Ücretsiz teknik kütüphane

Finans. Ders notları: kısaca, en önemli

Rehber / Ders notları, kopya kağıtları

makale yorumları

Konu 1. FİNANS TEORİSİNE GİRİŞ

1.1. Finans kavramı ve işlevleri

"Finans" kavramı, ekonominin, üretimin, dolaşımın ve hanehalkının devlet, belediye ve özel sektörleri için finansman kaynaklarının sağlanması ile ilgili ekonomik ilişkileri ifade eder. Finansın işleyişi, sosyal yönelimli bir ekonominin etkin bir şekilde gelişmesini amaçlar.

Kamu mali yönetiminin amacı maliye politikası hükümlerini uygulamaktır.

Ana metodolojik ilkeler mali yönetim şunlardır:

- nihai hedefe bağımlılık;

- ekonominin tüm sektörlerinin makroekonomik dengesi;

- toplumun tüm üyelerinin çıkarlarına uygunluk;

- ekonomik yasaların kullanımı;

- gerçek fırsatlara dayalı iç ve dış ekonomik ve politik koşulları dikkate almak.

Finansal yönetimin amacı - Makroekonomik dengede, bütçe fazlalığında, kamu borcunun azaltılmasında, ulusal para biriminin gücünde ve nihayetinde nüfusun refahının artmasında kendini gösteren sürdürülebilirliğin ve mali bağımsızlığın sağlanması.

özel finansal yönetim yöntemleri ve biçimleri mali planlama, tahmin, programlama, düzenleme, kontrol, yeterli mali mevzuatın kabul edilmesi, aşamalı seferberlik yöntemleri sisteminin doğrulanması ve mali kaynakların verimli kullanımıdır.

Genel olarak finans için planlama, organize etme, teşvik etme gibi işlevler çok önemlidir.

Planlama işlevi, hedeflerin formüle edilmesini ve Rusya Federasyonu, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları ve yerel yönetimler arasındaki yetkilerin ve yargı yetkisinin sınırlandırılmasına ve ayrıca tahminlerin ve iş planlarının geliştirilmesine dayalı olarak bunları gerçekleştirme yollarının seçimini içerir. işletmelerin ve kuruluşların gelişimi için, hane halkı gelir ve gider tahminleri. Planlama işlevi genellikle, kalkınma öncelikleri ve hedefleri dikkate alınarak, zaman içinde sınırlı miktarda finansal kaynağın dağıtılmasını, finansmanın bütçe, işletmeler ve haneler arasında yeniden dağıtılmasını içerir. Bu işlev, ilgili mali yıl ve perspektif için bütçeler, planlar ve tahminler, mali kaynaklar bakiyeleri, vergilendirme prosedürünün oluşturulması vb. ile gerçekleştirilir.

Kuruluşun işlevi, işletmeler tarafından örgütsel ve yasal formun seçimini, bütçe yapısını, bütçe sürecinde yasama ve yürütme makamlarının yetkilerinin sınırlandırılmasını, fonksiyonel birimlerin hak ve yükümlülüklerinin tanımını içerir. mali makamlar. Bu işlev, işletmelerin ve hanehalklarının bütçe akışlarının ve finansal kaynaklarının iç düzenleme ve kontrol sisteminin organizasyonel inşası süreci ile ilişkilidir.

Teşvik işlevi, hedeflerin uygulanmasını sağlamak için en uygun araç ve yöntemlerin seçimini içerir. Bu işlev, kuruluşun finansal faaliyetini teşvik eden faktörleri vurgulamanıza olanak tanır. Belirleyici rol, finansın taktik ve stratejik yönleri hakkında karar verme sürecinde insanların davranışlarını belirleyen faktörler tarafından oynanır.

Reel para cirosunun düzenlenmesi ile ilgili faaliyetler sırasında, finansın üç ana işlevi uygulanmaktadır: yeniden üretim, dağıtım ve kontrol.

Finansın yeniden üretim işlevi, basit ve genişletilmiş yeniden üretim sürecinde sermaye dolaşımının tüm aşamalarında maddi, emek ve para kaynaklarının dengesini sağlamaktır. Üreme, mülkiyete sahip bağımsız ekonomik varlıklar çerçevesinde gerçekleştirilir.

Değer biçiminde ifade edilen mülkiyetin ekonomik izolasyonu, dolaşımını bireysel örgütler, devletler vb. Çerçevesinde düzenleme ihtiyacına yol açar.

Fonların sürekli dolaşımı, sermayenin dolaşımında bir aşamadır. Nakit döngüsü, fonların avansı ile başlar. Ön ödeme, hammadde, malzeme, mal, iş ve hizmet ödemesi için harcanan fonlar, üretilen veya satın alınan malların satışından, yapılan işten elde edilen gelirler şeklinde bir üretim döngüsü sırasında işletmeye iade edildiğinde gerçekleşir. sunulan hizmetler.

Yatırım, fonların sermaye amaçlı kullanılması anlamına gelir. Yatırım, avans ödemesinden farklıdır, çünkü fonlar uzun süre dolaşımda değildir ve işletmeye dönüşleri, maliyetlere dahil edilen düzenli kesintiler nedeniyle taksitler halinde gerçekleşir.

Üreme işlevi, şirket varlıklarının karlılık ve likidite göstergeleri ile karakterize edilir. Karlılık, şirketin mal, ürün, iş, hizmet satışından katlanılan maliyetleri aşan gelir elde etmesi anlamına gelir. Varlıkların (mülkün) likiditesi, onları kolayca satabilme veya nakde çevirme yeteneği anlamına gelir. Finansal kaynakların verimli yönetimi, karlılığı artırmanıza ve uzun vadeli yatırımları güvence altına almanıza olanak tanır. Yüksek karlılığı ve likiditeyi sürdürmek için finansal kaynak yönetiminin kalitesi belirleyici bir rol oynamaktadır.

Üreme işlevi, finansal kaynakların birikimini uyarır. Devlet, vergiler ve bütçe de dahil olmak üzere çeşitli mekanizmalar yoluyla ekonomideki nakit akışlarını düzenlemek için koşullar yarattığından, tasarruf sorunu devletin mali ve kredi politikasıyla yakından ilgilidir. Tüm dünyada finansman için önemlidir.

Finansın üreme işlevinin ayrılmaz bir parçası operasyonel işlevdir - işletmelerin, kuruluşların, bütçelerin ve bütçe dışı fonların sürekli finansman için fonlarla mevcut sağlanması, yani. ödemeler, ödemeler yapmak ve parasal yükümlülükleri yerine getirmek. Operasyonel fonksiyonun uzun vadeli finansal kalkınma stratejisi üzerinde önemli bir etkisi yoktur. Üreme işlevi, uzun vadeli yatırım sorunlarını çözmek için sermaye birikimini ön plana çıkarır.

Malların, ürünlerin, işlerin ve hizmetlerin satışından elde edilen gelirler dağıtım ve yeniden dağıtıma tabi olduğundan, dağıtım işlevi yeniden üretim işleviyle yakından ilgilidir. Fonların dağıtımı, maliyetleri karşılamak ve gelir (zarar) oluşturmak için doğrudan amaçlanan amaçlarına gönderildiğinde, girişimcilik faaliyeti sürecinde gerçekleşir.

Fonların yeniden dağıtımı bu, kaynakların üretken olmayan alana yönlendirilmesini sağlayan merkezi fonlar (bütçe, bütçe dışı fonlar vb.) aracılığıyla ikincil bir dağıtımdır. Üretken emeğin yarattığı kârın bir kısmının geri çekilmesi nedeniyle yeniden dağıtım mümkündür.

Dağıtım işlevi, satışlardan ve faaliyet dışı gelirlerden elde edilen gelirler (kira ödemeleri, alınan cezalar, kur farkları vb.) nedeniyle, bütçeye, bankalara ve karşı taraflara karşı parasal yükümlülüklerin yerine getirilmesinin sağlanması gerçeğinde yatmaktadır.

Finansın kontrol işlevi, rubleyi gerçek para devri ve nakit fonların oluşumu üzerinde kontrol etmektir. Maliyetleri ve sonuçları karşılaştırarak ve analiz ederek, ekonomik varlıkların faaliyetlerinin hem olumlu hem de olumsuz yönlerini belirlemeye ve bu temelde uygun kararlar almaya olanak tanır. Ruble kontrolünün iki şekli vardır:

1) finansal göstergelerdeki, ödemelerin ve ödemelerin durumundaki değişiklikler üzerinde kontrol;

2) finansman stratejisinin uygulanması üzerinde kontrol. İlk durumda, bir yaptırımlar ve teşvikler sisteminden, yani zorunlu veya tersine teşvik edici nitelikteki önlemlerden bahsediyoruz; ikincisinde, uzun vadeli mali politikanın (temelleri olan) uygulanmasından bahsediyoruz. finansal sistemin en iyi şekilde yönetilmesi amacıyla finansman prosedür ve koşullarındaki değişikliklerin ve bu değişikliklerin sonuçlarının tahminidir.

Finansın kontrol işlevi, mülkiyet biçimlerinin dönüşümü, özelleştirme ve ticarileştirme, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu tarafından oluşturulan yeni örgütsel ve yasal biçimlerin kullanımı, kurumsal dönüşümler (yasama ve düzenleyici yasal düzenlemeler, formlar) nedeniyle önemli değişikliklere uğramıştır. ve devlet düzenleme ve kontrol yöntemleri), sermaye piyasalarının oluşumu, emek, mal ve hizmetler, fiyatların serbestleştirilmesi, dış ekonomik faaliyet, döviz ilişkileri vb.

Finansın kontrol işlevi her zaman belirli bir tezahür biçimine sahiptir: tek bir yönetim nesnesi olarak işletmeye, yapısal bölümlerine, belirli bir düzeydeki bütçeye, herhangi bir bütçe dışı fona ve bir bireye odaklanabilir. .

Finansın kontrol işlevi, yeniden üretim ve dağıtım işlevleriyle bağlantılıdır. Şu veya bu kararın alınmasında aktif bir rol oynayabilir veya fonların dağılımının ve üreme süreçlerinin sonuçlarını pasif olarak yansıtabilir.

Kontrol işlevi aşağıdaki şekilde kendini gösterir: alınan gelirin uygunluk derecesi, üretim hacimlerini genişletmek için planlanan görevlerle nakit fonların yapısı ortaya çıkar; işletme, bütçe, bütçe dışı fon, hane gelir ve giderleri arasındaki tutarsızlık düzeltilir.

1.2. Finansal sistem

"Finansal sistem" kavramı, daha genel bir kavram olan "finans"ın geliştirilmiş halidir. Finans ekonomik sosyal ilişkileri ifade eder. Ancak finansın her düzeyinde bu ilişkiler farklı şekilde kendini gösterir ve kendine has özellikleri vardır. Her finans bağlantısı, yeniden üretim sürecini belirli bir şekilde etkiler ve yalnızca kendisine özgü kendi işlevlerine sahiptir. Dolayısıyla işletme finansmanı maddi üretime hizmet etmektedir. Onların katılımıyla GSYİH yaratılır, işletmeler ve ekonominin sektörleri arasında dağıtılır. Devlet bütçesi aracılığıyla kaynaklar devletin ana merkezi fonuna aktarılır ve fonlar ekonomik sektörler, ekonomik bölgeler ve nüfusun bireysel sosyal grupları arasında yeniden dağıtılır. Bütçe dışı özel fonların kesin olarak belirlenmiş bir amacı vardır. Sigorta fonları, doğal afetlerin işletmelere ve nüfusa verdiği zararları ve kişisel sigorta - sigortalı bir olay durumunda sigortalı kişiye veya ailesine yapılan ödemeleri telafi etmeyi amaçlamaktadır.

Finansal sistemin özü, bir yandan finansal kaynakların değerinin hareketi ile ilgili dağıtım ve yeniden dağıtım ilişkilerinin doğası, diğer yandan bakımı zorunlu olan devlet gücünün doğası tarafından belirlenir. Devlet yetkililerinin topluma karşı yükümlülüklerini yerine getirmesiyle ilgili maliyetleri finanse etmek için vergi ve vergi dışı birikim yöntemlerini kullanarak finansal kaynakların toplanması. Devletin finansal sistemi, ekonomide finansın özel kullanım biçimlerinin ve yöntemlerinin bir yansımasıdır ve ilgili ekonomi modeline göre, büyük ölçüde onun tarafından belirlenir.

Bazı devletlerin finansal sistemleri, yapılarında farklılık gösterebilir, ancak hepsinin ortak bir özelliği vardır: seferberlik yöntemleri ve kullanımları bakımından farklılık gösteren, ancak birbiriyle yakından bağlantılı olan ve doğrudan ve ters bir etkiye sahip olan çeşitli finansal kaynak fonları. devletteki ekonomik ve sosyal süreçlerin yanı sıra, devletin finansal sisteminin bireysel bölümleri bağlamında finansal kaynakların fonlarının oluşumu ve kullanımı. Finansal sistemin her bir halkasının kendi bağımsız unsuru olduğu söylenebilir, ancak bu bağımsızlık görecelidir. finansal sistemin - bu, devletin, ekonominin finansal olmayan sektörünün (ekonomik kuruluşlar), bireysel finansal kurumların ve nüfusun (hanehalklarının) kendilerine verilen işlevleri yerine getirmesi için konsantre edilmiş çeşitli finansal kaynak türleri kümesidir. yanı sıra ekonomik ve sosyal ihtiyaçları da karşılamaktır.

Farklı toplumsal yeniden üretim koşullarında finansın gelişim modellerinin bir analizi, içeriklerinde, finansın işleyişi için nesnel nedenlerin ve koşulların korunmasından kaynaklanan ortak özelliklerin varlığını gösterir. Bu koşullar arasında, yukarıda belirtildiği gibi ikisi ayırt edilir: meta-para ilişkilerinin gelişimi ve bu ilişkilerin öznesi olarak devletin varlığı. Örneğin para, kredi, ücret fonu vb. gibi değer kategorilerinden farklı olarak finans, devletin işleyişiyle organik olarak bağlantılıdır. Ancak, tüm finansal ilişkilerde ortak özelliklerin bulunması, aralarındaki belirli farklılıkları dışlamaz.

Gelişmiş bir fon sisteminin oluşumu modern ekonominin bir özelliğidir. Rusya ve küresel ekonomideki fonlar çok değişkenli bir olgudur. Devlet ve devlet dışı fonlar, bütçesel ve bütçe dışı, ulusal ve uluslararası, federal, bölgesel ve yerel, sektörel, sektörler arası ve özel, hayır amaçlı, yatırım fonları, yatırım fonları vb. vardır. Bir dizi fon federal fonların bir parçasıdır. bütçe; büyüklükleri, dolum kaynakları ve harcama yönleri bütçenin kabul edilmesiyle birlikte onaylanır - bunlar hedef bütçe fonları, bütçeler arası düzenleme fonları vb.'dir. Bu fonlar bütçenin bir parçası olmasına rağmen faaliyetleri özel denetimlere tabidir. tüzük. Bütçe fonlarının yanı sıra çok sayıda bütçe dışı fon da mevcuttur ve oldukça hızlı bir şekilde gelişmektedir - devlet sosyal sigortası, devlet dışı sigorta, sektörel, bölgesel vb. Bu tür fonların çeşitliliğine rağmen, kamu sektörünün özel bir biçimi olarak ortak özelliklere sahiptirler. finans.

Finansal sistem üç temel unsura dayanmaktadır:

1) sistemin her bağlantısının kendi görevlerini yerine getirmesiyle ortaya çıkan işlevsel amaç. Örneğin devlet bütçesi, ulusal bir mali kaynak fonunun oluşumu ve kullanımıyla belirlenen, devlet, işletmeler ve nüfus arasındaki dağıtım ilişkilerini ifade eder. Mülkiyet ve kişisel sigorta, işsizlik, yaşlılık ve engelliliğe karşı kendi kendini sigortalamak amacıyla vatandaşlar için yedek fon oluşturma fırsatlarının yetersiz olması durumunda sigorta koruma yöntemlerinden biridir. İşletme finansmanı, toplumsal üretimin temel bağlantılarının çeşitli ihtiyaçlarını karşılamaya, devlet bütçesine ve ticari bankalara yönelik yükümlülüklerin yerine getirilmesine yönelik parasal fonların oluşturulması ve kullanılmasına ilişkin ilişkileri ifade eder;

2) her bölgenin, cumhuriyetin uygun bir finans ve sigorta organları aygıtına sahip olduğu gerçeğinde kendini gösteren bölgesellik;

3) Devletin tek bir ekonomik ve siyasi temeli tarafından önceden belirlenmiş, ortak hedeflerle merkezi finans organları aracılığıyla devlet tarafından izlenen tek bir maliye politikasını belirleyen mali sistemin birliği. Tüm bağlantıların yönetimi, tek tip temel yasal ve düzenleyici işlemler temelinde gerçekleşir.

Devletin finansal sisteminin organizasyon yapısı finansal yönetim sistemini karakterize eden bir dizi finansal kurum ve kuruluştur. Mali faaliyetlerin genel yönetimi, devlet makamları ve idareleri tarafından yürütülür. Bir finansal sistemin organlarının ve enstitülerinin yapısı, Şek. 1.1.

Ortak özelliklere sahip ayrılmaz bir ekonomik kategori olarak finans, kendi bileşimine, birbirine bağlı bağlantılara ve karakteristik özelliklere sahiptir. Finansal sistemin her bağlantısı, yeniden üretim sürecini, çeşitli aşamalarını ve aşamalarını belirli bir şekilde etkiler. Elindeki merkezi fonlar olan devletin maliyesi (federal bütçe, bölgesel bütçeler, belediye bütçeleri, istikrar fonu) ülkenin üretim, teknik ve sosyal kalkınmasında önemli bir rol oynamaktadır. Devlet, para politikasını, enflasyon oranını, sosyal üretimin ana oranlarını, finansal kaynakların ekonomi sektörleri, bölgeler, endüstriler arasındaki dağıtım aşamasını ve ülkedeki ekonomik, yatırım ve sosyal süreçlerin parametrelerini etkiler. Aynı zamanda, bütçe dışı fonlar aracılığıyla yürütülen sosyal sigorta, engellilik, yaşlılık ve geçici sakatlık durumlarında vatandaşların kişisel çıkarlarının korunmasını sağlar. Devlet, sigorta şirketlerinin hem borçlusu hem de alacaklısı olabileceğinden, devlet kredisi sigorta sistemini etkiler. Devlet, sigorta şirketlerinin finansal istikrarının garantörü olarak da hareket edebilir.

İşletmelerin finansmanı, birincil gelir ve tasarrufların oluşumu yoluyla yeniden üretim sürecine doğrudan dahil olur. Birçok işletmede genişletilmiş yeniden üretim süreci, yalnızca kendi masraflarıyla değil, aynı zamanda bankalardan, sigorta şirketlerinden alınan kredilerin kullanılması ve menkul kıymetler piyasasında fonların çekilmesi yoluyla da gerçekleştirilir. Aynı zamanda ticari kuruluşların, kamu kuruluşlarının ve fonların nakliye, mülkiyet, finansal ve endüstriyel risklerinin sigortası, ekonomik süreçlerin sürekliliğini ve istikrarını ve finansal istikrarını sağlar.

Konu 2. DEVLET SİSTEMİNİN ANA BAĞLANTISI OLARAK BÜTÇE

2.1. Bütçenin özü

Ekonomik kategori olarak bütçe devlet merkezi fon fonunun oluşumu, planlı dağıtımı ve kullanımı sürecinde ortaya çıkan bir dizi ekonomik (parasal) ilişkiyi temsil eder. Devlet ve özneleri (tüzel kişiler ve bireyler) arasında vergiler, ücretler, görevler yardımıyla merkezi bir fon oluştururken ve merkezi bir bütçe fonu kullanırken ortaya çıkan bütçe ilişkileri; ekonomik ilişkiler yoluyla, işletmelerin, kuruluşların tasarruflarının önemli bir kısmı ve nüfusun gelirinin bir kısmı yıllık olarak devlet bütçesine seferber edilmektedir. Bütçe fonları, devletin görev ve işlevleri, sosyal ve kültürel etkinlikler için mali desteğe yönlendirilir.

Devlet bütçesi kavramının yasal (yasama) bir yönü de vardır. Bu açıdan devletin mali planı olarak kabul edilmektedir.

yasal bir işlem olarak devlet bütçesi aşağıdaki tanım verilmiştir: bu, devletin veya idari-bölgesel kuruluşun merkezi para fonunun oluşumu, dağıtımı ve kullanımı için, ilgili yasama (temsilci) devlet iktidarı organı tarafından onaylanan ve yasal hakları belirleyen ana finansal plandır. ve bütçe ilişkilerine katılanların yükümlülükleri.[1]

Finansal planlamanın özü, sistemin sosyal kalkınma planıyla eş zamanlı olarak geliştirilen, ayrılmaz bir parçası olan devletin konsolide mali planıdır. Mali plan, toplumsal üretimin maddi ve parasal oranlarının tutarlılığını yansıtacak şekilde tasarlanmıştır. Ülkenin konsolide mali bilançosunun geliştirilmesi, devlet bütçesine yeni bir statü kazandırır - mali fonların ve parasal kaynakların hareketi ile bağlantılı olarak devletin merkezi para fonunun oluşumu ve harcamasının temel dengesi.

Devlet bütçesi, ülkenin ana mali planı ve mali sistemin merkezi bağlantısıdır. Temel amacı, mali kaynakların yardımıyla ekonominin etkin bir şekilde gelişmesi, ulusal sorunların çözülmesi ve savunma yeteneklerinin güçlendirilmesi için koşullar yaratmaktır.

Bir mali plan olarak devlet bütçesi söz konusu olduğunda, insanların bütçeyi geliştirme, onaylama ve yürütme konusundaki bilinçli faaliyetleri kastedilmektedir.

Ekonomik bir kategori olarak devlet bütçesi, bir yandan devlet ile diğer yandan işletmeler, kuruluşlar ve nüfus arasında, toplam sosyal ürünün ve milli gelirin dağıtımı ve yeniden dağıtımı ve oluşumu ile ilgili bir ekonomik ilişkiler sistemini ifade eder. merkezi bir devlet fon fonu.

Mevcut yorumunda devlet bütçesi kavramı yalnızca belirli parasal ilişkileri ifade etmekle kalmaz, aynı zamanda buna karşılık gelen maddi bir düzenlemeye de sahiptir - devlet para fonu.

Devlet bütçesi, hem milli gelirin birincil dağılımı aşamasında hem de yeniden dağıtılması sırasında oluşur. Milli gelirin birincil dağıtımı sürecinde, devlet, net gelirin bir kısmını vergi (katma değer vergisi, tüketim vergisi, vb.) Yeniden dağıtımın bir sonucu olarak, çeşitli mülkiyet biçimlerindeki işletmelerin ve ekonomik kuruluşların karlarının bir kısmı bütçeye girer.

Diğer ekonomik kategoriler gibi bütçenin özü de işlevlerinde kendini gösterir. Tüm finansal sistem gibi devlet bütçesinin de iki işlevi vardır: dağıtım (yeniden dağıtım) ve kontrol.[2] Örneğin G. B. Polyak bütçenin aşağıdaki işlevlerini tanımlar:[3]

1) milli gelirin yeniden dağıtımı;

2) devlet düzenlemesi ve ekonominin canlandırılması;

3) sosyal alanın mali desteği ve devletin sosyal politikasının uygulanması;

4) merkezi fon fonlarının oluşumu ve kullanımı üzerinde kontrol.

2.2. Rusya Federasyonu'nda bütçe sisteminin geliştirilmesi

Bir bütün olarak Rus ekonomisinin reformunun ayrılmaz bir parçası olan Rusya'da belediye finansmanı reformu, 15 yıldan fazla bir geçmişe sahiptir. Belediyeler için bu reform, yerel bütçelerin gelir ve giderlerinin oluşumu koşullarında muazzam değişiklikler, yeni bütçe prosedürlerinin geliştirilmesi, belediyelerde federal ve bölgesel politikanın "zorluklarına cevap verme" yeteneğinin oluşturulması anlamına gelir. 15 yıl sonra reformların şartlı dönemlendirmesi yapılabilir.[4]

İlk aşama 1990-1993 dönemi olarak düşünülmelidir. - bu, Rusya Federasyonu Anayasasının kabul edilmesiyle sonuçlanan modern Rus devletinin oluşum dönemidir. Sanatta mali sorunlar ile ilgili olarak. Rusya Federasyonu Anayasası'nın 132'si, yerel yönetimlerin belediye mülklerini bağımsız olarak yönettiğini, yerel bütçeyi oluşturduğunu, onayladığını ve yürüttüğünü, yerel vergi ve harçları oluşturduğunu vb. belirtmektedir. Aynı madde, yerel yönetimlere kanunla ayrı devlet yetkileri verilebileceğini belirtmektedir. bunların uygulanması için gerekli malzeme ve mali kaynakların transferi ile (ne yazık ki, Rusya'daki belediye finansmanının daha sonraki tarihi, devlet yetkilerinin gerekli fonlar olmadan belediye düzeyine aktarıldığı örneklerle doludur).

O dönemde Rusya'nın bütçe yapısı üniter ve konfederal bir devletin özelliklerini birleştiriyordu. Bir yandan, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları neredeyse tamamen federal vergilerden yapılan kesintilere ve federal bütçeden gelen mali yardımlara bağımlıydı. Vergiler yalnızca federal departman - Rusya Federasyonu Devlet Vergi Servisi tarafından toplanıyordu ve bölgesel ve yerel yönetimlerin bütçeleri federal bütçeden finanse ediliyordu. Öte yandan, ülkenin konsolide bütçesinin yarısını yöneten Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları, kendi topraklarındaki federal harcamaları kontrol etmeye çalıştı. Dolayısıyla bu koşullar altında ortaya çıkan bütçelerarası ilişkiler sistemine “mali federalizm” yerine “mali feodalizm” denilebilir.[5]

Rusya Federasyonu Anayasası'nın kabulü, belediye finansmanı reformu da dahil olmak üzere radikal ekonomik reformların ilk aşamasının sona erdiğini işaret etti. Devlet otoriteleri sisteminin bir parçası olmayan yerel bir özyönetim seviyesinin varlığı, ülkenin en yüksek yasama eyleminde yer aldı.

Yerel bütçelerin bağımsızlığı ilkesi, 15 Nisan 1993 tarihli ve 4807-1 sayılı Rusya Federasyonu Kanununda zaten belirlenmişti "Bütçe haklarının temelleri ve temsilci ve yürütme organlarının bütçe dışı fonlarını oluşturma ve kullanma hakları hakkında Rusya Federasyonu, özerk bölge, özerk bölgeler, bölgeler, bölgeler, Moskova ve St. Petersburg şehirleri, yerel özyönetim organları" dahilindeki cumhuriyetlerin devlet iktidarı, Rusya Anayasası'nın kabulünden önce yürürlüğe girdi. Federasyon.

Bütçe sisteminin seviyelerinin federal bir yapı ilkelerine göre sınırlandırılması, farklı seviyelerdeki bütçelerin mali özerkliği kavramına dayanmalıdır. Bu seviyelerin yüksek derecede dikey dengesizliği ile bütçe sistemi bir bütün olarak kararsız hale gelir ve verimsiz çalışır.

Belediye finansman reformunun ikinci aşaması 1993-1994 yılları olarak değerlendirilebilir. 1994 yılında federal merkez, daha önce mevcut farklılaştırılmış oranların yerine federal vergilerin “bölündüğü” bölgeler için birleşik bir sistem başlattı (23 Aralık 2003 tarihli Federal Kanun, No. 186-FZ “2004 Federal Bütçesi Hakkında”). Bu kararlar, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının gelir yaratma sistemini önemli ölçüde değiştirdi ve daha öngörülebilir hale getirdi. Buna bağlı olarak yerel bütçe geliri elde etme sistemi daha öngörülebilir hale geldi. Rusya ve Kazakistan'da vergi reformları 1990'ların ortalarında eş zamanlı olarak başladı. Üstelik bu ülkelerdeki reformlar tek bir ekip tarafından başlatıldı - o dönemde dünyanın her yerinden büyük bir vergi uzmanı grubu Almatı'da çalışıyordu ve hem Kazak hem de Rus Vergi Kanunlarının yazarlarına danışmanlık yapıyordu. 1994 yılında Kazak ve Rus gruplar Batı standartlarına dayalı örnek Vergi Kanunları oluşturdular. Her iki belge de dünyanın en iyi vergi uzmanları tarafından görülen vergi mevzuatının bir örneğini temsil ediyordu. Buna rağmen ne biri ne de diğeri parlamentolarda tartışılmadı. 1995 yılında Kazakistan parlamentosu kendisini feshetti ve ayrıldıktan sonra cumhurbaşkanına kanun hükmünde kararnameler çıkarma hakkı verilmesine karar verdi. Kazakistan'da yeni parlamento seçilene kadar Cumhurbaşkanlığı kararnameleriyle Medeni Kanun, Vergi ve Arazi Kanunları da dahil olmak üzere 147 temel kanun yürürlüğe konuldu.[6] Kazakistan'ın vergi kanunu büyük ölçüde kusurluydu ve birçok bireysel fayda sağlıyordu. Bunun sonucunda her yıl Kanunda değişiklikler yapılıyordu ve ülkede vergi mevzuatında bir istikrar sağlanamıyordu. Ancak daha sonra tablo dramatik bir şekilde değişti: Tecrübe birikimine sahip olan Kazak vergi yetkilileri, Kazakistan ekonomisi koşullarında gerçekte işe yarayan normal, etkili bir Vergi Kanununun ne olması gerektiğini anladılar. Ve daha da önemlisi, vergileri yalnızca bütçeyi doldurmak için kullanmayı öğrendik. 2000 yılında Kazakistan'da, önceki versiyonun aksine, yalnızca mali sorunları çözmekle kalmayan, aynı zamanda vergilerin düzenleyici ve teşvik edici işlevlerinin yaygın olarak kullanılmasını mümkün kılan yeni bir Vergi Kanunu üzerinde çalışmalar başladı.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (TC RF) birinci kısmı 1998'de, ikinci kısmı ise 2002'de kabul edildi; Bu belgelerin kabul edilmesinden önce, ülkedeki vergi ilişkilerini düzenleyen ana düzenleyici kanun, 27 Aralık 1991 tarih ve 2118-I sayılı “Rusya Federasyonu'ndaki vergi sisteminin temelleri hakkında” Rusya Federasyonu Kanunu idi. Bu dönemde Tataristan, Başkurdistan ve Yakutistan ile bu cumhuriyetlerin özel bütçe statüsünü yasallaştıran anlaşmalar imzalandı ve buna göre vergilerin kendi topraklarından federal bütçeye özel bir şekilde aktarılmasına başlandı.

Reformların üçüncü aşaması - 1995'ten 1998'e. Bu dönemde, 6 Temmuz 1991 tarihli Rusya Federasyonu Kanunu No. 1550-I "Rusya Federasyonu'nda Yerel Özyönetim Hakkında" ve 25 Eylül Federal Kanunu, 1997 No. 126-FZ "Rusya Federasyonu'nda yerel özyönetimin mali temelleri üzerine". İkincisi, yerel seviyeye en önemli federal vergilerin tahsilat payını verdi ve böylece belediye gelirlerinin oluşum sürecine daha fazla kesinlik ve öngörülebilirlik getirdi. 1996 yılında, tüm gelirlerin% 53'ünden fazlası Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçesine gitti (Tablo 2.1).

Gelirleri kesinlikle bütçe sisteminin seviyelerine atanan tek federal vergi, toprak altı ve doğal kaynakların kullanımı için yapılan ödemelerdi. Kalan federal vergiler, federal bütçe ile Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçeleri arasında federal bütçeye ilişkin yıllık yasa ile dağıtıldı.

1994-1997'de Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları% 25 KDV,% 90-100 kişisel gelir vergisi, alkollü ürünlerde% 50 tüketim vergisi,% 100 diğer tüketim vergileri (mineral hammaddeler, benzin, arabalar, ithal mallar üzerindeki tüketim vergileri hariç) aldı. Buna ek olarak, 1994'ten başlayarak, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları, %13'lük federal orana ek olarak, kendi kurumsal kâr vergisi oranlarını belirleme hakkına da sahipti (çoğu bölge, maksimum %22'lik bir oran uygulamaya koydu).

O zaman, Rusya Federasyonu'nun vergi sisteminde reform yapmak için üç model düşünüldü:

1) "Amerikan" yaklaşımı, bazı vergiler için her bir hükümet düzeyinin kendi gelir kaynakları olduğu ve dolaylı vergiler için farklı hükümet düzeylerinin aynı vergiye tabi tabana sahip kendi vergi oranlarını uygulamaya koyduğu zaman;

2) tüm yönetim kademelerinin ana genel gelirlerden elde edilen gelirleri paylaştığı “Alman” yaklaşımı;

3) Farklı hükümet düzeylerinin aynı vergiye tabi bazda kendi vergi oranlarını uygulamaya koyduğu "Kanada" yaklaşımı.

Aynı zamanda federal merkez çeşitli sosyal kanunları kabul etti ve ilgili harcamaların finansmanını belediyelere devretti. Belediyeler için mali açıdan en zor olanı, 12 Ocak 1995 tarihli 5-FZ sayılı “Gaziler Hakkında” Federal Yasaydı. Rusya Federasyonu Anayasası'nın 132. maddesi federal merkez tarafından yerel yönetimlere devlet yetkileri verme hakları açısından uygulandı, ancak bunun için gerekli mali kaynakların belediyelere devredilmesi yükümlülüğü açısından uygulanmadı. Yerel bütçelerden “federal yetkileri” finanse etmek için yeterli fon yoktu; bunlar tam olarak uygulanmadı; yerel yönetimler açısından federal yasaların öngördüğü harcamaları karşılama konusunda belirsizlik, öngörülemezlik ve mali yetersizlik durumu ortaya çıktı. 1996 yılında federal bütçenin %100'ü yalnızca savunma ve uluslararası faaliyetleri, %72,8'i ise kanun uygulama faaliyetlerini finanse ediyordu (Tablo 2.2).

Reformların dördüncü aşaması - 1999'dan 2002'ye, Rusya Federasyonu Bütçe ve Vergi Kanunlarının çalışmaya başladığı zaman. Bu yasalar, bir bütün olarak ekonomi için bütçe ilişkilerinin ve vergi politikasının reformu için büyük önem taşıyordu, ancak yerel düzeyde nispeten bağımsız bir finansal sistem yaratma kavramı içlerinde yer almıyordu. Federal merkez, sadece 2001. yüzyılda belediyeler için finansal konseptle ciddi şekilde ilgilenmeye başladı. (Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından 21 yılında onaylanan bütçe federalizminin geliştirilmesi programı; 2001 Haziran 741 tarih ve No. Rusya Federasyonu ve Rusya Federasyonu Devlet Başkanı D.N. Kozak'ın İdare Başkan Yardımcısı önderliğinde yerel yönetimler). Bu belediye finansman reformu dönemi, vergi gelirlerinin ve harcama yetkilerinin federal ve bölgesel düzeylerde merkezileşmesine yönelik bir eğilim ile karakterize edilir. Bu dönemde belediyelerin öz gelirleri azalmış, yerel bütçelerin bölgesel transferlere bağımlılığı artmıştır. Federal yetkililer, belediyelerin harcama yükümlülüklerini büyük ölçüde değiştiren kararlar almaya devam etti. Aralık 2001'den bu yana kamu sektörü çalışanları için ücret oranlarındaki değişiklik buna bir örnektir. Daha önce olduğu gibi, bu tür kararlar belediye finansman yönetiminin etkinliğinin artırılmasına katkıda bulunmamıştır.

2000'lerin başına kadar. Rusya'da farklı düzeylerdeki bütçelerin sorumluluklarının ve olasılıklarının farklılaşması, bölgelere göre farklılık gösteren ve çözülemez sorunlara yol açan çok düzeyli, karmaşık bir şekilde bağımlı yerel özyönetim sistemi tarafından engellenmiştir. Bu nedenle, Rusya Federasyonu'nun çeşitli konularında, bir ila üç yerel özyönetim düzeyi vardı veya hiç yerel özyönetim yoktu. Bazen bireysel belediyelere devlet yetkileri verilir ve aslında Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet makamlarının bölgesel alt bölümleridir, diğer bölgelerde, aksine, bağımsız makamların çok seviyeli, karmaşık bir yapısı oluşur.

Belediye maliyesinin reformu için bir ön koşul olarak, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 15 Ağustos 2001 tarih ve 584 sayılı Kararnamesi ile onaylanan 2005 yılına kadar Rusya Federasyonu'nda Bütçe Federalizminin Geliştirilmesi Programı düşünülebilir.

Harcama yetkilerinin farklı düzeylerdeki bütçeler arasında bölünmesine ilişkin ilkeleri ve gelecek yıllar için harcama yetkilerinin dağılımındaki değişikliklere yönelik belirli yönergeleri tanımlar (bakınız Programın 2. Bölümü). Bütçe sisteminin seviyeleri arasında vergilerin sınırlandırılması ilkeleri de oluşturulmuştur. Her düzeydeki bütçelerin öz gelirlerinin, bölgelerin ve belediyelerin bütçe tahsisinin eşitlenmesi de dahil olmak üzere, kendilerine tahsis edilen harcama yetkilerinin etkin bir şekilde uygulanması için ana kaynak haline gelmesi gerektiği ilkesini özellikle belirtelim. Federal makamlar, taslak federal yasaları ve diğer düzenleyici yasal düzenlemeleri hazırlarken Bütçe Federalizminin Geliştirilmesi Programının hükümlerini dikkate almalıdır. Bir dereceye kadar, belediye mali sisteminin gerçek reformları, yasaların hazırlanmasında bu genel olarak ilerleyen programın hükümlerinin nasıl ve ne ölçüde dikkate alındığına bağlıdır.

Beşinci aşama - 2003'ten günümüze. 6 Ekim 2003 tarihli ve 131-FZ sayılı "Yerel Özyönetimin Örgütlenmesinin Genel İlkeleri Üzerine" Federal Yasası uyarınca, yerel bütçeler iki seviyeli bütçelere ayrılmıştır:

1) belediye bölgelerinin ve şehir bölgelerinin bütçeleri;

2) kırsal ve kentsel yerleşimlerin bütçeleri.

Mevcut aşamada, Rusya'nın devlet bütçe sistemi kökten yeniden yapılandırılmalı ve dört seviyeyi içermelidir: federal, bölgesel, belediye bölgeleri ve kentsel bölgelerin yanı sıra kırsal ve kentsel yerleşimler.

Tüm bu bütçeler özerk olarak çalışır. Yerel bütçelerin gelirleri ve harcamaları bölgelerin bütçelerine dahil edilmez ve ikincisi federal ve bölgesel bütçelere dahil edilmez.

Üniter devletlerde yerel bütçelerin gelir ve giderleri devlet bütçesine dahil edilmezse ve çok önemsiz bir rol oynarsa, federal devletlerde Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine dahil edilmezler ve büyük önem taşırlar. yerel bölgelerin ve toplulukların geliştirilmesi yoluyla tüm ülkenin kalkınması.

Rusya Federasyonu'nun bütçe sisteminin bu yapısı, tüm yerel finansmanın en önemli halkası olan yerel bütçelerin payının arttığı Batı ülkelerinin bütçe sistemlerinin yapısına yakındır. Harcama sorumlulukları genişlediğinden ve zorluk kendi gelir tabanlarını artırmak olduğundan, yerel yönetimlere yetersiz fon sağlanmaktadır. Şu anda, Rusya Federasyonu'nun bütçe sisteminin yapısı ve farklı düzeylerdeki bütçeler arasında dağıtılan kaynakların oranları, Batı federal devletlerinin benzer göstergelerine mümkün olduğunca yakındır. Böylece, 1992'de birikmiş kaynakların %70'i federal bütçeye ve yalnızca %30'u bölgesel ve yerel bütçelere gittiyse, 1995'te bu oran sırasıyla %49 ve %51'di. 2001'den bu yana ise tersine bir süreç yaşanıyor. İki ana gelir vergisi olan KDV ve bazı tüketim vergisi türlerinden elde edilen gelirler %100 federal bütçeye krediye tabiydi. Bu gelirler yaklaşık 600 milyar rubleye, yani bütçeye gelen tüm vergi gelirlerinin %53'üne tekabül ediyordu. Bağımsızlık ilkesini korurken ve kendi gelir kaynaklarıyla daha düşük bütçeler sağlarken, finansal kaynakların maksimum merkezileştirilmesi politikasına geri dönüş, daha ziyade federal hükümetin ilkelerini düzene koyma ve birleştirme arzusuyla açıklandı. Bütçe sistemindeki finansal akışların hareketi. Federal hükümetin bu yöndeki eylemleri, düşük bütçelerin gelir tabanını düzenlemeye yönelik kısa vadeli görevler açısından şüphesiz haklıydı. Ancak gelecekte, her bütçe düzeyinin bağımsızlığı ilkesinin uygulanmasının anahtarı, vergi yetkilerinin bütçeleri düşürmek için maksimum düzeyde devredilmesi olmalıdır.

A. M. Lavrov'un belirttiği gibi, ekonomide bağımsız ekonomik ajanlar yaratıldı; politikacıların kendi rakamları olması gibi, bütçe fonlarının bağımsız sorumlu yöneticileri de kamu sektöründe görünmelidir.[7]

Rusya Federasyonu'ndaki optimal ademi merkeziyetçiliğin amacı, yetkililer, bakanlıklar, kurumlar olabilen bütçe fonlarının yetkili ve sorumlu yöneticilerinin oluşturulmasıdır.

Yerelleşmeyi etkileyen dış koşullar şunları içerir:

1) yetki ikamesi - "aşağıdan yukarıya" yetkilerin tanımlanması;

2) resmileştirme - geleneklerin uygulanan kurallarla değiştirilmesi;

3) katı bütçe kısıtlamaları - "kazanılan" geri çekilmez, "kazanılmayan" dağıtılmaz;

4) rekabet ortamı - kaynakların hareketliliği, haksız rekabetin bastırılması;

5) risk yönetimi - istikrar fonları ve sigorta. Federal, bölgesel ve yerel bütçeler arasında yetki ve sorumlulukların sınırlandırılması ve ayrıca kamu maliyesinin yönetiminin üç düzeyde bölünmesi gerekmektedir:

1) makro düzey: Rusya Federasyonu - Rusya Federasyonu'nun konuları - belediyeler (bütçeler arası ilişkiler reformu);

2) orta düzey: hükümet - mali makamlar - bakanlıklar (bütçe sürecinin reformu);

3) mikro düzey: bakanlıklar - hizmetler - kurumlar (bütçe ağının yeniden yapılandırılması).

Makro seviye, dikey sınır ile karakterize edilir. Bu olmadan, kamu sektöründe hiçbir reform mümkün olmazdı.

Bütçeler arası ilişkiler reformunun bir parçası olarak böyle bir bölünme meydana geldikten sonra, orta düzeye geçilebilir: hükümet, mali ve ekonomik kurumlar - bütçe fonlarının bütünleşik yöneticileri - ve bütçeden sorumlu bakanlıklar arasındaki yetki dağılımı. belirli hizmet türlerinin sağlanması. Ancak bundan sonra, ademi merkeziyetçiliğin en gerekli, en önemli aşaması olan mikro düzeye geçmek mümkün hale gelir. Bütçe hizmetlerinin sağlanması için bağımsız aktörlerin ortaya çıkışı, ekonomik alandaki özelleştirmeyle önem açısından karşılaştırılabilir. Kamu hizmetlerinin sunumunun vatandaşlıktan çıkarılması da mikro düzeyde yapılmalıdır. Bakanlıklar ve diğer kurumlar sorumlu tutulmaları gereken kaynakları paylaşmalıdır.

Aynı zamanda, bütçe sisteminin kaynaklarının bütçe fonlarının yöneticileri arasında nispeten kolay taşınması için rekabetçi bir ortam yaratmak gerekir. Bu kaynakların bir kısmı, bu fonlar için savaşmak zorunda olan her yöneticinin performansına bağlı olmalıdır. Bir yarı-piyasa ortamında faaliyet gösteren bütçe fonlarının bağımsız yöneticileri, tüm sistemi doğru yönde gelişmeye teşvik edecektir.

Ekonomi biliminin temellerine göre, sürdürülebilir ekonomik büyümeyi sağlayan etkili bir bütçe federalizmi modeli aşağıdaki gereksinimleri karşılamalıdır.

1. Federal merkez, tek bir yasal alan sağlamak için etkin yetkilere sahip olmalıdır.

2. Farklı yönetim seviyeleri ile yerel yönetimler arasındaki yetkiler açıkça tanımlanmalıdır.

3. Bölgesel otoriteler, kendi bölgesel yetkileri dahilinde, bağımsız bir mali ve ekonomik politika yürütmek için yeterli derecede özerkliğe sahip olmalıdır.

4. Bölgesel yetkililer, sürekli olarak ciddi bütçe kısıtlamaları içinde olmalıdır, yani doğrudan daha yüksek bütçeye değil, kendi mali ve ekonomik politikalarının sonuçlarına bağımlı olmalıdır.

5. Belirtilen tüm koşullar istikrarlı ve pazarlık konusu olamaz.

Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü'nün Rusya'da yaptığı araştırma, Rus sisteminin bu kriterlerin hiçbirini karşılamadığını gösterdi. Bu alandaki iş deneyimi ve araştırmaların genelleştirilmesinin sonucu, yukarıda bahsedilen, Rusya Federasyonu'nda 2005 yılına kadar olan dönem için Bütçe Federalizminin Geliştirilmesi Programının kabul edilmesiydi. Rusya Federasyonu'ndaki tüm vergilerin %50'den fazlası, ülke nüfusunun %10'sinin bulunduğu yalnızca 22 bölgede toplanıyor; Toplam vergi gelirlerinin %20'si Moskova bütçesine, ülkenin vergi gelirlerinin %42'si ülke nüfusunun yalnızca %14'ünün yaşadığı “ilk beş”in (Moskova dahil) bütçelerine ve tüm ülke nüfusunun %56'sının bütçelerine gidiyor. gelirler nüfusun %27'siyle "ilk on" arasında yer alıyor. Nüfusun %50'ini oluşturan en az varlıklı 28 bölge, tüm gelirin yalnızca %13'ünü oluşturuyor.[8]

Rusya Maliye Politikası Merkezi uzmanları, bütçe güvenliğini tüm konularda aynı seviyeye getirmek için, tüm devlet vergi gelirlerinin en az% 85'inin federal bütçede yoğunlaşması gerektiği ve ancak o zaman yaklaşık yarısının federal bütçede yoğunlaştırılması gerektiği sonucuna vardılar. bunların mali yardım şeklinde yeniden dağıtılması gerekir. Federal bütçe gelirlerinin ülke konsolide bütçesinin toplam gelirlerinin %50'sinden %60'ına çıkması ve bölgelere yapılan yardım hacminin artmasıyla birlikte, azami bütçe karşılığının ulusal ortalamaya oranı 4,3'ten 3,5'e düşüyor. kat, minimum miktar 0,58 kattan 0,81 kata çıkmakta ve bütçe karşılığındaki değişim 21,7 kattan 10,0 kata düşmektedir. Merkezileşmenin %70'e çıkması bu göstergeleri sırasıyla 2,6, 0,90 ve 3,8 kat değiştiriyor. Bu nedenle, finansal kaynakların merkezileştirilmesini bölgesel düzeydeki hükümetlerin ve yerel yönetimlerin vergi yetkilerinin genişletilmesi ihtiyacıyla birleştirmenin zorluğu açıktır.[9]

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları düzeyinde, üç bölgesel vergi (kuruluşların mülkiyeti, ulaşım, kumar işletmesi üzerinde), ayrıca Rusya'nın kurucu kuruluşları tarafından düzenlenen oran dahilinde federal gelir vergisi vardır. %4'e eşit olan Federasyon aslında bölgeseldir.

Yerleşimler düzeyinde, ayrıca iki önemli yerel vergi vardır - arazi ve bireylerin mülkiyeti.

Ana sorunlar belediye ilçeleri düzeyinde gelişmiştir. Rusya Federasyonu Hükümeti'nin nakliye vergisini bu seviyeye aktarma önerisi reddedildi. Rusya Federasyonu Federal Meclisi aynı zamanda reklam üzerindeki yerel vergiyi kaldırdı ve bir satış vergisi getirmedi. Sonuç olarak, belediye ilçe düzeyinde resmi olarak yerel vergi yoktur. Atfedilen gelir üzerinden tek bir vergiyi düzenleme otoritesi tarafından bu hükümet düzeyine bir miktar vergi özerkliği sağlanacaktır, ancak resmi olarak bu hala yerel bir vergi değil, özel bir vergi rejimidir.

Buna ek olarak, yerel yönetimlerin vergi özerkliği, öz vergilendirme rejimiyle kısmen desteklenecek: referandum yoluyla vatandaşlardan belirli amaçlar için tek seferlik ücret alınması. Bu yeni aracın aktif kullanımı, belediyelerin gerçekten daha fazla vergi özerkliğine ihtiyacı olduğunu ve bunu etkili bir şekilde yönetebileceklerini sözde değil fiilen kanıtlamanın en iyi yoludur.

Stavropol Bölgesi'nin deneyimi, "Rusya Federasyonu'nda Yerel Özyönetim Teşkilatının Genel İlkeleri Hakkında" Federal Yasanın başarılı bir şekilde uygulanması için bazı önemli sorunların çözülmesi gerektiğini göstermektedir.[10]

Örneğin, yerel yönetimler ve mali makamlar vergi servisi ile bilgi alışverişinde zorluklarla karşılaşmışlardır. Yukarıda bahsi geçen Kanun, vergi makamlarının her belediye için doğrudan vergi ve harçların tahakkuk ve ödenmesine ilişkin kayıtları tutmakla yükümlü olduğunu belirlemektedir. Vergi denetimlerinin genişletilmesi bu görevi pratik olarak imkansız hale getirmekte ve belediye tarafından 2008 yılı için herhangi bir düzeydeki bütçe taslaklarının hazırlanmaya başlanmasıyla vergilendirilebilir esasa ilişkin bilgi eksikliği, oluşturulmasını mümkün kılmadığı için pratikte bu süreci aksatmaktadır. onların gelir tarafı.

Yukarıdakiler göz önüne alındığında ve ayrıca bölgesel ve yerel bütçelerin gelir tarafının planlanmasının kalitesini ve güvenilirliğini artırmak için, hem vergi hizmetinin çıkarlarını karşılayan vergi raporlama formlarının geliştirilmesini Federal Vergi Servisi'ne emanet etmek tavsiye edilir. tüm ve bölgesel yetkililer ve yerel yönetimler.

2.3. hükümetler arası transferler

Hükümetler arası transfer ihtiyacı. Temel vergi türlerinin çoğu federal düzeyde toplanır ve eğitim, sosyal politika ve sağlık harcamaları bölgesel ve yerel düzeylerde yürütülür, dolayısıyla dikey bir dengesizlik ortaya çıkar (önceki alt düzeylerde kaynak sıkıntısı). transferlerin dağıtımı). Çoğu ülke aynı zamanda yatay dengesizlik (düzensiz ekonomik kalkınmayla ilişkili bölgesel asimetri) ile de karakterize edilir. Modern Rusya'da bu asimetri çok belirgindir ve bu da kaynakların büyük ölçekte yeniden dağıtılmasına yol açmaktadır. Böylece, kişi başına düşen ulus-altı bütçe vergi gelirleri göstergesine göre belirlenen en varlıklı ve en az varlıklı bölgeler arasındaki fark Rusya'da 75,6 kat, Almanya'da - 8,1, ABD - 8,5, Kanada - 1,6 kattır. Aynı zamanda, federal bütçelerden alt-ulusal şirketlere yapılan mali yardımın hacmi şu şekildedir: Rusya'da - 2,5, Almanya - 1,3, ABD - 2,4, Kanada - %3,2.[11] Örneğin, 2004 yılında Yamalo-Nenets Bölgesi'nin bütçe hükmü Perm bölgesinin bütçe hükmünü neredeyse 10 kat, Çelyabinsk bölgesini ise 12 kat aştı.

Bölgesel asimetri, bütçeler arası ilişkilerin bireysel konularının çıkarlarında ve önceliklerinde önemli farklılıkların nedenidir.

Hizalama yöntemleri. İki ana yöntem vardır: fonların aynı veya farklı seviyelerdeki bölgesel kuruluşlar tarafından aktarılıp aktarılmadığına bağlı olarak yatay ve dikey hizalama. Bu iki temel model birbirini dışlamaz ve aynı anda kullanılabilir.

Almanya'da aynı eyaletteki eyaletler ve belediyeler arasında ve ayrıca Danimarka ve İsveç'te yatay hizalama kullanılmaktadır. Bu yöntem, en zengin bölgesel varlıkların fazla kaynaklarının, merkezi hükümetin fonlarına başvurmadan daha az zenginler arasında dağıtılmasını içerir.

Merkezi hükümet açısından, bu modelin çifte avantajı vardır: Birincisi, ona hiçbir maliyeti yoktur; ikinci olarak, yerel makamların kendi aralarında daha eksiksiz bir eşitleme talep etme konusunda anlaşmalarına izin vermez. Bununla birlikte, dezavantajları da vardır ve kullanmadan önce siyasi durumu ciddi şekilde değerlendirmek gerekir.

Bu model, bölgesel varlıklar arasında çatışmaları kışkırtır, bu nedenle en zengin ve en etkili yerel yönetimler buna itiraz eder. Almanya'da, yeni Doğu Alman devletlerinin aşırı finansal ihtiyaçları nedeniyle yatay tesviye yöntemi saldırıya uğradı, bu nedenle bazı kısıtlamalar getirilmek zorunda kaldı. İsveç'te, 1995 yılında, Yüksek Mahkeme bu modeli anayasaya aykırı ilan ederek, onu bir yerel yönetim tarafından diğerine ödenen bir vergi olarak nitelendirdi. Bu bağlamda, yasa metnini değiştirmek ve tüm ödemelerin önce onları dağıtan merkezi hükümete gittiğine dair bir açıklama yapmak gerekiyordu.

Bu konuda, İsveç Yüksek Mahkemesi açıklığa kavuşturdu. Birincisi, merkezi yönetimler, hibeler yoluyla uyguladıkları yerel yönetimler üzerinde kontrolü elinde tutmak isterler. İkincisi, merkezi hükümetler, aksi takdirde yerel bütçelere başka kısıtlamalar getirecek olan istenmeyen vergi ve harcama kesintileri korkusuyla yerel yönetimlerin eline önemli vergi kaldıraçları koyma riskini almazlar.

Bu modeli kullanırken, hizalamada bozulmalara neden olmamak için gereksiz transferler nötr olarak yapılmalıdır. Kişi başına sabit bir miktar (İsveç'te olduğu gibi) veya vergi matrahının bir yüzdesi (Danimarka'da olduğu gibi) olabilir. Her iki transfer biçimi de tarafsız olacak ve yalnızca boşlukları düzeltmeye hizmet edecek şekilde organize edilebilir.

Merkezi yönetimler dikey tesviye yöntemini kullanarak tüm yerel yönetimlere (veya sadece en çok ihtiyaç duyanlara) gelirlerinin belirli bir düzeye ulaşması için sübvansiyonlar tahsis etmektedir.

Bu model, fikir birliğine varmak için çok daha kolay, bu yüzden çoğu ülke onu kullanıyor. Ancak bu sistemden herkes faydalandığı ve kimse ödemediği için bir tür "vergi yanılsaması" ile uğraşmak gerekiyor. Böyle bir modelin bölgeler arasında çatışmalara neden olma olasılığı daha düşüktür; gerektiğinde “millet”in inşasına katkı sağladığı söylenebilir.

Hibe yöntemi merkezi hükümetin kaynaklarına dayanmaktadır ve en zengin belediyeleri kapsamayabilir. İsveç hükümetinin yakın tarihli bir raporu, zengin belediyelerin bu şekilde merkezi hükümet kontrolünden kaçabileceklerini belirtiyor.[12] Bu nedenle İsveç'te yatay hizalama modeli tercih edilmektedir.

Sübvansiyon yöntemi, belediyeleri maksimum vergi potansiyeli seviyesine getirmeye ve ihtiyaçları minimum seviyeyi aşan herkese yardım etmeye karar verirse, hükümet için özellikle pahalıdır. Bu nedenle mali açıdan en güçlü belediyeleri sistemin dışında bırakan bu yöntem kusurludur.

Karışık tesviye sistemleri. İki eşitleme modelinin ortaya çıkardığı temel politika sorunları bazen varsayıldığı kadar farklı değildir. Bir yandan, genel olarak kamu maliyesi açısından bakıldığında, yatay uyumun dikey uyumdan daha az pahalı olmadığı ortaya çıkıyor; Öte yandan, dikey uyum sadece merkezi hükümet ile yerel yönetimler arasında değil, aynı zamanda belediye yetkilileri arasında da gerginliğe neden olabilir, çünkü hepsi eşit yardım almaz (veya alamaz).

Birçok ülkede ademi merkeziyetçiliği daha da geliştirme ihtiyacındaki tereddüt de muhtemelen siyasi engellerden kaynaklanmaktadır.[13]

Bu bağlamda sunulan yöntemlerin hiçbiri ortaya çıkan sorunları tam olarak çözemez, dolayısıyla kısmen yerel yönetimler kısmen de devlet tarafından finanse edilen bir sistemde birleştirilmesi olasılığı göz ardı edilmemelidir.

Böyle bir sistem İsviçre'de, Bern kantonunda kullanılmaktadır. 1992'nin başlarında yürürlüğe giren ve 1995'ten beri yürürlükte olan Mali Denkleştirme Yasası, bir Denkleştirme Fonu oluşturulmasını öngörmektedir.

Fonun fonlarının yarısı, vergi potansiyeli endeksi 100'ün üzerinde olan belediyelerin tazminat katkılarıyla sağlanıyor;[14] yıllık katkılarının toplam tutarı şu anda 30 milyon İsviçre frangı. Kanton yetkilileri fona aynı miktarda yıllık katkı sağlıyor.

Fon kaynakları, mali açıdan zayıf komünlere ek yardım sağlamak için kullanılır: sadece vergi potansiyeli endeksi 70'in altında olan ve kişi başına vergi yükünün ortalama seviyenin üzerinde olduğu komünler ek yardım için uygundur.

Bütçe transferlerine farklı durumlarda başvurulur:

1) bütçe sistemi dikey olarak dengesiz ise, yani harcamalar gelirlerden (vergi transferleri) daha güçlü bir şekilde ademi merkeziyetçi ise;

2) bölge sakinlerine standart bir bütçe hizmetleri seti (denkleştirme transferleri) sağlamada bölgelerin olanaklarını dengelemek;

3) farklı bölgelerin sakinlerinin hizmetlerle eşitlenmesini sağlamak, federal yetkileri finanse etmek (hedeflenen, ayrıntılı, transferler, sübvansiyonlar);

4) ulusal çıkarları karşılayan bir politika izlemek için bölgelerde (belediyeler) maddi bir çıkar yaratmak ("ayna" transferler);

5) daha yüksek bir makamın kararı (tazminat) ve diğer durumlarda bu tür kayıpların neden olduğu durumlarda artan giderler veya gelir kaybı için daha düşük bütçeleri tazmin etmek.

Bu nedenlerin her birini ele almadan önce, Rus bütçe uygulamasında kullanılan terimler Batılı uygulama ve literatürde yaygın olarak kullanılan terimlerden biraz farklı olduğundan, transferlerle ilgili terminolojiyi netleştirmek gerekir.

Bu bağlamda, bütçeler arası transferlerin mekanizması önemli bir rol oynamaktadır. T. Ter-Minassian, hükümetler arası transferleri iki ana kategoriye ayırır: düzenleyici vergilerin ve hibelerin dağıtımı.[15]

Düzenleyici vergiler. Vergi gelirlerinin dağıtımı, vergi oranlarının her bütçe düzeyinde ayrı ayrı dağıtılması (ABD) veya federal düzeyde alınan toplam tutardan yeniden dağıtılması temelinde gerçekleşebilir. Bununla birlikte, hükümet hiyerarşisindeki vergi bölüşümünün temel ilkeleri, bir kademeye tahsis edilen verginin eş zamanlı olarak başka bir kademenin yararına dağıtılamayacağı anlamına gelmemektedir. Bu mantığı takip edersek, hükümetlerarası vergilendirme için başka bir olasılık ortaya çıkar: vergilerin hükümet düzeyleri arasında bölünmesi. Şu anda hangi prensibin (vergilerin zamanaşımı veya bölüşümü) devletin federal organizasyonuyla daha tutarlı olduğu konusunda devam eden bir tartışma var.

Vergileri belirleme sistemi, başta yasama, gelir ve yönetim hakları olmak üzere, mülkiyet haklarının hükümet kademeleri arasında net bir şekilde tanımlanması anlamına gelir. Hükümet düzeylerinin maksimum bağımsızlığını sağlayarak federal prensibi tutarlı bir şekilde uygular. Vergi matrahlarının açıkça hükümet kademelerine atanması, seçmenlerin her bir vergi rublesinin nereye ve neye harcandığını tam olarak bilmesine olanak tanıyor. Böylece, yerel yönetimler tarafından toplanan emlak vergileri, bölge sakinlerinin maliyetleri (vergiler) ve faydaları (kamu malları ve hizmetleri) karşılaştırmasına olanak tanır. Benzer şekilde, bölgesel ve merkezi vergiler, bölge sakinlerinin bölgesel ve ulusal düzeyde maliyet-fayda oranını değerlendirmesine olanak tanır. Bu sonuca ulaşmak için, vergilerin açıkça hükümet kademelerine dağıtılması, yani vergilerin zamanaşımı ilkesi lehine bölüştürülmesi ilkesinden vazgeçilmesi gerekir.

Bu sistemin avantajları aynı zamanda hükümet yetkilerinin yürütülmesine kolaylık, gelirleri gelişen bölgesel harcama ihtiyaçlarına göre esnek ve hızlı bir şekilde ayarlama yeteneğinin yanı sıra yerel bilgilerin daha verimli kullanılmasıdır.

Bununla birlikte, vergi sisteminin dezavantajları da vardır. Birincisi, mali sistemin farklı seviyelerinin çıkarlarını uzlaştıracak uygun koordinasyon ve kurumların eksikliği nedeniyle, aynı nesneyi aynı anda vergilendirmek (veya tekrar tekrar farklı temellere düşmek) mümkün hale gelir, böylece kamu sektörü tarafından elde edilen faydalar sağlanır. ekonominin özel sektörünün verimliliğindeki kayıplarla fazlasıyla dengelenecektir. Sonuç olarak, vergi sistemini optimize etme ilkesi ihlal edilmektedir.

İkinci olarak, vergilendirme düzeyinde ve hedeflerinde önemli bölgesel farklılıkların ortaya çıkması, öngörülemeyen bölgeler arası rekabete neden olabilir, bu da bölgesel bütçelerin gelir tabanını zayıflatır ve maliye politikasını daha az öngörülebilir hale getirir; ülkede birleşik bir istikrar politikasının uygulanması daha karmaşık hale geliyor.

Vergi paylaşımı sistemi, yasama faaliyeti ve yönetim hakları federal merkezin emrinde kaldığında ve dikey olarak gelir dağıtma hakkının yalnızca bir bölümü olduğunda, mülkiyet haklarının kısmi bir farklılaşmasını varsayar. Bu sistem, aynı verginin farklı devlet kademeleri tarafından kullanılması anlamına gelir ve olumlu yönleri vardır: mali makamların faaliyetlerinin daha iyi koordinasyonunu sağlar, vergi sistemini evrensel kılar ve mükellefler için şeffaflığını arttırır, belirsizliği ve riski azaltır ve bu nedenle mikro düzeyde uzun vadeli kararların benimsenmesi üzerinde faydalı bir etkiye sahiptir; hem vergi idaresinde hem de vergi tahsilatında elde edilen ölçek ekonomileri nedeniyle vergilendirmenin idaresini büyük ölçüde basitleştirir, vergi sisteminin maliyetlerini azaltır; merkezi hükümetin herhangi bir özel vergi toplama çabalarını başka yöne çevirmemeyi, bu hakkı taban seviyelerine devretmeyi mümkün kılar, bu da vergi toplamanın toplam maliyetini azaltır; Vergi zamanaşımı sisteminde olduğu gibi vergilendirme sisteminin kendisinde değil, faiz oranlarının değiştirilmesiyle gerçekleştirilen sistem içinde kaynakların dağılımında esneklik sağlamakta, vergi hukukunun tebaasını zahmetli uyum işinden kurtarmaktadır. vergi mevzuatı; yatay hükümetler arası vergi rekabetinin zayıflamasına katkıda bulunur, bütçe güvenliği seviyesinin öngörülebilirliğini arttırır ve optimizasyon sürecini kolaylaştırır.

Bu sistemin özel avantajı, farklı döngüsel hassasiyetleri olan daha az verginin tamamen sabitlenmiş olması durumuna kıyasla, iş çevriminin aşaması ne olursa olsun, her hükümet düzeyinin daha istikrarlı gelirler bekleyebilmesidir. Burada, iktisat biliminin diğer alanlarında olumlu bir şekilde kendini kanıtlamış olan risk çeşitlendirme kuralı işe yarar.[16]

Vergi paylaşım sisteminin dezavantajları da vardır. Yerel yönetimlerin özerkliğini ve bölgesel bir temel geliştirmeye olan ilgilerini önemli ölçüde azaltır. Vergi tahsilatlarının hacmi, vergi tabanlarının ve oranlarının oluşturulması üzerindeki kontrolünü kaybeden bölgesel otoriteler, bölgesel ekonomiyi yönetmek için etkili kaldıraçlardan mahrum kalmaktadır. Ayrıca, bütçelere fon akışı üzerindeki federal kontrolün zayıflaması tehlikesi vardır.

Yukarıda belirtilen vergilendirme ilkelerini değerlendirebilmek için, vergilerin bölüşülmesi (bölünmesi) sistemini dikkate almak gerekmektedir. Bu sistem saf haliyle birçok ülkede, örneğin İsviçre'de hala mevcuttur. Burada bölünmenin konusu doğrudan federal gelir vergisidir. Federal ülkeler arasında Almanya'da vergi paylaşımı daha fazla uygulanıyor. Daha esnek vergi paylaşım sistemleri (ortak vergi anlaşmaları) Kanada'da yaygın olarak, Amerika Birleşik Devletleri'nde ise daha az oranda kullanılmaktadır. Rusya Federasyonu'nda paylaşımlı vergi sisteminin bazı unsurları (gelir vergisi) uygulanmaktadır.

Bu nedenle, her iki sistem de -öngörülen ve bölünmüş vergiler- hem avantajlara hem de dezavantajlara sahiptir.

Tüm vergi gelirlerinin kendine ait, sabit ve düzenleyici olanlara bölünmesi, mevcut genel vergilendirme ilkeleri uyarınca, hangi kuvvetler ayrılığı düzeyinde açık bir tanım temelinde yapılır, vergi gelirlerinin toplam tutarını etkilemek mümkündür. belirli bir verginin tahsilatı ve vergi gelirlerinin dağıtımı için normları belirleyen düzenleyici yasal bir kanunun süresinin ne kadar uzun veya kısa vadeli olduğu.

Bütçe sistemindeki düzeyi vergi sisteminin yapısındaki vergi düzeyine karşılık gelen bütçede kendi vergi gelirleri oluşur. KDV, federal bütçenin kendi vergi gelirlerini oluşturur, çünkü bu verginin düzeyi alıcı bütçesinin düzeyine tekabül eder. Aynı zamanda, yalnızca federal hükümet düzeyi, federal vergilerin parametrelerini değiştirme yetkisine sahiptir.

Kurumlar vergisi bölgesel (ve 1 Ocak 2005'e kadar yerel bütçelere) gitmesine rağmen, parametreler yine de yalnızca federal bütçenin kendi vergi gelirlerini ve düzenleyicisini gösteren (ve vergi gelirleri uzun süre değişmeden) federal yasa koyucu tarafından düzenlenir. zaman) sabit oranlar) bölgesel ve yerel bütçelerin vergi gelirleri.

Bir (üstün) bütçenin öz vergi gelirlerinin bütçe sisteminin diğer (alt) düzeylerinin bütçeleri arasında kalıcı olarak dağıtılması sonucunda, kendilerine tahsis edilen vergi gelirleri alıcı bütçelerde oluşur. Bazı bütçelerin kendi vergi gelirlerinin bir parçası olan ve vergi sisteminin yapısındaki vergi düzeyine karşılık gelmeyen bütçe sisteminin diğer düzeylerinin bütçelerine sürekli olarak alacaklandırılan vergi gelirleri, sınıflandırma kategorisini oluşturur. sabit vergi gelirleri

Vergi gelirleri, vergi sisteminde ürettikleri vergi düzeyinden farklı olarak, bir mali yıl için kanunla belirlenen oranda bütçe sisteminin farklı bir düzeyinin bütçesine giderse, söz konusu gelirler vergi sisteminde düzenleyici vergi gelirleri kategorisi. Vergi gelirlerinin bütçe sisteminin farklı düzeylerindeki bütçeler arasında bir takvim yılı içinde dağılımının oranlarını belirleyen kanun, bir sonraki mali yılın bütçesine ilişkin kanundur.

Aynı zamanda, düzenleyici vergi gelirleri olarak, mali yıl boyunca bütçe sisteminin daha yüksek seviyelerindeki bütçeler, kendi ve sabit vergi gelirlerinin bir kısmını ve ayrıca federal bütçe tarafından aktarılan düzenleyici vergi gelirlerinin bir kısmını konsolide vergi gelirlerine aktarabilir. kendi kararları temelinde kendi kararları temelinde daha da dağıtılan Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesi Rusya Federasyonu'nun konusu bulunan belediye organlarının yerel bütçeleri lehine uygun payda bu konunun sınırları içinde.

Düzenleyici vergi gelirlerinin ortaya çıkmasının nedeni, devlet organları tarafından gerçekleştirilen işlevlerin finansman hacmini düzenlemek amacıyla bir mali yıl boyunca üst düzey bütçelerden elde edilen gelirlerin alt düzey bütçeler yönünde bütçeler arası dağıtımına duyulan ihtiyaçtır. düzeyi düzenleme gelirleri alan bütçelere aittir. Düzenleyici vergi gelirinin tipik bir temsilcisi, federal vergi sisteminin bir parçası olan kişisel gelir vergisinin toplanmasıyla elde edilen gelirdir.

Kişisel gelir vergisini hesaplama ve ödeme mekanizmasının ana parametreleri Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirlenirken, tahsilatından elde edilen gelirin federal bütçe ile Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının konsolide bütçeleri arasındaki dağılım oranları 1 Ocak 2005 tarihine kadar her yıl bir sonraki mali yıl için federal bütçe kanunu ile kurulmuştur. Örneğin, 2000 yılında kişisel gelir vergisi gelirlerinin %16'sı doğrudan federal bütçeye, %84'ü ise Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının konsolide bütçelerine aktarıldı. 2001 yılından itibaren bölgesel payda önemli bir artış eğilimi görülmektedir. Kişisel gelir vergisinden elde edilen gelirlerin dağılım oranı şu şekildedir: %1 - federal bütçeye ve %99 - Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının konsolide bütçelerine.

2002-2004'te bu yıllarda federal bütçelere ilişkin federal yasalar düzeyinde, kişisel gelir vergisinden elde edilen tüm gelirlerin Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının konsolide bütçelerine aktarılmasına karar verildi. 2005 yılından bu yana, kişisel gelir vergisinin bütçeler arası dağıtımına ilişkin standartlar, Sanatta kalıcı olarak belirlenmiştir. Rusya Federasyonu'nun MÖ 56, 61, 611 ve 612'si (bölgesel bütçeler - %70, yerel bütçeler - %30).

Sabit bir vergi oranı koşulları altında, vergi gelirlerinin federal bütçeye giden kumar işletmesine asgari vergi oranı ve buna sınırsız bir bölgesel ek ücret şeklinde dağıtılması yönteminin uygulanmasına yönelik başarısız bir girişim, vergi oranını belirleme mekanizması ve kumar vergisinde kullanılanın kaldırılması vergi gelirlerinin Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine sınırsız dağıtımına ilişkin iş yöntemi. Böylece, sınırlama ilkesi veya bunun daha katı bir versiyonu vergilendirme uygulamasına dahil edildi - hangi vergi gelirlerinin daha düşük bütçelere tahsis edildiğine dayalı olarak vergi oranının yasada katı bir şekilde sabitlenmesi ilkesi.

Aynı zamanda, bütçe sisteminin yapısına dahil edilen her bütçenin kendi vergi ve harç sistemine sahip olması nedeniyle, bütçe sisteminin tüm kademelerinin bütçelerinde öz vergi gelirlerinin elde edildiğini vurgulamak önemlidir. Bu arada, daha yüksek bütçelerin kendi vergi gelirlerinden yapılacak kesintiler için kalıcı veya geçici olarak tesbit edilen normların uygulanması sonucu ortaya çıkan sabit ve düzenleyici vergi gelirleri sadece bölgesel ve yerel bütçelerde oluşmaktadır. Federal bütçede sabit ve düzenleyici gelirlerin oluşması, Rusya'nın bütçe sistemindeki federal bütçenin üstünlüğüne ve federal vergilerin fiili karlılığına aykırı olacaktır.

Bütçelerin vergi gelirleri hakkında sunulan tartışmalardan, vergi gelirlerinin kendine ait, sabit ve düzenleyici olarak sınıflandırılmasının, bütçenin farklı seviyelerindeki bütçeler arasında ilk farklılaştırma ve müteakip kalıcı veya geçici temelde dağıtımın nesnel süreçlerinden kaynaklandığı anlaşılmaktadır. Rusya Federasyonu'nun aynı vergiden elde edilen gelir sistemi, bütçede kendi vergi gelirlerini biriktiren, bütçe sistemindeki düzeyi vergi sisteminin yapısında bu verginin düzeyine denk gelen ve ayrıca sabit ve bütçe sisteminin diğer seviyelerinin bütçelerindeki vergi gelirlerini düzenlemek. Vergi gelirlerinin ilk sınırlandırılmasının tamamlanmış aşaması temelinde ortaya çıkan bütçeler arası ilişkilerin sistematikleştirilmesine dayanarak, bazı bütçelerin kendi vergi gelirlerini bütçe sisteminin diğer seviyelerinin bütçeleri arasında dağıtmanın iki ana yöntemi ayırt edilir.

İlk yöntem, hesaplanan ve tam olarak ödenen toplam vergi miktarının farklı seviyelerdeki bütçeler arasında merkezi olarak dağıtılmasından oluşur. Vergi, vergi mükellefleri tarafından federal hazine organlarının hesaplarına tek bir miktarda hesaplanır ve ödenir, ardından bu miktar bütçe sisteminin tüm seviyelerinin bütçeleri ile devlet bütçe dışı fonlarının bütçeleri arasında standartlara uygun olarak dağıtılır. kanunla kurulmuştur.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ilgili bölümlerinin yasal normlarının atıfta bulunduğu Rusya Federasyonu bütçe mevzuatına uygun olarak vergi gelirlerinin bütçeler arası dağıtımına ilişkin bu yöntemin örnekleri, kişisel gelirlerin kredilendirilmesine yönelik mekanizmalar olabilir. Bütçe sisteminin farklı seviyelerindeki bütçelere gelir vergileri. 20 Ağustos 2004 tarih ve 12-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca “Bütçelerarası ilişkilerin düzenlenmesine ilişkin Rusya Federasyonu Bütçe Kanununda Değişiklik Yapılması Hakkında” kişisel gelir vergisinin% 70'i bölgesel bütçeye,% 30'u Yerel bütçelerin %10'u yerleşim yerlerinin bütçelerine, %20'si ise belediye ilçe bütçelerine gidiyor.

Verginin tek ve ayrılmaz bir miktarda ödenmesi ile bağlantılı olarak bütçe sisteminin farklı seviyelerindeki bütçeler arasında vergi paylaşımı sürecine mükellefin katılımını sağlamayan vergi gelirlerinin bütçeler arası dağıtımının ilk yönteminden farklı olarak Farklı bütçeler arasında müteakip merkezi dağıtım ile federal hazinenin hesaplarına, ikinci yöntem, aksine, vergi miktarını farklı seviyelerdeki bütçeler arasında bölme sürecine vergi mükelleflerinin doğrudan katılımını ima eder.

Aynı zamanda, vergi gelirlerinin bütçeler arası dağılımının ikinci yönteminin özellikleri, vergi miktarını bütçe sisteminin farklı seviyelerindeki bütçeler arasında bölme sürecine vergi mükelleflerinin bağımsız katılımının iki yolu şeklinde ortaya çıkar. Bu iki yöntem vergi ödeme aşamasında uygulanmaktadır, ancak bunlardan biri mükellefin vergi geliri kesintileri için belirlenen standartlara uygun olarak vergi tutarını farklı düzeylerdeki bütçelere dağıtmasını, diğer yöntem ise mükellefi vergiyi dağıtmakla yükümlü kılmaktadır. her bütçeye tahsis edilen vergi oranlarına göre tutar.

Mükelleflerin bütçeler arası ilişkilere bağımsız katılımının ilk yöntemi göz önüne alındığında, vergilerin hesaplanması ve toplanması uygulamasında, bir vergi mükellefinin kanunen tek bir oranda hesaplanan bir vergi ödemesini gerektirebileceği durumların göz ardı edilmediği belirtilmelidir. bütçe sisteminin farklı seviyelerindeki bütçeler arasında vergi gelirlerinin dağılımına göre bölünmüş birkaç farklı miktarda.

Tek bir tutar olarak hesaplanan, ancak ödemeden önce vergi mükellefi tarafından birkaç bölüme ayrılan böyle bir vergi dağılımına örnek olarak, toplam tutarı KDV kanununun öngördüğü standartlara uygun olarak KDV gösterilebilir. 2000 yılı federal bütçesi, vergi mükellefleri tarafından federal bütçeye ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının konsolide bütçelerine ödenmek üzere iki ayrı tutara bölündü.

Daha önce mevcut olan kurumlar vergisinin bütçeler arası dağıtım mekanizmasının dezavantajı, dağıtımı için özel standartlar belirleyen 13 Aralık 1991 tarihli ve 2030-I sayılı Rusya Federasyonu Kanununun “Kurumsal Mülkiyet Vergisi Hakkında” olmasıdır. bölgesel ve yerel bütçeler arasındaki vergi gelirleri (50:50), bu dağıtımı kimin yapması gerektiğini belirtmedi - federal hazine, bölgesel bütçenin yürütülmesinden sorumlu bölgesel organ veya hesaplanan vergi miktarını bağımsız olarak bölen vergi mükellefi ödemeden önce iki eşit parça. Dolayısıyla bu verginin merkezi olarak bölgesel bütçelere aktarılması ve daha sonra vergi gelirlerinden ilgili payın yerel bütçelere dağıtılması veya vergi mükelleflerinin kendileri tarafından hesaplanan vergi tutarını iki eşit parçaya bölerek farklı bütçelere ödemesi mümkün oldu.

Vergi gelirlerinin, vergi hesaplarına alındığında federal hazine organları tarafından bütçe sisteminin farklı seviyelerindeki bütçeler arasında merkezi (azalan) dağıtım yöntemi ve vergi gelirlerinin bütçeler arasında artan dağıtım yöntemine dikkat etmek önemlidir. Mükellefler tarafından bağımsız olarak vergi ödeme aşamasında belirlenen bütçelerarası düzenleme standartlarına uygun olarak, hem sabit hem de düzenleyici vergi gelirlerinin bütçelerinde eğitim için geçerlidir, çünkü bu koşullar altında vergi gelirinin bütçeler arası dağılımının oranı ya sabit olabilir , Rusya Federasyonu Vergi Kanunu veya RF Bütçe Kanunu tarafından kurulan veya geçici, ilgili bütçe kanunu ile sınırlı bir süre.

Vergi gelirlerinin bütçeler arası dağıtım sürecine mükelleflerin bağımsız katılımının ikinci yolu, vergi tutarlarının her bütçeye tahsis edilen vergi oranlarına göre bütçe sisteminin farklı seviyelerindeki bütçelere aktarılmasıdır. Örneğin, modern kurumlar vergisinin özelliği olan bu dağıtım yönteminin karakteristik bir özelliği, vergi miktarını belirlenen oranlara göre hesaplarken bile, farklı bütçe seviyelerine yatırılan ayrı paylara bölünmesidir. Bu yöntemi kullanırken, mükellef bağımsız olarak bireysel vergi oranlarına karşılık gelen vergi miktarını hesaplar ve hesaplanan tutarları bütçe sisteminin farklı seviyelerindeki bütçelere ayrı ödemeler halinde öder.

Kurumlar vergisi söz konusu olduğunda, bütçeler arası dağılımının ekonomik anlamını kaybetmeden, vergi gelirlerinin hazine tarafından merkezi olarak dağıtılması veya vergi gelirlerinin mükellefler tarafından belirlenen standartlara göre bağımsız olarak dağıtılması yönteminin yerini ikinci bir vergi geliri alabilir. vergi gelirlerinin her bütçe vergi oranlarına göre bütçeler arası dağılımından oluşan vergi mükelleflerinin bağımsız katılımı yöntemi.

Vergi miktarının bölgesel ve yerel bütçeler arasında 50:50 oranında dağıtılmasına ilişkin bir kural getirmek yerine, %2'lik tek bir vergi oranı, eşit büyüklükte iki vergi oranına (yüzde 1 ve yüzde 1) bölünebilir. Onların yardımıyla hesaplanan kurumsal emlak vergisi tutarları, vergi mükellefleri tarafından bağımsız olarak farklı bütçelere ödenecek. Vergi gelirleri bölgesel ve yerel bütçeler arasında bölünmüş vergi oranlarına göre dağıtıldığında, merkezileşme sürecinin olumsuz sonuçları, Rusya'nın kurucu kuruluşlarının bütçelerinde olası bir gecikme (ve belirsiz bir süre için) şeklinde kendini gösterir. Federasyona yasal olarak yerel bütçelere ait olan vergi gelirlerinin payı kapsam dışındadır.

Aynı zamanda, vergi mükelleflerinin vergi gelirlerinin bütçeler arası dağılımına bu bağımsız katılımı yöntemi, tek vergi oranının ayrı oranlara bölünmesi uzun vadeli bir bölünmeyi gerektirdiğinden, yalnızca sabit vergi gelirlerinin oluşumu için geçerlidir ve, sonuç olarak, karşılık gelen gelirleri bütçe sisteminin farklı seviyelerindeki bütçelere aktarma normu.

Mükelleflerin her bütçeye tahsis edilen vergi oranlarına göre vergi gelirlerinin farklı seviyelerindeki bütçeler arasında bağımsız dağılımını içeren, vergi gelirlerinin bütçeler arası dağıtım yönteminin, diğer yöntem ve yöntemler arasında bireysel araştırmacılar tarafından dikkate alındığı belirtilmelidir. temel ve en etkili seçenek olarak kamu sektöründe kullanılan vergi gelirlerinin dağılımı, bütçeler arası ilişkiler, bütçe sürecinin istikrarlı akışına katkıda bulunma, vergi gelirlerinin güvenli bir şekilde planlanması ve bölgesel finansmanın öngörülebilir gelişimi. Bu araştırmacıların konumu, bütçeler arası ilişkilerin, ülkenin bütçe sisteminin tüm seviyeleri arasında bölünmüş oranlar temelinde inşa edilmesi gerektiği gerçeğine dayanmaktadır. Bölünmüş vergi oranı, yerel yönetimlerin mali yıl başlamadan önce bütçeyi bağımsız olarak onaylamasına ve stratejik kalkınma bütçesini planlamasına ve ayrıca artan vergi tahsilatını teşvik etmesine olanak sağlayacaktır.

Vergi gelirlerinin farklı seviyelerdeki bütçeler arasında dağıtılma yöntemleri göz önüne alındığında, bazı durumlarda vergi mükellefi tarafından merkezi olarak tek bir miktarda ödendiği ve daha sonra federal hazine organlarının bütçeleri arasında dağıtıldığı ve diğer durumlarda not edilmelidir. Mükellef tutarı iki şekilde dağıtabilir: ya bireysel vergi hesaplama aşamasında vergi miktarını farklı bütçeler arasında dağıtır ya da hesaplanan vergi tutarını öderken dağıtım standartlarına uygun parçalara böler. Bütçe sisteminin farklı seviyelerindeki bütçeler arasındaki vergi gelirlerinin

Bir vergi merkezi olarak federal hazine makamlarının hesaplarına tek bir miktarda aktarıldığında (vergi gelirinin bu dağıtım süreci, verginin kendisini hesaplama mekanizmasına müdahale etmez), o zaman vergi gelirinin bütçeler arasında dağılımına ilişkin standartlar Sürekli olarak yürürlükte olan bütçe sisteminin farklı düzeyleri Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nda belirtilmiştir.

Vergi gelirlerinin bütçeler arası dağıtımı sorumluluğu, vergiyi farklı bütçelere aktarmak için bağımsız olarak ayrı tutarlara bölmek zorunda kalacak olan vergi mükelleflerine verilirse, o zaman vergi gelirlerinin dağıtılmasının bu yöntemi, vergi gelirlerinin iki yapıcı unsurundan birini doğrudan etkiler. vergi modeli - vergi oranı veya vergi ödeme prosedürü. Bu durumda, sürekli olarak yürürlükte olan vergi geliri kesintilerine ilişkin standartlar, belirli (dağıtılmış) bir verginin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin kuralları düzenleyen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ilgili bölümünde oluşturulmalıdır.

Düzenleyici vergi gelirlerine gelince, vergi miktarının bütçeler arasında merkezi olarak federal hazine organları tarafından mı yoksa vergi mükellefleri tarafından bağımsız olarak verginin hesaplanması veya ödenmesi aşamasında dağıtılıp dağıtılmadığına bakılmaksızın, genellikle bir mali yıl için geçerli olan kesinti oranları belirlenir. normatif yasal işlemler sisteminde ayrı bir konuma sahip olan ve RF M.Ö. veya RF Vergi Kanunu'nun yapısına dahil olmayan ilgili bütçe kanununda.

Bütçenin her düzeyinin işlevleri, bütçe federalizminin temel ilkelerinden biri olan gelirlerine karşılık gelmelidir. Vergiler, hükümetin tüm düzeylerinin bütçeleri için ana gelir kaynağıdır. Sonuç olarak, hükümetler arası ilişkilerin konuları arasındaki ilişki, devlet sistemindeki vergilerin dağıtım yöntemlerine bağlıdır. İktisat teorisinde vergilendirmenin değerlendirilmesinde en önemli kriterler adalet ve verimliliktir. Şu anda, vergi politikasını hükümetler arası bir bağlamda incelemenin geleneksel ilkeleriyle birlikte, vergi sürecini etkileyen yeni değişkenlerin ortaya çıkmasıyla açıklanan yeni yaklaşımlar kullanılmaktadır. Bu nedenle, vergilendirmenin etkinliği göz önüne alındığında, Rusya Federasyonu'nun çeşitli konularında vergi politikasına farklı yaklaşımların yarattığı potansiyel "yerel çarpıklık" üzerinde durulmalıdır. Vergilendirmenin adilliğini incelerken, Rusya Federasyonu'nun çeşitli kurucu kuruluşlarının sakinleri arasındaki vergi yükünün dağılımının ne ölçüde eşdeğer olduğuna dikkat etmek gerekir.

Bütçe dikey uyum araçları şunlardır:

- mevcut yetkilerin sınırlandırılması sisteminin revizyonu (yetkiler);

- Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesinden alınan ve belediyelere uzun vadeli olarak atanan vergilerden kesintiler için ek standartların ayarlanması;

- belediyelerin mali desteği için bölgesel fonlardan sağlanan sübvansiyonlar (genel transfer);

- gelir vergisinden kesintiler için transfer yerine geçen standartlar (transfer formüllerinin kullanımına dayalı olarak vergi gelirlerine özsermaye katılımı ile bazı benzerlikleri vardır);

- yüksek varlıklı belediyelerden uygun mali destek fonlarına "olumsuz" transferler.

Bütçe yatay eşitleme araçları şunları içerir:[17]

- belediye destek fonlarından sağlanan sübvansiyonlar (genel transfer);

- sosyal harcama ortak finansman fonlarından sağlanan sübvansiyonlar (cari harcamalar için hedeflenen koşullu transferler);

- belediye kalkınma fonlarından sağlanan sübvansiyonlar (sermaye harcamalarında hedeflenen koşullu transferler);

- gelir vergisinden kesintiler için transfer ikamesi standartları (transfer formüllerinin kullanımına dayalı olarak vergi gelirlerine hakkaniyet katılımı ile bazı benzerlikleri vardır).

Hükümetler arası bağlamda, dikey ve yatay vergi anlaşmaları ve bunların hükümetler arası bütçe ilişkileri sisteminin "sağlığı" üzerindeki etkilerinin derecesi özel ilgiyi hak ediyor.

Hükümetlerarası vergi politikası şartlı olarak dikey ve yatay olarak ayrılabilir.

Dikey siyaset, federal, bölgesel ve yerel makamlar arasında, yani hükümet yapısının tepesinden aşağıya doğru etkili ilişkiler kurmayı amaçlar. Yatay politika, bölgesel ve yerel yönetimlerin vergi seçimi teorisine dayanmaktadır.

Kişisel gelir vergisi, oldukça istikrarlı bir temel olduğu için merkezi hükümete tahsis edilmelidir. Bu konsolidasyon, devlet içinde göçün önlenmesini sağlar. Bu vergi matrahı nispeten yüksek bir gelir esnekliğine sahip olduğundan, kişisel gelir vergisindeki değişiklikler istikrar hedeflerine ulaşmak için kullanılabilir. Merkezi hükümete artan oranlı bir kişisel gelir vergisi uygulamak, gelirin etkin bir şekilde yeniden dağıtılmasını sağlarken, kademeli olmayan bir gelir vergisi de yerel yönetimlere atanabilir.

Kurumlar vergisinden elde edilen gelir, iş döngüsünün aşamasına göre değiştiğinden, merkezi yönetime gitmesi gerekir. Rusya'da, gelir vergisi bu verginin bir benzeri olarak kabul edilebilir.

Katma değer vergisi, kaynak bazında dolaylı bir vergidir. Merkezi hükümete reçetesi, bağımsız yerel yönetimlerin ulusötesi ve eyaletler arası şirketler için vergi tabanını belirlemede karşılaşabilecekleri zorluklarla açıklanmaktadır.

Merkezi hükümet, tabanları Rusya Federasyonu'nun tebaası arasında son derece eşitsiz olarak dağıtılan bu vergilerden elde edilen gelirleri ele almalıdır. Bölgeler arasındaki coğrafi farklılıkları önlemek ve doğal kaynakların yerel vergilendirilmesinden kaynaklanabilecek "tahsis" bozulmalarını önlemek için özellikle doğal kaynaklar üzerindeki vergi merkezileştirilmelidir. Rusya'da, bu tür vergilerin kaderi, bazı bölgesel yetkililer ve federal merkez arasında şiddetli bir anlaşmazlığın konusu olmaya devam ediyor.

Gayrimenkul gibi mobil olmayan üretim faktörleri üzerindeki vergiler, yerel yönetimler için gelir kaynaklarıdır. Amerikalı profesör Ch. Tiebout'un modeline göre, yerel vergi oranları ile yerel yetkililerin gelirleri arasında dolaylı bir ilişki vardır, çünkü vergi, tüketiciler tarafından verilen kararların verimliliğini etkiler. Vergi tabanı hareketliyse, daha yüksek veya daha düşük bir vergi oranı, sakinleri bölgeyi terk etmeye teşvik eder.[18]

Avrupa istatistiklerinde, "yerel vergiler" göstergesi, yerel yönetimlere kendi topraklarında toplanan vergi gelirlerinden, münhasıran yerel vergilerle ilgili gelirlerden ayrılmayan bir pay sağlayan hisse vergi sistemi kapsamında elde edilen gelirleri içerir.

Paylaşılan vergi gelirleri dikey eşitsizliği azaltır ve bir miktar özerklik sağlar, ancak kendi başlarına yerel yönetimlerin halka karşı hesap verebilirliğini garanti edemez ve kendi vergilendirme düzeyleri aracılığıyla kendi hizmet sunum düzeylerini belirlemelerini engelleyemezler.

Bunu yapabilmek için, yerel özyönetim organlarının her şeyden önce, oranlarını bağımsız olarak belirleme hakkına sahip oldukları yalnızca yerel vergilere sahip olmaları gerekir. Ancak, AB Yerel Özyönetim Şartı'nın ötesine geçerek, yerel yönetimlere kendi vergi indirimlerini ve vergi matrahını belirleme hakkı verilerek daha yüksek düzeyde bir yerel özerklik elde edilebilir.

En önemli geliri oluşturan vergi, kişisel gelir vergisidir. Birçok ülke bunu yalnızca yerel veya paylaşılan bir vergi olarak uygular.

Bu vergiden elde edilen gelirlerin, yerel vergi gelirlerinin toplam miktarı içindeki payı, en fazla vergi yerelleşmesine sahip olan altı ülkede çok yüksektir: İsveç'te - 99,62; Finlandiya - 86,99; Danimarka - 92,77; Norveç - 81,80; İsviçre - 77,02; İzlanda - %73,49.

Tüm bu ülkelerde, bu vergi yalnızca yereldir ve İsveç, Finlandiya, Danimarka ve İsviçre'deki yerel makamlar, vergi oranını kendi takdirlerine göre belirleme olanağına sahiptir.

Diğer ülkelerde, kişisel gelir vergisi de yerel vergi sisteminde önemli bir yer tutmaktadır: Belçika'da yerel vergi gelirlerinin %61,54'ünü oluştururken, Çek Cumhuriyeti'nde - 82,36, Almanya - 80,38 ve Lüksemburg - %92,82'yi oluşturmaktadır.

Teorik olarak, yerel yönetimlere fon sağlanmasının yalnızca yalnızca yerel vergilerden elde edilen gelirlere dayandığı, gerekirse yerel vergi gelirlerinden de geri ödenen kredilerle doldurulan bir sistemi hayal etmek kolaydır. Böyle bir durumda, yerel yönetimler, kendi harcamalarını finanse etme ihtiyacına bağlı olarak, yerel vergilendirme düzeyini seçme konusunda takdir yetkisine sahip olacaktır.

Ancak hiçbir ülkede böyle bir sistem yok. 1994 yılında, kendi vergi gelirlerinin belediyelerin toplam gelirlerinin %50'sinden fazlasını oluşturduğu sadece iki ülke vardı - Danimarka (yaklaşık %51) ve İsveç (yaklaşık %61).

Bazı yerel kamu hizmetleri türlerine aynı hizmetlere ilişkin ödemeler yoluyla fon sağlanması daha çok tercih edilir. 1994 yılında, yerel vergilerden ve sağlanan hizmetlere ilişkin ödemelerden elde edilen toplam gelirler, Danimarka'da yaklaşık %73'ü, İsveç'te ise toplam yerel bütçe gelirlerinin %69'unu oluşturuyordu. Benzer rakamlara yalnızca İsviçre'de ulaşıldı (70'te yaklaşık %1993).

Belirli bir hizmetin finansman parametrelerinin şeffaflık ve sorumluluk dağılımı gerekliliklerine uyması gerektiğine inanılmaktadır. Dolayısıyla, devletin aracılık yapan yerel yönetimlere emanet ettiği hizmetler söz konusu olduğunda, ilgili maliyetlerin transferler yoluyla finanse edilmesi mantıklı ve tercih edilebilir olacaktır.

Benzer şekilde, hükümet belirli bir yerel kamu hizmetinin vatandaşlara bölge genelinde tek bir oranda asgari düzeyde hizmet garantisi vermesi gerektiğine ve bu nedenle yerel yönetimlerin belirli standartlara uyması gerektiğine inanıyorsa, bu tür garantili hizmetler için finansman en azından kısmen finanse edilebilir. transfer hesabı.

Ancak, tüm bu koşullar finansal transferlerin önemini yalnızca kısmen haklı çıkarabilir. Aslında çoğu Avrupa ülkesinde kendi mali kaynakları aşmıyor ve? yerel yönetimlerin bu kadar sınırlı vergi bağımsızlığının nedenleri hakkında meşru bir soru ortaya çıkaran yerel bütçelerin gelirleri. Her ülke, yetkilendirme ve finansal ademi merkeziyetçilik konularını kendi tarzında tanımlar. Yetkileri yerine getirmek için, farklı ülkelerdeki finansal kaynakların maliyetinin mutlak değeri aynı değildir. Gelişmiş ülkelerde çok daha yüksektir. Bazı eski sosyalist ülkelerde (örneğin Bulgaristan, Çek Cumhuriyeti, Polonya) nispeten büyükken, diğerlerinde (örneğin Ermenistan, Gürcistan, Azerbaycan) hala küçüktür. Oranların korunması ve analizleri açısından göreceli göstergeler önemlidir.

Tüm ülkelerde yerel bütçelerin kendi vergi gelirleri maliyetleri karşılamaya yetmemektedir. Bu, elbette, merkezi hükümetin, yerel düzeyde izlenen politikaların kontrolünden çıkışın bir engel olabileceği veya daha da kötüsü, yerel düzeyde izlenen ekonomik politikaların mahkum olabileceği korkusuyla yerel yönetimlere tam vergi bağımsızlığı verme konusundaki isteksizliğinden kaynaklanmaktadır. durum seviyesinden başarısızlık seviyesine. Ayrıca, merkezi makamlar, çok sayıda kamu harcamasını finanse etmek için gerekli fonlara sahip olmalıdır.

Yerel otoritelerin vergi politikasını kontrol etme ihtiyacını haklı çıkarmak için sıklıkla bir takım makroekonomik faktörlere atıfta bulunulmaktadır. Kişisel gelir vergisinin yerel yönetimler tarafından belirlendiği ülkelerde, bu verginin marjinal oranı genellikle hükümet tarafından kontrol edilmez. Bu özellikle İskandinav ülkeleri için geçerlidir. Tartışmalar genellikle yüksek marjinal oranların sonuçları etrafında dönüyor; ancak hiçbir İskandinav ülkesinde kişisel gelir vergisi oranının çok yüksek olduğu düşünülemez: örneğin, Finlandiya'da ortalama marjinal yerel vergi oranı %18'i aşmaz ve diğer İskandinav ülkelerinde %30'u aşmaz.[19]

Ancak, merkezi yönetimlerin de gelir vergisinden fonlara ihtiyaç duyması nedeniyle de sorunlar ortaya çıkabilmektedir. Bu da yerel vergi potansiyelinin belirli bir sınırlaması olarak kabul edilebilir. Tamamen yerel vergilere karşı en yaygın argüman, cari bütçe harcamalarını karşılamak için bir açık riski ve bunun ardından gelen ve iyi bilinen tüm tehlikeli makroekonomik sonuçlardır.

Konu 3. BÜTÇE SÜRECİNİN TEMELLERİ

3.1. Bütçe sürecini etkileyen faktörler

Bütçe sürecinin özellikleri, hükümet biçimleri ve ülkenin devlet yapısı tarafından belirlenir. Ülkenin vergi sistemi koordineli ve dengeli olmalıdır. Devlet, özellikle vergi yükünün vergi potansiyeline uygun olarak dağıtılmasını sağlamakla yükümlüdür. Farklı vergi seviyelerinin varlığı, yeterli çözümlerin bulunmasını zorlaştırmaktadır.

Ek olarak, karmaşık bir bölgesel organizasyon, şu veya bu düzeydeki görevlerin tanımlanması açısından ek zorluklar gerektirir. Bu görevlerin niteliği ve ölçeği finansal çözümlerin seçimini belirlediğinden, yukarıda belirtilen zorluklar kaçınılmaz olarak vergi bağımsızlığının önünde engellere dönüşmektedir.

Bölgesel varlıklar arasında her bölgesel düzeyde (demografik, sosyolojik, bölgesel vb.) mevcut farklılıklar, her bir özel duruma bağlı olarak kararların etkinliğini azaltabilir.

Federal devletler, bütçe sürecinin birliği ve aynı zamanda ademi merkeziyetçiliği ile karakterize edilir. Aynı zamanda, birlik, ilkelerin ortaklığı ve bütçe sürecini düzenlemek için anayasal ve yasal çerçeve tarafından belirlenir.

Bütçe sürecinin aşamaları şunlardır:

1) bütçelerin hazırlanması;

2) ülkenin devlet bütçesine ilişkin yasanın dikkate alınması ve kabul edilmesi, yerel bütçelere ilişkin kararlar;

3) gerekirse, ülkenin devlet bütçesine ilişkin yasada yapılacak değişiklikler, yerel bütçelere ilişkin kararlar da dahil olmak üzere bütçenin uygulanması;

4) bütçenin uygulanmasına ilişkin bir raporun hazırlanması ve değerlendirilmesi ve buna ilişkin bir kararın alınması.

Bütçe sürecinin tüm aşamalarında, mali kontrol ve denetim ve bütçe fonlarının kullanımının etkinliğinin değerlendirilmesi yapılır.

Bütçe sürecinin temel yasal çerçevesi, kural olarak, bütçe sürecindeki ana katılımcıları (parlamento, cumhurbaşkanı, hükümet, maliye bakanlığı) ve ana yetkilerini tanımlayan devletlerin anayasalarında yer alır. Ayrıca, bütçe konularında maddi ve usuli normları düzenleyen özel yasal düzenlemeler bulunmaktadır. Federal bir devlette ademi merkeziyetçilik ilkesi, yasama bloğunun bütçe sürecinin düzenleyici çerçevesinin yapısında federasyonun konuları düzeyinde varlığını ima eder.

Bütçe sürecinin farklı ülkelerde organizasyonu hem ortak özelliklere hem de belirli özelliklere sahiptir. Örneğin, kıtasal bir hukuk sistemine sahip eyaletlerde, bütçe kural olarak tek bir yasama eylemi (Fransa, Almanya) şeklinde kabul edilirken, Anglo-Sakson hukuku ülkelerinde ayrı yasama eylemleri geliştirilir. bütçenin gelir ve gider kısımları (İngiltere, Kanada, ABD).

Bütçe sürecinin her türlü organizasyon şemasında ortak olan en önemli ilkesi, tüm devlet gelir ve giderlerinin bütçeye dahil edilmesi ve parlamento tarafından onaylanması şartıdır. Birçok ülkenin yasal normları, gelir ve gider birliğinin, yani bütçe dengesinin sağlanması gereğini özellikle vurgulamaktadır.

Bütçe sürecinin başlangıç ​​noktası bütçe girişimidir. Genel uygulamaya uygun olarak, bütçe girişimi hakkı en yüksek yürütme organına - hükümete (İngiltere, Almanya vb.) veya başkana (ABD, Fransa) aittir. Hiçbir ülkede parlamentonun böyle bir hakkı yoktur; görevleri arasında hükümet tarafından önerilen yasa tasarılarının değiştirilmesi ve onaylanması yer alır.

Bütçenin tüm eyaletlerde hazırlanması, bu aşamada bütçenin hacmini, vergi ve para politikası parametrelerini ve harcama fonlarının ana yönlerini belirleyen yürütme makamları tarafından da gerçekleştirilir. Bu çalışmanın farklı ülkelerdeki teknolojisinin çok ortak noktası var, her şeyden önce ortak nokta, bütçe taslağının merkezi olmayan bir şekilde hazırlanmasında yatmaktadır. Maliyet tahminleri geliştiren tüm bakanlıkları ve departmanları içerir. Aynı zamanda, tüm bakanlıklar ve bakanlıklar, olası tahsisler için Maliye Bakanlığı'ndan kontrol rakamları alırlar, her biri içinde çeşitli bölümler de bu faaliyette yer alır, önerileri nihai olarak bakan veya daire başkanı tarafından özetlenir. Buna karşılık, bakanlıklardan ve bakanlıklardan gelen başvurular Maliye Bakanlığı tarafından toplanır.

Bütçe sürecinin bir sonraki aşaması, devlet bütçesi yasasının değerlendirilmesi ve kabul edilmesi prosedürüdür. Bu aşama, faaliyetleri bütçeye fon alınması ve öncelikli alanlarda harcanması konularını dikkate almaya odaklanan parlamento tarafından gerçekleştirilir. Bu aşama aynı zamanda bütçe sürecinin örgütsel ademi merkeziyetçiliği ile de karakterize edilir. Taslak bütçe, birçok meclis komisyonu ve komitesinde değerlendirme konusu haline geliyor. Ayrıca bu çalışma, bünyesinde birçok komisyon ve komisyonun bütçe sürecine dahil olduğu ikinci meclis odasını da içermektedir. Odalar arasında anlaşmazlık olması durumunda, bütçenin meclisten geçiş teknolojisi, bir uzlaştırma komisyonu oluşturma imkanı sağlar.

Cumhurbaşkanlığı hükümet biçimine sahip ülkelerde bütçeyi kabul etme prosedüründe, kullanımı bütçenin parlamentoda yeniden değerlendirilmek üzere iade edilmesini gerektiren askıya alma veto hakkına sahip olan cumhurbaşkanı tarafından önemli bir rol oynar.

Kabul edilen bütçe kanunu, devlet başkanının yayımına tabidir. Bazı ülkelerde (örneğin Almanya'da) bütçe yasasının yayımlanmasından önce imzalanan ve ardından resmi gazetede yayınlanan bir karşı-imza prosedürü sağlanmaktadır.

Bütçe sürecinin son aşaması bütçe uygulamasının mali kontrolüdür. Bu aşamada da merkeziyetsizlik ilkesi geçerlidir. Hükümetin hem yasama hem de yürütme organları düzenleyici faaliyetlere katılmaktadır. Bu organlar yalnızca parlamentoyu ve hükümeti (öncelikle Maliye Bakanlığı) değil, aynı zamanda yalnızca bütçe ve mali kontrolü yürütmek için özel olarak oluşturulmuş organları - hesap odalarını da içerir. Tüm federal eyaletlerde, bütçe sürecinde federal hükümet, anayasa ve mevzuatla bu konuda önemli ölçüde bağımsızlık tanınan federasyonun konularını sınırlamaya ve kontrolü altına almaya çalışır. Uygulamada, federasyon bütçe mevzuatında koşulsuz önceliğe sahiptir ve federasyonun kurucu kuruluşlarının bu alandaki faaliyetleri üzerinde fiili kontrol uygulamaktadır. Böylece, federasyonun ve konularının bütçe sürecindeki yetkilerinin dağılımı münhasıran federal mevzuatla düzenlenmektedir. Ayrıca, federasyonun bütçe yetkileri ile konuları arasındaki ilişki sorununun, ilgili yetkilerin bölünmesine ilişkin anlaşmalar temelinde çözülmesi hiçbir federasyonda sağlanmamıştır.

3.2. Bütçe süreci: yasal ve organizasyonel temeller ve aşamalar

Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu - bu, Rusya'nın bütçe yapısının ve bütçe sisteminin yapısını, bütçe gelirlerinin oluşum prosedürünü ve giderlerin listesini belirleyen, bütçe sürecini düzenleyen, oluşum prosedürünü belirleyen bir dizi finansal ve yasal normdur. devlet bütçesi ve bütçe dışı fonların ülkenin sosyal ve ekonomik kalkınmasını mali açıdan desteklemek ve devletin savunma kabiliyetini güçlendirmek amacıyla kullanılması.

Rusya Federasyonu ve Rusya Federasyonu'nun konuları, kendi yetki alanlarına veya yargı konularına sahiptir. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları tarafından kabul edilen normatif düzenlemeler yetkilerinin ötesine geçerse, yasal güçleri yoktur.

Rusya'daki mali ve bütçe hukukunun ana kaynağı, anayasa Bütçenin temel temel hükümlerini içeren RF. Anayasaya ek olarak, Rusya'daki bütçe kanununun kaynakları şunlardır:

- Rusya Federasyonu'nun federal yasaları;

- devlet iktidarının temsili ve yürütme organlarının yasal işlemleri, yerel özyönetim;

- özel yetkiye sahip yönetim organlarının yasal düzenlemeleri (Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı kararnameleri), Anayasaya ek olarak hukuk kurallarını ve anayasanın geliştirilmesini içerir.

Rusya Federasyonu Anayasası, bütçenin finansal sistemdeki merkezi bağlantı olarak önemli rolü ile açıklanan devletin bütçe faaliyetlerine en büyük önem vermektedir.

Anayasa'nın 106. Maddesi, Devlet Duması tarafından aşağıdaki konularda kabul edilen federal yasaların Federasyon Konseyi'nde zorunlu değerlendirmeye tabi olduğunu belirtmektedir:

a) federal bütçe;

b) federal vergiler ve ücretler;

c) finans, para birimi, kredi, gümrük düzenlemesi, para basımı;

d) Rusya Federasyonu'nun uluslararası anlaşmalarının onaylanması ve feshi, vb.

Sanata göre. Anayasa'nın 71'i, Rusya Federasyonu'nun yargı yetkisi: federal bütçe; federal vergiler ve ücretler; bölgesel kalkınma için federal fonlar; Rusya Federasyonu'nun dış ekonomik ilişkileri. Anayasa'nın 132. Maddesi, belediye mülklerini bağımsız olarak yöneten, yerel bütçeyi oluşturan, onaylayan ve yürüten, yerel vergi ve harçları oluşturan, kamu düzenini koruyan ve ayrıca yerel öneme sahip diğer sorunları çözen yerel özyönetim organlarının yetkilerini tanımlamaktadır.

Bütçe Süreci - kamu makamlarının, yerel yönetimlerin ve kanun normları ile düzenlenen bütçe sürecine katılanların, bütçe taslaklarının hazırlanması ve gözden geçirilmesi, devlet bütçe dışı fonlarının bütçelerinin hazırlanması, devlet dışı bütçelerin ve bütçelerin onaylanması ve yürütülmesi faaliyetleri. bütçe fonlarının yanı sıra yürütmelerinin izlenmesi (Madde 6 BK RF).

Bütçe süreci, bütçe etkinliğinin üç aşamasını içerir:

1) bütçelerin hazırlanması;

2) bütçelerin değerlendirilmesi ve onaylanması;

3) bütçelerin yürütülmesi;

Bütçe sürecinin ayrılmaz bir parçası, bütçe düzenlemesidir - finansal kaynakların farklı seviyelerdeki bütçeler arasında yeniden dağıtılması.

RF BC'nin kabul edilmesinden önce, Rusya'daki bütçe sürecini düzenleyen ana yasal düzenleme, 10 Ekim 1991 tarihli ve 1734-I sayılı RSFSR Yasası "RSFSR'nin Bütçe Yapısının ve Bütçe Sürecinin Temelleri Hakkında" idi. . Şu anda, RF BC'ye ek olarak, bütçe sürecinin uygulanmasına ilişkin normlar, Rusya Federasyonu'nun bir dizi diğer yasalarında, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasalarında (temsilci organların kararlarında), yürütme makamları tarafından çıkarılan düzenleyici yasal düzenlemeler (örneğin, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı ve Rusya Federasyonu'nun benzer konu bakanlıkları tarafından geliştirilen bütçelerin derlenmesi ve yürütülmesi prosedürüne ilişkin Kurallarda).

RF BC, bütçeyle ilgili yasal ilişkileri düzenleyen normatif yasal düzenlemeler içerir. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Başkanı, RF Bütçe Kanunu ve diğer yasalarla çelişmemesi gereken bütçe yasal ilişkilerini düzenleyen kararnameler çıkarma hakkına sahiptir. RF BC ile RF Başkanı veya RF Hükümeti tarafından imzalanan normatif düzenlemeler arasında bir çelişki olması durumunda, RF BC geçerli olacaktır.

Federal devlet iktidar organları, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet iktidar organları, yetkileri dahilinde bütçe yasal ilişkilerini düzenleyen normatif yasal düzenlemeler kabul eder.

Rusya Federasyonu'nun uluslararası bir antlaşması, Rusya Federasyonu'nun bütçe mevzuatının öngördüğü kurallar dışında kurallar koyarsa, uluslararası antlaşmanın kuralları uygulanır. Ancak bu kuralın bir istisnası vardır: Rusya Federasyonu'nun uluslararası anlaşmaları, uluslararası bir anlaşmadan, uygulamalarının yerel düzenlemelerin çıkarılmasını gerektirdiği durumlar dışında, doğrudan bütçe yasal ilişkilerine uygulanır.

Rusya Federasyonu bütçe mevzuatının eylemleri geriye dönük etkiye sahip değildir ve RF Bütçe Kanunu veya federal yasa tarafından aksi belirtilmedikçe, yürürlüğe girdikten sonra ortaya çıkan ilişkiler için geçerlidir.

Bu nedenle, bütçe yasasının kaynakları arasında Rusya Federasyonu Anayasası, Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu ve Rusya Federasyonu Başkanı tarafından çıkarılan diğer düzenleyici yasal düzenlemeler, Rusya Federasyonu'nun yürütme makamları, yerel özyönetim, bütçe düzenlemesi yer almaktadır. yasal ilişkileri yetkileri dahilinde

Bu yasal işlemler, geleneksel olarak yasal özelliklerine göre sınıflandırılır ve aşağıdakileri vurgular:

1) finansal ilişkilere katılanlar için genel kurallar belirleyen normatif eylemler, belirli finansal ilişki türlerini düzenler; ilgili türdeki finansal ilişkilerin belirli özelliklerini belirlemek;

2) federal bütçe, cumhuriyetlerin devlet bütçeleri, diğer mali kuruluşların mali planları dahil olmak üzere önemli bir dizi bütçe kanunu için tipik olan mali ve planlama eylemleri.

Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 1998'de kabul edilmesi, Rusya Federasyonu'ndaki bütçe ilişkilerinin düzenlenmesinde niteliksel olarak yeni bir aşamaya geçiş anlamına geliyordu. Ancak, tüm sorunlar çözülmedi.

Altı yıl boyunca, RF BC'de değişiklik yapılmasına ilişkin 24 yasa kabul edilmiştir. Değişiklikler, diğer şeylerin yanı sıra, harcamalar, borç, bütçe taslağının tanıtılması ve değerlendirilmesi (2000), "bütçe dışı gelir" (2002), İstikrar Fonu (2003), bütçeler arası ilişkiler (2004), davalar (2005).[20 ]

Buna ek olarak, Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nda sürekli olarak (ortalama üç ayda bir) değişiklikler yapılıyor ve bütçe sisteminde temel değişiklikler neredeyse her yıl kabul ediliyor. Bu, bir yandan metodoloji ve uygulama gerekliliklerinin gelişimini yansıtıyordu, diğer yandan ise Kurallarda çok sayıda çözülmemiş sorunun, boşlukların ve iç çelişkilerin varlığının bir sonucuydu. Sonuç olarak, Kanun giderek daha fazla parçalı hale geldi ve genel istikrarsızlığı, uygulanmasını sınırladı.

Bu koşullar altında, ana düzenleyici yük, bir yandan, doğal olarak, kamunun temel ilkelerine uymayan bir dizi Kanun normunu askıya almak zorunda kalan federal bütçeyle ilgili federal yasaya düştü. finans yönetimi. Öte yandan bütçe kanunu, konusunun sınırlarını aşan çok sayıda hukuk normunu içermek zorunda kalmıştır.

1 Ocak 2008'de yürürlüğe giren RF BC'ye değişiklik getirmenin ana nedeni, Kanunun 90'ların başlarından ortalarına kadar kamu maliyesi yönetimi anlayışının durumunu yansıtmasıdır. Dünyanın çoğu ülkesinin izlediği kesinlikle doğru ilkeleri içerir. Ayrıca, özellikle orta vadeli finansal planlama ve hatta performansa dayalı bütçeleme gibi bütçe uygulamasında aktif olarak kullanılmaya yeni başlayan bir dizi unsuru içermektedir. Başka bir şey de, bu normların ayrılmaz bir sistem oluşturmaması, bütçe sürecinin gelişimini teşvik etmemesi ve pratik uygulamalarını gerektirmemesi ve Kod'un birçok hükmünün bütçe sürecini organize etmek için yeni ilkelerin geliştirilmesini ve uygulanmasını engellemesidir. Bu bağlamda, 1 Ocak 2008 tarihinden itibaren, Kanun'un mevcut normlarının yaklaşık 2/3'ü değiştirilmiştir. Aynı zamanda, makalelerin neredeyse yarısı yeni bir baskıda düzenlenmiştir, ayrıca Kurallara yeni makaleler eklenmiştir. Yapısal olarak, bu değişiklikler altı blokta birleştirilebilir (Tablo 3.1), bunlardan ikisi, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan ve devam eden bütçe reformunun özünü yansıtan kavramsal belgelere dayanarak, bizim için ana olanlar.

Bütçe mevzuatının yazıldığı dil olan bütçe sisteminin temel ilke ve kavramları evrensel olmalı ve ek bir yoruma izin vermemelidir. Bu kavramların herhangi bir şekilde çarpıtılması veya başka bir şekilde yorumlanması, mevzuatın birliğini ihlal edecektir.

Bütçeler arası ilişkiler ve bütçe süreci reformları yalnızca farklı düzey ve türdeki yetkilileri etkilerken, bütçe hizmetlerinin tüketicileri öncelikle bütçe kurumlarıyla etkileşime girer. Kamu maliyesi yönetiminin makro ve orta düzeylerde ademi merkeziyetçiliği, bütçe reformunun en zor kısmını - bütçe kurumlarının yeniden düzenlenmesi, kamu maliyesi yönetiminin "mikro- ademi merkeziyetçiliği", üretimin "devletten uzaklaştırılması" - gerçekleştirmek için önkoşulları ve koşulları yaratır. Bütçe hizmetlerinin önemli bir kısmı.

Bütçe kurumlarının mevcut bütçesel ve yasal statüsü, aşağıdakiler arasındaki derin iç çelişkilerin varlığından dolayı herhangi bir etkin bütçe hizmeti sağlanmasına güvenmemize izin vermiyor:

- devletin ikincil sorumluluğu ve bütçe kurumlarının "bütçe dışı" yükümlülüklerinin kontrol edilemezliği;

- bütçe kurumlarının resmen eşit yasal statüleri ve fiilen farklı mali ve ekonomik statüleri;

- bazı durumlarda "ortalama" olarak orta derecede yetersiz finansman ve kabul edilemeyecek kadar düşük bütçe finansmanı ve diğerlerinde önemli miktarda bütçe dışı fonların varlığı;

- resmi ücretsiz ve genel olarak erişilebilir ve gerçek ücretli ve seçici bütçe hizmetleri sağlanması;

- "zor" tahmini finansman ve bütçe dışı gelirin "yumuşak" kullanımı;

- bütçe kurumlarının sınırlı resmi yetkileri ve sınırsız gayri resmi olanakları.

Bazı kuruluşlar için (üniversiteler, klinikler, bireysel okullar), bütçe kurumlarının mevcut durumu çok katı, onları gayri resmi bir modda çalışmaya zorluyor, diğerleri için (kolluk kuvvetleri, askeri birimler) çok "yumuşak", onları yönlendiriyor ana işlevlerle ilgili olmayan faaliyetlere.

Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan Rusya Federasyonu'ndaki kamu sektörünün yeniden yapılandırılması ilkelerine uygun olarak, bütçe kurumlarını ve diğer örgütsel ve yasal biçimlerdeki kuruluşları (özerk kurumlar, özerk kar amacı gütmeyen kuruluşlar) açıkça ayırmak gerekir. kamu hizmetleri sağlamak (Tablo 3.2).

Bütçe ağı reformu, içerik ve zamanlama ile bağlantılı iki tür önlem sağlar.

İlk olarak, bütçe kurumları için bütçe fonlarının kullanımı için rejimin sıkılaştırılması önerilmektedir: tüm bütçe dışı gelirler bütçenin bir parçası olarak planlanmalı ve yalnızca tek bir tahmin, bütçe yükümlülükleri üzerindeki sınırlar ve hazinedeki kişisel bir hesapla kullanılmalıdır.

Aynı zamanda, ücretli veya kısmen ödenen hizmetlerin sağlanmasından elde ettiği gelirin bir kısmının kurumun tahminine "otomatik olarak" dahil edildiği bir prosedür oluşturulabilir. Şimdikinden çok daha az sayıda kurumun bu statüde kalması gerektiği gerçeğinden hareket etmeliyiz. Bazıları birleştirilmeli, yeniden profillendirilmeli veya diğer yürütme makamlarının (diğer düzeyler dahil) yargı yetkisine devredilmelidir.

İkincisi, bütçe kurumlarının diğer örgütsel ve yasal biçimlerdeki kuruluşlara (özerk kurum, özerk kar amacı gütmeyen kuruluş) dönüştürülmesi için fırsatlar yaratılmalıdır. Bu tür kuruluşlar, bütçe fonlarının alıcılarının siciline dahil edilmeyecek, kendi banka hesaplarına sahip olacak ve devlet yükümlülüklerinden sorumlu olmayacaktır. Bütçe dışı fonlar ve öz gelirleri ile fiilen sağlanan bütçe hizmetleri için bütçe finansmanına ek olarak, bu kurumlar, bunları kendi takdirlerine göre (yasal amaçlara bağlı olarak) tutabilir ve elden çıkarabilir. Aynı zamanda, bir devlet (belediye) görevi, kişi başına finansman vb. şeklinde bütçe hizmetlerinin sağlanması için bütçe finansmanı alma hakkına (ve bazen garantilere) sahip olacaklardır.

Kamu mali yönetiminin merkezi olmayan yönetiminin her düzeyinde, temelde benzer tedbirlerin uygulanmasının gerekli olduğu aynı unsurlar bulunabilir. Bunların başlıcaları, güçlerin (haklar ve yükümlülükler) ve kaynakların açık ve maksimum derecede "katı" birleştirilmesinin yanı sıra, ilk dönemde ek ("doğrudan") teşvikler ve caydırıcı unsurlarla desteklenen rekabet koşullarının yaratılmasıdır. Bu reformlar tutarlı bir şekilde yürütülürse (bütçelerarası ilişkiler alanında çok yakın zamana kadar olduğu gibi ve Bütçe Sürecinde Reform Kavramının uygulanmasının bir parçası olarak devam ederse), o zaman yakın gelecekte temelde yeni, çok daha etkin bir kamu maliyesi yönetimi modeli oluşturulacak, yani geçiş dönemi modern döngüsünün temel görevi çözülecektir.

Bütçe yetkilerine sahip organlar sistemi, mali makamları, para makamlarını (Rusya Federasyonu Merkez Bankası (Rusya Bankası)), devlet (belediye) mali kontrol organlarını (Rusya Federasyonu Hesaplar Odası, kontrol ve mali yürütme makamları, kontrol) içerir. bölgesel ve yerel temsilci organların organları).

Bütçe sürecinin ana görevleri:

- devletin maddi ve mali rezervlerinin belirlenmesi;

- Bütçe gelirlerinin gerçeğe mümkün olduğunca yakın hesaplanması;

- bütçe harcamalarının en doğru hesaplanması;

- Bütçelerin maksimum dengesinin sağlanması;

- bütçelerin uygulanan ekonomik programla uyumlu hale getirilmesi;

- farklı seviyelerdeki bütçeler, ekonomi sektörleri, ekonomik bölgeler vb. arasında gelir kaynaklarını yeniden dağıtmak için bütçe düzenlemesinin uygulanması.

3.3. Bütçe sürecine katılanlar, yetkileri

Federal düzeyde bütçe yetkilerine sahip bütçe sürecine katılanlar:

- Rusya Federasyonu Başkanı;

- Rusya Federasyonu Federal Meclisi Devlet Duması;

- Rusya Federasyonu Federal Meclisi Federasyon Konseyi;

- Rusya Federasyonu Hükümeti;

- Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı;

- Federal Hazine;

- bütçe gelirlerini toplayan organlar;

- Rusya Federasyonu Merkez Bankası (Rusya Bankası);

- Rusya Federasyonu Hesaplar Odası;

- Mali ve Bütçesel Denetim için Federal Hizmet;

- devlet bütçe dışı fonları;

- bütçe fonlarının ana yöneticileri ve yöneticileri;

- Rusya Federasyonu mevzuatı ile bütçe, vergi ve diğer yetkilere sahip diğer organlar.

Finansal sistemin genel yönetimi en üst makamlar ve idareler tarafından yürütülür.

I. Rusya Federasyonu Başkanı (Rusya Federasyonu Başkanının Yönetimi) mali politikanın hedeflerini belirler, bütçe planını imzalar, Rusya Federasyonu Federal Meclisi tarafından kabul edilen mali mevzuatı "veto etme" hakkına sahiptir.

II. Rusya Federasyonu Parlamentosu (Rusya Federasyonu Federal Meclisi, iki odadan oluşur: Federasyon Konseyi ve Devlet Duması) vergileri, ücretleri, vergi dışı ödemeleri belirler, federal bütçeyi onaylar, mali mevzuatı kabul eder (Bütçe Kanunu). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu), vb.

III. Rusya Federasyonu Hükümeti federal bütçeyi geliştirir ve mali yönetim için bir koordinasyon merkezi olarak hareket eder.

IV Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı (Rusya'nın Minfin) mali politikasını uygulayan merkezi organdır. Rusya Federasyonu'ndaki mali, parasal ve döviz politikasının birliğini sağlar, diğer federal yürütme organlarının faaliyetlerini koordine eder.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı aşağıdaki bütçe yetkilerine sahiptir:

- bir federal bütçe taslağı hazırlar ve bunu Rusya Federasyonu Hükümetine sunar, devlet bütçe dışı fonları için taslak bütçelerin geliştirilmesinde yer alır;

- Rusya Federasyonu Hükümeti adına, geri ödenebilir bir temelde federal bütçe fonlarının sağlanmasına ilişkin anlaşmalarda devlet tarafını temsil eder ve federal bütçe fonları pahasına garantiler;

- federal bütçenin hazırlanması ve federal bütçenin uygulanması alanında metodolojik rehberlik sağlar;

- federal bütçenin konsolide bütçe listesinin muhafaza edilmesi için prosedürü belirler;

- federal bütçenin konsolide bütçe dökümünü hazırlar ve tutar ve Federal Hazineye sunar;

- federal bütçe fonlarının ana yöneticileri için bütçe yükümlülüklerinin sınırlarını Federal Hazineye sunar;

- Rusya Federasyonu'nun konsolide bütçesinin bir tahminini geliştirir;

- Rusya Federasyonu Hükümeti adına, Rusya Federasyonu'nun devlet iç borçlanma programını geliştirir;

- Rusya Federasyonu Hükümeti adına uluslararası finans kuruluşlarıyla işbirliği yapar;

- Rusya Federasyonu Hükümeti adına, Rusya Federasyonu'nun devlet dış borçlanma programını geliştirir;

- kurumsal ve yasal biçimlerinden bağımsız olarak tüzel kişilerin muhasebeleştirilmesi ve raporlanması konusunda metodolojik rehberlik sağlar;

- bütçe muhasebesi için birleşik bir hesap planı ve bütçe muhasebesi için birleşik bir metodoloji oluşturur;

- Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen şekilde, bir sonraki mali yıl için federal bütçeye ilişkin federal yasa tarafından onaylanan fon limiti dahilinde bütçe kredilerinin sağlanmasını sağlar;

- Rusya Federasyonu adına, Rusya Federasyonu Hükümeti adına, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarına, belediyelere ve tüzel kişilere, bir sonraki federal bütçeye ilişkin federal yasa tarafından onaylanan fonlar dahilinde devlet garantileri sağlar. mali yıl;

- Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının, belediyelerin kredi konularını kaydeder;

- Rusya Federasyonu Devlet Borç Defterini tutar;

- Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen prosedüre uygun olarak, Rusya Federasyonu'nun kamu borcunun yönetimini gerçekleştirir;

- federal bütçenin yürütülmesini organize eder;

- yerleşik faaliyet alanında vb. normatif eylemleri benimser.

Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Maliye Bakanı, aşağıdaki eylemler için münhasır izin verme hakkına sahiptir: federal bütçenin konsolide bütçe listesinin onaylanması; federal bütçe fonlarının ana yöneticileri için bütçe yükümlülüklerinin sınırlarını onaylamak; federal bütçeden bütçe kredilerinin sağlanması, vb. Bu eylemlerin Maliye Bakanı'nın izni olmadan gerçekleştirilmesi, Rusya Federasyonu bütçe mevzuatının ihlalidir. Maliye Bakanı, Rusya Federasyonu Hesap Odası veya Federal Mali ve Bütçe Servisi'nden bir başvuru almışsa, Maliye Bakanı, bütçe fonlarının baş yöneticilerinin bütçe içindeki bütçe fonlarının amacını değiştirmesini yasaklama hakkına sahiptir. Bütçe fonlarının baş yöneticisi tarafından Rusya Federasyonu bütçe mevzuatının ihlal edildiğini gösteren denetim.[21]

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Merkez Ofisi aşağıdaki daire ve bölümleri içerir.[22]

1. Bütçe Politikası Departmanı aşağıdaki departmanları içerir: bütçe mevzuatı; bütçe planlaması; eyaletler arası finans; federal bütçenin yürütülmesini organize etmek; Konsolide gelir analizi ve tahmini departmanı; doğrudan vergilerden ve diğer ödemelerden elde edilen gelirin analizi ve tahmini; dolaylı vergilerden ve kaynak ödemelerinden elde edilen gelirin analizi ve tahmini; yedek fonlar; kamu hizmetinde bütçe politikası; yargı sisteminin mali desteği; kamu hizmetinin normatif yasal desteği; memurların ücretleri ve idari maliyetlerin analizi; bütçe muhasebesi metodolojisi, bütçe raporlaması ve bütçe sınıflandırması; Harcama taahhütlerinin oluşturulması ve bütçelerin yürütülmesi için metodoloji.

2. Ekonomi Sektörlerinde Bütçe Politikası Departmanı aşağıdaki departmanları içerir: Konsolide departman; ulaşım, yol tesisleri ve iletişim alanındaki bütçe politikası bölümleri; arazi kullanımı, toprak altı kullanımı ve ekoloji alanında bütçe politikası; sivil sanayi ve enerji alanında bütçe politikası; tarım ve balıkçılık alanında bütçe politikası; federal hedef programların, bölgesel kalkınma programlarının oluşturulması alanında bütçe politikası; konut sübvansiyonları alanında bütçe politikası ve bütçe sermaye harcamalarının finansmanı için metodoloji.

3. Sosyal alan ve bilim sektörlerinde bütçe politikası bölümü bölümleri içerir: Konsolide bölüm; eğitim alanında bütçe politikası bölümleri; sağlık ve fiziksel kültür alanında bütçe politikası; bilimsel ve bilimsel-teknik faaliyetler ve sivil amaçlar alanında bütçe politikası; sosyal güvenlik alanındaki bütçe politikası ve nüfusun devlet istihdamı programları; zorunlu sosyal sigorta ve devlet bütçe dışı fonları; kültür ve kitle iletişim araçları alanında bütçe politikası.

4. Devlet askeri ve kolluk kuvvetleri ve devlet savunma düzeni alanındaki bütçe politikası departmanı, şu departmanları içerir: ulusal savunma, devlet güvenliği ve kolluk kuvvetleri alanında konsolide analiz; devlet askeri ve kolluk kuvvetleri alanında düzenleyici yasal destek; ulusal savunma alanında bütçe politikası; devlet güvenliği ve kolluk kuvvetleri alanında bütçe politikası; adalet alanında bütçe politikası, acil durumların sonuçlarının önlenmesi ve ortadan kaldırılması; askeri-teknik işbirliği alanında bütçe politikası; devlet savunma düzeni alanında bütçe politikası, seferberlik ekonominin hazırlanması ve malzeme rezervi.

5. Bütçeler arası ilişkiler bölümü şunları içerir: Konsolide bölüm; Rusya Federasyonu'nun konularında bütçe sürecini organize eden bölümler; Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerinin izlenmesi ve ilişkileri; belediyeler; konut ve toplumsal hizmetler reformları; bütçeler arası ilişkiler metodolojisi.

6. Uluslararası mali ilişkiler, kamu borçları ve kamu mali varlıkları dairesi şunları içerir: uluslararası işbirliği departmanları; uluslararası bankalarla ilişkiler; dış borç; dış varlıklar; devlet iç varlıkları; iç borç; Rusya Federasyonu ve belediyelerin kurucu kuruluşlarının borçlarının metodolojisi ve düzenlenmesi; muhasebe, analiz ve raporlama; İstikrar Fonu fonlarını yönetmek için.

7. Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Departmanı aşağıdaki departmanları içerir: Federal Vergi Servisi faaliyetlerinin koordinasyonu ve kontrolü, analiz ve genel konular; vergi ve harçlarla ilgili genel mevzuat kurallarının uygulanması; kuruluşların kârının (gelirinin) vergilendirilmesi; vatandaşların gelirlerinin vergilendirilmesi ve birleşik sosyal vergi; emlak ve diğer vergiler; doğal kaynakların kullanımından elde edilen vergiler ve gelirler; Dolaylı vergiler; uluslararası vergilendirme; gümrük ödemeleri; gümrük kıymetinin belirlenmesine ilişkin normatif düzenleme.

8. Devlet mali kontrolünün düzenlenmesi, denetim faaliyeti, muhasebe ve raporlama departmanları şunları içerir: mali ve bütçesel denetim ve mali izlemenin düzenlenmesi; muhasebe ve raporlama metodolojisi; denetim faaliyetlerinin düzenleyici ve yasal düzenlemesi; belgelendirme, lisanslama ve denetçilerin ileri eğitimi, zorunlu denetim alanındaki kontrolün koordinasyonu ve profesyonel denetim derneklerinin faaliyetleri.

9. Mali politika bölümü şu bölümleri içerir: emeklilik reformu; finansal piyasalar ve mülkiyet ilişkileri; piyango faaliyetlerinin düzenlenmesi ve güvenlik baskı ürünlerinin üretimi; sigorta faaliyetinin düzenlenmesi; karmaşık ödemelerin organizasyonu; bankacılık faaliyetleri; para politikası.

10. Hukuk Departmanı şu departmanları içerir: devlet borç politikasının yasal desteği, savunma kompleksi ve kanun uygulayıcı kurumlar, finansal piyasa ve bütçeler arası ilişkiler; bütçe politikasının yasal desteği, alt kuruluşların faaliyetleri ve düzenlemelerin sistemleştirilmesi; vergi ve gümrük tarife politikasının hukuki desteği, kontrol ve gözetim, denetim, muhasebe ve raporlama; adli koruma.

V. Federal Hazine aşağıdaki bütçe yetkilerine sahiptir:

- RF BC tarafından belirlenen standartlara uygun olarak, Rusya Federasyonu bütçe sisteminin bütçeleri arasında gelir ve diğer gelirleri dağıtır;

- federal bütçe fonları ve Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından sağlanan diğer fonların muhasebeleştirilmesi için Rusya Merkez Bankası ve kredi kuruluşları ile hesaplar açar;

- Rusya Federasyonu bütçe sisteminin bütçelerinin yürütülmesi için nakit hizmetler prosedürünü belirler;

- federal bütçenin nakit uygulamasına ilişkin işlemlerin kayıtlarını tutar, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak federal bütçenin nakit uygulaması hakkında raporlar hazırlar ve Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'na sunar, vb.

Federal Hazine'nin birleşik hesabı, Rusya Bankası'nda bulunur ve federal bütçeden fon toplayan ve Rusya Federasyonu devlet makamlarının federal bütçenin yürütülmesi için faaliyetlerini yansıtan bir hesaptır.

Tek Hesabın kullanımı, federal bütçenin yürütülmesi için yeni bir bilgi teknolojisidir ve bu sayede:

- federal bütçenin gelirlerinin ve fonlarının merkezileştirilmesi;

- farklı seviyelerdeki bütçelerin gelirlerinin tek bir hesapta muhasebeleştirilmesi için işlemlerin merkezileştirilmesi;

- Federal Hazine'nin Genel Muhasebesinde federal bütçenin gelir ve giderlerine ilişkin operasyonların günlük yansıması.

VI. Federal Vergi Servisi ve Federal Gümrük Servisi, vergilerin, gümrük gelirlerinin, ücretlerin ve bütçe fonlarına yapılan diğer ödemelerin hesaplanmasının doğruluğu, eksiksizliği ve zamanındalığı üzerinde kontrol uygular.

Vergi makamları sistemi, Rusya Federasyonu'nda kabul edilen idari ve ulusal-bölgesel bölünmeye uygun olarak inşa edilmiştir. Bu sistemdeki ana unsur, ilgili bölge (cumhuriyet, bölge, bölge, şehir, ilçe) için devlet vergi müfettişleridir ve vergi mevzuatının uygulanması üzerindeki ana yükü doğrudan kontrol eden tüm gerçek ve tüzel kişiler tarafından vergi mevzuatı. hizmet verilen bölge.

Ana görevler vergi müfettişleri, vergi kanunlarına uyumu ve vergilerin ve kanunla belirlenen ilgili bütçeye yapılan diğer ödemelerin doğru hesaplanmasını ve zamanında ödenmesini izlemektedir.[23]

Vergi müfettişleri aşağıdaki işlevleri yerine getirir:

1) yerleşik prosedüre uygun olarak vergi mükelleflerinin kayıtlarını tutmak;

2) mali kurumlara ve hazine organlarına fiilen alınan vergi ve ödeme miktarları hakkında bilgi vermek;

3) aşırı tahsil edilen ve ödenen vergilerin ve diğer zorunlu ödemelerin bütçeye iadesini yapmak;

4) raporlamayı, istatistiksel verileri ve yerinde denetimlerin sonuçlarını analiz etmek, bütçeye vergiler ve diğer ödemelerle ilgili yasal düzenlemelerin uygulanmasına ilişkin eğitici kılavuzların ve diğer belgelerin geliştirilmesine yönelik teklifleri temel alarak hazırlamak;

5) Rusya Federasyonu vatandaşları, yabancı vatandaşlar ve vatansız kişiler ile her türlü mülkiyete dayalı işletme, kurum ve kuruluşlarda parasal belgelerin, muhasebe kayıtlarının, raporların, planların, tahminlerin, beyanların ve bunlarla ilgili diğer belgelerin kontrollerini yapmak. bütçeye vergi ve diğer ödemelerin hesaplanması ve ödenmesi;

6) Müsadere edilmiş, sahipsiz mallar, miras yoluyla devlete intikal eden mallar ve hazinelerin kayıtlarını ve kıymet takdirini tutmak;

7) vergiler ve bütçeye yapılan diğer ödemelerle ilgili mevzuata uygunluk üzerindeki kontrolü güçlendirmek için kolluk kuvvetleri ve düzenleyici cumhuriyet makamları ile önlemlerin uygulanmasını koordine etmek;

8) Muhasebe raporlarının ve bilançoların, vergi hesaplarının, raporların, beyannamelerin ve bütçeye ödemelerin hesaplanması ve ödenmesi ile ilgili diğer belgelerin mükellefler tarafından zamanında sunulmasını kontrol etmek ve ayrıca bu belgelerin güvenilirliğini kontrol etmek. kar, gelir, diğer vergilendirme ve vergi hesaplama nesnelerinin ve bütçeye yapılan diğer ödemelerin belirlenmesinin doğruluğu;

9) cezai sorumluluğun sağlandığı ihlallere ilişkin materyallerin kolluk kuvvetlerine aktarılması;

10) mahkemeye ve tahkim mahkemesine talepte bulunmak:

a) Rusya Federasyonu mevzuatı ile belirlenen gerekçelerle herhangi bir kurumsal ve yasal formun tasfiyesi, bir teşebbüsün kurulması için yerleşik prosedürün ihlali durumunda bir teşebbüsün kaydının geçersiz olarak tanınması veya kurucu belgelerin yasa gerekliliklerine uymaması ve bu durumlarda alınan gelirin geri alınması;

b) işlemlerin geçersiz sayılması ve bu işlemlerden elde edilen her şeyin devlet gelirinde geri alınması hakkında; (c) bir işlem kapsamında değil, diğer yasa dışı eylemler sonucunda haksız yere edinilenlerin geri alınması hakkında;

11) bütçe yükümlülüklerinin ihlali için Rusya Federasyonu ve cumhuriyetlerinin mevzuatında öngörülen mali yaptırımların uygulanmasının doğruluğunu sağlamak, işletme yetkilileri, kurumlar, kuruluşlar ve vatandaşlar tarafından işlenen bu ihlaller için idari para cezaları , ve üzerlerinde fon toplamanın zamanlaması;

12) karların (gelirin) veya vergilendirmeden kaynaklanan diğer nesnelerin gizlendiğini (eksik beyan edildiğini) kanıtlayan kuruluşlardan, kurumlardan ve kuruluşlardan gelen içeriği incelemek, kaydetmek ve belgeleri ele geçirmek.

13) işletmelerden, kurumlardan, kuruluşlardan, mali makamlardan ve bankalardan, bütçe tarafından ödenecek ve fiilen alınan vergi ve diğer ödemelerin tutarlarının operasyonel muhasebe kayıtlarını (her bir ödeyen ve ödeme türü için) tuttukları temelinde belgeler alırlar. mali yaptırımlar ve idari para cezalarının miktarlarının yanı sıra;

14) Devlet vergi müfettişlerine ve yetkililerine muhasebe raporlarını, bilançolarını ibraz etmemek (veya vermeyi reddetmek) durumunda, işletmeler, kurumlar, kuruluşlar ve vatandaşların bankalardaki ve diğer finans ve kredi kuruluşlarındaki takas ve diğer hesaplardaki faaliyetlerini askıya almak, bütçeye vergi ve diğer zorunlu ödemelerin hesaplanması ve ödenmesi ile ilgili hesaplamalar, beyanlar ve diğer belgeler.

3.4. Bütçe hazırlama

Bütçe sürecinin ilk aşaması, Rusya Federasyonu'nun sosyo-ekonomik gelişimi, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları, belediyeler ve ekonomi sektörleri için tahminlerin geliştirilmesinden önce gelen bütçelerin hazırlanmasıdır. yürütme makamlarının taslak bütçeler geliştirdiği temelinde konsolide mali dengelerin hazırlanması. Taslak bütçeler, devlet veya belediye hizmetlerinin sağlanması için finansal maliyet normlarına ve diğer yerleşik standartlara dayalı olarak asgari devlet sosyal standartlarına ulaşma ihtiyacı dikkate alınarak hazırlanır.

Rusya Federasyonu Başkanı, bir sonraki mali yıldan önceki yılın Mart ayından geç olmamak üzere, Rusya Federasyonu Federal Meclisine bir sonraki mali yılın bütçe politikasını belirlediği bir Bütçe Mesajı gönderir.

Taslak bütçelerin hazırlanması, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının ilgili yürütme makamlarının ve yerel yönetimlerin münhasır ayrıcalığıdır. Taslak bütçelerin doğrudan hazırlanması, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının mali makamları ve belediyeler tarafından gerçekleştirilir.

Taslak bütçeleri hazırlamak için mevcut vergi mevzuatına göre bilgi gereklidir; Rusya Federasyonu bütçe sisteminin diğer seviyelerinin bütçelerinden sağlanan tahmini mali yardım miktarları hakkında; Rusya Federasyonu bütçe sisteminin bir seviyesinden diğerine aktarılan harcamaların türleri ve hacimleri hakkında; devlet veya belediye hizmetlerinin sağlanması için finansal maliyet standartları hakkında.

Bütçe, Rusya Federasyonu Başkanının Bütçe Adresine dayanmaktadır; bir sonraki mali yıl için ilgili bölgenin sosyo-ekonomik gelişiminin tahmini; Gelecek mali yıl için ilgili bölgenin ekonomisinin devlet veya belediye sektörünün gelişimi için plan.

Uzun vadeli mali plan, bir sonraki mali yıl için taslak bütçe ile eşzamanlı olarak, Rusya Federasyonu'nun, bir belediyenin ve Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşu olan Rusya Federasyonu'nun sosyo-ekonomik gelişimine ilişkin orta vadeli bir tahmin temelinde oluşturulur. gelirleri harekete geçirmek, devlet veya belediye borçlanmalarını çekmek ve ana bütçe harcamalarını finanse etmek için bütçenin tahmin olanakları hakkında verileri içerir.

Uzun vadeli mali plan, ilk yılı bütçenin hazırlandığı yıl olmak üzere üç yıl boyunca geliştirilir; Önümüzdeki iki yıl, açıklanan ekonomi politikasının gerçek sonuçlarının takip edildiği planlama dönemidir.

Her şeyden önce, orta vadeli finansal planlamanın rolünün ve öneminin keskin bir şekilde güçlendirilmesi önerilmektedir. Bu, birkaç nedenden dolayı yapılmalıdır.

Birincisi, bütçe planlama ufkunun uzatılması makroekonomik, vergi ve para politikası amaçları açısından önemlidir. Ekonominin gelişmesi için birçok koşulu etkileyen gelir, gider, bütçe açığı parametrelerini görmek gerekir.

İkincisi, kamu maliyesi alanında en az üç yıllık bir perspektif olmadan amaç, hedef belirlemek ve performans sonuçlarını değerlendirmek mümkün değildir. Yıllık planlama ufku ile herhangi bir bütçe yöneticisi tek bir şeyi düşünür: Tahsis edilen tahsisatlarda nasıl uzmanlaşılacağı ve bu tahsislerin nasıl kaybedilmeyeceği, hatta daha iyisi gelecek yıl nasıl artırılacağı. Orta vadeli finansal planlama, bütçe sektörünün yeniden yapılandırılması ve sonuç odaklı bütçe planlama yöntemlerinin uygulamaya konulması için gerekli bir ön koşuldur.

Üçüncüsü, orta vadeli finansal planlama, harcama yönetiminin verimliliğini artırır. Uzun vadeli devlet (belediye) sözleşmeleri yapma, Rus bütçeleri için kronik olan hesap bakiyeleri sorununu, üç yıllık bir döngünün farklı yılları için sağlanan ödenekleri "değiş tokuş" ederek ve tekdüzeliği artırarak çözme fırsatı vardır. harcama fonları.

Mali kaynaklar dengesi, Rusya Federasyonu'nun, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının, belediyelerin ve belirli bir bölgedeki ekonomik kuruluşların tüm gelir ve giderlerinin dengesidir. Mali kaynaklar dengesi, ilgili bölgenin sosyo-ekonomik kalkınmasının tahminine uygun olarak bir önceki yıl için mali kaynakların rapor dengesi temelinde derlenir ve bütçe taslağının hazırlanması için temel oluşturur. Daha önce, uzun vadeli mali plan, referans ve analitik nitelikteydi ve taslak bütçeyle sıkı bir şekilde bağlantılı değildi. Ve sadece geçen yıldan bu yana, federal düzeyde, uzun vadeli bir finansal planın düzenli, düzenli bir bütçe sürecine entegrasyonu, uzun vadeli bir finansal planın ilk yılı gelecek yıl için bir taslak bütçe olduğunda başladı, ve projelerin geri kalanı, önümüzdeki iki yıl için öngörülebilir gider ve gelir parametreleri belirledi.

Halihazırda mevcut orta vadeli planlama deneyimine dayanarak, federal düzeyde federal bütçenin üç yıllığına onaylanması önerilmiştir. Orta vadeli finansal planın tüm faydalarının azami ölçüde ortaya çıkması yasal olarak onaylanmış bu formattadır.

Rusya Federasyonu ve belediyelerin konularına seçme hakkı verilir: yıllık planlamada kalabilirler, ancak daha sonra çok daha ayrıntılı gerekliliklere tabi olan üç yıllık orta vadeli bir mali planın onaylanması zorunludur. Bırakın belediyeler, Rusya Federasyonu'nun tüm konuları üç yıllık bir bütçeye geçmeye hazır değil. Bu oldukça karmaşık ve sorumlu bir prosedürdür ve uygun koşullar oluşmadan önce diğer hükümet düzeylerini bunu uygulamaya zorlamak yanlış olur.

Üç yıl boyunca federal bütçenin oluşturulması ve onaylanması için, uluslararası uygulamada yaygın olarak bilinen ve daha önce onaylanmış projelerin yıllık olarak bir yıl ileriye kaydırıldığı ve temeli haline geldiği "üç yıllık haddeleme" yönteminin kullanılması önerilmektedir. yeni bir bütçe taslağı. "Dönen üç yıllık dönem", bir yandan bütçe projeksiyonlarının istikrarını ve öngörülebilirliğini ve diğer yandan değişen bir duruma yanıt verme olasılığını, yükümlülüklerin yeniden yapılandırılmasını ve yeni bütçe politikası önceliklerinin uygulanmasını sağlar. .

Bu metodolojide koşullu olarak onaylanmış harcamaların oluşturulması önerilmektedir. Bu, önümüzdeki dönemin ikinci ve üçüncü yıllarının tüm giderlerinin makaleler ve ana yöneticiler tarafından dağıtılmadığı anlamına gelir. Planlama ufkunu sürekli değiştirerek, yeni bir üç yıllık döneme geçerek, bütçeye ve halihazırda yapılmış taahhütlere önemli bir zarar vermeden olumsuz bir durum olması durumunda toplam harcama miktarını azaltmak için bir rezerv oluşturmak mümkündür.

Böylece, üç yıllık bütçenin ilk yılının bütçesi, bugün ilgili mali yıla ilişkin bütçe kanununun geleneksel olarak tüm metin maddeleriyle onaylandığı gibi aynı şekilde onaylanır. İkinci ve üçüncü yıl bütçeleri, birinci yıl için bütçe kanununa ayrı bir ek ile onaylanır. Ve bu uygulamalara sadece bir metinsel bağlantı var. "Üç yıllık bütçe döneminin" ilk yılı sona erdiğinde, üzerinde bir rapor oluşturulur. Daha sonra üç yıllık planın ikinci yılı birinci yılı olur ve bir diğeri eklenir. Bu, ilk yılın bütçesinin uygulanması sürecinde ana yönetici için hiçbir şeyin değiştirilemeyeceği anlamına gelmez. İkincisi oldukça geniş yetkilere sahiptir. Özellikle, "üç yıllık planın" ilk yılının ödeneklerini şu veya bu nedenle kullanamayacak durumdaysa, artıkları vardır ve bunları önceden tahmin eder. Bu durumda, ana yönetici, üç yıllık bütçe çerçevesinde "ödenek değişimi" yapabilir, yani ikinci ve üçüncü yıl için sağlanan ödeneklerin birinci yıl bölümünü kullanabilir ve ilgili bölümünün kullanımını erteleyebilir. ilk yılın ödenekleri sonraki tarihlere. Açıkçası, önümüzdeki üç yılın bütçesini oluştururken bu değişiklikler dikkate alınacaktır.

"Üç yıllık bütçe dönemi"nin ikinci ve üçüncü yıllarının "şartlı onaylanan" harcamalarına ne olur? İki seçenek var. İlk. Ülkedeki makroekonomik durumda her şey yolundaysa, gelirler ve para programı bu fonların harcanmasına izin veriyorsa, gelişmiş devlet politikası önceliklerinin uygulanmasına yönlendirilirler. İkinci. Olumsuz bir durum ortaya çıkarsa, gelirin tahmin edilenden daha az olduğu ortaya çıkarsa, bu fonlar ikinci ve üçüncü yıllar için zaten onaylanmış olan yükümlülükleri sağlamaya gider.

Önemli bir yenilik, farklı türde bütçe tahsislerini farklı şekilde planlamak ve yürütmektir.

Bu bir şeydir - doğrudan yasalarla belirlenen, kimin ve ne ölçüde bütçeden sosyal olmak üzere ödeme alma hakkına sahip olduğunu belirleyen nüfusa karşı yükümlülükler. Bunlar kamu harcama taahhütleridir. Yıllık bütçe sürecinin bir parçası olarak, bu yükümlülüklerin yerine getirilmesi için alıcı sayısını az veya çok doğrulukla tahmin etmek ve ödenek miktarını sağlamak mümkündür, ancak bunlar ilgili kanunlarda değişiklik yapılmadan değiştirilemez. Ayrıca, örneğin, yardımlar için planlanandan daha fazla işsiz başvurursa, bütçe her durumda bu yükümlülükleri yerine getirmekle yükümlüdür, aksi takdirde dava mekanizması yoluyla başka, aynı ve bazı durumlarda daha büyük yükümlülüklere akacaktır. Bu nedenle, bu yükümlülüklerin ortaya çıkmaları veya sunumları gerçeğine dayanarak, elbette, bütçe tahsislerinin yaklaşık bir tahminine dayanarak, ancak bunu maksimum hacimleri sınırlama rejiminde yapmayarak yerine getirmek daha rasyoneldir.

Bir kamu yükümlülüğünü yerine getirmek için yeterli fon yoksa ne olur? Bütçe yasasının harcama yükümlülüklerini düzenleyen veya etkilerini sınırlayan normları askıya aldığındaki uygulamayı hatırlayalım. Ardından, Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin bütçe yasasının diğer harcama yasalarının normlarını askıya alamayacağı kararı geldi. Bu nedenle, önerilen değişiklikler çerçevesinde, kamu yükümlülüklerine ve medeni hukuk niteliğindeki yükümlülüklere iki yaklaşım ayırt edilir.

Bütçe kanunu, devletin kamusal yükümlülüklerini belirleyen başka bir kanunun işleyişini hiçbir şekilde askıya alamaz. Böyle bir yasanın yürürlüğe girme şekli değişirse, o zaman sadece başka bir yasa ile. Bu yapılmazsa, icraya tabidir ve uygulanması için fon aramak gerekir.

Bütçenin uygulanması sırasında bütçenin uygulanması için planlanandan daha fazla tahsisat gerektiği bir durum ortaya çıksa bile, mevcut kamu yükümlülükleri her durumda yerine getirilir. Parlamento bütçenin açıklığa kavuşturulmasına ilişkin yasayı kabul edene kadar, yürütme organının bu amaçlar için daha önce bütçe yasasında belirlenen parametreleri aşan fonları harcamasına izin verilir.

Medeni hukuk niteliğindeki yükümlülükler tamamen farklı bir niteliktedir. Bir devlet organının, kurumunun yetki ve işlevlerini tanımlamışsak, yasal açıdan da harcama yapma zorunluluğu vardır. Ama hacmi bilinmiyor. Devlet belediye sözleşmeleri veya iş sözleşmeleri şeklinde ne kadar yükümlülük kabul edilebilir? Kurulumu sadece bütçenin bir görevidir. Bütçe yükümlülüklerinin sınırlarını belirlerken, bütçe yükümlülüklerinin kabulü ve yerine getirilmesi için kısıtlamalar getirilir.

Bu nedenle, "klasik" döngü "liste - tahmin - limitler - yükümlülüklerin kabulü (sözleşmelerin yapılması) - ödemelerinin onaylanması" tüm harcama yükümlülükleri için değil, yalnızca bu tür yükümlülükler için geçerlidir. Bütçe kurumlarının tahminlerine yansıtılması gereken onlar, çünkü ilgili başkan yalnızca bunların uygulanmasından idari olarak sorumlu.

Diğer harcama yükümlülükleri ile ilgili olarak, baş yönetici tüzel kişi olarak değil, belirli yükümlülüklerin yönetimi ile görevlendirilen kamu kuruluşunun "temsilcisi" olarak hareket eder. Örneğin, ekonomideki durum değişebileceğinden, işsizlik ödeneği ödemek için yeterli parası olmadığı konusunda koşullu Sosyal Kalkınma Bakanlığı'na iddiada bulunamazsınız. Ancak aynı zamanda, bakanlık tarafından izin verilenden daha fazla kişi işe alınırsa, sınırları aşan veya yanlış amaçlarla sözleşmeler yapılırsa, o zaman bir bütçe kurumunun başkanı olarak bakan, bunun doğrudan sorumluluğunu taşır. Bu sorumluluğu sabitleyen belge, kurumun tahminidir.

Bir dizi başka bütçe taahhüdü veya bütçe ödeneği türü vardır. Onlar ara. Bir yandan, sınırlı ödenekler gerektirirler, diğer yandan, bunların uygulanması için kural olarak herhangi bir ek belge kabul edilmesi gerekli değildir. Bütçe sisteminin geliştirilmesindeki bu aşamada, toplam harcama yükümlülükleri dizisinden yalnızca kamu yükümlülüklerinin ayrılması önerilmektedir, diğer tüm yükümlülükler şimdilik birlikte değerlendirilmektedir. Ancak bir bütçe kurumunun (bir devlet kurumu dahil) tahminleri, yalnızca iş sözleşmelerinin veya devlet (belediye) sözleşmelerinin yapılmasını gerektiren yükümlülükleri içermelidir.

Performans bütçelemesi, performansa dayalı bütçelemenin bir biçimidir. Programlar, kural olarak, mevcut sistemde değişiklik yapma, geliştirme, yeniden yapılandırma ve reformlarla ilişkilidir. Bunlar, tanımı gereği geçici olan önlemlerdir. Çoğu düzenli ve kalıcı olarak inşa edilen yetkililerin tüm faaliyet alanını kapsamazlar. Ancak bu, yalnızca programların nicel sonuçlarla tanımlanması gerektiği anlamına gelmez. Değişiklikler, kamu (belediye) hizmetlerinin sağlanmasına yönelik tüm ödeneklerin, program olsun ya da olmasın, sonuç odaklı bütçeleme yöntemlerini kapsayacak şekilde genişletilmesini önermektedir.

3.5. Federal bütçenin değerlendirilmesi ve onaylanması

Gelecek mali yıl için federal bütçeye ilişkin federal yasa taslağı, Rusya Federasyonu'nun sosyo-ekonomik gelişiminin ön sonuçlarıyla eşzamanlı olarak, bu yılın 26 Ağustos'una kadar Rusya Federasyonu Devlet Dumasına sunulur. cari yılın geçmiş dönemi; Rusya Federasyonu'nun sosyo-ekonomik kalkınmasının tahmini; bütçe ve vergi politikasının ana yönleri; ekonominin devlet ve belediye sektörlerinin gelişimi için plan; Rusya Federasyonu bölgesi için Konsolide Mali Denge tahmini; Rusya Federasyonu'nun konsolide bütçesinin tahmini; federal bütçeden finanse edilen bölgelerin geliştirilmesi için federal hedefli programların ve federal programların projeleri; federal hedefli yatırım programı taslağı; bir devlet silahlanma programı taslağı; devlet ve belediye işletmelerinin özelleştirilmesi için bir taslak program; Rusya Federasyonu'nun, Rusya Federasyonu için yürürlüğe giren ve bir sonraki mali yıl için mali yükümlülüklerini içeren, Rusya Federasyonu'nun devlet dış borçlanmaları ve devlet kredilerine ilişkin onaylanmamış uluslararası anlaşmaları da dahil olmak üzere uluslararası anlaşmaları; Rusya Federasyonu'nun devlet dış borçlanmalarının taslak programı; Rusya Federasyonu tarafından yabancı devletlere devlet kredisi sağlanması için bir taslak program; Rusya Federasyonu'nun devlet dış ve iç borcunun taslak yapısı; bir sonraki mali yılın başında ve sonunda İstikrar Fonunun öngörülen hacminin, İstikrar Fonuna öngörülen gelirlerin hacminin ve (veya) bir sonraki mali yılda İstikrar Fonunun kullanımının hesaplanması.

Bir sonraki mali yıl için federal bütçeye ilişkin federal yasa taslağı ile eş zamanlı olarak, Rusya Federasyonu Hükümeti Devlet Duma taslak federal yasalarını sunar:

- Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlarla ilgili yasal düzenlemelerinde değişiklik ve eklemeler yapılması;

- Rusya Federasyonu devlet bütçe dışı fonlarının bütçeleri hakkında;

- "Rusya Federasyonu'nun Bütçe Sınıflandırması Hakkında" Federal Yasada değişiklik ve eklemeler yapılması hakkında;

- bir sonraki mali yıl için devlet bütçe dışı fonlarına sigorta primi oranları hakkında.

Bir sonraki mali yıl için federal bütçeye ilişkin federal yasa taslağı ve bir sonraki mali yıl için Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu bütçesine ilişkin federal yasa taslağı, asgari ücret ve asgari devlet emekli maaşı miktarının endekslenmesini sağlıyorsa, Rusya Federasyonu Hükümeti aynı anda asgari emekli maaşını artırmaya ilişkin taslak federal yasalar , devlet emekli maaşlarının endekslenmesi ve yeniden hesaplanması prosedürü, asgari ücretin artırılması hakkında.

Devlet Duması, gelecek mali yıl için federal bütçeye ilişkin federal yasa taslağını dört aşamada (1 Ocak 2008'den bu yana - üç okumada) değerlendirir. Aynı zamanda, bir sonraki mali yıl için devlet bütçe dışı fonlarına yapılan sigorta katkı oranlarına ilişkin Rusya Federasyonu'nun yasal düzenlemelerinde değişiklik ve eklemelere ilişkin federal yasalar, ana özelliklerin onaylanmasından önce Devlet Duması tarafından kabul edilmelidir. İlk okumada federal bütçenin Devlet bütçe dışı fonlarının bütçelerine ilişkin federal yasalar, asgari emekli maaşı, kamu sektöründeki kuruluşların çalışanlarının ücretlendirilmesi için Birleşik tarife ölçeğinin ilk kategorisinin tarife oranının (maaş) büyüklüğü, prosedür hakkında devlet emekli maaşlarının endekslenmesi ve yeniden hesaplanması için, federal bütçeye ilişkin federal yasa taslağının ikinci okumasında dikkate alınmadan önce Devlet Duması tarafından asgari ücretin kabul edilmesi gerekir.

Rusya Federasyonu'nun vergi mevzuatında yapılan değişiklikler ve ilaveler hakkındaki federal yasaların ve ayrıca Rusya Federasyonu'nun devlet dışı devletlere sigorta primi oranlarına ilişkin yasal düzenlemelerinin Devlet Duması tarafından reddedilmesi (kabul edilmemesi) durumunda. bütçe fonları, federal bütçeye ilişkin federal yasa taslağının ilk okumasında dikkate alınmadan önce, federal bütçenin tüm göstergeleri için hesaplamalar Rusya Federasyonu mevzuatı temelinde yapılır. 1 Ocak 2008'den itibaren federal bütçeyi dikkate alma prosedüründeki ana değişiklik, bütçeye ilişkin federal yasa taslağının ikinci ve üçüncü okumalarının birleştirilmesidir (Tablo 3.3).

Harcama planlamasına yönelik yeni yaklaşımla, artık bütçe politikası öncelikleri ile harcama sınıflandırma bölümleri arasında bu kadar açık bir bağlantı olmayacak. İkinci okumada, belirli bir bölüm için ne kadar para ayrılacağını tartışırken, belirli hedeflenen kalemler ve harcama türleri için ödeneklerdeki değişikliklere atıfta bulunur.[24]

İlk okumada federal bütçe taslağının değerlendirilmesi sırasında kamu yükümlülükleri için bütçe tahsislerinin onaylanması önerilmektedir. Bütçe sürecinin bu aşamasında, bunların bileşimi ve hacmi fiilen zaten belirlenmiştir. Kamu yükümlülüklerinin bileşimini veya hacmini değiştirmek gerekirse, bütçe sürecinin başlamasından önce bile ilgili yasal düzenlemelerin değiştirilmesi gerekir. Ve federal bütçe taslağının değerlendirilmesi çerçevesinde, yalnızca sunulan hesaplamaların uygulanması için geçerliliği doğrulanabilir. Bütçe taslağının ilk okumasında kamu yükümlülüklerine ilişkin ödeneklerin onaylanması, yalnızca siyasi değerlendirmeler gerektiren diğer tüm harcama yükümlülüklerinin ikinci okumasında daha dikkatli bir şekilde ele alınmasını sağlayacaktır.

3.6. Rusya Federasyonu'nda bütçe uygulaması

Bütçenin yürütülmesi, yasama (temsili) makamlar tarafından onaylanmasından sonra başlar. Bütçe sürecinin bu aşaması, her düzeydeki bütçelerin gelir ve gider kısımlarını yerine getirme görevini belirler.

Bütçe yürütme sürecinde, yürütme makamları, her bir harcama yönü için Rusya Federasyonu bütçe sınıflandırmasının harcamaların işlevsel sınıflandırması kalemleri altında onaylanan ödeneklerde değişiklikler yapabilir. Bütçe uygulamasının en önemli görevleri:[25]

- vergilerin ve diğer ödemelerin yanı sıra genel olarak ve her kaynak için gelirin tam ve zamanında alınmasını sağlamak;

- bütçenin onaylandığı mali yıl boyunca bütçe kapsamında onaylanan tutarların sınırları dahilinde faaliyetlerin finansmanı;

- Onaylanan bütçenin her türlü ödeme ve ödeneklerinin bütçe gelir ve gider listesine göre doğru ve ekonomik olarak haklı dağılımı.

bütçe boyama - Rusya Federasyonu bütçe harcamalarının fonksiyonel ve ekonomik sınıflandırmalarına uygun olarak, onaylanmış bütçe bazında, bütçe fonlarının yöneticileri ve alıcıları için bütçe fonlarının baş yöneticisi tarafından üç aylık bir dökümle derlenen ve sunulan bir belge bütçenin onaylandığı tarihten itibaren 10 gün içinde bütçeden sorumlu yürütme organına

Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu, modern koşullarda bütçe yürütme ilkelerini tanımlar.

1. Finansman, bütçenin tek bir hesabından gerçekleştirilir (bütçe alıcılarının tüm fonları (doğrudan teslim edilen mallar, yapılan işler, verilen hizmetler için ödeme yapan bütçe tahsis yöneticileri) tek bir hesaptadır) - birlik ilkesi bütçe alıcılarının uzlaştırma hesaplarının, mal ve hizmet tedarikçileri ile uzlaştırmaların gerçekleştirildiği tek bir bütçe hesabında birleştirilmesini içeren kasa. Bu ilke sayesinde, aşağıdaki olumlu değişiklikler elde edilir:

- Hedeflenen fon harcamaları üzerinde ön ve sürekli kontrol fırsatı var. Ön kontrol, bir bütçe kurumunun gelir ve gider tahminlerinin hazırlanması üzerindeki kontroldür. Giderlerin mevcut kontrolü, ödeme yükümlülüklerinin onaylanması prosedürü aracılığıyla gerçekleştirilir;

- bütçe kurumlarının takas hesapları ile hazine organı arasında fonların hareketi için operasyonların olmaması nedeniyle fonların takas hesaplarından geçişi en aza indirilir;

- fonların yeniden dağıtılması olasılığı var. Bu, planlama ve cari finansmanda uzlaştırma hesaplarındaki bakiyeleri hesaba katmayı, yeniden dağıtmayı ve cari giderleri finanse etmek için kullanmayı mümkün kılar.

2. Harcama bütçesinin yürütülmesi, her bir ana yönetici, yönetici ve bütçe fonu alıcısı için hazinenin tek bir muhasebe kaydında açılan bütçe fonlarının kişisel hesapları kullanılarak gerçekleştirilir. Kişisel hesap, kişisel hesap sahibinin elden çıkarma hakkına sahip olduğu bütçe fonlarını yansıtır.

3. Bütçenin planlanması ve yürütülmesi, Rusya Federasyonu'nun ayrıntılı bütçe sınıflandırması - bütçe şeffaflığı ilkesi - bağlamında gerçekleştirilir. Bütçenin uygulanması üzerinde uygun kontrolü sağlamak için, finansman emirlerinin hazırlanması ve kabul edilmesi aşamasında bütçe sınıflandırmasına sıkı sıkıya bağlı kalmak gerekir.

4. Bütçe kurumlarının harcama ve ödemelerin uygulanması için parasal yükümlülükleri kabul etmesi, yalnızca kendilerine getirilen bütçe yükümlülükleri sınırları dahilinde mümkündür. Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu, bir bütçe yükümlülüğü ve bir bütçe yükümlülüğü sınırı kavramını ortaya koymaktadır.

bütçe taahhüdü - bütçeyi yürüten organ tarafından tanınan, bütçe kanunu uyarınca ve konsolide bütçe dökümü ile ortaya çıkan, ilgili bütçenin fonlarını belirli bir süre içinde harcama zorunluluğu.

Bütçe taahhütlerinin sınırı - bütçeyi yürüten organ tarafından bütçe fonlarının yöneticisi ve alıcısı için üç ayı geçmeyen bir süre için belirlenen ve onaylanan bütçe yükümlülüklerinin hacmi.

Bütçe taahhütleri üzerindeki sınırlar, finansman üzerindeki kontrolü sıkılaştırır ve bunu gerçek bütçe gelirleriyle orantılı hale getirir. İki seçenek vardır: aylık limitleri korumak veya üç aylık limitleri korumak. Aylık limitler aylık olarak derlenir ve bir ay içinde harcanması gereken bütçe fonlarının miktarını sınırlar. Üç aylık bütçe yükümlülükleri limitlerinin hacmi, ilgili çeyrek için bütçe tahsislerini aşmamalıdır.

5. Bütçe kurumlarının ihtiyaçları için mal, iş veya hizmet satın almak amacıyla sözleşmelerin kaydı, ihalelerin yapılması. Bütçenin hazine tarafından yürütülmesi, bütçe sınıflandırması bağlamında yöneticilerin ve bütçe fonlarının alıcılarının kişisel hesaplarındaki fon bakiyeleri ve hesaplardaki kullanılmayan fonlar nedeniyle harcama planlamasının kalitesini önemli ölçüde iyileştirmeye izin verir. Sözleşmeleri onaylayarak, mali kuruluşla birlikte hazine organı, zaman içinde en uygun harcama planlamasını yapabilir, hesap bakiyelerinin düzenli olarak kaldığı kalemler için finansman miktarını azaltabilir.

Bütçe yürütme sürecine katılanlar, ana yönetici, yönetici, bütçe fonlarının alıcısı, bütçe kurumları ile finans ve bankacılık kurumlarıdır.

Federal bütçenin bütçe fonlarının baş yöneticisi federal bütçe fonlarını alt yöneticiler ve federal bütçe harcamalarının bölüm sınıflandırması tarafından belirlenen bütçe fonlarının alıcıları arasında dağıtma hakkına sahip olan Rusya Federasyonu devlet gücü organı. Bir bütçe listesi hazırlar, bütçe yükümlülüklerinin sınırlarını alt yöneticilere ve bütçe fonlarının alıcılarına dağıtır. Bakanlıklar bütçe fonlarının ana yöneticileridir. Baş yönetici mahkemede Rusya Federasyonu hazinesi adına hareket eder: ilgili yetkililerin ve organların yasadışı kararları ve eylemlerinin (eylemsizliğinin) neden olduğu zararın tazmin talepleri, departman üyeliği ile; ikincil sorumluluk şeklinde sunulan alt yöneticilerin ve federal bütçe fonlarının alıcılarının iddiaları hakkında. İcra emri altındaki fonların ödenmesi, ana fon yöneticisi tarafından tahsis edilen federal bütçe fonlarından Rusya Federasyonu hazinesi pahasına gerçekleştirilir.

Bütçe fonları yöneticisi - bütçe fonlarını alt alıcılara dağıtma hakkına sahip olan devlet gücü veya yerel özyönetim organı.

Devlet tarafından finanse edilen organizasyon - faaliyetleri finanse edilen, ticari olmayan nitelikteki idari, sosyo-kültürel, bilimsel, teknik veya diğer işlevleri yerine getirmek için Rusya Federasyonu devlet yetkilileri, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları veya yerel yönetimler tarafından oluşturulan bir organizasyon gelir ve giderlerin tahmini temelinde ilgili bütçe.

Bütçe fonlarının alıcısı - ilgili yılın bütçe planına uygun olarak bütçe fonları alma hakkına sahip bir bütçe veya başka bir kurum. Bütçe fonlarının alıcısı, bütçe harcamalarını yönetenler zincirinin son halkasıdır; eyalet veya yerel yönetimler adına bütçe yükümlülüklerini kabul etme ve bunları belirlenen sınırlara uygun olarak yerine getirme hakkına sahip olan kuruluştur. Aslında bunlar, tüzel kişiler olarak bütçe kurumları olarak hareket eden yetkililer de dahil olmak üzere yalnızca devlet veya belediye (bütçe) kurumlarıdır.

Böyle bir sınırın çizilmesi, bütçe ağının yeniden yapılandırılması için fırsatlar yaratır. Örneğin, devlet (belediye) hizmetleri sağlayan yeni örgütsel ve yasal biçimlerdeki kuruluşları dahil ederek, bütçe fonlarının alıcılarının listesini genişletmeye gerek yoktur. Bu tür kuruluşlar, sübvansiyonlar şeklinde veya devlet (belediye) sözleşmeleri çerçevesinde bütçe fonları alacaklardır, ancak bu, bütçe yetkilerine sahip oldukları ve örneğin bütçe raporlaması sağlamaları gerektiği anlamına gelmez.

Henüz geliştirilmemiş olan bir yenilik, iç mali kontrollerin veya denetimlerin getirilmesidir. Ana yöneticilerin hak ve sorumlulukları arttıkça, her ana yöneticinin ve hatta her büyük bütçeli kurumun, doğrudan başa rapor veren, planlama, raporlama ve sonuçların başarısının izlenmesi için dahili standartlar ve prosedürler geliştirecek özel bir birimi olmalıdır ve, en önemlisi, bu prosedürlere uyumu izleyecektir. Bir tür "dahili" düşünce kuruluşu veya danışma merkezi olmalı. Ve dış kontrol, bu tür birimlerin olup olmadığını, nasıl çalıştıklarını, faaliyetlerinin ne kadar etkili olduğunu kontrol etmeye kademeli olarak yeniden yönlendirilmelidir.

Bütçe süreci, performans raporlarının hazırlanması ve gözden geçirilmesi ile sona erer. Daha doğrusu sona ermelidir, çünkü şu anda bu döngü federal düzeyde kırılmıştır. Bu nedenle, 2004 yılı federal bütçesinin uygulanmasına ilişkin rapor, ilgisi zaten kaybolmuşken, Mart-Nisan 2006'da Duma tarafından değerlendirildi. Bu arada, bütçe raporlaması, bütçe planlaması için çok sayıda son derece değerli bilgi içerir. Bütçenin yürütülmesi üzerindeki fiili kontrol ile birlikte bu tür bilgilerin oluşturulması, öncelikle bir sonraki bütçe döngüsünde yönetimsel kararlar almak için ihtiyaç duyulan bütçe raporlamasının ana hedefidir.

Kanun taslağı, raporlama ve kontrol organlarının rolünün güçlendirilmesine yönelik iki adım önermektedir.

İlk adım, ana bütçe yöneticileri üzerinde dış denetim yapılmasıdır. Örneğin, federal bütçenin ana yöneticileriyle ilgili olarak, tam raporlamanın resmi olarak oluşmasını beklemeden Nisan ayında başlayabilir. Ana yöneticilerin raporları, Rusya Federasyonu Sayıştayının bunlara ilişkin sonuçları, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından dikkate alınacak, Devlet Dumasına vb. sunulacak bağımsız belgeler biçiminde mevcut olmalıdır. Her ana yöneticinin bütçe raporlaması, faaliyetlerinin hem mali hem de mali olmayan sonuçlarına ilişkin sorumluluklarını artırmak için gerekli bir koşuldur. Bu tür raporların, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın veya bir bütün olarak hükümetin her halükarda sorumlu olduğu genel rapora "dahil edilmesi", bu sorumluluğu büyük ölçüde zayıflatır.

İkinci adım, bütçe uygulama raporu hakkında yasama organına raporla aynı zamanda bir dış görüş sunmaktır. Bu, bu görüşün daha erken geliştirilmeye başlanması gerektiği ve buna göre bu raporun daha önce Sayıştay'a resmi olarak sunulması gerektiği anlamına gelir. Bir raporun ilk olarak Ağustos ayında sunulduğu ve daha sonra dört ila beş ay boyunca üzerinde bir dış görüşün hazırlandığı mevcut son tarihler, bütçe döngüsünü "kapatmaya" izin vermiyor.

3.7. Devlet mali kontrolü

Devlet mali kontrolü Rusya Federasyonu'nda, kamu fonlarının kullanımına ilişkin yasal ve düzenleyici yasal düzenlemelere, normlara, standartlara ve kurallara uygunluğun izlenmesine yönelik bir dizi eylem ve operasyon bulunmaktadır. Mali kontrol maliyet kontrolüdür, bu nedenle toplumsal yeniden üretimin tüm alanlarında gerçekleşir ve mali sonuçların (verimlilik) değerlendirilmesi aşaması da dahil olmak üzere fonların tüm hareket sürecine eşlik eder. Dolayısıyla mali kontrolün amacı parasal ilişkilerdir. Mali kontrol, yönetimin kontrol fonksiyonunun bir uygulama biçimi olarak hizmet eder; hem devletin hem de diğer tüm ekonomik varlıkların çıkarlarını ve haklarını güvence altına almak için tasarlanmıştır.[26]

Devletin mali güvenliği, kalkınma kavramına sahip bir devlet kontrol organları sistemi tarafından sağlanmalıdır ve başında devlet kontrolünün en üst organı olmalıdır.

Rusya Federasyonu'ndaki devlet mali kontrol sistemi, 1977'de Uluslararası Yüksek Denetim Kurumları Örgütü IX Kongresi tarafından kabul edilen Lima Mali Kontrol Rehber İlkeleri Bildirgesi'nin gerekliliklerine uygun olarak inşa edilmektedir. sonuncusu 1998 ve 2004'te yapılan küçük değişikliklerden geçmiştir Bildirge bu örgütün üyeleri için "bağlayıcı" bir statüye sahip değildir, ancak hepsinin çalışmalarında onun hükümleri tarafından yönlendirildiği varsayılmaktadır. .

Lima Deklarasyonu, kontrol organlarının maksimum bağımsızlığını sağlamayı amaçlamaktadır. Aynı zamanda, sadece federal bütçe fonlarının alıcıları değil, aynı zamanda her düzeydeki devlet makamları, devlet ve belediye bütçe dışı fonları ve üniter işletmelerin yanı sıra her türlü mülkün işletme ve kuruluşları da kontrol nesneleri olarak kabul edilmektedir. bütçelerden veya bütçe dışı fonlardan yardım almak veya mali destek almak. Fransa'da herhangi bir otorite, devletin çıkarlarını temsil eden herhangi bir organ, belirli bir bakana veya başbakana tabidir veya sorumludur. Rusya Federasyonu'ndan farklı olarak, burada devlet komiteleri veya federal hizmetler yoktur.

Her bakanın faaliyetleri, kamu fonlarının harcanmasını düzenleyen ilgili yönetmeliklerin uygulanmasını denetleyen Maliye Bakanlığı bütçe departmanının bir temsilcisi tarafından denetlenir.

Fransa'da üç tür kontrol vardır:

- bakanlar tarafından yetkileri dahilinde uygulanan kontrol. Bu kontrol, bakanlık müfettişleri tarafından gerçekleştirilir:

- Hesap Odası tarafından gerçekleştirilen müteakip kontrol;

- bölümler arası teftişler tarafından yürütülen bölümler arası kontrol.

Devlet mali kontrolü, devletin mali politikasının uygulanmasına, bütçe fonlarının etkin kullanımı için koşulların yaratılmasına katkıda bulunur. Her şeyden önce, her düzeyde bütçelerin ve bütçe dışı fonların, işletme ve kurumların, bankaların ve diğer finansal aracıların yanı sıra finansal kuruluşların finansal faaliyetlerinin hazırlanması, değerlendirilmesi, onaylanması ve yürütülmesi üzerinde kontrol sağlar.

Bugün Rusya Federasyonu'nda, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarında kendi bölgesel bölümlerine sahip, çeşitli departmanlara bağlı 66 çeşitli federal kontrol organı vardır; ek olarak, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları, faaliyetlerinin sistematik olarak doğrulanması olmadan, çoğunlukla bağımsız olarak, koordinasyon olmadan çalışan kendi düzenleyici organlarını oluştururlar.

Rusya Federasyonu'nda başkanlık, parlamento, hükümet, savcılık ve bağımsız (denetim) kontrolü bulunmaktadır. Cumhurbaşkanlığı kontrolünün amacı, Rusya Federasyonu Başkanının anayasal statüsüne göre belirlenir. Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Anayasasının 80'i Rusya Federasyonu Başkanı devletin başıdır. Rusya Federasyonu Başkanı, Anayasanın, insan ve vatandaşın hak ve özgürlüklerinin garantörüdür, devletin iç ve dış politikasının ana yönlerini belirler. Cumhurbaşkanlığı kontrolü aşağıdaki nesneleri kapsar: federal yürütme makamları, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yürütme makamları, yetkilileri ve kuruluşları. Cumhurbaşkanlığı kontrolünün konuları şunlardır: belirli kararnamelerin, yasaların, federal programların uygulanması, bakanlıkların ve dairelerin Rusya Federasyonu Başkanının kararnamelerini uygulamaya yönelik faaliyetleri, federal programlar, devlet kavramları ve Hükümetin direktif belgeleri. Rusya Federasyonu.

Birincisi, Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Ana Kontrol Müdürlüğü, Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Devlet Askeri Müfettişliği ve Güvenlik Konseyi tarafından temsil edilen en üst düzey başkanlık kontrolüdür. İkinci seviye, Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanının yetkili temsilcileri tarafından temsil edilen bölge seviyesidir, üçüncüsü ise federal müfettişler tarafından temsil edilen bölgesel seviyedir.

16 Mart 1996 tarih ve 383 sayılı Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Kararnamesi "Rusya Federasyonu Başkanının Ana Kontrol Müdürlüğü Hakkında", "Rusya Federasyonu Başkanının Ana Kontrol Müdürlüğü Hakkında" Yönetmeliği onayladı. GCU'nun ana işlevleri şunlardır:

- federal yürütme makamları, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yürütme makamları, yetkilileri ve ayrıca Rusya Federasyonu Başkanı'nın federal yasa, kararname ve emir örgütleri tarafından uygulamanın kontrolü ve doğrulanması;

- Rusya Federasyonu Başkanı'nın talimatlarının yerine getirilmesinin kontrolü ve doğrulanması.

Rusya Federasyonu Hesap Odasının faaliyetleri, 11 Mayıs 1995 tarihli ve 4-FZ sayılı "Rusya Federasyonu Hesap Odası Hakkında" Federal Yasası ile düzenlenmektedir. Rusya Federasyonu Hesap Odası, bağımsız bir parlamenter denetimin daimi organıdır. Odanın ana görevi, federal bütçenin gelir ve gider kalemlerinin ve federal bütçe dışı fonların bütçelerinin zamanında yürütülmesini organize etmek ve kontrol etmektir.

Rusya Federasyonu Hesap Odası denetçileri, federal bütçenin bir grup veya bir dizi gelir veya gider kalemini kapsayan faaliyetlerinin belirli alanlarını denetler.

Hesap Odasının kontrol yetkileri, mülkiyet türleri ve biçimleri ne olursa olsun, federal hükümetten fon almaları, aktarmaları, kullanmaları durumunda, tüm devlet organları ve kurumları ile yerel yönetimler, işletmeler, kuruluşlar, bankalar, sigorta şirketleri için geçerlidir. bütçeleyin veya federal mülkü kullanın veya yönetin.

Rusya Federasyonu Hesap Odası, denetlenen kuruluşların idarelerine bağlayıcı talimatlar verme hakkına sahiptir. Talimatlara tekrar tekrar uyulmaması durumunda, Daire, Devlet Duması ile anlaşarak, ihlal edenlerin hesapları üzerindeki her türlü mali, ödeme ve uzlaşma işlemlerinin askıya alınmasına karar verebilir.

Rusya Federasyonu Savcılığı ayrıca "kontroller ve dengeler" sisteminin unsurlarından birinin işlevini yerine getirir. Rusya Federasyonu adına, Başsavcılık mevcut yasaların uygulanmasını denetler, suçları ortadan kaldırmak için gerekli önlemleri alır ve kurar. Rusya Federasyonu Başsavcılığı, Rusya Federasyonu Başsavcılığına bağlı tek bir federal merkezi organ sistemidir. Gerekirse savcı yetkilerini "kontrolörleri kontrol etmek" için kullanabilir, sadece kontrol organlarının teftiş yapmasını talep etme hakkına sahip olmakla kalmaz, aynı zamanda kötüye kullanım durumunda onları durdurma hakkına da sahiptir.

Bu tür kontrollere aracılık eden kurumlar arasındaki bağlantılar çok zayıftır. Bu, böyle bir mali ve ekonomik kontrol sisteminin olmadığı anlamına gelir. Örneğin, 25 Nisan 1928 tarihli Merkezi Kontrol Komisyonu ve SSCB Halk Komiserleri Konseyi'nin "Devlet Organlarının Kontrol ve Soruşturma Çalışmalarında Çokluğu, Tutarsızlığı ve Paralelliği Ortadan Kaldırmaya Yönelik Önlemler Hakkında" kararnamesi ile, tüm kontrol kuruluşları, Denetim planlarını, tüm denetimler için konsolide yıllık planlara sahip olmaları gereken İşçi ve Köylü Denetimi Kontrol Komisyonu organları ile koordine etmek ve bunların katı uygulamalarını izlemekle yükümlüdür.

Çok sayıda denetim organı, suçların azaltılmasını sağlamaz ve organların kendilerinin suçluları etkileme yeteneği sınırlıdır.

Devletin ekonominin devlet dışı alanı üzerindeki mali kontrolü, yalnızca vergilerin ve diğer zorunlu ödemelerin ödenmesi de dahil olmak üzere devlete karşı parasal yükümlülüklerin yerine getirilmesi, bütçe tahsisatlarının harcanması ve kredilerin kullanılması, yasalara uygunluk ve uygunluk, uygunluk ile ilgilidir. hükümet tarafından nakit ödemelerin düzenlenmesi, muhasebe ve raporlama için belirlenen kurallarla.

Mali kontrolün doğrudan konusu, tüm maliyet göstergeleridir. Mali kontrol alanı, para kullanımıyla gerçekleştirilen hemen hemen tüm işlemleri içerir. Mali kontrol şunlara katkıda bulunur:[27]

- finansal kaynak ihtiyacı ile fon miktarı arasındaki denge;

- devlet bütçesine karşı mali yükümlülüklerin yerine getirilmesinin zamanında ve eksiksiz olmasını sağlamak;

- finansal kaynakların büyümesi için iç rezervlerin ve fırsatların belirlenmesi;

- bütçe planının hazırlanması ve uygulanmasının geçerliliği (bütçe kontrolü);

- kamu kurum ve kuruluşlarının, bütçe kurumlarının işgücü, maddi ve mali kaynaklarının verimli kullanımı;

- her düzeydeki bütçelere maksimum gelir seferberliği (vergi kontrolü).

Konu 4. BÜTÇE GELİRİ

4.1. Bütçe gelirlerinin genel özellikleri

Bütçe gelirleri, Rusya Federasyonu bütçe ve vergi mevzuatına uygun olarak oluşturulmaktadır.

Bütçe gelirlerinde, merkezi faaliyetlerin hedeflenen finansmanı ve ücretsiz transferler için Rusya Federasyonu bütçe sisteminin diğer seviyelerinin bütçelerine yatırılan gelirler kısmen merkezileştirilebilir. Bütçe gelirlerinin bileşiminde hedef bütçe fonlarının gelirleri ayrı ayrı dikkate alınır.

Vergi gelirleri, Rusya Federasyonu vergi mevzuatının öngördüğü federal, bölgesel ve yerel vergi ve ücretlerin yanı sıra ceza ve para cezalarını içerir. Bütçeye vergi ve diğer zorunlu ödemelerin ödenmesi için verilen vergi indirimleri, ertelemeler ve taksitler, ilgili bütçenin gelirinde tam olarak dikkate alınır.

Vergi dışı gelir şunları içerir:

- vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın öngördüğü vergi ve harçların ödenmesinden sonra devlet veya belediye mülkünün kullanımından elde edilen gelir;

- vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın öngördüğü vergi ve ücretlerin ödenmesinden sonra, federal yürütme makamlarının, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yürütme makamlarının, yerel yönetimlerin yetkisi altındaki bütçe kurumları tarafından sağlanan ücretli hizmetlerden elde edilen gelir;

- para cezaları, müsadereler, tazminatlar ve Rusya Federasyonu'na, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarına, belediyelere verilen zararın tazmini için alınan fonlar dahil olmak üzere medeni, idari ve cezai sorumluluk önlemlerinin uygulanması sonucunda alınan fonlar, ve diğer zorunlu geri çekilme miktarları;

- diğer vergi dışı gelirler.

İade edilmeyen ve iade edilmeyen transferler, aşağıdaki şekillerdeki transferleri içerir:

- hibeler ve sübvansiyonlar şeklinde diğer seviyelerin bütçelerinden mali yardım;

- Federal Tazminat Fonundan ve (veya) bölgesel tazminat fonlarından sağlanan sübvansiyonlar;

- yerel bütçelerden diğer seviyelerin bütçelerine sübvansiyonlar;

- Rusya Federasyonu bütçe sisteminin bütçeleri arasındaki diğer karşılıksız ve geri alınamaz transferler;

- devlet ve (veya) bölgesel devlet bütçe dışı fonlarının bütçelerinden karşılıksız ve geri alınamaz transferler;

- gönüllü bağışlar da dahil olmak üzere bireylerden ve tüzel kişilerden, uluslararası kuruluşlardan ve yabancı hükümetlerden karşılıksız ve geri alınamaz transferler.

Bütçe gelirleri şunları içerir:

- devlet veya belediye mülkiyetindeki mülkün geçici olarak elde tutulması ve kullanılması veya geçici olarak kullanılması için kira veya başka bir ödeme şeklinde alınan fonlar;

- kredi kurumları ile hesaplardaki bütçe fonlarının bakiyelerine faiz şeklinde alınan fonlar;

- devlet veya belediye mülkiyetindeki mülkün kefaletle, güven yönetiminde devrinden elde edilen fonlar;

- diğer bütçelere, yabancı devletlere veya tüzel kişilere sağlanan bütçe fonlarının kullanımı için iade edilebilir ve ücretli olarak ödeme yapılması;

- ekonomik ortaklıkların ve şirketlerin yetkili (hisse) sermayesindeki hisselere veya Rusya Federasyonu'na, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarına veya belediyelere ait hisselere ilişkin temettülere atfedilebilen kar şeklinde gelir;

- devlet ve belediye üniter işletmelerinin vergi ve diğer zorunlu ödemelerin ödenmesinden sonra kalan kârlarının bir kısmı;

- devlet veya belediye mülkiyetinde mülk kullanımından Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından sağlanan diğer gelirler.

Devlet veya belediye mülkünün kullanımından elde edilen yukarıdaki gelirler, vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın öngördüğü vergi ve harçların ödenmesinden sonra ilgili bütçelerin gelirlerine dahil edilir.

Bir bütçe kuruluşunun girişimcilik ve diğer gelir getirici faaliyetlerden elde ettiği gelirler, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın öngördüğü vergi ve harçların ödenmesinden sonra, bir bütçe kuruluşunun gelir ve giderlerinin tahmininde tam olarak dikkate alınır ve yansıtılır. Devlet veya belediye mülkiyetinde bulunan mülkün kullanımından veya ücretli hizmetlerin sağlanmasından elde edilen gelir olarak ilgili bütçenin gelirinde.

Devlet ve belediye mallarının satışından elde edilen ödeneklerin tamamı ilgili bütçelere aktarılır.

Öz bütçe gelirleri şunları içerir:

- Rusya Federasyonu bütçe mevzuatına ve vergi ve harçlara ilişkin mevzuata uygun olarak bütçelere yatırılan vergi gelirleri;

- Rusya Federasyonu mevzuatına göre bütçelere aktarılan vergi dışı gelirler;

- Federal Tazminat Fonu ve (veya) bölgesel tazminat fonlarından sağlanan sübvansiyonlar hariç, bütçeler tarafından karşılıksız ve geri alınamaz transferler şeklinde alınan gelir.

Federal ve bölgesel bütçelerin gelirleri, orantılı olarak Rusya'nın bir bütün olarak sosyo-ekonomik kalkınmasının ve bölgelerin dinamiklerine bağlıdır. 2005 yılında federal bölgelerin sosyo-ekonomik gelişimine ilişkin bir değerlendirme, her birinin dezavantajlı bölgelere sahip olduğunu göstermektedir. Sibirya, Uzak Doğu ve Güney federal bölgeleri en kötü durumda.

Rusya Federasyonu'nun Merkez Federal Bölgesi'nin bir parçası olan konularının gelişim dinamiklerinin kapsamlı bir değerlendirmesi, içlerinde sosyo-ekonomik durumun bir miktar istikrarı olduğu sonucuna varmamızı sağlıyor. Aynı zamanda, bu ilçenin birçok bölgesi sosyo-ekonomik gelişmişlik açısından geride kalmaktadır.

Sabit kıymet yatırımlarının hacmi, kişi başına ortalama dış ticaret cirosunun hacmi, bölgenin kişi başına ortalama finansal güvenliği, küçük işletmelerde istihdamın payı, kişi başına düşen ortalama gelirin ortalamaya oranı gibi göstergelere göre geçim düzeyi, geçim düzeyinin altında gelire sahip nüfusun payı ve merkezi federal bölgede dezavantajlı olan ortalama kişi başına perakende ticaret payı, Bryansk, Vladimir, Voronezh, Ivanovo, Kursk, Oryol, Smolensk ve Tambov bölgeleridir. Ryazan, Tver, Tula ve Yaroslavl bölgelerinde son yıllarda temel sosyo-ekonomik göstergelerde bir iyileşme olmuştur.

Kuzeybatı Federal Bölgesi'nin sosyo-ekonomik gelişimini değerlendirirken, durumun düzeldiği sonucuna varılabilir. Aynı zamanda, sosyal altyapı sektörlerinin gelişimine ilişkin göstergeler bozuldu ve kişi başına sabit sermayeye yapılan yatırım hacmi azaldı.

Arkhangelsk ve Pskov bölgeleri, kayıtlı işsizlik göstergelerinin ve sosyal altyapı sektörlerinin gelişiminin pratikte değişmeden kaldığı ve geçim seviyesinin altındaki gelirlere sahip nüfusun payı, toplam perakende seviyesi açısından elverişsiz bölgeler arasındadır. kişi başına ciro ve ücretli hizmetler, göstergeler iyileşti.

Güney Federal Bölgesi'nde dezavantajlı grup Adıge Cumhuriyeti, Dağıstan Cumhuriyeti, İnguşetya Cumhuriyeti, Karaçay-Çerkes Cumhuriyeti ve Volgograd Bölgesi'ni içermektedir. Kişi başına brüt bölgesel hasıla, kişi başına dış ticaret cirosu hacmi, kişi başına bölgenin finansal güvenlik düzeyi, kişi başına perakende ticaret ve ücretli hizmetlerin toplam hacmi, kişi başına sabit kıymetler gibi göstergelerin düşük değerleri Rusya Federasyonu'nun bu konularının geri kalmışlığının temelini, sermaye ve sosyal altyapı sektörlerinin gelişimi oluşturmaktadır. Volga Federal Bölgesi'nde, bu bölgenin neredeyse tüm göstergeleri Rusya ortalamasının altında olmasına rağmen, sosyo-ekonomik kalkınmanın istikrarına yönelik bir eğilim var. Komi-Permyatsky Özerk Okrugu, Penza, Kirov ve Ulyanovsk bölgeleri, Çuvaş Cumhuriyeti, Mordovya Cumhuriyeti ve Mari El Cumhuriyeti dezavantajlı olanlara aittir. Sosyo-ekonomik durumun iyileşmesi, Başkurdistan Cumhuriyeti, Tataristan Cumhuriyeti, Nizhny Novgorod, Samara ve Saratov bölgeleri için tipiktir.

Rusya'daki ortalama seviyeden en büyük sapma, kişi başına brüt bölgesel ürün, kişi başına bölgenin finansal güvenliği, geçim seviyesinin altındaki gelirlere sahip nüfusun payı, ücretli hizmetlerin toplam perakende cirosu ile ilgili olarak gözlenmektedir. kişi, kişi başına sabit varlık mevcudiyeti ve yol yoğunluğu katsayısı.

Sibirya Federal Bölgesi'nde dezavantajlı bölgeler arasında Altay Cumhuriyeti, Buryatia Cumhuriyeti, Tyva Cumhuriyeti, Chita Bölgesi, Aginsky Buryat Özerk Bölgesi, Taimyr (Dolgano-Nenetsky) Özerk Bölgesi, Ust-Ordynsky Buryat Özerk Bölgesi bulunmaktadır. İlçe ve Evenk Özerk Bölgesi.

Her federal bölgede gecikmeli gruba ait bölgeler vardır. Birlikte, Rusya Federasyonu'nun tüm konularının neredeyse yarısını oluşturuyorlar. Bu bölgelerin büyük çoğunluğu sınır bölgeleridir. Bu durum, bölgelerin yeni piyasa koşullarına uyumsuz uyumunun ve devlet desteği hacminin önemli ölçüde azalmasının bir sonucuydu. Bölgelerin sosyo-ekonomik kalkınmasında kalan orantısızlık, Rusya Federasyonu'ndaki federal ilişkiler sisteminin zayıflamasında, sosyo-ekonomik gelişiminde ve iç krizi aşma fırsatlarının azalmasında önemli bir faktördür.

2001 yılında, 2002 Ekim Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan "Rusya Federasyonu bölgelerinin (2010-2015 ve 11'e kadar) sosyo-ekonomik kalkınmasındaki farklılıkların azaltılması" Federal Hedef Programı kabul edildi. , 2001 No. 717. Programın ana hedefleri, Rusya Federasyonu bölgelerinin sosyo-ekonomik kalkınma düzeyindeki farklılıkları azaltmak, en gelişmiş ve gecikmeli sosyo-ekonomik kalkınmanın ana göstergelerindeki boşluğu azaltmaktır. bölgeler 2010 yılına kadar bir buçuk kat ve 2015 yılına kadar - iki kat. Bu sorunları çözmeye yönelik önlemlerin finansmanının, Bölgesel Kalkınma Fonu, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçeleri, kredi kaynakları ve yabancı yatırımlar pahasına yapılması gerekiyor.

4.2. Federal bütçe gelirleri

Federal bütçe, aşağıdaki federal vergi ve harçlardan, özel vergi rejimleri tarafından sağlanan vergilerden vergi gelirleri alır:

- söz konusu verginin federal bütçeye yatırılması için belirlenen oranda kuruluşların kârı üzerinden alınan vergi;

- kurumlar vergisi (bir işyeri aracılığıyla Rusya Federasyonu'ndaki faaliyetlerle ilgili olmayan yabancı kuruluşların gelirleri ve devlet ve belediye menkul kıymetlerine temettü ve faiz şeklinde alınan gelirler açısından) - göre %100 standart;

- 30 Aralık 1995 tarihli ve 225-FZ sayılı "Üretim Paylaşım Anlaşmaları Üzerine" Federal Yasasının yürürlüğe girmesinden önce imzalanan ve kredilendirme için özel vergi oranları sağlamayan üretim paylaşım anlaşmalarının uygulanmasında kuruluşların karları üzerinden alınan vergi Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının federal bütçesine ve bütçelerine belirtilen vergi;

- katma değer Vergisi;

- gıda hammaddelerinden elde edilen etil alkolden alınan vergiler;

- gıda hariç her türlü ham maddeden etil alkolden alınan vergiler;

- alkol içeren ürünlerde tüketim vergisi;

- tütün ürünlerinden alınan vergiler;

- motor benzini, düz yakıt, dizel yakıt, dizel ve karbüratörlü (enjeksiyonlu) motorlar için motor yağları üzerindeki tüketim vergileri -% 40 standardına göre;

- otomobiller ve motosikletler üzerindeki vergiler;

- kesilebilir mallar ve Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen ürünler üzerindeki vergiler;

- hidrokarbon hammaddeleri (yanıcı doğal gaz) biçimindeki minerallerin çıkarılmasına ilişkin vergi;

- hidrokarbon hammaddeleri biçimindeki minerallerin çıkarılmasına ilişkin vergi (yanıcı doğal gaz hariç);

- minerallerin çıkarılmasına ilişkin vergi (hidrokarbon hammaddeleri ve yaygın mineraller şeklindeki mineraller hariç);

- Rusya Federasyonu'nun münhasır ekonomik bölgesinde, Rusya Federasyonu toprakları dışında, Rusya Federasyonu'nun kıta sahanlığındaki minerallerin çıkarılmasına ilişkin vergi;

- hidrokarbon hammaddeleri (yanıcı doğal gaz) şeklindeki üretim paylaşımı anlaşmalarını yerine getirirken minerallerin çıkarılması (telif hakları) için düzenli ödemeler;

- hidrokarbon hammaddeleri şeklinde (yanıcı doğal gaz hariç) üretim paylaşımı anlaşmalarını yerine getirirken minerallerin çıkarılması (telif hakları) için düzenli ödemeler;

- Rusya Federasyonu'nun münhasır ekonomik bölgesinde, Rusya Federasyonu toprakları dışında, kıta sahanlığındaki madenlerin (telif hakları) çıkarılması için üretim paylaşım anlaşmaları yapılırken düzenli ödemeler;

- sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanım ücreti (iç su kütleleri hariç);

- sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanım ücreti (iç su kütleleri için);

- su vergisi;

- federal bütçeye yatırılan kısımda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen oranda birleşik sosyal vergi;

- devlet vergisi (Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine ve yerel bütçelere ödenecek devlet vergisi hariç).

Federal bütçenin vergi dışı gelirleri şunlardan oluşur:

- devlete ait mülkün kullanımından elde edilen gelir, Rusya Federasyonu devlet makamlarının yetkisi altındaki bütçe kurumları tarafından sağlanan ücretli hizmetlerden elde edilen gelir - vergi mevzuatında öngörülen vergi ve ücretlerin tamamı ödendikten sonra;

- vergilerin ve diğer zorunlu ödemelerin ödenmesinden sonra kalan, Rusya Federasyonu tarafından kurulan üniter işletmelerin kârının bir kısmı;

- diğer lisans ücretleri;

- gümrük vergileri ve gümrük ücretleri;

- kereste için asgari ödeme oranları açısından orman fonunun kullanımı için ödemeler;

- orman arazilerinin orman dışı arazilere devri ve orman fonu arazilerinin diğer kategorilerdeki arazilere devri için ödemeler;

- su kütlelerinin kullanım ücretleri;

- hükümetler arası anlaşmalar kapsamında sudaki biyolojik kaynakların kullanımına ilişkin ücretler;

- çevre üzerindeki olumsuz etki için ödemeler;

- konsolosluk ücretleri;

- patent ücretleri;

- gayrimenkulün kayıtlı hakları ve onunla yapılan işlemler hakkında bilgi sağlamak için ödemeler.

Federal bütçe ayrıca şunları içerir:

- Federal yasaların belirlediği standartlara göre, Rusya Merkez Bankası'nın vergi ve diğer zorunlu ödemelerin ödenmesinden sonra kalan karı;

- dış ekonomik faaliyetten elde edilen gelir.

Federal hedef bütçe fonlarının gelirleri, Rusya Federasyonu vergi mevzuatı tarafından belirlenen oranlarda federal bütçe gelirlerinde ayrı ayrı dikkate alınır ve federal yasa ile belirlenen standartlara göre federal hedef bütçe fonları ile bölgesel hedef bütçe fonları arasında dağıtılır. Gelecek mali yıl için federal bütçede.

4.3. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerinin gelirleri

Aşağıdaki bölgesel vergilerden elde edilen vergi gelirleri, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine aktarılabilir:

- kurumsal emlak vergisi;

- kumar işletme vergisi;

- ulaşım vergisi.

Özel vergi rejimleri tarafından sağlanan vergiler de dahil olmak üzere, aşağıdaki federal vergi ve harçlardan elde edilen vergi gelirleri, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine yatırılır:

- belirtilen verginin Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine yatırılması için belirlenen oranda kurumlar vergisi - %100 standardına göre;

- "Üretim Paylaşım Anlaşmaları Hakkında" Federal Kanunun yürürlüğe girmesinden önce imzalanan ve belirtilen verginin federal bütçeye ve bütçelere yatırılması için özel vergi oranları sağlamayan üretim paylaşım anlaşmalarının uygulanmasında kuruluşların karları üzerinden alınan vergi rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının -% 80 standardına göre;

- kişisel gelir vergisi - %70 standardına göre;

- gıda hammaddelerinden etil alkolden alınan vergiler - %50 standardına göre;

- alkol içeren ürünler üzerindeki tüketim vergileri - %50 standardına göre;

- motor benzini, düz yakıt, dizel yakıt, dizel ve karbüratörlü (enjeksiyonlu) motorlar için motor yağları üzerindeki tüketim vergileri -% 60 standardına göre;

- alkollü ürünler üzerindeki tüketim vergileri - %100 standardına göre;

- biradan alınan vergiler - %100 standardına göre;

- hidrokarbon hammaddeleri biçimindeki minerallerin çıkarılmasına ilişkin vergi (yanıcı doğal gaz hariç) - %5 standardına göre;

- ortak minerallerin çıkarılması vergisi - %100 standardına göre;

- minerallerin çıkarılması vergisi (hidrokarbon hammaddeleri, doğal elmaslar ve yaygın mineraller şeklindeki mineraller hariç) - %60 oranında;

- doğal elmas biçimindeki minerallerin çıkarılmasına ilişkin vergi - %100 standardına göre;

- hidrokarbon hammaddeleri şeklinde (yanıcı doğal gaz hariç) üretim paylaşımı anlaşmalarını yerine getirirken minerallerin çıkarılması (telif hakları) için düzenli ödemeler - %5 oranında;

- sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanım ücreti (iç su kütleleri hariç) - %30 standardına göre;

- hayvanlar dünyasının nesnelerinin kullanım ücreti - %100 standardına göre;

- basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak alınan vergi - %90 standardına göre;

- basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin kullanımıyla bağlantılı olarak bir patentin maliyeti şeklinde alınan vergi - %90 standardına göre;

- birleşik tarım vergisi - %30 standardına göre;

- devlet vergisi (devlet kaydı, yasal olarak önemli eylemler veya belgelerin verildiği yerde kredilendirilecek) - %100 standardına göre:

- Rusya Federasyonu'nun ilgili konularının anayasa (tüzük) mahkemeleri tarafından değerlendirilen davalarda;

- Devlet noterliklerinin noterleri ve (veya) Rusya Federasyonu'nun yasal düzenlemeleri ve (veya) Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının noterlik işlemlerini gerçekleştirmek için yetkilendirilmiş yürütme makamlarının yetkilileri tarafından noterlik işlemlerinin yerine getirilmesi için ;

- bölgeler arası, bölgesel ve yerel kamu derneklerinin, kamu derneklerinin şubelerinin devlet tescili ve ayrıca kurucu belgelerindeki değişikliklerin devlet tescili için;

- siyasi partilerin bölgesel şubelerinin devlet kaydı için;

- ürünleri esas olarak Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun topraklarında dağıtılması amaçlanan kitle iletişim araçlarının tescili ve ayrıca bu tür bir tescilin çift sertifikasının verilmesi için;

- Demir dışı hurdaların satın alınması, işlenmesi ve satışının lisanslanması ile ilgili yetkili organların işlemleri için, demirli hurdaların satın alınması, işlenmesi ve satışı için lisans verilmesi.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine, etil alkol hacim oranı% 9 ila% 25'ten (şaraplar hariç) ve etil alkol hacim oranı daha fazla olan alkollü ürünlerden alınan tüketim vergilerinden elde edilen vergi gelirlerinin kredilendirilmesi. Rusya Federasyonu topraklarında üretilen% 25 (şaraplar hariç) aşağıdaki standartlara göre gerçekleştirilir:

- Söz konusu gelirin %20'si alkollü içeceklerin üretildiği yerde Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun bütçesine yatırılır;

- Bu gelirlerin% 80'i, federal bütçeye ilişkin federal yasa tarafından onaylanan standartlara uygun olarak Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçeleri arasında dağıtılır.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine, belirtilen standarda göre otomobil ve düz motor benzin, dizel yakıt, dizel motor yağları ve (veya) karbüratör (enjektör) motorları için tüketim vergilerinin ödenmesinden elde edilen vergi gelirlerinin aktarılması Yukarıdaki, bir sonraki mali yıl ve planlama dönemi için federal bütçeye ilişkin federal yasa tarafından belirlenen şekilde gerçekleştirilir.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçeleri - Moskova ve St. Petersburg'un federal öneme sahip şehirleri, RF BC uyarınca özel vergi rejimleri tarafından sağlanan federal vergi ve harçlardan elde edilen vergi gelirleri ile alacaklandırılacaktır. , Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yerel bütçelerine ve bütçelerine yatırılacaktır. Özerk okrug da dahil olmak üzere kray (oblast) devlet yetkilileri tarafından belirlenen bölgesel vergilerden elde edilen vergi gelirleri, kray (oblast) bütçesine aktarılır. Özerk Okrug'un devlet yetkilileri tarafından belirlenen bölgesel vergilerden elde edilen vergi gelirleri Özerk Okrug bütçesine yatırılır.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerinin vergi dışı gelirleri, diğer şeylerin yanı sıra, aşağıdakiler pahasına oluşturulur:

- Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları tarafından kurulan ve bütçeye vergi ve diğer zorunlu ödemeler yapıldıktan sonra kalan üniter işletmelerin karının bir kısmı, - Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından belirlenen miktarlarda;

- çevre üzerindeki olumsuz etki için ödemeler;

- kereste için asgari ödeme oranlarını aşan kısımdaki orman fonunun kullanımı için yapılan ödemeler;

- Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yürütme makamları tarafından verilen etil alkol, alkollü ve alkol içeren ürünlerin üretimi ve dolaşımı ile ilgili faaliyetlerin uygulanması için lisans verilmesi ücretleri.

Çevre üzerindeki olumsuz etki için yapılan ödemenin% 80'i, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının - Moskova ve St. Petersburg federal şehirlerinin bütçelerine aktarılmaya tabidir.

Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun kanunu (Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bir sonraki mali yıl için Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesine ilişkin kanunu veya Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun başka bir kanunu hariç). Sınırlı bir geçerlilik süresi için Rusya Federasyonu) şunları kurabilir:

- Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun tüm yerleşim yerleri için tek tip, belirli federal ve (veya) bölgesel vergi ve ücretlerden yerleşim bütçelerine yapılan kesintiler için standartlar, RF uyarınca kredilendirmeye tabi özel vergi rejimleri tarafından sağlanan vergiler Bütçe Kanunu ve Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesine vergi ve harçlarla ilgili mevzuat;

- bireysel federal ve (veya) bölgesel vergi ve harçlardan belediye bölgelerinin bütçelerine yapılan kesintiler için standartlar, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak kredilendirilecek özel vergi rejimleri tarafından sağlanan vergiler, tüm belediye bölgeleri için tek tip Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun.

Belirli federal ve (veya) bölgesel vergi ve harçlardan, özel vergi rejimleri tarafından sağlanan ve Rusya Federasyonu mevzuatına göre kredilendirilmeye tabi olan vergilerden kentsel bölgelerin bütçelerine yapılan kesintiler için standartlar, aşağıdakilerin toplamı olarak belirlenir: Rusya Federasyonu'nun ilgili konusunun yerleşim yerleri ve belediye bölgeleri için oluşturulan standartlar.

Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun kanunu (Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesine ilişkin Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun yasası veya sınırlı bir süre için Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun başka bir yasası hariç). geçerlilik süresi) aşağıdakileri belirleyebilir:[28]

- Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun tüm yerleşim yerleri için tek tip, belirli federal ve (veya) bölgesel vergi ve ücretlerden yerleşim bütçelerine yapılan kesintiler için standartlar, RF uyarınca kredilendirmeye tabi özel vergi rejimleri tarafından sağlanan vergiler Bütçe Kanunu ve Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesine vergi ve harçlarla ilgili mevzuat;

- Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun tüm belediye bölgeleri için tek tip, belirli federal ve (veya) bölgesel vergi ve ücretlerden belediye bölgelerinin bütçelerine yapılan kesintiler için standartlar, özel vergi rejimleri tarafından sağlanan vergiler, RF BC ve Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesine vergi ve harçlarla ilgili mevzuat.

Belirli federal ve (veya) bölgesel vergi ve ücretlerden kentsel bölgelerin bütçelerine yapılan kesinti oranları, özel vergi rejimleri tarafından sağlanan vergiler, RF BC ve vergi ve harçlarla ilgili mevzuat uyarınca bir ülkenin bütçesine aktarılmaya tabidir. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu, Rusya Federasyonu'nun ilgili konusunun yerleşim yerleri ve belediye bölgeleri için oluşturulan standartların toplamı olarak belirlenir.

Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesine ilişkin Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun yasası, Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'na göre kredilendirilmeye tabi olarak, kişisel gelir vergisinden yerel bütçelere yapılacak kesintiler için ek standartlar belirleyebilir. Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesi.

Rusya Federasyonu'nun bir konusunun yasasına göre, belediye bölgelerinin temsilci organlarına, bir konunun bütçesine yatırılacak kişisel gelir vergisinden kesintiler için ek standartlar oluşturmak için Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet makamlarının yetkileri verilebilir. Rusya Federasyonu'nun ilgili belediye bölgelerinin bir parçası olan yerleşim bütçelerine.

Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun devlet makamları, M.Ö. Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun konsolide bütçesinin vergi gelirlerinin en az %10'u belirtilen vergiden.

Rusya Federasyonu'nun konularında - federal öneme sahip Moskova ve St. Petersburg şehirleri, federal ve bölgesel vergi ve harçlardan, özel vergi rejimleri tarafından sağlanan vergilerden bütçelere yapılan kesintiler için normların oluşturulması ve değeri şehir içi belediyelerin sayısı, Rusya Federasyonu'nun bu konularının yasalarıyla belirlenir.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun vergi ve harçlarla ilgili mevzuatı, Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlarla ilgili mevzuatına uygun olarak bölgesel vergileri getirir, vergi oranlarını belirler ve bölgesel vergiler için vergi teşvikleri sağlar.

Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşunun vergi ve harçlarla ilgili mevzuatında değişiklik yapılmasına ilişkin Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşunun yasaları, Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşunun bütçe yasal ilişkilerini düzenleyen ve gelirlerinde bir değişikliğe yol açan yasaları. Bir sonraki mali yılda (gelecek mali yıl ve planlama dönemi) yürürlüğe girecek olan Rusya Federasyonu bütçe sisteminin bütçeleri, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun bütçeye ilişkin yasa taslağının sunulmasından önce kabul edilmelidir. bir sonraki mali yıl (gelecek mali yıl ve planlama dönemi), Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun yasalarıyla belirlenen süre içinde Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun yasama (temsilci) organına.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergi ve harçlarla ilgili mevzuatında, cari mali yılda yürürlüğe girmeleri koşuluyla, ancak Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçe yasalarında uygun değişiklikler yapılması durumunda izin verilir. cari mali yıl için (cari mali yıl ve planlama dönemi).

4.4. Yerel bütçelerin gelirleri

Yerleşim bütçeleri şunları içerir:

1) Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlarla ilgili mevzuatına uygun olarak yerleşim birimlerinin temsili organları tarafından oluşturulan aşağıdaki yerel vergilerden elde edilen vergi gelirleri:

- arazi vergisi;

- kişisel emlak vergisi;

2) aşağıdaki federal vergi ve harçlardan elde edilen vergi gelirleri, özel vergi rejimleri tarafından sağlanan vergiler:

- kişisel gelir vergisi;

- birleşik tarım vergisi.

3) federal, bölgesel ve (veya) yerel vergi ve harçlardan, özel vergi rejimleri tarafından sağlanan vergilerden, belediye bölgelerinin temsilci organları tarafından Sanat uyarınca belirlenen indirim oranlarına göre vergi gelirleri. 63 M.Ö.

Aşağıdakiler belediye ilçelerinin bütçelerine yatırılır:

1) Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlarla ilgili mevzuatına uygun olarak belediye bölgelerinin temsilci organları tarafından oluşturulan aşağıdaki yerel vergilerden elde edilen vergi gelirleri:

- yerleşimler arası bölgelerde alınan arazi vergisi;

- Yerleşimler arası bölgelerde alınan bireylerin mülkiyeti üzerinden alınan vergi.

2) özel vergi rejimleri tarafından sağlanan vergiler dahil, aşağıdaki federal vergi ve harçlardan elde edilen vergi gelirleri:

- kişisel gelir vergisi - %20 standardına göre;

- yerleşimler arası bölgelerde alınan kişisel gelir vergisi - %30 standardına göre;

- belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi - %90 standardına göre;

- birleşik tarım vergisi - %30 standardına göre;

- yerleşimler arası bölgelerde alınan birleşik tarım vergisi - %60 standardına göre;

- devlet vergisi (devlet kaydı, yasal olarak önemli eylemler veya belgelerin verildiği yerde kredilendirilecek) - %100 standardına göre:

- genel yargı mahkemeleri tarafından değerlendirilen davalarda, sulh hakimleri (Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi hariç);

- araçların devlet tescili için, daha önce verilmiş bir araç pasaportunda değişiklik yapmak, bir araç teknik muayene sertifikası vermek veya geçerliliğini uzatmak için, "Transit" araçların devlet tescil plakalarını vermek için, serbest bırakılmış bir sayı birimi için bir sertifika, uluslararası katılımcı karayolu trafiğinin ayırt edici işareti, bir aracın devlet teknik muayenesinden geçmek için bir kupon, bir sürücü belgesi, araç kullanma hakkı için geçici bir izin, bir sürücü belgesinin alındığını onaylayan sertifikalar veya hak için geçici bir izin araç kullanmak, araç tasarımının trafik güvenliği gerekliliklerine uygunluk belgesi, araç kullanma hakkını elde etmek için yeterlilik sınavlarına girmek;

- bir reklam yapısının kurulması için izin verilmesi için.

Vergi gelirleri, şehir bölgelerinin bütçelerine yatırılır:

1) Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlarla ilgili mevzuatına uygun olarak kentsel bölgelerin temsilci organları tarafından belirlenen aşağıdaki yerel vergilerden:

- arazi vergisi - %100 standardına göre;

- bireylerin mülkiyet vergisi - %100 standardına göre.

2) özel vergi rejimleri tarafından sağlanan vergiler dahil, aşağıdaki federal vergi ve harçlardan elde edilen vergi gelirleri:

- kişisel gelir vergisi - %30 standardına göre;

- belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi - %90 standardına göre;

- birleşik tarım vergisi - %60 standardına göre;

- devlet görevi - Sanatın 2. paragrafına göre. 611BK RF.

3) özel vergi rejimleri tarafından sağlanan vergiler de dahil olmak üzere federal vergi ve harçlardan ve (veya) Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından ilgili vergi gelirlerinin Rusya Federasyonu'na yatırılması için belirlenen tek tip kesinti standartlarına göre bölgesel vergilerden elde edilen vergi gelirleri Kentsel bölgelerin bütçeleri.

Yerel bütçelerin vergi dışı gelirleri, yerel yönetimlerin yasal düzenlemeleri tarafından belirlenen miktarlarda, vergilerin ve diğer zorunlu ödemelerin ödenmesinden sonra kalan belediye üniter işletmelerinin karları pahasına hesaplanır ve oluşturulur.

Belediye ilçelerinin bütçeleri ve kentsel ilçelerin bütçeleri, çevre üzerindeki olumsuz etki için ödemeye tabidir.

Yerel makamlar tarafından verilen alkollü içeceklerin perakende satışı için lisans verilmesine ilişkin ücretler, kentsel bölgelerin ve belediye bölgelerinin, Moskova ve St. Petersburg federal şehirlerinin bütçelerine aktarılabilir.

Arazinin devlet mülkiyetinin sınırlandırılmasından önce yerleşim yerlerinin, kentsel bölgelerin bütçeleri, yerleşim yerleri, kentsel mahalleler ve konut inşaatına yönelik devlete ait arsaların satışından ve kiralanmasından gelir elde eder.

Devlet arazi mülkiyetinin sınırlandırılmasından önce, belediye bölgelerinin bütçeleri, yerleşimler arası bölgelerde bulunan ve konut inşaatına yönelik devlete ait arsaların satışından ve kiralanmasından gelir elde eder.

Konu 5. BÜTÇE GİDERLERİ

5.1. Bütçe harcamalarına ilişkin genel hükümler

Rusya Federasyonu bütçe sisteminin tüm seviyelerindeki bütçe harcamalarının oluşturulması, federal devlet makamlarının, kurucu kuruluşların devlet makamlarının yetkilerinin tanımlanmasıyla Rusya Federasyonu mevzuatında öngörülen harcama yükümlülüklerine uygun olarak gerçekleştirilir. Rusya Federasyonu mevzuatına göre, uluslararası ve diğer anlaşma ve anlaşmaların yürütülmesi, ilgili bütçeler pahasına bir sonraki mali yılda gerçekleştirilmesi gereken Rusya Federasyonu ve yerel yönetimlerin.

Bütçe harcamaları, ekonomik içeriğine göre cari harcamalar ve sermaye harcamaları olarak ikiye ayrılmaktadır.

Bütçelerin sermaye harcamaları - onaylanmış yatırım programına uygun olarak mevcut veya yeni oluşturulan tüzel kişilere yatırım amaçlı harcama kalemleri dahil olmak üzere yenilik ve yatırım faaliyetlerini sağlayan bütçe harcamalarının bir kısmı, tüzel kişilere yatırım amaçlı bütçe kredisi olarak sağlanan fonlar , sermaye (restorasyon) onarım giderleri ve genişletilmiş yeniden üretimle ilgili diğer masraflar, Rusya Federasyonu'nun, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının, belediyelerin sahip olduğu mülkleri yaratan veya artıran giderler, sırasıyla sermaye bütçesi giderlerine dahil edilen diğer bütçe giderleri RF bütçe harcamalarının ekonomik sınıflandırması. Bütçelerin sermaye harcamalarının bir parçası olarak bir kalkınma bütçesi oluşturulabilir.

Cari bütçe harcamaları - kamu makamlarının, yerel yönetimlerin, bütçe kurumlarının mevcut işleyişini sağlayan bütçe harcamalarının bir kısmı, mevcut işleyiş için hibeler, sübvansiyonlar ve sübvansiyonlar şeklinde diğer bütçelere ve ekonominin bireysel sektörlerine devlet desteği sağlanması, Rusya Federasyonu'nun bütçe sınıflandırmasına göre sermaye harcamalarına dahil edilmeyen diğer bütçe harcamaları.

Bütçe fonlarının sağlanması aşağıdaki şekillerde gerçekleştirilir:

- bütçe kurumlarının bakımı için ödenekler;

- devlet veya belediye sözleşmeleri kapsamında bireyler ve tüzel kişiler tarafından gerçekleştirilen mallar, işler ve hizmetler için ödenecek fonlar;

- nüfusa transferler;

- Rusya Federasyonu mevzuatı, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının mevzuatı, yerel yönetimin temsilci organlarının yasal düzenlemeleri ile belirlenen nüfusa zorunlu ödemelerin yerel yönetimler tarafından uygulanması için ödenekler;

- hükümetin diğer seviyelerine devredilen belirli devlet yetkilerinin uygulanması için ödenekler;

- bütçe harcamalarında artışa veya bütçe gelirlerinde azalmaya yol açan kamu makamlarınca alınan kararlar sonucunda ortaya çıkan ek giderlerin tazmini için ödenekler;

- tüzel kişilere bütçe kredileri (vergi kredileri, ertelemeler ve vergilerin ve ödemelerin ve diğer yükümlülüklerin ödenmesi için taksit planları dahil);

- bireylere ve tüzel kişilere verilen sübvansiyonlar ve sübvansiyonlar;

- mevcut veya yeni oluşturulan tüzel kişilerin kayıtlı sermayesine yapılan yatırımlar;

- bütçeler arası transferler;

- devlet dış borçlanmaları pahasına ülke içindeki krediler ve krediler;

- yabancı devletlere verilen krediler;

- devlet veya belediye garantileri de dahil olmak üzere borç yükümlülüklerini yerine getirmek için fonlar.

Bütçe kurumları yalnızca bütçe fonlarını harcar:

- akdedilen iş sözleşmeleri ve ilgili çalışan kategorilerinin ücretlerini düzenleyen yasal düzenlemeler uyarınca ücretlendirme için;

- sigorta primlerinin devlet bütçe dışı fonlarına transferi;

- federal yasalara, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasalarına ve yerel yönetimlerin yasal düzenlemelerine uygun olarak ödenen nüfusa yapılan transferler;

- Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak çalışanlara iş gezileri ve diğer tazminat ödemeleri;

- imzalanan devlet veya belediye sözleşmeleri kapsamındaki mallar, işler ve hizmetler için ödeme.

2000 asgari ücreti aşan tüm mal, iş ve hizmet alımları münhasıran devlet veya belediye sözleşmeleri temelinde gerçekleştirilir. Mal tedariki, iş performansı, devlet veya belediye ihtiyaçları için hizmet sunumu için sipariş verilmesini sağlamak için finansman, ilgili bütçenin veya devletin ilgili bütçelerinin harcamaları tarafından sağlanan fonlar pahasına gerçekleştirilebilir. devlet ihtiyaçlarını karşılamak için bütçe dışı fonlar veya belediye ihtiyaçlarını karşılamak için yerel bütçe tarafından sağlanan fonlar pahasına.

Bütçe yatırımlarının finansmanı için yapılan harcamalar, federal hedef programa, bölgesel hedef programa veya federal yürütme organının kararına göre, Rusya Federasyonu konusunun yürütme organına dahil edilmeleri şartıyla ilgili bütçe tarafından sağlanır. Federasyon veya yerel yönetim.

200'den fazla asgari ücret tutarında harcama sağlayan federal yatırım nesneleri, federal hedef programların finansmanı için belirlenen şekilde değerlendirmeye ve onaya tabidir.

Rusya Federasyonu bütçe sisteminin tüm seviyelerindeki bütçelerin harcama kısmı, yürütme makamlarının yedek fonlarının ve yerel yönetimlerin yedek fonlarının oluşturulmasını sağlar. Rusya Federasyonu bütçe sisteminin tüm seviyelerinin bütçelerinin harcama kısmında, yasama (temsilci) organlarının ve yasama (temsilci) organlarının milletvekillerinin yedek fonlarının oluşturulması yasaktır. Federal bütçedeki yedek fonların miktarı, onaylanan federal bütçe harcamalarının %3'ünü aşamaz.

Bir sonraki mali yıl için federal bütçe, onaylanan federal bütçe harcamalarının% 1'inden fazla olmayan bir miktarda Rusya Federasyonu Başkanı için bir yedek fon oluşturulmasını sağlar. Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı yedek fonunun fonları, öngörülemeyen masrafların yanı sıra Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı kararnameleriyle sağlanan ek masrafların finansmanına harcanmaktadır. Rusya Federasyonu Başkanının yedek fonunun harcaması, Rusya Federasyonu Başkanının yazılı emri temelinde gerçekleştirilir.

Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Başkanı'nın rezerv fonunun kaynaklarını seçimler, referandumlar yapmak ve Rusya Federasyonu Başkanı'nın faaliyetlerini kapsamak için harcamak yasaktır.

5.2. Rusya Federasyonu'nun harcama yükümlülükleri

2006 yılı federal bütçesi 4 bin ruble tutarında harcama sağladı. ve 270 bin ruble tutarında gelir. 114 milyar ruble tutarında öngörülen gayri safi yurtiçi hasıla hacmine göre. ve enflasyonun (tüketici fiyatlarındaki artış) %718,3-5 seviyesinde olması (Aralık 046 ile Aralık 137 arasındaki karşılaştırma).[500,0] 24 yılı için federal bütçe 380 bin ruble tutarında harcama planladı. ve 7,0 bin ruble tutarında gelir. 8,5 milyar ruble tutarında öngörülen gayri safi yurtiçi hasıla hacmine göre. ve %2006-2005'lik bir enflasyon oranı (Aralık 29'ya kıyasla Aralık 2007) [5] Rusya Federasyonu'nun harcama yükümlülükleri aşağıdakilerin bir sonucu olarak ortaya çıkmaktadır:

- Rusya Federasyonu'nun yargı yetkisi ve (veya) ortak yargı yetkisi konularında federal devlet yetkilileri tarafından yetkilerin kullanılmasında Rusya Federasyonu Başkanı ve Rusya Federasyonu Hükümetinin federal yasalarının ve (veya) düzenleyici yasal düzenlemelerinin kabulü, 6 Ekim 1999 tarihli 184-FZ sayılı Federal Yasa ile sınıflandırılmamış " Rusya Federasyonu Konularının Devlet İktidarının Yasama (Temsilci) ve Yürütme Organlarının Genel İlkeleri Hakkında" konuların devlet makamlarının yetkilerine Rusya Federasyonu'nun;

- Rusya Federasyonu tarafından veya Rusya Federasyonu adına, federal devlet makamları tarafından Rusya Federasyonu'nun yargı yetkisi konularına ilişkin yetkilerin ve (veya) ortak yargı yetkisi konularına ilişkin yetkilerin kullanılmasında anlaşmaların (anlaşmaların) sonuçlandırılması bu Federal Yasa ile Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet makamlarının yetkilerine;

- Rusya Federasyonu Başkanı ve Rusya Federasyonu Hükümetinin federal yasalarının ve (veya) düzenleyici yasal düzenlemelerinin kabulü, RF BC tarafından öngörülen biçim ve prosedürde federal bütçeden bütçeler arası transferlerin sağlanmasını sağlar, içermek:

a) Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet makamları tarafından yukarıdakilere uygun olarak yetkilerin kullanılmasıyla bağlantılı olarak Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının harcama yükümlülüklerinin yerine getirilmesi için Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine sübvansiyonlar - bahsi geçen Kanun, federal bütçeden sağlanan sübvansiyonlardan mali desteğe;

b) Rusya Federasyonu'nun belirli devlet yetkilerine sahip yerel yönetimlere verilmesiyle bağlantılı olarak belediyelerin harcama yükümlülüklerinin yerine getirilmesi için yerel bütçelere sübvansiyonlar.

Rusya Federasyonu'nun harcama yükümlülükleri, kendi gelirleri ve federal bütçe açığını kapatma kaynakları pahasına yerine getirilmektedir.

Federal yasalarla belirlenen durumlarda, Rusya Federasyonu'nun harcama yükümlülükleri, devlet bütçe dışı fonları pahasına yerine getirilir.

2007 yılında, ihracat KDV'sinin geri alınmasının hızlandırılması ve böylece ihracat operasyonlarını caydıran bir geri ödeme için izin prosedürü ile geri kazanımla ilgili engelin önemli ölçüde azaltılması planlanmaktadır.

Kuşkusuz, federal hedef programlarda yatırım bileşeninin artması ve bir dizi yeni federal hedef programın benimsenmesi, ekonomik kalkınmayı harekete geçiren faktörler arasındadır.

Yatırım alanlarından biri, eğitim ve sağlık alanlarında beşeri sermayeye yapılan yatırımdır. Eğitimli, modern gereksinimler düzeyinde, yüksek teknoloji koşullarında çalışabilen, ulusal ekonominin çeşitli alanlarında ve sektörlerinde yenilikler yapan yüksek nitelikli personel olmadan, GSYİH'yı yüksek oranda yaratmak ve artırmak imkansızdır. Bütün bunlar bütçenin yeni bir niteliğini yaratır, geliştirme bütçesi olarak olanaklarını genişletir.

Sosyal alanda ve tarımda uygulanmaya başlanan ek tedbirler de ekonomik kalkınmayı kolaylaştırmaktadır. Bunlar dört öncelikli ulusal projedir: "Uygun fiyatlı ve konforlu konut", "Sağlık", "Eğitim" ve "Tarımsal sanayi kompleksinin geliştirilmesi". Milli projeler aynı zamanda ekonomiye ve insana yapılan yatırımdır.

5.3. Rusya Federasyonu konusunun harcama yükümlülükleri

Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun harcama yükümlülükleri, aşağıdakilerin kabul edilmesinin bir sonucu olarak ortaya çıkar:

- Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun yasaları ve diğer düzenleyici yasal işlemleri ve ayrıca Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşu tarafından veya Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşu adına sözleşmelerin (anlaşmaların) devlet tarafından uygulanmasında sonuçlandırılması Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yetkileri, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yargı yetkisi konularında yetkileri;

- Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun yasaları ve diğer düzenleyici yasal düzenlemelerinin yanı sıra, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşu tarafından veya Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşu adına sözleşmelerin (anlaşmaların) kamu tarafından uygulanmasında sonuçlandırılması rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının ortak yargı yetkisi konularında yetkileri;

- Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesinden, yerel sübvansiyonlar da dahil olmak üzere, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesinden bütçeler arası transferlerin sağlanmasını sağlayan yasaları ve diğer düzenleyici yasal düzenlemeleri. yerel yönetimlerin RF kurucu kuruluşlarının belirli devlet yetkilerine sahip olmaları ile bağlantılı olarak belediyelerin harcama yükümlülüklerinin yerine getirilmesi için bütçeler;

- Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun devlet makamları tarafından "Yasama (Temsilci) ve Yürütme Teşkilatının Genel İlkeleri Hakkında Federal Kanun uyarınca yetkilerin kullanılmasında Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun düzenleyici yasal işlemleri. Rusya Federasyonu Konularının Hükümet Organları" federal bütçeden sübvansiyonlardan mali desteğe tabidir.

Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun, yerel yönetimlerin Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının belirli devlet yetkileriyle güçlendirilmesi ile ilgili olarak belediyelerin harcama yükümlülüklerinin yerine getirilmesi için yerel bütçelere sübvansiyon sağlama konusundaki harcama yükümlülükleri, sübvansiyonlar sağlanarak yerine getirilir. bölgesel tazminat fonundan yerel bütçeler.

Bölgesel tazminat fonundan yerel bütçelere sübvansiyon sağlanmasını sağlayan Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları, belediyelerin ilgili harcama yükümlülüklerini yerine getirmek için toplam sübvansiyon miktarını belirleme standartlarını hesaplama prosedürünü içermelidir ve Yerel bütçelere ilgili sübvansiyonlar yasasının onayına tabi olarak, bir sonraki mali yıl için Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun bütçesinde Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun yasası ile her yıl yürürlüğe konulur.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun devlet makamları, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun devlet memurları ve Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun devlet kurumlarının çalışanları için ücret miktarını ve koşullarını bağımsız olarak belirler.

Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun devlet makamları, federal yasalarla belirlenen durumlar dışında, federal devlet makamlarının yetki alanına giren sorunların çözümüne ilişkin harcama yükümlülüklerini belirleme ve yerine getirme hakkına sahip değildir.

Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun devlet makamları, federal devlet makamlarının, yerel özyönetim organlarının yetki alanına girmeyen ve Rusya Federasyonu'nun yetkilerinden hariç tutulmayan sorunların çözümüne ilişkin harcama yükümlülüklerini belirleme ve yerine getirme hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun devlet makamları, federal yasalar, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları, ancak Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun bütçesinin uygun fonları varsa (hibeler, sübvansiyonlar ve federal bütçeden sübvansiyonlar).

5.4. Belediyenin harcama yükümlülükleri

Belediyenin harcama yükümlülükleri, yerel yönetimlerin düzenleyici yasal düzenlemelerinin kabul edilmesinin bir sonucu olarak ortaya çıkar:

a) yerel öneme sahip konularda ve ayrıca belediye tarafından veya belediye adına bu konularda sözleşmeler (anlaşmalar) yapılması;

b) yerel özyönetim organları belirli devlet yetkilerini kullandığında.

Yerel özyönetim organlarının düzenleyici yasal düzenlemelerinin kabul edilmesinin bir sonucu olarak ortaya çıkan belediye oluşumunun harcama yükümlülükleri, bu organlar tarafından belirli devlet yetkilerinin federal yasalara (Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun yasaları) uygun olarak kullanılır. bölgesel tazminat fonundan sağlanan sübvansiyonlar pahasına yürütülür.

Yerel özyönetim organları, milletvekilleri, yerel özyönetim seçilmiş yetkilileri, yetkilerini sürekli olarak kullanan belediye çalışanları, belediye üniter işletmelerinin ve kurumlarının çalışanları için ücret miktarını ve koşullarını bağımsız olarak belirler.

Sanatın 3. paragrafı uyarınca Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesinden sübvansiyon alan bir belediyede. 138 veya belediye bölgesinin bütçesinden Sanatın 4. paragrafına göre sübvansiyonlar. RF BC'nin 142'si, milletvekillerinin ücretlerinin miktarı, yetkilerini sürekli olarak kullanan yerel özyönetimin seçilmiş yetkilileri, belediye çalışanları, belediye üniter işletmelerinin ve kurumlarının çalışanları tarafından belirlenen sınır değerlerden daha yüksek olamaz. Rusya Federasyonu'nun kurucu varlığının yasası.

Yerel özyönetim organları, federal yasalar tarafından belirlenen durumlar dışında, federal devlet makamlarının, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet makamlarının yetkisi dahilindeki sorunların çözümüne ilişkin harcama yükümlülüklerini belirleme ve yerine getirme hakkına sahip değildir. sırasıyla Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları.

Yerel özyönetim organları, diğer belediyelerin yerel özyönetim organlarının, eyalet makamlarının yetki alanına girmeyen ve federal yasa ve yasaların yetkilerinden dışlanmayan sorunları çözme ile ilgili harcama yükümlülüklerini oluşturma ve yerine getirme hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları, yalnızca kendi mali kaynaklarına sahiplerse ( federal bütçeden ve Rusya Federasyonu konusunun bütçesinden sağlanan sübvansiyonlar, sübvansiyonlar ve sübvansiyonlar hariç).

5.5. Harcama yükümlülüğü kayıtları

Devlet yetkilileri ve yerel yönetimlerin harcama taahhütlerinin kayıtlarını tutmaları gerekmektedir. Harcama yükümlülüklerinin kaydı, kamu makamları (yerel yönetimler) (bireysel maddeler, maddeler, alt paragraflar, düzenleyici yasal düzenlemelerin paragrafları, sözleşmeler ve anlaşmalar) tarafından imzalanan düzenleyici yasal düzenlemelerin ve sözleşmelerin ve sözleşmelerin bir seti (listesi) olarak anlaşılır. ilgili bütçelerden icraya tabi harcama yükümlülüklerinin ortaya çıkması.

Rusya Federasyonu'nun harcama yükümlülüklerinin kaydı, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen prosedüre uygun olarak tutulur. Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun harcama yükümlülüklerinin kaydı, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun devlet iktidarının yürütme organı tarafından belirlenen prosedüre uygun olarak tutulur.

Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun harcama yükümlülüklerinin kaydı ve Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun parçası olan belediyelerin bir dizi harcama yükümlülüklerinin kaydı, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'na sunulur. Bu Bakanlık tarafından belirlenen usul.

Belediyenin harcama yükümlülükleri kaydı, mahalli idarenin öngördüğü şekilde tutulur. Yerel özyönetim organı tarafından, Rusya Federasyonu'nun kurucu varlığının devlet iktidarının yürütme organına, bu yürütme organının öngördüğü şekilde sunulur.

Konu 6. DEVLET KREDİSİ

6.1. Rusya Federasyonu'nda kamu borcu

Ekonomik bir kategori olarak kamu borcu (kamu kredisi), vatandaşların ve ticari kuruluşların geçici olarak ücretsiz fonlarının kullanımına devletin gönüllü olarak katılımıyla bağlantılı olarak ortaya çıkan bir parasal ilişkiler sistemidir. Yasal bir kategori olarak devlet kredisi, devletin tüzel kişilerin ve bireylerin gönüllülük şartlarına göre geçici olarak serbest fonlarını çekmesi sürecinde gelişen sosyal ilişkileri düzenleyen bir dizi mali ve yasal norm olan bağımsız bir mali hukuk kurumudur. bütçe açığının kapatılması ve parasal dolaşımın düzenlenmesi amacıyla geri ödeme, aciliyet ve tazminat.

SSCB'nin 1991 yılı sonunda Paris Alacaklılar Kulübü'ne olan borcu 37,6 milyar dolardı (Paris Kulübü, alacaklı ülkelerin (Avustralya, Avusturya, Belçika, Büyük Britanya, Almanya, Danimarka, İrlanda, İspanya, İtalya) kurumsal olmayan bir birliğidir. , Kanada, Hollanda, Norveç, Rusya, ABD, Finlandiya, Fransa, İsviçre, İsveç, Japonya), gelişmekte olan ülkelerin devlet veya devlet garantili kredilerle ilgili borç sorunlarını tartışmak ve çözmek için 1956 yılında oluşturulmuştur. 1997'den beri Paris Kulübü üyesi). Ocak 1992'de Rusya Hükümeti, bu borcun tahsili ve geri ödenmesine ilişkin takvim planını revize etmek üzere bir çerçeve anlaşması imzaladı. Daha sonra 1993-1995'te. Aralık 02.04.1993'den 04.06.1994 sonuna kadar olan dönemde borç ödemelerine ilişkin üç revizyon (03.06.1995/1991/1995, 1992/57/1993, 96,6/XNUMX/XNUMX tarihli çok taraflı mutabakatlar) takip edildi. Rusya'nın dış borcu XNUMX milyar dolara ulaştı. XNUMX yılı başında XNUMX milyar dolara ulaşan bu rakam, XNUMX yılı başında ülkenin yıllık GSMH'sına eşitlendi.

1994 yılında Paris Kulübü ile müzakereleri tamamlayan Rusya, SSCB'nin tüm ülkelere olan borcunu yabancı varlıklar karşılığında tam olarak üstlendi.

Aynı zamanda Rusya, çoğu ülkeden gelen borçların önemli bir kısmını iade etme fırsatını da kaybetmiş oldu. Önceki anlaşmalara göre, Sovyet borçlarının geri ödenmesinde en büyük yük 2002 sonrası döneme aitti ve bu da görünüşe göre uzak bir ihtimal gibi görünüyordu. Bu anlaşmaların ardından. Rusya Federasyonu Hükümeti, 29 Nisan 1996'da SSCB'nin dış borcunun Paris Alacaklılar Kulübü'ne üye ülkelerle kapsamlı bir şekilde yeniden yapılandırılması şartlarına ilişkin çok taraflı bir mutabakat anlaşması imzaladı ve bunun sonucunda Rusya'nın Kulübe olan borcu ortaya çıktı. 38 milyar dolara ulaştı.

1993 yılı sonunda, Rusya'nın toplam dış borcu, bir önceki yıla göre (esas olarak uluslararası finans kuruluşlarından borçlanma nedeniyle) 110 milyar dolarlık bir artışla 15 milyar dolar arttı. Borcun hızlı büyümesinin nedenleri, devlet bütçesinin açık vermesi ve dış ticaretin fiyat koşullarında gözle görülür bir bozulma ile ihracatın azalmasıydı. Buna rağmen, 1993 yılında dış borcun GSMH'ya oranı %65'e düşmüştür.

Reform yıllarında, üretimdeki düşüş, düşük iç talep, iş dünyasının kayıt dışı ekonomiye çekilmesi ve büyük vergi kaçakçılığı nedeniyle vergi matrahının düşürülmesi nedeniyle devletin vergi gelirleri keskin bir şekilde azaldı. 1990'ların çoğu için, bütçe gelirleri düştü ve hükümet harcamaları bütçe dengesini kurmak için yeterli kesintiye uğramadı.

1994 yılı başında resmi verilere göre, ülkenin toplam dış borcu 112,8 milyar dolar iken, eski SSCB'nin borcu, ödenmemiş faizin aktifleştirilmesi nedeniyle 104 milyar dolara (toplam dış borcun %92,2'si) yükseldi, ve yeni oluşan Rus borcu 8,8 milyar dolar oldu.Daha sonra, 1994-1997'de borç daha yavaş bir hızda büyürken (1996'da 121 milyar dolara ulaştı), borcun GSMH ve ihracata oranı giderek azaldı ( 55'te %1994'ten 30'da %1996'a, 260'te ülke ihracatının %1994'ından 190'da %1996'a).

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın resmi verilerine göre, 31 Aralık 1997 tarihi itibariyle Rusya'nın dış borcu 123,5 milyar dolardı; bunun 91,4 milyar doları Sovyetler Birliği'nden devralınan borçlardı. Ancak 1998 yılında yeniden büyük ölçekli borçlanma yapıldı. 1 Temmuz 1998 itibarıyla dış borç 129 milyar dolara yükseldi (borçtaki artışın temel nedeni iç borçla bağlantılı temerrüdü önleme girişimleriydi). 1998'in ikinci yarısında iç borcun bir kısmı dış borca ​​dönüştürüldü - 1998'in sonunda borç hacmi zaten 143,9 milyar dolardı ve 1999'da tarihi zirvesine ulaştı - 167 milyar dolar (GSYİH'nın %101'inden fazlası) Ruble cinsinden).[31]

Devlet kredilerinin geri ödeme kaynağı ve bunlara faiz ödenmesi, bu giderlerin yıllık olarak ayrı bir satırda tahsis edildiği bütçe fonlarıdır. Ancak büyüyen bir bütçe açığı bağlamında devlet, kamu borcunu yeniden finanse etmeye, yani eski kamu borcunu yeni krediler vererek geri ödemeye başvurabilir.

Rusya'da, federal bütçe kanunu tarafından onaylanan federal bütçe açığının boyutu, ilgili mali yılda bütçe yatırımlarının ve kamu borcunun ödenmesine yönelik harcamaların toplam hacmini ve bir bileşenin bütçe açığının boyutunu aşamaz. Rusya Federasyonu'nun varlığı, federal bütçeden gelen mali yardımlar hariç, bütçe gelirlerinin hacminin% 15'idir.

2000 yılından bu yana, yeni borçlanmadan dış yükümlülükleri yerine getirme politikası sayesinde, Rusya'nın dış borcunda kademeli (yılda 10 milyar dolara kadar) bir azalma oldu. Son yıllarda, ülkenin GSYİH'sine göre toplam borcun 2000 - %62, 2001 - %49 oranında azaltılması yönünde bir eğilim de olmuştur.

2002 yılı sonunda toplam kamu borcunun GSYH'ye oranı %36,1, ihracata oranı ise %142 idi ve bu da yönetilebilirliğini gösteriyor. Bir risk faktörü, borcun %80'inden fazlasının yabancı para cinsinden olması gerçeğini içerir; bu, döviz kurundaki değişiklik riskine açık olduğu anlamına gelir, ancak şu anda durum istikrarlıdır: Ruble güçleniyor, döviz kurunda değişiklik var. ülkeye büyük miktarda döviz girişi.

Rusya Merkez Bankası'na göre, 1 Ocak 2003 tarihi itibariyle Rusya Federasyonu'nun dış borç miktarı 152,1 milyar dolara ulaştı.[32] Bu miktarın %36'sından fazlası eski SSCB'den gelen borçlardır. Ayrıca eski SSCB'nin ödenmemiş borcunun yaklaşık 8 milyar doları var.

Rusya Federasyonu'nda Ağustos 2006 için federal bütçenin uygulanmasının bir analizi, fazlanın 1489,4 milyar ruble olduğunu gösteriyor. Bu miktarın bir kısmı kamu borcunu ödemeye gidiyor. Rusya Federasyonu federal bütçesinin 2006 yılında yürütülmesi Tabloda gösterilmektedir. 6.1.

1998 mali krizinden tam sekiz yıl sonra, 15 Ağustos ile 21 Ağustos 2006 tarihleri ​​arasında Rusya Federasyonu, 1996 ve 1999 yeniden yapılanmasının bakiyesini ödemek için ödemeler yaptı. Paris Borç Alacaklıları Kulübü çerçevesinde. Sonuç olarak, Rusya'nın Kulübe üye 17 ülkeye karşı olan 21,6 milyar ABD Doları tutarındaki yükümlülüklerinin tamamı geri ödenmiş olup, Rusya artık Kulübün borçlu ülkesi değildir.[33] Söz konusu borcu resmileştiren hükümetlerarası anlaşmalar geçersiz hale geldi. Bu, Rusya'nın, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen ve ilk olarak "Rusya Federasyonu'nun 2003-2005 Borç Stratejisi"nde formüle edilen hedefe ulaştığı anlamına geliyor.

Bu stratejinin bir parçası olarak, Rusya Federasyonu ilk olarak Ocak 2005'te Uluslararası Para Fonu'na olan yükümlülüklerinin bakiyesini planlanandan önce tam olarak geri ödedi ve ardından siyasi açıdan önemli ve yönetimi zor olan en büyük borcun erken ödenmesine ilişkin müzakerelere başladı. kamu dış borcu kategorisi - alacaklıların Paris Kulübü'ne olan borç.

Paris Kulübü çerçevesinde yeniden yapılandırılan borçların geri ödenmesi iki aşamada gerçekleşti. 13 Mayıs 2005 tarihli Çok Taraflı Anlaşmaya göre, Temmuz-Ağustos 2005'te toplam 15 milyar ABD Doları tutarındaki borç zamanından önce ödenmiştir. Tam bir yıl sonra, 16 Haziran 2006 tarihli Çok Taraflı Protokol'de resmileştirilen anlaşmalara dayanarak, bu borç kategorisinin bakiyesi geri ödendi. Federal bütçenin 2020'ye kadar olan dönem için faiz ödemelerindeki toplam tasarrufu 12 milyar doları aşacak.

2007-2009'da iç piyasada, faiz oranlarında artışa neden olmayan pozitif bir borçlanma dengesi planlanmaktadır. Sonuç olarak, 2007 yılı sonunda iç borç hacmi dış borç miktarını aşmış ve toplam kamu borcu hacmi 9 sonunda GSYİH'nın %2006'undan 8,3 sonunda GSYİH'nın %2007'üne düşmüştür. ve 7,5 sonunda %2009'e ulaşması gerekirken, 2008'de zaten iç borç hacmi dış borç miktarını aşacaktır.

Federal düzeydeki devlet borcu bu aşamada çok ciddi bir şekilde izleniyorsa, alt federal düzeydeki borçlarla ilgili birçok soru var. A. D. Andryakov, ekonomik güvenliğin temelinin, dış koşullardan bağımsız olarak, hem borç yükümlülüklerini hem de üstlenilen diğer tüm bütçe yükümlülüklerini yerine getirmenin mümkün olduğu bir borç yönetimi durumu ve böyle bir borç hacmi olduğuna inanmaktadır. Bu ilkenin uygulanmasına yönelik yaklaşımlardan biri, yeni alınan yükümlülüklerin planlanmasının yanı sıra mevcut yükümlülüklerin planlanması, hizmete alınması ve geri ödenmesinin yalnızca bütçe gelirleri pahasına yapılması gerçeğine dayanmaktadır. Borçlanma piyasalarından finansal kaynaklar çekmek. Bu ilkenin teknik uygulaması, planlama ve karar verme prosedürlerinin borç kapasitesi kavramının yanı sıra karar vermede vadesi geçmiş ödenecek hesaplara ilişkin yükümlülüklerin dahil edilmesidir.[34]

2002 verilerine göre, belediye kuruluşlarına ödenecek vadesi geçmiş hesapların hacmi önemli düzeydeydi ve borç kapasitesini aştı. Genel olarak, Rusya Federasyonu'nda, belediyelerin esas olarak cari harcama bütçesinde açık veren 24 kurucu kuruluş vardır. Vadesi geçen hesaplar nedeniyle azalan borç kapasitesini, yani borç alma kabiliyetini düşünürsek, bölgelerin neredeyse 2/3'ünün kendi topraklarında belediyeleri vardır ve bu belediyeler, genel olarak konuşursak, yükümlülüklerini karşılayacak hiçbir şey olmadığı için borç alamazlar.

Aslında borç kapasitesi, bütçe gelirlerinin cari harcamaları aşan kısmıdır. Cari harcamalar için yükümlülüklerin yerine getirilmesinden sonra kalan, hem halihazırda kabul edilmiş yükümlülükler hem de kabul edilmesi planlanan yükümlülükler için kullanılan bütçenin borç kapasitesidir. Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun veya bir belediyenin üstlendiği yükümlülüklerin son kısmı, koşullu yükümlülükler için beklenen yükümlülüktür. Bu durumda, garantilerden bahsediyoruz. Garanti, esasen şarta bağlı bir yükümlülüktür, çünkü garantörün bu yükümlülüğe ilişkin sorumluluğu yalnızca belirli koşullar altında (garantörün yükümlülüklerini yerine getirememesi durumunda) ortaya çıkar.

Borç yönetim sistemi için borç kapasitesi, bütçe planlama sisteminden gelen bir tür başlangıç ​​bilgisidir. Aynı zamanda, bütçe tahmininin süresinin, alınan veya alınması planlanan en uzun vadeli yükümlülüğün geri ödenmesini içermesi gerektiğini belirtmek önemlidir. Borç kapasitesine bağlı olarak, birikmiş borç yükümlülüklerini belirli bir geri ödeme planına göre geri ödemek gerekir. Ayrıca, vadesi geçmiş borçların geri ödenmesi olasılığını da sağlamalıdır. Vadesi geçmiş borçlar için bir geri ödeme planı hazırlanırken, bu borcun bir kısmının zaten yeniden yapılandırıldığı varsayılır. Yeniden yapılandırılmamış kısım, bir sonraki mali yılda geri ödenecektir.

Yatırım politikasında öncelikleri belirleyen mali otorite, aslında uzun vadeli yatırım finansmanı ihtiyaçlarını temsil eden uzun vadeli bir yatırım programı oluşturmalıdır ve borç yönetim sistemi, bu programı finanse etmek için yalnızca kaynakları en uygun şekilde çeker ve bunu sağlar. bu kaynaklar, gelecekte acısız bir şekilde geri ödenebilecek hacimlerde çekilir.

En karmaşık ve eksiksiz planlama süreci, gerekli yatırım kredisi tutarı belirlenirken gerçekleşir.

Birkaç yıl için planlanan borç kapasitesi dağıtılırken, halihazırda üstlenilen yükümlülüklerin yerine getirilmesi dikkate alındığında, garantiler için beklenen yükümlülük ayrıca bir "güvenlik yastığı" içermelidir.

Garantiler için tahsis edilen borç kapasitesi hacmi ile yeni yükümlülükler arasındaki oran, borç ve ekonomi politikasının öncelikleri tarafından belirlenir. Politikayı yapan ilgili organ tarafından belirlenmelidirler. Tabii ki borç yönetim sistemine sayı şeklinde değil, hisse şeklinde dahil edilirler.

Rusya Federasyonu'nun 2007-2009 için devlet borç politikası. kamu dış borcunun hacminde bir azalma ve bunun kademeli olarak iç borçlanma ile değiştirilmesini sağlar.

Rusya Federasyonu'nun devlet borç politikasının ilkeleri şunlardır:

- devletin dış borcunun iç borçlanma ile değiştirilmesi;

- devlet menkul kıymetler piyasasının gelişimi;

- ekonomik büyümeyi hızlandırmak için devlet garantilerinin kullanılması;

- Fazla para arzının ek sterilizasyonunu gerçekleştirmek ve enflasyonla mücadele etmek için borç politikası araçlarının uygulanması.

6.2. Devlet kredisi türleri

Genel olarak, Rusya Federasyonu'nun devlet kredileri aşağıdaki kriterlere göre sınıflandırılabilir:

1) vadeye göre, borç yükümlülükleri kısa vadeli (bir yıla kadar), orta vadeli (5 yıldan beş yıla kadar) ve uzun vadeli (30 ila 30 yıl arası) olabilir. Rusya Federasyonu'nun tüm borç yükümlülükleri, kredinin belirli koşulları tarafından belirlenen şartlar dahilinde geri ödenir, ancak 13 yılı aşamaz (1992 Kasım 3877 tarihli 1-XNUMX sayılı Rusya Federasyonu Kanunu "Devletin iç borcu hakkında Rusya Federasyonu");

2) ihraç hakkına göre bölünürler:

a) merkezi hükümet tarafından verilen;

b) kanunla öngörülmüşse, ulusal devlet ve idari-bölgesel oluşumların hükümetleri ve yerel özyönetim organları tarafından verilir;

3) menkul kıymet sahiplerinin konuları temelinde, krediler gerçekleştirilebilir olarak ayrılabilir:

a) sadece nüfus arasında;

b) sadece tüzel kişiler arasında;

c) hem tüzel kişiler arasında hem de nüfus arasında;

4) ödeme şekline göre, gelir, krediler bölünebilir:

a) Faizli kredi için, faiz getiren bir kredinin borç yükümlülüklerinin sahipleri, kupon ödeyerek yıllık olarak sabit bir gelir elde ettiğinde veya bir krediyi geri öderken, yıllık ödemeler olmaksızın menkul kıymetlerin tahakkuk eden nominal değerine faiz ekleyerek;

b) alıcı, tahvillerin itfası sırasında kazanç şeklinde gelir elde ettiğinde ve gelir yalnızca kazanç dolaşımına giren tahviller üzerinden ödendiğinde kazanma. Ek olarak, kazan-kazan kredileri var, ancak şu anda Rusya Federasyonu'nda verilmemektedir;

c) Tahvil sahiplerine gelir ödenmesini sağlayan veya kredinin verildiği tarihte talebi karşılanmayan ilgili ürünün alınmasını garanti eden faizsiz (hedefli) krediler;

5) yerleştirme yöntemlerine göre krediler ayrılır:

a) gönüllü;

6) abonelik yoluyla yerleştirilen;

c) zorunlu.

Şu anda sadece gönüllü krediler kullanılmaktadır. Zorunlu krediler yalnızca totaliter devletlerde kullanılır. Abonelik kredileri, doğası gereği zorunlu kredilere benzer, dolayısıyla da kullanılmazlar;

6) Forma göre krediler senetli ve senetsiz olabilir. Tahvilli krediler, menkul kıymet ihraçlarını içerir. Tahvil dışı krediler, anlaşmalar, sözleşmeler imzalanarak, ayrıca borç defterlerine giriş yapılarak ve özel yükümlülükler getirilerek resmileştirilir.

2005 ve 2006 yıllarında borç politikası esaslarına göre. Rusya Federasyonu, devlet dış borç yükümlülüklerinin erken geri ödemesini gerçekleştirdi.

Ocak 2005'te, Uluslararası Para Fonu'na olan borç yükümlülüklerinin bakiyesi, planlanandan önce tam olarak geri ödendi. Haziran 2006'da Rusya Federasyonu, eski SSCB'nin borcunu Paris Alacaklılar Kulübü'nün resmi alacaklılarına tamamen geri ödedi.

Dış borcun erken geri ödenmesi, aynı zamanda, önemli bir finansal ve borç istikrarı marjına sahip, vicdani bir borçlu olarak tanınan ve belirli siyasi önlemler yoluyla ülkedeki yatırım ortamını iyileştirmeye çalışan bir devlet olarak Rusya'nın uluslararası prestijini güçlendirmeye de katkıda bulunacaktır.

İç borçlanma alanında 2007-2009 yıllarında borç politikasının uygulanması. devlet tahvilleri piyasasını geliştirme hedeflerinden hareket edecektir. Kilit görevler, devlet iç borcunun piyasa kısmının likiditesini artırmak ve devlet tahvilleri piyasasında optimal süreyi ve karlılığı korumak olacaktır.

Kamu borç yönetiminin ana yöntemleri şunları içerir:

1) yeniden finansman - yeni krediler vererek eski devlet borcunun geri ödenmesi;

2) dönüşüm - bir kredinin karlılığının büyüklüğünde bir değişiklik, örneğin, devlet tarafından alacaklılarına ödenen gelirin faiz oranında bir azalma veya artış;

3) konsolidasyon - önceden verilmiş kredilerin geçerliliğinde bir artış;

4) birleştirme - birkaç krediyi bir arada birleştirmek;

5) kredi geri ödemesinin ertelenmesi - yeni kredilerin verilmesi için faaliyetlerin daha da aktif olarak geliştirilmesinin devlet için yetersiz olduğu koşullarda gerçekleştirilir;

6) borcun iptali - devletin borç yükümlülüklerini reddetmesi;

7) borçların yeniden yapılandırılması - borç yükümlülüklerinin ödenmesi için diğer koşulların oluşturulması ve vade tarihlerinin belirlenmesi ile itfa edilecek borç yükümlülükleri miktarında eşzamanlı borçlanma ile borç yükümlülüklerinin geri ödenmesi (diğer borç yükümlülüklerini üstlenerek).

Konu 7. SİGORTA

7.1. Sigorta kavramı ve işlevleri

Sigortanın özü ve ekonomik doğası. Sigorta bu, sigortaya katılanlar (sigortalı) arasında mülkiyet çıkarlarına zarar verme riskinin yeniden dağıtılmasıyla ilgili ve sigorta primlerinin birikmesini, sigorta rezervlerinin oluşmasını ve sigorta rezervlerinin oluşmasını sağlayan uzman kuruluşlar (sigortacılar) tarafından yürütülen özel bir ekonomik faaliyet türüdür. sigortalı mal çıkarlarına zarar verilmesi durumunda sigorta ödemelerinin uygulanması. Aynı zamanda, risklerin poliçe sahipleri arasında yeniden dağıtılması, her bir poliçe sahibinin mülkiyet çıkarlarına yönelik potansiyel zarar riskinin herkese dağıtıldığı ve sonuç olarak her bir poliçe sahibinin tazminatın bir parçası haline geldiği özel bir süreç olarak anlaşılmalıdır. neden olduğu gerçek hasar. Bu tür ilişkilerde kilit nokta, yeniden dağıtım sürecinin organizasyonunu sağlayan sigorta priminin (sigorta primi) sigortacıya ödenmesidir. Ancak bu, tahsil edilen sigorta primlerinin eksikliği ile sigortacının ekonomik varlığa verilen zararın tazmininden muaf olduğu anlamına gelmez. Bir iş türü olarak sigortacılık faaliyetinin özelliği, tam olarak, sigortacının, meydana gelme nedenleri ve tutarı da dahil olmak üzere, önceden kararlaştırılan zararı tazmin etme yükümlülüğü nedeniyle, belirli bir girişimcilik riskine sahip olması gerçeğinde yatmaktadır. kendi kaynakları.

Sigorta, risklerin oluşma olasılığının değerlendirilebildiği ve sigortacılardan hasarı tazmin etmek için belirli mali teminatların bulunduğu durumlarda yapılır.

Sigorta faaliyeti, faaliyetleriyle ilişkili sigorta risklerini yeniden dağıtarak mülkiyet hakları taşıyıcılarına - poliçe sahiplerine - sigorta koruması sağlamakla ilişkilidir. Bu tür bir yeniden dağıtım yalnızca risklerle - meydana gelmesi vatandaşların yaşamına ve sağlığına zarar veren veya mülke, vatandaşların ve tüzel kişilerin mülkiyet çıkarlarına zarar veren ve hem rastgelelik hem de meydana gelme olasılığı ile karakterize edilen rastgele olaylarla ilgili olarak mümkündür. . Sigortalı bir olayın meydana gelmesinin rastlantısallığı nedeniyle, güvenilir olaylar sigorta için kabul edilebilecek risklerin sayısının dışında tutulur. Örneğin 1 Ocak'ta veya astronomik gün doğumunda sigortalanma ihtimalini hayal etmek zor. Aynı zamanda, potansiyel bir riskin, önceki deneyimlerden elde edilen gerçek verilere dayanarak, belirli bir gerçekleşme olasılığı ile karakterize edilmesi gerekir. Bu tür verilerin bulunmaması, böyle bir olayın gelecekte meydana gelme olasılığının ve olası mali sonuçlarının (hasar) değerlendirilmesini zorlaştırabilir veya imkansız hale getirebilir; bu da, hasarın tüm poliçe sahipleri arasında dağıtılmasına izin vermeyecektir; zararın tazmini için oluşturulan toplam sigorta fonunun oluşumunda her birinin payının belirlenmesi.

Sigorta, sigortalının mülkiyet çıkarlarına verilen zararın (zararın) nakit olarak tazmini ile ilişkilidir. Sigortacılık uygulaması, poliçe sahiplerinin katkılarından sigorta fonları oluşturan ve sigorta ödemelerini sağlayan uzman kuruluşların (sigorta kuruluşları) katılımıyla bu tür ilişkilerin optimal bir biçimini geliştirmiştir.

Doğal afetlerin, kazaların, mülk hırsızlıklarının ve ev içi acil durumların başlangıcının rastgele, olasılıksal (olup olmayacağı) doğasına rağmen, bunların kurbanlarının sayısının her zaman bu olayların sayısından daha az olduğu uzun zamandır bilinmektedir. olumsuz olayların başlamasından korkuyor. Bu nedenle, eski zamanlarda bile ilgili tarafların, zararı dernek üyeleri arasında müştereken paylaştırarak, zarar gören tarafın maddi zararını müştereken tazmin etmek amacıyla mülk sahiplerini birleştirme fikri vardı. Ve bu tür katılımcılar ne kadar çok olursa, zarar gören tarafın neden olduğu gerçek kayıpları telafi etmek için her birinin tahsis etmesi gereken fon payı o kadar küçük olur. Her mülk sahibinin - tüccar, tüccar, zanaatkâr - yalnızca kendine güvenmesi durumunda, olası zararı telafi etmek için tam olarak dolaşımda olduğu kadar maddi varlık rezervi tutmak zorunda kalacağı açıktır. Hasarla ortaklaşa mücadele etmek için ilgili tarafları birleştirme fikri burada ortaya çıkıyor. Sigorta böyle ortaya çıktı: Sigortanın orijinal, temel anlamı, acil olaylar sonucunda yaralanan dernek üyesinin uğradığı maddi hasarın tazmini için ilgili tarafların kapalı, dayanışmacı katılımında yatmaktadır. Sigortanın özüne ilişkin temel fikri karakterize eden belirtilen işaretler, özellikle maddi hasar, hasarın ortak dağıtımı, hasar tazminatı, onun ekonomik niteliğini gösterir.

Sigorta, belirli olayların (sigortalı olaylar) meydana gelmesi durumunda, ödedikleri sigorta primlerinden oluşan parasal fonlar pahasına (Ingosstrakh ve yabancı sigorta şirketlerinin uygulamasında) ticari kuruluşların ve vatandaşların mülkiyet çıkarlarını korumak için bir ilişkidir. , "sigorta primi" terimi kullanılır). Sigorta yeni değer yaratmaz, sadece bir sigortalının ziyanını (hasarını) tüm sigortacılara dağıtır. Yukarıdaki şema, her bir poliçe sahibinin sigorta fonunun oluşturulduğu sigortacıya bir sigorta primi ödediğini göstermektedir. Herhangi bir sigortalı için sigortalı bir olay olması durumunda, zararı tüm sigortacıların oluşturduğu sigorta fonundan karşılanır.

Sigorta ile kastedilen kaza mutlak, yani tamamen hesapsız olmamalıdır. Sigorta, gerçekleşme olasılığı belirlenebilen olaylarla ilgilenir (örneğin, istatistiksel gözlemler yoluyla). Başka bir deyişle, genel bir fenomen olarak değil, olasılığı önceden tahmin edilebilen, ölçülebilen ve dikkate alınabilen münferit bir durum olarak meydana gelen rastgele olaylardan bahsediyoruz. Aynı zamanda, mümkünse, söz konusu olayın keyfi olarak ortaya çıkması hariç tutulmalıdır: bu nedenle, sigorta ya prensipte bir kişinin iradesine bağlı olmayan olaylarla (fırtına, sel vb.) veya ilgili olaylarla ilgili olarak, meydana gelmelerini önlemek için her türlü çaba gösterilmiştir. Örneğin, yangın sigortası ancak yangın güvenliği kurallarına tam olarak uyulması durumunda mümkündür ve ayrıca zararlı bir olayın meydana gelmesine "yardım etme" girişimi olarak kundaklama ceza hukuku normlarına göre cezalandırılabilirse mümkündür. Olumsuz olayların başlamasını önleme girişimleri, belirli bir kişinin ortaya çıkma konusundaki ilgisizliği, onlardan kaçınma arzusu ile açıklanmaktadır. Böyle bir menfaatin olmaması, sigortayı bir tür dolandırıcılığa dönüştürür (örneğin, sigorta almak için bir geminin kasten batırılması, intihar veya yakınlarının sigortası için cinayet vb.).

Olumsuz maddi ve diğer sonuçları olabilecek olayların meydana gelme tehlikesi ve kesin olasılığı bir kişi tarafından değil, birçok kişi tarafından kabul edilmelidir: böyle bir olay herkesi tehdit edebilir, ancak aslında herkes için olmayacak. Olumsuz sonuçların önlenmesi veya azaltılmasıyla ilgilenen kişiler, bu tür olaylarda kayıpların tazminini sağlamak için genel kasaya belirli miktarlarda para yatırmaya hazırdır.

Ekonomik açıdan sigorta, toplumun ve üyelerinin öngörülemeyen ihtiyaçlarını karşılamak için gerekli olan merkezi ve merkezi olmayan nakit ve maddi kaynak rezervlerinin oluşturulmasına ilişkin bir ekonomik ilişkiler sistemidir. Maddi açıdan bakıldığında, sigorta sırasında, uzman kurumların - sigortacıların parasal (maddi) fonları oluşturulur, doğal afetlerden, kazalardan kaynaklanan ve ayrıca belirli olayların meydana gelmesiyle bağlantılı olarak oluşan zararları telafi etmek için kullanılır. Sigortanın ekonomik kategorisi, finans kategorisinin ayrılmaz bir parçasıdır. Bununla birlikte, eğer finans bir bütün olarak gelir ve tasarrufların dağıtımı ve yeniden dağıtımı ile ilişkiliyse, o zaman sigorta yalnızca yeniden dağıtım ilişkileri alanını kapsar. Bu bağlamda, bu ekonomik sigorta kategorisinin özelliğini karakterize eden aşağıdaki temel özellikleri vurgulayabiliriz.

1. Sigorta yapılırken, parasal yeniden dağıtım ilişkileri, ani, öngörülemeyen ve aşılmaz olayların, yani ulusal ekonomiye ve nüfusa maddi veya başka bir zarar verme olasılığını gerektiren sigortalı olayların ortaya çıkma olasılığının varlığından kaynaklanmaktadır.

2. Sigorta yaparken, ortaya çıkan hasar, doğası gereği her zaman kapalı olan sigorta katılımcıları - poliçe sahipleri arasında dağıtılır. Bu tür yeniden dağıtım (tahsis) ilişkilerinin ortaya çıkışı, hasarın rastgele doğasının, kural olarak belirli bir ülke veya bölgenin tüm bölgesini değil, tüm çiftlikleri kapsamayan, maddi veya diğer kayıpları gerektirmesi gerçeğinden kaynaklanmaktadır. bunların yalnızca bir kısmı. Bu, bazı çiftliklerin zararlarının tüm sigortalı çiftlikler arasında ortak olarak dağıtılması yoluyla hasarların tazmini için gerekli koşulları yaratır. Ayrıca, sigorta katılımcılarının çemberi ne kadar geniş olursa, hasarların dağılımında her poliçe sahibine düşen pay da o kadar küçük olur. Sigorta, milyonlarca sigortalının katılımı ve yüz milyonlarca nesnenin sigortalanmasıyla hasarların tazmininde en etkili yöntem haline geliyor. Bu, fonların sigorta fonu adı verilen tek bir fonda yeterli konsantrasyonunu sağlar ve daha sonra her poliçe sahibi için maksimum hasarın minimum maliyetle telafi edilmesi mümkün hale gelir.

Sigorta, meta biçiminde olmasına rağmen, her zaman finansal yeniden dağıtım ilişkileriyle ilişkilendirilmiştir. Tahıl ve diğer mahsuller gibi homojen, kolayca bölünebilir maddi değerlere zararın yayılmasına dayanıyordu, ancak bunlar parasal mallardı. Parasal ilişkilerin gelişmesiyle birlikte emtia sigortası doğal olarak yerini nakit sigortaya bıraktı.

3. Sigorta, hem bölgesel birimler arasında hem de zamanında hasarın yeniden dağıtılmasını sağlar. Aynı zamanda, sigorta fonunun bir yıl içinde etkin bir şekilde bölgesel olarak yeniden dağıtılması için, yeterince geniş bir bölge ve sigortalanacak önemli sayıda nesne gereklidir. Hasarın zamana göre dağılımı, acil durum olaylarının rastgele doğası ile ilişkilidir: art arda birkaç yıl boyunca herhangi bir acil durum olayı olmayabilir ve bunların ortaya çıkma zamanı tam olarak bilinmemektedir. Bu durum, bir yedek akçe oluşturmak için alınan sigorta ödemelerinin uygun yıllarda ayrılması ihtiyacını doğurur, böylece olumsuz bir yılda acil hasar için bir tazminat kaynağı görevi görür.

4. Kapalı bir hasar dağılımı, harekete geçirilen fonların sigorta fonuna iadesini belirler. Her bir sigortalının sigorta fonuna yaptığı sigorta ödemelerinin tek bir amacı vardır: Belli bir bölge ölçeğinde ve belli bir süre içinde olası hasarın tazmini. Bu nedenle, sigorta ödemelerinin tamamı (sigorta sağlayan kuruluşun genel giderleri hariç), aynı bölgesel ölçekte dikkate alınan süre boyunca hasar tazminatı şeklinde iade edilir.

Sigorta ödemeleri, iki bölümden oluşan sigorta tarifeleri bazında belirlenir: a) Muhtemel zararı tazmin etmeye yönelik net ödemeler; b) Sigortayı yürüten bir sigorta şirketinin bakımı için genel giderler. Net ödemelerin miktarı, belirli bir bölge (bölgeler, bölgeler, cumhuriyetler) ölçeğinde uzlaşma dönemi (genellikle beş veya on yıl) için olası hasar temelinde belirlenir. Bu nedenle, net ödemelerin tamamı, aynı bölgesel ölçekte dikkate alınan süre içinde hasar tazminatı şeklinde iade edilir. Fonların geri ödenmesinin işareti, ekonomik sigorta kategorisini kredi kategorisine yaklaştırır: alınan nakit kredilerin geri ödenmesini sağlayan kredi ilişkileridir. Bu tür bir geri ödemeyi sigortanın karakteristik bir özelliği olarak kaydederek, öncelikle hayat sigortası için geçerli olduğu akılda tutulmalıdır.

Sigortada ortaya çıkan yeniden dağıtım ilişkilerinin listelenen özellikleri, ona aşağıdaki tanımı vermemize izin verir: sigorta - bu, ticari kuruluşlara verilen olası zararları telafi etmeyi veya sonuçlardan dolayı aile gelirindeki kayıpları eşitlemeyi amaçlayan, parasal katkılar pahasına bir hedef sigorta fonu oluşturulmasına ilişkin katılımcıları arasında bir dizi özel kapalı yeniden dağıtım ilişkisidir. sigortalı olaylar.

7.2. Sigorta özellikleri

Ekonomik bir kategori olarak sigortanın içeriği ve işlevleri organik olarak bağlantılıdır. Ekonomik sigorta kategorisinin işlevleri olarak, aşağıdakiler ayırt edilebilir: 1) özel bir sigorta fonu fonunun oluşturulması; 2) vatandaşların zarar ve kişisel maddi desteği için tazminat; 3) sigortalı bir olayın önlenmesi ve hasarın en aza indirilmesi.

ilk işlev özel bir sigorta fonu fonunun oluşturulması sigorta şirketlerinin üstlendikleri risklerin ödemesi olarak. Bu fon hem zorunlu hem de gönüllü olarak oluşturulabilir. Devlet, ekonomik ve sosyal duruma göre ülkedeki sigortacılığın gelişimini düzenler. İhtisaslı bir sigorta fonu oluşturma işlevi, sigortanın istikrarını, ödemelerin garantisini ve tazminatı sağlayan rezerv ve rezerv fonları sisteminde uygulanmaktadır. Ticari bankalarda, örneğin tasarruf amacıyla kamu fonlarının biriktirilmesinin yalnızca tasarruf anlamı varsa, o zaman sigorta, uzmanlaşmış bir sigorta fonu oluşturma işlevi yoluyla bir tasarruf-risk başlangıcına sahiptir. Ahlaki açıdan, başta hayat sigortası olmak üzere sigorta sürecindeki her katılımcı, bir kaza durumunda ve sözleşmenin sonunda maddi güvence alacağından emindir. Mülk sigortası söz konusu olduğunda, özel bir sigorta fonu oluşturma işlevi ile, yalnızca hasar gören malın maliyetinin tazmin edilmesi sorunu, sigorta sözleşmesinin öngördüğü sigorta tutarları ve koşulları sınırları içinde çözülmez, aynı zamanda koşullar da yaratılır. hasar gören mülkün bir kısmının veya tam değerinin maddi tazminatı.

Özel bir sigorta fonu oluşturma işlevi sayesinde, bankacılık ve diğer ticari yapılara geçici olarak serbest fon yatırımı yapma, gayrimenkule para yatırma, menkul kıymet satın alma vb. geçici olarak ücretsiz fonların kullanılması her zaman geliştirilecek ve genişletilecektir. Özel sigorta fonlarının oluşumu olarak sigorta fonksiyonunun önemi artacaktır.

Sigortanın ikinci işlevi, vatandaşların zarar ve kişisel maddi desteği için tazminat. Sadece sigorta fonunun oluşumuna katılan bireyler ve tüzel kişiler, maddi hasar için tazminat alma hakkına sahiptir. Bu işlev aracılığıyla hasar tazmini, mevcut mülk sigortası sözleşmeleri çerçevesinde bir gerçek veya tüzel kişi tarafından gerçekleştirilir. Hasar tazminatı prosedürü, sigorta şirketleri tarafından sigorta sözleşmelerinin şartlarına göre belirlenir ve devlet tarafından düzenlenir (sigorta faaliyetlerinin lisanslanması). Bu fonksiyon sayesinde sigorta kapsamının eksiksizliği gerçekleştirilir.

Son olarak, sigortanın üçüncü işlevi, sigortalı bir olayın önlenmesi ve hasarın en aza indirilmesi - kazaların ve doğal afetlerin olumsuz sonuçlarını önlemeye veya azaltmaya yönelik önlemlerin finansmanı da dahil olmak üzere çok çeşitli önlemleri içerir. Bu aynı zamanda sigortalı üzerindeki yasal etkiyi de içerir, akdedilen sigorta sözleşmesinin şartlarında yer alır ve sigortalı mülke karşı dikkatli tutumuna odaklanır. Sigortacının sigortalı bir olayı önlemek ve hasarı en aza indirmek için yaptığı önlemlere önleme denir. Bu işlevi yerine getirmek için sigortacı önleyici tedbirler için özel bir para fonu oluşturur. Sigortalının, sigortalı mülkün korunmasına yardımcı olacak hasar önleme için bir miktar para harcaması (örneğin, yangın önleme önlemlerinin finansmanı: yangın söndürücülerin satın alınması, özel termal radyasyon izleme sensörlerinin yerleştirilmesi vb.) Sigortacının çıkarınadır. orijinal durumunda. Sigorta tazminatının ödenmesi, bir yangının veya diğer herhangi bir sigortalı olayın önlenmesi için fonlarda önemli tasarruflar elde etmesine izin verdiğinden, sigorta şirketinin önleyici tedbirler için yaptığı harcamalar uygundur. Önleyici tedbirler fonunun oluşum kaynağı, sigorta ödemelerinden yapılan kesintilerdir.

7.3. Sigorta ilkeleri

Sigortacılığın temel ilkeleri arasında, sigorta sisteminin işleyişinin ekonomik ilkeleri ile sigorta hukuku ilişkilerinin uygulanması ilkeleri arasında ayrım yapılmalıdır.[35]

Sigortanın temel ekonomik ilkeleri şunları içerir: 1) sigortalanabilir menfaat ilkesi; 2) riskin sigortalanabilirliği ilkesi; 3) denklik ilkesi.

Mülkiyet çıkarına sahip olma ilkesi. Sigortacılıkta temel bir ilke vardır: "Faiz yoksa sigorta da yoktur." Başka bir deyişle, örneğin mülk sigortası söz konusu olduğunda, bu mülkün güvenliği ile ilgili koruma, menfaat sigortası anlamına gelir. Sigorta koruması başvurusunda bulunulan her bir özel durumda sigortalanabilir bir menfaat olup olmadığını belirlemek için şu soruyu cevaplamak gerekir: menfaatin niteliği ile ilgili olarak ilgili kişiye zarar (zarar) verebilecek herhangi bir durum var mı? Sorunun cevabı olumlu ise, yani gerçek bir zarar (zarar verme) olasılığı varsa, o zaman sigortalanabilir bir menfaat vardır ve bu menfaate ilişkin sigorta koruması sağlanabilir. Sanatın 2. paragrafında. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 930'u, yasa koyucu, poliçe sahibinin (lehtarın) mülkün korunmasında bir çıkarı olması gerektiğini belirtir. Bu norm, uygun sigorta ilişkilerinin kurulmasında önemli bir rol oynar. Buna ek olarak, bu maddeden, mülk sigortalanırken, sigorta sözleşmesi kapsamında sigortalı mülkün korunmasında menfaati olmayan bir kişinin lehtar olarak atanmasına izin verilmediği sonucu çıkmaktadır.

Genel kurala göre, sigorta ettirilebilir menfaatin sigorta sözleşmesinin kurulduğu anda (kargo sigortası hariç tüm sigorta türlerinde) mevcut olması veya ilgilinin sigorta ettiren zamanında sigorta ettirilebilir menfaatinin bulunması gerekir. olay (kargo taşımacılığı sigortasında). Sigorta sözleşmesinin geçerlilik süresi boyunca, örneğin sigortalı olayların başlangıcından başka nedenlerle mal kaybı nedeniyle sigortalanabilir faiz kaybedilebilir (madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 958. maddesi) . Bu durumda, Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 958'i, sigorta sözleşmesi feshedilir, ancak sigortalı tarafından ödenen sigorta primi, sigorta sözleşmesinin geçerlilik süresi boyunca her gün, sigorta faizinin var olduğu ve sigortalı tarafından korunduğu için iade edilmez. Sigorta koruması, sigortacının tam olarak sorumlu olduğu ve her an sigortacının üstlenebileceği riskin hem belirli bir oranda hem de sigorta sözleşmesi kapsamında %100 sorumluluk tutarında gerçekleşebilmesidir.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 928. Maddesi, sigortaya izin verilmeyen bir menfaat listesi içermektedir. Bu ilgi alanları özellikle şunları içerir:

1) yasadışı çıkarlar. Bir mülkiyet menfaatini yasaya aykırı olarak yorumlarken, Sanat hükümlerine de güvenilmelidir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 10'u, bireylerin ve tüzel kişilerin eylemlerine yalnızca başka bir kişiye zarar verme (zarar verme) niyetiyle ve ayrıca kötüye kullanma niyetleri varsa izin verilmez. diğer şekillerde hak;

2) oyunlara, piyangolara ve bahislere katılımdan kaynaklanan kayıplar. Bu yasak, Sanat'tan kaynaklanmaktadır. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1062'sine göre, vatandaşların ve tüzel kişilerin oyun ve bahislerin düzenlenmesi veya bunlara katılım ile ilgili iddialarının kural olarak yargı korumasına tabi olmadığı;

3) bir kişinin rehineleri serbest bırakmak için zorlanabileceği masraflar.

Ek olarak, sigortalının kendi riski değilse (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 2. maddesi, 932. maddesi), bir kişinin girişimci riski, sigortanın amacı, sözleşmenin ihlali için sorumluluk riski olamaz. sigortalı olmayan (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 933. maddesi) ve sigortalının bu mülkün korunmasında herhangi bir menfaati yoksa, mülkün risk kaybı (hasar, yıkım, kaybolma) (bu hüküm normdan kaynaklanmaktadır) Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 2. maddesinin 930. fıkrası).

Hayat sigortası sözleşmeleriyle ilgili olarak, mülkiyet çıkarına sahip olma ilkesi, XNUMX. yüzyılın ikinci yarısında İngiltere'de yasal olarak tanıtıldı. O dönem, hayat sigortasının temellerinin ortaya çıkmasıyla karakterize edildi ve İngiltere'de belirli olaylar hakkında sigorta bahisleri yaygın bir şekilde yayıldı: hastalık, ünlü kişilerin ölümü, Parlamento seçimleri vb. Sigorta üzerine bu tür spekülasyonları durdurmak için, İngilizler Parlamento, bir kişinin hayat sigortasını veya sigortalının ilgisinin olmadığı bazı olayları yasaklayan bir yasayı kabul etti (Kumar Yasası).

Risk sigortası ilkesi. Risk, sigortanın temelini oluşturur ve en genel şekliyle, ekonomik faaliyetin sonucunun ve öznenin ömrünün olumlu ve olumsuz sapma alanlarında dağılma olasılığı olarak tanımlanır. Bu sonuçların belirsizliği ve çeşitliliği, çevresel faktörlerin belirsizliğinden, karar verme sürecinin doğasında bulunan bilgi eksikliklerinden, konunun içsel özelliklerinden vb. kaynaklanmaktadır. gerçekte tezahür edenler (ulaşılamaz veya temelde farklı oldukları ortaya çıkar) ve bu faktörlerin tezahürünün rastgeleliği, hepsinin kendilerini öznenin iradesinden bağımsız olarak tezahür etmesi gerçeğinde yatmaktadır. Özellikle, bu rastgele ve belirsiz çevresel faktörler, aşağıdaki tezahürlerin bir sonucu olarak tespit edilebilir:

- doğal ortamda - sel, deprem, çamur akıntısı, volkanik patlama, tsunami, fırtına ve diğer doğal afetler ve afetler şeklinde;

- teknolojik ve (veya) teknolojik ortamda - işletmenin yaşam destek sistemlerinde (örneğin, güç kaynağı sistemlerinde) kazalar şeklinde; çeşitli endüstrilerin güvenlik sistemlerindeki kazalar ve bunun sonucunda kirleticilerin ve bunların bileşenlerinin emisyonları; teknolojik ve teknolojik karakterdeki diğer kazalar;

- kamusal (sosyal) çevrede - yetkililerin eylemleri, mevzuattaki değişiklikler, nüfusun sosyal ve ekonomik yaşam koşullarından memnuniyetsizliği, kendilerini yerel olarak veya her yerde grev, lokavt, sivil huzursuzluk vb. .;

- pazar ortamında - işletmenin olumsuz bir imajının oluşması, rekabet ilkelerinin tezahürü, tüketicilerin kullanımına uygun olmamalarından dolayı belirli rastgele nedenlerle ürünlerin piyasadan geri çağrılması vb.

Etki faktörlerinin rastgeleliği ve belirsizliği, bilgi eksikliklerinin (eksiklik, güvenilmezlik, belirsizlik) veya konunun iç özellikleriyle ilgili faktörlerin, beklenen, öngörülen sonuçtan sapan olası karar verme sonuçlarının olasılık dağılımında kendini gösterebilir.

Kararın fiili sonucunun beklenenden sapma olasılığı ve olumsuz tezahürü olarak ve buna bağlı olarak olumsuz sonuçların olasılıklarının dağılımı olarak risk ekonomik olarak değerlendirilebilir ve bu nedenle en sık sigortada kullanılır. Örneğin, fiili sonucun beklenenden sapması, mal kaybında, üretim sürecinin kesintiye uğraması sonucu işletmenin gelir kaybında, öngörülemeyen masrafların ortaya çıkmasında kendini gösterebilir. girişimcinin iş kararları vb. sonucunda üçüncü şahıslara verdiği zararı tazmin etme yükümlülüğü. Bir başka deyişle girişimci için tüm bu tezahürler ekonomik olarak değerlendirilebilecek zararlardan başka bir şey değildir.

Denklik ilkesi. Bu ilke, belirli zaman dilimlerinin veya tahsis edilen tarife dönemlerinin/sigorta sürelerinin sonuçlarına göre (ideal olarak, küçük, orta, büyük zararların meydana gelme sıklığı ile ilişkilendirilmeleri gerekir), ekonomik eşitlik ilkesine ulaşılmalıdır. Bir tarife dönemi için belirli bir sigortalı tarafından ödenen net sigorta priminin toplam tutarı ile sigortacı tarafından belirtilen süre için sigortalı olayların meydana gelmesiyle bağlantılı olarak ödenen toplam tazminat tutarı arasında.

7.4. Sigortalı hasarı yansıtan terimler

sigortalı hasar, yani, sigortalı bir olay sonucunda sigortalıya verilen maddi hasar, doğrudan ve dolaylı olmak üzere iki tür kayıp içerir.

Doğrudan kayıp, sigorta konusu bir olay sonucunda sigortalı malda meydana gelen niceliksel azalma (kayıp, hasar, hırsızlık) veya maddi şeklini korurken değerindeki azalma (değer kaybı) anlamına gelir. Doğrudan zarar miktarı aynı zamanda sigortalının hasarı azaltmak, mülkü kurtarmak ve doğal afet veya sigorta kapsamındaki diğer bir olaydan sonra onu uygun bir düzene koymak için yaptığı masrafları da içerir. Doğrudan kayıp, birincil, yani fiilen gözlemlenebilir hasar olarak hareket eder; bu şekilde, bir türev olan ve genellikle gizli kayıp olan dolaylı kayıptan farklıdır. Doğrudan zarar, sigorta tazminatını belirleyen ana faktördür.

Dolaylı kayıp, sigortalı bir olaydan sonra mülkün kaybından (hasarından) veya kullanılamamasından kaynaklanan hasar anlamına gelir. Doğrudan kaybın bir türevi olan dolaylı kayıp, binanın, ekipmanın, işçilik nesnelerinin tahrip olması nedeniyle üretim ve ticari süreçteki kesintiler nedeniyle gelir kaybı olarak hareket eder ve ayrıca, tesisin kurulması için gerekli ek maliyetler şeklindedir. üretim ve ticari süreç. Bireyler için dolaylı zarar da mümkündür, örneğin bireysel yatırımlardan elde edilen kayıp yatırım gelirinin kaybı veya bir yatırım fonunun bir bireyin payına göre yetersiz performansından kaynaklanan kayıplar. Yurtdışındaki bireylerin dolaylı kayıplarını azaltmak için yatırım brokerleri için sorumluluk sigortası uygulanmaktadır.

Dolaylı kaybın dolaylı bir doğası olmasına rağmen, boyutu genellikle doğrudan malzeme tahribatından kaynaklanan hasarı aşar.

Dolaylı zarar, özel sigorta türlerine konu olabilir veya mal sigortası yükümlülüğüne dahil edilebilir. Sigorta sözleşmesinin hükümleri, sigorta tazminatının tutarı dahilinde sigorta ödemesinin ayni hasar tazminatı ile değiştirilmesini öngörebilir.

7.5. Sigorta korumasının nesneleri olarak mülkiyet, hayattaki olaylar ve sorumluluk

Kişisel ve mal sigortasında sigortalı olay. Mal, can ve sorumluluğun sigorta koruması, sigorta sözleşmesinde belirtilen sigortalı olaylar aracılığıyla kendini gerçekleştirir. Sigortalı olay, sigortacının sigortalıya, sigortalıya, lehdarına veya başka bir üçüncü kişiye sigorta ödemesi (sigorta tazminatı) yapmak zorunda olduğu bir olaydır.

Çoğu mal sigortası türü için, sigorta koşullarının öngördüğü durumlardan (doğal afet, yangın, kaza, hırsızlık vb.) Bazen mülkün bu tür hasarı (amortismanı), hasarın belirli bir seviyeyi aştığı sigortalı bir olay olarak kabul edilir. Örneğin, tarımsal mahsulleri sigortalarken, sigortalı olay, önceki beş yıl için 1 hektar başına ortalama mahsul ile karşılaştırıldığında, cari yıldaki (doğal afetten kaynaklanan) fiili mahsulde bir azalmadır. Bir doğal afetin kapsadığı bölgede sigortalı malın eş zamanlı olarak kaybolması veya zarar görmesi, tek bir sigortalı olay olarak kabul edilir.

Ferdi sigortada, sigortalı bir olay, sözleşmenin öngördüğü süreye kadar hayatta kalması, ölüm veya sigortalının kalıcı maluliyetine neden olan bir kaza, sağlık kaybı olarak kabul edilir.

Mülkiyet sigortasında sigorta korumasının nesneleri. Mülk sigortasında sigorta ilişkilerinin amacı, çeşitli türleri ve mülkiyet haklarıyla mülkiyettir. Mülk sigortası korumasının anlamı, sigortalı bir olaydan kaynaklanan hasarın tazmin edilmesidir. Sigortalı, poliçe sahibinin kendi malı olabileceği gibi, mülkiyetinde, kullanımında ve tasarrufunda bulunan mallar da olabilir. Genel olarak, tüzel kişilerin ve bireylerin sigorta konusu olarak mülkleri, sigorta şirketlerinin yangınlardan, doğal afetlerden, kazalardan ve diğer durumlardan kaynaklanan sigorta sorumluluğunun hacmini oluşturur. Ayrı bir sözleşmeye göre sigorta sorumluluğu kapsamına hırsızlık, gasp ve araç çalınması durumları da girebilmektedir.

Gibi sigorta korumasının özel nesneleri Tüzel kişilerin ve gerçek kişilerin çeşitli taşıma, kargo, taşınır ve taşınmaz malları ile sigortacının sigorta sorumluluğu kapsamına giren bazı finansal riskleri ayırt eder. Bu nedenle, tarımsal işletmelerin mülkiyet sigortasının nesneleri, mahsuller, çok yıllık meyveler, ormanlar ve diğer tarlalar, çiftlik hayvanlarının besiciliği, binalar, yapılar, ekipman, araçlar, hammaddeler, malzemeler, ürünler, yakıt vb.

Bir sigorta nesnesi olarak hasat, geniş bir sigorta yükümlülüğü kapsamı anlamına gelebilir: kuraklığa, ısı eksikliğine, donmaya, fırtınalara, haşere saldırılarına ve diğer hastalıklara karşı. Aynı zamanda, kültürün ana ürünü sigortanın doğrudan nesnesidir.

Tarım hayvanları, doğal afetler, yangınlar ve bulaşıcı hastalıklar nedeniyle ölüm, ölüm veya zorunlu kesim gibi durumlarda kendi sigorta sorumluluk kapsamını oluşturur. Özellikle değerli damızlık hayvan üreticileri, genişletilmiş sigorta yükümlülüğü kapsamında sigortalanır.

Sigorta nesneleri olarak binalar, diğer sabit ve döner fonlar, sigorta sorumluluk kapsamına bağlıdır: yangınlardan, patlamalardan, kazalardan ve doğal afetlerden.

Vatandaşların evlerinde sigorta konusu evleri, bahçeli evleri, garajları ve müştemilatları vb. içerir ve bu nesneler için sigorta yükümlülüğünün kapsamı yangınları, doğal afetleri, ısıtma ve tesisat sistemlerindeki kazaları ve diğer sigortalı olayları içerir. .

Vatandaşların evlerinde bulunan sığır ve atlar, çiftliklerinin sigortası ile aynı şartlarda sigorta konusuna dahil olup, hastalık, doğal afetler, kazalar ve yangınlar nedeniyle ölüm, ölüm ve zorunlu katliam hallerini sigorta sorumluluğu kapsamına almaktadır. . Aynı zamanda küçük çiftlik hayvanları (koyun, keçi, domuz, arı aileleri) arka bahçede ayrı ayrı yürütülen mülkiyet sigortası kapsamında ev malları ve binalarla birlikte sigorta nesnesi haline gelir.

Bir sigorta nesnesi olarak ev mülkiyeti, mobilya, giysi, tabak, mutfak eşyaları, kitaplar, tablolar, müzik aletleri, televizyon, radyo, elektrikli ekipman ve ailede bulunan diğer kişisel tüketim ve kolaylıkları içerebilir ve kişisel araçlar sigorta anlamına gelebilir doğal afet, kaza veya hırsızlık durumunda sorumluluk.

Sigorta nesnesi olarak girişimcilerin mülkiyeti, yangın, doğal afetler, kazalar, hırsızlık, soygun ve diğer durumlarda (hasar dahil) sigorta yükümlülüğünün kapsamını oluşturan uygun ekipman, alet, bitmiş ürün ve diğer maddi varlıkları içerebilir.

Mülkiyet sigortasının bir nesnesi olarak girişimci riskleri. Bir piyasa ekonomisinde, mülkün içinde, bir sigorta nesnesi olarak, kayıp kar veya gelir (kayıp kar), ürün satıcısının hesaplarında ödeme yapılmaması, önceden belirlenmiş bir düzeyde bir azalma gibi girişimci riskler ayırt edilir. karlılık, ekipman arıza süresi, ticarette kesintiler vb.

Bir sigorta nesnesi olarak hayat vatandaşların kişisel, aile gelirlerinin sigorta koruması veya refahlarının güçlendirilmesi anlamına gelir. Aynı zamanda, sadece yaşamın kendisi değil, aynı zamanda bir kişinin sağlığı ve çalışma kapasitesi de sigorta nesneleri olarak hareket eder.

Sigorta yükümlülüğünün kapsamı daha spesifik olayları içerir: yaş veya olay nedeniyle sigorta süresinin sonuna kadar hayatta kalma, sigortalının veya sigortalının ölümü veya belirli olaylara karşı sigorta süresi boyunca sağlıklarını kaybetmeleri, genellikle kazalardan. Daha sonra, yaşamın kendisine ek olarak, onunla ilişkili ayrı nesneler olarak ayrılırlar - çalışma kapasitesi ve sağlık ve sigorta yükümlülüğü miktarında, çeşitli kazalar ve hastalıklar ve ayrıca tedavi maliyetleri. Bu durumda sigorta korumasının temel amacı, insanların yaşam standartlarında kritik bir bozulmayı önlemektir.

Bir sigorta nesnesi olarak hayat, sigortacının farklı miktarda sigorta yükümlülüğü ile ilişkilendirilebilir. Örneğin karma sigortalarda sigorta süresinin sonuna kadar yaşama, sigortalının ölümü ve kazaları kapsar. Evlilik için sigorta yapılırken, sigorta yükümlülüğünün kapsamına iki olay dahil edilir: belirli bir kişinin sigorta süresinin sona erdiği tarihten itibaren veya evlenmeden 21 yıla ulaşması üzerine yasal evliliğe girmesi.

Sigorta korumasının bir nesnesi olarak sorumluluk. Sigortanın çok özel bir amacı, sigortalının herhangi bir eylemi veya eylemsizliği nedeniyle üçüncü şahıslara veya tüzel kişilere (yani vatandaşlar ve ticari kuruluşlar) karşı sorumluluktur. Tüzel kişilerin ve bireylerin mülkiyetinin sigortaya tabi olduğu bir sigorta nesnesi olarak mülkün aksine ve sağlık ve çalışma ile ilgili belirli olayların meydana gelmesi durumunda gerçekleştirilen bir sigorta nesnesi olarak hayatın aksine. Sigortalının ehliyetine göre, bir sigorta nesnesi olarak sorumluluk sigortası korumasının amacı, potansiyel zarar verenlerin çıkarlarının korunmasıdır.

Sigorta korumasının bir nesnesi olarak sorumluluk, üçüncü şahısların hem sağlığına hem de mallarına yasa veya mahkeme kararı ile zarar verilmesi durumunda, neden olunan zararı tazmin etmek için uygun ödemeler yapma imkanı sağlar. Bir sigorta nesnesi olarak sorumluluk, kredileri, mesleki ve hukuki sorumluluğu, özellikle motorlu taşıt sahiplerinin sorumluluğunu içerir. Şu anda, örneğin bir noter, bir avukat, bir doktor, bir denetçi, bir gümrük komisyoncusu (aracı), bir girişimci vb. gibi bir sigorta nesnesi olarak yeni mesleki sorumluluk türleri ortaya çıkmıştır.

Bir girişimcinin sigorta nesnesi olarak sorumluluğu, çalışanlarına karşı sorumluluğundan (iflas), çevre kirliliği riskine, işletme teknolojisinin ihlali nedeniyle doğaya ve belirli bir bölgenin sakinlerine zarar verme riskine kadar çok çeşitli riskleri içerir. .

Borçlunun yükümlülüğü, kredilerin geri ödenmeme risklerini içerir.

7.6. Bir nesne sigorta sisteminin unsurları

Nesne sigorta sistemi sigorta fonunun oluşumu ve kullanımı sürecindeki bir dizi nesnedir. Aşağıdaki unsurları içerir: 1) riskli durumlar; 2) risk durumu; 3) sigorta nesnesinin maliyeti (değerlemesi); 4) sigorta olayı; 5) sigortalanan miktar; 6) sigorta primi; 7) sigortalı olay; 8) sigortalının zarar görmesi (kayıp); 9) sigorta ödemesi.

riskli durumlar. Sigortacı bir sözleşme yapmadan önce sigortanın konusunu inceler, durumunu ve bulunduğu ortamı belirler. Sigorta nesnesinin durumu, sigortacının dikkate aldığı ve yalnızca temel olanları analiz ettiği bir dizi faktöre bağlıdır. Sigorta için gerekli olan faktörlerin izlenmesi ve dikkate alınması işlemine risk kaydı denir. Belirli bir risk popülasyonu için risk kaydını belirleyen faktörlere risk koşulları denir; verilen sigorta nesnesinin doğasında bulunurlar ve risk işaretleri olarak kabul edilirler. Risk koşulları, riskin gerçekleşmesi için koşullardır.

Herhangi bir risk, bir dizi risk koşulu olarak temsil edilebilir. Bu bağlamda, nesnel ve öznel risk durumları ayırt edilir. Nesnel risk koşulları, gerçeğe nesnel bir yaklaşımı yansıtır ve insanların iradesine ve bilincine bağlı değildir (doğanın temel güçlerinin tezahürü). Öznel riskli durumlar, insanların iradesi ve bilinciyle ilişkili gerçeklik bilgisine yaklaşımı yansıtır (yoğun trafik, güvenlik kurallarının ihlali vb.). Sigortacı, bir sigorta sözleşmesi imzalarken hem nesnel hem de öznel risk koşullarını dikkate alır.

Risk maliyetinin değerlendirilmesi. Sigorta yapılan bir olayın meydana gelme olasılığının ve bunun parasal olarak ifade edilen sonuçlarının belirlenmesine riskin maliyetinin değerlendirilmesi denir.

Risk değeri değerlendirmesinin boyutu, nesnel ve öznel faktörlerin etkisi altında değişmektedir. Bu faktörler, meydana gelme olasılığını ve doğal kuvvetlerin etkisinin niteliğini, yangın güvenliği durumunu, işçi korumasını vb. İçerir. Sigortalı bir olayın olasılığı olarak riskin incelenmesi, sigorta işlemleri için finansal bir temel oluşturmanıza olanak tanır, bilimsel temelli sigorta oranlarının oluşturulmasında ifade edilir (yani sigorta ücretleri).

Risk maliyetinin değerlendirilmesi, tehlikelerin (yangınlar, kazalar, vb.) meydana gelme sıklığını, eylemlerinin gücünü ve bunların neden olduğu hasar miktarını karakterize eden istatistiksel verilerin çalışmasına dayanarak belirlenir.

riskli durum. Bir sigorta sözleşmesi akdederken, sigortacı risk koşullarını seçer. Birlik ve etkileşim içinde alınan tüm risk durumları, risk durumu olarak adlandırılan durumu belirler. Bu durum, sigorta nesnesinin doğal durumunu ve bu nesnenin bulunduğu ortamı karakterize eder.

sigorta olayı. Risk koşulları, sigorta nesnesine zarar verme olasılığı olarak anlaşılan sigortalı bir olayın olasılığını değerlendirmeyi mümkün kılar. Sigortanın sağlandığı beklenen olay bir sigorta riskidir.

Sigorta nesnesinin sigortalanabilir değeri. Bir sigorta sözleşmesi hazırlama sürecinde, sigorta nesnesinin gerçek değeri, yani sigorta değeri tahmin edilir. Mülkün sigorta değerinin belirlenmesi bir sigorta değerlendirmesidir. Sigorta amaçlı kabul edilen mülkün değerine sigorta değerlemesi de denir. Sigorta ekspertizinin büyüklüğü hesaplanırken sigortalının kategorisi, sigortalı malın türü ve kanun veya kurallarla belirlenen sigorta koşulları önemli rol oynar.

Mülk sigortasında sigorta değerlendirmesi, sonraki tüm hesaplamalar için başlangıç ​​noktası görevi görür: sigorta bedelinin belirlenmesi, sigorta primi, sigorta tazminatı. Sigorta bedeli, sigorta tahmini tutarı veya bunun bir kısmı olarak belirlenebilir.

Sigorta değerlendirmesinin belirlenmesinde temel olarak, genellikle amortisman (amortisman) dikkate alınarak mülkün defter değeri alınır. Bu nedenle, bu mülkün tamamen kaybolması durumunda, bu mülk sigorta şartlarına göre tam defter değerinde sigortalandığından, sigorta tahakkuk tutarı hasar ve sigorta tazminat tutarı ile örtüşür ve tazminat eşittir. verdiği zarara.

Hayvanları sigortalarken, defter değeri de sigorta değerini belirlemek için kullanılır, ancak sigorta tazminatı hasarın %70'i kadar ödenir.

Kamu kuruluşlarının sabit kıymetlerinin sigorta değerlemesi, orijinal (ikame) maliyeti esas alınarak, yani amortisman olmadan belirlenir.

Sigortalı. Nesnenin sigortalı değeri, sigorta sözleşmesi ile belirlenen veya kanunla belirlenen ve sigorta primi ve sigorta ödemesi tutarlarının belirlendiği bir para toplamı olan sigortalı tutarının hesaplanmasında esastır.

Mülk sigortalanırken, sigorta bedeli, sözleşmenin yapıldığı tarihteki gerçek değerini (sigorta değeri) aşamaz. Sigortacı, sigortalı tarafından kasten yanlış yönlendirildiğini ispat etmedikçe, taraflar sigorta sözleşmesinde belirtilen malın sigorta değerine itiraz edemezler.

Sigorta sözleşmesinde belirlenen sigorta bedeli, malın sigortalı değerini aşarsa, sözleşmenin yapıldığı tarihte malın gerçek değerini aşan sigorta bedeli kısmında sözleşme kanunen geçersizdir.

Sigorta ücreti. Sigortalı, sigorta bedelinden sigortacıya belirli bir sigorta primi öder. Uygulamada, sigorta ödemesi kavramı sıklıkla “sigorta primi” terimi yerine ve yurtdışında ve sigorta şirketi “Ingosstrakh” - sigorta primi faaliyetlerinde kullanılmaktadır. Sigorta primi, sigorta ettirenin, sigorta sözleşmesi veya kanun uyarınca sigortacıya ödemekle yükümlü olduğu sigorta bedelidir.

Sigorta primi risk koşullarına göre hesaplanır. Sigorta primini belirlerken, sigortacı, temel risk koşulları için hesaplanan sigorta primine indirim ve ek ücretler (ek ücretler) sistemi aracılığıyla belirli bir risk durumunun analizinin sonuçlarını dikkate alır. İndirimler ve ek ücretler, sigorta priminin bir yüzdesi veya sabit bir miktarı olarak belirlenebilir.

Sigorta oranı. Sigorta edilen meblağ veya bir bütün olarak sigorta konusu olan birim başına sigorta primi oranına sigorta oranı denir. Bu oran aktüeryal hesaplamalarla belirlenir. Zorunlu sigorta için sigorta tarifeleri kanunla belirlenir.

7.7. Sigortanın ana katılımcıları

Sigorta konuları. Sigorta sürecine dahil olan iki ana kuruluş vardır: poliçe sahibi ve sigortacı. Zorunlu sigortadaki hak ve yükümlülükleri mevcut mevzuatla, gönüllü sigortada ise mevcut kurallara dayanarak yapılan bir anlaşma ile düzenlenir. Kişisel sigortaya diğer taraflar da katılır: sigortalı ve sigorta sözleşmesinin lehine yapıldığı kişi. Çoğu durumda, sigortalının hayatında meydana gelen olaylar durumunda kişisel bir sigorta sözleşmesi yapıldığından, sigortalı ve poliçe sahibi kavramları kural olarak örtüşmektedir. Bazı bireysel sigorta türlerinde sigortalı ve sigortalı olarak farklı kişiler hareket etmektedir. Dolayısıyla masrafları işletme ve kuruluşlara ait olan kaza sigortalarında, sigortalı, ilgili işletme veya kuruluş, sigortalı ise onun çalışanlarıdır. Çocuk sigortası ve evlilik sigortasında sigortalı çocuklar, sigorta ettirenler ise anne-baba ve çocuk lehine sözleşme yapan diğer akrabalardır. Mülk sigortasında sigortalı, kural olarak mülkün sahibidir (kuruluşlar, vatandaşlar), ayrıca kiracı, mülkü depolamak için kabul eden kuruluş vb. Sigortacı, tescilli bir sigorta kuruluşu olabilir. öngörülen şekilde ve ilgili sigorta türlerini yürütmek için lisans aldı. Bir sigortaya birden fazla sigortacı katılabilir: Büyük riskler aynı anda birden fazla şirket tarafından (belirli bir payda) kabul edildiğinde. Sigortacının akdettiği sözleşmelerin reasürans kapsamına alınması durumunda, reasürör de sigorta ilişkisinin tarafıdır.

Yukarıda belirtilen tüzel kişilere ve sigorta şartları açısından birbirleriyle doğrudan ilişkili olan kişilere ek olarak, yabancı şirketler tarafından sağlanan sigorta için tipik olan sözleşmelerin imzalanmasında aracılar - komisyoncular ve komisyoncular - yer almaktadır.

Sigortalı (uluslararası sigorta uygulamasında - poliçe sahibi), sigorta primlerini ödeyen ve sigortacı ile belirli sigorta ilişkilerine giren ekonomik bir varlık veya vatandaştır. Sigorta ettiren, sigortacı ile sigorta sözleşmesi akdetmiş olan veya kanunen sigorta ettiren kişidir. Poliçe sahibi sigorta primlerini öder ve kanunen (zorunlu sigorta) veya sözleşmeyle (gönüllü sigorta) sigortalı bir olayın meydana gelmesi durumunda tazminat (sigorta bedeli) alma ve bunun başkası tarafından alınmasını sağlama hakkına sahiptir. kişi (sorumluluk sigortası ve kişisel sigortada). Mülk sigortasında, sigortalı mülkün sahibi olabilir; kiralamak veya kullanmak için mülk alan bir kişi; depolama, rehin (rehinci) vb. için maddi varlıkları kabul eden bir kuruluş. Kişisel sigortada, sigortacılar kendilerini sigortalamış olan vatandaşlar, diğer kişiler (örneğin çocuklar) ve çalışanları için sigorta sözleşmeleri imzalayan kuruluşlardır. . Sorumluluk sigortasında, sigorta ettiren, sigorta ettiren kişinin herhangi bir faaliyeti (veya onun hareketsizliği).

Böylece sigortalı (Sigortalı, Sigortalı), mülkiyet menfaatini veya üçüncü bir şahsın menfaatini sigortalayan bir sigorta sözleşmesinin tarafıdır. Sigorta sözleşmesine göre, sigortalı, sigortalıya sigortalı bir olayın meydana gelmesi durumunda zararı tazmin etme sorumluluğunu üstlendiği için sigorta primini sigortacıya ödemekle yükümlüdür. Sigorta ettiren hem kendi lehine hem de başkası lehine sigorta sözleşmesi yapabilir.

Sigorta sözleşmesi kapsamında sigortalının değiştirilmesi. Çocuk sigortası durumunda, sözleşmeyi akdetmiş olan sigortalı (sigortalı çocuğun ebeveynlerinden biri veya diğer bir akrabası) aylık prim ödeme yükümlülüğünü başka bir sigortalıya devredebilir. Bunu yapmak için, birinci ve ikinci sigortacıların ortak başvurusu sigorta makamına sunulur. Sözleşme şartlarına göre, ikinci sigortalı, birinci sigortalı tarafından ödenen katkı payları için geri ödeme hakkı hariç, sözleşme kapsamındaki tüm hakları alır. Bu katkı paylarının çoğu (%90) sigortalı çocuk tarafından alınabilir. Sigortalının ölümü halinde de ikame mümkündür. Daha sonra çocuğun başka bir akrabası, mevcut sözleşme kapsamında ikinci sigortalının görevlerini devralma hakkına sahiptir. İtfa tutarını yalnızca kendi ödediği katkı payları için alabilecektir.

Mülk sigortası sözleşmelerinde, sigortalının ölümü meydana gelirse, bir ikame sağlanır. Anlaşma yürürlükte kalır. Sigortalı malın diğer sahibi ikinci sigortalı olarak hareket eder.

Sigortacı - Bu, sigortacılık faaliyetlerini yürütmek, sigorta yapmak ve sigorta fonunun oluşturulmasından ve harcanmasından sorumlu olan ekonomik bir varlıktır. Bir sigortacı, sigortacılık faaliyetlerini yürütmek için (sigorta kuruluşları ve karşılıklı sigorta şirketleri) sigortacılık faaliyetlerini yürütmek için lisans almış herhangi bir kurumsal ve yasal biçimdeki ekonomik bir varlıktır. Sigortacının doğrudan faaliyet konusu üretim, ticaret-aracılık ve bankacılık faaliyetleri olamaz. Böylece, sigortacı (Sigortacı, Sigortacı), sigorta sözleşmesi kapsamında belirli bir ücret (sigorta primi) karşılığında sigortalıyı veya lehine sigorta akdedilen diğer kişiyi, sigortalılardan kaynaklanan zararları tazmin etme yükümlülüğünü üstlenen gerçek veya tüzel kişidir. sözleşmede öngörülen sigortalı olayların meydana gelmesi.

Sigorta ilişkileri ve sigorta menfaatleri. Sigortalı ile sigortacı arasında iki grup ilişki içeren sigorta ilişkileri ortaya çıkar: sigorta fonuna katkı paylarının ödenmesi ve sigorta tazminatının ödenmesi (sigorta tutarı). Her iki sigorta işlemi de sadece sigortalı ile sigortacı arasındaki ilişkiyi değil, sigorta fonundaki tüm katılımcılar arasındaki ekonomik ilişkileri ifade eder. Sigorta ilişkileri ve sigorta işlemleri, sigortalının ve sigortacının sigorta menfaatlerine (yani sigortadaki maddi menfaatin ölçüsü) dayanmaktadır.

Sigortalının menfaati için mülk sahibinin menfaatini ve zımni menfaati içerir. Mülk sahibinin menfaati, yalnızca mülkün kendisinde değil, aynı zamanda mülkün mülkiyeti ile bağlantılı olarak ortaya çıkabilecek zararlardan (kâr kaybı) da sorumlu olabilir. Bir sigorta sözleşmesinin standart şartları genellikle yalnızca mülkün kendisinin sigorta kapsamını sağlar, ancak sigorta yükümlülüğünün kapsamı mülkle ilgili diğer menfaatlerin sigortasını içerebilir. Her halükarda, sigortalının menfaati, sözleşme kapsamında sigortalanan tutarı geçmemelidir ve bu, çifte sigorta hakkı vermez. Zımni faiz, poliçe sahibinin sigortalı mal üzerinde sigorta edilebilir bir menfaate sahip olması gerekmediği, ancak sözleşme kapsamında bir talepte bulunabilmesi için sigortalı mal üzerinde menfaat sahibi olması gereken bir sigorta koşuludur. sigortalı olay. Poliçe sahibi ayrıca mülkiyet sigortası sırasında böyle bir menfaati olduğunu veya menfaatin gerçekleşmesini aklında tuttuğunu kanıtlamalıdır. Sigortalının menfaati, sigortalının risk altındaki malın bir kazası sonucu zarar görebileceği bir konuma yerleştirildiği andan itibaren doğar.

Sigorta ilişkilerinde poliçe sahiplerinin ve sigortacıların yanı sıra, poliçe sahipleri ve sigorta aracıları adına ek sigorta katılımcıları, sigortacılar adına ek sigorta katılımcıları da sigorta ilişkilerinde yer alır - ortak sigortalılar, ortak sigortacılar, reasürörler ve reasürörler, geçmişe dönükler ve retrosesyonlar.

Müşterek sigortalı, müşterek sigortada, sorumluluğundaki riskin belirli bir payını elinde tutan, riskin kalan payını başka bir sigortacıya (ortak sigortacıya) devreden bir sigortacıdır. Belirli koşullar altında, sigortalı aynı zamanda müşterek sigortalı olabilir. Sigorta ettiren malı tam olarak sigorta ettirmemişse, sigortacılardan biri olarak kabul edilir ve sigortasız paydan sorumludur. Bazen müşterek sigortaya katılan sigortacılar, sigortalının müşterek sigortacı olmasını, yani sorumluluğunda riskin belirli bir payını elinde bulundurmasını şart koşar.

Müşterek sigortacı, müşterek sigortada, müşterek sigortalıdan sorumluluğuna ilişkin riskin sigortasız payını kabul eden bir sigortacıdır.

Reasürör (Reasürans) veya sedan, sigorta riskini kabul etmiş ve kısmen başka bir sigorta (reasürans) şirketinin reasürans şirketine devretmiş bir sigortacıdır. Böylece, bu sigortacı ikincil bir risk yerleşimi gerçekleştirir, yani riski reasüransa devreder. İkincil sedan (Retrocedan), bir retrosedandır (veya retrosedan), yani reasürans kapsamında alınan riskleri retrosesyona (ikincil reasürans) aktaran bir sigortacı veya reasürördür.

Reasürör (Reasürör) veya devreden, devreden, reasüransta riskleri kabul eden sigorta veya reasürans şirketini temsil eder. Bu, kural olarak bir sigorta (reasürans) komisyoncusu aracılığıyla reasürans için sigorta riskini kabul eden gerçek veya tüzel kişidir. Reasürör yardımıyla ikincil bir risk dağılımı sağlanır. Bir sigortacı reasürör olarak hareket edebilir.

Bir retrosesyoner, bir retrosesyonerden gelen riski kabul eden bir reasürördür.

Bir reasürans komisyoncusu, biri devretmek ve diğeri reasürans riskini kabul etmek isteyen iki sigorta şirketi arasında profesyonel bir aracıdır.

Sigorta piyasasındaki özel bir ticari kuruluş grubu, münhasıran reasürans operasyonlarında uzmanlaşmış profesyonel reasürörlerden oluşur.

7.8. Sigorta aracıları

Sigorta aracıları kavramı. Sigorta hizmetlerini sigortacıdan sigortalıya bir ürün olarak tanıtan sigorta acenteleri ve sigorta komisyoncuları, sigorta piyasasında sigortalı ile sigortacı arasında bir köprü görevi görebilmektedir. Organizasyonel olarak sigorta aracıları ortaklık veya şahıs şirketi olarak faaliyet gösterebilir. Bazen acenteler, bir kefalet sözleşmesi kapsamında sigorta şirketlerinin veya acentelerinin çalışanları olarak hareket ederler. Sigorta aracıları, sigortalılara daha yakın olan ve sigorta hizmetlerine ilişkin piyasa koşullarındaki değişikliklere daha hızlı yanıt veren kişilerdir. Sigorta komisyoncularının ve acentelerinin faaliyetleri genellikle ulusal mevzuatla düzenlenir.

Rus medeni mevzuatı sigorta pazarındaki aracı kavramlarının tanımlarını içermektedir. Yani, Sanatın 1. paragrafına göre. 8 Kasım 27 tarih ve 1992-4015 sayılı Rusya Federasyonu Kanunu'nun 1'i “Rusya Federasyonu'nda sigorta işinin organizasyonu hakkında” sigorta acenteleri, sigortacıyı ilişkilerde temsil eden bireyler veya Rus tüzel kişilikleridir (ticari kuruluşlar). Sigorta ettiren ve sigortacı adına ve onun adına verilen yetkilere uygun olarak hareket eder. Aynı maddenin 2. fıkrası normuna göre, sigorta komisyoncuları, Rusya Federasyonu topraklarında kalıcı olarak ikamet eden ve bireysel girişimci olarak Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından belirlenen şekilde kayıtlı olan bireyler veya Rus tüzel kişileridir (ticari kuruluşlar), Sigortalının (reasürör) veya sigortacının (reasürör) çıkarları doğrultusunda hareket eden ve sigortacı (reasürör) ile sigortalı (reasürör) arasında sigorta (reasürans) anlaşmalarının yapılmasına ilişkin hizmetlerin sağlanmasına yönelik faaliyetlerde bulunanlar ile bu anlaşmaların yürütülmesi. Sigorta komisyoncusunun, bu sözleşmelerin akdedilmesiyle ilgili hizmetleri sağlarken, sigortalının ve sigortacının çıkarları doğrultusunda aynı anda hareket etme hakkı yoktur. Sigorta komisyoncuları, sigorta acentesi, sigortacı veya reasürörlük faaliyetleri hariç olmak üzere, sigortayla ilgili kanunlarla yasaklanmayan diğer faaliyetleri yürütme hakkına sahiptir. Sigortayla ilgili olmayan faaliyetlerde bulunma hakları da yoktur (Sigorta Kanunu'nun 2. maddesinin 8. fıkrası). Sigorta acentelerinin ve sigorta komisyoncularının, yabancı sigorta kuruluşları veya yabancı sigorta komisyoncuları ile sigorta sözleşmelerinin (reasürans sözleşmeleri hariç) imzalanması ve ifasına ilişkin hizmetlerin sağlanmasına ilişkin faaliyetlerine Rusya Federasyonu topraklarında izin verilmemektedir (Madde 3). Sigortacılık Kanunu'nun 8. Maddesi).

Dolayısıyla sigorta acenteleri ile sigorta komisyoncuları arasındaki organizasyonel fark aşağıdaki gibidir. Sigorta acenteleri sigorta şirketlerinin temsilcileridir ve yetkileri doğrultusunda hareket ederler. Uluslararası uygulamada, hem bireysel tüzel kişiler hem de bir sigorta şirketinin hizmetinde olan (bir iş sözleşmesi kapsamında çalışan) gerçek kişiler ve kişiler sigorta acentesi olarak hareket etmektedir. Bir sigorta acentesi bir veya daha fazla sigorta şirketini temsil edebilir ve onlarla yapılan anlaşma hükümlerine göre yalnızca bu şirketler adına hareket eder. Sigorta komisyoncusu, poliçe sahibinin (doğrudan sigortada) veya sigortacının (reasüransta) talimatları doğrultusunda hareket eden bağımsız bir gerçek veya tüzel kişidir. Brokerlar genellikle kendi sermayeleri ve şubeleri olan bağımsız firmalardır. Sigorta şirketleriyle ilgili olarak tam hareket özgürlüğüne sahiptirler. Ana görevleri poliçe sahiplerine, sigortacılara ve reasürörlere sözleşmelerin imzalanmasında yardımcı olmaktır. Brokerlar bu tür sözleşmelerin yapılmasına ilişkin koşulları hazırlar ve sonuçlandırılmasına yardımcı olur, aynı zamanda kayıpların ortadan kaldırılmasına yönelik prosedürlerde de yer alır. Brokerlar sigorta şirketleri adına sigorta sözleşmeleri akdedebilir ve bu sözleşmeler daha sonra sigorta poliçeleriyle değiştirilebilir. Bazı ülkelerde hem komisyoncular hem de acenteler, sigorta işlemlerini yürütmeye yönelik mesleki eğitimlerini belgelendirmek için özel bir lisansa ihtiyaç duyarlar.

Sigorta hizmetleri piyasasının öznesi olarak brokerler. Bir komisyoncunun ana işlevi, müşterilerinin - poliçe sahibi veya sigortacının - çıkarlarına hizmet etmek ve onları korumaktır. Broker kendi seçtiği müşterileri bulur, ancak onları bulduktan sonra, öncelikle müşterisine karşı sorumlu olduğu için, müşteri adına kendi talimatlarına göre hareket eder. Broker özellikle sigortalı müşterisinin çıkarları hakkında sigortacıyı bilgilendirir ve gerekirse bunları açıklar, bu da sigortalının sigortacıya sunduğu sigorta başvurusuna yansır. Broker daha sonra müşteri için piyasadan en kabul edilebilir sigorta primi oranlarını alır ve sigorta şartlarını müzakere eder. Riskin yerleştirilmesi tamamlandıktan sonra, komisyoncu müşterisini bu konuda bilgilendirir ve bir kapak notu sunar - riskin yerleştirilmesini onaylayan, prim oranlarını, sigorta koşullarını ve bunu sigortalamak için kaydolan sigortacıların listesini gösteren özel bir belge risk. Bundan sonra broker, müşterisine sigorta priminin ödenmesi ve sigorta tazminatının alınması konusunda hizmet verir.

Brokerın sigortacı ile ilişkisi "durum tespiti" ilkesine dayanmalıdır, yani eylemleri dürüst olmalı ve sigortacıdan hiçbir şey saklamamalıdır. Broker, sigortacıya risk derecesini doğru bir şekilde değerlendirmesine olanak tanıyan tüm mevcut bilgileri sağlamakla yükümlüdür. Sigorta sözleşmesi yapıldıktan sonra broker, nakit akışından sigortacıya karşı sorumlu olmaya devam eder. Müşteriden primi alan broker, makul bir süre içinde ve sigorta sözleşmesi kapsamındaki karşılıklı yükümlülükleri yansıtan özel bir belge olan makbuzda belirtilen prim ödeme süresi içerisinde bunu sigortacıya devretmelidir.

Komisyoncunun görevi, sözleşme şartlarının taraflarca uygun şekilde yerine getirilmesini kolaylaştırmaktır. Bağımsız bir kişi olarak, komisyoncu sözleşmeye taraf değildir ve aracılara ilişkin genel medeni kanuna göre yalnızca ağır ihmal ve dolandırıcılıktan sorumludur.

Sigorta acentelerinin temel işlevleri, hazırlık çalışmaları ve sigortacı adına sigorta sözleşmelerinin akdedilmesi olup, acente kesinlikle sigorta şirketi tarafından kendisine verilen yetki dahilinde hareket eder. Ancak acentenin görevleri elbette sigortacı adına sözleşmeyi imzalamakla sınırlı değildir. Sağladıkları hizmet yelpazesi çok daha geniştir:

1) sigortalılara sigorta şirketi hakkında bilgi verilmesi;

2) bir sigorta şirketi tarafından yürütülen sigorta konularında poliçe sahiplerine danışmanlık yapmak; poliçe sahiplerine, sigortalı riskin kapsamını en üst düzeye çıkarmak ve sigortalıların zararları telafi etme maliyetlerini en aza indirmek için çeşitli koşullarla bir sigorta sözleşmesi akdetme olanaklarının açıklanması ve sözleşmenin en uygun versiyonunun seçilmesine yardımcı olunması;

3) sigorta hizmetlerinin sigortalıya satışı - sigorta şirketi adına sigorta sözleşmesinin imzalanması;

4) tarifeleri düzenlemek için sigortalıdan kabul edilen riskler hakkında sigortacıya doğru bilgi vermek;

5) bir sigorta sözleşmesinin imzalanmasından sonra sigortalıya hizmet vermek.

Sigorta acentesi, sigorta şirketinin vekili olarak hareket eder ve kendisine emanet edilen işlemleri sigortacı adına ve hesabına yapar. Sigorta acentesinin, sigorta şirketi ile yaptığı sözleşme uyarınca yaptığı işlemlerden doğan hak ve yükümlülükler, sigorta şirketi (asıl) tarafından iktisap edilir. Sigorta acentesi, sigorta şirketinin zararına ve menfaatine hareket ettiğinden, talimatları kesinlikle onun talimatlarına uygun olarak yerine getirmekle yükümlüdür.

Bir sigorta acentesi, bir sigorta kuruluşu adına ve adına, sigorta sözleşmelerinin akdedilmesinde (poliçe satışı) meşgul olan, sigorta belgelerini hazırlayan ve bazı durumlarda sigorta tazminatı ödeyen bir gerçek veya tüzel kişi olabilir ( belirlenen limitler dahilinde) sigorta primi tahsil eder. Sigorta acenteleri, sigortalılar ve sigorta şirketleri arasındaki ilişkiler, tarafların hak ve yükümlülüklerinin belirlendiği sözleşmeye dayalı olarak kurulur.

7.9. Sigorta prosedürünün diğer organizatörleri

Sigorta ilişkilerinde daha önce tartışılan katılımcılara ek olarak, sigorta, doğrudan düzenleyicilerini içerir: alıcılar, tahsildarlar, ortalama ayarlayıcılar (ayarlayıcılar), aktüerler, acil durum komisyoncuları, eksperler, sigortacılar, sigorta denetçileri ve müfettişler.

Sigorta primlerinin alıcıları ve tahsildarları. Yeni sigorta sözleşmeleri çekme işine satın alma denir (Latince acquico'dan - edinirim, başarırım). Buna göre, edinen kişi, yeni sigorta sözleşmelerinin akdedilmesinde veya önceden mevcut sigorta sözleşmelerinin yenilenmesinde görev alan bir sigorta acentesi veya başka bir sigorta çalışanıdır. Rusya sigorta sisteminde satın almalar öncelikle sigorta acenteleri tarafından gerçekleştirilmektedir.

Satın alma, yeni yapılan ve yenilenen sözleşmelerin sayısı sürekli olarak feshedilen ve sona eren sözleşmelerin sayısını aşacak şekilde düzenlenmelidir. Bu, sigorta acentelerinin satın alma faaliyetleri için uygun maddi teşviklerin yardımıyla elde edilir.

Sigorta primlerinin tahsili, belirli sigorta türleri için nakit katkı paylarının (ödemelerin) kabul edilmesi ve bunların kredi kuruluşlarına teslim edilmesidir. Bu prosedür, sigorta prosedürünün organizatörü olan sigorta tahsildarı tarafından gerçekleştirilir.

Her türlü ihtiyari mülk sigortası ve kaza sigortası için, sözleşmenin tescili üzerine ve kural olarak tüm sigorta süresi boyunca katkılar kabul edilir. Uzun vadeli hayat sigortası türlerinde primler çoğunlukla sigorta sözleşmesinin imzalandığı dönemde aylık olarak tahsil edilir. Vatandaşların zorunlu mülk sigortasına ilişkin ödemelerin tahsilatı, belirlenen ödeme tarihlerine uygun olarak gerçekleştirilir. Sigorta acenteleri tarafından tahsil edilen sigorta ödemelerinin tutarları, kırsal kesimde en az haftada bir, kentsel alanlarda en az üç günde bir olmak üzere banka kurumlarına iletilir. Sigortalılar, belirli sigorta türlerine ilişkin düzenli prim ödemelerini iletişim kurumları ve kredi kuruluşları aracılığıyla nakit olarak (örneğin, uzun vadeli hayat sigortası sözleşmelerindeki ödeme defterlerine göre) ödeyebilmektedir. Modern koşullarda, sigorta ödemelerinin nakit dışı ödenmesi en yaygın hale gelmiştir.

Rus sigortacılığında, sigorta acenteleri, vatandaşları sigortaya dahil etmek için nüfus arasında gerekli propaganda çalışmalarını yürütmek, tamamlanmış ve yenilenmiş sözleşmeler hazırlamak ve sigorta primlerinin düzenli ödenmesini sağlamaktan oluşan bir alıcı ve bir tahsildarın görevlerini birleştirir.

acil durum komiserleri. Sigortalının, sigortalı bir olayın meydana gelmesi durumunda zararın sebeplerini, mahiyetini ve miktarını tespit etmekle görevli olan yetkili gerçek veya tüzel kişiliğine acil durum komiseri denir. Sigortacı hem yurt içinde hem de yurt dışında acil durum komiseri atar. Acil durum komiserinin adı, posta ve telgraf adresi sigortacı tarafından sigortalıya düzenlenirken sigorta sertifikası veya poliçesinde belirtilir. İkincisi, sigortalı bir olayın meydana gelmesi üzerine, yardım ve yardım için derhal acil durum komiseriyle iletişime geçmekle yükümlüdür.

Kaza komisyoncusu, sigortacının kendisine gönderdiği talimatlara harfiyen uyarak hareket eder: hasarlı malları inceler; maruz kalınan zararın niteliğini, nedenlerini ve miktarını belirler; sigortacının talimatıyla hasarlı malları satar, kayıp malları arar ve yerel sigorta piyasası hakkında bilgi toplar. Acil durum komiserliği, sigortacı adına belirli bir tutara kadar zararları sigortacıya ödeyebilir, yükleme ve boşaltma işlemlerini kontrol edebilir ve yükün hesabını yürütebilir. Acil durum komiseri, yürütülen çalışmanın sonuçlarına göre bir acil durum sertifikası veya raporu düzenler.

Ayarlayıcılar. Deniz sigortalarında müşterek avarya zararlarının hesaplanmasına ve bunların değerlerine göre gemi, yük ve yük arasında dağılımına ortalama denir. Birçok ülkede, ortalama hesaplamaların hazırlanmasında görev alan ortalama ayarlayıcıların işlevleri genellikle uzman şirketler tarafından yerine getirilmektedir. Rusya'da bu işlev, Rusya Federasyonu Ticaret ve Sanayi Odası Sevk Görevlileri Birliği (RF CCI) tarafından yürütülmektedir. Görevlerini yerine getirirken yerli eksperler KTM'nin yanı sıra SSCB Ticaret ve Sanayi Odası Eksperler Bürosu Yönetmeliği (1971) tarafından yönlendirilir. Yurtdışında ortalama ayarlayıcı, kural olarak gemi sahibi tarafından, Rusya Federasyonu'nda ise Ticaret ve Sanayi Odası Başkanlığı tarafından atanır.

Gönderici, acil durum işlemlerini ancak ilgili tarafın (gemi sahipleri, kargo sahipleri, sigortacılar) kazayla ilgili tüm belgelerin eklendiği ve kayıp ve gider tutarını teyit eden bir başvuru olması durumunda başlatır. Sunulan belgelere (gemi jurnalinden alıntılar, deniz protestosunun kopyaları, acil durum imzası, yapılan işe ilişkin faturalar, gemi ve kargonun denetim raporlarının kopyaları, konşimento kopyaları vb.) dayanarak ortalama eksper makul bir karar verir - müşterek ortalamanın varlığını kabul etmek veya kabul etmemek. Bu durumda eksper belli bir şemaya göre hareket eder: Önce şu veya bu durumu neden genel kaza olarak kabul ettiğini açıklar, sonra genel ve özel kaza hesaplamasını yapar; Tazminat sermayesi bölümünde müşterek avaryayı karşılamaya konu olan mülkün toplam değeri gösterilir ve tazminat temettüsü hesaplanır; Hesaplama ortalama bir bilançoyla sona erer.

Eksper (ayarlayıcı), ortalama hesaplamaları (genel avarya ile bağlantılı olarak gemi, kargo ve navlun arasındaki kayıpların dağılımı konusunda) alanında uzmandır. Daha geniş anlamda, bir eksper, sigortalının sigortalı olayla bağlantılı olarak belirtilen tazminat taleplerinin çözümüne ilişkin sorunları çözmede sigorta şirketinin çıkarlarını temsil eden gerçek veya tüzel kişidir. Sigortalı olaydan (risk gerçekleşmesi) sonra risk değerlendirmesi yapar ve sigortacının akdettiği sigorta sözleşmesi kapsamında üstlendiği yükümlülüklere dayanarak ödenecek sigorta tazminatı tutarı konusunda sigortalı ile anlaşmaya varmaya çalışır. Eksper, sigortalı olayın gerçeklerini ve risk koşullarını analiz eder, bu analizin materyallerine dayanarak sigortacı için bir uzman görüşü düzenler, risk yönetimi alanında çalışmalar yapar ve acil durum komiserliği işlevlerini yerine getirir. Bir ayarlayıcının faaliyeti, bir sigorta şirketinin yapısal bir alt bölümü veya bir sigorta şirketinin özel bir organizasyonu (acentesi) çerçevesinde, zararların incelenmesi ve tasfiyesi için uygun bir anlaşma temelinde gerçekleştirilebilir.

Aktüerler. Aktüeryal hesaplamalar teorisine sahip olan ve metodoloji geliştirme ve sigorta oranlarını hesaplama, uzun vadeli sigorta türleri için sigorta primi karşılığı oluşturma ile ilgili hesaplamalar, itfa tutarını ve azaltılmış sigorta tutarlarını belirleyen bir sigorta matematikçisi, hayat sigortası ve emeklilik sözleşmeleri kapsamındaki kredilere de aktüer denir. Bir aktüerin uzmanlığı XNUMX. yüzyılda ortaya çıktı. Avrupa ülkelerinde sigortacılık sektörünün gelişimi ile bağlantılı olarak. Aktüerin faaliyeti, demografik istatistiklerin oluşumunda, özellikle ölüm oranlarının ölçülmesinde ve ölüm tablolarının geliştirilmesinde belirli bir etkiye sahipti. Aktüerler ilgili uluslararası dernekte birleşmişlerdir. Uluslararası tanınırlığı olan Aktüerler Enstitüsü Londra'da faaliyet göstermektedir.

Birçok ülkenin sigorta mevzuatı, bu alandaki bir uzmanın mesleki bilgi düzeyini belgeleyen ve sigorta şirketleri ile profesyonel danışmanlık ve işbirliğine olanak tanıyan bir aktüerlik sertifikası gerektirmektedir. Bir adayın Ulusal Aktüerler Birliği'nde ve/veya Londra Aktüerler Enstitüsü'nde (dönüştürülebilir diploma) bir yeterlilik sınavını başarıyla geçmesinden sonra bir aktüer sertifikası verilir.

Bazen aktüerlere sigortacı denir (İngiliz sigortacı - aboneden) - bunlar sigorta (reasürans) şirketleri tarafından sigorta (reasürans) risklerini üstlenmeye yetkili kişilerdir. Sigortacılar, sigorta riskinin derecesini, sigorta primlerini ve sigorta koşullarını belirlemek için uygun bilgi ve uygulamaya sahip olmalıdır. Sigortacı, sigortacının sigorta (reasürans) portföyünün oluşturulmasından sorumludur.

Haritacılar. Deniz sigortasında sörveyör, gemileri ve yükleri muayene eden ve durumları, kaza durumunda hasar miktarı, geminin denize elverişliliği vb. konularda görüş bildiren uzmandır. Sörveyör, armatör, kiralayan tarafından davet edilebilir, yük sahibi, sigorta ve klas kuruluşu. Sigortalı nesneleri muayene eden sörveyör, gerekli bilgi ve deneyime sahip olmalı ve bu belgelerin olası davaları çözmek için temel oluşturduğunu veya ödeme ile ilgili olduğunu göz önünde bulundurarak, ilgili nesne için bir muayene sertifikası düzenlemeli veya bir kaza sertifikası düzenlemelidir. kayıplar. Sörveyör, denetlenen mülkün durumu hakkında bir fikir verir, hasarının niteliğini ve kapsamını belirler, vb. Rusya Federasyonu'nda, sörveyörün işlevleri acil durum komisyoncuları tarafından yürütülür.

Daha geniş anlamda, bir sörveyör, sigorta için kabul edilen mülkü denetleyen bir sigortacının müfettişi veya acentesidir. Sörveyör, risk yönetimi işlevlerini yerine getirir. Sörveyörün sonucuna dayanarak, sigortacı uygun bir sözleşme düzenleyerek mülk sigortasına karar verir. Sörveyörden alınan bilgilere göre sigortacı tarife oranını belirler. Yabancı uygulamada, yangın güvenliği, işgücü koruması vb. Konularında uzman firmalar, sigortacı ile sözleşmeye dayalı olarak etkileşimde bulunan bir sörveyör görevi görür.

Konu 8. MENKUL KIYMET PİYASASI

8.1. Finansal piyasa ve segmentleri

Menkul kıymetler piyasası teorisinin temellerinin ele alınması, menkul kıymetler piyasasının yerinin ve işlevlerinin tanımlanmasının yanı sıra, finansal piyasa kavramının borsa veya borsa kavramından daha genel olarak tanımlanmasıyla başlayacaktır. Menkul Kıymetler Borsası. Finansal piyasa tarihsel olarak kredi piyasası veya kredi sermaye piyasası ve menkul kıymetler piyasası veya bazı yazarların dediği gibi hayali sermaye piyasası olarak ikiye bölünmüştür.

Menkul kıymetler piyasasının ekonomik sistemin bir parçası olarak temel işlevi, parasal kaynakların bir ekonomik varlıktan diğerine, ekonominin bir sektöründen diğerine akışını (hareketini) sağlamaktır. Parasal kaynakların böyle bir hareketi hem devam eden dağıtım süreçleriyle hem de üretim süreçleriyle (ve muhtemelen değişimle) ilişkilendirilebilir. Her durumda, bu piyasa mekanizmasının işleyişi, parasal kaynakların - menkul kıymetlerin ve özel (bu sistemin bir parçası olarak oluşturulmuş) ekonomik kuruluşların faaliyetlerinin özel bir varoluş biçiminin varlığıyla sağlanır. Finansal piyasanın (içeriğini belirleyen) ana aktif hedef işlevi, ekonomik varlıklara ihtiyaç duydukları parasal kaynakları mümkün olan en hızlı ve en ucuz şekilde sağlamaktır. Başka bir deyişle, “ekonominin finansmanı” işlevinin yerine getirilmesinde finansal piyasaların (menkul kıymetler piyasası dahil) katılımını ifade ediyoruz. Finansal piyasa - parasal kaynaklar için arz ve talebin ve diğer faktörlerin etkisi altında meydana gelen parasal kaynakların dağıtım (yerleştirme) alanı, çeşitli niteliklerdeki parasal kaynaklar için nispi fiyatların (para birimi, vade, borçlu için ek gereksinimler) olduğu alan ) oluşur.

Menkul kıymetler borsası - diğer bölümleriyle birlikte, onları talep eden ve tedarik eden ajanlar arasında parasal kaynakların transferini organize eden ve bu kaynaklar için nispi fiyatların oluşumuna katılan finans piyasasının ve finans sektörünün bir bölümü. Ayrıca, para kaynaklarının menkul kıymetler piyasası içinde hareket ettirilmesi yöntemi, para kaynaklarının kamu güvenilirliği ve pazarlık edilebilirlik belirtileri olan menkul kıymetler biçimine dönüştürülmesi ile ilişkilidir, böylece para kaynaklarının bu piyasadaki hareketi bir döngüsel formlara dönüştürülür. menkul kıymetlerle ilgili sürekli fiyatlandırma süreci. Ekonomik sistemin bir parçası olarak menkul kıymetler piyasasının işlevleri şunları içerir:

- tahsis işlevi - sektörler arası, sektörler arası ve şirketler arası sermaye taşmasına katılım yoluyla ekonomideki kaynakların verimli tahsisi işlevi;

- ekonomide gelir dağılımının (yeniden dağıtım) işlevi;

- ekonominin özel sektörünün serbest fonlarının ve tasarruflarının makroekonomik birikim yararına biriktirilmesi ve harekete geçirilmesi, tasarrufların yatırımlara dönüştürülmesinin sağlanması;

- sermayenin yoğunlaşması ve merkezileşmesi, işin konsolidasyonu işlevi;

- fonların yönünün ve kullanımının etkililik derecesini belirleme işlevi;

- bilgi işlevi;

- mülkiyet haklarının yeniden dağıtılması ve nüfuz alanlarının parasal sermaye sahipleri arasında bölünmesi işlevi;

- sermayenin ihracat-ithalat işlevi.

8.2. Menkul kıymet türlerinin sınıflandırılması

Menkul kıymetlerin sınıflandırılması, kavramlardaki, menkul kıymet türlerindeki ve dolaşım kurallarındaki karşılıklı bağlantıları belirli ilkeler temelinde ortaya çıkarmaya ve bu bağlantıları mantıksal olarak oluşturulmuş bir sistem şeklinde ifade etmeye yardımcı olur. Menkul kıymetlerin sınıflandırılması, çeşitli menkul kıymet türlerinin ortak ve ayırt edici özelliklerini belirlemeye, menkul kıymetler piyasasının oluşumunun ve organizasyonunun özünün daha iyi anlaşılmasına, işleyişinin altında yatan finansal ve ekonomik süreçlerin özüne hizmet eder.

Çeşitli menkul kıymetler bir dizi kritere göre sınıflandırılabilir:

1) türleri (ekonomik kuruluş) (devlet tahvilleri, tahviller, bonolar, çekler, mevduat ve tasarruf sertifikaları, hamiline banka tasarruf defterleri, tek ve çift antrepo sertifikaları (ve bunların parçaları), konşimento, hisse senetleri, özelleştirme senetleri, opsiyonlar) ;

2) ihracın şekli ve ihracın kayıt yöntemi (salım yapan ve salım yapmayan menkul kıymetleri içeren sınıflar);

3) ihraççının kurumsal ve yasal bağlantısının bir işareti (devlet ve kurumsal menkul kıymetlerden oluşan gruplar);

4) menkul kıymetlerin işlevsel amacı (borç, öz sermaye, ödeme ve emtia menkul kıymetleri dahil kategoriler);

5) mal sahibinin haklarının varlık şekli ve tespit şekli (belgesel ve belge dışı menkul kıymetler gibi kategoriler);

6) mülkiyet devrinin yöntemi ve prosedürü (menkul kıymetin kayıtlı, emir veya hamiline olarak sunulduğu türler);

7) dolaşım koşulları (kısa, orta ve uzun vadeli; sınırsız);

8) gelir türü (karlı, kârsız, faiz, temettü);

9) menkul kıymetlerin (hisse senedi ve ticari) dolaşımının doğası;

10) mal sahibinin haklarını güvence altına alma aşamaları (birincil ve türev);

11) ihraççılar ve sahipleri tarafından kullanım türü (yatırım veya sermaye ve ticari).

Menkul kıymetlerin türlerine (ekonomik öz) göre sınıflandırılması. Hisse senedi, sahibi-hissedarının aşağıdakileri yapma haklarını güvence altına alan bir ihraç teminatıdır:

- bir anonim şirketin (JSC) yönetimine katılım;

- JSC'nin kârının bir kısmının temettü şeklinde alınması;

- Anonim şirketin tasfiyesinden sonra kalan malvarlığının bir kısmının alınması.

Tahvil, sahibinin, tahvili ihraç edenden, içinde belirtilen süre içerisinde nominal değeri (nakit veya başka bir mülk eşdeğeri olarak geri ödenmesi üzerine ödenen ana borcun tutarı) alma hakkını belgeleyen ihraç düzeyinde bir menkul kıymettir. Bir tahvil aynı zamanda sahibinin, tahvilin nominal değerine tahakkuk eden faiz şeklinde gelir elde etme hakkını veya diğer mülkiyet haklarını da sağlayabilir (bkz. “Menkul Kıymetler Piyasası” Federal Kanununun 2. Maddesi ve 816. Maddesi). Rusya Federasyonu Medeni Kanunu.)

Devlet tahvili (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 817. Maddesi). - devlet kredisi sözleşmesi belgesinin yasal şekli; borç verenin (yani tahvilin sahibinin) borçludan (yani devletten) kendisine ödünç verilen fonları veya kredinin koşullarına bağlı olarak, diğer mülk), yerleşik faizi veya diğerlerini alma hakkını tasdik eder. Tedavüldeki kredinin şartlarının öngördüğü şartlar dahilinde mülkiyet hakları.

Bir poliçe, bir taraf (çekici) tarafından diğer tarafa (hamil) verilen ve damga vergisi ile ödenen, kanunun öngördüğü biçimde düzenlenen koşulsuz yazılı bir senettir. Bir faturanın tanımını netleştirelim.

Kambiyo senedi, içeriği kanunla kesin olarak belirlenmiş, bir acentenin koşulsuz soyut parasal yükümlülüğünü ve diğer bir acentenin bundan doğan haklarını belgeleyen ve kanunla öngörülen iki çeşidi olan bir senet ve bir senet olan bir belgedir. kambiyo senedi.

Senet (solo senet), keşidecinin belirli bir miktar parayı belirli bir zamanda ve belirli bir yerde hamiline veya emrine ödemesi konusunda basit ve koşulsuz bir yükümlülüğü içeren yazılı bir belgedir.

Bir poliçe (taslak), faturada belirtilen para miktarının fatura sahibine (havale) ödenmesine ilişkin ödeyene (muhatap) hitap eden çekmecenin (çekmecenin) yazılı emridir.

Bir poliçe, faturada belirtilen başka bir ödeyenin (ve keşidecinin değil), faturanın öngördüğü sürenin sona ermesi üzerine ödünç alınan para miktarını ödemesi için koşulsuz bir yükümlülüğüdür (Rus Medeni Kanunu'nun 815. Maddesi). Federasyon).

Ticari fatura, satılan mallar için ertelenmiş ödeme şeklinde ticari bir kredinin verildiği bir belgedir. Yalnızca malların piyasaya taşınması sürecine hizmet ettiğinden ve dolaşım sırasında gerekli olan ek sermayeyi değiştirerek bu süreci tamamlamak için verilen kredi yükümlülüklerini koşullandırdığından, dolaşımının kapsamı sınırlıdır.

Bir finansal fatura, bir kredi kuruluşu (çekmece) tarafından düzenlenen ve fatura tutarına tekabül eden, ödemenin tamamını yapan kişiye (fatura sahibine) aktarılan, bir senet yerine geçen bir çeşittir. Bu teminat, kredi işlemlerinin nakit olarak yürütülmesinden kaynaklanan ve münhasıran "yabancı" bir bono olarak hareket ettiği takaslarda ödeme aracı işlevi gören bir araç olarak değerlendirilebilir.

Tasarruf (mevduat) sertifikası - mevduat sahibinin (sertifika sahibinin) mevduat (mevduat) tutarını ve vadesinin bitiminden sonra faizi alma hakkını onaylayan, bir kredi kuruluşunun fon mevduatı (mevduat) üzerine yazılı bir sertifikası. kurulan dönem.

Hamiline tasarruf defteri (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 843. Maddesi), bir vatandaşla banka mevduat sözleşmesini onaylamanın ve hesabına para yatırmanın yasal bir şeklidir, buna göre bankadan alınan para miktarını kabul eden banka Mevduat sahibi veya onun adına alınan (mevduat), mevduat tutarını iade etmeyi ve tasarruf defterini ibraz eden kişiye faiz ödemeyi taahhüt eder.

Tasarruf (mevduat) sertifikası (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 844. Maddesi) - bankaya yapılan depozito tutarını ve mudinin (sertifika sahibi) belirlenen sürenin sona ermesi üzerine alma hakkını belgeleyen bir güvenlik; sertifikayı veren bankadan veya bu bankanın herhangi bir şubesinden alınan sertifikada belirtilen depozito miktarı ve faiz (pratikte tasarruf sertifikaları vatandaşlar arasında dağıtılır ve mevduat sertifikaları tüzel kişiler arasında dağıtılır).

Konut sertifikaları - toplam konut alanının birimleri cinsinden ifade edilen ve parasal olarak endekslenmiş bir nominal değere sahip olan, sahiplerine konut mülkiyeti sağlayarak ihraççıdan geri ödemelerini talep etme hakkı veren menkul kıymetler, inşaat (yeniden inşası) belirtilen menkul kıymetlerden alınan fonlardan veya sertifikaların endeksli nakit değeri ödenerek finanse edildi.

Çek (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 877. Maddesi) - çek sahibine belirtilen tutarı ödemesi için çek çekmecesinin bankaya koşulsuz emrini içeren bir güvenlik.

Basit bir depo sertifikası, bir depoda malların varlığını teyit eden ve yasalarla belirlenmiş yazılı bir belge şeklinde düzenlenen hamiline bir teminattır.

Çift antrepo sertifikası - iki bölümden oluşan bir güvenlik: birbirinden ayrılabilen ve sonuç olarak bağımsız menkul kıymetler haline gelebilen bir depo sertifikası ve bir rehin sertifikası (garanti).

Bir çift antrepo sertifikası iki bölümden oluşur - birbirinden ayrılabilen ve her biri ayrı ayrı kayıtlı bir menkul kıymet olan bir depo sertifikası ve bir rehin sertifikası (garanti).

Depo sertifikası, bir depo tarafından kağıt olarak düzenlenen ve malların depoda olduğunu teyit eden ihraç edilmemiş bir teminattır.

Depo sertifikası (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 912-917. Maddesi) - malların depolama için kabul edildiğini onaylayan bir güvenlik belgesi.

Konşimento, sahibine yükü elden çıkarma hakkı veren ve yükün deniz yoluyla taşınmasına ilişkin sözleşmenin şartlarını içeren bir tür tapu belgesi olan bir teminattır.

Bir ipotek, sahibinin aşağıdaki haklarını belgeleyen kayıtlı bir güvenliktir:

- bu yükümlülüğün varlığına dair başka bir kanıt sunmadan, bir ipotekle güvence altına alınan parasal bir yükümlülük kapsamında performans alma hakkı;

- ipotekli mallar üzerinde rehin hakkı.

İpotek, borçlunun - ipotek verenin alacaklıya - rehin alanın ana parasal yükümlülüğünü yerine getirmesi için teminat görevi gören, mülkiyet rehni türlerinden birinden kaynaklanan ilişkileri düzenleyen ekonomik bir kurumdur. Borçlunun, rehin verilen gayrimenkul pahasına tatmin alma rehni ile güvence altına alınan yükümlülüğünü yerine getirmemesi.

Rusya'da ipotek kurumunun geliştirilmesi sürecinde, ipotek destekli tahvillerin benzer türde menkul kıymetler olarak hareket ettiği biraz farklı ama aynı zamanda çok seviyeli bir model geliştirildi (bkz. Federal Kanunun 2. Maddesi ve 2. Bölümü). 11 Kasım 2003 No. 152-FZ "İpoteğe dayalı menkul kıymetler hakkında"). Bu Kanun aynı zamanda, ipotek teminatının ortak mülkiyeti hakkında sahibinin payını belgeleyen tescilli bir menkul kıymet olarak, onu düzenleyen kişiden ipotek teminatının uygun şekilde yönetilmesini talep etme hakkı olan “ipoteğe katılma belgesi” kavramını da getirmiştir. ipotek teminatını oluşturan yükümlülüklerin yerine getirilmesinde alınan fonları alma hakkı ve ayrıca “İpoteğe Dayalı Menkul Kıymetler Hakkında Kanun” tarafından sağlanan diğer haklar.

İhraççının seçeneği - sahibinin, böyle bir opsiyonun ihraççısının belirli sayıda hissesini, ihraççının opsiyonunda belirtilen fiyattan, belirtilen süre içinde ve (veya) ortaya çıkması üzerine satın alma hakkını güvence altına alan bir ihraç teminatı. içinde belirtilen durumlar.

Opsiyonların kendileri (ve ihraççının seçenekleri değil) şu anda Rusya'da düzenlenmektedir ("Türev Menkul Kıymetler Hakkında Kanun" yayınlanmadan önce). 15 Aralık 2004 tarihli ve 04-1245/pz-n sayılı Finansal Piyasalar Federal Servisi'nin emriyle onaylanan menkul kıymetler piyasasında alım satım düzenleme faaliyetine ilişkin düzenlemeler. Ancak, bu Yönetmelikte yer alan tanımlardan (bakınız madde 6.1), bu hukuk nesnelerinin menkul kıymetler değil, vadeli işlem türleri olduğu sonucu çıkmaktadır. Aynı zamanda, alım opsiyonu (satın alma için teslim edilebilir opsiyon sözleşmesi (sözleşme)) şu şekilde tanımlanır: taraflardan birinin (sözleşmeye opsiyon sözleşmesi kapsamında yükümlü olan bir kişi) ödeme yükümlülüğünü sağlayan bir sözleşme sözleşmesi. menkul kıymetlerin fiyatlarındaki değişikliklere bağlı olarak nakit, bu tarafın belirli bir süre içinde veya belirli bir süre içinde ilan edilebilecek ilgili menkul kıymetleri talebi üzerine diğer tarafa (opsiyon sözleşmesi kapsamında hak sahibi olan kişiye) satma yükümlülüğünü de sağlar. gelecekte belirli bir tarihte, opsiyon sözleşmesinin akdedilmesinde belirlenen bir fiyatla.

Bir satım opsiyonu (satış için teslim edilebilir opsiyon sözleşmesi (sözleşme)) benzer şekilde tanımlanır: bir anlaşma, taraflardan birinin (sözleşmeye opsiyon sözleşmesi kapsamında yükümlü olan kişi) satın alma yükümlülüğünü sağlayan bir sözleşmedir. diğer taraf (seçenek sözleşmesi kapsamında hak sahibi olan kişi) talebi üzerine, belirli bir süre içinde veya gelecekte belirli bir tarihte, opsiyon sözleşmesinin akdedilmesinde belirlenen bir fiyattan ilan edilebilecek ilgili menkul kıymetleri Sözleşme.

İncelenen belgenin aynı paragrafı üçüncü bir tanım içermektedir. Bir uzlaşma opsiyon sözleşmesinin (sözleşme), taraflardan birinin (sözleşmeye opsiyon sözleşmesi kapsamında yükümlü olan kişi) menkul kıymet fiyatlarındaki veya değişikliklerdeki değişikliklere bağlı olarak para ödeme yükümlülüğünü sağlayan bir anlaşma olarak kabul edilmesi önerilmektedir. hisse senedi endekslerinin değerlerinde.

İhraççının organizasyonel ve yasal bağlantısına dayalı sınıflandırma. Menkul kıymet ihraç etme hakkı yasal olarak hem devlete (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, Rusya Bankası ve diğer kuruluşlar tarafından temsil edilir) hem de Rusya Federasyonu topraklarında kayıtlı tüzel kişilere verilir. Bu temelde menkul kıymetler, devlet ve kurumsal menkul kıymetler tarafından temsil edilen gruplara ayrılabilir.

Buna karşılık, devlet menkul kıymetleri grubu üç alt gruptan oluşur - federal (federal düzeydeki devlet yetkilileri tarafından verilir), alt federal (Federasyon konuları tarafından verilir) ve belediye (yerel yönetimler tarafından verilir) menkul kıymetler.

Rusya pazarıyla ilgili olarak, devlet menkul kıymetleri, GKO'ları (hükümet kısa vadeli tahvilleri), OFZ'leri (federal kredi tahvilleri), devlet tasarruf tahvillerini, bir iç devlet döviz kredisi tahvillerini ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının tahvillerini içerir. Devlet menkul kıymetlerinin değerlendirilmesinin bir parçası olarak, yerel yönetimler tarafından ihraç edilen menkul kıymetleri de (belediye menkul kıymetleri) incelerler.

Mülkiyet devri yöntemine ve sırasına göre sınıflandırma. Medeni kanuna göre, menkul kıymetlerin mülkiyetini sabitlemek ve devretmek için belirli bir prosedür vardır. Bir güvenlik tarafından onaylanan hakların konusu (bkz. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 145. Maddesi), içinde adı geçen kişi, hamiline ve ayrıca bu hakları kullanabilen veya atama emriyle belirtilen kişi olabilir. Başka kişi. Bu esasa göre menkul kıymetler piyasasında nama yazılı, hamiline yazılı ve vadeli menkul kıymetler dolaşımdadır.

Sanatta belirtilen konulara göre sınıflandırma yapılması nedeniyle. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 145'i, belirlenen menkul kıymetler arasında önemli bir ayrım işareti tanımlamamaktadır, ilgili sınıflandırmanın temeli olarak menkul kıymetlerin mülkiyet devri yöntemini dikkate alacağız. Bu temelde ve Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 145 ve 146'sı, menkul kıymetler aşağıdaki türlere ayrılmıştır:

1) kayıtlı menkul kıymetler - sahiplerinin hakları sahibinin adı (adı) ile teyit edilen, menkul kıymet metnine ve (veya) menkul kıymetlerin kayıt defterine (kayıt defterine) bir girişe girilen ve devredilen menkul kıymetler alacakların devri için belirlenen şekilde (devir); kayıtlı menkul kıymetler, borç ve hisse senedi menkul kıymetlerini (hamilî banka defteri hariç), ödeme ve tapu belgelerini, opsiyonları, nama yazılı hisse senetleri ve tahviller gibi ipotekleri, mevduat ve tasarruf sertifikalarını, ipotekleri, depo makbuzlarını içerir;

2) hamiline yazılı menkul kıymetler - sahibinin haklarını basitçe sunmak için yeterli olduğu hakların kullanılması ve onaylanması ve bu menkul kıymetler tarafından onaylanan hakların başka bir kişiye devredilmesi için menkul kıymetler, teslim edilmesi yeterlidir. böyle bir kişiye güvenlik; hamiline yazılı menkul kıymetler, opsiyonlar ve ipotekler hariç, Rusya Federasyonu topraklarında dolaşıma kabul edilen tüm menkul kıymetleri içerir. Örnekler: hamiline yazılı hisse senetleri ve bonolar, hamiline yazılı çekler, basit ambar makbuzları (varantlar), hamiline yazılı konşimentolar;

3) sipariş menkul kıymetleri - sahiplerinin hakları hem bu menkul kıymetlerin ibraz edilmesiyle hem de içlerinde emir ve onayların bulunmasıyla teyit edilen menkul kıymetler, emir güvenliği kapsamındaki haklar ise bu kağıt üzerinde ciro yapılarak devredilir. - onay; Sipariş menkul kıymetleri, kambiyo senedi, konşimento, çift depo makbuzu ve bunların parçaları gibi ödeme ve tapu senetlerini içerir.

Bazı menkul kıymet türlerinin hem nominal hem de hamiline yazılı olarak ihraç edilebileceğine dikkat edilmelidir. Bunlar, örneğin şirket tahvillerini içerir (bkz. Madde 3, "Anonim Şirketler Hakkında Federal Yasanın 33. Maddesi").

Menkul kıymetlerin dolaşımı, mülkiyet haklarının kendilerine devredilmesini gerektiren medeni hukuk işlemlerinin sonuçlandırılması için bir prosedürdür.

Nama yazılı, emir ve hamiline yazılı menkul kıymetler, menkul kıymet tarafından tasdik edilen hakların devredilme sırasına göre farklılık gösterir. En basit şekilde devredilen haklar, bir menkul kıymet tarafından hamiline onaylanır. Bunu yapmak için, güvenliği yeni sahibine teslim edin.

Kayıtlı bir teminat tarafından onaylanan haklar, talep hakkının (devralma) devri için belirlenen prosedüre uygun olarak devredilecektir. Teminat altındaki hakkı devreden kişi, ilgili şartın geçersizliğinden sorumlu olup, yerine getirilmemesinden sorumlu değildir.

Bu nedenle, kayıtlı menkul kıymeti satan kişi, ancak bu menkul kıymetin sahte olduğunun ortaya çıkması durumunda sorumludur. Kayıtlı bir teminat tarafından onaylanan hakların gerçekleştirilmesi, kayıtlı teminatı veren kişiye karşı taleplerde bulunularak gerçekleştirilir.

Kayıtlı menkul kıymetler tarafından onaylanan hakların kullanımı ve devri, hakların özel bir sicilde sabitlenmesiyle gerçekleşir. Bu durumda hakların tespiti kağıt ve/veya elektronik ortam kullanılarak gerçekleştirilebilir. Bu nedenle, menkul kıymet ihraç şekli belgesel ve belgesel olmayan olabilir. Kayıtlı bir belgesel ve belgesel olmayan menkul kıymete ilişkin hakları edinen kişiye devretmenin ve sabitlemenin iki yolu vardır.

Kayıtlı bir belgesel güvenlik hakkı, edinene geçer:

- Menkul kıymet haklarının tescili, saklama faaliyeti yürüten bir kişi ile, emanetçiye bir güvenlik sertifikasının yatırılmasıyla - iktisap edenin menkul kıymetler hesabına kredi girişi yapılmasının yardımıyla ve anından itibaren gerçekleştiriliyorsa;

- edinenin menkul kıymetlere ilişkin haklarının muhasebesi kayıt bakım sisteminde tutuluyorsa - menkul kıymet sertifikasının edinene devredildiği andan itibaren ve yardımıyla ve kişisel hesaba kredi girişi yapıldığı andan itibaren satın alanın.

Kayıtlı bir kağıtsız güvenlik hakkı, alıcıya geçer:

- Edinen kişinin menkul kıymetler üzerindeki haklarının depoda tescili durumunda - edinen kişinin depo hesabına kredi girişi yaptığı andan itibaren ve yardımıyla;

- alıcının menkul kıymetlere ilişkin haklarının kayıt bakım sistemine kaydedilmesi durumunda - alıcının kişisel hesabına kredi girişi yapılmasının yardımıyla ve bu andan itibaren.

Farklı bir şekilde, bir emir teminatı üzerindeki hakların devri gerçekleştirilir. Bu menkul kıymetler üzerindeki haklar, ciro adı verilen ciro yapılarak devredilir. Cirolayan (sipariş teminatının satıcısı) sadece hakkın varlığından değil, aynı zamanda uygulanmasından da sorumludur. Ciro yapılırken sadece cirantanın imzası yeterlidir.

Böylece, bir menkul kıymetin sahibi, hem onu ​​düzenleyenden hem de ciro zincirindeki herhangi bir kişiden bu teminat altındaki haklarının kullanılmasını talep edebilir.

Dolaşım koşullarına göre sınıflandırma. Menkul kıymetlerin dolaşımı, menkul kıymeti ihraç eden kişi ile sahibi (yatırımcı) arasındaki ilişkinin özellikleri nedeniyle açıkça sınırlı olabilir veya sınırlı olmayabilir. Kredi ilişkilerine dayalı borçlanma senetleri, çok az istisna dışında, vadeli menkul kıymetlerdir. Bu tür menkul kıymetler bir yıla kadar vade ile ihraç edilebilir ve daha sonra bunları kısa vadeli menkul kıymetler olarak sınıflandırmak adettendir. Vadesi bir yıldan beş yıla kadar olan menkul kıymetlere orta vadeli, vadesi beş yıldan fazla olan menkul kıymetlere uzun vadeli denir. Sürekli borç senetlerine (tahviller) kalıcılık denir.

Hisse senedine dayalı menkul kıymetlerin dolaşım süresi genellikle ihraç eden şirketin ömrü ile sınırlıdır. Bu tür menkul kıymetlerin kalıcı olarak tanımlanması tavsiye edilir. Bu tür araçlar, anonim şirketlerin hisselerini (dolaşım süresi dönüşüm süresiyle sınırlı olan, dönüştürülebilir imtiyazlı hisse senetleri hariç) içerir.

8.3. Menkul kıymetler piyasasının düzenlenmesi

Finansal piyasalarda kontrol ve denetim işlevlerini yerine getiren federal yürütme organı, Federal Finansal Piyasalar Servisi'dir (FSFM). Bu hizmet kamu otoriteleri sisteminde çok özel bir unsuru temsil etmektedir. Bu özellik, bakanlıklara bağlı diğer federal hizmetlerin aksine, FFMS'nin doğrudan Rusya Federasyonu Hükümet Başkanına bağlı olmasından kaynaklanmaktadır. Tasfiye edilen diğer hükümet yapılarının bazı faaliyet alanları yeni düzenleyiciye devredildi. Böylece, emeklilik tasarruflarının oluşumu ve yatırımına ilişkin kontrol ve denetim işlevleri, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'ndan Federal Finansal Piyasalar Hizmetine, Rusya Federasyonu'nun tasfiye edilen Tekel Karşıtı Politika Bakanlığı'ndan - emtia borsaları üzerindeki kontrole devredildi. ve Rusya Federasyonu Çalışma ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'ndan türev piyasası - devlet dışı emeklilik fonlarının denetimi.

FFMS, faaliyetlerini doğrudan ve bölgesel kuruluşlar aracılığıyla yürütür. Bu amaçla, kaldırılan FCSM'nin bölgesel organları hizmete devredildi.

Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 9 Nisan 2004 tarihli ve 206 sayılı "Federal Finansal Piyasalar Hizmetinin Sorunları", 30 Haziran 2004 tarihli ve 317 sayılı "Federal Finansal Piyasalar Hizmetine İlişkin Düzenlemelerin Onaylanması Hakkında" ve versiyonu 29 Haziran 2004 tarihli Federal Kanun'un "Menkul Kıymetler Piyasasında", aşağıdakileri içeren finansal piyasa düzenleyicisinin işlevlerinin kısa bir listesini içerir:

1) menkul kıymet ihraçlarının devlet kaydının uygulanması ve menkul kıymet ihracı sonuçlarına ilişkin raporların yanı sıra menkul kıymet izahnamelerinin kaydı;

2) Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak menkul kıymetler piyasasına ilişkin bilgilerin açıklanmasını sağlamak;

3) ihraççılar, menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar ve bunların öz düzenleyici kuruluşları, anonim yatırım fonları, anonim yatırım fonlarının yönetim şirketleri, yatırım fonları ve devlet dışı emeklilik fonları ile ilgili kontrol ve denetim işlevlerinin yerine getirilmesi ve bunların öz-denetim kuruluşları, anonim yatırım fonlarının uzmanlaşmış mevduatları, karşılıklı yatırım fonları ve devlet dışı emeklilik fonları, ipotek acenteleri, ipotek teminatı yöneticileri, ipotek teminatlı özel mevduat kuruluşları, devlet dışı emeklilik fonları, Emekli Sandığı Rusya Federasyonu, devlet yönetim şirketi ve ayrıca emtia borsaları, kredi geçmişi büroları ve konut tasarruf kooperatifleri ile ilgili olarak.

Mevcut mevzuatta önerilen değişikliklerden önce, Federal Mali Piyasalar Servisi, Ticaret Borsaları Komisyonu'nun çalışmalarını yönetme ve sağlama işlevlerine de emanet edilmiştir.

Ek olarak, FFMS şunları sağlar:

- yetki alanındaki Rusya Federasyonu mevzuatının uygulanması ve iyileştirilmesi için Rusya Federasyonu Hükümetine teklifler sunulması pratiğini özetlemek;

- taslak yasama ve diğer düzenleyici yasal düzenlemelerin yerleşik prosedürüne uygun olarak geliştirme;

- Finansal piyasaların gelişimine yönelik araştırmalar düzenlemek. Rusya'da mega düzenleme fikrine dayanan bir piyasa düzenleme sisteminin oluşturulması, yüksek derecede merkezileşmeye sahip bir finansal piyasa oluşumunun doğal bir sonucudur. Bu durumda tek bir düzenleyici kurumun uygulamaya konması uzmanlar tarafından haklı bir adım olarak görülüyor. Küresel deneyimden bahsedersek, finansal piyasa düzenleme sistemi oluşturmaya yönelik birleşik bir yaklaşım bulamayacağız. Örneğin, altı AB ülkesinde (Fransa, İspanya, Portekiz, İtalya, Yunanistan ve Hollanda), düzenleme, yalnızca borsaların denetimiyle ilgilenen ve Amerikan Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu modeline göre çalışan bağımsız bir organ tarafından yürütülmektedir ( SEC - Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu). Sekiz ülkede (Büyük Britanya, Belçika, Lüksemburg, Almanya, Avusturya, Danimarka, İsveç ve Finlandiya) bu işlev bir mega düzenleyici tarafından yerine getirilmektedir.[36]

Amerika Birleşik Devletleri'nde, Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu'na ek olarak, aşağıdakilerin de finansal piyasada düzenleyici yetkileri vardır: Emtia Vadeli İşlemler Ticaret Komisyonu (CFTC); Para Kontrol Bürosu Bürosu (federal hükümet tarafından yetkilendirilen ticari bankalar tarafından düzenlenir); Devlet Bankacılık ve Sigorta Komisyonları (eyalet hükümetleri tarafından kayıtlı emanet kurumları tarafından düzenlenir); Ulusal Kredi Birliği İdaresi (NCUA); Federal Mevduat Sigorta Kurumu (FDIC) (ticari bankalar, karşılıklı tasarruf bankaları, tasarruf ve kredi birlikleri tarafından düzenlenir); Federal Rezerv Sistemi (FRS; FRS; Fed) (düzenlemenin amacı - tüm mevduat kurumları); Tasarruf Kurumları Denetleme Bürosu (tasarruf ve kredi birlikleri tarafından düzenlenir).

Konu 9. KREDİ VE BANKALAR

9.1. Rusya'da bankacılık sisteminin gelişim tarihi

Peter I'in ticaret ve finans da dahil olmak üzere tüm alanlarda temel değişiklikleri amaçlayan ilerici reformları, bir kredi sistemi oluşturma ihtiyacını doğurdu. Ticaret sermayesini içine çeken üretim ön plana çıkmaya başlar. Belirli sanayi türlerinin gelişmesi için verimli topraklar yaratılıyor. O zaman, "otorite" anlamına gelen "kredi" (Almanca "kredi" den) kelimesi Rusça'ya geldi. Bir kredi bankası tarafından yönetilen bir kredi (kredi) sistemi ortaya çıktı. Ve 1729'dan, Peter I'in ölümünden sonra, tüccarlara fatura değiştirme hakkı veren bir özel kredi sistemi geliştirildi. Bununla birlikte, imparatorun ölümü, kredi kurumlarının gelişimini birkaç on yıl boyunca yavaşlatan feci bir rol oynadı.

Sadece 1731'de Ticaret Komisyonu'na sunulan ve bankalara, tüccarlara ve toprak sahiplerine bir dönem boyunca yılda% 6 oranında kredi sağlanmasının planlandığı bir “devlet bankası projesi” hazırlandı. yıl, gelecek yıl için krediye karşılık gelme hakkı sağlanmıştır. Rusya'da bankacılık tarihinin başladığı 13 Mayıs 1754 tarihli Elizaveta Petrovna kararnamesi ile, "devlet genelinde faiz getiren parayı azaltmak" amacıyla Devlet Soylu Kredi Bankası kuruldu. Neredeyse bağımsız emlak bankalarından oluşuyordu: St. Petersburg ve Moskova'da ofisleri bulunan Noble Loan Bank ve St. Petersburg'daki Tüccarlar Bankası (St. Petersburg Ticaret Limanı'ndaki Yönetim Kurulu Bankası).

Noble Loan Bank, P. Shuvalov'un girişimiyle kuruldu ve başlangıçta hizmetlerini yalnızca Büyük Rus soyluları kullanabilirdi. Noble Bank, 1000 ruble'den fazla olmayan krediler verdi. köylülerle birlikte altın, gümüş, değerli taşlar, köyler ve köylerle güvence altına alınan bir yıllık bir süre için bir borçlu. Soylular ve toprak sahipleri temelde borçlarını ödemek için kredi aldılar, geri dönüşünü düşünmediler, sadece borçları için taksitlendirmeye çalıştılar. Aldatmanın ve kar etmenin başka bir yolu olarak kredileri gördüler, parayı iade etmediler, bankaları aldattılar.

Bu durum, bir süre sonra kredi vermeyi durdurmak ve halihazırda verilen kredilerin iadesini sürekli olarak geciktirmek zorunda kalan bankanın faaliyetlerini doğrudan etkiledi.

Nüfusun yetersiz kültürü nedeniyle ticaret bankası da üzücü bir deneyim yaşadı. Bunun nedeni ise dış ticareti “hile yapmazsan satmazsın” sloganıyla yürüten o dönemin tüccar ve sanayicilerinin zihniyetiydi. Ancak Merchant Bank'ın faaliyetleri Noble Bank'tan daha başarılıydı, çünkü borçluları aldıkları parayı bazen riskli olarak ticarete yatırdılar, dolaşıma soktular, önemli karlar elde ettiler ve en azından bazen kredileri geri ödediler. Zaten 1786 yılında, St. Petersburg'daki Noble Kredi Bankası, 20 yıl boyunca soylulara ve 22 yıl boyunca şehirlere kredi vermeye başlayan Devlet Kredi Bankası olarak yeniden adlandırıldı.

Zamanında ödeme yapılmaması durumunda, ipotekli mülk, kredinin süresi dolana veya borcun tamamı ödenene kadar emanete bırakıldı.[37] Yeni kredi bankasından gelen kredi talebi arzı aştı. Krediler sağa sola dağıtıldı ve bu da çoğunun hiçbir zaman geri ödenmemesine yol açtı.

Bankalar, doğası gereği, kurulduğu günden bu yana müşterilerle çalışmaya, onlara ve kendilerine ancak ticaret veya üretim yoluyla elde edilebilecek geliri getirmeye odaklanmıştır. Ancak XNUMX. yüzyılda Rusya'da bu temel koşul, öncelikle soylulara ve toprak sahiplerine ve ardından tüccarlara ve diğer tüccarlara borç vermeye odaklanan siyasi kararlarla büyük ölçüde ihlal edildi. Yukarıdakilerle birlikte, bu, kredi kurumlarının Rusya'da yayılmasına başarısız bir başlangıç ​​​​yaptı. Ticari ve endüstriyel sınıf, yeniliklerde güçlükle ustalaştı ve büyük bir isteksizlikle krediye döndü. Bunun sadece Rusya için değil, aynı zamanda XNUMX. yüzyılın son çeyreğine kadar Batı Avrupa için de tipik olduğu özellikle belirtilmelidir. Londra ve Hamburg gibi büyük ekonomik merkezlerde bile işlerin kendi sermayeleriyle yapılması gerektiğine inanılıyordu. Bu artık bir kredi, borçlunun iflasının bir göstergesi olarak kabul edilmez ve hatta tam tersine, elbette, yalnızca zamanında ve tam getirisi durumunda itibarını artırmanın bir yolu haline gelmiştir.

Böylece, XNUMX. yüzyılda Rusya'nın bankacılık sistemi veya daha doğrusu kredi sistemi, düşük bir hızda gelişti, kredi ve para devri kazandı.

38. yüzyılın başında. Devletin inisiyatifiyle ve tam yardımı ve desteğiyle, ilk sınıf tipi kredi kurumları ortaya çıkmaya başladı: rezerv para fonları, laik borç alınan sermaye, ortak kasa ofisleri, özel bankalar, devlet köylüleri için tasarruf bankaları, kırsal ve volost bankalar. tasarruf ve kredi bankalarının yanı sıra.[XNUMX] İkincisi, onlara katılan bireylere tasarruf yapma, kredi kullanma ve en uç durumlarda fayda sağlama fırsatı sağlamak için oluşturulmuştur. Kasalar, kredinin büyüklüğüne göre bir veya iki kaset üyesinin garantisi altında üye olmayanlara kredi vermekle meşguldü. Geriye kalan fonlar genellikle kasa üyelerine menkul kıymetlerin teminatı karşılığında veriliyordu ve kamu veya özel şirketlerin menkul kıymetlerinin satın alınmasında harcanıyordu.

Yukarıdaki kredi kurumlarının hepsinin ortaya çıkışı, Novorossiya topraklarının büyük ölçekli gelişimi ile ilişkilidir. Bu bağlamda, 1814 yılında Novorossiya'daki Ezel adasında, öncelikle belirli, özellikle tarımsal amaçlara yönelik hedefli krediler vermekle ilgilenen ilk köylü bankasının kuruluşundan bahsetmeye değer. XIX yüzyılın 20'li yıllarında. Rusya'daki ilk bankacılık şirketleri, örneğin 1818'de Moskova'da kurulan Juncker and Co. gibi görünmeye başladı. 30-40'lı yıllarda ilk ticari bankalar ortaya çıktı. Sayıları sürekli arttı ve 1857'de 150'ye ulaştı.[39] Reform öncesi dönemde, ülke ekonomisinin bankacılık sektörünün ilerici gelişimi, hükümeti finansal ve kredi sisteminin yaşamına aktif olarak müdahale etmeye, kurumlarının çalışmalarını sınırlandırmaya ve sıkı bir şekilde düzenlemeye zorladı. Üstelik XIX yüzyılın 90'lı yıllarının başına kadar. Rusya'da özel bir bankacılık mevzuatı yoktu. Kısıtlamalar rastgeleydi; amaçları bir şekilde yeni trendleri kolaylaştırmaktı.

XIX yüzyılın 30'lu yıllarının sonunda. Hükümet, bankalar gibi küçük kredi kurumlarını köylülüğe geniş çapta tanıtma girişiminde bulundu. Böylece, 1837'de eski Belotok bölgesindeki devlet mülklerinde ortak nakit fonlar oluşturuldu; bu fonların başkenti, yiyecek ve tohum satın almaları için köylülere üç yıla kadar faizsiz borç verme amaçlıydı.[ 40] Aynı yıl ekili köylülere yönelik bankalar da açıldı. Genel olarak, sınıf tipi kredi kurumlarının yaratılması, köylülere kredi kullanma ve kredi alma hakkı vererek bankacılığın köylüler arasında kitlesel gelişiminin başlangıcını işaret ediyordu; bu da başlı başına bağımlı kesimin sivil ve ekonomik özgürlüklerinin genişlemesine işaret ediyordu. ülke nüfusunun.

Rusya'da 1861 reformunun hazırlanması ve uygulanması ile ilgili olarak, sadece ekonomik alanda değil, aynı zamanda ceza hukukunda da kullanılan "kredi" terimi, halihazırda mevcut olan "kredi" terimleriyle eşit olarak sabitlenmiştir. ve "kredi". 19 Şubat 1861 Manifestosu ile serfliğin kaldırılmasından ve Rusya'nın bankacılık sisteminde reformun başlamasından sonra, emlak tipi kredi kurumları kırsal ve volost bankaları şeklinde gelişmeye devam etti.

Rusya'da gerçekten gerçek bir bankacılık sistemi 70. yüzyılın ikinci yarısında şekillenmeye başladı. (50'lerden itibaren), ülkede kapitalist ilişkilerin kurulduğu dönem. 60'li yılların sonlarında ve 1862'lı yılların başında Stieglitz, Jacobi ve Zhadimirsky'nin eski bankacılık firmaları sona erdi. Bunların yerini yenileri aldı - Meyer, Gunzburg, Kaiger, vb. 1863-41 yılları arasında. şehir bankalarının sayısı üç katına çıktı, sermaye miktarı ise neredeyse dört katına çıktı.[1864] 42 yılında Maliye Bakanı M. X. Reitern'in aktif desteğiyle Rusya'da ilk ticari banka kuruldu. Rusya'daki anonim ticari bankaların tarihinin en büyük araştırmacısı I. I. Levin şunları yazdı: "Anonim ticari bankalar için M. X. Reitern, haleflerinin hepsinden daha fazlasını yaptı."[1868] XNUMX'den itibaren her yerde anonim ticari bankalar kurulmaya başlandı.

Birkaç yıl içinde, Rus bankacılık sistemi yüzyıllardır bir kış uykusu durumundan çıktı, ileriye doğru dev bir adım attı. Bankacılık reformunun bir sonucu olarak, kapsamlı bir kredi sistemi oluşturuldu, yeni tür bankalar düzenlendi, niteliksel olarak farklı bankacılık işlemleri ortaya çıktı ve hızla gelişmeye başladı. Bankacılık sistemi şunları içeriyordu: Devlet Bankası, ticari anonim bankalar, ipotek bankaları, karşılıklı kredi kuruluşları, şehir bankaları, kredi işbirliği, rehinci, anonim şirketler şeklinde.

Kırsal kesimin kriz ve yoksullaşması koşullarında, bankacılık sisteminin başka bir unsuru ortaya çıkıyor - Rusya'da 50. yüzyılın 60'li yıllarında Almanya'daki oluşumlarıyla neredeyse aynı anda ortaya çıkan kredi kooperatifleri. Rusya'da bu tür ilk kurumlar, 43. yüzyılın XNUMX'lı yıllarında, esas olarak Almanya'da faaliyet gösteren aynı adı taşıyan kredi kurumlarına (Schulze-Delitzsch ortaklıkları) benzer tasarruf ve kredi ortaklıkları şeklinde oluşturuldu. Resmi olarak, faaliyet gösterdiği bölgede yaşayan herkes ortaklığa katılabilir. Sermayesi hisselerden oluşmaktaydı ve krediler kişisel emanete dayalı olarak veriliyor ve üç ay ertelemeli dokuz aya kadar teminat altına alınıyordu. Net kâr, üyeler arasında pay büyüklüğüne göre dağıtıldı.[XNUMX]

On dokuzuncu yüzyılın 90'larında. bankacılık sisteminin ülkenin ekonomik yaşamına katılımı daha aktif hale geldi ve buna ekonomik toparlanma ve hızlı endüstriyel büyüme eşlik etti. Bankaların ana faaliyeti emtia cirosuna kredi vermekti. Bankalar, bankacılık ve sanayi sermayesinin birleşmesinin başlangıcını işaret eden finansman endüstrisi yoluna girdi. Bu girişimler o kadar başarılı oldu ki, 90'ların sonunda bankalar endüstriyi ortaklaşa finanse etmek için bankacılık grupları altında birleşmeye başladılar. Ancak, 1899-1903 ekonomik krizi. bankaların en yakından ilişkili olduğu sektörlere hassas bir darbe vurdu. Bununla birlikte, bankalar kayba da olsa patronaj altındaki işletmeleri finanse etmeye devam etti. O zamanın bankacılık operasyonlarının gelişiminin ana yönü, diğer borç verme biçimlerinin genişlemesine yol açan ticaret cirosunun borçlandırılmasıydı. Bankalar, emtia komisyonu işlemlerini yaygın olarak gerçekleştirmeye ve masrafları kendilerine ait olmak üzere ticaret yapmaya başladı.

Ekonomik krizin üstesinden geldikten sonra, Rus bankacılık sistemi gelişti, reform yaptı ve yeni finansal kurumlarla dolduruldu. Bu bağlamda, 1911'de, küçük ölçekli kredi kooperatiflerinin açık piyasa ile bağlarını güçlendirmek için tasarlanan Moskova Halk Bankası kuruldu. Bankanın hissedarları, hem kısa vadeli tamamen bankacılık (fatura muhasebesi, kredi verme, ödeme ve takas yapma) hem de çeşitli aracılık faaliyetlerini içeren bankanın faaliyetlerinin mali temelini güçlendirmek için yer alan küçük kredi kuruluşları ve bireylerdi. mal. Banka, rehinli bonolar ve teminatlı krediler için para yerine kendi adına vadeli bono ihraç etme ve ihraç etme hakkına da sahipti.[44]

1917. yüzyılda Rusya, başrolün Devlet Bankası ve anonim bankaların olduğu nispeten gelişmiş bir kredi sistemiyle girdi. Ancak daha 45'de, millileştirme süreci sırasında, özel bankaların hisse sermayelerine el konuldu ve devlet malı haline getirildi, bu da bankacılıkta devlet tekelinin oluşmasına yol açtı. Daha sonra, eski özel bankalar ve Rusya Devlet Bankası, RSFSR'nin tek bir Devlet Bankası altında birleşti, orta ve küçük kent burjuvazisine hizmet eden ipotek bankaları ve kredi kurumları tasfiye edildi ve menkul kıymetlerle yapılan işlemler sonunda yasaklandı. Bankacılık sistemi organik olarak komuta-idari yönetim modeliyle bütünleşmişti ve idari olarak hükümete ve her şeyden önce Maliye Bakanlığı'na bağlıydı.[1987] SSCB'de aşağıdaki ilkelere dayanan bir bankacılık sistemi bu şekilde gelişti: bankacılıkta devlet tekeli; tüm kredi kuruluşlarının tek bir ulusal bankada birleştirilmesi ve ülkenin tüm parasal cirosunun bu bankada toplanması. XNUMX yılına kadar var olan bu bankacılık sisteminin olumsuz yönleri sıralanırken, başlıcaları belirtilmelidir: bankacılık uzmanlığının kaybı, tekel ve kontrolsüz kredi ve banka parası emisyonu.

2 Aralık 1990'da "SSCB Devlet Bankası Hakkında" ve "RSFSR'deki Bankalar ve Bankacılık Faaliyetleri Hakkında" Kanunlar kabul edildi. Böylece uzun yıllardan beri ilk kez bankaların faaliyetleri yasal bir temele kavuşmuştur. Bankalar, devletin yükümlülüklerinden sorumlu olmayan (tıpkı devletin bankaların yükümlülüklerinden sorumlu olmadığı gibi) bağımsız tüzel kişilikler, ekonomik açıdan bağımsız kuruluşlar olarak ilan edildi. Yeni bankacılık sisteminin kurumsal temelleri atılmaya başlandı.[46]

Sistemin en üst düzeyinde Rusya Bankası, ikinci sırada ise geniş bir ticari banka ağı var. Rusya Merkez Bankası, ticari bankalar hariç, diğer müşterilerle işlemlerden muaf olduğu para dolaşımı ve kredi alanında devlet politikasının uygulanmasına karar vermelidir. Aynı zamanda kredi kurumlarının faaliyetlerini koordine eden tek bir organdır: devlet için kredi ve uzlaştırma mali hizmetlerini organize etme süreçlerini yönetme gibi birçok işlevi yerine getirir. Ancak, Rusya Merkez Bankası, yalnızca bankacılık işlemleri konusunda uzmanlaşmış ve lisansa sahip bankacılık kurum ve kuruluşları ile ilgili olarak kontrol ve denetim işlevlerini yerine getirir.

XX yüzyılın 90'lı yıllarının reform yıllarında. Rusya'da 2500'den fazla bağımsız banka ortaya çıktı ve bireysel bankacılık işlevlerini yerine getiren birçok kredi kuruluşu var. Karşılaştırma için: ABD'de 1000 banka yaratmak yaklaşık 80 yıl sürdü (1781'den 1860'a kadar), diğer ülkelerde hala çok daha az banka var.[47]

9.2. Kredi Formları

Kredinin yapısı, borç vereni, borçluyu ve ödünç verilen değeri içerir, bu nedenle kredi biçimleri, niteliğine bağlı olarak düşünülebilir:

- ödünç verilen değer;

- borç veren ve borç alan;

- borçlunun hedef ihtiyaçları. Ödünç verilen değere bağlı olarak, emtia, parasal ve karma (meta-para) kredi biçimleri arasında ayrım yapılması tavsiye edilir.

Kredinin meta biçimi, tarihsel olarak parasal biçiminden önce gelir. Modern uygulamada, kredinin meta biçimi temel değildir. Baskın biçim, kredinin parasal biçimidir, ancak meta biçimi de kullanılmaktadır. İkincisi, hem malları taksitle satarken hem de mülk kiralarken (kiralama ekipmanı dahil), bir şeyler kiralarken kullanılır. Uygulama, malları taksitli olarak sağlayan alacaklının krediye ihtiyacı olduğunu ve ağırlıklı olarak nakit olduğunu göstermektedir. Kredinin meta biçiminin işlev gördüğü yerlerde, hareketine genellikle parasal bir biçim eşlik eder. Kredinin, tek tek malların (kürkler, sığırlar, vb.) eşdeğer değişimde kullanıldığı parasal değer biçiminden önce var olduğu varsayılabilir. İlk alacaklılar, meta fazlası olan kuruluşlardı. Daha sonraki tarihte, yeni bir mahsulün hasat edilmesinden önce toprak sahiplerinin köylülere tahıl ve diğer tarımsal ürünler şeklinde borç verdiği bilinen durumlar vardır.

Parasal kredi şekli - modern ekonomide hakim olan en tipik. Kredi nakit olarak verilmişse ve geri ödemesi de nakit olarak yapılmışsa, bu işlem kredinin parasal bir şeklidir.

Eğer kredi mal şeklinde verilmişse ve para olarak iade edilmişse veya tam tersi (para olarak verilmiş ve mal şeklinde iade edilmişse) kredinin karma bir şekli olduğunu varsaymak daha doğrudur.

Karma (emtia-para) bir kredi şekli, mallarının periyodik teslimatları ile (esas olarak hammadde ve tarım ürünleri şeklinde) nakit krediler ödeyen gelişmekte olan ülkelerin ekonomilerinde sıklıkla kullanılır. Yurtiçi ekonomide, taksitli mal satışına, kademeli olarak nakit kredi dönüşü eşlik eder.

Bir kredi işleminde alacaklının kim olduğuna bağlı olarak, aşağıdaki kredi türleri ayırt edilir: bankacılık, ekonomik (ticari), devlet, uluslararası, sivil (özel, kişisel). Aynı zamanda kredi işlemine sadece borç veren değil, borç alan da katılmaktadır; bir kredi işleminde bunlar eşit konulardır. Kredi arzı borç verenden, talep ise borç alandan gelir.

Örneğin bir banka nüfusa kredi sağlıyorsa ve bir kişi tasarruflarını bankadaki mevduata yatırıyorsa, bu durumlarda katılımcıların bileşimi (banka ve nüfus) aynı olur. Aynı zamanda burada her bir taraf farklı bir konumdadır: ilk durumda banka alacaklı olarak görev yapar; ikincisinde - borçlu tarafından; Buna karşılık, ilk durumda, birey borçlu olarak hareket eder, ikincisinde ise borç veren olarak hareket eder, bu nedenle borç veren ve borçlu yer değiştirir, bu da kredinin biçimini de değiştirir.

Kredi formları da borçlunun hedef ihtiyaçlarına göre bölünür. Bu temelde, üretken ve tüketici kredi biçimlerini ayırt edebiliriz.

Diğer kredi biçimleri de kullanılmaktadır: doğrudan ve dolaylı; açık ve gizli; eski ve yeni; ana (birincil) ve ek; gelişmiş ve gelişmemiş vb.

Doğrudan kredi şekli, aracılı bağlantılar olmaksızın kullanıcıya bir kredinin doğrudan verilmesini yansıtır. Dolaylı bir biçim, diğer kuruluşlara borç vermek için bir kredi alındığında ortaya çıkar, örneğin, bir ticaret kuruluşu bir bankadan sadece mal alım satımı için değil, aynı zamanda taksit ödemeli mallar için vatandaşlara borç vermek için de kredi alırsa.

Açık bir kredi şekli, önceden belirlenmiş amaçlar için bir kredi olarak anlaşılır. Kredi, tarafların karşılıklı yükümlülükleri tarafından öngörülmeyen amaçlar için kullanılırsa, gizli bir kredi şekli ortaya çıkar.

Eski kredi biçimi, kredi ilişkilerinin gelişiminin başlangıcında ortaya çıkan bir biçimdir. Örneğin, mülk ipoteğine karşı emtia kredisi, toplumsal gelişmenin ilk aşamalarında kullanılan en eski biçimdi. Eski form modernize edilebilir, modern özellikler kazanabilir.

Leasing kredileri yeni kredi biçimlerine atfedilebilir. Güvenliğin amacı sadece geleneksel gayrimenkul değil, aynı zamanda modern ekipman türleri, modern yaşamın bir işareti olan yeni ürünler (arabalar, yatlar, pahalı video ekipmanları, bilgisayarlar). Modern kredi, tefeci biçimine kıyasla yeni bir kredi biçimi olarak hizmet eder.

Modern kredinin ana biçimi parasal kredi iken, emtia kredisi ek bir biçim olarak hareket eder, ancak bu ikincil, ikinci derece değildir. Formların her biri, sınıflandırılmaları için çeşitli kriterleri dikkate alarak, karşılık gelen emtia-para ilişkileri düzeyine uygun belirli bir sistem oluşturarak birbirini tamamlar.

Gelişmiş ve gelişmemiş kredi biçimleri, gelişme derecesini karakterize eder. Bu anlamda rehinci kredisi, mevcut ilişki düzeyine tekabül etmeyen, gelişmemiş bir kredi olarak adlandırılır.

Borçlu, kredi alan ve alınan krediyi geri ödemekle yükümlü olan bir kredi ilişkisinin tarafıdır. Borçlu ve borçlu yakın kavramlardır ancak aynı kavramlar değildir. İşletmeler ve bireysel vatandaşlar örneğin kamu hizmetlerinin, vergilerin ve sigorta ödemelerinin ödenmesini geciktirebilir. Bu durumlarda alacaklı hiçbir şeyi devretmez, malik aynı kişi olarak kalır. Borç sadece ekonomik bir durum değildir; ama aynı zamanda tamamen insani ilişkiler; Bu, genel olarak yükümlülüğü karakterize eden daha geniş bir kavramdır. Kredi işleminde borçludan değil, borçludan bahsetmek gerekir.

Tarihsel olarak, borçlular ek kaynaklara ihtiyaç duyan bireyler olmuştur. Bankaların oluşumuyla birlikte, sadece alacaklıların yoğunlaşması değil, aynı zamanda borçluların bileşiminde de önemli bir genişleme var. Modern koşullarda, bankalara ek olarak, borçlular işletmeler, nüfus ve devlettir. Geleneksel olarak, bankalar kendileri için değil başkaları için borçlandıkları için toplu borçlu olurlar.

Bir kredi işleminde borçlunun özel yeri, onu borç verenden ayırır.

İlk olarak, borçlu, ödünç verilen fonların sahibi değildir, yalnızca geçici sahibi olarak hareket eder; borçlu, kendisine ait olmayan diğer kişilerin kaynaklarını kullanır.

İkinci olarak, borçlu ödünç alınan fonları hem dolaşım alanında hem de üretim alanında (malzeme satın almak ve üretimin genişletilmesi ve modernizasyonu için) kullanır. Borç veren ise doğrudan üretime girmeden mübadele aşamasında borç verir.

Üçüncüsü, borçlu, ekonomisindeki döngüyü tamamlamış ödünç verilen kaynakları iade eder. Böyle bir geri dönüşü sağlamak için, borçlu, faaliyetlerini alacaklı ile uzlaşma için yeterli fonların serbest bırakılmasını sağlayacak şekilde organize etmelidir.

Dördüncüsü, borçlu sadece geçici kullanım için aldığı değeri iade etmekle kalmaz, aynı zamanda borç verenden aldığından daha fazlasını öder, borç faizini ödeyendir.

Beşinci olarak, borç alan borç verene bağlıdır, borç veren onun iradesini belirler. Borç verene ekonomik bağımlılık, borçluyu ödünç verilen fonları rasyonel olarak kullanmaya zorlar.

Dünya bankacılık uygulamasında banka kredilerinin tek bir sınıflandırması yoktur. Bunun nedeni, farklı ülkelerdeki bankacılık sistemlerinin gelişmişlik düzeyindeki farklılıklardan ve bu ülkelerde kredi sağlamak için kullanılan yöntemlerden kaynaklanmaktadır. Bununla birlikte, çoğu zaman ekonomik literatürde, aşağıdaki kriterlere göre bir kredi sınıflandırması vardır:

- amaç (kredinin amacı);

- kullanım kapsamı;

- kullanım Şartları;

- karşılık;

- ihraç ve geri ödeme yöntemi;

- faiz oranları türleri.

Amaca göre banka kredileri şu gruplara ayrılabilir: sanayi, tarım, yatırım, tüketici, ipotek.

Üretimin geliştirilmesi, malzeme satın alma maliyetlerinin karşılanması vb. için işletmelere ve kuruluşlara endüstriyel krediler verilmektedir.

Çiftliklere ve köylü hanelerine, toprağı işleme, hasat vb. faaliyetlerini kolaylaştırmak amacıyla tarımsal krediler verilmektedir.

İhtiyaç kredileri, acil ihtiyaçları, daire ve evlerin onarımını ve satın alınmasını karşılamak için bireylere verilmektedir.

İpotek kredileri, konut inşa etmek, satın almak veya yenilemek amacıyla gayrimenkul tarafından güvence altına alınır.

Kullanım kapsamına bağlı olarak, banka kredileri iki tür olabilir: sabit veya işletme sermayesini finanse etmek için verilen krediler. Buna karşılık, işletme sermayesine verilen krediler, üretim alanına ve dolaşım alanına verilen kredilere bölünür.

Rus ekonomisinin şu andaki gelişme aşamasında, en çekici ve sonuç olarak en yaygın olanı, dolaşım alanına yönelik kredilerdir.

Kullanım şartlarına göre banka kredileri talebe bağlı (talep üzerine) ve acildir.

Çağrı üzerine krediler, borç verenin resmi bildiriminden sonra belirli bir süre içinde geri ödenebilir. Şu anda, bu tür krediler, kredi sermaye piyasasında istikrarlı koşullar gerektirdiğinden, Rusya'da pratik olarak kullanılmamaktadır.

Vadeli krediler genellikle kısa vadeli, orta vadeli ve uzun vadeli olarak ayrılır. Modern bankacılıkta ağırlıklı olarak kısa vadeli krediler kullanılmaktadır.

Teminat olarak, krediler teminatsız (boş) ve teminatlı olarak ayrılır. Boş krediler, herhangi bir kredi teminatı kullanılmadan birinci sınıf borçlulara verilir.

Teminatlı krediler, modern banka kredisinin ana türüdür. Teminat türüne bağlı olarak, genellikle teminatlı, garantili ve sigortalı olarak ayrılırlar.

Banka kredilerinin bu sınıflandırması, bankacılık teorisinde pratikte olduğundan daha fazla kullanılmaktadır. Rus bankalarının uygulamasında, banka kredilerini teminatın türüne değil, kalitesine göre bölmek gelenekseldir. Bu bağlamda, teminatlı, yetersiz teminatlı ve teminatsız krediler tahsis etmek gelenekseldir.

Teminatlı kredi, teminatın aynı anda aşağıdaki gereksinimleri karşılaması durumunda teminatla teminat altına alınan bir kredidir:

- gerçek (piyasa) değeri, kredinin anapara tutarını, anlaşmaya göre tüm faizi ve teminat haklarının uygulanmasıyla ilgili olası maliyetleri bankaya tazmin etmeye yeterlidir;

- Bankanın teminat haklarına ilişkin tüm yasal belgeler, teminat hakkının uygulanmasının banka için gerekli hale geldiği günden itibaren rehnin uygulanması için gereken süre 150 günü geçmeyecek şekilde düzenlenir.

Teminatlı krediler kategorisi, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin garantisi altında verilen kredileri, Rusya Federasyonu'nun tebaasını, Rusya Bankası'nın garantisini içerir.

Teminatsız kredi - teminatlı bir kredi için teminat gereksinimlerinden en az birini karşılamayan teminatla güvence altına alınan bir kredi.

Teminatsız kredi, teminatsız veya teminatlı krediler için teminat şartlarını karşılamayan teminatla güvence altına alınan bir kredidir.

Banka kredileri, ihraç yöntemine göre, telafi edici ve ödemeli nitelikte kredilere ayrılabilir. Telafi edici kredi, bundan kaynaklanan masrafları geri ödemek için kredi fonlarının borçlunun cari hesabına yönlendirilmesini içerir. Bir ödeme kredisinin özü, borçlunun, gerektiğinde bankaya aldığı uzlaştırma ve ödeme belgelerini sağlaması ve kredi fonlarının bu belgelerin ödenmesi için doğrudan transfer edilmesidir.

Banka kredileri geri ödeme şekillerine göre tek seferde ve taksitler halinde geri ödeme şeklinde ikiye ayrılmaktadır. Toplu olarak geri ödenir, yasal kayıt açısından uygun olduklarından, kısa vadeli bir kredinin geleneksel bir geri ödeme şeklidir. Taksitli krediler, kredinin ömrü boyunca iki veya daha fazla taksitle geri ödenmesini içerir. Geri ödeme için özel koşullar kredi sözleşmesinde belirlenir ve kredinin amacına, enflasyonist süreçlere ve bir dizi başka faktöre bağlıdır.

Faiz oranlarının türlerine göre banka kredileri sabit veya değişken faizli krediler olarak ikiye ayrılabilir. Sabit faizli krediler, sözleşmede belirtilen faiz oranının, kredinin tüm süresi boyunca, revize etme hakkı olmaksızın belirlenmesi anlamına gelir. Bu durumda borçlu, sermaye piyasasındaki değişikliklerden bağımsız olarak kararlaştırılan oranda faiz ödeme yükümlülüğünü üstlenir. Rusya'nın banka kredisi uygulamasında, mülkte sabit faiz oranları kullanılmaktadır. Değişken oranlı borç verme, miktarı periyodik olarak gözden geçirilen bir faiz oranının kullanılmasını içerir. Bu durumda faiz oranı iki bileşenden oluşur: piyasa koşullarına bağlı olarak değişen ana oran ve sabit bir tutar olan ve oranlar üzerinde anlaşmaya varılan prim.

Banka kredilerinin kabul edilen büyüklüğüne göre küçük, orta ve büyük olarak bölünmesi. Bankacılık uygulamasında kredilerin bu temelde sınıflandırılmasına yönelik tek bir yaklaşım yoktur. Rusya'da, bir borçluya verilen kredi, banka sermayesinin %5'ini aşarsa büyük kabul edilir.

9.3. Ticari kredi verme süreci

Kredi operasyonlarını organize ederken, ticari bankaların çabaları, müşterilerin bir kredi anlaşması kapsamındaki yükümlülüklerini yerine getirmemesinden kaynaklanan olası zararları önlemeye veya en azından en aza indirmeye yöneliktir. Banka çalışanlarının kredi sürecinin tüm aşamalarındaki eylemleri bu amaca tabidir.

Kredi Süreci - bu, bir dizi ardışık aşamadan oluşan bankanın kredi verme faaliyetlerini organize etme sürecidir: bir kredi başvurusunun değerlendirilmesinden kredi borcunun borçlu tarafından geri ödenmesine kadar.

Kredi sürecinin aşağıdaki aşamaları (aşamaları) genellikle ayırt edilir:

1) bir kredi başvurusunun değerlendirilmesi ve potansiyel bir borçlu ile görüşme;

2) başvuranın kredibilitesinin değerlendirilmesi;

3) bir kredi için teminat olarak maddi ve maddi olmayan varlıkların yeterliliği, kabul edilebilirliği ve likiditesinin incelenmesi;

4) kredinin yapılandırılması ve bir kredi sözleşmesinin akdedilmesi;

5) kredi verilmesi;

6) kredi hizmeti;

7) kredi geri ödemesi.

Aşama 1. Bir kredi başvurusunun değerlendirilmesi ve potansiyel bir borçlu ile görüşme. Potansiyel bir borçlu hakkında, kısmen kredi başvurusuna yansıyan, ancak esas olarak görüşme (mülakat) sırasında müşteri tarafından tamamlanan ve tartışılan sözde ön bilgiler, müşteri ve nedenleri hakkında birincil verileri bulmak için tasarlanmıştır. Kredi desteği için bankaya başvurmak için. Mülakat yöntemi, müşteriyi başvurmaya sevk eden nedenleri, kredi verme amacını, planlanan kredi geri ödeme kaynaklarını, faaliyet kapsamını ve başvuru sahibi hakkında ön görüş oluşturmaya olanak tanıyan diğer soruları değerlendirir. Sadece müşteriyle kişisel bir toplantıda, kredi departmanının bir çalışanı, onu bu bankada kredi verme prosedürü ve kredi sürecine devam etmek için gerekli belgelerin listesi hakkında bilgilendirebilir. Müşterinin başvurusu bankanın kredi bölümüne kaydedilir. Kredi departmanı başkanı başvuruyu alır ve kayıt defterini imzalar, ardından müşteriye hizmet vermekten sorumlu yönetici belirlenir.

Bir kredi başvurusunu işlerken, kredi yöneticisi bunun birincil kriterlere, yani genel kredilendirme kurallarına ve bankanın kredi politikasına ilişkin iç düzenlemelerine uygun olup olmadığını belirler. Kredi başvurusunun bankanın birincil kriterlerine uymaması durumunda, kredi yöneticisi kredi verilmesinin imkansız olduğu sonucuna varır, kredi departmanı başkanı ile koordine eder ve başvuru sahibine yazılı bir bildirim gönderir. kredinin reddedilmesi. Banka tarafından kredi verilmesi uygun bulunursa kredi sürecinin ikinci aşamasına geçilir.

Aşama 2. Başvuranın kredibilitesinin değerlendirilmesi. Bu aşama, potansiyel bir borçlunun kurucu belgelerinin incelenmesiyle başlar. Hukuki durumu belirlenir, güvenlik hizmeti ile birlikte ticari itibarı ve kredi geçmişi değerlendirilir. Bu tür eylemler, müşteri bankada yeniyse veya başka bir banka tarafından hizmet veriliyorsa özellikle önemlidir. Banka ile ilişkisinin uzun bir geçmişi olan bir müşteriye borç verilmesi durumunda, borçlunun itibarı hakkında ek bilgi gerekmediğinde, kredi yöneticisi finansal analize geçer. Mali analiz için bilgi kaynağı, borçlunun mali tablolarıdır. Merkez bankasının borçlunun kredibilitesini değerlendirme konularındaki tavsiyelerine ve bankada finansal göstergeleri hesaplamak için kullanılan metodolojiye dayanarak, finansal durum ve borç verme dönemindeki değişikliğine ilişkin beklentiler değerlendirilir. Genellikle bankacılık uygulamasında, genel olarak kredi itibarını ve özel olarak finansal durumu değerlendirirken, temel amacı analiz prosedürünü birleştirmek ve çeşitli borçlu kategorilerini karşılaştırmak için bir bilgi tabanı oluşturmak olan derecelendirme yöntemleri kullanılır. Finansal oranların niceliksel analizine ek olarak, borçlanma işletmesindeki yönetim seviyesinin ve dış piyasa faktörlerinin niteliksel bir analizi, bankacılık kredisi uygulamasında giderek yaygınlaşmaktadır. Kuşkusuz, bu iki ana analiz çizgisine karşı çıkılmamalıdır. Birbirlerini organik olarak tamamlamak ve bir krediyle ilgili karar vermenin geçerliliğini güçlendirmek için tasarlanmıştır.

Borçlunun kredibilitesi değerlendirmesinin sonuçları tatmin edici bulunursa, kredi yöneticisi kredi kapsamındaki yükümlülüklerin yerine getirilmesinin belirli biçimlerinin kullanımını değerlendirmeye devam eder.

Aşama 3. Kredi teminatının incelenmesi. Krediler kapsamındaki yükümlülüklerin yerine getirilmesinin ana biçimleri şunlardır: maddi ve maddi olmayan varlıkların rehni, devletin, işletmelerin ve kuruluşların mali garantileri, bireylerin garantileri.

Kredi bölümü tarafından kabul edilen teminat türleri şunlardır: mal rehni, duran varlıklar, gayrimenkul, menkul kıymetler, döviz kazancı, mevduat, mülkiyet hakları.

Hükümetler, ulusal öneme sahip bir projeye, işletme ve kuruluşlara (örneğin, sigorta şirketleri, bankacılık kurumları, vb.) Kredi yöneticisi, kredi komitesi tarafından onaylanan kefil kuruluşlar listesinde kefil olup olmadığını kontrol eder. Listede kefil bulunmaması durumunda, kredi yöneticisi kefil kuruluşun kredi notu hakkında görüş hazırlar ve böyle bir teminatın kabul edilebilirliği konusunda bir soru ile kredi komitesine başvurur. Kredi komitesinin olumlu kararı ile teminat bankaya tescil edilir. Teminat tutarı yetersiz veya genel olarak kabul edilemez ise, kredi yetkilisi potansiyel borçluyu bu konuda bilgilendirir ve ek teminat talep eder.

Kredi yükümlülüklerini yerine getirme biçimi olarak bireylerin garantisi, çoğunlukla nüfusa borç vermede kullanılır. Ödünç verme uygulamasında, kredi yükümlülüklerini yerine getirmenin çeşitli biçimleri aynı anda kullanılabilir (örneğin, bir mülkiyet rehni, özel şahıslardan alınan garantilerle güçlendirilebilir veya bir teminata teminat sağlanması eşlik edebilir). Teminat, bankanın ilgili kredi departmanının bir uzmanı tarafından, çoğunlukla teminat değerlendirme servisi tarafından değerlendirilir. Teminatın kabul edilebilirliği veya kredi kapsamındaki diğer yükümlülüklerin yerine getirilmesine ilişkin uzman görüşünden sonra, kredi yöneticisi kredinin yapılandırılması ve kredi sözleşmesinin hazırlanması aşamasına geçer.

Aşama 4. Kredi yapılandırması ve bir kredi sözleşmesinin imzalanması. Borçlunun belirlenen limit dahilinde ayrı dilimlerde yeterince uzun bir süre için kredilendirilmesi ve diğer yükümlülüklerle ilgili olmayan standart bir kredi sözleşmesi şeklinde bir kredi sözleşmesi şeklinde bir kredi sözleşmesi yapılabilir. Bir kredi sözleşmesi hazırlama süreci, bir kredi işleminin özneleri (borç veren ve borçlu) arasında aşağıdaki temel konularda bir anlaşmaya varmayı içerir: kredinin amacı, kredinin amacı, kredinin miktarı, kredinin koşulları. kredinin verilmesi ve geri ödenmesi, kredinin kullanılmasına ilişkin faiz oranı, kredinin güvence altına alınması, kredinin kötüye kullanılması nedeniyle bankanın ekonomik yaptırımlara ilişkin sözleşme yükümlülüklerini yerine getirmemesinden tarafların sorumluluğu.

Kredi sözleşmesi taslağı, rehin sözleşmesi ve beraberindeki diğer belgeler, kredi birimi avukatının onayına hukuk servisine sunulur. Bir avukatın çalışması, sunulan belgelerin şekil ve içeriğinin mevcut mevzuata uygunluğunu, borçlunun yasal kapasitesini, belgeleri imzalayan kredi departmanlarının çalışanlarının yasal kapasitelerini netleştirmek ve onaylamak için gerçekleştirilir. kredi işlemi. Bir yasal hizmet uzmanı, belgeleri onaylar veya gözden geçirilmek üzere kredi yöneticisine geri gönderir. Daha sonra, yetki devri düzeyine bağlı olarak, kredi yöneticisi ya bağımsız olarak kredinin uygunluğuna karar verir ve kredi departmanı başkanı ile kredi sözleşmesini imzalar veya hazırlanan belgeleri kredi komitesi tarafından değerlendirilmek üzere sunar. İkincisi, kredi verilmesine izin vererek, revizyon için belgeler göndererek veya kredi vermeyi reddederek nihai kararı verir. Olumlu bir karar verilirse, kredi yöneticisi kredi sürecinin bir sonraki aşamasına geçer.

Aşama 5. Kredi sağlanması. Bir kredinin sağlanmasına, tipinin doğru kurulması bir kredi işleminin başarısını büyük ölçüde belirleyen bir kredi hesabının açılması eşlik eder. Bu durumda, genellikle aşağıdaki kredi hesap türleri kullanılır: ayrı (basit), özel, cari hesaplar.

Cari (cari) varlıklara kredi verirken, kural olarak ayrı kredi hesapları kullanılır. Kredinin alındığı yerdeki bankada, borçlu, ödünç verilen nesnelerin sayısına bağlı olarak bir veya daha fazla kredi hesabı açar. Bu durumda, borçluya bir bankada hizmet verilebilir ve başka bir bankada kredi alınabilir. Aynı zamanda krediyi veren banka, borçlunun cari hesabının açıldığı bankaya kredinin tutarını ve geri ödeme koşullarını bildirir.

Borçluya farklı bankalarda hizmet alma fırsatı vermeyen özel bir kredi hesabı açmak da mümkündür. Özel kredi hesabı ancak borçlunun cari hesabının bulunduğu yerdeki bir bankada açılabilir. Tüketim malları ile endüstriyel ve teknik ürünlerde perakende ve toptan ticaret yapan işletmeler için özel bir kredi hesabı altında kredi verilmesine genellikle izin verilir.

Cari hesap kredisi, cari üretim faaliyetlerine hizmet vermek, her türlü emtia ve emtia dışı ödemeleri çeşitli ödeme şekilleriyle yapmak amacıyla kullandırılmaktadır. Cari hesap, tüm nakit akışlarını (makbuzlar ve ödemeler) yansıtan tek bir aktif-pasif hesaptır. Banka tarafından uzun süredir hizmet verilen ve kredi itibarı yüksek ve bu kurum için önemi ile öne çıkan müşterilere açıktır. Cari hesaptaki borç bakiyesi, bankaya olan borcu veya kredi borcunu karakterize ederken, kredi bakiyesi, fonların, kaynakların veya bankanın müşteriye olan borcunun alınmasını karakterize eder.

Kredi hesabının türünü belirledikten sonra, kredi yöneticisi bir kredi hesabı açma ve kredi verme emrini hazırlar ve operasyonel departmana gönderir. Kredi süreci, halihazırda verilmiş bir krediye hizmet vermenin yeni bir aşamasına geçer.

Aşama 6. Kredi hizmeti. Borçlunun mali kapasitesi ve bir kredi işleminin risk düzeyi, kredinin verilmesinden nihai geri ödemesine kadar geçen süre boyunca sıklıkla değişir. Bu nedenle, krediye hizmet etme prosedürü, öncelikle kredi yöneticisi tarafından kontrol işlevlerinin uygulanmasına yöneliktir. Aşağıdaki kontrol alanları vardır:

- kredinin kullanım amacı için;

- kredi güvenliğinin yeterliliği;

- anapara ve faizin zamanında geri ödenmesi;

- borçlunun ödeme belgeleri.

Kredi yöneticisi ayrıca borçlunun mali durumunu izler ve değiştirme eğilimi gösterir, müşterinin kredibilitesini periyodik olarak analiz eder, gerekirse, faiz oranlarındaki değişiklikler, kredilerin uzatılması ile ilgili olarak borçluyla kredi sözleşmesindeki değişiklik ve ekleme konularını tartışır. kredi vb., borçlunun kredi dosyasını yönlendirir, yeni belgelerle doldurur, saklama ve ticari sırların güvenilirliğini sağlar. Tüm bu önlemler, kredi geri ödeme işleminin başarıyla tamamlanmasına yöneliktir.

Aşama 7. Kredi geri ödemesi. Son aşamaya geçiş ve kredi sürecinin başarıyla tamamlanması, ancak önceki tüm aşamaların doğru organizasyonu ile mümkündür. Kredilerin çoğu, kredi sözleşmesinin şartlarına uygun olarak zamanında ve eksiksiz olarak geri ödenir. Aynı zamanda ortalama olarak banka kredilerinin yaklaşık %15'i geri dönüş olasılığı açısından sorunlu hale gelmektedir. Bu nedenle, borçlu kredi geri ödeme koşullarını ihlal ederse, kredi yöneticisi ödenmemiş faiz ve anapara talep etme prosedürüne devam eder. Vadesi geçen krediler için hesaplar açılır, tahsilat emirleri düzenlenir, borçluyu etkileyecek tedbirler hukuk ve güvenlik servisi ile birlikte görüşülür. Bankanın kredi bölümlerinin nihai amacı, ödünç verilen fonların geri dönüşünü ve planlanan yatırım getirisini sağlamaktır.

Yatırım projelerinin uzun vadeli kredilendirilmesine ilişkin çalışmaların organizasyonu, açıklanan kredi verme süreci çerçevesinde gerçekleşir ve temel olarak kısa vadeli kredilerden farklı olamaz. Aynı zamanda, esas olarak daha yüksek düzeyde kredi verme riski ve banka kaynaklarını uzun süre yönlendirme ihtiyacından kaynaklanan belirli belirli özellikler vardır. Aynı zamanda birbirine benzer iki yatırım projesiyle karşılaşmak oldukça zor. Her biri, iş planlamasının özelliklerini, yatırım faaliyetlerinin devlet düzenlemesini vb. dikkate alarak bireysel bir yaklaşım gerektirir.

Böylece, geleneksel olarak, ticari bir bankadaki borç verme departmanı (sektörü):

- Departmanın yetki alanına giren kredilerdeki olası zararlar için karşılık oluşturulmasında yer alır; departmanın yetki alanına giren kredi borçlarının sınıflandırılmasını yapar; bölge şubelerinde kredilerde olası zararlar için bir karşılık oluşturulmasının eksiksizliğini ve doğruluğunu kontrol eder;

- bölümün faaliyetlerinin tüm ana alanlarında bölgenin kredi departmanlarının (metodolojik, düzenleyici, öğretici ve analitik materyaller) metodolojik ve bilgisel desteğini gerçekleştirir;

- bölgesel şubelerin tüzel kişilere ve bireylere kredi verme ve proje finansmanı konusundaki çalışmalarını, yerinde hedefli denetimler yapmak ve ayrıca bölgesel şubelerin kredi hizmetleri çalışanlarını doğrulamak da dahil olmak üzere denetler;

- bölgesel departman çalışanlarının becerilerini geliştirmek için etkinliklerin organizasyonunda yer alır;

- departmanın yetki alanına giren konularda istatistiksel ve diğer yerleşik raporlar oluşturur.

Kredi işlemleri alanında:

- belirlenen limitler dahilinde, aşağıdaki kredi türlerini sağlar: ana üretim faaliyeti için kendi işletme sermayesinin ikmali ve giderlerin finansmanı için; şube müşterilerinin ticari operasyonları; şube müşterilerinin ticari programları ve sözleşmeleri, alt federal ve belediye programları; akreditif ödeme şeklinin yanı sıra senet, kredili mevduat hesabı, bankalararası kredi teminatı, bireylere borç verme dahil olmak üzere dış ticaret işlemleri;

- kredi verme, banka teminatları verme ve bölgesel şubelerin önerilerinin bölgesel bankanın ilgili kolej organı tarafından onaylanmasını gerektiren diğer durumlarda fizibilite konusunda uzman bir değerlendirme yapar.

Yatırım kredisi ve proje finansmanı alanında:

- bölgesel piyasaları inceler ve yatırım kredisi ve proje finansmanı için endüstri ve bölgesel öncelikleri oluşturur, proje seçim kriterlerini iyileştirir;

- bankanın yatırım politikasının kriterlerini ve önceliklerini en iyi şekilde karşılayan yatırım projelerinin araştırılmasını, incelenmesini ve seçimini yapar, bölgesel bankanın ilgili kolej organı için sonuçlar hazırlar;

- Kredi ve Yatırım Komitesi'nin kararıyla, bir banka şubesinin kurumsal müşterilerinin yatırım projelerine ruble ve döviz cinsinden orta ve uzun vadeli kredi sağlarken, bölgesel bir banka için kabul edilebilir bir kredi riski seviyesi sağlar;

- kiralama işlemlerinin uygulanmasını sağlar;

- Kredi anlaşmalarının tüm geçerlilik süresi boyunca yatırım projelerinin desteğini gerçekleştirir.

Müşterilere hizmet vermede bankaların çalışmalarını organize etmek için geleneksel şema - potansiyel borçlular, bir bankadaki müşteri ve çeşitli kredi departmanları arasındaki "çoklu temaslı" bir işbirliği modeli olarak uzun süredir inşa edildi.

Bu modelde, kredi başvurusunun kabul edilmesi, kredi değerliliğinin analiz edilmesi, kredi sözleşmesi hazırlanması, ödemelerin ve kredinin geri ödenmesinin izlenmesi ve diğer işlevler farklı banka uzmanları tarafından yerine getirilmektedir. Sonuç olarak, bir yandan kredi departmanlarının fonksiyonel uzmanlaşması ilkesi teyit edilirken, diğer yandan onay sayısı artar, işletme maliyetleri artar ve çeşitli kredi verme konularında karar alma verimliliği kaybolur. Müşteriye kolaylık açısından bakıldığında, böyle bir planın, özellikle önemli finansal kapasiteye ve çeşitli müşteri kitlesine sahip büyük bankalarda kullanılması her zaman tercih edilmez. Banka müşterisi, özellikle de kurumsal borçlu, bu durumda, kredi başvurusunu kabul eden banka çalışanından üst düzey yöneticilere kadar farklı yönetim kademelerindeki birçok banka çalışanıyla iletişim kurma ihtiyacından muzdariptir.

Alternatif olarak, bir "yetkili kredi yöneticisi" mekanizması veya başka bir deyişle, bir bankanın tek temaslı müşteri hizmetleri planı kullanılabilir.

Böyle bir mekanizma genellikle, iş sürecinin aşamaları karmaşıksa ve bankanın tek bir işlevsel birimi içinde küçük bir ekip tarafından birleştirilemiyorsa kullanılır. Yetkili bir kredi yöneticisi, müşteri-borçlu ile banka arasında tek bir "temas noktası" sağlar ve hizmetten sorumlu birimler zincirinin merkezi halkasıdır. Bu rolü son derece profesyonel bir şekilde yerine getirmek için, kredi yöneticisi, diğer banka yetkililerine başvurmadan hemen hemen her müşterinin sorularını yanıtlayabilmelidir. Özünde, yönetici müşteriye, o müşterinin tüm hizmetlerinden sorumluymuş gibi davranır.

9.4. Uluslararası kredi: öz, işlevler, ana biçimler

Uluslararası kredi - bu, geri ödeme, aciliyet, güvenlik ve faiz ödemesi açısından döviz ve emtia kaynaklarının sağlanmasıyla ilişkili uluslararası ekonomik ilişkiler alanındaki kredi sermayesinin hareketidir. Birbiriyle ilişkili işlevleri yerine getiren uluslararası kredi, üretimin gelişmesinde ikili bir rol oynar: olumlu ve olumsuz. Bir yandan kredi, yeniden üretimin sürekliliğini ve genişlemesini sağlar. Uluslararası işbölümünü derinleştirerek üretim ve değişimin uluslararasılaşmasına katkıda bulunur. Öte yandan, uluslararası kredi, kârlı endüstrilerin spazmodik genişlemesini teşvik ederek toplumsal yeniden üretimdeki orantısızlıkları artırır ve dış borçlanma fonlarını çekmeyen endüstrilerin gelişimini engeller. Uluslararası kredi, yabancı kreditörlerin rekabetteki konumunu güçlendirmek için kullanılmaktadır.

Uluslararası bir kredinin işlevleri:

1) genişletilmiş yeniden üretimin ihtiyaçlarını karşılamak için kredi sermayesinin ülkeler arasında yeniden dağıtılması. Böylece kredi, Rusya'da ve Batı'nın gelişmiş ülkelerinde faiz oranlarının kademeli olarak yakınsamasına katkıda bulunur;

2) kredi fonlarının kullanımı (siparişler, senetler, çekler, transferler, vb.), nakit dışı ödemelerin geliştirilmesi ve hızlandırılması yoluyla uluslararası ödemeler alanındaki dağıtım maliyetlerinden tasarruf;

3) dış kredilerin kullanılması yoluyla sermayenin yoğunlaşmasının ve merkezileştirilmesinin hızlandırılması;

4) ekonominin düzenlenmesi.

Uluslararası bir kredinin sınırları, ülkelerin dış borçlanma fonları için kaynaklarına ve ihtiyaçlarına, kredinin zamanında geri ödenmesine bağlıdır. Bu hedef sınırının ihlali, gelişmekte olan ülkeler, Rusya, diğer BDT ülkeleri, Doğu Avrupa ülkeleri vb. dahil olmak üzere borç alan ülkelerin dış borçlarının ödenmesi sorununa yol açmaktadır.

Uluslararası kredinin piyasa ekonomisindeki ikili rolü, bir yandan ülkeler arasında karşılıklı yarar sağlayan işbirliği, diğer yandan rekabet aracı olarak kullanılmasında kendini göstermektedir.

Kredi türlerinin sınıflandırılması gerçekleştirilir:

randevuyla:

- uluslararası mal ve hizmet ticaretine hizmet eden ticari krediler;

- yatırım nesneleri, menkul kıymet alımı, dış borcun geri ödenmesi, merkez bankası tarafından döviz müdahalesi için kullanılan finansal krediler;

- sermaye, mal, hizmet (örneğin mühendislik) ihracatının karma biçimlerine hizmet etmek için ara krediler;

türleri:

- emtia (ertelenmiş ödemeli mal ihraç ederken);

- para birimi (parasal biçimde);

teslimat tekniği:

- borçlunun hesabına yatırılan nakit krediler;

- ithalatçı veya banka tarafından kabul (ödeme onayı) poliçeleri şeklinde kabul;

- mevduat sertifikaları;

- tahvilli krediler, konsorsiyum kredileri vb.;

kredi para birimi:

- borçlu ülkenin veya alacaklı ülkenin veya üçüncü bir ülkenin para birimi veya uluslararası para birimi cinsinden uluslararası krediler;

terimler:

- kısa vadeli krediler (bir günden bir yıla kadar, bazen on sekiz aya kadar);

- orta vadeli (bir yıldan beş yıla kadar);

- uzun vadeli (beş yıldan fazla);

sağlanması:

- güvenli;

- boşluk.

Mallar, ticari ve mali belgeler, menkul kıymetler, gayrimenkul, diğer değerli eşyalar, bazen altın teminat olarak kullanılır. Borçlunun zamanında geri ödeme yükümlülüğüne (faturasına) karşı boş bir kredi verilir;

borç veren kategorileri:

- markalı (özel);

- bankacılık;

- aracılık;

- devlet;

- özel teşebbüslerin (bankalar dahil) ve devletin katılımıyla karışık;

- uluslararası finans kuruluşlarının devletlerarası kredileri.

Konu 10. İŞ KONULARININ FİNANSMANI

10.1. Finansal yönetimin amacı, amaçları ve yapısı

Finansal Yönetim Şirketin finansal ve ekonomik faaliyetlerinin modern yöntemler kullanılarak yönetilmesidir. Örgütün faaliyetlerindeki rolü çok yönlüdür ve mevcut aşamada çok önemlidir.

Finansal yönetimin ana görevleri şunlardır:

1) finansal ve iş planlaması;

2) yatırım planlaması;

3) birleşme ve devralmaların etkinliğinin analizi;

4) muhasebe, vergi ve yönetim muhasebesi için muhasebe politikalarının geliştirilmesi;

5) bütçe planlama ve kontrolünün koordinasyonu;

6) nakit ve işletme sermayesi yönetimi;

7) finansal risk yönetimi;

8) varlık yönetimi - mevcut (alacak hesapları, stoklar, borç hesapları) ve uzun vadeli (duran varlıklar, maddi olmayan varlıklar, uzun vadeli finansal yatırımlar) varlıkların devri için standartlara uygunluğun oluşumu, kontrolü ve analizi;

9) maliyet ve kar yönetimi:

- maliyet kalemleri için standartların geliştirilmesi, onaylanması ve ayarlanması süreçlerinin koordinasyonu;

- maliyet muhasebesi ve maliyetlendirme;

- bölümlere göre raporlamanın hazırlanması;

- kaynakların kullanımını optimize etmek için önlemlerin geliştirilmesi;

- fiyatlandırma ve ürün çeşitliliği portföy yönetiminin analizi;

10) mali kaynakların sağlanması:

- potansiyel finansman kaynaklarıyla ve dış yatırımcılarla ilişki yönetimi;

- finansman ihtiyaçlarının belirlenmesi;

- finansal kaynakları çekmek için işlemler yapmak;

11) finansal tahmin;

12) iç denetim;

13) vergi planlaması ve muhasebesi;

14) kontrol etmek;

15) ekonomik düşünce tarzının teşviki:

- etkili yönetim kararları alma sürecinde şirket çalışanları için eğitim programlarının geliştirilmesi;

- karar verme için model ve standartların oluşturulması.

Bu sorunların çözümü, organizasyon yapısına, organizasyonun büyüklüğüne ve karşı karşıya olduğu görevlere bağlı olarak çeşitli uzmanlara verilir. Bir mali yöneticinin işlevleri, mali müdürlük, muhasebe, mali müdür, ticari müdür, genel müdür, dışarıdan gelen uzmanlar tarafından yerine getirilebilir. Finansal ve ekonomik hizmet yapısının optimal olması için, finansal hizmetin stratejik hedeflerden kaynaklanan görevlerinin şirket yönetimi ile görüşülmesi, bu görevlerin uygulanması için gerekli yetkilerin devredilmesi olasılığı, çalışanların görev tanımları ve ayrıca finansal birimin ve başkanının faaliyetlerini değerlendirme sistemi.[48 ]

Birçok yönden, CFO'nun şirketteki rolü, işin türü ve yapısı ile şirketin gelişim aşaması tarafından önceden belirlenir. Şu anda mali direktörlerin en yaygın üç faaliyet modeli vardır:

1) genel müdür tüm kararları bağımsız olarak alır; Mali direktör, baş muhasebecinin, muhasebecinin - küçük işletmenin görevlerini yerine getirir;

2) mali direktör kilit figürlerden biridir. Bir şirketin pazardaki değeri ve konumu artık yalnızca etkili satış ve üretime değil, aynı zamanda finansal yönetime - orta ölçekli işletmeye de bağlıdır;

3) şirket, kurumsal strateji, satış ve pazarlamadan sorumlu olan bir genel müdür tarafından yönetilmektedir. Ancak CFO'nun (büyük şirket) izni olmadan tek bir dolar bile harcanamaz.[49]

Bir kuruluşta bir finansal birim oluştururken, işin özelliklerini, şirkette gelişen gelenekleri, örneğin, ilgili işlevlerin çalışanlar tarafından yerine getirilmesini ve organizasyon yapısının özelliklerini dikkate almak gerekir. Tabii ki, bu, acemi bir finans direktörünün adaptasyon sürecini biraz karmaşıklaştırıyor, ancak örneğin, şirketin işinin özelliklerini bilmeden, finansal ve ekonomik hizmetin karşılaştığı basit görevlerle bile etkili bir şekilde başa çıkamayacak. [50]

Mali direktörün ana görevi, yönettiği departmanların çalışmalarını beş ana alanda organize etmektir: kontrol, finansal planlama, muhasebe ve vergi muhasebesi, nakit akışı yönetimi (hazine fonksiyonu), yönetim muhasebesi, finansal risk yönetimi.

Kontrol, hedeflerin belirlenmesi, tahmin ve planlama, belirlenen hedeflere ulaşmak için mekanizmalar ve araçlar oluşturma ve bunların ne kadar başarılı bir şekilde tamamlandığını kontrol etmek için bir sistem olarak tanımlanabilir. Bu çalışma, kural olarak, mali kontrol departmanı veya planlama ve ekonomi departmanı tarafından gerçekleştirilir. Bu birim çalışanlarının işlevleri tanımlanırken, kontrol sisteminin dört temele dayandığı unutulmamalıdır: mali direktörün yetki alanına giren iş süreçlerinin muhasebesi, analizi, planlaması ve organizasyonu.

Şirket hazinesinin işlevleri genellikle nakit akışlarının mevcut yönetimini, ödemelerin önceliğini, karşılıklı ödeme prosedürünü, döviz bozdurma işlemlerini ve ayrıca şirketin çevresi içindeki şirketlerin hesaplarındaki ödemelerin ve bakiyelerin kontrolünü içerir. grup, eğer bir holding şirketinden bahsediyorsak. Çoğu zaman, hazine, büyük ve orta ölçekli şirketlerde ayrı bir birim olarak tahsis edilir; küçük firmalarda, ilgili işlevler bir veya daha fazla çalışan (örneğin bir banka yöneticisi) tarafından gerçekleştirilir.

Finansman çekmek ve finansal ve ekonomik hizmet çerçevesinde geçici olarak ücretsiz fon yerleştirmenin en karlı yolunu seçmek için bir finansman departmanı (kredi departmanı) oluşturulabilir. Ancak birçok şirkette fon toplama ve tahsis etme işlevi de genellikle hazinenin sorumluluğundadır. Aynı zamanda, bu bölümlerin faaliyetleri, güvenilir bir banka seçmek ve şirketin kabul edebileceği koşullarda kredi almakla sınırlı değildir. Mali direktörün görevleri, işletmenin diğer bölümlerinin bu alanlarındaki etkileşimin organizasyonunu da içerir. Gerekli bilgilerin toplanması ve sağlanması açısından bu tür bir etkileşime ilişkin prosedür düzenlenirse etkili bir etkileşim elde etmek mümkündür.

Bir finans yöneticisinin karşı karşıya olduğu ana görevler bir dizi faktörün etkisi altında belirlenir: rekabet ortamı, sürekli teknolojik iyileştirme ihtiyacı, sermaye yatırımı ihtiyacı, değişen vergi mevzuatı, küresel koşullar, siyasi istikrarsızlık, bilgi eğilimleri, teknolojideki değişiklikler. faiz oranları ve borsadaki durum. Uygun bir finans politikası oluştururken bir finans yöneticisinin finansal başarıya ulaşmaya yönelik bir algoritma geliştirmesi gerekir. Doğru finansman yöntemlerinin seçimi ile işletmenin fonlarını en üst düzeye çıkarmak, uygun bir temettü politikası uygulamak ve net kar elde ederken riskleri en aza indirmek, finansal yönetim alanındaki mevcut ve gelecekteki faaliyetlerin görevidir.

Finansal yönetim, finansı, para dolaşımını ve finansal ilişkileri etkilemek için yönetim kararlarını geliştirme ve uygulama sürecidir. Finansal istikrar, işletmenin stratejik ve taktik hedeflerine ulaşmak için finans üzerindeki etkiyi yönetmek gereklidir.

Bu nedenle, finansal istikrarın sağlanması ve sürdürülmesi finansal yönetimin temel görevidir. Çözümü, işletmenin finansal durumunun aşağıdakilerle karakterize edildiğini varsayar:

- yüksek ödeme gücü;

- bilanço likiditesi;

- varlıkların likiditesi;

- kredibilite;

- karlılık.

Bir dizi önemli denge oranları gözlenirse, bu özelliklerin bir kombinasyonunu elde etmek mümkündür:

1) en likit varlıklar, en acil borçları (ödenecek hesapları) kapsamalı veya aşmalıdır;

2) satılabilir varlıklar (alacak hesapları, mevduat fonları) kısa vadeli borçları (kısa vadeli krediler) karşılamalı veya bunları aşmalıdır;

3) yavaş hareket eden varlıklar (bitmiş ürün, hammadde veya malzeme stokları) uzun vadeli yükümlülükleri karşılamalı veya bunları aşmalıdır;

4) Satılması zor varlıklar (binalar, arazi) kalıcı yükümlülükler (özkaynaklar) kapsamında olmalı ve bunları aşmamalıdır.

Finansal yönetim, bireysel işlevsel blokların, sistem öğelerinin ve bunların herhangi bir kombinasyonunun amaçlı olarak iyileştirilmesi olasılığını sağlamalıdır.

10.2. İşletme sermayesinin bileşimi ve yapısı

İşletme sermayesi işletmenin mülkiyetinin bileşenlerinden biridir. Durumları ve kullanım verimliliği, bir işletmenin başarılı bir şekilde çalışması için ana koşullardan biridir. Pazar ilişkilerinin gelişimi, organizasyonları için yeni koşulları belirler. Yüksek enflasyon, ödeme yapılmaması ve diğer kriz olguları, işletmeleri işletme sermayesi ile ilgili politikalarını değiştirmeye, yeni yenileme kaynakları aramaya ve bunların kullanımının verimliliği sorununu incelemeye zorlamaktadır. Bir şirketin dönen varlıklarının yapısı, faaliyet kapsamına bağlıdır. Örneğin, bir şirket gayrimenkulü yönetiyorsa ve onu kiraya vermekten gelir elde ediyorsa, şirketin bilanço para birimine göre dönen varlıkların hacmi minimum düzeyde olacaktır. Açıkçası, böyle bir işletme için mevcut varlıkların verimli kullanılması görevi o kadar önemli değildir ve büyük olasılıkla bunları yönetmek için gelişmiş bir sisteme sahip olmayacaktır. Aynı zamanda, imalat ve ticaret işletmelerinin mali ve ekonomik durumu büyük ölçüde stok hacminin ve alacak büyüklüğünün etkin yönetimine bağlıdır. Rusya pazarında kendilerini "her şeye sahip mağazalar" olarak konumlandıran ticaret şirketleri var. 30 binden fazla ürün adından oluşan kalıcı stokları var. Elbette bu durum dönen varlıkların durumunu da etkiliyor.[51] İmalat şirketlerinin önemli bir kısmı sipariş üzerine çalışıyor ve büyük miktarda bitmiş ürün stoklamıyor. Sektör üyeliğinin bir şirketin mevcut varlıklarının yapısı üzerindeki etkisi, ilgili varlığın değerinin ortalama günlük gelire oranını karakterize eden ciro göstergeleri ile değerlendirilebilir.

Üretimin sürekliliğinin koşullarından biri, üretim araçlarının maddi temelinin sürekli yenilenmesidir. Bu da, üretim araçlarının dolaşım biçiminde meydana gelen hareketinin sürekliliğini önceden belirler.

Dolaşımlarında, işletme sermayesi sürekli olarak parasal, üretken ve meta biçimlerini alır, bu da onların üretim varlıkları ve dolaşım fonları olarak bölünmesine tekabül eder. Üretim varlıklarının maddi taşıyıcısı, emek nesnelerine ve emek araçlarına bölünmüş üretim araçlarıdır. Bitmiş ürünler, hesaplamalardaki nakit ve fonlarla birlikte dolaşım fonlarını oluşturur.

İşletme fonlarının dolaşımı, döngünün ilk aşaması olan hammadde, malzeme, yakıt ve diğer üretim araçlarının satın alınması için nakit olarak değer avansı verilmesiyle başlar. Sonuç olarak para, dolaşım alanından üretim alanına geçişi ifade eden stoklar biçimini alır. Maliyet harcanmaz, ancak devrenin tamamlanmasından sonra iade edildiği için avans olarak alınır. Birinci aşamanın tamamlanması malların dolaşımını kesintiye uğratır, ancak dolaşımı kesintiye uğratmaz.

İkinci aşama, emeğin üretim araçlarının verimli tüketimini gerçekleştirdiği, aktarılan ve yeni yaratılan değeri taşıyan yeni bir ürün yarattığı üretim sürecinde ortaya çıkar. Öne sürülen değer yeniden biçim değiştirir; üretken değerden meta değerine dönüşür.

Üçüncü aşama, bitmiş ürünlerin (işler, hizmetler) satışı ve fonların alınmasıdır. Bu aşamada, işletme sermayesi yeniden üretim alanından dolaşım alanına geçer. Kesintiye uğrayan meta dolaşımı yeniden başlar ve değer, meta biçiminden parasal biçime geçer. Ürünlerin üretimi ve satışı için harcanan para ile üretilen ürünlerin satışından elde edilen para arasındaki fark işletmenin nakit tasarrufudur.

Bir devreyi tamamladıktan sonra, işletme sermayesi yeni bir devre girer ve böylece sürekli bobinlerini gerçekleştirir. Kesintisiz bir üretim ve dolaşım sürecinin temeli, işletme sermayesinin sürekli hareketidir.

Girişimlerin fon dolaşımının analizi, yatırılan değerin sadece art arda çeşitli biçimler almakla kalmadığını, aynı zamanda belirli boyutlarda sürekli olarak bu biçimlerde kaldığını gösterir. Başka bir deyişle, devrenin her verili anında yatırılan değer, aynı anda çeşitli kısımlarda para, üretim ve meta biçimindedir.

Teşebbüslerin fonlarının dolaşımı, ancak, para şeklinde yatırılacak belirli bir değer varsa gerçekleşebilir. Devreye girerken, işlevsel biçimlerini sürekli değiştirerek artık onu terk etmiyor. Parasal biçimde belirtilen değer, işletmenin dönen varlıklarını temsil eder.

İşletme sermayesi öncelikle bir değer kategorisidir. Gerçek anlamda, bitmiş ürünler üretmek için kullanılamayacakları için maddi değerler değildirler. Parasal biçimde değer olarak hareket eden, zaten dolaşım sürecinde olan işletme sermayesi, stoklar, devam eden işler, bitmiş ürünler biçimini alır. Envanter kalemlerinden farklı olarak, işletme sermayesi harcanmaz, harcanmaz, tüketilmez, ancak avans verilir, bir devrenin bitiminden sonra geri döner ve bir sonrakine girer.

İlerleme anı, ekonomik sınırlarının belirlenmesinde önemli bir rol oynadığı için işletme sermayesinin temel ve ayırt edici özelliklerinden biridir. İşletme sermayesini ilerletmek için geçici kriter, üç aylık veya yıllık fon hacmi değil, bir döngü olmalıdır, bunun ardından geri ödeme yapılır ve bir sonrakine girerler.

İşletme sermayesinin özünün incelenmesi, işletme sermayesi ve dolaşım fonlarının dikkate alınmasını içerir. Döner sermaye, işletme sermayesi ve dolaşım fonları bir bütünlük ve iç bağlantı içinde bulunur, ancak aralarında önemli farklar vardır.

İşletme sermayesi sürekli olarak işletmenin tüm aşamalarında bulunurken, işletme sermayesi üretim sürecinden geçerek yeni hammadde, yakıt, temel ve yardımcı malzeme partileri ile değiştirilir. İşletme sermayesinin bir parçası olan stoklar, üretim sürecine girer, bitmiş ürünlere dönüşür ve işletmeyi terk eder. İşletme sermayesi, üretim sürecinde tamamen tüketilir ve değerini bitmiş ürüne aktarır. Yıllık toplamları, her bir devre sırasında yeni bir emek nesnesi partisinin işlenmesini veya tüketilmesini ve ekonomide kalanların kapalı bir devre oluşturmasını sağlayan işletme sermayesi miktarından düzinelerce kat daha fazla olabilir.

İşletme sermayesi, yeni değerin yaratılmasına doğrudan, işletme sermayesi ise işletme sermayesi yoluyla dolaylı olarak katılır.

Dolaşım sürecinde, işletme sermayesi, değerini işletme sermayesinde somutlaştırır ve bu nedenle, işletme sermayesi aracılığıyla üretim sürecinde işlev görür ve üretim maliyetlerinin oluşumuna katılır.

Eğer işletme sermayesi yeni bir ürünün yaratılmasına doğrudan ve doğrudan katıldıysa, yavaş yavaş azalacak ve döngü sona erdiğinde ortadan kaybolmaları gerekecekti.

Kullanım değerini temsil eden işletme sermayesi tek bir biçimde ortaya çıkar: üretken. İşletme sermayesi yalnızca sürekli olarak çeşitli biçimler almakla kalmaz, aynı zamanda belirli kısımlarda sürekli olarak bu biçimlerde kalır.

Bu koşullar, işletme sermayesi devri ile işletme sermayesi devri arasında bir ayrım yapmak için nesnel bir ihtiyaç yaratır.

Döner sermayenin dolaşım aşamasında işlevsel bir biçimi olan dolaşım fonları ile işletme sermayesinin karşılaştırılması aşağıdaki sonuçlara yol açmaktadır. İşletmelerin fonlarının dolaşımı, ürünlerin (işlerin, hizmetlerin) satılması süreciyle sona erer. Bu sürecin normal olarak uygulanabilmesi için sabit ve döner fonların yanı sıra dolaşım fonlarına da sahip olmaları gerekir.

Dolaşımdaki varlıkların cirosu, dolaşımdaki üretim varlıklarının cirosu ile ayrılmaz bir şekilde bağlantılıdır ve onun devamı ve tamamlanmasıdır. Bir devre oluşturarak, bu fonlar iç içe geçerek, emeğin ürününe aktarılan dolaşımdaki fonların değerinin üretim alanından dolaşım alanına geçtiği ve dolaşımdaki fonların değerinin şu miktarda olduğu genel bir ciro oluşturur. ileri değerin - dolaşım alanından üretim alanına. Avans fonlarının tek bir dolaşımı bu şekilde gerçekleştirilir, farklı işlevsel biçimlerden geçerek orijinal parasal biçime geri döner. İşletme sermayesi, bir devre oluşturarak, dolaşım fonu olarak görev yaptığı üretim alanından, dolaşım fonu olarak çalıştığı dolaşım alanına doğru hareket eder.

İşletme sermayesinin, yaratılan işletme sermayesi ve dolaşım fonları stoklarında avans fonları olarak tanımlanması, bu kategorinin tam ekonomik içeriğini ortaya koymamaktadır. Belli bir miktar para kaynağının avansı ile birlikte, üretim sürecinde yaratılan artı ürünün değerinin bu stoklara ilerleme sürecinin gerçekleştiğini hesaba katmaz. Bu bağlamda, kârlı işletmeler için, fonların dolaşımının tamamlanmasından sonra, avans işletme sermayesi miktarı, alınan belirli bir kâr miktarı kadar artar. Kar amacı gütmeyen işletmeler için fonların dolaşımı sonunda yatırılan işletme sermayesi miktarı, uğranılan zararlar nedeniyle azalmaktadır.

İşletme sermayesi genellikle nakit ile eşittir. Bu arada, onlara gerçek anlamda para demek mümkün değil. Toplam değer, para biçiminde yatırılır ve üretim ve dolaşım sürecinden geçtikten sonra, bu biçimi yeniden alır. Nakit, fonların hareketinde bir aracıdır. Parayla ifade edilen toplam değer, yalnızca zaman zaman ve kısmen gerçek paraya dönüşür.

Dolayısıyla, işletme sermayesi, işletme tarafından üretim programının uygulanmasını ve yerleşimlerin zamanında olmasını sağlamak için gerekli asgari miktarda işletme sermayesi ve dolaşım fonlarının sistematik olarak oluşturulması ve kullanılması için parasal olarak avans edilen bir değerdir.[52]

İşletmenin dönen varlıklarının iki işlevi vardır: üretim ve yerleşim. Bir üretim işlevi gerçekleştirirken, işletme sermayesi, işletme sermayesine yatırılarak üretim sürecinin sürekliliğini korur ve değerini üretilen ürüne aktarır. Üretimin tamamlanmasının ardından, dolaşımdaki varlıklar, dolaşım fonları biçiminde dolaşım alanına geçerler ve burada dolaşımın tamamlanmasından ve dolaşımdaki varlıkların bir meta biçiminden parasal bir biçime dönüştürülmesinden oluşan bir ödeme işlevi görürler.

İşletmenin ritmi, tutarlılığı ve yüksek performansı büyük ölçüde işletme sermayesinin mevcudiyetine bağlıdır. Stokların satın alınması için verilen fonların eksikliği, üretim programının yerine getirilmemesine, üretimde azalmaya yol açabilir. Fonların gerçek ihtiyacı aşan rezervlere aşırı saptırılması, kaynakların zayıflamasına, verimsiz kullanımına yol açar.

İşletme sermayesi hem maddi hem de parasal kaynakları içerdiğinden, yalnızca maddi üretim süreci değil, aynı zamanda işletmenin finansal istikrarı da organizasyonlarına ve kullanım verimliliğine bağlıdır.

İşletme sermayesinin yapısı, işletme sermayesi varlıklarının bireysel unsurlarının ve dolaşım fonlarının oranıdır, yani her bir unsurun toplam işletme sermayesi içindeki payını gösterir (Şekil 10.1).

İşletme sermayesinin bileşimi, dolaşımdaki üretim varlıklarını ve dolaşım fonlarını oluşturan, yani bunların bireysel öğelere yerleştirilmesini oluşturan bir dizi öğe olarak anlaşılmaktadır. Çalışan üretim varlıklarının büyük bir kısmı emek nesnelerinden (hammaddeler, temel ve yardımcı malzemeler, satın alınan yarı mamul ürünler, yakıt ve yakıt, konteynerler ve ambalaj malzemeleri) oluşur.

Buna ek olarak, çalışan üretim varlıkları arasında bazı aletler de bulunmaktadır: aletler, ekipmanlar, rutin onarımlar için yedek parçalar, özel giysiler ve ayakkabılar. Bu araçların ömrü bir yıldan kısadır veya maliyet kısıtlamaları vardır.

Finansal döngü, satılan ürünler için alıcılardan fon alındığı an ile bu ürünlerin üretimi için hammaddeler için tedarikçilere ödeme yapıldığı an arasındaki zaman aralığını karakterize eder. Dinamiklerde faaliyet ve finansal döngülerin kısalması olumlu bir eğilim olarak görülmektedir. Faaliyet döngüsünün azaltılması, üretim sürecinin (işgücünün yaygınlığı ve yoğunluğu) ve alacak devir hızının hızlandırılmasıyla yapılabilirse, hem bu faktörler nedeniyle hem de kritik olmayan bazı yavaşlamalar nedeniyle finansal döngü azaltılabilir. ödenecek hesapların devri.

Böylece, ciro günleri cinsinden finansal döngünün süresi formül kullanılarak hesaplanabilir.

Burada POC, faaliyet döngüsünün süresidir (gün cinsinden alacak hesapları cirolarından ve gün cinsinden stok devir hızından oluşur); BOK - ödenecek hesapların dolaşım zamanı; DSÖ - envanterlerin dolaşım zamanı; VOD - alacakların dolaşım süresi.

Buna karşılık, sırasıyla stokların, alacakların ve borçların dolaşım zamanı aşağıdaki formüller kullanılarak hesaplanabilir:

nerede Zav.pr - ortalama üretim stokları; Sp.p - satılan ürünlerin maliyeti; Ssr.d, Ssr.k - sırasıyla ortalama alacaklar ve borçlar; Вр - satış geliri; T, ortalama göstergelerin hesaplandığı sürenin uzunluğudur (365 gün).

Hesaplamadaki borç, hem genel hem de doğrudan işletmenin ana faaliyeti ile ilgili olarak kullanılabilir.

Alacakların miktarı sorunu, aslında, hem işletme hem de finansal döngülerin süresi sorunudur. Daha uzun ticari kredi süreleri, daha gevşek kredi standartları, daha az katı borç tahsilatı, ticari indirimler tarafından yönlendirilen alacak hesaplarındaki büyüme, genellikle satışları teşvik eder. Daha büyük satış hacimleri, daha büyük stoklar ve bir sabit varlık birikimi gerektirebilir. Varlıklarda böyle bir artış, kural olarak, muhtemelen ödünç alınan fonlar ve (veya) menkul kıymetler ihracı yoluyla finansmanları için büyük harcamalar gerektirir. Bu durumda, ek bir parti mal üretmek için gereken maliyetler de artar. Kredili satışlardaki artış, yalnızca işletmenin muhasebe kayıtlarında ve raporlamasında ve hatta o zaman bile, şirketin muhasebe politikasının "ödemede" değil "sevkiyatta" benimsenmesine bağlı olarak gelir ve kârda bir artışa yol açar. Aslında bu gelirler ve karlar sadece kağıt üzerinde görülmekte ve gerçek nakit akışı sağlamamaktadır. Ek olarak, alacakların hacmi ve dolayısıyla bunlarla ilişkili işletme maliyetleri, ayrıca şüpheli alacakların sayısı ve ticari indirimlerin sağlanmasıyla ilgili maliyetler artacaktır. Bu nedenle, işletme tarafından optimal alacak seviyesinin seçilmesi sürecinde çözülmesi gereken ana soru şu şekilde formüle edilmiştir: satışlardan elde edilen gelir, müşterilere borç vermeyle ilgili maliyetler de dahil olmak üzere maliyetlerden daha fazla artacak mı, yani. işletmenin bu tür maliyetleri kabul etmesi etkili midir? Bunun cevabı, alacakların optimal seviyesinin, kredi politikasını değiştirmenin marjinal maliyetlerinin, değişen kredi politikasının marjinal faydalarına eşit olacağı bir seviyede olacağıdır.

10.3. İşletme sermayesi analizi

İşletme sermayesi analizi şunları yapmanızı sağlar:

- işletmenin operasyonel faaliyetlerinde kaynak kullanımının verimliliğini değerlendirmek;

- şirketin bilançosunun likiditesini, yani kısa vadeli yükümlülükleri zamanında geri ödeme kabiliyetini belirlemek;

- finansal döngü sırasında şirketin kendi işletme sermayesinin neye yatırıldığını öğrenin.

Dönen varlıkların büyüklüğü ve yapısı, işletmenin bütçeye yansıtılan ihtiyaçlarını karşılamalıdır. Dönen varlıklar minimum olmalı, ancak işletmenin başarılı ve sorunsuz çalışması için yeterli olmalıdır.

İşletme sermayesinin yapısı, kaynakların dönen varlıkların bireysel unsurları arasındaki dağılımının oranıdır. Özellikle faaliyet döngüsünün özelliklerini, dönen varlıkların hangi kısmının öz fonlardan ve uzun vadeli kredilerden finanse edildiğini ve hangi kısmının kısa vadeli banka kredileri de dahil olmak üzere borç alınan fonlardan finanse edildiğini yansıtır.

Kendi işletme sermayesinin boyutu ve yapısı, finansal döngünün süresini ve özelliklerini yansıtabilir.

Kendi işletme sermayesinin değeri, yalnızca dönen varlıkların kısa vadeli borçları ne kadar aştığını değil, aynı zamanda duran varlıkların şirketin kendi fonlarından ve uzun vadeli kredilerden nasıl finanse edildiğini de gösterir.

İşletme sermayesinin bileşimi ve yapısı, ekonominin çeşitli sektörlerinde ve alt sektörlerinde aynı değildir. Endüstriyel, ekonomik ve organizasyonel düzenin birçok faktörü tarafından belirlenirler. Bu nedenle, üretim döngüsünün uzun olduğu makine mühendisliğinde, devam eden işlerin oranı yüksektir. Hafif ve gıda endüstrilerinin işletmelerinde ana yer hammadde ve malzemeler (örneğin tekstil endüstrisinde) tarafından işgal edilmektedir. Aynı zamanda, gıda endüstrisi nispeten yüksek yardımcı malzeme, kap ve bitmiş ürün stoklarına sahiptir.

Çok sayıda alet, demirbaş ve cihazın kullanıldığı işletmelerde değeri düşük ve aşındırıcı parçaların oranı yüksektir (makine mühendisliği ve metal işlemede).

Maden çıkarma endüstrilerinde, hemen hemen hiç hammadde ve temel madde stoğu yoktur, ancak ertelenmiş giderlerin oranı büyüktür. Buna ek olarak, örneğin, petrol endüstrisinde, sabit varlıkların onarımı için yardımcı malzemeler, yedek parçalar artan bir paydan oluşmaktadır.

Bitmiş ürünlerin değeri, sevk edilen mallar, alacaklar, ürünlerin satış koşulları, ödeme şekli ve durumu gibi faktörlerden etkilenir.

İşletmenin işleyişinin etkinliği ve ekonomik fizibilitesi sadece mutlak değil, aynı zamanda göreceli göstergelerle de değerlendirilir. Ana göreceli göstergeler, karlılık göstergeleri sistemidir.

Kelimenin geniş anlamıyla karlılık kavramı karlılık, karlılık demektir. Ürünlerin (işler, hizmetler) satışından elde edilen sonuçların üretim maliyetlerini (dolaşım) karşılaması ve ayrıca işletmenin normal işleyişi için yeterli miktarda kâr oluşturması durumunda bir işletme karlı kabul edilir.

Kârlılığın ekonomik özü, yalnızca gösterge sisteminin özellikleri aracılığıyla açıklanabilir. Genel anlamları, 1 ovuşturmadan elde edilen kar miktarını belirlemektir. yatırılan sermayedir ve bunlar göreceli göstergeler olduğundan, pratikte enflasyondan etkilenmezler.

Karlılığın ana göstergelerini göz önünde bulundurun.

Varlıkların getirisi (mülk) P, şirketin varlıklara yatırılan her bir rubleden ne kadar kâr elde ettiğini gösterir:

nerede pч - işletmenin elinde kalan kar (net kar); A, varlıkların ortalama değeridir (bilanço para birimi).

Dönen varlıkların getirisi Рt.a şirketin dönen varlıklara yatırılan 1 rubleden ne kadar kar elde ettiğini gösterir:

burada birt.a - dönen varlıkların ortalama değeri.

Bu gösterge, işletme sermayesi kullanımının verimliliğine ilişkin kapsamlı bir değerlendirme yapmamıza olanak tanır ve diğer iki göstergenin (satış getirisi R ve varlık getirisi R) ürünü olarak sunulabilir:

Optimum işletme sermayesi seviyesi, kabul edilebilir bir likidite ve ticari risk seviyesi ile karı maksimize edecektir.

Yatırım getirisi Ri, işletmeye yatırılan fonların kullanımının etkinliğini yansıtır. Gelişmiş piyasa ekonomilerine sahip ülkelerde, bu gösterge yatırım yönetimindeki "ustalığın" bir değerlendirmesini ifade eder:

burada P, dönemin toplam kâr tutarıdır; SK - ortalama özsermaye; DO - uzun vadeli yükümlülüklerin ortalama değeri.

Özkaynak kârlılığı Rsk, kârın özkaynak içindeki payını yansıtır:

Ana faaliyetin karlılığı Rd, ana faaliyetin ürünlerinin (işler, hizmetler) satışından elde edilen kârın üretim maliyetleri miktarındaki payının ne olduğunu gösterir:

nerede Pr - satışlardan elde edilen kar; 3 - üretim maliyetleri.

Satılan ürünlerin karlılığı Rp, 1 ovma başına kar miktarını gösterir. satılan ürünler:

nerede Вр - ürünlerin (işler, hizmetler) satışından elde edilir.

Bu gösterge, yalnızca işletmenin ekonomik faaliyetinin değil, aynı zamanda fiyatlandırma süreçlerinin de etkinliğini gösterir.

Ürün karlılığının değiştirilmiş bir göstergesi, satış hacminin karlılığıdır.

nerede Pr - ürünlerin satışından elde edilen kar: Vpr - satış hacmi.

Alacakların cirosunu değerlendirmek için aşağıdaki göstergeleri kullanın.

Alacak devir hızı oranı

burada Vr satış hacmidir; Zav.d - alacakların ortalama değeri.

Bu oran, işletmenin sağladığı ticari kredinin genişlemesini veya azalmasını gösterir. Katsayı hesaplanırken, satıştan elde edilen gelirler maliyet hakkının devrine göre değerlendirilirse, katsayıdaki artış kredili satışlarda azalma, azalması ise sağlanan kredi tutarında bir artış anlamına gelir. .

Alacak hesaplarının geri ödeme süresi

Geri ödeme süresi ne kadar uzun olursa, temerrüt riski o kadar yüksek olur. Bu gösterge tüzel kişiler ve bireyler, ürün türleri, yerleşim koşulları, yani işlem sonuçlandırma koşulları tarafından dikkate alınmalıdır.

Envanter devir oranı

D maliyettir; ZsrMPZ - MPZ'nin ortalama değeri.

Envanter devir dönemi

Bu gösterge, birkaç yıl boyunca katsayı dinamiklerine dayalı olarak işletme sermayesinin rasyonel, verimli veya tersine verimsiz kullanımını gösterir.[53]

10.4. Kuruluşta finansal ekonomik hizmet

Finansal Ekonomik Hizmet (FES), şirketin organizasyon yapısında özel bir yere sahiptir ve yönetim sisteminde özel bir rol oynamaktadır. Bir yandan ana iş süreçlerinden biri olan karşı taraflarla uzlaşma süreci yürütücüsü, diğer yandan da en önemli iki yönetim alt sisteminin aynı anda operatörüdür: finansal ve ekonomik faaliyet planlama alt sistemi ile yönetim ve muhasebe alt sistemi. Bu nedenle FES, organizasyon yapısının benzersiz bir unsurudur. FES tarafından çözülen görevlerin ikili doğası, farklı nitelikteki işlerin FES çerçevesinde doğru şekilde dağıtılmasını gerektirir ve organizasyon yapısı için belirli gereksinimler yaratır (Şekil 10.2).

İşletmenin finansal hizmetinin önemli bir görevi, bitmiş ürünler için ödemelerin doğru organizasyonu ve ürün ve kar satışı planının uygulanmasının sürekli izlenmesidir. İşletmede finansal işlerin organizasyonunda büyük önem taşıyan, bütçe ile yerleşimlerin zamanında yapılması, bankalarla ilişkilerin organizasyonu, işçi ve çalışanlarla yerleşimlerin doğruluğu, işletme sermayesi standardına uygunluğun kontrolüdür.[54]

İşletmelerin finansmanını güçlendirmenin ana yolları, kullandıkları fonların optimizasyonu ve açıklarının giderilmesi ile ilgilidir.

İşletmelerde finansal çalışmayı iyileştirmek için en önemli alanlar şunları içerir:

- faaliyetlerinin sistematik ve sürekli mali analizi;

- mali durumu optimize etmek için işletme sermayesinin mevcut gerekliliklere göre düzenlenmesi;

- yönetim muhasebesinin tanıtılması ve bu temelde işletme maliyetlerinin değişkenlere ve sabitlere bölünmesine ve “maliyetler - gelir - kâr” etkileşimi ve ilişkisinin analizine dayalı olarak optimizasyonu;

- kar dağıtımının optimizasyonu ve en etkili temettü politikasının seçimi;

- fon kaynaklarını ve bankacılık sistemi üzerindeki etkiyi optimize etmek için ticari kredi ve fatura dolaşımının daha geniş bir şekilde tanıtılması;

- üretimin geliştirilmesi için kiralama ilişkilerinin kullanılması;

- yetersiz bir bilanço yapısını önlemek için mülkiyet yapısının ve oluşum kaynaklarının optimizasyonu;

- modern bir nakit akışı yönetim sisteminin tanıtılması;

- işletmenin stratejik finansal politikasının geliştirilmesi ve uygulanması.

FES'in organizasyonel olarak bir parçası olarak üç yapısal birim vardır:

1) "Yerleştirme" sürecinin yürütücüsü;

2) finansal ve ekonomik faaliyetlerin planlanması için alt sistemin operatörü;

3) baş muhasebeci.

"Uzlaşmalar" iş sürecinin uygulanması açısından FES, ilgili düzenlemeler tarafından yönlendirilmelidir. Herhangi bir iş sürecinin düzenlemeleri gibi, "Yerleştirme" sürecinin düzenlemeleri, her biri için en azından aşağıdaki özelliklerin belirtildiği bir iş listesi içerir:

- periyodiklik ve (veya) yürütme koşulları;

- icracı;

- giriş belgeleri ve gönderenleri;

- çıktı belgeleri ve muhatapları;

- sanatçıyı çalışması sırasında yönlendiren düzenleyici ve metodolojik belgeler.

Süreç çizelgesi, aşağıdaki iş gruplarının belirli bir sıklıkta (günlük, ayda bir veya ihtiyaç duyulduğunda) yürütülmesini sağlar.

"Takas" sürecini yönetmek için, bir aya kadar planlama ufku ile bir ödeme takvimi geliştirilmekte ve karşı taraf faturalarının ve diğer yükümlülüklerin ödenmesi için departmanlardan gelen başvurulara dayalı olarak günlük olarak bir ödeme kaydı oluşturulmaktadır.

Fonların alınmasını sağlamak için, alacakların dosyalanması ve kötü borçların silinmesi de dahil olmak üzere borçlularla çalışmalar yapılır.

Geçici fon eksikliğini ortadan kaldırmak için, ilgili karşı taraflarla sözleşmeye dayalı ilişkilerin sürdürülmesi de dahil olmak üzere kısa vadeli finansman kaynaklarını çekmek için çalışmalar devam etmektedir.

Fiili mutabakatlar için, kredi hesapları da dahil olmak üzere şirket hesapları ve şirket kasasındaki nakit, onaylanmış ödeme kaydı içinde çeşitli ödeme belgeleri düzenlenerek yönetilir.

Finansal ve ekonomik faaliyet planlama sistemi, kısa vadede (yıl, çeyrek, ay) en etkili iş seçeneğini belirlemek ve tüm şirket bölümlerinin eylemlerini seçilen yönde koordine etmek için gereklidir. Yönetim departmanları için seçilen politikaya bağlı olarak finansal ve ekonomik faaliyetleri planlama sistemleri, hem plan biçimlerinin, tahminlerin ve bütçelerin bileşimi hem de bunların geliştirilmesi ve onaylanması için kurallar açısından oldukça çeşitlidir. Analitik planlama alanları. Mali ve ekonomik faaliyetlerin planlanması için tam ölçekli bir sistem, birbiriyle ilişkili iki görevin sürekli çözümünü sağlar:

1) teknik ve ekonomik planlama, yani "kayıt ve sevkiyat" sistemine göre planlanan dönem için kar planlaması;

2) finansal planlama, yani gerçek gelirler ve ödemeler için planlama döneminin sonunda fonlar dengesinin planlanması.

Muhasebe, yürürlükteki mevzuatın tüm düzenleyici gerekliliklerine uygun olan ve bunun sonucunda bu mevzuatın da gerektirdiği raporlamaların oluşturulduğu bir muhasebe sistemidir. Yönetim muhasebesi, belirli bir şirketin yönetim sisteminin gereksinimlerine göre özelleştirilmiş ve sonuç olarak iç yönetim raporlaması oluşturulan, hem muhasebe hem de yönetim muhasebesinin bir sistemidir. Bu tür kayıtların tutulması ve hem dış muhasebe hem de iç yönetim ve muhasebe raporlamasının oluşturulması baş muhasebecinin görevidir.

Yönetim muhasebesini düzenlemek için iki ana seçenek vardır. Bunların uygulanması için işletmede hem yönetimi hem de muhasebeyi anlayan bir grup kalifiye muhasebeciye sahip olmak gerekir. Seçenekler arasındaki fark, yalnızca bu çalışanların teknolojik belgeler zincirinde hangi yeri işgal ettiğidir.

İlk seçenek, tüm muhasebe belgelerinin yönetim muhasebesi yapan muhasebeciye (veya bir grup muhasebeciye) gitmesini sağlar. Bu muhasebeci, birincil belgelerde kaydedilen ticari işlemlerin yönetim muhasebesine nasıl yansıtılması gerektiğini belirlemelidir. Birincil muhasebe belgelerinin her biri için hem yönetim hem de muhasebe kayıtları oluşturur. İşletmede, yönetim muhasebesi yürüten muhasebecilere ek olarak, finansal muhasebe varsa, yönetim girişlerinin oluşturulmasından sonra, birincil belgeler muhasebe ve vergi muhasebesini sürdüren muhasebecilere aktarılır, bu belgelere dayanarak, resmi muhasebe kayıtlarını hazırlar.

Bu seçeneğin avantajı, muhasebenin temel ilkeleriyle en yakından eşleşmesi ve kuruluşun faaliyetlerini daha tam olarak yansıtmanıza izin vermesidir. Dezavantajı, hem standart muhasebe hem de yönetim konfigürasyonlarını birleştiren entegre bir muhasebe sistemi oluşturmak için ek kaynaklara ihtiyaç duyulmasıdır.

Yönetim muhasebesini organize etmek için ikinci seçenek, bilgilerin muhasebe veritabanına yansıtıldıktan sonra yönetim veritabanına girilmesi anlamına gelir. Başka bir deyişle, iki paralel veritabanı korunur. Aynı zamanda, finansal muhasebe olağan modda çalışır ve müteakip dönüşümü için yönetim muhasebesinden sorumlu muhasebeciye temel sağlar. Uygulamada, böyle bir dönüşüm, kural olarak, konsolide veriler temelinde gerçekleştirilir.

Konsolide bilgilerin muhasebe veri tabanından yönetim veri tabanına aktarılması, yalnızca yasal içeriği gerçek ekonomik özüne uygun olan işlemler için mümkündür. Böyle bir yazışma yoksa, yönetim sicillerine aktarılan her bir kayıt ayrı ayrı değerlendirilmelidir. Ek olarak, yönetim muhasebesi konsolide verileri yansıtıyorsa, hem yönetim hem de muhasebe veri tabanları kullanılarak tam teşekküllü yönetim raporlarının alınması gerekecektir (örneğin, belirli bir tedarikçi hakkında analitik bir rapor yalnızca muhasebe verilerinden oluşturulabilir).

Belirtilen dezavantajlara rağmen, yönetim muhasebesi için ikinci seçenek, düşük kaynak yoğunluğu nedeniyle caziptir. Mümkün olan en kısa sürede ve minimum maliyetle uygulanabilir - yönetim muhasebesi yapan muhasebeciler için ek işler düzenlemek yeterlidir. Ayrıca muhasebe ile yönetim muhasebesi arasındaki farklar ne kadar önemli olursa, bu seçeneğin etkinliği de o kadar yüksek olur. Etkili uygulamasının temel koşulu, işlemleri muhasebe veri tabanından yönetim veri tabanına aktarmak için ayrıntılı bir metodolojidir. Yönetim muhasebesi için genellikle Batı yapımı güçlü finansal sistemler satın almak gerekir. Bu tür programlar, işletmenin her türlü faaliyetinin "çok boyutlu" bir analizini yapmayı ve her türlü raporu almayı mümkün kılar, bu da şirketin mali durumunu etkileyebilecek en ufak değişiklikleri zamanında izlemenize olanak tanır.

Yönetim muhasebesi kurmak için temel muhasebe kurallarını belirleyecek düzenleyici belgelerin geliştirilmesi gerekmektedir. Yalnızca işletmede yürürlükte olan muhasebe standartlarına uymayan muhasebe prosedürlerini normalleştirmek mantıklıdır.

Ana düzenleyici belgeler şunlardır:

- kurumsal yönetim muhasebesi standartları;

- yönetim muhasebesi hesap planı;

- bütçe kalemlerini, maliyet kalemlerini, sorumluluk merkezlerini, iş kollarını vb. kodlamak için kullanılan bir kod sistemi;

- yönetim muhasebesinde belge akışının sırası.

Yönetim muhasebesi standartları, bir kuruluştaki ticari işlemlerin kaydedilmesi için temel ilkeleri sağlar. Muhasebe standartları geliştirirken, mevcut düzenleyici belgelerden hareket edilmeli ve bunları işletmenin özel koşullarına göre ayarlanmalıdır.

Yönetim hesap planı geliştirilirken çalışma muhasebesi hesap planı esas alınır. Ticari işlemlere ilişkin bilgileri yansıtma prosedürü değişmez: muhasebede olduğu gibi yönetim muhasebesinde, banka hizmetleri için ödeme giderleri 91 numaralı hesapta ve sabit varlıklar 01 numaralı hesapta muhasebeleştirilecektir. Bununla birlikte, yönetim hesap planı muhasebe planında yer almayan hesapları da içerir. Özellikle, muhasebe hesaplarına ilişkin bilgilerin harici kullanıcılara ve yönetim hesaplarına ilişkin bilgilerin yalnızca şirket yöneticilerine ve sahiplerine açık olduğu gerçeğine dayanarak ek (yönetimsel) nakit hesapları sunmak mantıklıdır.

Hesap planı geliştirirken, yönetim muhasebesinin çok fazla veri detayı gerektirdiği unutulmamalıdır, bu nedenle her bir sorumluluk merkezi, işletmenin faaliyet alanı veya işletmenin ürettiği ürün için ayrı ayrı bilgi yansıtabilmelidir. Ek olarak, yönetim hesap planı, örneğin sorumluluk merkezleri, ürün türleri, çalışanlar, zaman periyotları vb. gibi belirli bir özniteliğe göre verilerin örneklenmesini kolaylaştırmalıdır. Bunu yapmak için, her bir öğeyi atamak gerekir. gelir ve giderler, her bir sorumluluk merkezi ve her bir faaliyet türüne karşılık gelen kodlar.

Kodlar sistemi, yönetim muhasebesi ile bütçeleme arasındaki ilişkiyi sağlayacak şekilde oluşturulmalıdır. Bunu yapmak için, her iki süreç de şirketin aynı organizasyonel ve fonksiyonel modeli temelinde geliştirilir. Şirketin modeli finansal yapıyı yansıtmalı, malzemenin hareket sırasını, nakit ve belgesel akışlarını tanımlamalı, finansal kaynakların yoğunlaşma merkezlerini belirlemelidir. Yönetim muhasebesi ve bütçeleme sistemleri için, aynı maliyet ve gelir kalemleri terminolojisi geliştirilirken, kalemlerin her birine, verileri bulmayı ve gruplamayı kolaylaştıran özel bir kod atanır.

Bir iş akışı geliştirirken, dahili kullanıma yönelik birincil belgelere ana dikkat gösterilmelidir. Bu tür belgelere bir örnek, nakit dışı ödemeler için başvurular veya yönetim kasasından para verilmesi olabilir. Birincil muhasebe belgeleri şeklinde, ticari faaliyetlerin belirli bir sorumluluk merkezine ait olup olmadığını hemen belirlemenizi sağlayacak "İş kolu", "Maliyet kodu", "Sorumluluk merkezi" gibi zorunlu alanların girilmesi tavsiye edilir, iş süreci, zaman dilimi.

Belge akışı düzenlemeleri, yalnızca ekonomik faaliyetlerin yönetim muhasebesine yansıma prosedürünü değil, aynı zamanda yönetim raporlamasının bileşimini de belirlemelidir. Raporların her birine kısa bir açıklama yapılmalı, ayrıca raporların oluşturulma ve yönetime sunulma sıklığı da belirlenmelidir.

Bir yönetim muhasebesi sisteminin tanıtılmasından önce, personel ile açıklayıcı ve danışmanlık çalışmaları yapılması ve ardından işletme için başkan tarafından imzalanmış, çalışanları ve tüm departman başkanlarını yürütmelerini zorunlu kılacak bir emir hazırlamanız tavsiye edilir. hem muhasebeyi kurmak hem de daha sonraki işleyişi için gerekli faaliyetleri ortaya çıkarmak. Bütün bunlar, yönetimin işlerinin durumunu daha iyi izleyebileceği ve daha bilinçli yönetim kararları alabileceği, işletmede yönetim muhasebesinin kurulmasını en etkin şekilde organize etmeyi mümkün kılacaktır.

10.5. finansal planlama

“Bir şirketin faaliyetlerini planlamak” kavramının iki anlamı vardır. Birincisi, şirketin genel teorisi ve doğası açısından genel ekonomiktir. Bu durumda planlama, fiyatların ve piyasanın yerini alan bir mekanizmadır; firma, piyasa sisteminin öznesi olarak fiyat mekanizmasına yani arz ve talep kanununa tabidir. Bu sistem içerisinde katılımcıların eylemlerinin ana koordinatörü fiyatlardır ve satıcılar ve alıcılar için karlı olan mal ve hizmetlerin üretim ve tüketim hacimlerini ve yöntemlerini belirlerler. Bununla birlikte, her ekonomik birimin iç ortamında, fiyat mekanizmasının yerini, şirket içi faaliyetlerin ana yönlerini belirleyen yöneticilerin bilinçli ve yetkili eylemleri almaktadır. İşletmenin iç doğası planlı kararlar sistemine dayanmaktadır.

İkinci anlam ise spesifik yönetimseldir. Bu, ilk bilgilerin işlenmesine dayanan ve hedeflerin seçimi ve bilimsel olarak hazırlanmasını, alternatif seçeneklerin karşılaştırmalı bir değerlendirmesi yoluyla bunlara ulaşma araçlarının ve yollarının belirlenmesini ve en kabul edilebilir olanların benimsenmesini içeren bir yönetim kararı hazırlama sürecidir. bunlardan.[55] Planlama, stratejik yönetimin en uzun ve dolayısıyla en karmaşık şeklidir. Uygulanması için katlanılan maliyetleri birçok kez karşılayan bir sonuç elde etmek ciddi bir çaba gerektirir. Tersine, planlamanın yokluğunda hatalı yönetim kararları mümkündür.

Şirketin geçmişi, bugünü veya gelecekte arzulanan finansal durumu hakkında kullanılan bilgilere bağlı olarak reaktif, pasif, preaktif, interaktif planlama yönleri vardır.[56]

Bu planlama yönlerinin her birinin temsilcileri çok mecazi olarak R. Ackoff tarafından karakterize edilir: "Etkileşimciler çalkantılı bir akıntıda kalmaya çalışırlar; reaktivistler buna karşı yüzmeye çalışırlar; preaktivistler ilk dalgayı sürmeye çalışırlar; etkileşimciler bu dalganın gidişatını değiştirmeye çalışırlar. nehir."[57]

Reaktif planlama geçmişe yöneliktir ve sadece geçmişe yöneliktir. Bu yöne "geçmişe dönüş" de denmesine şaşmamalı. Tepkisel planlamanın ana yöntemi, tüm sorunları geçmişte ortaya çıkma ve gelişme açısından incelemektir. Kuruluşun finansmanı, reaktif planlamanın destekçileri tarafından istikrarlı, istikrarlı, iyi kurulmuş bir mekanizma olarak algılanıyor. Organizasyonda olan her şey önceden bilinir. Üst liderin kişisel otoritesi ve astlarına karşı "paternal" (paternalist) tutumunun yardımıyla yukarıdan aşağıya kontrol edilir. Planlama, aşağıdan yukarıya doğru gerçekleştirilir ve bugünün nesnel koşulları ve gelecekteki olası değişiklikler dikkate alınmadan yalnızca önceki deneyimlere dayanır. Başlangıçta işletmenin departmanlarının ihtiyaç ve istekleri netleştirilir ve planlarda düzenlenir. Toplanan materyaller, düzelten, düzenleyen ve bir sonraki seviyeye aktaran bir sonraki seviyenin yönetimine aktarılır ve böylece konsolide bir taslak planın geliştirildiği en üst yönetim seviyesine aktarılır. Taban alt bölümleri taslak planı düzeltmez.

Etkin olmayan planlama, bugüne ve yalnızca bugüne uyum sağlamayı amaçlar. Atalet (bilinçli bir çaba göstermeden alışkanlıktan bir şey yapmak) anlamına gelir. Bu tür bir planlama durumunda geçmişe dönmek veya ilerlemek için çabalamak gerekli görülmemektedir.

Aktif planlamada mevcut koşullar yeterince iyi olarak algılanır. Şu andaki tatmin, eylemciliğin ayırt edici özelliğidir. Aynı zamanda örgütün konumunda dengenin doğal olarak sağlandığı düşüncesiyle de karakterize edilir. Sonuç olarak planlamanın temel ilkesi şu kural olmalıdır: “Olayların doğal akışını değiştirmemek için gereken minimum miktarı planlayın.” Eylemsiz liderler, örgütlerinin faaliyetlerinde herhangi bir büyük değişiklik için çaba göstermezler. Sorunun arka planıyla ilgilenmiyorlar. Etkin olmayan planlamada, zamanın çoğu, planların yerine getirilmesi veya yerine getirilmemesiyle ilgili gerçeklerin toplanması ve birincil olarak işlenmesiyle harcanır. Böyle bir planlama ancak istikrarlı ve uygun çalışma koşullarında mümkündür.

Preaktif planlama, gelecekteki olayları değerlendirmeyi içerir. Bu yöntemle ekonomik ve matematiksel tahmin yöntemleri büyük önem taşımaktadır.

İnteraktif planlama ("inter" öneki "arasında", "arasında" anlamına gelir), kuruluş çalışanlarının yaratıcı yeteneklerinin katılım ve maksimum seferberliği ilkesine dayanır. Geleceğin kontrole tabi olduğunu ve büyük ölçüde geçmiş, işletmenin mevcut mali durumu ve dış çevre hakkında bilgi sahibi olan kuruluş çalışanlarının yaratıcı eylemlerinin ürünü olduğunu ima eder. İnteraktif planlamanın amacı geleceği tasarlamaktır. İnteraktif planlama kullanıldığında geleceğin yüzde yüz olasılıkla planlandığı, gerçek hayatta ulaşılamaz olduğu ve onu pratikten çok teorik olarak ideal hale getirdiği varsayılmaktadır.

Gerçek hayatta çoğu iş lideri pratik insanlar olduğundan ve çok abartılı olmayan bir hedef formüle etmeyi tercih eden, kaynakları tahsis eden ve günümüz koşullarında en uygun şekilde kontrol uygulayan bir memnuniyet felsefesine bağlı olduğundan, şu anda en yaygın planlama yönüdür. Mevcut koşullarda etkileşimli planlamaya yol vermek istemeyen inaktivizm kalır.

Etkileşimli planlama teorisini pratik uygulamaya yaklaştırmak için, onu modernize etmek gerekir - kuruluşun gelecekteki mali durumuna ilişkin tek değişkenli projeksiyonu, geliştirme yoluyla dış çevrenin davranışına ilişkin çeşitli senaryoları dikkate alarak çok değişkenli tahminle değiştirmek gerekir. işletmenin finansal stratejisinin. Modernize edilmiş etkileşimli planlama, öngörülen seçeneklerden birinin belirli koşullarında esnek seçim yapma olanağını sağlayacaktır.

Kurumsal finansal planlama sürecinin çok faktörlü doğası ve emek yoğun doğası göz önüne alındığında, uygulanması için elektronik bilgisayar teknolojisinin kullanılması tavsiye edilir. Sorun odaklı bir ürünle özel bir uygulama programı paketi kullanılarak, geliştirme süresini önemli ölçüde azaltırken yüksek kaliteli planlama elde edilebilir. Bu paket, hem bireysel hem de tüm organizasyon veya yapısal bölümleri için çeşitli kaynaklara (zaman, para, malzeme, işçilik maliyetleri) ilişkin planlama prosedürlerini otomatikleştirmek üzere tasarlanmıştır. Oldukça basit ve kullanımı kolay olan bu "Proje Yönetimi" sınıfının (Zaman Çizgisi, MS Project, SuperProject - CA) çeşitli paketleri, planlamayı hızlı ve verimli bir şekilde gerçekleştirmenize olanak tanır.

Modern ekonomi literatüründe, üç finansal planlama modeli ele alınmaktadır (Tablo 10.1):

1) iş planının mali bölümünün geliştirilmesi;

2) bütçeleme;

3) tahmini finansal belgelerin hazırlanması.

Not. "+" işareti yöntemin kullanıldığını belirtir; "-" işareti - yöntem kullanılmaz.

Planlama da üç türe ayrılır: stratejik - 2-5 yıl; mevcut - bir yıllık bir süre için; operasyonel - bir yıldan az bir süre için.

Bir süreç olarak yönetim, sonraki tüm yönetim kararlarının temelini oluşturduğu için stratejik planlama ile başlar.

Stratejik planlamanın teorik ve metodolojik yönleri, son 40 yılda yurtdışında birçok özel çalışmanın ve monografın konusu olmuştur. Bu yönetim bilimi dalının oluşumuna ve gelişimine büyük katkı F. Abrams, I. Ansoff, J. Quinn, G. Mintzberg, M. Porter, K. Praalad, A. Strickland, A. Thompson, G tarafından yapılmıştır. Hamel, K. Hofer, E. Chandler, G. Steiner, K. Andrews. Bugün, klasik stratejik planlama ve yönetim teorisinin çalışmalarıyla başladığını güvenle söyleyebiliriz. Stratejik iş planlaması arasındaki temel farkı belirlemeye ve formüle etmeye yardımcı olan bu çalışmalardır. Bir zamanlar, Boston Consulting Group gibi önde gelen danışmanlık firmalarının uygulamalı geliştirmeleri, stratejik planlama metodolojisi alanında önemliydi. Pratik faydaların ve stratejik planlama ihtiyacının iş dünyası tarafından oldukça hızlı bir şekilde tanınmasına katkıda bulunanlar onlardı.

Ülkemizde ekonomik ilişkiler sisteminin yeniden yapılandırılması, iş planlaması ve yönetim organizasyonunun stratejik konularına doğal olarak ilgi uyandırdı. Ne yazık ki bu ilgiye şimdiye kadar verilen cevap, ağırlıklı olarak bu konudaki yabancı literatürün tercümesi ve çeşitli şekillerde derlenmesi olmuştur. Aynı zamanda, stratejik planlama teorisi ve metodolojisi sadece oluşumlarını tamamlamaktan uzak olmakla kalmaz, aynı zamanda bazı durumlarda klasik kavramlarının eleştirel bir analizini gerektirir.

Özel literatürde "stratejik planlama" kategorisinin birçok yorumu vardır. Aşağıdaki yeteneklere dikkat çekilir:

1) işletmenin gelişiminin ana yönlerini belirler;

2) uzun vadeye odaklanır;

3) işletmenin gelecekteki başarılı çalışması için potansiyel sağlar.[59]

Stratejik planlama, belirli stratejilerin, yani kuruluşun misyonunu gerçekleştirmek ve uzun vadeli hedeflerine ulaşmak için tasarlanmış ayrıntılı, kapsamlı, entegre planların geliştirilmesine yol açan yönetim tarafından alınan bir dizi eylem ve karardır.

Günümüzün hızla değişen ortamında, bir kuruluş endüstri, pazar, rekabet ve diğer faktörler hakkında sürekli olarak büyük miktarda bilgi toplamalı ve analiz etmelidir, bu nedenle gelecekteki sorunları ve fırsatları tahmin etmenin tek yolu stratejik planlamadır. Üst yönetime uzun vadeli bir plan oluşturma araçları, karar verme için bir temel sağlar ve bu kararları alırken riskin azaltılmasına resmi olarak katkıda bulunur.

Stratejik bir plan geliştirmenin potansiyel faydaları şunları içerir:

- örgütsel çalışmanın kalitesinin iyileştirilmesi;

- geleceğe yönelik hareketin yönü hakkında net bir fikre sahip olmak;

- ana organizasyonel sorunların zamanında çözümlenmesi olasılığı;

- daha yüksek bir ekonomik gösterge olan "maliyetler - verimlilik" elde edilmesi;

- bir çalışma ekibinin oluşturulması ve uzman bilgi birikimi;

- finansman kuruluşlarının gereksinimlerinin yerine getirilmesi;

- organizasyonun karşılaştığı sorunlarla ilgili olarak bir bekleme pozisyonundan ziyade aktif bir pozisyonun benimsenmesi.

Stratejik planlama uygulandığında anlam kazanır. Sağlam hedefler, etkili planlamanın temel bir bileşenidir, ancak karar verme ve davranış için tam olarak yeterli rehberlik sağlamazlar. Bu yaklaşım, hedeflere ulaşmaktan sorumlu kişilerin, hedeflere gerçekten ulaşmayacak bir eylem tarzını kolayca seçebilecekleri muazzam bir hareket alanı sağlar. Bu tür bir karışıklık ve yanlış yorumlamadan kaçınmak için yönetim, seçilen stratejiyi uygulamak için özel araçlar kullanmalıdır.

Bu araçlar taktikleri, yönetim politikalarını, kuralları, prosedürleri, çalışan teşviklerini, hedeflere göre yönetimi ve bütçeleri içerir.[60]

Operasyonel planlama, öncelikle hedeflere ulaşmayı planlamaktır. Genel hedef ve stratejik planlamaya dayalıdır ve stratejik planlama sonucunda benimsenen ürün konseptine, kapasite yapısına ve yönetim sistemine bağlıdır. Bu bağlamda, operasyonel planlama, mümkünse, programların ve faaliyetlerin senkronize bir şekilde planlanması olmalıdır. Operasyonel planlamanın bir parçası olarak, çeşitlilik ve hacim açısından, kuruluşun belirli bir potansiyel veya kapasiteye dayalı olarak kısa ve orta vadede üretmesi gereken ürün ve hizmet programları ve bunun için gerekli faaliyetler (operasyonlar) planlanır. belirli fonksiyonel faaliyet alanları. Ürün programının operasyonel planlaması bir bütün olarak organizasyon düzeyinde gerçekleştirilir; bununla birlikte, organizasyonun bireysel organizasyon birimleri ve alt sistemleri için programlar ve faaliyetler planlanır.

Geniş anlamda operasyonel planlama, güncel veya düzenli olarak da adlandırılır. Operasyonel planlamada alınan kararlar durumsaldır (mevcut) ve aşağıdaki özelliklerle karakterize edilir: varlıkların değerini ve kuruluşun başarı göstergelerini etkiler; organizasyonun bölümlerinden veya bölümlerinden özel sorumluluk alırken talep etmek; yönetimin en üst, orta ve alt seviyelerinde alınabilir; kısa vadede hareket eder ve nispeten sık alınır; üst yönetimin değer sistemi, bir bütün olarak kuruluşun felsefesi ve kültürü ile kuruluşun bireysel alt sistemlerinin olası alt kültürleri dikkate alınmalıdır.

Planlamanın karmaşıklığı, birbirini takip eden adımlardan değil, aynı anda meydana gelen süreçlerden söz etmemiz gerçeğinde yatmaktadır. Sorun şu ki, operasyonel planın herhangi bir bölümünü geliştirirken, planın her bir bölümünün uygulanması ancak onunla ilişkili bölümlerin onaylanması durumunda mümkün olduğundan, sürekli bir koordinasyon olmalıdır.

Genel planın veya özel planların bireysel bölümlerinin oluşumu, organizasyonun üst seviyesinin (maddi, maliyet ve sosyal) hedeflerinden takip edilmeli ve tersine, bu hedeflere ulaşma olasılıkları kontrol edildikten sonra bunlara indirgenmelidir. Planlar, hedef göstergeleri ve bunlara ulaşma olanaklarını görsel olarak sunmak için bir araç görevi görür ve raporlar, hedeflere gerçek başarı düzeyini görsel olarak temsil etmek için bir araç görevi görür.

Bütünlük ve tamlık, olaylar ve süreçler hakkında sistematik bir görüş sundukları için, birbiriyle kesişen bir dizi plan tarafından sağlanmalıdır. Planın çeşitli bölümlerini geliştirme süreçleri birbirine bağlı olduğundan, planlar sistemi ancak tamamlandığında anlamlı sonuçlara varılmasına izin verecektir. Planlama ve kontrol hesaplamaları, tüm alt sistemlerde ve bir bütün olarak organizasyonda kesişen hedefler, potansiyeller ve faaliyetler dikkate alınarak, finansal sonucun ve bileşenlerinin etkin bir şekilde planlanmasını ve kontrolünü sağlamalıdır. Planlama süreçleri ve bireysel planlar içerik, hacim ve zaman parametreleri ile karakterize edilir. Bu durumda, süreçlerin kendileri büyük ölçüde bu şekilde belirlendiğinden, istenen çıktıyla, yani belirtilen planlarla başlamalıdır.

İçerik açısından planlar problem odaklı olmalıdır.

Sunum ölçeği ve sağlanan bilgilerin ayrıntı derecesi açısından, planların amacına ve yöneticilerin ihtiyaçlarına bağlı olarak, genişletilmiş (kaba) ve ayrıntılı (ince) planlar vardır.

Zaman parametreleri (aciliyet) açısından, kısa vadeli (bir yıl veya daha az), orta vadeli (3-5 yıl) ve uzun vadeli (5-10 yıl veya daha fazla) planlar vardır ve bunlara karşılık gelen planlama dönemleri vardır. . Özel hedefler (projeler) planlanırken, hazırlık dönemi ve etkili dönem (uygulama dönemi) bazen planlama dönemleri olarak ayırt edilir.

Edebiyat

1. Barylenko, V. I. Mali tabloların analizi / V. I. Barylenko {ve diğerleri} / ed. V.I. Barylenko. - Saratov: Saratov Devlet Sosyo-Ekonomik Üniversitesi Yayınevi, 2002.

2. Berens, V. Yatırımların Etkinliğini Değerlendirme Rehberi / V. Berens, P. M. Havranek. - M.: Kızılötesi M, 1999.

3. Bocharov VV Mali analiz / VV Bocharov. - St.Petersburg: Peter, 2001.

4. Vakulenko, T. G. Yönetimsel kararlar almak için muhasebe (finansal) tablolarının analizi / T. G. Vakulenko, L. F. Fomina. - M.; Petersburg: Gerda, 2001.

5. Grachev, A. V. İşletmenin finansal istikrarının analizi ve yönetimi: eğitici ve pratik. ödenek / A. V. Grachev. - M.: Fin-press, 2002.

6. Ermasova, N. B. Mali yönetim / N. B. Ermasova. - M.: Yüksek öğrenim, 2008.

7. Sheremet, A. D. Finansal analiz yöntemleri /A. D. Şeremet, E. V. Negashev. - M.: Kızılötesi M, 1999.

8. Sheremet, A.D. Finansal analiz yöntemleri / A.D. Sheremet, R.S. Saifulin, E.V. Negashev. - 3. baskı, gözden geçirilmiş. ve ek - E.: INFRA-M, 2002.

9. Sheremet, A.D. Ticari kuruluşların faaliyetlerinin finansal analiz yöntemleri / A.D. Sheremet, E. V. Negashev. - E.: INFRA-M, 2003.

10. Shulyak, P. N. İşletmelerin finansmanı / P. N. Shulyak. - M., 2002.

Notlar

1. Vakhrin, P. I. Rusya Federasyonu bütçe sistemi / P. I. Vakhrin. - M.: Dashkov ve K. - 2002. - S. 17.
2. Vakhrin, P.I. Kararnamesi. op. - S.20.
3. Finans / ed. G.B. Poliak. 3. baskı. - E.: UNITI-DANA, 2007. - S. 55.
4. Bakınız: Chernyavsky, A.V. 1992-2002'de Rusya'da belediye finansmanının gelişiminin analizi. /A. V. Chernyavsky /http://www.urban Economics.ru/texts.php?folder_id=80&mat_id=97.
5. Bakınız: Lavrov, A. M. Rusya'da bütçelerarası ilişkiler / A. M. Lavrov // 17-21 Kasım'da Knoxville, Tennessee, ABD'de düzenlenen bir seminerde rapor. 1997
6. Avrasya bütçe alanı / ed. A.M. Lavrova. - E.: URRS, 2004. - S. 94.
7. Lavrov, 2001-2007'de A. M. Bütçe reformu: maliyet yönetiminden performans yönetimine / A. M. Lavrov. - E.: IROF, 2006. - S. 14-16.
8. Bakınız: Belyakov, I.V. Rusya'da yerel özyönetim çalışmaları. Vakıf "Kent Ekonomisi Enstitüsü" / I. V. Belyakov, S. M. Nikiforov, V. E. Grigorov / http://www.urban Economics.ru.
9. Khristenko, V. B. Rusya'da bütçe federalizminin gelişimi: paranın bölünmesinden güçlerin bölünmesine / V. B. Khristenko // Rossiyskaya Gazeta. 2001 Şubat 17 - S. 5.
10. Khramova, T. V. Bölgelerdeki reformlar için öncelikler / T. V. Khramova // Finans. 2005. - No. 12. - S. 17-23.
11. Efimova, L. A. Bütçe federalizminin teorik, metodolojik ve pratik yönleri / L. A. Efimova, S. D. Makarova, M. Yu. Malkina. - Nizhny Novgorod: Nizhny Novgorod Devlet Üniversitesi Yayınevi, 2004.
12. Bu sonuç, İsveç'te yüksek derecede vergi yerelleşmesine sahip belediyelerin özel durumuna dayandığından genelleştirilmemelidir.
13. Vurgulanması gereken bu engellerin ekonomik değil, politik doğasıdır.
14. Vergi potansiyeli endeksi, ülkedeki kişi başına düşen ortalama vergi geliri miktarıdır.
15. Ter-Minassian, T. Teori ve Uygulamada Mali Federalizm / T. Ter-Minassian.: Washington. Uluslararası Para Fonu, 1997. - S. 11.
16. Efimova, L.A. Kararnamesi. op. - S. 49-51.
17. Bogacheva, O. V. Alt federal düzeyde bütçe eşitlemesinin teorik ve pratik yönleri / O. V. Bogacheva // Volga Federal Bölgesi'ndeki bütçe alanı sorununa yazılım çözümü. Sör. 5 "Kamu maliyesi". - E.: IROF, 2006. - S. 86-88.
18. Efimova L.A., Makarova S.D., Malkina M. Yu. Kararname. op. - S.61.
19. Bolshakov, A.G. Avrupa ülkelerinde yerel finans / A.G. Bolshakov, I.A. Butenko, N.M. Velikaya. - M.: Moskova Halk Bilim Fonu, 2000. - S. 22-23.
20. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın "Bütçe Sürecine İlişkin Rusya Federasyonu Bütçe Kanununda Değişiklik Yapılması ve Rusya Federasyonu'nun Bazı Yasama İşlemlerinin Geçersiz Olarak Tanınması Hakkında" federal yasa taslağı hakkında raporu // www.minfin .ru.
21. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın resmi web sitesi: www.minfin.ru.
22. Finans / ed. G.B. Polyak. - E.: UNITI, 2007. - S. 547-548.
23. Finans / ed. G.B. Poliak. - S. 554-555.
24. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın "Bütçe Sürecine İlişkin Rusya Federasyonu Bütçe Kanununda Değişiklik Yapılması ve Rusya Federasyonu'nun Bazı Yasama İşlemlerinin Geçersiz Olarak Tanınması Hakkında" federal yasa taslağı hakkında raporu // www.minfin .ru.
25. Akperov, I. G. Rusya Federasyonu'nda Hazine bütçesi yürütme sistemi / I. G. Akperov, I. A. Konopleva, S. P. Golovach. - E.: Finans ve istatistik, 2002. - S. 30-31.
26. Finans: ders kitabı / ed. M.V. Romanovsky, O.V. Vrublevskaya, B.M. Sabanti. 2. baskı. - E.: Yurayt-İzdat, 2007. - S. 94-95.
27. Finans: ders kitabı / ed. M.V. Romanovsky, O.V. Vrublevskaya, B.M. Sabanti. - S.96.
28. 26 Nisan 2007 tarih ve 63-FZ sayılı Federal Kanun, Sanatın yeni bir versiyonunu tanıttı. 58 Ocak 59'de yürürlüğe giren RF BC'nin 1-2008'u.
29. 26 Aralık 2005 tarih ve 189-FZ sayılı Federal Kanun "2006 Federal Bütçesi Hakkında".
30. 19 Aralık 2005 tarih ve 238-FZ sayılı Federal Kanun "2007 Federal Bütçesi Hakkında".
31. http://www.debt.ru sitesine göre verilmiştir.
32. Bakınız: Ekonomik Uzman Grubu/ http://www.eeg.ru/pages/22.
33. Bakınız: http://wwwl.minfm.ru/orr_inf/1890.litm.
34. Andryakov, A.D. Alt federal düzeyde borç yönetimi reformu: uygulama için ana yönler ve beklentiler / A.D. Andryakov. - E.: URSS, 2005. - S. 153-154.
35. Daha fazla ayrıntı için bakınız: Sigorta teorisi ve pratiği: ders kitabı. ödenek / toplamın altında. ed. K.E. Turdina. - E.: Ankil, 2003. - S. 63.
36. Bir mega düzenleyici ile piyasayı neler bekliyor? // Hisse senetleri ve bod piyasası. 2004. No. 7. S. 41.
37. Ishchenko, E. V. Bankacılık sisteminin oluşumu ve gelişimi ve 1917'den önce Rusya'da kredilere yönelik suç saldırılarının evrimi / E. V. Ishchenko // Finans ve kredi. 2003. - Sayı 16. - S. 50-51.
38. Orası. - S. 52.
39. Kuzmichev, A.D. Yerli girişimcilik: tarih üzerine denemeler / A.D. Kuzmichev, I.N. Shapkin. - M., 1995. - S. 89.
40. Novikov, A. N. Rusya'da küçük kredi / A. N. Novikov // Ekonomi Sorunları. 1994. - No. 4. - S. 75.
41. Bovykin, V. I. Rusya, büyük başarıların arifesinde / V. I. Bovykin. - M., 1998. - S. 80.
42. Tarankov, V. I. Rus Devletinin Menkul Kıymetleri / V. I. Tarankov. - M., Tolyatti, 1992. - S. 312.
43. Ishchenko, E.V. Kararname. op. - S. 55.
44. Orası. - S. 59.
45. Klyuchnikov, M. V. Rusya Federasyonu bankacılık sisteminin gelişiminin dört aşaması / M. V. Klyuchnikov // Finans ve kredi. 2004. - No. 7. - S. 33.
46. Sviridov, O. Yu. Para. Kredi. Bankalar / O. Yu. Sviridov. - M.; Rostov-on-Don, 2004. - S. 96-97.
47. Klyuchnikov, M.V. Kararnamesi. op. - S.33.
48. Yeni bir şirkette bir finans direktörünün ilk adımları // Finans direktörü. - 2006. - No. 1. - S. 70.
49. Mali direktör - evrensel üst yönetici // Mali direktör. - 2005. - No. 10. - S. 6.
50. Korneeva, E. Bir finansal hizmet oluşturma / E. Korneeva // Finans direktörü. - 2007. - No. 2. - S. 68.
51. Bakhrushina, N. Mevcut varlıklar nasıl yönetilir / N. Bakhrushina // Finans Direktörü. - 2005. - No. 1. - S. 34.
52. Kovaleva, A. M. Finans ve kredi / A. M. Kovaleva. - E.: Finans ve istatistik, 2002. - S. 206.
53. Polovinkin, S. A. İşletme finansmanı yönetimi / S. A. Polovinkin. - E.: Finans, 2001.
54. Kuteleev, P. V. İşletme mühendisliği teknolojisi / P. V. Kuteleev, I. V. Mishurova. - E.: Mart 2003. - S. 94.
55. Bakınız: Chernysh, E. A. Tahmin ve planlama: ders kitabı. ödenek / E. A. Chernysh {vb.}. - M.: ÖNCEKİ, 1999.
56. Alekseeva, M. M. Şirketin faaliyetlerinin planlanması / M. M. Alekseeva. - E.: Finans ve istatistik, 1999. - S. 47-48.
57. Mali yönetim / ed. A. M. Kovaleva. - E.: Kızılötesi, 2002. - S. 231-232.
58. Mali yönetim / ed. A. M. Kovaleva. - S. 226-239.
59. Gryuning, R. Firmada stratejik planlama yöntemleri ve araçları / R. Gryuning // Yönetim teorisi ve pratiği sorunları. - 1993. - No. 3. - S. 23-24.
60. Meskon, M. Yönetimin temelleri: per. İngilizceden. / M. Meskon, M. Albert, F. Hedouri. - M.: Delo, 1992. - S. 288-296.

Yazar: Ermasova N.B.

İlginç makaleler öneriyoruz bölüm Ders notları, kopya kağıtları:

▪ Dünya Ekonomisi. Beşik

▪ Organik Kimya. Beşik

▪ Bütçe kanunu. Beşik

Diğer makalelere bakın bölüm Ders notları, kopya kağıtları.

Oku ve yaz yararlı bu makaleye yapılan yorumlar.

<< Geri

En son bilim ve teknoloji haberleri, yeni elektronikler:

Bahçelerdeki çiçekleri inceltmek için makine 02.05.2024

Modern tarımda, bitki bakım süreçlerinin verimliliğini artırmaya yönelik teknolojik ilerleme gelişmektedir. Hasat aşamasını optimize etmek için tasarlanan yenilikçi Florix çiçek seyreltme makinesi İtalya'da tanıtıldı. Bu alet, bahçenin ihtiyaçlarına göre kolayca uyarlanabilmesini sağlayan hareketli kollarla donatılmıştır. Operatör, ince tellerin hızını, traktör kabininden joystick yardımıyla kontrol ederek ayarlayabilmektedir. Bu yaklaşım, çiçek seyreltme işleminin verimliliğini önemli ölçüde artırarak, bahçenin özel koşullarına ve içinde yetişen meyvelerin çeşitliliğine ve türüne göre bireysel ayarlama olanağı sağlar. Florix makinesini çeşitli meyve türleri üzerinde iki yıl boyunca test ettikten sonra sonuçlar çok cesaret vericiydi. Birkaç yıldır Florix makinesini kullanan Filiberto Montanari gibi çiftçiler, çiçeklerin inceltilmesi için gereken zaman ve emekte önemli bir azalma olduğunu bildirdi. ... >>

Gelişmiş Kızılötesi Mikroskop 02.05.2024

Mikroskoplar bilimsel araştırmalarda önemli bir rol oynar ve bilim adamlarının gözle görülmeyen yapıları ve süreçleri derinlemesine incelemesine olanak tanır. Bununla birlikte, çeşitli mikroskopi yöntemlerinin kendi sınırlamaları vardır ve bunların arasında kızılötesi aralığı kullanırken çözünürlüğün sınırlandırılması da vardır. Ancak Tokyo Üniversitesi'ndeki Japon araştırmacıların son başarıları, mikro dünyayı incelemek için yeni ufuklar açıyor. Tokyo Üniversitesi'nden bilim adamları, kızılötesi mikroskopinin yeteneklerinde devrim yaratacak yeni bir mikroskobu tanıttı. Bu gelişmiş cihaz, canlı bakterilerin iç yapılarını nanometre ölçeğinde inanılmaz netlikte görmenizi sağlar. Tipik olarak orta kızılötesi mikroskoplar düşük çözünürlük nedeniyle sınırlıdır, ancak Japon araştırmacıların en son geliştirmeleri bu sınırlamaların üstesinden gelmektedir. Bilim insanlarına göre geliştirilen mikroskop, geleneksel mikroskopların çözünürlüğünden 120 kat daha yüksek olan 30 nanometreye kadar çözünürlükte görüntüler oluşturmaya olanak sağlıyor. ... >>

Böcekler için hava tuzağı 01.05.2024

Tarım ekonominin kilit sektörlerinden biridir ve haşere kontrolü bu sürecin ayrılmaz bir parçasıdır. Hindistan Tarımsal Araştırma Konseyi-Merkezi Patates Araştırma Enstitüsü'nden (ICAR-CPRI) Shimla'dan bir bilim insanı ekibi, bu soruna yenilikçi bir çözüm buldu: rüzgarla çalışan bir böcek hava tuzağı. Bu cihaz, gerçek zamanlı böcek popülasyonu verileri sağlayarak geleneksel haşere kontrol yöntemlerinin eksikliklerini giderir. Tuzak tamamen rüzgar enerjisiyle çalışıyor, bu da onu güç gerektirmeyen çevre dostu bir çözüm haline getiriyor. Eşsiz tasarımı, hem zararlı hem de faydalı böceklerin izlenmesine olanak tanıyarak herhangi bir tarım alanındaki popülasyona ilişkin eksiksiz bir genel bakış sağlar. Kapil, "Hedef zararlıları doğru zamanda değerlendirerek hem zararlıları hem de hastalıkları kontrol altına almak için gerekli önlemleri alabiliyoruz" diyor ... >>

Arşivden rastgele haberler Büyük şehirlerde hafta sonları hafta içi günlerden daha soğuktur. 30.01.2017 Melbourne Üniversitesi'nden (Avustralya) Nick Earle liderliğindeki bilim adamları, Melbourne örneğini kullanarak, şehirdeki hava sıcaklığının ortalama olarak hafta içi her zaman hafta sonlarından daha yüksek olduğunu göstermiştir. Bunun nedeni, insan vücudunun, arabaların, toplu taşıma araçlarının ve ofis binalarının işleyişinin ürettiği ısıdır. Çalışma, Avustralya Meteoroloji Bürosu tarafından toplanan 50 yılı aşkın sıcaklık verilerinin analizine dayanmaktadır. Araştırmacılara göre, Perşembe ve Cuma günleri ortalama sabah sıcaklığı, Pazar günlerine göre 0.3°C daha yüksektir. Üstelik bunlar ortalama değerlerdir, sakin günlerde fark çok daha fazla olabilir. Nick Earl, "Sıcaklık sıçraması, hafta sonlarına kıyasla hafta içi 250 bin kişinin Melbourne'a yoğun hareketine neden oluyor. Doğada haftalık döngüde hiçbir şey olmuyor, bu nedenle bu fenomen büyük olasılıkla insan faaliyetleriyle ilişkili" dedi. Earle ve meslektaşları, Avustralya'daki diğer üç büyük şehrin - Sidney, Brisbane ve Adelaide - benzer haftalık sıcaklık döngülerine sahip olduğunu gösterdi. Hobart gibi daha az nüfuslu şehirler, muhtemelen daha küçük nüfus nedeniyle böyle bir şey görmüyor. Ancak insan faaliyetleri sadece hava sıcaklığını değiştirmez - rüzgar hızı, yağış ve bulutluluk da hafta içi büyük şehirlerde daha yüksek olabilir. Bunlar, ısınmanın ve yüksek düzeyde hava kirliliğinin yan etkileridir.

Bilim ve teknolojinin haber akışı, yeni elektronik

Ücretsiz Teknik Kitaplığın ilginç malzemeleri:

▪ Sitenin Firmware bölümü. Makale seçimi

▪ makale Tanrı'nın Parmağı. Popüler ifade

▪ Gökyüzündeki en parlak gezegen hangisidir? ayrıntılı cevap

▪ makale Seramik karo sıralayıcı. İş güvenliği ile ilgili standart talimat

▪ Bir araba için Subwoofer makalesi. Bölüm 4. Radyo elektroniği ve elektrik mühendisliği ansiklopedisi

▪ makale Üniversal şarj cihazı ve güç kaynağı. Radyo elektroniği ve elektrik mühendisliği ansiklopedisi

Bu makaleye yorumunuzu bırakın:

Bu sayfanın tüm dilleri

Arabic	Hebrew	Polish
Bengali	Hindi	Portuguese
Chinese	Italian	Spanish
English	Japanese	Turkish
French	Korean	Ukrainian
German	Malay	Vietnamese

Ana sayfa | Kütüphane | Makaleler | Site haritası | Site incelemeleri

www.diagram.com.ua
2000-2024