oluşumuna yönelik ve bir üretim döngüsü içinde geri dönen kısmı.

sabit sermaye sermayenin sabit üretim varlıklarının oluşmasını ve uzun süre üretime katılmasını amaçlayan kısmı.

sermaye inşaatı yenilerinin inşası, yeniden inşası, genişletilmesi, teknik olarak yeniden donatılması ve mevcut olanların modernizasyonu yoluyla sabit kıymetler yaratma ve iyileştirme süreci.

Sermaye yatırımları sabit varlıkların restorasyonunu ve büyümesini amaçlayan malzeme, işçilik ve finansal kaynakların maliyetleri.

takas mallar, menkul kıymetler ve hizmetler için nakit olmayan ödemeler sistemi. Karşılıklı gereksinimlerin ve yükümlülüklerin mahsup edilmesine dayalıdır.

Ticari banka Kar elde etmek amacıyla bankacılık işlemlerini yürütmek üzere lisanslı bir kredi kuruluşu.

ticari kredi Ertelenmiş bir ödemeden kaynaklanan ticari bir kredi şekli, bir poliçe tarafından verilen bir borç yükümlülüğü.

Ticari hesaplama faaliyetlerin maliyetlerini ve sonuçlarını parasal olarak karşılaştırmaktan oluşan ekonomiyi yönetme yöntemi; Amacı, karı en düşük maliyetle maksimize etmektir. Ticari hesaplama, kârın zorunlu olarak alınmasını ve yönetmeye devam etmek için yeterli bir kârlılık seviyesini ifade eder.

Dönüştürmek işletmenin temelde farklı türde ürünlerin üretimine yeniden yönlendirilmesi.

Para birimi konvertibilitesi, bir para biriminin başka bir para birimiyle değiştirilebilmesidir. rekabet gücü faaliyetlerini bir piyasa ekonomisinde yürütme ve aynı zamanda üretimin bilimsel ve teknik olarak iyileştirilmesi, çalışanları teşvik etme ve ürünleri yüksek kalitede tutma için yeterli bir kâr elde etme yeteneği.

Konsolide bütçe ilgili bölgedeki Rusya Federasyonu bütçe sisteminin tüm seviyeleri için bir dizi bütçe.

Kontrol hissesi sahiplerinin tüm anonim şirketin faaliyetlerini kontrol etmelerine izin vererek, hisselerin toplam değerinin (sayısının) payı.

Şirketler GrubuBir katılım sistemi, patent ve lisans anlaşmaları, finansman ve yakın endüstriyel işbirliği yoluyla ortak gelişmelerle ilgili çeşitli endüstrilerden bağımsız işletmelerin birliği.

imtiyaz bir devletin diğer devletlere, onların firmalarına ve bireylerine imtiyaz sözleşmesine uygun olarak üretim ve operasyonel faaliyetler yürütme izni. İmtiyaz sözleşmesi, devlet tarafından yalnızca işletmelerin değil, aynı zamanda esas olarak maden çıkarma hakkına sahip arazilerin bir ücret karşılığında işletmeye alınmasını sağlayabilir.

Dolaylı vergiler malların fiyatına ek ücret olarak alınan vergiler.

Mevcut varlıklar Genellikle bir yıl içinde, yakın gelecekte nakde çevrilebilecek veya yakın gelecekte kullanılabilecek nakit ve varlıklar.

Kısa vadeli borçlar Kısa bir süre içinde, genellikle bir yıl içinde vadesi gelen yükümlülükler.

Kısa vadeli finansal yatırımlar kısa vadeli finansal yatırımlar, kısa vadeli devlet hazine bonoları, tahviller, hisse senetleri, diğer işletmelere geçici mali yardım, mevduat sertifikaları, alınan kısa vadeli tahviller dahil olmak üzere yüksek likiditeye sahip menkul kıymetler.

Кредит teminat, aciliyet, geri ödeme ve ödeme temelinde gerçekleştirilen kredi sermayesinin hareketi. Ekonomik kuruluşlar arasında fonların yeniden dağıtılması işlevlerini yerine getirir; dağıtım maliyetlerinden tasarruf edilmesine katkıda bulunur; sermayenin yoğunlaşmasını ve merkezileşmesini hızlandırır ve bilimsel ve teknolojik ilerlemeyi teşvik eder.

Kredi kartı Bir kredi kuruluşu tarafından düzenlenen, bu kuruluşta bir müşteri hesabının bulunduğunu onaylayan ve nakit ödeme yapmadan perakende ticaret ağından mal ve hizmet satın alma hakkı veren nominal parasal belge.

borç para kredi ilişkilerinin gelişmesiyle üretilen ve alacaklılar ile borç alanlar arasındaki ilişkiyi ifade eden para. Bunlara faturalar, banknotlar, çekler, banka kredi kartları dahildir.

krediler Bir ticari işletmenin giderlerinin ödeme, aciliyet ve geri ödeme temelinde sağlanan banka kredileriyle karşılandığı, yeniden üretim maliyetleri için mali destek biçimlerinden biri.

Ödenecek hesaplar tedarikçilerle yapılan anlaşmalardan kaynaklanan borçlar; alacaklının fonlarının işletmenin nakit akışında geçici olarak kullanılması.

ödeme gücü krizi nakit veya gayri nakdi para arzı kıtlığından kaynaklanan işletmelerin karşılıklı ödeme yapmamaları.

kupon sahibine belirli bir zamanda faiz ve temettü şeklinde belirli bir gelir alma hakkı veren bir menkul kıymetin (hisseler, tahviller) kesme kuponu.

Hisse senetleri, tahviller ve diğer menkul kıymetlerin fiyatı bir hissenin fiyatı, borsadaki diğer menkul kıymetler. Oran, temettü, faizin büyüklüğü ile doğru orantılıdır ve kredi faizinin büyüklüğü ile ters orantılıdır.

Varlıkların likiditesi onları paraya dönüştürmek için gereken zamanın karşılığı. Varlıkları paraya dönüştürmek ne kadar az zaman alırsa, o kadar likit olurlar.

Şirketin bilançosunun likiditesi işletmenin yükümlülüklerinin, paraya dönüşme süresi yükümlülüklerin vadesine tekabül eden varlıkları tarafından karşılanma derecesi.

kurumsal likidite bir ticari işletmenin herhangi bir zamanda gerekli harcamaları yapabilme yeteneği.

Sermaye yatırım limiti kapasitelerin planlanan işletmeye alınması veya sermaye inşası için düzenleyici yedeklerin oluşturulması için azami sermaye yatırımı miktarı.

Kredi limiti planlama döneminde bir kredi veya borç bakiyesinin maksimum tutarı.

Lisans yetkili devlet organlarının bir tüzel kişiliğinin, dış ticaret (ihracat ve ithalat) dahil olmak üzere kanunla belirtilen belirli ticari işlemleri gerçekleştirmesi için özel izin.

Sağlık Sigortası sağlığın korunmasında nüfusun çıkarlarının sosyal koruma biçimi; vatandaşların tıbbi bakım masraflarının ve sağlığın korunmasına yönelik diğer masrafların tazmini ile ilgili.

Sağlık sigortası, nüfusun sağlığın korunmasına yönelik çıkarlarının bir sosyal koruma biçimidir. Sigortalı bir olay durumunda vatandaşların tıbbi bakım almalarını garanti eder. İki formda gelir zorunlu ve gönüllü.

Yerel vergiler ve ücretler yerel özyönetim temsil organları tarafından federal yasalara uygun olarak bağımsız olarak belirlenen vergi ve harçlar.

yerel finans yerel öneme sahip sorunları çözmek için oluşturulan ve kullanılan bir dizi fon.

yerel bütçe oluşumu, onaylanması ve yürütülmesi yerel yönetimler tarafından yürütülen belediye bütçesi.

Genel giderler ana maliyetlere ek olan ve bunlarla birlikte üretim maliyetlerine dahil olan üretim ve işletme yönetiminin ekonomik bakım maliyetleri.

Nakit dolaşımı - dolaşım alanındaki nakit hareketi ve bunlar tarafından iki işlevin yerine getirilmesi: dolaşım araçları ve ödeme araçları. Vergi ödeyenin bütçeye ve bütçe dışı fonlara kanunla belirlenen miktarlarda ve belirlenen süreler içinde zorunlu katkısı. Milli gelirin yeniden dağıtılması ve mali kaynakların devletin bütçe ve bütçe dışı fonlarına seferber edilmesi ile bağlantılı olarak devlet ile tüzel kişiler ve bireyler arasında gelişen parasal ilişkileri ifade eder.

Vergi sistemi belirli ilkelerin uygulandığı inşaat ve hesaplama yöntemlerinde bir dizi farklı vergi türü. Doğrudan ve dolaylı vergilerden oluşur; doğrudan olanlar, doğrudan vergi mükellefinin geliri veya mülkü üzerinde belirlenir, ikincisi, malların fiyatına (hizmet tarifesi) ek ücret şeklinde dahil edilir ve tüketici tarafından ödenir. Dolaylı vergilerin bir parçası olarak, vergiler, mali tekeller, gümrük vergileri vardır.

Vergi tatili ödeyene vergi ödemekten muafiyet şeklinde bir fayda sağlandığı belirli bir süre.

Vergi araları vergi mükelleflerinin yürürlükteki yasalara göre vergi ödemekten tamamen veya kısmen muaf tutulması.

vergi kontrolü devlet kurumlarının vergi kanunlarına uygunluk, hesaplamaların doğruluğu, vergi ödemelerinin eksiksizliği ve zamanında olması ve tüzel kişiler ve bireyler tarafından diğer zorunlu ödemeler üzerinde uzmanlaşmış kontrolü.

Vergi kredisi vergi tahsilatının ertelenmesini içeren vergi avantajlarından biri.

Nominal bir hisse senedi, tahvil, bono, kupon, banknot veya başka bir enstrümanda belirtilen (piyasa değerinin aksine) nominal veya anapara değeri.

Bir hissenin par değeri payın ön tarafında belirtilen şirketin sermayesindeki pay.

Amortisman oranı yıllık olarak üretilen ürünlerin (hizmetlerin) maliyetine dahil edilen sabit sermaye maliyetinin yüzdesi.

kredi güvenliği Borçlunun olası geri ödememesi durumunda ödünç alınan fonların (kredi) miktarını geri ödemek için borçlunun alacaklıya (banka) garantili yükümlülüklerinin türleri ve biçimleri.

tahviller faiz getiren menkul kıymetler. Bütçe açığını kapatmak için devlet organları ve sermaye artırmak için anonim şirketler tarafından çıkarılırlar. Hisse senetlerinden farklı olarak, tahvillerin bir vade tarihi vardır.

Devlet tahvilleri Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından yatırımcılardan fon sağlamak ve devletin işlevlerini yerine getirmek için ihraç edilen kısa ve uzun vadeli menkul kıymetler.

tasarruf tahvilleri yatırımcılardan fon sağlamak amacıyla ihraç edilen, ancak öncelikle halka arz edilmek üzere ihraç edilen devlet tahvilleridir.

işletme sermayesi - işletme sermayesi ve dolaşım fonlarına yatırılan fonlar. İşletme sermayesi varlıkları, hammaddeler, malzemeler, yakıt, konteynerler, devam eden işler, ertelenmiş giderler vb. gibi varlıklarla temsil edilir; mallarda (depoda ve sevkiyatta) ve nakit olarak (işletmenin kasada, cari hesabında ve diğer hesaplarda, yerleşimlerde) dolaşım fonları.

işletme sermayesi şirketin sermayesinin dönen varlıklara yatırılan payı, aslında tüm dönen varlıklar. Net işletme sermayesi, dönen varlıklar ile kısa vadeli (kısa vadeli) yükümlülükler arasındaki farktır.

borç servisi belirli bir raporlama dönemi için faiz ödemesi ve borcun anapara tutarının geri ödenmesi.

Sermaye yatırım getirisi sermaye yatırımlarının üretim sürecinde kullanımlarından elde edilen ekonomik etkiye oranı olarak tanımlanan sermaye yatırımlarının etkinliğinin bir göstergesi.

Operasyonel yönetim sahibi tarafından finanse edilen bir işletmenin mülkünün yönetimi.

Emek ödemesi çalışanların parasal veya ayni ücretinin şekli.

Toptan (satış) fiyatı bir işletmenin toptan satış fiyatı veya malların diğer işletme ve kuruluşlara satıldığı bir ürün üreticisinin fiyatı.

Seçenek belirli bir süre içinde sabit bir fiyattan hisse alma veya satma hakkı.

Sabit üretken olmayan varlıklar Toplumda üretken olmayan tüketime hizmet eden dayanıklı ürünler. Bunlar, işletmenin bilançosunda yer alan konut binaları, klinikler, kulüpler, sanatoryumlar, stadyumlar vb.

Temel üretim varlıkları hangi ürünlerin üretildiği emek araçları (binalar, yapılar, makine ve teçhizat, araçlar vb.). Uzun süre hizmet verirler, üretim sürecinde doğal formlarını korurlar ve eskidikçe değerini parçalar halinde bitmiş ürüne aktarırlar. Sermaye yatırımları ile doldurulur.

Sabit varlıklar üretim ve üretim dışı amaçlar için sabit varlıklara yatırılan nakit.

Kalan değer duran varlıkların ilk maliyeti ile katkı tutarı arasındaki fark, şirketin faydalı ömürlerinin sonunda varlıkların (sabit sermaye) satışından elde etmeyi beklediği miktar.

Vadeli ödeme üzerinde anlaşılan fiyatın gelecekte önceden belirlenmiş bir zamanda ödenecek kısmı.

açık deniz özellikle tercihli ekonomik koşulların bulunduğu sınırlı bölgeler. Tıpkı "vergi cennetleri" gibi, bir nevi serbest ekonomik bölgedirler.

Fon değerlemesi finansal tablolarda kullanılan fonların değer ifadesi.

ödeme sırası birkaç acil ve vadesi geçmiş ödeme ve tam geri ödemeleri için fon yetersizliği varlığında şirketin hesabından belirlenen borçlandırma dizisi.

Emeklilik yaşlılık, engellilik, hizmet süresi ve geçimini sağlayan kişinin ölümü ile bağlantılı olarak vatandaşların maddi güvenliği için garantili aylık para ödemesi.

Senet (taslak) bir kişinin (çekici) başka bir kişiye (ödeyici), talep üzerine veya belirli bir tarihte, faturada belirtilen para miktarının üçüncü bir kişiye (lehdar) veya bu senedin hamiline ödenmesi için yazılı talimatı .

Sermaye değiştirme bir faaliyet alanında finansmanın sona ermesi ve yeni faaliyet alanları için fon açılması.

Fonların yeniden değerlemesi yeniden üretim koşullarını belirleyen fiyat ve diğer faktörlerin etkisi altında fonların değerlemesindeki değişiklik.

Reasürans büyük riskleri birçok sigorta kuruluşu arasında dağıtmanızı sağlayan özel bir sigorta şeklidir.

Geri ödeme süresi belirli bir projeye yatırılan miktarın, bu projenin ana faaliyetleri sonucunda alınan fonlardan tam olarak geri dönmesi için gereken süre.

planlama Oranları ve büyüme oranlarını belirleyerek, seçilen yönetim nesnesi içindeki bireysel kaynak türlerinin dengeli bir etkileşimini sağlayan bir süreç.

Ödeme talimatı ödeyenin hesabından alıcının hesabına belirli bir miktar parayı transfer etmek için bankaya talimat içeren ödeyici tarafından düzenlenen bir ödeme belgesi; emtia ve emtia dışı işlemler için uzlaşmalarda, avans ödemelerinde kullanılır.

Ödeme isteği gerçekleştirilen işlemleri kanıtlayan ilgili belgelere dayanılarak ödeme yapandan ödenmesi gereken para miktarını bankaya alması talimatını içeren tedarikçi tarafından düzenlenen uzlaştırma belgesi.

Ödeme talebi-siparişi Bir tedarikçi tarafından düzenlenen, alıcının ödemesi gereken, ödeyenin hizmet bankasına gönderilen ödeme ve nakliye belgelerine dayanarak, sözleşme kapsamında teslim edilen ürünlerin maliyetini, yapılan işi, verilen hizmetleri içeren bir ödeme belgesi.

Ödeme bakiyesi ülkenin yurt dışında yaptığı ödemeler ile belirli bir süre (ay, çeyrek, yarım yıl, yıl) için yurt dışından aldığı makbuzların oranı. İlgili dönem için ülkenin mal ihracat ve ithalatının değerinin oranını yansıtan ticaret dengesini, hizmetler dengesini ve ticari olmayan ödemeleri içerir. Birlikte, mevcut işlemler için ödemeler dengesini oluştururlar. Ülkenin genel ödemeler dengesi, cari işlemler için ödemeler dengesini ve sermaye ve alacaklıların hareket dengesinin yanı sıra altın ve döviz rezervlerinin hareketini oluşturur. Rusya'da son yıllarda genel ödemeler dengesi negatif, bu da ülkeler arasındaki sermaye ve kredi akışları dengesindeki negatif denge ile açıklanıyor.

Ödeme cirosu ülke ekonomisindeki tüm parasal ödemelerin toplamı.

Arka arkaya bir tarafın (yüklenicinin), riski kendisine ait olmak üzere, diğer taraf (müşteri) adına belirli işleri gerçekleştirmeyi taahhüt ettiği bir sözleşme.

Portföy işletmenin belirli bir tarihte sahip olduğu menkul kıymetlerin toplamı; finansal yatırımların sonucudur.

Menkul kıymet portföyü bir bütün olarak yönetilen farklı tür, süre ve likiditeye sahip menkul kıymetlere yapılan yatırımlar.

Пособие geçici sakatlık, hamilelik ve doğum, çocuğun doğumunda, çocuk bakımı vb. için ülke vatandaşlarına sağlanan düzenli veya toplu nakit ödeme.

görev dolaylı vergi türlerinden biridir.

Tercih bir grup ekonomik kuruluş için belirli bir süre için vergi yükümlülüklerinin bir kısmını üstlenmemelerine izin veren bir ayrıcalık veya özel bir vergi rejimi hükmü.

Kâr işletmenin nihai finansal sonucu; gelir ve maliyet arasındaki fark olarak tanımlanır.

özelleştirme bir devlet teşebbüsünü kolektif, anonim ve özel dahil olmak üzere diğer mülkiyet biçimlerine devrederken mülkiyet ilişkilerini değiştirme süreci.

tercih edilen hisse Tahvil ve kredi faizlerinin ödenmesinden hemen sonra temettü almak için hamiline adi hisse senedi sahibine göre öncelik hakkı veren bir hisse. Genellikle sınırlı bir sabit temettüye sahiptir ve oy hakkı yoktur.

Borç verme ilkeleri kredinin aciliyeti, ödemesi, geri ödemesi ve maddi güvencesi.

Üretim kapasitesi sabit üretim ve dolaşımdaki varlıkların yanı sıra finansal kaynakların en eksiksiz ve rasyonel kullanımıyla ürünlerin mümkün olan maksimum çıktısı.

senet bir banka (çekmece) tarafından bir bireye veya tüzel kişiye (fatura sahibine) verilen, kanunla belirlenen formun koşulsuz parasal yükümlülüğü, ikincisine borçlunun belirtilen para miktarını belirli bir tarihe kadar ödemesini talep etme hakkı verir. fatura.

prospektüs öngörülen şekilde kayda tabi menkul kıymetlerin ihracı hakkında gerekli bilgileri içeren bir belge.

Bütçe fazlası bütçe gelirlerinin harcamalarından fazla olması.

ulusallıktan çıkarma - devlet mülkiyetinin diğer biçimlerine devri. Vatandaşlıktan çıkarma, devlet ve belediye işletmelerinin vatandaşlarının özel mülkiyet olarak edinilmesinde ve ayrıca bir anonim şirketin kurulmasında ifade edilirse, bu özelleştirmedir.

Bütçe harcamaları devletin fon fonunun dağıtımı ve sektörel, departman, hedef ve bölgesel amaçlar için kullanımı ile ilgili ekonomik ilişkiler. Ulusal ekonominin finansman maliyetleri, sosyal ve kültürel faaliyetler (eğitim, sağlık, sosyal güvenlik), ülke savunması, devlet ve kolluk kuvvetlerinin bakımı, kamu iç borcunun maliyeti, mali destek sağlama maliyeti alanlar vb. dahildir.

Hesap hesabı bankaların tüzel kişilerin fon depolaması ve takas yapması için açtığı hesap.

Ekonomik düzenleme finansal kaynakların yeniden dağıtımı temelinde ulusal ekonominin ve bireysel yapısal birimlerinin gelişme hızında amaçlı değişiklik.

yasal gelir Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının federal yasaları ve yasalarının, gelecek mali yıl için yerel bütçelere (yüzde olarak) kesinti oranlarını belirlediği federal ve bölgesel vergiler ve diğer ödemeler.

Yedek fon işletmenin kârından düzenli kesintilerle oluşturulan hedef kaynak. Bu fonlar yüksek likit varlıklarda olmalıdır.

Şikayet Alıcının, teslim edilen malın niteliğinin ve/veya miktarının sözleşme şartlarına uymamasıyla ilgili olarak satıcıya yönelttiği iddia.

karlılık üretim verimliliğinin ana maliyet göstergelerinden biri. Üretim sürecine ve ürün, iş ve hizmetlerin satışına yatırılan maliyetlerin getiri seviyesini karakterize eder.

Dış borç yeniden yapılandırması borcun vadesinin uzatılması ve faizinin ödenmesi.

Mali borç yeniden yapılandırması bütçeye olan toplam borcun belirlenmesi, geri ödeme koşullarının belirlenmesi, bu dönemde bütçelere ve bütçe dışı fonlara cari ödemelerin ödenmesi için zorunlu şartlara uyulması.

Bütçe boyama gelir-giderlerin bütçe sınıflandırmasının alt bölümlerine göre dağıtımı için ana operasyonel plan, vergilerin ve diğer ödemelerin alınması için son tarihlerin ve yıl boyunca bütçe fonlarının harcanmasının belirtildiği.

Piyasa değeri varlıkların (mülkün) piyasada satılmasıyla elde edilebilecek tutar.

kişisel sigorta riskleri önlemeye, maddi ve finansal kaynaklar için yedek fonlar oluşturmaya vb. yönelik bir dizi önlem.

Kendi kendini finanse etme ekonomik kuruluşların kendi mali kaynaklarının kullanımına dayalı, yeniden üretim maliyetleri için mali destek yöntemlerinden biridir. Özkaynakların yetersiz kalması durumunda, işletmeler menkul kıymet ihracı temelinde çekilen finansal kaynakları kullanırlar.

İşletmenin yeniden düzenlenmesi işletmenin finansal durumunu iyileştirmek ve iflası önlemek için bir dizi önlem.

tasarruf bankası nüfusun tasarruflarını ve işletmelerin fonlarını biriktirmek ve kâr için etkin bir şekilde yerleştirmek için tasarlanmış bir kredi ve finans kurumu.

Serbest piyasa ekonomisi kaynakların dağılımının devlet tarafından değil, bireysel girişimciler veya işletmeler düzeyinde alınan kararlarla belirlendiği böyle bir ekonomik sistem.

Serbest piyasa Devlet düzenlemelerinin arz ve talep dengesi üzerinde hiçbir etkisinin olmadığı bir piyasa.

Üretim maliyeti ürünlerin üretimi ve satışı için toplam maliyetler.

münzevi yıl sonuna kadar kalan süre boyunca tüm bütçe kalemlerinde (korunanlar hariç) kamu harcamalarında orantılı bir azalma.

Fiyat sistemi birbiriyle yakından bağlantılı ve birbirine bağımlı bir dizi farklı fiyat (toptan satış, satın alma, perakende vb.)

tahmin amaçlanan amaçlarına uygun olarak fonların oluşumu ve harcanması hakkında bilgi içeren bir finansal belge.

Tahmini giderler ve gelir ticari olmayan faaliyetleri yürüten kurumun (kuruluşun) mali planı.

Tahmini finansman onaylanan tahmine göre kurum ve kuruluşların maliyetlerini karşılama yöntemi.

Karma (sınırlı) ortaklık genel ortaklar ve sınırlı ortaklar arasındaki bir anlaşmaya dayanan ticari bir organizasyonun örgütsel ve yasal şekli.

özellik mülkün mülkiyeti, kullanımı ve elden çıkarılmasından kaynaklanan yasal ilişkiler.

Bölgesel bütçelerin öz gelirleri bölgesel ve yerel vergi ve harçlar, bölgesel ve yerel bütçelere kalıcı olarak kesin olarak sabit bir payla aktarılan daha yüksek bütçelerin vergilerinden kesintiler.

Sosyal Güvenlik Kamu fon fonlarının oluşturulduğu ve milli gelirin bir kısmı pahasına vatandaşların yaşlılık, maluliyet nedeniyle maddi sağlanması için bir kayıp durumunda kullanıldığı bir dağıtım ilişkileri sistemi. geçimini sağlayan kişi ve kanunla belirlenen diğer durumlarda.

Sosyal sigorta engellilerin maddi desteğine yönelik fonların oluşturulduğu ve harcandığı bir ekonomik ilişkiler sistemi.

Karşılıklı anlaşmalar için fonlar Devlet makamları tarafından alınan kararlar sonucunda ortaya çıkan ve yerel bütçelerin gelir ve giderlerindeki değişikliklerle bağlantılı olarak yerel bütçelerden alınan veya yerel bütçelerden Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine aktarılan tutarlar, ilgili mevzuatın onaylanmasında dikkate alınmaz. bütçeler;

sübvansiyon belirli hedeflenen harcamaların uygulanması için rusya Federasyonu bütçe sisteminin başka bir seviyesinin bütçesine veya bir tüzel kişiye karşılıksız ve geri alınamaz bir temelde sağlanan bütçe fonları;

Sübvansiyon rusya Federasyonu bütçe sisteminin başka bir seviyesinin bütçesine, hedeflenen giderlerin ortak finansmanı açısından bir gerçek veya tüzel kişiye sağlanan bütçe fonları;

Kredi faizi - tüketici mülkleri için kredi sermaye piyasasında kredi fonlarının fiyatı kredi kullanıcısına (borçlu) gelir (kar) getirmek.

durgunluk ekonomik faaliyetin yeterince uzun bir süre durgunluğu ile karakterize edilen ekonominin durumu.

stagflasyon ekonomik aktivitenin uzun süreli zayıflamasının (durgunluğun) enflasyonla eşzamanlı olarak iç içe geçmesi ile karakterize edilen ülkenin ulusal ekonomisinin durumu.

sigorta Sigorta fonunun katılımcıları arasında, tahsis edilmiş nakit katkılar pahasına oluşumu ve zararları tazmin etmek ve vatandaşlara (veya ailelerine) yardım sağlamak için bir ticari kuruluşun kullanımı ile bağlantılı olarak ortaya çıkan özel, yeniden dağıtımcı ilişkiler sistemi. hayatlarında sigortalı olaylar (belirli bir yaşa ulaşma, maluliyet, ölüm vb.) Vardır: nesnesi çeşitli maddi değerler olan mülkiyet sigortası; bireylerin hayatındaki olaylara dayanan kişisel sigorta; konusu, sigortalının üçüncü şahıslara verilen zararı (zararı) tazmin etme yükümlülüğü olan sorumluluk sigortası; amacın kar amacı gütmeyen veya zarar riski olduğu iş riski sigortası.

sigorta bedeli vatandaşların mülkünün, yaşamının ve sağlığının fiilen sigortalandığı para miktarı.

sigorta tazminatı sigortacı tarafından sigortalı bir olay durumunda hasarı karşılamak için mal sigortası ve sorumluluk sigortası için ödenen tutar.

Sigorta oranı belirli bir süre için sigortalı tutarın birimi başına ruble ve kopek cinsinden ifade edilen sigorta ödemelerinin oranı.

gümrük vergileri - belirli bir devletin toprakları üzerinden malların ithalatı, ihracatı ve nakliyesinden alınan vergiler. Aşağıdaki gümrük vergileri oranları kullanılır: ad valorem - malların gümrük değerinin yüzdesi olarak belirlenir; özel - birim mal başına sabit bir miktarda belirlenir; ad valorem ve özel gümrük vergilerinin birleşik unsurları.

Oranı bir tür fiyat, bir kuruluş tarafından işletmelerden, kuruluşlardan ve nüfustan hizmetler (ev, kamu hizmetleri, ulaşım vb.)

Şimdiki giderler ürün üretme ve kar amaçlı hizmet sağlama sürecinde katlanılan ve bu raporlama yılına atfedilen maliyetler.

Mevcut finansal yönetim girişimciliğin mevcut finansal desteğini amaçlayan bir faaliyet alanı; nakit fon oluşturma ve kullanma sürecini yönetme, cari ödemeler ve ödemeler yapma biçimi.

Bölgesel bütçeler Rusya Federasyonu'nun bir parçası olan cumhuriyetlerin bütçelerinin toplamı, bölgeler, bölgeler, ulusal ilçeler, ilçeler, şehirler, kasabalar, kırsal yerleşimler.

Bölgesel bütçe dışı fonlar bölgelerin ekonomik ve sosyal kalkınmasına yönelik önlemleri finanse etmek için bölgesel ve yerel makamlar tarafından seferber edilen bir dizi fon.

bölgesel finans toprakların ekonomik ve sosyal kalkınması için milli gelirin dağıtıldığı ve yeniden dağıtıldığı bir ekonomik ilişkiler sistemi. Bu, bölgesel hükümet organlarının ve yerel yönetimlerin emrinde olan bir dizi fondur.

Bölgesel konsolide finansal denge belirli bir süre için bölgede finansal kaynakların oluşturulmasını ve kullanılmasını karakterize eden bir finansal göstergeler sistemi.

Mal değişimi toplu malların alınıp satıldığı özel olarak organize edilmiş bir pazar. Borsada hem spot işlemler (nakit malın hemen veya çok kısa sürede teslimi) hem de belirli bir yerde ve gelecekte belirli bir tarihte teslime yönelik işlemler (forward sözleşmeler) olabileceği gibi vadeli işlem sözleşmeleri de yapılabilmektedir. sonuçlandı.

Ticaret marjı perakendeciler için cari maliyetler ve karlar için geri ödeme sağlayan bir ürünün perakende fiyatının bir kısmı.

Transfer ücreti belirli bir işletme veya firma içindeki mal ve hizmetlerin cirosuna hizmet eden toptan satış fiyatı; bu fiyata hammadde, yarı mamul ve hizmetler için ödeme yapılır.

Transfer ödemeleri Devlet bütçe fonlarının yeniden dağıtım biçimlerinden biri olan transfer ödemeleri.

Güven (güven) işlemleri vekaleten ilişkilerle ilişkili: miras yönetimi, vekaleten ve vesayetle bağlantılı işlemlerin gerçekleştirilmesi, acentelik hizmetleri.

Tüzük faaliyetlerinin niteliğini ve kurallarını, üyeler arasındaki ilişkilerin temellerini vb. içeren bir şirketin kurulmasının yasallığını onaylayan resmi bir belge.

İndirim oranı Merkez Bankası'nın ticari bankalara borç verirken uyguladığı faiz oranı.

kurucu belgeler yeni oluşturulan bir teşebbüs, şirket, anonim şirketin kurulmasına ve bunların öngörülen şekilde tesciline esas teşkil eden belgeler.

faktoring müşterinin işletme sermayesine borç verme ile birlikte bir tür ticaret ve komisyon işlemleri.

Federalizm (bütçe) Federal merkez ile Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları arasında, vergi potansiyellerinin, finansal, ekonomik, sosyal işlevlerinin en uygun kombinasyonu nedeniyle her düzeyde bütçe gelirlerinin oluşumunda yasal olarak kabul edilen eşit (ortaklık) ilişkiler normu ve mevcut sosyal olarak gerekli ihtiyaçlar.

finansal bilgi - karar vermeye yönelik ve belirli kullanıcılar için tasarlanmış bir finansal göstergeler sistemi. Finansal tablolar, finansal performans hakkında bilgi içeren bir dizi belgedir.

Finans politikası devletin faaliyetleri, finansmanın amaçlı kullanımı için girişim. Mali politikanın içeriği şunları içerir: finansın gelişimi için kavramların geliştirilmesi, kullanımlarının ana yönlerinin tanımlanması ve belirlenen hedeflere ulaşmaya yönelik önlemlerin geliştirilmesi.

finansal sistemin doğası gereği farklı kavramları belirtmek için kullanılan bir terim:

a) birbirine bağlı mali ilişkilerin bir dizi alanı ve bağlantısı. Bu anlamda ülkenin mali sistemi üç büyük alanı kapsamaktadır: İşletmelerin, kurumların, kuruluşların finansmanı; sigorta; kamu maliyesi. Her biri bağlantılardan oluşur;

b) mali otoriteleri ve Devlet Vergi Hizmetinin tüm yapısal bölümlerini içeren ülkenin mali kurumlarının toplamı.

Finansal strateji Uzun vadeli finansal hedeflere ulaşmayı amaçlayan bir dizi önlem.

Mali ve endüstriyel grup sermayelerini gönüllü olarak birleştiren veya hisselerini konsolide eden bir grup işletme, kurum, kredi kuruluşu (bankalar dahil) ve yatırım kuruluşları.

Üreme sürecinin finansal desteği ticari kuruluşlar ve devlet tarafından biriken mali kaynaklar pahasına maliyetlerin karşılanması. Üç şekilde gerçekleştirilir: kendi kendini finanse etme, borç verme ve kamu finansmanı.

Finansal planlama finansal kaynakların ve nakit fonların planlanması.

İşletmenin mali durumu işletmenin ekonomik faaliyetini sağlamak için fonlarla güvenliği veya güvensizliği.

Finansal oranlar bazı mutlak finansal göstergelerin diğerleriyle ilişkisini ifade eden, işletmenin finansal durumunun göreceli göstergeleri.

Finansal sonuçlar malların üretimi ve satışı, sermaye piyasasındaki işlemler ile ilgili finansal kaynakların elde edilmesi süreci.

Finansal kaynaklar ticari kuruluşların ve devletin elinde oluşan ve genişletilmiş yeniden üretim, işçiler için maddi teşvikler, sosyal ihtiyaçların karşılanması, savunma ve kamu yönetiminin ihtiyaçları için oluşturulan nakit gelir, tasarruf ve makbuzlar. Onlar finansal ilişkilerin maddi taşıyıcılarıdır. Stoklu ve stoksuz formlarda kullanılır.

finansal fonlar finansal kaynaklar pahasına oluşturulan parasal fonlar. Finansal fonların amacı, sürekli değişen sosyal ihtiyaçların karşılanmasını sağlayan koşulları hazırlamaktır.

mali aygıt - mali yönetimden sorumlu organlar. Bunlar en yüksek yasama organlarını (Federal Meclis ve onun iki meclisi) içerir.

Devlet Duması ve Federasyon Konseyi, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı ve yerel organları, Rusya Federasyonu Vergi ve Vergiler Bakanlığı, Federal Vergi Polis Teşkilatı, Rusya Federasyonu Devlet Gümrük Komitesi, mali departmanlar ve operasyonel finansal yönetimin işlevlerini yerine getiren çeşitli mülkiyet biçimlerindeki işletmelerdeki departmanlar.

Finansal Kontrol mali yönetim sisteminin bir unsuru, tüm ekonomik kuruluşların (devlet, bölgesel idari kuruluşlar, işletmeler ve kuruluşlar) mali faaliyetleri üzerinde özel bir maliyet kontrolü alanı, mali ve ekonomik mevzuata uygunluk, üretim maliyetlerinin uygunluğu ve finansal ve ekonomik operasyonların ekonomik verimliliği.

Finansal kiralama uzun bir sözleşme süresi (5 ila 10 yıl arası) ve ekipman maliyetinin tamamının veya çoğunun amortismanı ile karakterize edilir. Aslında finansal kiralama, uzun vadeli bir borç verme şeklidir.

Finansal Yönetim - nakit akışını yönetme süreci, işletmelerin finansal kaynaklarının oluşumu ve kullanımı. Aynı zamanda, para dolaşımının ve finansal kaynakların yönetiminin gerçekleştirildiği bir formlar, yöntemler ve teknikler sistemidir.

mali mekanizma - toplumun ekonomik ve sosyal gelişimi için elverişli koşullar yaratmak için toplum tarafından kullanılan finansal kaynakların bir dizi finansal ilişki organizasyon biçimi, oluşturma ve kullanma yöntemleri (yolları). Finansal sistemin yapısına göre, finansal mekanizma, işletmelerin (kuruluşlar, kurumlar), sigorta mekanizması, bütçe mekanizması vb. Finansal mekanizmalara ayrılmıştır. Her birinde, işlevsel amaca göre, aşağıdakiler bağlantılar ayırt edilebilir: finansal kaynakların seferber edilmesi, finansman, teşvik vb.

Finansal rapor işletmenin finansal durumu, geliri, maliyetleri ve net karı, belirli bir süre için finansal kaynakların kullanımı hakkında bilgi sağlayan bir rapor.

Finansal piyasa sermayelerin ve kredilerin dolaştığı piyasa. Finansal piyasa, kısa vadeli sermaye piyasası ve uzun vadeli kredi sermayesi piyasası olmak üzere ikiye ayrılır.

Finanse etmek Devletin işlevlerini ve görevlerini yerine getirmek ve yeniden üretimi genişletmek, toplumun sosyal ihtiyaçlarını karşılamak için koşullar sağlamak için merkezi ve merkezi olmayan fon fonlarının oluşumu, dağıtımı ve kullanımının gerçekleştiği bir ekonomik ilişkiler sistemi.

Tazminat fonu basit yeniden üretim için hedef finansman kaynağı.

birikim fonu kullanımı işletmenin varlıklarını artıran genişletilmiş yeniden üretim için hedef finansman kaynağı.

bordro fonu işçilik maliyetleri, ikramiye ödemeleri, maliyete atfedilebilen ücretler için hedef finansman kaynağı.

sermaye-emek oranı sabit üretim varlıklarına sahip ekipmanın göstergesi (işletmenin çalışanı veya çalışanı başına sabit üretim varlıklarının boyutu).

sermaye yoğunluğu sermaye getirisi oranı. Sabit üretim varlıklarının değerinin üretim hacmine oranı olarak hesaplanır.

Vadeli acil temas, acil anlaşma.

Holding temettü almak, yönetmek ve temettü almak amacıyla diğer şirketlerde kontrol gücü elde etmek için sermayesini kullanan bir anonim şirket.

senetler bir kredinin (tahvil) sağlandığını veya mülkün bir kısmına (hisse senedi) ilişkin hakkın sahibi tarafından satın alındığını kanıtlayan parasal belgeler. Ekonomik içerik açısından menkul kıymetler, ihraççının menkul kıymetin sahibine temettü veya sabit faiz şeklinde gelir ödemesi için uzun vadeli yükümlülüklerini temsil eder. İki tür vardır: öz sermaye (hisse senetleri) ve borç (tahviller).

kontrol bir tür güvenlik, hesap sahibinden (çekmece) belirli bir kişiye veya çek hamiline (çek sahibi) içinde belirtilen tutarı ödeme emrini içeren, kesin olarak belirlenmiş bir biçimde parasal bir belge.

Ekonomik araç ekonomik kategori, kasten, kasıtlı olarak ticari kuruluşların ve devletin çıkarları için kullanılır. Toplumsal üretim üzerinde nicel ve nitel bir etkisi olabilir.

ekonomik teşvik yardımıyla ticari kuruluşların maddi çıkarlarını etkilemenin mümkün olduğu ekonomik bir kaldıraç. Maddi çıkarlar üzerindeki etki, finansal ilişkilerin örgütlenme biçimleri aracılığıyla gerçekleşir.

Tüzel kişi ekonomik haklar ve yükümlülükler de dahil olmak üzere vatandaşlık konusu olarak hareket eden, bağımsız bir bilançosu, damga mührü ve bir banka hesabı olan, bir tüzük veya düzenlemeye dayalı olarak hareket eden ve mülkiyeti ile iflas durumunda yükümlü olan bir teşebbüs.

Yazar: Shevchuk D.A.

İlginç makaleler öneriyoruz bölüm Ders notları, kopya kağıtları:

▪ Makroekonomi. Beşik

▪ Sosyoloji. Beşik

▪ Çocukluk hastalıkları. Ders Notları

Diğer makalelere bakın bölüm Ders notları, kopya kağıtları.

Oku ve yaz yararlı bu makaleye yapılan yorumlar.

<< Geri

En son bilim ve teknoloji haberleri, yeni elektronikler:

Bahçelerdeki çiçekleri inceltmek için makine 02.05.2024

Modern tarımda, bitki bakım süreçlerinin verimliliğini artırmaya yönelik teknolojik ilerleme gelişmektedir. Hasat aşamasını optimize etmek için tasarlanan yenilikçi Florix çiçek seyreltme makinesi İtalya'da tanıtıldı. Bu alet, bahçenin ihtiyaçlarına göre kolayca uyarlanabilmesini sağlayan hareketli kollarla donatılmıştır. Operatör, ince tellerin hızını, traktör kabininden joystick yardımıyla kontrol ederek ayarlayabilmektedir. Bu yaklaşım, çiçek seyreltme işleminin verimliliğini önemli ölçüde artırarak, bahçenin özel koşullarına ve içinde yetişen meyvelerin çeşitliliğine ve türüne göre bireysel ayarlama olanağı sağlar. Florix makinesini çeşitli meyve türleri üzerinde iki yıl boyunca test ettikten sonra sonuçlar çok cesaret vericiydi. Birkaç yıldır Florix makinesini kullanan Filiberto Montanari gibi çiftçiler, çiçeklerin inceltilmesi için gereken zaman ve emekte önemli bir azalma olduğunu bildirdi. ... >>

Gelişmiş Kızılötesi Mikroskop 02.05.2024

Mikroskoplar bilimsel araştırmalarda önemli bir rol oynar ve bilim adamlarının gözle görülmeyen yapıları ve süreçleri derinlemesine incelemesine olanak tanır. Bununla birlikte, çeşitli mikroskopi yöntemlerinin kendi sınırlamaları vardır ve bunların arasında kızılötesi aralığı kullanırken çözünürlüğün sınırlandırılması da vardır. Ancak Tokyo Üniversitesi'ndeki Japon araştırmacıların son başarıları, mikro dünyayı incelemek için yeni ufuklar açıyor. Tokyo Üniversitesi'nden bilim adamları, kızılötesi mikroskopinin yeteneklerinde devrim yaratacak yeni bir mikroskobu tanıttı. Bu gelişmiş cihaz, canlı bakterilerin iç yapılarını nanometre ölçeğinde inanılmaz netlikte görmenizi sağlar. Tipik olarak orta kızılötesi mikroskoplar düşük çözünürlük nedeniyle sınırlıdır, ancak Japon araştırmacıların en son geliştirmeleri bu sınırlamaların üstesinden gelmektedir. Bilim insanlarına göre geliştirilen mikroskop, geleneksel mikroskopların çözünürlüğünden 120 kat daha yüksek olan 30 nanometreye kadar çözünürlükte görüntüler oluşturmaya olanak sağlıyor. ... >>

Böcekler için hava tuzağı 01.05.2024

Tarım ekonominin kilit sektörlerinden biridir ve haşere kontrolü bu sürecin ayrılmaz bir parçasıdır. Hindistan Tarımsal Araştırma Konseyi-Merkezi Patates Araştırma Enstitüsü'nden (ICAR-CPRI) Shimla'dan bir bilim insanı ekibi, bu soruna yenilikçi bir çözüm buldu: rüzgarla çalışan bir böcek hava tuzağı. Bu cihaz, gerçek zamanlı böcek popülasyonu verileri sağlayarak geleneksel haşere kontrol yöntemlerinin eksikliklerini giderir. Tuzak tamamen rüzgar enerjisiyle çalışıyor, bu da onu güç gerektirmeyen çevre dostu bir çözüm haline getiriyor. Eşsiz tasarımı, hem zararlı hem de faydalı böceklerin izlenmesine olanak tanıyarak herhangi bir tarım alanındaki popülasyona ilişkin eksiksiz bir genel bakış sağlar. Kapil, "Hedef zararlıları doğru zamanda değerlendirerek hem zararlıları hem de hastalıkları kontrol altına almak için gerekli önlemleri alabiliyoruz" diyor ... >>

Arşivden rastgele haberler

Okyanus tabanından nadir topraklar 12.09.2011

Dünya nadir toprak elementleri üretiminin %97'sini sağlayan Çin, modern elektronik üretiminde rakiplerinden korunmak için 2010 yılından itibaren ihracatını sınırladı. Bu metallere, örneğin modern enerji tasarruflu lambaların, cep telefonlarının, bilgisayar ekranlarının üretiminde ihtiyaç duyulmaktadır.

Japonya ve ABD'de, elektrikli araç motorlarında yaygın olarak kullanılan küçük ama çok güçlü kalıcı mıknatıslar için alaşımlardaki neodimiyumun yerini almak için bir arayış başladı. Diğer seçenekler de aranıyor. Tokyo Üniversitesi Profesörü Yasuhiro Kato'nun rehberliğinde Pasifik Okyanusu tabanının 78 alanını araştıran Japon jeologlara göre, Hawaii Adaları yakınlarındaki ve Antarktika'ya daha yakın olan alt siltte, nadir toprak elementlerinin konsantrasyonları yaklaşık olarak aynıdır. Çin'de çıkarılan cevherler.

Ve örneğin, disprosyum (güçlü mıknatıslarda da kullanılır) bazı yerlerde iki katıdır. Kenarı 2,5 kilometre olan bir kare alan, bu metallere bir yıl boyunca tüm dünya talebini karşılayabilir. Doğru, okyanus tabanından minerallerin çıkarılması hala çevresel ve ekonomik sorunlarla ilişkilidir.

Diğer ilginç haberler:

▪ Günde 35 dakika yürüyüş felç riskini azaltıyor

▪ Tarla kuşları Neandertallerin torunlarıdır

▪ Tablet Asus Transformer Pad TF701T

▪ Dijital müzik çalar SONY NW-E107

▪ Mars'ın Yeşil Işığı

Bilim ve teknolojinin haber akışı, yeni elektronik

Ücretsiz Teknik Kitaplığın ilginç malzemeleri:

▪ şantiye bölümü Elektrikçinin aleti. Makale seçimi

▪ Om Georg'un makalesi. Bir bilim insanının biyografisi

▪ makale Rusça'da 40 sayısı neden sayılar arasında tek başına duruyor? ayrıntılı cevap

▪ Makale Semizotu bahçesi. Efsaneler, yetiştirme, uygulama yöntemleri

▪ makale Katmanlı elektrik yalıtımlı plastikler. Radyo elektroniği ve elektrik mühendisliği ansiklopedisi

▪ makale UMZCH hoparlör sisteminde ses üretiminin iyileştirilmesi. Radyo elektroniği ve elektrik mühendisliği ansiklopedisi

Bu makaleye yorumunuzu bırakın:

Bu sayfanın tüm dilleri

Ana sayfa | Kütüphane | Makaleler | Site haritası | Site incelemeleri