Vergi Kanunu. Hile sayfası: kısaca, en önemlisi

Ücretsiz teknik kütüphane

DERS ÖZETİ, KRİBS
Ücretsiz kütüphane / Rehber / Ders notları, kopya kağıtları

Vergi Kanunu. Hile sayfası: kısaca, en önemlisi

Ders notları, kopya kağıtları

Rehber / Ders notları, kopya kağıtları

makale yorumları

içindekiler

Vergi gelişiminin tarihi
Vergi hukuku kavramı ve Rus hukuku sistemindeki yeri
Rusya Federasyonu'nda vergilendirme ilkeleri
Vergi hukukunun kaynakları. Vergi hukuku kaynaklarının türleri
Vergi hukukunun kaynağı olarak normatif yasal eylemler
Vergi ve harçlarla ilgili mevzuat
Yasama işlemlerinin zaman, mekan ve kişi çevresi üzerindeki etkisi
Yürütme makamlarının vergilendirme konularına ilişkin düzenleyici yasal düzenlemeler
Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin vergilendirme konularındaki kanunları
Vergi kavramı ve işlevleri
İşaretler ve vergi türleri
Vergi ve diğer zorunlu ödemeler
Vergi ve harçlara ilişkin mevzuatla düzenlenen ilişkilerin kavramı ve içeriği
Vergi ve harçlar mevzuatı ile düzenlenen ilişkilere katılanlar
Vergi ve harçlara ilişkin mevzuatla düzenlenen ilişkilerin katılımcısı olarak vergi mükellefi
Vergi ve harçlara ilişkin mevzuatla düzenlenen ilişkilerde katılımcı olarak vergi acentesi
Vergi ve harçlara ilişkin mevzuatla düzenlenen ilişkilerin katılımcısı olarak vergi makamları
Vergi ve harçlara ilişkin mevzuatla düzenlenen ilişkilerde katılımcı olarak gümrük idareleri
"Rusya Federasyonu'nun vergi sistemi" kavramı. “Vergi sistemi” ve “vergi sistemi” kavramları arasındaki ilişki
Rusya Federasyonu vergi ve harç sistemi
Vergi türleri
Federal vergiler ve ücretler
Bölgesel vergiler ve ücretler
Yerel vergiler ve ücretler
Özel vergi rejimleri
Vergi ve harçların belirlenmesi için genel koşullar
Vergilendirmenin unsurları
Vergilendirmenin amacı
Vergi matrahı kavramı ve tanımı. Vergi oranları ve türleri
Vergi ve harç ödeme yükümlülüğünün doğması, değişmesi ve sona ermesi
Vergi ve harç ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesi
Vergi veya harç ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesi prosedürü. Gönüllü ve zorla infaz
Bir vergi mükellefinden - bir kuruluştan ve bir vergi mükellefinden - bir bireyden vergi, harç ve cezaların tahsili
Ayrı vergi yükümlülükleri
Vergilerin (ücretlerin) ödenmesi için son tarih kavramı ve bunların kuruluş prosedürü. Vergi ve harçların ödenmesi için son tarihin değiştirilmesi
Vergi ödeme süresinin değiştirilmesini engelleyen durumlar. Bu kararları almaya yetkili organlar
Vergi ve harçların ödenmesi için erteleme veya taksit planı verilmesine ilişkin usul ve koşullar
Bir erteleme, taksit planı veya yatırım vergisi kredisinin feshi
Vergi ve harç ödeme yükümlülüklerinin yerine getirilmesini sağlama yolları
Vergi kontrolü kavramı ve biçimleri
Vergi kontrolünün uygulanması için devlet organlarının yetkinliği
Vergi mükellefleri için muhasebe prosedürü. Vergi Kimlik Numarası
Belirli kayıt türlerini gerçekleştiren kuruluşların yükümlülükleri
Vergi mükelleflerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin bankaların yükümlülükleri
Vergi beyannamesi gönderme kavramı ve prosedürü
Vergi beyannamesinde değişiklik ve ilaveler
Vergi denetimi kavramı ve türleri
Masa başı vergi denetimi yapma prosedürü
Yerinde vergi denetimi sırasında tanıkların katılımı
Vergi yetkililerinin vergi denetimi yapmak üzere bölgeye veya tesislere erişimi
Belge talep etme prosedürü. Belgelere ve nesnelere el konulması
Sınavın gerçekleştirilme prosedürü. Uzmanın sorumluluğu ve vergi mükellefinin hakları
Vergi kontrolü sırasında yardım sağlamak üzere bir uzman tercümanın dahil edilmesi
Vergi kontrol işlemlerini gerçekleştirirken protokol hazırlama prosedürü
Vergi ve harç ödeyenler tarafından işlenen vergi suçu durumunda takip işlemleri
Vergi yaptırımlarının tahsiline ilişkin dava dilekçesi, davaların değerlendirilmesi ve kararların infazı

1. Vergilerin gelişim tarihi

Vergiler ve devlet - Bunlar birbirine bağlı iki kurumdur.

Etkileşimleri, devletin mali faaliyetlerini sağlamak için vergileri kullanması ve buna karşılık vergilerin devlet olmadan tüm işlevlerini gösterememesi gerçeğinde kendini gösterir. Vergilerin ilk sözü, çeşitli devlet oluşumlarının ortaya çıkmasıyla ilişkilidir: toplum sınıflara ayrılır, meta-para ilişkileri ortaya çıkar ve yetkililer, mahkemeler ve ordu gibi yetkililer ortaya çıkar.

Başlangıçta vergiler devletin askeri işlevini yerine getiriyordu: ordunun oluşumu ve bakımı; daha sonra devlet geliştikçe maliye, düzenleme ve kontrol işlevleri yerine getirildi.

Vergilerin gelişim tarihinde, aşağıdaki üç aşama ayırt edilebilir.

İlk aşama: Eyalette vergi sistemi yoktu, bu nedenle vergi şeklinde toplanan paranın miktarını yetkililer kendileri belirledi. Bu işlev şehre veya topluluğa verildi. Bu aşamada, vergilerin ortaya çıkışı bir “kaza” ile karakterize edilir, çünkü ücretler kalıcı değildir ve çeşitli nedenlere (savaşın patlak vermesi, kıtlık, salgın) bağlıydı.

Ikinci aşama: zaman çerçevesi - XNUMX. yüzyılın sonu - XNUMX. yüzyılın başı. Bu aşamada, devletin oluşumu zaten tamamlanmıştır. Vergi sistemi kuruluyor, devletin işlev ve görevleri daha net bir şekilde tanımlanıyor. "Rastgele" vergiler kategorisinden kalıcı hale getirildi. Vergi sistemi kanunlarda kendi düzenlemesini bulmakta ve böylece hazinenin ikmalinin önemli kaynaklarından biri haline gelmektedir. Vergi toplayan özel kurumlar var. Bilim vergi kontrolü hakkında konuşmaya başlıyor.

Üçüncü sahne: Vergiler XNUMX. yüzyılda daha da geliştirildi. Bu dönem, vergilerin oluşturulmasına yönelik rasyonel bir yaklaşımla karakterize edildi; devletin işlevleri ve hedefleri ile açık bir örtüşme. Vergi tahsildarlarının yasal düzenlemesine ve vergi mükelleflerinin vergi makamlarının yetkisiz eylemlerinden adli olarak korunmasına büyük önem verilmektedir. Bazı işlevleri bölgesel yönetimlere devretmiş olmasına rağmen, vergilendirmenin üstünlüğü hala devlete aittir.

SSCB'de, işletmelerin ekonomik faaliyetleri, ciro vergisi vb. Vergiler alındı. Bu, Sovyet yetkilileri tarafından seçilen politikadan kaynaklanıyor.

1990'da Rusya piyasa ilişkilerine ve hukuk devleti inşasına doğru bir yol aldı. Bu olayların genel olarak vergilerin ve vergi ilişkilerinin daha da gelişmesi üzerinde büyük etkisi oldu. Bu ilişkileri uluslararası yasal düzenlemelerin rayına oturttular. Vergi mevzuatının kaynakları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve buna uygun olarak kabul edilen vergi ve harçlarla ilgili federal yasalardır.

2. Vergi hukuku kavramı ve Rus hukuku sistemindeki yeri

Vergi Kanunu - bu, vergi ve ücretlerin kurulması, tanıtılması, toplanması ve Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılması, vergi denetiminin uygulanması ve vergi mevzuatının ihlali için kovuşturma yapılmasından kaynaklanan sosyal ilişkileri düzenleyen bir dizi yasal normdur.

Vergi hukukunun konusu vergilendirme ve vergilendirme sürecinde vergi hukuku konuları arasında ortaya çıkan halkla ilişkilerdir, yani: Rusya Federasyonu, Rusya Federasyonu'nun konuları, vergi alanındaki yetkilerin bölünmesine ilişkin belediyeler arasında; vergi mükellefi (vergi acentelerine ücretlerin ödenmesi) ile Rusya Federasyonu (Rusya Federasyonu'nun tebaası, belediyeler) arasında vergi ve harçların oluşturulması ve uygulanmasına ilişkin olarak; vergi ve harçların tahsili ve vergi kontrolünün uygulanması konusunda mükellef ile vergi dairesi arasında; bütçe sistemine ödeme yapılması konusunda mükellef, vergi acenteleri ve kredi kuruluşları arasında; vergi mevzuatı tarafından düzenlenen diğer ilişkiler.

Yasal düzenleme yöntemi - vergi düzenlemelerinin vergi hukuki ilişkilerindeki katılımcıların davranışlarını etkileme şekli budur. Bunlardan en önemlisi emir yöntemidir - devletten ve yetkili organlarından, hukuki ilişkilerdeki diğer katılımcılardan gelen yetkili talimatlar yöntemi. Yerleşik düzene uyulmaması durumunda yaptırım uygulanmasını sağlayan, uygun davranışın belirli bir ölçüsü olarak kullanılır.

Tavsiye yöntemi (vergi konuları, formlar ve belge örnekleri hakkında açıklama yapılması) ve onaylanması bir kamu hukuku dalıdır. Vergi hukuku tasarruf yöntemine dayanmamalıdır, ancak nadir durumlarda sözleşme yöntemi kullanılır ve belirli vergi ilişkilerini düzenlerken medeni hukuk normları uygulanır.

Mali hukukun bir alt dalı olan vergi hukuku, diğer hukuk dalları ve onları oluşturan unsurlarla yakından ilişkilidir:

1) mali hukuk;

2) anayasa hukuku;

3) medeni hukuk;

4) idare hukuku;

5) ceza hukuku vb.

Mali hukuk kapsamında Vergiler bütçe sisteminin ana kaynağı olduğu için, ancak mali hukukun diğer bileşenleriyle ayrılmaz bir şekilde bağlantılı olduğundan, vergi hukuku bütçe hukuku ile daha fazla etkileşime girer.

Anayasa Hukuku vergi kurallarının oluşturulmasında esastır. Rusya Federasyonu Anayasası, doğrudan eylem normlarını (Rusya Federasyonu Anayasası'nın 57. Maddesi) içerir ve ayrıca vergi mevzuatında yansıtılan temel ilkeleri içerir.

Medeni hukuk gibi vergi hukuku mülkiyet ilişkilerini düzenler, ancak medeni hukuk düzenlemesi tasarruf yöntemine dayanır ve vergi hukuku ilişkilerinde emredici yöntem hakimdir.

Vergi hukuku normlara dayanır ceza Hukuku vergi alanındaki suçların cezalandırılması açısından (Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 194, 198, 199. Maddeleri).

3. Rusya Federasyonu'nda vergilendirme ilkeleri

Yasal, örgütsel ve ekonomik ilkeleri tahsis edin.

Yasal ilkeler:

1) eşit vergi yükü ilkesi;

2) vergilerin kanunla kurulması ilkesi;

3) yasanın geriye dönük etkisini reddetme ilkesi;

4) vergi mevzuatının vergi dışı mevzuata göre önceliği ilkesi, ancak yalnızca vergi alanında;

5) vergi mevzuatında verginin tüm unsurlarının bulunması ilkesi;

6) Devletin çıkarları ile yükümlü tebaanın menfaatlerinin birleştirilmesi ilkesi.

Organizasyon ilkeleri:

1) vergi sisteminin birliği ilkesi;

2) Rusya Federasyonu ve belediyelerin kurucu kuruluşlarının yasal statülerinin eşitliği ilkesi;

3) hareketlilik ilkesi (esneklik);

4) istikrar ilkesi;

5) çoklu vergi ilkesi;

6) kapsamlı bir bölgesel ve yerel vergi listesi ilkesi.

Ekonomik ilkeler:

1) adalet ilkesi;

2) orantılılık ilkesi;

3) mükelleflerin menfaatlerini dikkate alma ilkesi;

4) ekonomi ilkesi (verimlilik).

Kanun koyucunun vergi hukuku ilkelerini pekiştirme girişimi yansıtılmıştır. sanatta. ZNKRF:

1) her kişi yasal olarak belirlenmiş vergi ve harçları ödemek zorundadır. Vergi ve harçlara ilişkin mevzuat, vergilendirmenin evrenselliği ve eşitliğinin tanınmasına dayanmaktadır. Vergiler belirlenirken, fiili vergi ödeme kabiliyeti dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 3. maddesi);

2) vergi ve harçlar ayrımcı olamaz ve sosyal, ırksal, ulusal, dini ve benzeri kriterlere göre farklı şekilde uygulanamaz. Farklılaştırılmış vergi ve harç oranlarının, mülkiyet biçimine, bireylerin vatandaşlığına veya sermayenin menşe yerine bağlı olarak vergi avantajlarının belirlenmesine izin verilmez (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesi);

3) Vergi ve harçlar ekonomik bir temele sahip olmalı ve keyfi olmamalıdır. Vatandaşların anayasal haklarını kullanmalarını engelleyen vergi ve harçlar kabul edilemez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesi, 3. maddesi);

4) Rusya Federasyonu'nun ortak ekonomik alanını ihlal eden ve özellikle Rusya Federasyonu topraklarında malların (işlerin, hizmetlerin) veya finansal kaynakların serbest dolaşımını doğrudan veya dolaylı olarak kısıtlayan vergi ve ücretlerin belirlenmesine izin verilmez. veya şahıslar ve kuruluşlar tarafından yasaklanmayan ekonomik faaliyeti kısıtlamak veya engellemek (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesi, 3. maddesi);

5) Vergiler belirlenirken vergilendirmenin tüm unsurları belirlenmelidir. Vergi ve harçlarla ilgili mevzuat, herkesin hangi vergileri, ne zaman ve hangi sırayla ödemesi gerektiğini tam olarak bileceği şekilde formüle edilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. maddesi, 3. maddesi);

6) vergi ve harçlarla ilgili mevzuat işlemlerinin tüm giderilemez şüpheleri, çelişkileri ve belirsizlikleri vergi mükellefi (ücret ödeyen) lehine yorumlanır (madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesi).

4. Vergi hukukunun kaynakları. Vergi hukuku kaynaklarının türleri

Bilimde "hukukun kaynakları" kategorisi genellikle birbiriyle ilişkili iki açıdan yorumlanır. İlk olarak, nesnel faktörleri içerirler! toplumsal bir olgu olarak hukuka yol açar. Bu faktörler, toplumun maddi koşulları, ekonomik, politik ve sosyal ihtiyaçlarıdır, yani maddi anlamda hukukun kaynağından bahsediyoruz. İkincisi, hukukun kaynağı kavramı, devlet makamlarının hukukun oluşumundaki faaliyetleri, yani kural koyma faaliyetleri ile yakından ilgilidir. Bu durumda, kelimenin formel (hukuki) anlamında hukukun kaynağını kastediyoruz.

kaynaklar vergi hukuku - bunlar, devletin yetkili makamlarının vergi düzenlemesi ve bu hukuk dalının konusu olan diğer sosyal ilişkiler alanındaki kanun yapma faaliyetlerinin sonuçlarıdır (ürünleridir).

Kaynaklar, Rus vergi kanunu ile ilgili düzenlemelerdir. Niteliği, yasal gücü ve kapsamı farklı olan normatif eylemleri içeren belirli bir sistem oluştururlar. Bu sisteme vergi mevzuatı sistemi denir.

Vergi kanununun kaynakları şunları içerir:

1) uluslararası kaynaklar:

a) vergi hukuku ve vergilendirmenin genel ilkelerini belirleyen uluslararası düzenlemeler;

b) uluslararası vergi anlaşmaları (Rusya Federasyonu tarafından çeşitli ülkelerle yapılan çifte vergilendirme anlaşmaları);

c) belirli vergilendirme konularını düzenleyen uluslararası anlaşmalar;

d) uluslararası anlaşmaların yorumlanmasına ilişkin uluslararası mahkemelerin kararları;

2) 12 Aralık 1993'te halk oylamasıyla kabul edilen Rusya Federasyonu Anayasası;

3) özel vergi kanunları:

a) federal (TC RF ve buna dayanarak ve ona uygun olarak kabul edilen Federal Yasa);

b) bölgesel (Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları, ilgili konuların topraklarında vergi ve harçlara ilişkin federal mevzuat tarafından belirlenen bölgesel vergi veya harçları tanıtır);

c) yerel özyönetim temsili organları tarafından kabul edilen vergi ve harçlara ilişkin düzenleyici yasal düzenlemeler;

4) genel vergi kanunu (Vergi normlarını içeren FZ - 13 Haziran 1996 tarihli Rusya Federasyonu Ceza Kanunu No. 63-FZ (Rusya Federasyonu Ceza Kanunu), 28 Mayıs 2003 tarihli Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu No. 61-FZ (Rusya Federasyonu İş Kanunu), vb.);

5) vergilendirmeye ilişkin alt normatif yasal işlemler:

a) genel yetki organlarının eylemleri (Rusya Federasyonu Başkanının kararnameleri, Rusya Federasyonu Hükümetinin kararnameleri, tüzükler);

6) özel yetkili organların eylemleri: yayını doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanan vergilendirme ile ilgili konularda özel yetkili organların bölüm tüzükleri;

b) Yargının vergilendirilmesine ilişkin işlemler:

a) anayasa yargısı organlarının eylemleri (Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesinin kararları ve kararları ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının anayasa mahkemeleri);

b) genel yargı mahkemelerinin ve tahkim mahkemelerinin eylemleri (Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi ve Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Plenumlarının kararları, vergi uyuşmazlıkları davalarına ilişkin kararlar, yargı uygulamalarının gözden geçirilmesi).

5. Vergi hukukunun kaynağı olarak normatif yasal işlemler

Yasal düzenleme - bu, hukuk kurallarını içeren özel bir düzende düzenlenmiş bir kanun koyucu organın resmi bir belgesidir.

Normatif yasal eylemlerin normatif eylemlerden farklılıkları:

1) normatif bir yasal işlem, yetkili devlet organları veya devlet tarafından yetkilendirilmiş diğer kuruluşlar tarafından yasa yapmanın sonucudur;

2) normatif-hukuki eylem, devletin gücü tarafından sağlanır;

3) genel olarak bağlayıcı hukuk normları içerir;

4) düzenleyici yasal düzenlemeler özel bir usule göre kabul edilir ve uygulanır;

5) normatif bir yasal eylemin kesin olarak tanımlanmış bir belgesel biçimi vardır: bir yasa, kararname, yönetmelik vb. olabilir.

Vergi ve harçlar alanında ve gümrük alanında devlet politikası ve yasal düzenleme geliştirme işlevlerini yerine getirmeye yetkili federal yürütme makamları, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yürütme makamları, durumlarda yerel özyönetim yürütme organları yetkileri dahilinde vergi ve harçlara ilişkin mevzuat tarafından öngörülen, vergi ve harçlarla ilgili mevzuatı değiştiremeyen veya tamamlayamayan vergilendirme ve harçlarla ilgili konularda düzenleyici yasal düzenlemeler çıkarır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 4. maddesi).

Vergi ve harçlar alanında ve gümrük alanında kontrol ve denetim işlevlerini yerine getirmeye yetkili federal yürütme makamları ve bunların bölgesel organları, vergi ve harçlarla ilgili düzenleyici yasal düzenlemeler çıkarma hakkına sahip değildir (madde 2, madde 4 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Devlet iktidarının yasama (temsili) organlarının normatif yasal işlemleri:

1) Rusya Federasyonu Anayasası;

2) Rusya Federasyonu'nun vergi alanındaki diğer devletlerle etkileşiminin önemli konularını düzenleyen uluslararası düzenlemeler;

3) yasama işlemleri; ana yasal kaynak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'dur;

4) yönetmelikler;

5) Maliye Bakanlığı'nın vergi alanında yasal düzenlemeleri yapan eylemleri;

6) vergi makamlarının eylemleri;

7) belediyenin temsilci organları tarafından kabul edilen vergi ve harçlarla ilgili düzenleyici yasal işlemler.

tüzük - bunlar, yasalara dayalı olarak ve yasalar uyarınca çıkarılan yasalardır.

İzlenme:

1) daha yüksek temsili organların eylemleri;

2) Rusya Federasyonu Başkanı'nın eylemleri (Kararnameler ve emirler);

3) Rusya Federasyonu Hükümeti'nin eylemleri (Kararnameler ve emirler);

4) bakanlıkların ve dairelerin eylemleri (Emirler ve talimatlar);

5) Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının temsili makamlarının eylemleri (tüzükler, kararlar, yönetmelikler, emirler, talimatlar vb.);

6) yerel yönetimlerin eylemleri (kararlar, emirler, yönetmelikler vb.).

6. Vergi ve harçlara ilişkin mevzuat

Maddesinde belirtilen hükümlere göre. 1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Vergi ve harçlarla ilgili Rus mevzuatı doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndan ve buna dayanarak ve buna uygun olarak kabul edilen vergi ve harçlarla ilgili federal yasalardan oluşur.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Rusya Federasyonu'ndaki vergi ve harçların genel ilkelerinin yanı sıra bir vergi ve harç sistemi oluşturur, de dahil olmak üzere:

1) Rusya Federasyonu'nda alınan vergi ve harç türleri;

2) ortaya çıkma gerekçeleri (değişiklik, fesih) ve vergi ve harç ödeme yükümlülüklerini yerine getirme prosedürü;

3) Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının daha önce uygulamaya konan vergi ve harçları ile yerel vergi ve harçların belirlenmesi, yürürlüğe girmesi ve sona erdirilmesi ilkeleri;

4) vergi ve harçlarla ilgili mevzuatla düzenlenen ilişkilerde mükelleflerin, vergi makamlarının ve diğer katılımcıların hak ve yükümlülükleri;

5) vergi kontrolünün biçimleri ve yöntemleri;

6) vergi suçlarını işleme sorumluluğu;

7) vergi makamlarının eylemlerine ve yetkililerinin eylemlerine (eylemsizlik) itiraz etme prosedürü (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun etkisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından açıkça öngörüldüğü durumlarda ücretlerin oluşturulması, tanıtılması ve tahsil edilmesi ile ilgili ilişkileri kapsar (Madde 3, Vergi Kanunu'nun 1. maddesi). Rusya Federasyonu).

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergi ve harçlarla ilgili mevzuatı, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergi ve harçlarla ilgili yasalarından oluşur ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca kabul edilmiştir (Madde 4, Vergi Kanunu'nun 1. maddesi). Rusya Federasyonu Kodu).

Belediye organlarının yerel vergi ve harçlarla ilgili normatif yasal düzenlemeleri, belediyelerin temsilci organları tarafından Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca kabul edilir (madde 5, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi).

Vergi ve harçlarla ilgili mevzuat, Rusya Federasyonu'nda vergi ve harçların oluşturulması, tanıtılması ve tahsil edilmesindeki güç ilişkilerini ve ayrıca vergi denetimi sürecinde ortaya çıkan ilişkileri, vergi makamlarının eylemlerine itirazı, yetkililerinin eylemlerini (eylemsizliklerini) düzenler. ve vergi suçlarının işlenmesinden sorumlu tutulması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 2. maddesi).

Gümrük ödemelerinin oluşturulması, tanıtılması ve tahsil edilmesi ile gümrük ödemelerinin ödenmesi üzerinde kontrolün uygulanması, gümrük makamlarının eylemlerine, görevlilerinin eylemlerine (eylemsizliğine) itiraz edilmesi ve gümrük vergilerinin ödenmesi sürecinde ortaya çıkan ilişkilere. sorumluları sorumlu tutmak için, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından aksi belirtilmedikçe vergi ve harçlarla ilgili mevzuat geçerli değildir (Madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. Maddesi).

Vergi Kanunu - bu, Rusya Federasyonu yasalarında ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasalarında yer alan bir dizi yasal norm, devlette vergi türlerini belirleyen belediye makamlarının eylemleri, bunların tahsilatı ve düzenlenmesi prosedürü vergi yükümlülüklerinin ortaya çıkması, değişmesi ve sona ermesi ile ilgili ilişkiler.

7. Yasama işlemlerinin zaman, mekan ve kişi çevresi üzerindeki etkisi

Mevzuat işlemlerinin zamanında yapılması. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda, aşağıdaki yasama düzenlemeleri grupları vardır:!) Rusya Federasyonu Vergi Kanununu yeni vergiler ve ücretler getirme açısından değiştiren federal yasalar ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının mevzuat düzenlemeleri. Rusya Federasyonu ve vergi ve (veya) harçlar getiren yerel yönetimlerin mevzuatı, kabul edildikleri yılı takip eden yılın 1 Ocak tarihinden önce, ancak yayınlandıkları tarihten itibaren bir aydan daha geç olmamak üzere yürürlüğe girer;

2) yeni vergiler ve (veya) ücretler oluşturan, vergi oranlarını, harçları artıran, vergi ve harçlar mevzuatının ihlali için sorumluluk oluşturan veya ağırlaştıran, yeni yükümlülükler oluşturan veya vergi mükelleflerinin durumunu başka şekilde kötüleştiren vergi ve harçlarla ilgili mevzuat düzenlemeleri ( (ücret ödeyenler) ve vergi ve harçlarla ilgili mevzuatla düzenlenen ilişkilere diğer katılımların geriye dönük etkisi yoktur;

3) vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın ihlaline ilişkin sorumluluğu ortadan kaldıran veya hafifleten veya vergi mükelleflerinin, harç ödeyenlerin, vergi acentelerinin ve bunların temsilcilerinin haklarının korunması için ek garantiler oluşturan vergi ve harçlarla ilgili mevzuat düzenlemeleri, geriye dönük etkiye sahiptir;

4) Vergi ve (veya) harçları kaldıran, vergi (ücret) oranlarını düşüren, vergi mükelleflerinin, harç ödeyenlerin, vergi acentelerinin, temsilcilerinin yükümlülüklerini ortadan kaldıran veya başka bir şekilde konumlarını iyileştiren vergi ve harçlara ilişkin mevzuat düzenlemeleri, açıkça öngörülmüşse, geriye dönük bir etkiye sahiptir.

Geçerlilik süreleri değişiklik gösterir:

1) zaman çerçevesi önceden kararlaştırılan ve eylemin kesin bitiş tarihi belirlenen eylemler;

2) yasal süresi belirsiz nitelikte olan ve yeni bir düzenleyici yasal işlemin kabulü ile bağlantılı olarak yasal gücünü kaybeden eylemler.

Yasama eylemlerinin uzayda ve bir insan çemberinde etkisi.

Vergi mevzuatı normları, Rusya Federasyonu topraklarında yasal güce sahiptir. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergi ve harçlara ilişkin mevzuat normları, sırasıyla Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun topraklarında yasal güce sahiptir, yerel yönetimler tarafından kabul edilen vergi mevzuatı normları, Rusya Federasyonu topraklarında yasal güce sahiptir. tüm belediye.

Yasama işlemlerinin bir grup insan için vergi ve ücretler üzerindeki etkisi.

Bu ilke, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda vergi ilişkilerine katılanlar olarak adlandırılan vergi hukuku konuları için geçerlidir:

1) vergi mükellefleri;

2) vergi acenteleri;

3) vergi makamları;

4) gümrük makamları;

5) devlet yürütme organları ve yerel özyönetim yürütme organları, onlar tarafından yetkilendirilen diğer organlar, yetkililer ve kuruluşlar;

6) devlet bütçe dışı fon organları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 9. Maddesi).

8. Yürütme makamlarının vergilendirilmesine ilişkin normatif yasal işlemler

Rusya Federasyonu Hükümeti, vergi ve harçlar alanında ve gümrük alanında devlet politikası ve yasal düzenleme geliştirme işlevlerini yerine getirmeye yetkili federal yürütme organları, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yürütme organları, yürütme organları vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın öngördüğü durumlarda, yetkileri dahilindeki durumlarda yerel özyönetim, vergi ve harçlarla ilgili mevzuatı değiştiremeyen veya tamamlayamayan vergi ve harçlarla ilgili konularda düzenleyici yasal düzenlemeler çıkarırlar (Vergi Kanununun 4. Maddesi). Rusya Federasyonu).

Vergilendirmeye ilişkin normatif yasal işlemler şunları içerir:

1) Rusya Federasyonu Başkanının Kararnameleri;

2) Rusya Federasyonu Hükümeti Kararları;

3) Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yürütme organları tarafından kabul edilen alt düzenleyici yasal düzenlemeler;

4) belediye organları tarafından kabul edilen alt normatif yasal düzenlemeler;

5) Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın vergi alanında yasal düzenleme yapan eylemleri;

6) vergi makamlarının eylemleri. Federal yürütme makamları,

vergi ve harçlar alanında ve gümrük alanında kontrol ve denetim işlevlerini yerine getirmeye yetkilidir ve bunların bölgesel organları, vergi ve harçlarla ilgili düzenleyici yasal düzenlemeler çıkarma hakkına sahip değildir (Madde 2, Vergi Kanunu'nun 4. maddesi). Rusya Federasyonu Kodu).

2 Mart 9 tarih ve 2004 sayılı "Federal yürütme organlarının sistemi ve yapısı hakkında" Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Kararnamesi'nin 314. paragrafına göre, kontrol ve denetim işlevleri şu şekilde anlaşılmaktadır:

1) Rusya Federasyonu Anayasası, federal anayasa yasaları, federal yasalar ve diğer genel olarak bağlayıcı davranış kurallarının kamu makamları, yerel yönetimler, yetkilileri, tüzel kişiler ve vatandaşlar tarafından uygulanmasını kontrol etmek ve denetlemek için eylemlerin uygulanması. düzenleyici yasal işlemler;

2) devlet makamları, yerel özyönetim organları, onların yetkilileri tarafından belirli bir faaliyet türünü yürütmek için izinler (lisanslar) ve (veya) tüzel kişilere ve vatandaşlara özel eylemler verilmesi;

3) eylemlerin, belgelerin, hakların, nesnelerin kaydı ve ayrıca bireysel yasal işlemlerin düzenlenmesi.

Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanının "Federal yürütme organlarının sistemi ve yapısı hakkında" Kararnamesi'nin 15. paragrafı hükümlerine göre, Rusya Federasyonu Vergi ve Harçlar Bakanlığı Federal Vergi Servisi'ne dönüştürüldü; aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergiler ve Harçlar Bakanlığı'nın, yerleşik faaliyet alanında düzenleyici yasal düzenlemelerin kabul edilmesi ve Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlarla ilgili mevzuatı hakkında açıklayıcı çalışmalar yürütme işlevleri, Rusya Federasyonu'na devredildi. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı.

9. Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesinin vergilendirme konularına ilişkin kanunları

Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi - anayasal işlemler yoluyla yargı yetkisini bağımsız ve bağımsız olarak kullanan bir anayasal kontrol yargı organı (1 Aralık 31 tarihli Federal Anayasa Kanunu'nun 1996. Maddesi No. 1 - FKZ “Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi Hakkında”).

Anayasal düzenin temellerini, insan ve vatandaşın temel hak ve özgürlüklerini korumak, Rusya Federasyonu Anayasasının Rusya Federasyonu topraklarında üstünlüğünü ve doğrudan etkisini sağlamak için, Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi :

1) Rusya Federasyonu Anayasasına uygunluk davalarını çözmek:

a) federal yasalar, Rusya Federasyonu Başkanının düzenlemeleri, Federasyon Konseyi, Devlet Duması, Rusya Federasyonu Hükümeti;

b) Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının cumhuriyetlerin anayasaları, tüzükleri, yasaları ve diğer normatif eylemleri. Rusya Federasyonu devlet makamlarının yargı yetkisi ve Rusya Federasyonu devlet makamlarının ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet makamlarının ortak yargı yetkisi ile ilgili konularda yayınlanan;

c) Rusya Federasyonu'nun yürürlüğe girmemiş uluslararası anlaşmaları;

2) yeterlilikle ilgili anlaşmazlıkları çözer:

a) federal hükümet organları arasında;

b) Rusya Federasyonu devlet makamları ile Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet makamları arasında;

c) Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının en yüksek devlet organları arasında;

3) vatandaşların anayasal hak ve özgürlüklerinin ihlal edildiğine ilişkin şikayetler üzerine ve mahkemelerin talebi üzerine, belirli bir durumda uygulanan veya uygulanacak hukukun anayasaya uygunluğunu kontrol eder; 4) Rusya Federasyonu Anayasasının bir yorumunu verir ("Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi Hakkında" Federal Kanunun 3. Maddesi). Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin kararları, devlet gücünün tüm temsili, yürütme ve yargı organları, yerel yönetimler, işletmeler, kurumlar, kuruluşlar, yetkililer, vatandaşlar ve dernekleri için Rusya Federasyonu'nun tüm topraklarında bağlayıcıdır (Madde 6). "Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi Hakkında Federal Kanun").

Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi, vergi mevzuatı normlarının anayasaya uygunluğunun doğrulanmasının sonuçlarına dayanarak aşağıdaki kararı verebilir:

1) vergi ve harçlarla ilgili normatif yasal düzenlemeler, Rusya Federasyonu Anayasasının temel ilkeleriyle çelişir;

2) vergi ve harçlarla ilgili düzenleyici yasal düzenlemeler, Rusya Federasyonu Anayasasının temel ilkelerine uygundur.

Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesinin kararları ve sonuçları, Rusya Federasyonu hükümet organlarının ve Rusya Federasyonu'nun karardan etkilenen kurucu kuruluşlarının resmi yayınlarında derhal yayınlanır. Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi kararları ayrıca "Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi Bülteni" nde ve gerekirse diğer yayınlarda da yayınlanmaktadır (Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi Hakkında Federal Kanunun 78. Maddesi). ").

Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin kararı doğrudan hareket eder ve diğer organlar ve yetkililer tarafından onaylanmayı gerektirmez.

10. Vergi kavramı ve işlevleri

Altında vergi Devletin faaliyetlerini finansal olarak desteklemek amacıyla, mülkiyet hakkı, ekonomik yönetim veya fonların operasyonel yönetimi ile kendilerine ait fonların yabancılaştırılması şeklinde kuruluşlardan ve bireylerden alınan zorunlu, bireysel olarak karşılıksız bir ödeme olarak anlaşılır ve (veya ) belediyeler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesinin 8. kısmı).

Vergi özellikleri:

1) zorunludur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 57. Maddesi);

2) bireysellik ve karşılıksızlığa sahip olmak, yani vergi öderken, bir kamu kuruluşunun ödenen tutarlar için belirli bir vergi mükellefine hizmet sağlama yükümlülüğü yoktur. Vergi, devlet tarafından kendisine verilen görevlerin yerine getirilmesi ve karşı karşıya olduğu görevlerin yerine getirilmesi şeklinde bir bütün olarak topluma iade edilir;

3) nakit olarak ödenir;

4) belirli koşullar altında vergi yükümlülüğüne tabi olan kişi ve kuruluşlar tarafından ödenen;

5) kalıcı (düzenli) niteliktedirler ve devletin ve belediyelerin faaliyetleri için mali temel oluştururlar.

Organizasyon - bunlar, Rusya Federasyonu mevzuatına göre oluşturulan tüzel kişiler ile yabancı devletlerin, uluslararası kuruluşların, şubelerin ve temsilciliklerin mevzuatına uygun olarak kurulan yabancı tüzel kişiler, şirketler ve medeni hukuk ehliyetine sahip diğer tüzel kişilerdir. Rusya Federasyonu topraklarında kurulan bu yabancı kuruluşların ve uluslararası kuruluşların.

bireyler - Rusya Federasyonu vatandaşları, yabancı vatandaşlar, çifte vatandaşlığa sahip vatandaşlar (çifte uyruklular) ve vatansız kişiler (vatansız kişiler) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesi, 11. maddesi).

Vergi fonksiyonları - Bunlar, vergi kavramını tanımlayan ve devletin sosyal politikasını izleyen, vergi mevzuatı normlarının vergi ilişkilerine yönelik kalıcı yasal etkileridir.

Verginin rolü, tüm çeşitliliği ile aşağıdaki işlevlere göre üç grupta birleştirilebilen işlevlerinde ifade edilir:

1) mali;

2) düzenleyici;

3) kontrol.

Mevcut Rus mevzuatında, vergilerin herhangi bir bütçenin gelirini yenilemenin ana kaynağı olduğu (yaklaşık% 70-80) mali fonksiyona öncelik verilmektedir.

Düzenleyici işlev, vergilerin yardımıyla üretim, tüketim, demografik ve gençlik politikası süreçlerini ve diğer sosyal olayları etkilemenin mümkün olduğu gerçeğinde ifade edilir.

Kontrol işlevi, vergi kontrolünün vergi mükellefinin mali ve ekonomik faaliyetleri, vergilerin bütçe sistemine zamanında ödenmesi, vergi kanunlarına uygunluk vb.

11. İşaretler ve vergi türleri

Sanattan. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8'inde, vergilerin aşağıdaki özellikleri ayırt edilebilir:

1) bağlayıcıdır (Rusya Federasyonu Anayasasının 57. Maddesi);

3) nakit olarak ödenir;

4) belirli koşullar altında vergi yükümlülüğüne tabi olan kişi ve kuruluşlar tarafından ödenen;

5) kalıcı (düzenli) niteliktedir, devletin ve belediyelerin faaliyetlerinin mali temelidir.

Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12'si, aşağıdaki vergi türleri vardır:

1) federal;

2) bölgesel;

3) yerel.

Federal vergiler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen ve Sanatın 7. paragrafında aksi belirtilmedikçe, Rusya Federasyonu topraklarında ödenmesi zorunlu olan vergiler kabul edilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12'si (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesinin 12. fıkrası).

Bölgesel vergiler Paragrafta aksi belirtilmedikçe, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergilerle ilgili yasaları ve Rusya Federasyonu'nun ilgili kurucu kuruluşlarının topraklarında ödenmesi zorunlu olan vergiler kabul edilir. Sanatın 7'si. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının topraklarında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergilerle ilgili yasalarına uygun olarak bölgesel vergiler getirilir ve faaliyeti durdurulur (Madde 3, Madde 12). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

yerel vergiler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve belediyelerin temsilci organlarının vergilerle ilgili düzenleyici yasal düzenlemeleri tarafından belirlenen ve Sanatın 4. ve 7. maddelerinde aksi belirtilmedikçe, ilgili belediyelerin topraklarında ödenmesi zorunlu olan vergiler kabul edilir. . Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12'si (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesinin 12. fıkrası).

Arazi vergisi ve bireylerin emlak vergisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve yerleşim birimlerinin (belediye bölgeleri), kentsel bölgelerin vergilerle ilgili düzenleyici yasal düzenlemeleri tarafından belirlenir ve ilgili yerleşim yerlerinin topraklarında ödenmesi zorunludur. (yerleşimler arası bölgeler) ve kentsel bölgeler, 7. maddede aksi belirtilmedikçe. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12. Arazi vergisi ve bireylerin mülkiyeti üzerindeki vergi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve temsilci organlarının düzenleyici yasal düzenlemeleri uyarınca yerleşim bölgelerinde (yerleşimler arası bölgeler) ve kentsel bölgelerde uygulanmaya başlanır ve durdurulur. vergilere ilişkin yerleşim yerleri (belediye bölgeleri) ve kentsel bölgeler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesi 12. maddesi).

Sanatın 5. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12'si, federal, bölgesel ve yerel vergi ve harçlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından iptal edilmiştir.

Sanatın 6. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12'si, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülmeyen federal, bölgesel veya yerel vergi ve ücretlerin belirlenemeyeceği kuralını belirler.

12. Vergi ve diğer zorunlu ödemeler

Sanat uyarınca. 8 Rusya Federasyonu Vergi Vergi Kanunu - bu, devletin faaliyetlerini finansal olarak desteklemek için fonların mülkiyeti, ekonomik yönetimi veya operasyonel yönetimi temelinde kendilerine ait fonların yabancılaştırılması şeklinde kuruluşlardan ve bireylerden alınan zorunlu, bireysel olarak karşılıksız bir ödemedir ve (veya) belediyeler.

Verginin karakteristik bir özelliği, geri alınamaz ve karşılıksız olmasıdır, ancak geri alınamaz ve bahşiş temelinde alınan zorunlu ödemelerin tümü vergi değildir.

Vergilerin asıl amacı - devlet harcamalarının tamamının sağlanması.

Vergi ile harç veya harç arasındaki temel fark, bir harç veya harç ödenirken her zaman ücretin özel olarak ödendiği özel bir amacın olması ve özel faiz ve vergilerin geri alınamaz ve karşılıksız olmasıdır. Ücretler gibi vergilerin de özel olarak tanımlanmış bir amacı olabilir (hedef vergiler), ancak asla bireysel olarak geri ödenemez.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda "tahsilat" kavramı doğrudan ücret ve harçları kapsar.

koleksiyon Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8'i - ödemesi devlet organları, yerel yönetimler, diğer yetkili organlar ve yetkililer tarafından ödeme yapanlarla ilgili ücret alma koşullarından biri olan kuruluşlardan ve bireylerden alınan zorunlu bir katkı belirli hakların verilmesi veya izinlerin (lisansların) verilmesi de dahil olmak üzere yasal olarak önemli eylemlerde bulunan kişiler. Ücret gibi bir ücret, kamu hukuku niteliğindeki bir hizmetle bağlantılı olarak bireysel olarak alınır.

Finansmanı başka kaynaklardan sağlanabileceğinden, görev herhangi bir özel devlet kurumu tarafından tam olarak sağlanmamaktadır.

Bir vergi veya harç tutarı belirlenirken, vergi tutarının belirlenmesinden başka esaslar kullanılır. Ücretin miktarı, kural olarak, belirli bir biçimde belirlenir ve hizmetlerin niteliğine ve miktarına göre belirlenir.

Rusya Federasyonu mevzuatında üç tür görev vardır:

1) ödeyici lehine bir dizi hizmet için tahsil edilen devlet: mahkeme tarafından talep beyanlarının ve diğer belgelerin kabulü, noterlik işlemlerinin yapılması, medeni durum işlemlerinin kaydı, özel bir hak verilmesi için belgelerin verilmesi;

2) kayıt. Bu ücretler, bir kişi bir buluş, endüstriyel tasarım, faydalı model vb. için patent başvurusu yaptığında;

3) ihracat-ithalat işlemleri yapılırken alınan gümrük vergileri.

Ücretlere, ödeme türleri atfedilebilir devlet vergisi, gümrük ücretleri, vahşi yaşam nesnelerini kullanma hakkı ücretleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13-15. Maddeleri), vb.

13. Vergi ve harçlar mevzuatı ile düzenlenen ilişkilerin kavram ve içeriği

Vergi alanında ortaya çıkan vergi mevzuatı normlarının etkisi altındaki sosyal ilişkiler, vergi hukuku ilişkileri haline gelir. Vergi denetiminin uygulanmasına ilişkin olarak, vergi ve harçların oluşturulması, tanıtılması, toplanması, Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılması, vergi makamlarının eylemlerine itiraz edilmesi, yetkililerinin eylemleri veya eylemsizlikleri için yetki ilişkilerini temsil ederler. Katılımcıların hak ve yükümlülüklerini yerine getirdikleri vergi yükümlülüğü ve sair şekilde.

Vergi hukuku ilişkileri, tüm yasal ilişkilerin doğasında var olan özelliklere sahiptir ve ayrıca karakteristik özelliklere de sahiptir:

1) devletin ve belediyelerin vergi faaliyetleri sürecinde ortaya çıkan;

2) hazineye yapılan nakit ödeme ile ilişkili oldukları için bir tür mülkiyet ilişkisidir;

3) taraflardan birinin devlet makamları, belediyeler, vergi, gümrük idareleri ve devlet adına hareket eden diğer kişiler tarafından temsil edilen devlet olması;

4) güç ilişkileridir, çünkü bir taraf (banka) diğer tarafa tabi iken taraflar birbirine tabi değildir. Tüm vergi yasal ilişkileri türlere ayrılabilir:

1) içeriğe göre:

malzeme;

b) usule ilişkin;

2) katılımcı çemberi tarafından:

a) genel (bir taraf vergileri belirler (bu Rusya Federasyonu ve belediyelerdir), belirler veya uygular, diğer taraf kişiselleştirilmemiştir);

b) özel (taraflar ayrı ayrı tanımlanır).

Vergi hukuku ilişkileri yapısal unsurları içerir:

1) konu;

2) nesne;

3) içerik.

Ders - hak ve yükümlülüklerini yerine getiren bir katılımcı; Bunlar şunları içerir: vergi mükellefleri, vergi makamları, bankalar vb.

nesne vergi yasal ilişkisi - katılımcılarının sübjektif hakları ve yasal yükümlülüklerinin hedeflendiği şey budur.

Çeşitli bilim adamları, yasal ilişkilerin amacının şunlar olduğuna inanmaktadır:

1) doğrudan vergi;

2) vergi ödemesi.

Vergi ilişkisinin içeriği, katılımcılarının öznel hakları ve yasal yükümlülükleridir. Asıl içerik, mükellefin mevzuat gereklerine uygun olarak vergi ödeme yükümlülüğü ve yetkili mercilerin bu ödemeyi sağlama yükümlülüğü olup, diğer tüm hak ve yükümlülükler bu esaslardan kaynaklanmaktadır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 9. Maddesi, vergi mevzuatı tarafından düzenlenen ilişkilere katılanları, özellikle vergi mükellefinin ilişkisini ve ücretlerin ödenmesini, vergi acentelerini, vergi dairelerini, gümrük makamlarını listeler.

14. Vergi ve harçlar mevzuatı ile düzenlenen ilişkilere katılanlar

Maddesinde belirtilen hükümlere göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 9'u, vergi ve harçlarla ilgili mevzuat tarafından düzenlenen ilişkilere katılanlar:

1) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca vergi mükellefi veya ücret ödeyen olarak tanınan kuruluşlar ve kişiler;

2) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca vergi acentesi olarak tanınan kuruluşlar ve kişiler. Maddesinde belirtilen hükümlere göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 24'ü, vergi acenteleri Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine göre vergi mükellefinden stopaj hesaplamaktan sorumlu olan kişiler (Rus kuruluşları, bireysel girişimciler, yabancı kuruluşların Rusya Federasyonu topraklarındaki daimi temsilcilikleri) tanınır ve vergilerin Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılması. Vergi acenteleri, RF Vergi Kanunu tarafından aksi belirtilmedikçe, vergi mükellefleriyle aynı haklara sahiptir;

3) vergi makamları. Vergi ve harçlarla ilgili mevzuata uygunluk, vergi ve ücretlerin uygun bütçeye ödenmesinin doğru hesaplanması, eksiksizliği ve zamanında yapılması üzerindeki kontrol ve denetim işlevleri, Federal Vergi Servisi (FTS RF) tarafından gerçekleştirilir (Madde 1. 30 Eylül 2004 tarih ve 506 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Federal Vergi Servisi Yönetmeliği. Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi'nin bölgesel organları, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları için Hizmet departmanları, Hizmetin bölgeler arası teftişleri, ilçeler için Hizmet teftişleri, şehirlerdeki ilçeler, ilçe bölümü olmayan şehirler, teftişlerdir. Bölgeler arası düzeyde Hizmetin;

4) gümrük makamları (gümrük işleri alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı ve Rusya Federasyonu'nun ona bağlı gümrük makamları). Rusya Federasyonu Federal Gümrük Servisi, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak, gümrük alanında kontrol ve denetim işlevlerini ve bir para birimi kontrol acentesinin işlevlerini ve kaçakçılıkla mücadele için özel işlevleri yerine getiren federal bir yürütme organıdır. , diğer suçlar ve idari suçlar (26 Temmuz 2006 tarih ve 459 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Federal Gümrük İdaresi Yönetmeliği).

Vergi hukuku ilişkilerinde ana ve isteğe bağlı katılımcılar arasında ayrım yapın. İsteğe bağlı katılımcılar şunları içerir:

1) vergilerin transferini ve tahsilini sağlayan kişiler (örneğin bankalar veya diğer ticari kuruluşlar);

2) doğrudan katılımcılara profesyonel yardım sağlayan kişiler (örneğin, temsilciler);

3) kolluk kuvvetleri;

4) gerekli verileri sağlayan kişiler (örneğin noterler, kayıt makamları);

5) vergi kontrol önlemlerine katılan kişiler (örneğin hakimler, noterler).

15. Vergi ve harçlar mevzuatı ile düzenlenen ilişkilerde katılımcı olarak mükellef

vergi mükellefleri (ücret ödeyenler), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca sırasıyla vergi ve harç ödemekle yükümlü olan kuruluşlar ve bireylerdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 19. Maddesi).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü şekilde, Rus kuruluşlarının şubeleri ve diğer ayrı bölümleri, bu kuruluşların şubelerin ve diğer ayrı alt bölümlerin bulunduğu yerde vergi ve harç ödeme yükümlülüklerini yerine getirir.

Vergi mükellefleri şu haklara sahiptir:

1) Vergi makamlarından, geçerli vergi ve harçlar, vergi ve harçlarla ilgili mevzuat ve buna uygun olarak kabul edilen düzenleyici yasal düzenlemeler, vergi ve harçların hesaplanması ve ödenmesi prosedürü hakkında vergi makamlarından kayıt olduğu yerde ücretsiz bilgi almak, vergi mükelleflerinin hak ve yükümlülükleri, vergi makamlarının ve yetkililerinin yetkileri ve ayrıca vergi beyannamesi formları (hesaplamalar) ve bunları doldurma prosedürüne ilişkin açıklamalar;

2) Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'ndan, Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuatının uygulanmasına ilişkin, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının ve belediyelerin mali yetkililerinden sırasıyla başvuru hakkında yazılı açıklamalar almak; Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergi ve harçlara ilişkin mevzuatı ve belediyelerin yerel vergi ve harçlara ilişkin düzenleyici yasal düzenlemeleri:

3) Vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın öngördüğü şekilde ve gerekçeleri varsa vergi avantajlarından yararlanmak;

4) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen şekilde ve şartlarda bir erteleme, taksit planı veya yatırım vergisi kredisi almak;

5) fazla ödenen veya fazla alınan vergilerin, cezaların, para cezalarının zamanında mahsup edilmesi veya iadesi için;

6) Vergi ve harçlar mevzuatı ile düzenlenen ilişkilerde menfaatlerini şahsen veya temsilcileri aracılığıyla temsil etmek;

7) vergi makamlarına ve yetkililerine, vergilerin hesaplanması ve ödenmesi ile gerçekleştirilen vergi denetimlerinin eylemleri hakkında açıklamalar sağlamak;

8) yerinde vergi denetimi sırasında hazır bulunun;

9) vergi denetim raporu ve vergi makamlarının kararlarının yanı sıra vergi bildirimleri ve vergi taleplerinin kopyalarını almak;

10) vergi daireleri ve diğer yetkili makamların yetkilileri, mükelleflerle ilgili işlem yaparken vergi ve harçlara ilişkin mevzuata uymalarını zorunlu kılar;

11) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu veya diğer federal yasalara uymayan vergi makamlarının, diğer yetkili organların ve yetkililerinin yasa dışı eylem ve gereksinimlerine uymamak;

12) vergi makamlarının, diğer yetkili organların eylemlerine ve görevlilerinin eylemlerine karşı yerleşik prosedüre uygun olarak itiraz etmek;

1 3) vergi gizliliğini gözetmek ve sürdürmek;

14) vergi makamlarının yasa dışı eylemleri veya görevlilerinin yasa dışı eylemlerinin neden olduğu kayıplar için tam tazminat;

15) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü durumlarda (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Maddesi) vergi denetiminin materyallerinin veya vergi makamlarının diğer eylemlerinin değerlendirilme sürecine katılmak.

16. Vergi ve harçlar mevzuatı ile düzenlenen ilişkilerde katılımcı olarak vergi acentesi

Sanat uyarınca vergi acenteleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 24'ü tanınmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, vergi mükellefinin hesaplanması, stopajı ve vergilerin Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılmasından sorumlu olan kişiler.

Vergi acentelerine aşağıdakileri yerine getiren bir dizi görev verilir:

1) bireylere gelir ödeyen kuruluşlar ve bireysel girişimciler (kişisel gelir vergisi miktarını bütçeye hesaplamak, kesmek ve aktarmakla yükümlüdür);

2) kuruculara temettü öderken bir Rus kuruluşu (kişisel gelir vergisi miktarını belirlemekle yükümlüdür);

3) Rusya Federasyonu topraklarında vergi makamlarına vergi mükellefi olarak kayıtlı olmayan yabancı kuruluşlardan mal satın alan kuruluşlar ve bireysel girişimciler (bütçeye KDV tutarlarını hesaplamak, kesmek veya ödemekle yükümlüdürler);

4) Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan elde edilen gelir miktarını yabancı bir tüzel kişiye ödeyen kuruluşlar (yabancı tüzel kişilerin gelirleri üzerinden stopaj ve bütçe gelir vergisini aktarmakla yükümlüdürler). Vergi tahsildarları devlet organları, yerel özyönetim organları, diğer yetkili organlar ve yetkililerdir. Vergi acenteleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, vergi ve harçların ödenmesinde vergi mükelleflerinden ve ücret ödeyenlerden fon kabul edebilecekleri ve bunları bütçeye aktarabilecekleri durumlarda vergi tahsildarlarından ayrılmalıdır.

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 24'ü, vergi acenteleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından aksi belirtilmedikçe, vergi mükellefleriyle aynı haklara sahiptir.

Vergi acentelerinin aşağıdakileri yapması gerekir:

1) vergi mükellefleri tarafından ödenen fonları doğru ve zamanında hesaplamak, stopaj yapmak ve vergileri Rusya Federasyonu bütçe sistemine Federal Hazinenin uygun hesaplarına aktarmak;

2) vergi dairesinin bu tür durumlardan haberdar olduğu tarihten itibaren 1 ay içinde vergi stopajının imkansızlığını ve vergi mükellefinin borcunun miktarını tescil ettiği yerdeki vergi dairesine yazılı olarak bildirmek;

3) vergi mükelleflerine tahakkuk eden ve ödenen gelirlerin, hesaplanan, alıkonulan ve Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılan vergilerin, her bir vergi mükellefi için de dahil olmak üzere kayıtlarını tutmak;

4) vergilerin doğru hesaplanması, stopajı ve transferi üzerinde kontrol uygulamak için gerekli belgeleri kayıt olduğu yerde vergi dairesine sunmak;

5) Vergilerin hesaplanması, tevkifatı ve devri için gerekli belgelerin güvenliğini sağlamak için 4 yıl içinde (3 üncü maddenin üçüncü fıkrası)

Vergi acenteleri, vergi mükellefi tarafından vergi ödemesi için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü şekilde stopaj vergilerini aktarır.

Kendisine verilen görevlerin yerine getirilmemesi veya uygunsuz bir şekilde yerine getirilmesi için vergi acentesi, Rusya Federasyonu mevzuatına göre sorumludur.

17. Vergi ve harçlarla ilgili mevzuatla düzenlenen ilişkilerde katılımcı olarak vergi makamları

Sanat uyarınca. 30 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu vergi makamları, vergi ve harçlarla ilgili mevzuata uygunluk, hesaplamanın doğruluğu, vergi ve ücretlerin Rusya Federasyonu bütçe sistemine ödenmesinin (aktarılmasının) tamlığı ve zamanında yapılması üzerinde ve öngörülen durumlarda tek bir merkezi kontrol sistemi oluşturur. Rusya Federasyonu mevzuatına göre, diğer zorunlu ödemelerin Rusya Federasyonu bütçe sistemine hesaplamanın doğruluğu, eksiksizliği ve zamanında ödeme (transferler) hakkında. Bu sistem, vergileri ve ücretleri kontrol etmeye ve denetlemeye yetkili federal yürütme organını ve bölgesel organlarını içerir.

Vergi makamları, yetkileri dahilinde ve Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak hareket eder.

Vergi makamları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve diğer düzenleyici yasal düzenlemeler tarafından sağlanan yetkilerin kullanılması yoluyla federal yürütme makamları, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yürütme makamları, yerel yönetimler ve devlet bütçe dışı fonları ile işlevlerini yerine getirir ve etkileşimde bulunur. Rusya Federasyonu'nun (madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. maddesi).

Vergi makamları şu haklara sahiptir:

1) vergi ve harçlar mevzuatına uygun olarak, hesaplama ve ödeme (stopaj ve transfer) için temel teşkil eden devlet organları ve yerel yönetimler tarafından oluşturulan formlarda bir vergi mükellefinden, harç mükellefinden veya vergi acentesinden belgeler talep etmek ) vergi ve harçların yanı sıra vergi ve harçların hesaplanmasının doğruluğunu ve ödeme (stopaj ve transfer) zamanını teyit eden belgeler;

2) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen prosedüre uygun olarak vergi denetimleri yapmak;

3) vergi incelemeleri sırasında, bu belgelerin imha edileceğine, gizleneceğine, değiştirileceğine veya değiştirileceğine inanmak için makul nedenlerin bulunduğu durumlarda, vergi mükellefinden, vergi mükellefinden veya vergi acentesinden belgelere el koymak;

4) Vergi makamlarına yazılı bir bildirim temelinde, vergi mükelleflerini, harç ödeyenleri veya vergi acentelerini, kendileri tarafından vergi ve harçların ödenmesi (stopaj ve transfer) veya bir vergi denetimi ile bağlantılı olarak açıklama yapmaya çağırmak, ve ayrıca vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın kendileri tarafından uygulanmasıyla ilgili diğer durumlarda;

5) Sanat tarafından öngörülen şekilde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 92'si, vergi mükellefi tarafından gelir elde etmek için kullanılan veya vergilendirme nesnelerinin bakımıyla ilgili olarak kullanılan herhangi bir üretim, depo, perakende ve diğer bina ve bölgeleri incelemek, konumlarından bağımsız olarak mülk envanterini yapmak vergi mükellefine. Vergi denetimi sırasında vergi mükellefinin mülkünün envanterini çıkarma prosedürü, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından onaylanmıştır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 31. Maddesi).

18. Vergi ve harçlara ilişkin mevzuatla düzenlenen ilişkilerde katılımcı olarak gümrük idareleri

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 9'u, vergi hukuku ilişkilerinin katılımcıları gümrük makamları (gümrük işleri alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı, Rusya Federasyonu'nun ona bağlı gümrük makamları).

9 Mart 2004 tarih ve 314 sayılı "Federal yürütme organlarının sistemi ve yapısı hakkında" Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Kararnamesi uyarınca, Rusya Federasyonu Devlet Gümrük Komitesi Federal Gümrük Servisi'ne dönüştürüldü. Devlet Gümrük Komitesinin normatif yasal işlemlerin kabulüne ilişkin işlevleri, Rusya Federasyonu Ekonomik Kalkınma ve Ticaret Bakanlığı'na devredildi.

Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak, gümrük alanındaki kontrol ve denetim işlevleri, bir para birimi kontrol acentesinin işlevleri ve kaçakçılık, diğer suçlar ve idari suçlarla mücadele için özel işlevler Federal Gümrük Servisi tarafından yürütülür ( federal yürütme organı).

Gümrük makamları sistemi şunları içerir:

1) Rusya Federasyonu Federal Gümrük Servisi;

2) Rusya Federasyonu'nun bölgesel gümrük departmanları;

3) Rusya Federasyonu gümrükleri;

4) Rusya Federasyonu'nun gümrük direkleri.

Sanat uyarınca Federal Gümrük Servisi. 403 Mayıs 28 tarih ve 2003-FZ sayılı Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu'nun 61'ü aşağıdaki ana işlevleri yerine getirir:

1) gümrükleme ve gümrük kontrolü, gümrük sınırı boyunca ticaretin hızlandırılmasına elverişli koşulların yaratılması;

2) gümrük vergilerinin, vergilerin, anti-damping, özel ve telafi edici vergilerin, gümrük ücretlerinin tahsili, bu vergilerin, vergilerin ve ücretlerin doğru hesaplanması ve zamanında ödenmesinin kontrolü, bunların uygulanması için önlemler alınması;

3) malların ve araçların gümrük sınırından geçiş prosedürüne uygunluğun sağlanması;

4) gümrük sınırından taşınan mallarla ilgili olarak Rusya Federasyonu'nun dış ticaret faaliyetlerinin devlet düzenlemesi ve Rusya Federasyonu'nun uluslararası anlaşmalarına ilişkin mevzuatına uygun olarak oluşturulan yasak ve kısıtlamalara uyulmasını sağlamak;

5) kendi yetkisi dahilinde fikri mülkiyet haklarının korunmasını sağlamak;

6) kaçakçılıkla mücadele, gümrük alanındaki diğer suçlar ve idari suçlar, uyuşturucu maddelerin, silahların, kültürel varlıkların, radyoaktif maddelerin, nesli tükenmekte olan hayvan ve bitki türleri, bunların parçaları ve türevleri, nesnelerin gümrük sınırından kaçakçılığının önlenmesi, fikri mülkiyet; mülkiyet, diğer mallar ve ayrıca uluslararası terörizme karşı mücadelede ve uluslararası sivil havacılık faaliyetlerinde Rusya Federasyonu havaalanlarında yasa dışı müdahalenin bastırılmasında yardım.

19. "Rusya Federasyonu vergi sistemi" kavramı. "Vergi sistemi" ve "vergi sistemi" kavramları arasındaki ilişki

Vergi sistemi Rusya Federasyonu'nda kurulan bir dizi federal vergi, bölgesel ve yerel vergilerdir. Yapısı Sanatta yer almaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13-15.

Sanat hükümlerine uygun olarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13'ü, federal vergiler ve ücretler şunları içerir:

1) katma değer vergisi;

2) tüketim;

3) kişisel gelir vergisi;

4) birleşik sosyal vergi;

5) kurumlar vergisi;

6) maden çıkarma vergisi;

7) su vergisi.

Aşağıdaki su kütlelerinin kullanım türleri, su vergisi ile vergilendirme nesneleri olarak kabul edilir:

1) su kütlelerinden su alımı;

2) sallarda ve çantalarda kereste raftingi hariç, su kütlelerinin su alanlarının kullanımı;

3) su alımı olmayan su kütlelerinin hidroelektrik amaçlı kullanımı;

4) sallarda ve keselerde yüzen ahşap amacıyla su kütlelerinin kullanılması;

5) zorunlu ücretler;

6) devlet görevi.

Koleksiyon altında devlet kurumları, yerel yönetimler, diğer yetkili organlar ve yetkililer tarafından ücret ödeyenlere ilişkin yasal olarak önemli eylemlerin komisyon koşullarından biri olan kuruluşlardan ve bireylerden alınan zorunlu bir katkı olarak anlaşılır. belirli hakların verilmesi veya izinlerin (lisansların) verilmesi (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8. maddesi).

Devlet görevi altında Maddesinde atıfta bulunulan kişilerden alınan ücreti ifade eder. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 333.17'si, devlet organlarına, yerel yönetimlere, diğer organlara ve (veya) Rusya Federasyonu'nun yasal düzenlemelerine uygun olarak yetkilendirilmiş yetkililere başvurduklarında, ilgili kuruluşların yasal düzenlemeleri. Rusya Federasyonu ve yerel yönetimlerin düzenleyici yasal düzenlemeleri, Rusya Federasyonu'nun konsolosluk kurumları tarafından gerçekleştirilen eylemler hariç olmak üzere, bu kişilere karşı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ilgili bölümünde öngörülen yasal olarak önemli eylemlerin işlenmesi için.

Sanat hükümlerine uygun olarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 14'ü, bölgesel vergiler şunları içerir:

1) kurumlar vergisi;

2) kumar işletme vergisi;

3) ulaşım vergisi.

Sanat hükümlerine uygun olarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 15'i, yerel vergiler şunları içerir:

1) arazi vergisi;

2) şahısların mülkü üzerinden alınan vergi.

Rusya Federasyonu'nun vergi sistemi aşağıdaki kavramları içerir:

1) vergi ve harç sistemi;

2) vergi makamları;

3) vergi mevzuatı;

4) vergi temsilcileri;

5) vergi kontrol biçimleri ve yöntemleri.

Vergi sistemi vergi sistemi kavramından daha geniş bir kurumdur. Vergi sistemi, farklı vergi türlerini organize etmenin belirli bir yolu ve vergilerin gruplandırılmasıyla ilgilenir.

20. Rusya Federasyonu vergi ve harç sistemi

Rusya Federasyonu vergi ve harç sistemi - bu, grupları oluşturan ve yakından ilişkili bir dizi belirli vergi ve harçtır. Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlarla ilgili mevzuatı, bunların tahsiline ilişkin kural ve prosedürleri belirler.

Ch uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2'si, Rusya Federasyonu'ndaki vergi ve harçlar sistemi, 15 vergi ve harç ile 4 özel vergi rejiminden oluşmaktadır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Rusya Federasyonu'ndaki vergi ve harçların genel ilkelerinin yanı sıra bir vergi ve harç sistemi oluşturur.

Şu anda, Rusya Federasyonu'ndaki vergi ve harç sistemi şunları içermez: gümrük vergileri ve ücretleri, orman fonunun kullanımı için ödemeler, daha önce bunun bir parçası olan özel federal yasalarla düzenlenen çevre üzerindeki olumsuz etki için ödemeler.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi ve harçları, bölgesel seviyelerine bağlı olarak üç türe ayırır:

1) federal vergiler ve ücretler;

2) bölgesel vergiler ve ücretler;

3) yerel vergiler ve ücretler. Federal vergiler ve harçlar, yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir ve Rusya Federasyonu topraklarında ödenmesi zorunludur.

Federal vergiler ve ücretler şunları içerir:

1) katma değer vergisi;

2) tüketim;

3) kişisel gelir vergisi;

4) birleşik sosyal vergi;

5) kurumlar vergisi;

6) maden çıkarma vergisi;

7) su vergisi;

8) hayvanlar aleminin nesnelerinin kullanımı ve sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanımı için ücretler;

9) devlet görevi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13. Maddesi).

Bölgesel vergiler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergilerle ilgili kanunları tarafından belirlenir, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunlarına uygun olarak yürürlüğe girer ve Rusya Federasyonu'nun bu kurucu kuruluşlarının topraklarında ödeme yapılması zorunludur.

Bölgesel vergiler şunları içerir:

1) kurumlar vergisi;

2) kumar işletme vergisi:

3) nakliye vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 14. Maddesi).

Yerel vergiler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen vergiler ve belediyelerin temsilci organlarının vergilerle ilgili düzenleyici yasal düzenlemeleri. İlgili belediyelerin topraklarında ödeme yapılması zorunludur. Yerel vergiler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve belediyelerin temsilci organlarının düzenleyici yasal düzenlemeleri uyarınca yürürlüğe konur.

Yerel vergiler şunları içerir:

1) arazi vergisi;

2) bireylerin mülkiyeti üzerindeki vergi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 15. Maddesi).

Özel vergi rejimleri Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir ve Sanatta belirtilmeyen federal vergiler sağlayabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13'ü. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bu tür vergilerin oluşturulmasına ilişkin prosedürü, bu özel vergi rejimlerinin tanıtılması ve uygulanmasına ilişkin prosedürü belirler.

Özel vergi rejimleri şunları içerir:

1) tarım üreticileri için vergilendirme sistemi (tek tarım vergisi);

2) basitleştirilmiş vergilendirme sistemi;

3) belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemi;

4) üretim paylaşımı anlaşmalarının uygulanmasında vergilendirme sistemi (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 18. maddesi).

21. Vergi türleri

Altında vergi Devletin faaliyetlerini finansal olarak desteklemek için mülkiyet hakkı, ekonomik yönetim veya fonların operasyonel yönetimi hakkında kendilerine ait fonların yabancılaştırılması şeklinde kuruluşlardan ve bireylerden alınan zorunlu, bireysel olarak karşılıksız bir ödeme olarak anlaşılır ve (veya ) belediyeler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesinin 8. fıkrası).

Özellikler:

1) bağlayıcıdır (Rusya Federasyonu Anayasasının 57. Maddesi);

2) bireysellik ve karşılıksızlığa sahip olmak, yani bir kamu kuruluşunun vergi öderken, ödenen tutarlar için belirli bir vergi mükellefine hizmetleri gösterme yükümlülüğü yoktur. Vergi, devlet tarafından kendisine verilen görevlerin yerine getirilmesi ve karşı karşıya olduğu görevlerin yerine getirilmesi şeklinde bir bütün olarak topluma iade edilir;

3) nakit olarak ödenir;

4) belirli koşullar altında vergi yükümlülüğüne tabi olan kişi ve kuruluşlar tarafından yapılan ödemeler;

5) kalıcıdır (düzenli), devletin ve belediyelerin faaliyetleri için mali temeldir.

Vergiler birkaç şekilde sınıflandırılabilir:

1) vergi konusuna göre:

a) bireylerden (kişilerin gelir vergisi);

b) kuruluşlardan (kâr vergisi, kurumlar vergisi);

c) genel;

2) vergilendirmenin amacına göre:

a) mülk;

b) gelir;

c) operasyonlar için;

d) eylemler;

3) Vergi yükünün yüklenme şekline göre:

a) doğrudan (doğrudan vergi mükelleflerinin gelirlerine ve mülklerine yöneliktir; içlerinde yasal ve fiili vergi mükellefleri bir kişide çakışır);

b) dolaylı (yasal ve fiili vergi mükelleflerinin uyuşmadığı);

4) amaca göre - belirli hedefleri belirtmeden hükümet görevlerini finanse etmeyi amaçlamaktadır (örneğin, UST - birleşik sosyal vergi);

5) kuruluş sırasına göre:

a) federal (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13. Maddesi);

6) bölgesel (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 14. Maddesi); c) yerel (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 15. Maddesi).

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12'si, aşağıdaki vergi türleri vardır: federal, eyalet ve yerel.

Federal vergiler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen ve Sanatın 7. paragrafında aksi belirtilmedikçe, Rusya Federasyonu topraklarında ödenmesi zorunlu olan vergilerdir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21'i.

Bölgesel vergiler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergilerle ilgili yasaları tarafından belirlenen ve aksi belirtilmedikçe, Rusya Federasyonu'nun ilgili kurucu kuruluşlarının topraklarında ödenmesi zorunlu olan vergilerdir. Sanatın 7. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12.

Bölgesel vergiler, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının topraklarında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergi yasalarına uygun olarak getirilir ve sona erdirilir.

Yerel vergiler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve belediyelerin temsilci organlarının vergilerle ilgili düzenleyici yasal düzenlemeleri tarafından belirlenen ve Sanatın 7. paragrafında aksi belirtilmedikçe, ilgili belediyelerin topraklarında ödenmesi zorunlu olan vergilerdir. f2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

22. Federal vergiler ve ücretler

vergi kapsamında Sanatın 1. paragrafında belirtilen hükümlere uygun olarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8'i, mülkiyet, ekonomik yönetim veya fonların operasyonel yönetimi temelinde kendilerine ait fonların yabancılaştırılması şeklinde kuruluşlardan ve bireylerden alınan zorunlu, bireysel olarak ücretsiz bir ödeme olarak anlaşılmaktadır. devletin ve (veya) belediyelerin faaliyetlerini mali olarak desteklemek.

Koleksiyon altında Sanatın 2. paragrafında belirtilen hükümlere uygun olarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8'i, ödenmesi devlet kurumlarının, yerel yönetimlerin, diğer yetkili organların ve yetkililerin yasal olarak önemli eylemlerde bulunma koşullarından biri olan kuruluşlardan ve bireylerden alınan zorunlu bir katkı olarak anlaşılmaktadır. belirli hakların verilmesi veya izinlerin (lisansların) verilmesi de dahil olmak üzere ücret ödeyenlere.

Sanatın 2. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12'si, kavramın yasal bir tanımını içerir. "Federal vergiler ve harçlar".

Federal vergiler ve harçlar münhasıran Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine göre belirlenir, bu nedenle federal vergileri oluşturma ve uygulamaya koyma kararı devletin en yüksek temsilci organı tarafından verilir. Federal vergiler, Rusya Federasyonu mevzuatında aksi belirtilmedikçe, Rusya Federasyonu topraklarında ödeme için zorunludur. Federal vergiler, Rusya Federasyonu bütçesine, Rusya Federasyonu'nun konularına ve diğer seviyelerin bütçelerine yatırılır.

Federal vergiler Rusya Federasyonu'ndaki ana vergi türü ve Rusya Federasyonu federal bütçesinin oluşumunda öncü rol oynuyor.

Federal vergiler üç ana gruba ayrılır:

1) tamamen federal bütçeye giden ödemeler (örneğin, katma değer vergisi);

2) bütçe gelirlerini düzenleyen ödemeler, yani, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine ve yerel bütçelere (örneğin, kurumlar gelir vergisi, kişisel gelir vergisi, tüketim vergileri) tamamen veya belirli bir oranda aktarılır. ;

3) hedef yönelimli ve ekonomik fonlar tarafından alınan ödemeler; bu ödemeler federal bütçeye dahildir.

Maddesinde belirtilen hükümlere göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13'ü, federal vergiler ve ücretler şunları içerir:

1) katma değer vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü);

2) tüketim vergileri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 22. Bölümü);

3) kişisel gelir vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümü);

4) birleşik sosyal vergi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 24. Bölümü);

5) kurumlar vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü);

6) maden çıkarma vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26. Bölümü);

7) su vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Bölüm 25.2);

8) hayvanlar aleminin nesnelerinin kullanımı ve sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanımı için ücretler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Bölüm 25.1);

9) devlet vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Bölüm 25.3). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu kurabilir

Sanatta belirtilmeyen federal vergileri sağlayan özel vergi rejimleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13'ü. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ayrıca bu tür vergilerin oluşturulmasına ilişkin prosedürü ve bu özel vergi rejimlerinin tanıtılması ve uygulanmasına ilişkin prosedürü belirlemektedir.

23. Bölgesel vergiler ve ücretler

Vergi araçları Devletin ve (veya) belediyelerin faaliyetlerini mali olarak desteklemek amacıyla fonların mülkiyeti, ekonomik yönetimi veya operasyonel yönetimi temelinde kendilerine ait fonların yabancılaştırılması şeklinde kuruluşlardan ve bireylerden alınan zorunlu, bireysel olarak karşılıksız ödeme ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesinin 8. fıkrası).

Koleksiyon araçları Devlet organları, yerel yönetimler, diğer yetkili organlar ve yetkililer tarafından belirli hakların verilmesi de dahil olmak üzere ücret ödeyenlere ilişkin yasal olarak önemli eylemlerin komisyon koşullarından biri olan kuruluşlardan ve bireylerden alınan zorunlu katkı veya izinlerin (lisansların) verilmesi (p 2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8. maddesi).

Bölgesel vergiler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergilerle ilgili yasaları tarafından belirlenen ve aksi aksi belirtilmedikçe, Rusya Federasyonu'nun ilgili kurucu kuruluşlarının topraklarında ödenmesi zorunlu olan vergiler kabul edilir. Sanatın 7. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12.

Bölgesel vergileri belirlerken, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama (temsili) devlet makamları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü şekilde ve sınırlar dahilinde aşağıdaki vergilendirme unsurlarını belirler: vergi oranları, vergi ödeme prosedürü ve şartları. Bölgesel vergiler ve vergi mükellefleri için diğer vergilendirme unsurları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile belirlenir.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet iktidarının yasama (temsili) organları, vergi yasaları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü şekilde ve sınırlar dahilinde vergi avantajları, gerekçeleri ve prosedürleri oluşturabilir. başvuru (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12. maddesi).

Bölgesel vergiler şunları içerir:

1) kurumlar vergisi;

2) kumar işletme vergisi;

3) nakliye vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 14. Maddesi).

Rus kuruluşları için vergilendirmenin amacı taşınır ve taşınmaz mallar (geçici mülkiyet, kullanım, elden çıkarma veya güven yönetimi için devredilen, müşterek faaliyetlere katkıda bulunulan mülkler dahil) muhasebeleştirilir, bilançoda belirlenen muhasebe prosedürüne göre sabit kıymetler olarak muhasebeleştirilir.

Yabancı kuruluşlar için vergilendirme konusu, Rusya Federasyonu'nda daimi temsilcilikler aracılığıyla faaliyet yürüten, sabit kıymetlerle ilgili taşınır ve taşınmaz mallar tanınır.

Bu bölümün amaçları doğrultusunda, yabancı kuruluşlar, Rusya Federasyonu'nda (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesi) oluşturulan muhasebe prosedürüne uygun olarak vergilendirme nesnelerinin kayıtlarını tutar.

24. Yerel vergiler ve ücretler

Yerel vergiler vergidir Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve belediyelerin temsilci organlarının vergilerle ilgili düzenleyici yasal düzenlemeleri tarafından oluşturulan ve Sanatın 4. paragrafında aksi belirtilmedikçe, ilgili belediyelerin topraklarında ödenmesi zorunludur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12'si ve Sanatın 7. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12'si (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesinin 12. fıkrası).

Yerel vergiler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve belediyelerin temsilci organlarının vergilerle ilgili düzenleyici yasal düzenlemeleri uyarınca belediyelerin topraklarında uygulamaya konulur ve durdurulur (Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 4. maddesi, 12. maddesi). Rusya Federasyonu).

Sanata göre. 39 Ağustos 28 tarihli ve 1995-FZ sayılı Federal Kanunun 154'u "Rusya Federasyonu'nda Yerel Özyönetim Örgütünün Genel İlkeleri Üzerine", yerel vergiler, ücretler ve bunların ödenmesine ilişkin faydalar temsilci tarafından belirlenir. yerel özyönetim organları bağımsız olarak

Arazi vergisi ve bireylerin emlak vergisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve yerleşim birimlerinin (belediye bölgeleri), kentsel bölgelerin vergilerle ilgili düzenleyici yasal düzenlemeleri tarafından belirlenir ve ilgili yerleşim yerlerinin topraklarında ödenmesi zorunludur. (yerleşimler arası bölgeler), kentsel bölgeler, 7. paragrafta aksi belirtilmedikçe. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12. Arazi vergisi ve bireylerin mülkiyeti üzerindeki vergi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca yerleşim bölgelerinde (yerleşimler arası bölgeler), kentsel bölgelerde ve temsilci organlarının düzenleyici yasal düzenlemelerine uygun olarak uygulamaya konulur ve durdurulur. yerleşim yerleri (belediye bölgeleri), vergilerle ilgili kentsel bölgeler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. paragrafı 4, 12. maddesi).

Federal şehirlerde yerel vergiler Moskova ve St. Petersburg, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu'nun bu kurucu kuruluşlarının, aksi belirtilmedikçe, Rusya Federasyonu'nun bu kurucu kuruluşlarının topraklarında ödenmesi zorunlu olan vergilerle ilgili yasaları ile kurulmuştur. Sanatın 7. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu'nun bu kurucu kuruluşlarının yasaları uyarınca Moskova ve St. Petersburg federal şehirlerinin topraklarında yerel vergiler getirilir ve sona erdirilir (paragraf 4, fıkra 4, madde 12). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Yerel vergileri belirlerken, belediyelerin temsilci organları (Moskova ve St. Petersburg federal şehirlerinin yasama (temsili) devlet makamları), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü şekilde ve sınırlar dahilinde aşağıdaki unsurları belirler: vergilendirme: vergi oranları, vergi ödeme prosedürü ve şartları. Yerel vergiler ve vergi mükellefleri için diğer vergilendirme unsurları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. paragrafı, 4. fıkrası, v. 12).

Belediyelerin temsilci organları (Moskova ve St. Petersburg federal şehirlerinin yasama (temsili) devlet iktidar organları), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü şekilde ve sınırlar dahilinde vergi ve harçlarla ilgili mevzuatla vergi avantajları oluşturabilir. , başvuru gerekçeleri ve prosedürü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. paragrafı 4. maddesi, 12. maddesi).

25. Özel vergi rejimleri

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Sanatta belirtilmeyen federal vergileri sağlayabilecek özel vergi rejimleri belirler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13'ü, bu tür vergilerin oluşturulmasına ilişkin prosedürü, bu özel vergi rejimlerinin tanıtılması ve uygulanmasına ilişkin prosedürü belirler.

Özel vergi rejimleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13-15. maddelerinde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. maddesinin 12. fıkrası) belirtilen bazı federal, bölgesel ve yerel vergi ve ücretleri ödeme yükümlülüğünden muafiyet sağlayabilir. .

Rusya Maliye Bakanlığı aşağıdakileri bildirmektedir: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Sanatta belirtilmeyen federal vergileri sağlayabilecek özel vergi rejimleri belirler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13'ü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. maddesinin 12. fıkrası). Örneğin, kurulan Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.1, 26.2, 26.3, özel vergi rejimleri, sırasıyla, tek bir tarım vergisi için, basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulanırken ödenecek bir vergi, belirli faaliyet türleri için emsal gelir üzerinden tek bir vergi sağlar. Sanatta belirtilmeyen federal vergiler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13'ü.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, özel vergi rejimlerinin bölgesel ve (veya) yerel vergiler sağlayabileceğini belirtmez.

Tarım üreticileri için vergilendirme sistemi (tek tarım vergisi) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir ve Rusya Federasyonu mevzuatının vergi ve harçlarla ilgili öngördüğü diğer vergi rejimleriyle birlikte uygulanır.

Ch'e göre tarımsal üretici olan kuruluşlar ve bireysel girişimciler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.1'i, bu bölümde belirtilen şekilde tek bir tarım vergisinin ödenmesine gönüllü olarak geçme hakkına sahiptir.

Birleşik tarım vergisi mükellefi olan kuruluşlar, kurumlar gelir vergisi, kurumlar vergisi, birleşik sosyal vergi ödeme yükümlülüğünden muaftır. Birleşik tarım vergisi mükellefi olan kuruluşlar, katma değer vergisi mükellefi olarak kabul edilmez (malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edildiğinde Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca ödenmesi gereken katma değer vergisi hariç) .

Tek bir tarım vergisi ödemeye geçiş yapan kuruluşlar, Rusya Federasyonu mevzuatına göre zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primi ödemektedir.

Diğer vergi ve harçlar, Rusya Federasyonu mevzuatının vergi ve harçlarla ilgili öngördüğü diğer vergi rejimlerine uygun olarak tek bir tarım vergisi ödemeye geçen kuruluşlar tarafından ödenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 346.1, Bölüm 26.1). Federasyon).

26. Vergi ve harçların belirlenmesi için genel koşullar

Vergi yerleşik kabul edilir ancak vergi mükellefleri ve vergilendirmenin unsurları tam olarak tanımlanmışsa, yani:

1) vergilendirme nesnesi;

2) vergi matrahı;

3) vergi dönemi;

4) vergi oranı;

5) vergi hesaplama prosedürü;

6) vergi ödemesi için prosedür ve şartlar.

Gerekli durumlarda, bir vergi kurulurken, vergi ve harçlara ilişkin bir mevzuat düzenlemesi, vergi avantajları ve bunların vergi mükellefi tarafından kullanılması için gerekçeler de sağlayabilir.

Sanat hükümlerine göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 17'si, ücretler belirlenirken, mükellefleri ve vergilendirme unsurları belirli ücretlerle ilgili olarak belirlenir.

Vergi kurulması verginin adının verilmesi, federal, bölgesel veya yerel olarak sınıflandırılması ve mükellefin ve vergilendirmenin temel unsurlarının belirlenmesi amacıyla bir yasama işleminin kabul edilmesi anlamına gelir.

Federal vergiler münhasıran Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine göre belirlenir, alt temsil organları federal verginin herhangi bir unsurunu değiştiremez.

Bölgesel vergiler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir, ancak Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının mevzuatı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen sınırlar dahilinde vergi oranlarını, ödeme prosedürünü ve koşullarını değiştirebilir. sağlanan ek faydalar ve bunların ana uygulaması. Menfaatler ana unsurlar arasında değildir, hiç tesis edilmemiş olabilir.

Yerel vergiler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir, ancak belediyelerin temsilci organlarının eylemleri oranları, prosedürü ve ödeme koşullarını değiştirebilir.

Vergiyi (ücreti) girin - vergi toplamak amacıyla uygun düzeyde bir yasama eylemi geçirmek anlamına gelir.

Vergi matrahı vergilendirme nesnesinin bir değeri, fiziksel veya başka bir özelliğidir. Vergi oranı, vergi matrahının ölçü birimi başına vergi masraflarının miktarıdır. Vergi matrahı ve belirleme prosedürü, ayrıca federal vergiler için vergi oranları ve federal ücretler için ücret miktarı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile belirlenir.

Vergi matrahı ve bölgesel ve yerel vergiler için belirleme prosedürü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile belirlenir. Bölgesel ve yerel vergiler için vergi oranları, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları, belediyelerin temsilci organlarının düzenleyici yasal düzenlemeleri ile Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen sınırlar dahilinde belirlenir (Vergi Kanunu'nun 53. Maddesi). Rusya Federasyonu).

Vergi dönemi kapsamında Vergi matrahının belirlendiği ve ödenecek vergi tutarının hesaplandığı, bireysel vergilerle ilgili olarak bir takvim yılını veya başka bir dönemi ifade eder. Vergi dönemi bir veya daha fazla raporlama döneminden oluşabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 55. Maddesi).

27. Vergilendirmenin Unsurları

Herkesin hangi vergileri, nelerden, ne miktarda ve hangi sırayla ödemesi gerektiğini net bir şekilde anlayabilmesi için verginin unsurları belirlenir.

Mükellefler - Bunlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca vergi ödemekle yükümlü olan kuruluşlar ve kişilerdir.

Organizasyonlar:

1) Rus - Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak oluşturulan tüzel kişiler. Şubeler, temsilcilikler, tüzel kişilerin diğer ayrı bölümleri bağımsız vergi mükellefi değildir;

2) yabancı - yabancı tüzel kişiler, şirketler, medeni hukuk ehliyetine sahip ve yabancı devletlerin kanunlarına göre kurulmuş diğer tüzel kişiler, uluslararası kuruluşlar, bu yabancı ve uluslararası kuruluşların şubeleri ve temsilcilikleri.

bireyler - Rusya Federasyonu vatandaşları, yabancı vatandaşlar ve vatansız kişiler. Bireyler arasında, bir grup bireysel girişimci vardır - öngörülen şekilde kayıtlı olan ve tüzel kişilik oluşturmadan girişimcilik faaliyetleri yürüten bireyler.

Vergi matrahı vergilendirme nesnesinin bir değeri, fiziksel veya başka bir özelliğidir. Vergi oranı, vergi matrahının ölçü birimi başına vergi masraflarının miktarıdır.

Vergi matrahı ve belirleme prosedürü ile federal vergiler için vergi oranları ve federal ücretler için ücretler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 53. Maddesi) tarafından belirlenir.

Mükellef vergi tutarını bağımsız olarak hesaplar, vergi matrahı, vergi oranı ve vergi avantajlarına dayalı olarak vergi dönemi için ödenecektir.

Rusya Federasyonu mevzuatının vergi ve harçlarla ilgili öngördüğü durumlarda, vergi miktarını hesaplama yükümlülüğü vergi dairesine veya vergi acentesine verilebilir. Vergi tutarını hesaplama yükümlülüğü vergi dairesine tayin edilirse, son ödeme tarihinden en geç 30 gün önce vergi dairesi mükellefe bir vergi bildirimi gönderir. Vergi bildiriminde ödenecek vergi tutarı, vergi matrahının hesaplanması ve verginin ödenmesi için son tarih belirtilmelidir. Vergi bildiriminin şekli, vergileri ve ücretleri kontrol etmeye ve denetlemeye yetkili federal yürütme organı tarafından belirlenir. Bir vergi bildirimi, bir kuruluşun başkanına (yasal veya yetkili temsilcisi) veya bir gerçek kişiye (yasal veya yetkili temsilcisi) makbuz karşılığında veya alındığı gerçeğini ve tarihini başka bir şekilde teyit ederek teslim edilebilir (Verginin 52. Maddesi). Rusya Federasyonu Kodu).

28. Vergilendirmenin amacı

Mülkün, eserlerin, hizmetlerin tanımı. Mal, iş, hizmet satışı

Vergilendirmenin amacı - Vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın vergi mükellefinin vergi ödeme yükümlülüğünü ilişkilendirdiği bir maliyeti, nicel veya fiziksel özelliği olan malların (işlerin, hizmetlerin), mülkün, kârın, gelirin, giderin veya diğer koşulların satışı.

Her verginin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. Bölümüne göre belirlenen ve Sanat hükümleri dikkate alınarak bağımsız bir vergilendirme nesnesi vardır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 38'i.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda mülkiyet altında Rusya Federasyonu Medeni Kanunu uyarınca mülkiyetle ilgili medeni hakların nesne türlerini (mülkiyet hakları hariç) ifade eder.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun amaçları için mallar satılan veya satılması amaçlanan herhangi bir mülk muhasebeleştirilir. Gümrük ödemelerinin tahsili ile ilgili ilişkileri düzenlemek için, Rusya Federasyonu İş Kanunu tarafından belirlenen diğer mülkler de mallar için geçerlidir.

Vergi amaçlı çalışmak

Sonuçları maddi bir ifadeye sahip olan ve kuruluşun ve (veya) bireylerin ihtiyaçlarını karşılamak için uygulanabilen faaliyetler tanınır.

Vergi amaçlı hizmet sonuçları maddi bir ifadeye sahip olmayan bir faaliyet tanınır ve bu faaliyetin yürütülmesi sürecinde gerçekleştirilir ve tüketilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 38. Maddesi).

Bir kuruluş veya bireysel bir girişimci tarafından malların, işlerin veya hizmetlerin satışı, malların mülkiyetinin, bir kişi tarafından gerçekleştirilen işin sonuçlarının (malların, işlerin veya hizmetlerin değişimi dahil) telafi esasına göre devri olarak kabul edilir. başka bir kişi için, bir kişiden başka bir kişiye ücret karşılığında hizmet sağlanması ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü durumlarda - malların mülkiyetinin devri, bir kişi tarafından başka bir kişi için yapılan işin sonuçları; bir kişiden diğerine ücretsiz hizmet sağlanması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesinin 39. fıkrası).

Malların, işlerin veya hizmetlerin satışı olarak tanınmayanlar:

1) Rus veya yabancı paranın dolaşımı ile ilgili işlemleri yürütmek (nümizmatik amaçlar hariç);

2) bu organizasyonun yeniden düzenlenmesi sırasında sabit kıymetlerin, maddi olmayan varlıkların ve (veya) kuruluşun diğer mülklerinin haleflerine (haleflerine) devredilmesi;

3) girişimci faaliyetlerle ilgili olmayan ana yasal faaliyetlerin uygulanması için sabit kıymetlerin, maddi olmayan varlıkların ve (veya) diğer mülklerin kar amacı gütmeyen kuruluşlara devri;

4) mülkiyetin devri, eğer bu transfer yatırım niteliğindeyse (özellikle, ticari şirketlerin ve ortaklıkların yetkili (hisse) sermayesine yapılan katkılar, basit bir ortaklık anlaşması (ortak faaliyet sözleşmesi) kapsamındaki katkılar), ortakların yatırım fonlarına hisse katkıları. kooperatifler) (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 39. maddesi).

29. Vergi matrahı kavramı ve tanımı. Vergi oranları ve türleri

Vergi matrahının hesaplanmasıyla ilgili genel sorular. Vergi ödeyen kuruluşlar, her vergi döneminin sonunda, muhasebe kayıtlarının verilerine ve (veya) vergiye tabi veya vergilendirmeyle ilgili nesnelere ilişkin diğer belgelenmiş verilere dayanarak vergi matrahını hesaplar.

Önceki vergi (raporlama) dönemlerine ilişkin vergi matrahının hesaplanmasında hatalar (bozulmalar) bulunursa, cari vergi (raporlama) döneminde, belirtilen hataların olduğu dönem için vergi matrahı ve vergi tutarı yeniden hesaplanır ( çarpıtmalar) gerçekleştirilmiştir.

Hataların (bozulmaların) döneminin belirlenmesi mümkün değilse, vergi matrahının ve vergi tutarının yeniden hesaplanması, hataların (bozulmaların) ortaya çıktığı vergi (raporlama) dönemi için yapılır.

Bireysel girişimciler, özel avukatlık yapan noterler, hukuk büroları kuran avukatlar, her vergi döneminin sonunda, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen şekilde gelir ve giderlere ve ticari işlemlere ilişkin verilere dayanarak vergi matrahını hesaplar. Federasyon.

Kalan vergi mükellefleri - bireyler vergi matrahını, kuruluşlardan ve (veya) bireylerden kendilerine ödenen gelir miktarları, vergilendirme nesneleri ve ayrıca alınan gelirlerin kendi muhasebesine ilişkin veriler hakkında yerleşik davalarda alınan bilgilere dayanarak hesaplar. , keyfi şekillerde yürütülen vergilendirme nesneleri.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen durumlarda, vergi makamları her vergi döneminin sonunda sahip oldukları verilere dayanarak vergi matrahını hesaplar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. Maddesi).

30. Vergi ve harç ödeme yükümlülüğünün doğması, değişmesi ve sona ermesi

Vergi veya harç ödeme yükümlülüğünün doğması, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu veya vergi ve harçlarla ilgili diğer yasal düzenlemeler tarafından belirlenen gerekçeler varsa değiştirilir ve feshedilir.

Belirli bir vergi veya harç ödeme yükümlülüğü, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın bu vergi veya harcın ödenmesini öngördüğü hallerin ortaya çıktığı andan itibaren mükellefe ve harcı ödeyene yüklenir.

Vergi ve (veya) vergi ödeme yükümlülüğü sona erer

1) bir vergi ve (veya) bir vergi mükellefi veya bir ücret ödeyen tarafından bir ücret ödenmesi ile;

2) bireysel bir vergi mükellefinin ölümü veya Rusya Federasyonu medeni mevzuatında öngörülen şekilde ölü olarak tanınması ile. Vefat eden bir kişinin veya ölen olarak tanınan bir kişinin emlak vergileri borcu, mirasçıların borçlarının mirasçıları tarafından ödenmesi için Rusya Federasyonu medeni mevzuatında belirlenen şekilde mirasçılar tarafından miras mülkünün değeri içinde geri ödenir;

3) Rusya Federasyonu bütçe sistemi ile tüm yerleşimlerden sonra vergi mükellefinin tasfiyesi ile Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 49'u;

4) vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın ilgili vergi veya ücreti ödeme yükümlülüğünün sona ermesini bağladığı diğer durumların ortaya çıkmasıyla (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 44. Maddesi).

Vergi ve harçların ödeme koşulları, her bir vergi ve harçla ilgili olarak belirlenir.

Vergi ve harçların ödenmesi için belirlenen son tarihin değiştirilmesine yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen şekilde izin verilir.

Son ödeme tarihini ihlal eden bir vergi ve ücret öderken, vergi mükellefi (ücreti ödeyen), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü şekilde ve şartlarda para cezası öder.

Vergi ve harçların ödenmesi için son tarihler, takvim tarihine veya yıl, çeyrek, ay ve gün olarak hesaplanan sürenin sona ermesine ve ayrıca gerçekleşmesi veya gerçekleşmesi gereken bir olayın veya yapılması gereken bir eylemin belirtilmesine göre belirlenir. gerçekleştirilecek. Katılımcıların vergi ve harçlarla ilgili mevzuatla düzenlenen ilişkilerdeki eylemlerin yerine getirilmesi için son tarihler, bu tür her bir eylemle ilgili olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir.

Vergi matrahının hesaplanmasının vergi dairesi tarafından yapıldığı durumlarda, vergi ödeme yükümlülüğü vergi bildiriminin alındığı tarihten daha erken doğmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 57. Maddesi).

Vergi ödendi vergi tutarının tamamının bir kerelik veya Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve vergi ve harçlarla ilgili diğer mevzuat düzenlemeleri tarafından öngörülen başka bir şekilde ödenmesi.

Ödenecek vergi tutarı, vergi mükellefi veya vergi acentesi tarafından belirlenen süreler içinde ödenir (aktarılır).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, vergi dönemi boyunca ön vergi ödemelerinin (avans ödemeleri) ödenmesinin sağlanması mümkün olabilir. Avans ödeme yükümlülüğü, vergi ödemesine benzer şekilde yerine getirilmiş olarak kabul edilir.

31. Vergi ve harç ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesi

Mükellef, vergi ödeme yükümlülüğünü bağımsız olarak yerine getirmekle yükümlüdür, Vergi ve harçlar mevzuatında aksi belirtilmedikçe.

Vergi ödeme yükümlülüğü, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın öngördüğü süre içinde yerine getirilmelidir. Mükellef, vergiyi zamanından önce ödeme yükümlülüğünü yerine getirme hakkına sahiptir.

Vergi dairesinin veya gümrük idaresinin vergi mükellefine vergi ödemesi için bir talep göndermesinin esası, vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmemesi veya usulüne uygun şekilde yerine getirilmemesidir.

Verginin belirlenen süre içinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda, vergi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen şekilde tahsil edilir.

Bir kuruluştan veya bireysel bir girişimciden vergi tahsilatı, Sanatta öngörülen şekilde gerçekleştirilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 46 ve 47. Bireysel girişimci olmayan bir kişiden vergi tahsilatı, Sanatta öngörülen şekilde gerçekleştirilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 48.

Mahkemede vergi tahsilatı gerçekleştirilir:

1) kişisel hesabın açıldığı kuruluştan;

2) Rusya Federasyonu medeni mevzuatına göre bağımlı (bağlı) şirketler (işletmeler) olan kuruluşlar için ilgili ana (baskın, katılımcı) şirketlerden (işletmeler) 3 aydan daha eski borçları geri almak için ikincisinin bankalardaki hesaplarının bağımlı (bağlı) şirketler (işletmeler) tarafından satılan mallardan (işler, hizmetler) ve ayrıca Rusya Federasyonu'nun medeni mevzuatına uygun olarak ana kuruluş olan kuruluşlardan gelir elde ettiği durumlarda (baskın, katılımcı) şirketler (işletmeler), bağımlı (bağlı) şirketlerden (işletmeler) banka hesapları ana (hakim, katılımcı) şirketler (işletmeler) tarafından satılan mallardan (işler, hizmetler) gelir elde ettiğinde;

3) bir kuruluştan veya bireysel girişimciden, vergi ödeme yükümlülükleri, vergi dairesi tarafından böyle bir vergi mükellefi tarafından yapılan bir işlemin yasal niteliğinin veya bu vergi mükellefinin faaliyetinin statüsü ve niteliğinin değiştirilmesine dayanıyorsa ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesi). Vergi ödeme yükümlülüğü, Sanatın 4. paragrafında aksi belirtilmedikçe, vergi mükellefi tarafından yerine getirilmiş sayılır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45'i:

1) Rusya Federasyonu bütçe sistemine, vergi mükellefinin bankadaki hesabından fonların Federal Hazine'nin uygun hesabına aktarılması için bankaya bir talimat verildiği andan itibaren, üzerinde yeterli bir nakit bakiyesi varsa ödeme gününde;

2) kişisel hesabın açıldığı kuruluşun kişisel hesabına yansıtıldığı andan itibaren, ilgili fonları Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarma operasyonu;

3) bir kişinin bir bankaya, bir yerel idarenin kasasına veya bir federal posta hizmeti kuruluşuna nakit para yatırdığı günden itibaren, Rusya Federasyonu bütçe sistemine Federal Hazine'nin uygun hesabına aktarılmaları için.

32. Vergi veya harç ödeme yükümlülüğünü yerine getirme prosedürü. Gönüllü ve zorunlu uygulama

Vergi mevzuatı, bir vergi yükümlülüğünün yerine getirilmesi için iki yol sağlar:

1) mükellefin vicdani davranışına dayalı genel prosedür, vergi ve harçlarla ilgili mevzuata uygunluğu;

2) zorunlu, vergi mükellefinin mülkünden borç miktarlarının tahsilinde ifade edilen fonları.

Vergi yükümlülüğünü yerine getirme prosedürü Sanat tarafından düzenlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45'i.

Mükellef, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatta aksi belirtilmedikçe, vergi ödeme yükümlülüğünü bağımsız olarak yerine getirmekle yükümlüdür.

Verginin belirlenen süre içinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda, vergi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen şekilde tahsil edilir.

Aşağıdaki durumlarda vergi ödeme yükümlülüğü yerine getirilmiş sayılmaz:

1) ilgili fonları Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarmak için vergi mükellefi tarafından geri çekilme veya banka tarafından uygulanmayan bir emrin vergi mükellefine iade edilmesi;

2) kişisel bir hesap açan vergi ödeyen kuruluş tarafından para çekme veya ilgili fonları Rus bütçe sistemine aktarmak için Federal Hazine organı (kişisel hesapları açan ve koruyan diğer yetkili organ) tarafından yerine getirilmeyen bir emrin vergi mükellefine iade edilmesi Federasyon;

3) yerel idare veya federal posta kuruluşu tarafından vergi mükellefine iade - Rusya Federasyonu bütçe sistemine transfer edilmek üzere kabul edilen nakit birey;

4) Vergi mükellefi, vergi ödemesinde fon transferi için bir bankaya (Federal Hazinenin bir organı, kişisel hesapları açan ve yöneten başka bir yetkili organ) talimat verdiği gün, bu vergi mükellefinin yerine getirilmemiş başka talepleri vardır. hesabı (kişisel hesap) ve Rusya Federasyonu medeni mevzuatına uygun olarak öncelikli olarak yürütülür ve bu hesabın (kişisel hesap) tüm gereksinimleri karşılayacak yeterli bakiyesi yoksa.

33. Vergi mükellefinden - kuruluştan ve vergi mükellefinden - bireyden vergi, harç ve cezaların tahsili

Belirlenen süre içinde verginin ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda, vergi ödeme yükümlülüğü, vergi mükellefinin - bir kuruluşun veya bireysel bir girişimcinin - banka hesaplarındaki fonlara haciz getirilerek zorunlu olarak yerine getirilir (Maddenin 1. fıkrası) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 46'sı).

Vergi tahsilatı vergi dairesinin kararı ile vergi mükellefinin hesaplarının açıldığı bankaya gönderilerek, vergi makamından vergi mükellefi kuruluşunun hesaplarından gerekli fonların silinmesi ve Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılması talimatı ile gerçekleştirilir. veya bireysel girişimci (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 46. maddesi).

Tahsil kararı, vergi ödeme talebinde belirtilen sürenin bitiminden sonra, ancak belirtilen sürenin bitiminden en geç 2 ay sonra verilir. Belirtilen sürenin bitiminden sonra alınan tahsil kararı geçersiz sayılır ve icraya tabi değildir. Bu durumda vergi dairesi, ödenmesi gereken verginin mükelleften tahsil edilmesi talebiyle mahkemeye başvurabilir. Vergi ödeme talebinin yerine getirilmesi için verilen sürenin bitiminden itibaren 6 ay içinde mahkemeye başvuru yapılabilir. İyi bir nedenle kaçırılan bir başvurunun son teslim tarihi mahkeme tarafından geri yüklenebilir. Tahsil kararının makbuz karşılığında mükellefe teslimi veya başka bir şekilde devredilmesi mümkün değilse, alındığı tarih belirtilerek iade kararı iadeli taahhütlü posta ile gönderilir ve tebliğ tarihinden itibaren 6 gün sonra alınmış sayılır. taahhütlü mektup (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesinin 46. fıkrası).

Bir vergi makamından vergi tutarlarının Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılması emri, vergi ödeyen kuruluşun veya bireysel girişimcinin hesaplarının tahsil kararı tarihinden itibaren 1 ay içinde açıldığı bankaya gönderilir ve vergi dairesine tabidir. banka tarafından Rusya Federasyonu medeni mevzuatı tarafından belirlenen sırayla koşulsuz icra. 4 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 46. maddesi).

Vergi makamının vergiyi aktarma emri, vergi mükellefi kuruluşunun veya verginin aktarılması gereken bireysel girişimcinin hesaplarının ve aktarılacak miktarın bir göstergesini içermelidir. Vergi tahsilatı ruble cari hesaplarından, ruble hesaplarında yeterli bakiye olmaması durumunda ise vergi mükelleflerinin döviz hesaplarından yapılabilmektedir. Bir vergi mükellefi kuruluşunun veya bireysel girişimcinin döviz hesaplarından vergi tahsilatı, para biriminin satış tarihinde belirlenen Rusya Federasyonu Merkez Bankası döviz kuru üzerinden ruble cinsinden ödeme tutarına eşdeğer miktarda yapılır. Döviz hesaplarında tutulan fonları toplarken, vergi dairesi başkanı, vergi dairesinin vergiyi aktarma talimatıyla eş zamanlı olarak, bankaya vergi mükellefinin para birimini en geç ertesi gün satma emri gönderir (5. Maddenin 46. fıkrası) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

34. Vergi ödemek için ayrı yükümlülükler

Kuruluşun tasfiyesi üzerine vergi ve harç (ceza, para cezası) ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesi.

Tasfiye edilen bir kuruluşun vergi ve harçlarını (cezalar, para cezaları) ödeme yükümlülüğü, mülkünün satışından elde edilenler de dahil olmak üzere söz konusu kuruluşun fonları pahasına tasfiye komisyonu tarafından yerine getirilir (madde 1, 49. madde). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Tasfiye edilen bir kuruluşun mülkünün satışından elde edilenler de dahil olmak üzere fonları, vergi ve harçları, cezaları ve cezaları ödeme yükümlülüğünü tam olarak yerine getirmeye yetmezse, kalan borç kurucular (katılımcılar) tarafından geri ödenmelidir. Rusya Federasyonu mevzuatının belirlediği sınırlar içinde ve şekilde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesinin 49. fıkrası).

Bir kuruluşun, böyle bir kuruluşun diğer alacaklıları ile yapılan yerleşimler arasında tasfiyesi üzerine vergi ve harç ödeme yükümlülüklerinin yerine getirilmesi sırası, Rusya Federasyonu medeni mevzuatı ile belirlenir (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 49. maddesi) .

Tasfiye edilen kuruluş tarafından fazla ödenen veya bu kuruluştan gereğinden fazla tahsil edilen vergi, harç (ceza, para cezası) miktarları, tasfiye edilen kuruluşun ceza, para cezasına ilişkin diğer vergi, harç ve borçlarının ödenmesinden vergi dairesince mahsup edilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen şekilde. Fazla ödenen veya fazla alınan vergilerin, ücretlerin (cezalar, para cezaları) mahsup edilebilir tutarı, tasfiye edilen kuruluşun cezalar, ödenecek (tahsil edilebilir) cezalar için Rusya Federasyonu bütçe sistemine diğer vergiler, ücretler ve borçlar üzerindeki gecikmelerle orantılı olarak dağıtılır, hesaplanması ve ödenmesi vergi makamlarına devredilen kontrol. Tasfiye edilen kuruluşun vergi ve harç ödeme yükümlülüğü ile ceza ve para cezalarını ödeme yükümlülüğünü yerine getirme borcu yoksa, bu kuruluş tarafından fazla ödenen veya toplanan vergi, harç (ceza, para cezası) veya aşırı toplanan vergi, harçlar ( cezalar, para cezaları), vergi mükellefi kuruluşunun başvurusunun yapıldığı tarihten itibaren en geç 1 ay içinde, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen şekilde bu kuruluşa iadeye tabidir (Madde 4, Vergi Kanunu'nun 49. Rusya Federasyonu Kodu).

Sanat altındaki hükümler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 49'u, malların gümrük sınırından geçişi ile ilgili vergilerin ödenmesinde de uygulanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. maddesinin 49. fıkrası).

Bir tüzel kişiliğin yeniden düzenlenmesi sırasında vergi ve harçları (cezalar, para cezaları) ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesi.

Yeniden düzenlenen bir tüzel kişiliğin vergilerini ödeme yükümlülüğü halefi (halefleri) tarafından Sanatta öngörülen şekilde yerine getirilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 50.

Yeniden düzenlenen bir tüzel kişiliğin vergi yükümlülüklerinin yerine getirilmesi, haleflerin (haleflerin) yeniden düzenlemenin tamamlanmasından önce gerçekleri ve (veya) gerçekleri ve (veya) yerine getirmeme veya uygunsuz performans gösterme koşullarını bilip bilmediklerine bakılmaksızın halefine (haleflerine) atanır. bu yükümlülüklerin tüzel kişiliği yeniden düzenlenmiştir. Aynı zamanda, halef (halefler), kendisine devredilen görevler için ödenmesi gereken tüm cezaları ödemelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 50. Maddesi).

35. Vergilerin (ücretlerin) ödenmesi için son tarih kavramı ve bunların kuruluş prosedürü. Vergi ve harçların ödenmesi için son tarihin değiştirilmesi

Vergi ve harçların ödenmesi için son tarihler her vergi ve görev için belirlenir. Vergi ve harçların ödenmesi için belirlenen son tarihin değiştirilmesine yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü şekilde izin verilir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 57. maddesi).

Son ödeme tarihini ihlal eden bir vergi ve ücret öderken, vergi mükellefi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü şekilde ve koşullarda bir ceza öder (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 57. maddesi) ).

Vergi ve harçların ödenmesi için son tarihler, takvim tarihine veya yıl, çeyrek, ay ve gün olarak hesaplanan sürenin sona ermesine ve ayrıca gerçekleşmesi veya gerçekleşmesi gereken bir olayın veya yapılması gereken bir eylemin belirtilmesine göre belirlenir. gerçekleştirilecek. Katılımcıların vergi ve harçlarla ilgili mevzuat tarafından düzenlenen ilişkilerdeki eylemleri için son tarihler, bu tür her bir eylemle ilgili olarak Vergi Kanunu tarafından belirlenir (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 57. maddesi).

Vergi ve harçları ödeme prosedürü: vergi, tüm vergi tutarının tek bir ödemesi ile veya Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve vergi ve harçlarla ilgili diğer mevzuat düzenlemeleri tarafından öngörülen başka bir şekilde ödenir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 58. maddesi) ).

Ödenecek vergi tutarı, vergi mükellefi veya vergi acentesi tarafından belirlenen süre içinde ödenir (devredilir) (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 58. maddesi).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, vergi döneminde ödeme yapılabilir.

avans vergi ödemeleri - avans ödemeleri. Peşin ödeme yükümlülüğü, vergi ödemeye benzer şekilde yerine getirilmiş olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesi 58. maddesi).

Vergi nakit veya gayri nakdi olarak ödenir (Madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 58. maddesi).

Vergi ödemeye ilişkin özel prosedür, Sanat uyarınca belirlenir. Her vergi ile ilgili olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 58'i. Federal vergi ödeme prosedürü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir. Bölgesel ve yerel vergilerin ödenmesi prosedürü, sırasıyla, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca belediyelerin temsil organlarının düzenleyici yasal düzenlemeleri ile belirlenir (Madde 58). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Vergi ve harç ödeme süresinin değiştirilmesine ilişkin genel koşullar: Vergi ve harç ödeme tarihindeki değişiklik, belirlenen vergi ve harç ödeme süresinin ileri bir tarihe ertelenmesi olarak kabul edilir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 61. maddesi).

Vergi ödeme son tarihi, Bölüm tarafından aksi belirtilmedikçe, ödenmeyen vergi tutarına faiz tahakkuk ettirilerek, ödenecek vergi tutarının tamamı veya bir kısmı için değiştirilebilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 9. Devlet ücretinin ödenmesi için son tarihin değiştirilmesi, Ch'de belirtilen özellikler dikkate alınarak gerçekleştirilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25.3'ü (Madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 61. Maddesi).

Vergi ve harçların ödenmesi için son tarihin değiştirilmesi, erteleme, taksit planı, yatırım vergi kredisi şeklinde gerçekleştirilir (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 61. maddesi).

Vergi ve harçların ödenmesi için son tarihin değiştirilmesi, mevcut olanı iptal etmez ve yeni bir vergi ve harç ödeme yükümlülüğü oluşturmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 61. Maddesi).

36. Vergilerin ödenmesi için son tarih değişikliği dışındaki haller. Bu kararları almaya yetkili organlar

Vergi ödeme vadesinin değişmesi dışındaki haller.

Vergi ödeme son tarihi, böyle bir değişiklik için başvuran kişiyle ilgili olarak değiştirilemez:

1) Vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın ihlaline ilişkin bir suç nedeniyle ceza davası açılmışsa;

2) bir vergi suçu durumunda veya vergi ve harçlar alanında idari bir suç durumunda, malların Rusya'nın gümrük sınırından geçişi ile bağlantılı olarak ödenmesi gereken vergilerle ilgili olarak gümrük işleri yürütülüyorsa Federasyon;

3) bu kişinin böyle bir değişikliği parasını veya vergiye tabi diğer mallarını saklamak için kullanacağına veya bu kişinin daimi ikamet için Rusya Federasyonu'ndan ayrılacağına inanmak için yeterli neden var (Madde 1, Vergi Kanunu'nun 62. Maddesi) Rusya Federasyonu).

Vergi ödeme son tarihini değiştirme kararı sırasında, Sanatın 1. paragrafında belirtilen koşullar varsa. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 62'si, vergi ödeme son tarihini değiştirme kararı alınamaz ve verilen karar iptale tabidir. İlgili kişiye ve bu kişinin tescil edildiği yerdeki vergi dairesine 3 gün içinde verilen kararın iptali yazılı olarak bildirilir. İlgili bir kişi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 62. Maddesi) öngördüğü şekilde böyle bir karara itiraz etme hakkına sahiptir.

Vergi ve harçların ödenmesine ilişkin koşulların değiştirilmesine ilişkin karar almaya yetkili organlar, şunlardır:

1) federal vergiler ve harçlar için - vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı (Alt paragraflar 3-5, Madde 1 ve Madde 2, Madde 63'te belirtilen durumlar hariç) Vergi Kanunu'nun XNUMX. Rusya Federasyonu);

2) bölgesel ve yerel vergiler için - ilgili kişinin bulunduğu yerdeki (ikamet yeri) vergi makamları; vergi ödeme sürelerinin değiştirilmesine ilişkin kararlar, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının ilgili mali makamları, belediyeler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesinin 63. fıkrasında belirtilen durum hariç) ile mutabakata varılarak alınır. );

3) malların Rusya Federasyonu'nun gümrük sınırından geçişi ile bağlantılı olarak ödenecek vergiler için - gümrük işleri alanında kontrol ve denetim yapmaya yetkili federal yürütme organı veya onun tarafından yetkilendirilen gümrük organları;

4) birleşik sosyal vergi için - vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı. Birleşik sosyal verginin ödeme koşullarını değiştirme kararları, ilgili devletin bütçe dışı fonlarının yetkilileri ile mutabakata varılarak alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 63. Maddesi).

37. Vergi ve harçların ödenmesi için erteleme veya taksit planı verilmesine ilişkin usul ve koşullar

Verginin ertelenmesi veya taksitlendirilmesi, Sanatta öngörülen gerekçeler varsa, vergi ödeme süresinde bir değişikliktir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 64'ü, sırasıyla 1 yılı geçmeyen bir süre için, vergi mükellefi tarafından borç tutarının bir kerelik veya aşamalı olarak ödenmesi ile. 1 yıldan fazla, ancak 3 yılı aşmayan bir süre için federal bütçeye yatırılan kısımdaki federal vergilerin ödenmesi için bir erteleme veya taksit planı, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin kararı ile verilebilir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 64. maddesi).

Aşağıdaki sebeplerden en az biri mevcutsa, ilgili kişiye vergi ertelemesi veya taksit planı verilebilir:

1) doğal afet, teknolojik afet veya diğer mücbir sebep halleri sonucunda bu kişiye zarar vermek;

2) bu kişinin bütçeden finanse edilmesinde veya bu kişi tarafından yürütülen devlet emrinin ödenmesinde gecikmeler;

3) kendisi tarafından toplu olarak vergi ödemesi, tahkim mahkemesi tarafından bir uzlaşma anlaşmasının onaylanması veya mali kurtarma prosedürü sırasında bir borç geri ödeme planı olması durumunda bu kişinin iflas tehdidi;

4) bir bireyin mülkiyet durumu, bir kerelik vergi ödemesi olasılığını dışlıyorsa;

5) bir kişi tarafından mal, iş veya hizmetlerin üretimi ve (veya) satışı mevsimsel nitelikteyse (mevsimsel nitelikteki endüstrilerin ve faaliyetlerin listesi Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanır;

6) Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu tarafından belirlenen Rusya Federasyonu gümrük sınırından malların hareketi ile bağlantılı olarak ödenecek vergilerin ödenmesi için bir erteleme veya taksit planı verilmesi için gerekçeler varsa (madde 2, madde 64) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Bir veya daha fazla vergi için vergi ertelemesi veya taksit planı verilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. Maddesi, 64. Maddesi).

Vergi ödemesi için bir erteleme veya taksit planı verme veya vermeyi reddetme kararı, yetkili organ tarafından, Sanat uyarınca mali makamlar (devlet bütçe dışı fon organları) ile anlaşarak verilir. İlgili kişinin başvurusunun alındığı tarihten itibaren 63 ay içinde Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1'ü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesinin 64. fıkrası).

Sanatın 1. paragrafı ile belirlenen koşulların yokluğunda. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 62'si, yetkili organ, ilgili kişiye, alt paragrafta belirtilen gerekçelerle vergi ödemesi için bir erteleme veya taksit planını reddetme hakkına sahip değildir. 1 veya 2, Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 64'ü, sırasıyla, ilgili kişiye verilen zararın miktarı veya bu kişi tarafından yürütülen devlet emrinin yetersiz fonlanması veya ödenmemesi miktarı sınırları dahilinde (madde 5'ün 64. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Vergi ödemesi için bir erteleme veya taksit planı vermeyi reddetme kararı motive edilmelidir (Madde 6, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 64. maddesi).

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları ve belediyelerin temsilci organlarının düzenleyici yasal düzenlemeleri, sırasıyla bölgesel ve yerel vergilerin ödenmesi için erteleme ve taksit planları verilmesi için ek gerekçeler ve diğer koşullar oluşturabilir (madde 7, madde 64). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

38. Erteleme, taksit planı veya yatırım vergi kredisinin feshi

Erteleme, taksit planı veya yatırım vergi kredisi sona erer ilgili karar veya anlaşmanın sona ermesinden sonra veya Sanatta öngörülen hallerde bu sürenin bitiminden önce feshedilebilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 68'i (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesinin 68. fıkrası).

Vergi mükellefi, ödenmesi gereken vergi ve harç tutarının tamamını ve ilgili faizi belirlenen sürenin bitiminden önce öderse erteleme erken sona erer (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 68. maddesi).

İlgili kişi bir erteleme (taksit planı) verme koşullarını ihlal ederse, erteleme (taksit planı), ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesi için son tarihte ilgili değişiklik hakkında karar veren yetkili organın kararı ile erken feshedilebilir. vergiler ve harçlar (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 68. maddesi).

Erteleme veya taksit planının erken feshi durumunda Mükellef, ilgili kararın kendisine ulaştığı tarihten itibaren 1 ay içinde borcun ödenmeyen tutarını ve bu kararın alındığı günü takip eden günden başlayarak, karar günü de dahil olmak üzere her takvim günü için cezasını ödemek zorundadır. bu miktarın ödenmesi. Aynı zamanda, kalan ödenmemiş borç tutarı, erteleme kararı (taksitli plan) kararında belirlenen borç tutarı ile erteleme kararı uyarınca hesaplanan faiz tutarı (taksitli) arasındaki fark olarak belirlenir. plan) erteleme süresi (taksit planı) ve fiilen ödenen tutarlar ve faiz (madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 68. maddesi).

Tecil veya taksitlendirme kararının iptaline ilişkin tebligat, bu kararı veren yetkili organ tarafından, karar tarihinden itibaren 5 gün içinde mükellefe veya harcı ödeyen kişiye iadeli taahhütlü mektupla gönderilir. Erteleme veya taksitlendirme kararının iptali, iadeli taahhütlü yazının gönderildiği tarihten itibaren 6 gün sonra alınmış sayılır. Erteleme veya taksit planının erken feshine ilişkin yetkili organ kararı, vergi mükellefi veya ücreti ödeyen tarafından Rusya Federasyonu mevzuatında öngörülen şekilde mahkemeye itiraz edilebilir (Madde 5, Madde 68). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Yatırım vergisi kredisi anlaşmasının süresi boyunca, bunu yapan kuruluş, satın alınması temel alınan ekipman veya diğer mülklerin satışı veya mülkiyetine devredilmesi, kullanılması veya elden çıkarılması için anlaşmanın öngördüğü koşulları ihlal ederse, Yatırım vergi kredisi veren bu kuruluş, yatırım vergi kredisi sözleşmesinin sona erdiği tarihten itibaren 1 ay içinde, anlaşmaya uygun olarak daha önce ödenmemiş tüm vergi tutarlarını ve ayrıca ödenmeyen vergi tutarlarına ilişkin ceza ve faizleri ödemekle yükümlüdür. Yatırım vergisi kredisi anlaşmasının her takvim günü için, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın belirtilen anlaşmanın imzalanmasından sona ermesine kadar yürürlükte olan yeniden finansman oranına dayalı olarak tahakkuk ettirilir (Madde 6, Madde 68). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

39. Vergi ve harç ödeme yükümlülüklerinin yerine getirilmesini sağlama yolları

Vergi ve harç ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesi aşağıdaki şekillerde sağlanabilir: mal rehni, kefalet, cezalar, banka hesaplarındaki işlemlerin durdurulması ve mükellefin mallarına el konulması.

Vergi veya harç ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesini sağlamanın yolları, başvurularına ilişkin prosedür ve koşullar Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 72. Maddesi).

Mülkiyet taahhüdü. Vergi ve harç ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesine ilişkin şartlarda değişiklik olması durumunda, vergi ve harç ödeme yükümlülüğü rehin ile güvence altına alınabilir. Mülkiyet taahhüdü, vergi dairesi ile ipotek veren arasındaki bir anlaşma ile resmileştirilir. Rehin veren, vergi mükellefinin kendisi veya harcı ödeyen veya üçüncü bir kişi olabilir. Rehin verildiğinde, mülk rehin verende kalabilir veya rehin verenin pahasına rehinli mülkün güvenliğini sağlama yükümlülüğü ile vergi dairesine (rehin sahibi) devredilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 73. Maddesi) .

Garanti. Vergi ödeme yükümlülüklerinin yerine getirilmesi için son tarihlerde bir değişiklik olması durumunda ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen diğer durumlarda, vergi ödeme yükümlülüğü bir kefaletle güvence altına alınabilir. Kefalet nedeniyle, kefil, vergi mükellefinin vergi ve ilgili cezaları öngörülen süre içinde ödememesi durumunda, vergi makamlarının vergi ödeme yükümlülüğünü tam olarak yerine getirmekle yükümlüdür. Garantör tarafından sözleşme uyarınca üstlenilen yükümlülüklerin yerine getirilmesi üzerine, mükelleften ödediği tutarları ve bu tutarlara ilişkin faizi ve mükellefin yükümlülüğünün yerine getirilmesiyle bağlantılı olarak meydana gelen zararların tazmini talep etme hakkı ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 74. maddesi) kendisine geçer.

ceza Sanat tarafından kurulan tanınır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75'i, malların Rusya'nın gümrük sınırından geçişi ile bağlantılı olarak ödenen vergiler de dahil olmak üzere, ödenmesi gereken vergi veya harç tutarlarının ödenmesi durumunda vergi mükellefinin ödemesi gereken para miktarı Federasyon, vergi ve harçlarla ilgili mevzuat tarafından belirlenenden daha sonraki bir tarihte (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75. Maddesi).

Kuruluşların ve bireysel girişimcilerin banka hesaplarındaki işlemlerin askıya alınması. Banka hesaplarındaki işlemlerin askıya alınması, Sanatın 3. paragrafında aksi belirtilmedikçe, vergi veya harç tahsilatı kararının yerine getirilmesini sağlamak için kullanılır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76'sı. Bir hesaptaki işlemlerin askıya alınması, Sanatın 2. paragrafında aksi belirtilmedikçe, bu hesaptaki tüm borç işlemlerinin banka tarafından feshedilmesi anlamına gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76'sı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. Maddesi).

mülkün tutuklanması vergilerin, cezaların ve para cezalarının tahsiline ilişkin bir kararın yerine getirilmesini sağlamanın bir yolu olarak, vergi ödeyen bir kuruluşun mülküyle ilgili mülkiyet haklarını sınırlamak için bir vergi veya gümrük idaresinin savcının yaptırımıyla eylemi tanınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 77. Maddesi).

40. Vergi kontrolü kavramı ve biçimleri

vergi kontrolü Vergi mükelleflerinin, vergi acentelerinin ve ücret ödeyenlerin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen şekilde vergi ve harçlarla ilgili mevzuata uyumunu izlemek için yetkili organların faaliyetleri kabul edilmektedir.

Vergi denetimi, vergi denetimi, vergi mükelleflerinden, vergi acentelerinden ve harç ödeyenlerden açıklamaların alınması, muhasebe ve raporlama verilerinin kontrol edilmesi, gelir (kar) elde etmek için kullanılan binaların ve bölgelerin denetlenmesi yoluyla yetkileri dahilinde vergi dairesi yetkilileri tarafından gerçekleştirilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanan diğer şekillerde olduğu gibi.

Üretim paylaşımı anlaşmalarının uygulanmasında vergi kontrolünün uygulanmasının özellikleri Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.4'ü.

Vergi daireleri, gümrük idareleri, devlet bütçe dışı fonlarının makamları ve içişleri makamları, aralarında anlaşma ile belirlenen şekilde, vergi ve harçlara ilişkin mevzuata aykırılıklar ve vergi suçları hakkında sahip oldukları materyaller hakkında birbirlerine bilgi verirler. bunları bastırmak için alınan önlemler, yaptıkları vergi denetimleri hakkında ve kendilerine verilen görevleri yerine getirmek için gerekli diğer bilgi alışverişi.

Vergi kontrolünü uygularken, Rusya Federasyonu Anayasası, Rusya Vergi Kanunu hükümlerine aykırı olarak elde edilen bir vergi mükellefi (ücret ödeyen, vergi acentesi) hakkında bilgi toplamaya, depolamaya, kullanmaya ve yaymaya izin verilmez. Federasyon, federal yasalar ve ayrıca diğer kişilerin mesleki sırrını oluşturan bilgilerin güvenliği ilkesinin ihlali, özellikle avukat-müvekkil gizliliği, denetim gizliliği (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 82. Maddesi).

vergi denetimleri. Vergi makamları, vergi mükelleflerinin, harç ödeyenlerin ve vergi acentelerinin aşağıdaki türde vergi denetimlerini yürütür:

1) kameralı vergi denetimleri;

2) alan vergi denetimleri.

Kurum içi ve yerinde vergi denetimlerinin amacı, vergi mükellefi, harç ödeyen veya vergi acentesinin vergi ve harçlarla ilgili mevzuata (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 87. Maddesi) uygunluğunu kontrol etmektir.

Masa başı vergi denetimi Vergi dairesinin bulunduğu yerde vergi beyannamesi (hesaplamalar) ve vergi mükellefi tarafından sunulan belgeler ile vergi mükellefinin faaliyetlerine ilişkin vergi dairesine sunulan diğer belgeler (Vergi Kanunu'nun 88. Maddesi) temelinde gerçekleştirilir. Rusya Federasyonu).

Saha vergi denetimi vergi dairesi başkanının (başkan yardımcısı) kararı temelinde vergi mükellefinin topraklarında (tesislerinde) gerçekleştirilir.

Bir vergi mükellefi, yerinde vergi denetimi için bina sağlayamıyorsa, vergi dairesinin bulunduğu yerde yerinde vergi denetimi yapılabilir.

Yerinde vergi denetimi yapma kararı, bu paragrafta aksi belirtilmedikçe, kuruluşun bulunduğu veya bir bireyin ikamet ettiği yerdeki vergi dairesi tarafından verilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89. Maddesi) .

41. Vergi kontrolünün uygulanması için devlet organlarının yetkinliği

Vergi makamlarının aşağıdakileri yapması gerekir:

1) vergi ve harçlarla ilgili mevzuata uymak;

2) vergi ve harçlarla ilgili mevzuata ve buna uygun olarak kabul edilen düzenleyici yasal düzenlemelere uygunluk üzerinde kontrol uygulamak;

3) kuruluşların ve bireylerin kayıtlarını belirlenen prosedüre uygun olarak tutmak;

4) Vergi mükelleflerini, harç ödeyenleri ve vergi acentelerini, geçerli vergi ve harçlar, vergi ve harçlara ilişkin mevzuat ve buna uygun olarak kabul edilen düzenlemeler, vergi ve harçların hesaplanması ve ödenmesine ilişkin usuller, mükelleflerin hak ve yükümlülükleri hakkında ücretsiz olarak bilgilendirmek, harç ödeyenler ve vergi acenteleri , vergi makamlarının ve yetkililerinin yetkilerinin yanı sıra vergi beyannamesi formları (hesaplamalar) sunar ve bunları doldurma prosedürünü açıklar;

5) Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın vergi ve harçlarla ilgili Rusya Federasyonu mevzuatının uygulanmasına ilişkin yazılı açıklamalarına rehberlik etmek;

6) vergi mükellefi, vergi mükellefi veya vergi acentesinin talebi üzerine, vergi dairesi tarafından bu mükellef, vergi mükellefi veya vergi acentesi hakkında alınan kararların kopyalarını yayınlamak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1'si).

Mali makamlar:

1) Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, vergi ve harçlarla ilgili Rusya Federasyonu mevzuatının uygulanması konusunda vergi mükelleflerine, harç ödeyenlere ve vergi acentelerine yazılı açıklamalar yapar, vergi hesaplama formlarını ve vergi beyannamesi formlarını onaylar. vergi mükellefleri, vergi acenteleri ve bunları doldurma prosedürü;

2) Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının ve belediyelerin mali makamları, vergi mükelleflerine ve vergi acentelerine, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergi ve harçlara ilişkin mevzuatının ve belediyelerin düzenleyici yasal düzenlemelerinin uygulanmasına ilişkin yazılı açıklamalar yapar. sırasıyla yerel vergiler ve harçlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 34.2. Maddesi).

İçişleri organları:

1) Vergi makamlarının talebi üzerine, kendileri tarafından yürütülen saha vergi denetimlerine vergi makamları ile birlikte katılmak;

2) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından vergi makamlarının yetkilerine atfedilen eylemlerin yerine getirilmesini gerektiren koşullar tespit edilirse, içişleri organları, bu koşulların keşfedildiği tarihten itibaren 10 gün içinde şunları yapmakla yükümlüdür: üzerlerinde karar verilmesi için ilgili vergi dairesine materyal göndermek (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 36. Maddesi)

Gümrük:

1) Rusya Federasyonu gümrük mevzuatına, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na ve diğer federal yasalara uygun olarak mallar Rusya Federasyonu'nun gümrük sınırından geçtiğinde vergi makamlarının vergi toplama haklarından ve yükümlülüklerinden yararlanır. vergiler ve diğer federal yasalar;

2) gümrük makamlarının görevlileri, Sanatta öngörülen yükümlülükleri taşırlar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 33'ü ve Rusya Federasyonu gümrük mevzuatına uygun diğer yükümlülükler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 34. Maddesi).

42. Vergi mükelleflerinin muhasebeleştirilmesi prosedürü. Vergi Kimlik Numarası

Bir kuruluşun ayrı alt bölümünün bulunduğu yerde tescili, başvuru temelinde gerçekleştirilir. Bir kuruluşun ayrı alt bölümünün bulunduğu yerde tescil başvurusunda bulunurken, kuruluş, tescil başvurusu ile eşzamanlı olarak, kuruluşun bulunduğu yerdeki kuruluşun vergi dairesine usulüne uygun olarak onaylanmış tescil belgelerinin kopyalarını bir kopya halinde sunacaktır, ayrı bölümlerin oluşturulmasını onaylayan belgeler.

Sanatın 3. paragrafında öngörülmeyen gerekçelerle kuruluşların ve kişilerin kaydı, kaydının silinmesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 83'ü, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen şekilde yürütülmektedir.

Kişileri kaydederken, bu kişilerle ilgili bilgiler ayrıca kişisel verilerini de içerir:

1) soyadı, adı, soyadı;

2) doğum tarihi ve yeri;

3) ikamet yeri;

4) vergi mükellefinin pasaportunun veya diğer kimlik belgesinin detayları;

5) vatandaşlık verileri.

Vergi dairesi, söz konusu başvurunun vergi dairesi tarafından alındığı tarihten itibaren 5 gün içinde bu şahsın başvurusuna dayanarak bir şahsı kaydettirmek ve aynı süre içinde vergi dairesine kayıt belgesi vermekle yükümlüdür.

Vergi dairesi, kuruluşu bulunduğu yerde kaydettirmekle yükümlüdür. ayrı bir alt bölümün yanı sıra, Sanatın 3. paragrafında öngörülmeyen gerekçelerle kuruluşların ve bireylerin kaydı (kaydının silinmesi). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 83'ü, gerekli tüm belgelerin kendileri tarafından sunulmasından itibaren 5 gün içinde ve aynı süre içinde vergi dairesine tescil bildirimi (kayıt silme bildirimi) vermek için. Bu tür bildirimlerin biçimleri, vergiler ve ücretler alanında kontrol ve denetim yapmaya yetkili federal yürütme organı tarafından belirlenir.

Her vergi mükellefine, malların Rusya Federasyonu gümrük sınırından geçişi ile bağlantılı olarak ödenecek olanlar ve Rusya Federasyonu'nun tüm bölgesi için ödenecek olanlar da dahil olmak üzere her türlü vergi ve harç için tek bir vergi mükellefi kimlik numarası verilir.

Vergi dairesi, kendisine gönderilen tüm bildirimlerde mükellefin kimlik numarasını belirtir.

Her vergi mükellefi, vergi dairesine sunulan beyanname, rapor, başvuru veya diğer belgelerde ve ayrıca Sanat tarafından aksi belirtilmedikçe, kanunla öngörülen diğer durumlarda kimlik numarasını belirtir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 84'ü.

Vergi mükellefi kimlik numarasının atanması, uygulanması ve değiştirilmesine ilişkin usul ve koşullar, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından belirlenir.

Bireysel girişimci olmayan kişiler, vergi beyannamelerinde, başvurularda veya vergi makamlarına sunulan diğer belgelerde, Sanatın 1. paragrafında belirtilen kişisel verilerini belirtirken vergi mükellefi kimlik numaralarını belirtmeme hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 84'ü.

43. Belirli kayıt türlerini gerçekleştiren kuruluşların yükümlülükleri

adalet makamları, noterlik faaliyeti için ruhsat verenler ve noterleri yetkilendirenler, noterlik faaliyeti için ruhsat alan ve serbest meslekle uğraşan noterlik pozisyonuna atanan kişiler hakkında bulundukları yerdeki vergi dairesine rapor vermekle yükümlüdürler. veya ilgili emrin yayınlandığı tarihten itibaren 5 gün içinde ondan serbest bırakılır (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 85. maddesi).

Avukatlar Odası Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları, her ayın en geç 10. günü, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun barosunun bulunduğu yerdeki vergi dairesine bir önceki ayda girilen avukatlar hakkında bilgi vermekle yükümlüdür. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun avukatlarının sicili veya söz konusu sicilden hariç tutulması ve o ay içinde avukatların statüsünü askıya almak için alınan kararlar hakkında (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 85. maddesi).

Kişileri ikamet yerinde kaydeden kuruluşlar veya kişilerin medeni durumlarının tescili, sırasıyla, bir kişinin ikamet yerindeki tescili veya kişilerin doğum ve ölümü hakkındaki gerçekleri, tescilden sonraki 10 gün içinde bulundukları yerdeki vergi makamlarına bildirmekle yükümlüdür. bu kişilerin veya gerçeklerin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesinin 85. fıkrası).

vesayet makamları, federal yasaya uygun olarak, vesayet, vesayet veya bir koğuşun mülkünün yönetimini yürüten eğitim, sağlık kurumları, nüfusun sosyal koruma kurumları ve diğer benzer kurumlar, tanınan bireyler üzerinde vesayet kurulması hakkında rapor vermek zorundadır. mahkeme tarafından yasal olarak yetersiz olarak, vesayet, vesayet ve reşit olmayanların mülkünün yönetimi, diğer reşit olmayan kişiler, mahkeme tarafından yasal kapasiteleri ile sınırlandırılan kişiler, vesayet şeklinde vesayet altında bulunan yetenekli kişiler, mahkeme tarafından tanınan kişiler söz konusu vesayet, vesayet veya mülk yönetimi ile ilgili müteakip değişikliklerin yanı sıra, ilgili kararın kabul edildiği tarihten itibaren en geç 5 gün içinde bulundukları yerdeki vergi makamlarına (Madde 4, Madde 85) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Noterlik işlemlerini yapmaya yetkili organlar (kurumlar), ve özel uygulama yapan noterler, miras hakkı belgelerinin verilmesini ve hediye sözleşmelerinin noter tasdikliliğini sırasıyla vergi makamlarına, bulundukları yer ve ikamet yerlerinde, ilgili tarihten itibaren en geç 5 gün içinde bildirmekle yükümlüdürler. noter tasdiki, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından aksi belirtilmedikçe.

Doğal kaynakların kullanıcılarının muhasebesini ve kaydını yapan kuruluşlar, Bu kaynakların kullanımına ilişkin faaliyetlerin lisanslanmasının yanı sıra, vergiye tabi olan bu tür kullanıma ilişkin hakların verildiğini, doğal kaynak kullanıcısının tescilinden sonraki 10 gün içinde bulundukları yerdeki vergi makamlarına bildirmekle yükümlüdürler. kaynaklar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. Maddesinin 85. maddesi).

44. Mükelleflerin muhasebeleştirilmesine ilişkin bankaların yükümlülükleri

Bankalar kuruluşlar, bireysel girişimciler için yalnızca vergi dairesine kayıt belgesi ibraz edildiğinde hesap açar. Banka, bir hesabın açılması veya kapatılması, bir kuruluşun (bireysel girişimci) hesap bilgilerinin değiştirilmesi hakkında, ilgili açılış tarihinden itibaren 5 gün içinde bulunduğu yerdeki vergi dairesine kağıt veya elektronik ortamda bilgi vermekle yükümlüdür, böyle bir hesabın kapatılması veya ayrıntılarının değiştirilmesi. Bir bankayı bir hesap açma veya kapatma, hesap bilgilerini elektronik ortamda değiştirme hakkında bilgilendirme prosedürü, vergi ve ücretler alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı ile anlaşarak Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından belirlenir ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 86. Maddesi).

Bankanın hesap açma veya kapatma, hesap bilgilerinin değiştirilmesi hakkında vergi dairesine bildirim şekli, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından belirlenir (Madde 1, Vergi Kanunu'nun 86. Rusya Federasyonu Kodu).

Bankalar, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak banka hesaplarının mevcudiyeti ve (veya) hesaplardaki fon bakiyesi, kuruluşların (bireysel girişimciler) hesaplarındaki işlemlere ilişkin beyanlar hakkında vergi makamlarına sertifika vermekle yükümlüdür. vergi makamından gerekçeli bir talebin alındığı tarihten itibaren 5 gün içinde. Hesapların uygunluk sertifikaları ve (veya) Hesaplardaki nakit bakiyeleri ve ayrıca bir bankadaki kuruluşların (bireysel girişimciler) hesaplarındaki işlem beyanları, bu kuruluşlar (bireysel girişimciler) tarafından vergi kontrol önlemlerinin alındığı durumlarda vergi makamları tarafından talep edilebilir. Bu fıkrada belirtilen bilgiler, vergi toplama kararı verildikten sonra ve ayrıca bir kuruluşun (bireysel girişimci) hesaplarındaki faaliyetlerin askıya alınması veya faaliyetlerin askıya alınması kararının iptal edilmesi durumunda vergi dairesi tarafından talep edilebilir. ) (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 86. maddesi).

Vergi dairesi tarafından bankaya talep gönderme formu ve prosedürü vergi ve harçları kontrol etmeye ve denetlemeye yetkili federal yürütme organı tarafından kurulur. Vergi makamlarının talebi üzerine bankaların bilgi sağlama şekli ve prosedürü, Rusya Federasyonu Merkez Bankası ile anlaşarak vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından belirlenir (madde Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesinin 86.

Sanatta belirtilen kurallar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 86'sı, özel uygulama yapan noterler ve hukuk büroları kuran avukatlar tarafından mesleki faaliyetler için açılan hesaplara da uygulanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesinin 86. maddesi).

45. Vergi beyannamesi verme kavramı ve prosedürü

Vergi beyannamesi vergi mükellefinin vergilendirme nesneleri, alınan gelirler ve yapılan harcamalar, gelir kaynakları, vergi matrahı, vergi avantajları, hesaplanan vergi tutarı ve (veya) verginin hesaplanmasına ve ödenmesine esas teşkil eden diğer veriler hakkında yazılı bir beyanıdır ( madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. maddesi ).

Vergi beyannamesi verilir

vergi ve harçlar mevzuatında aksi belirtilmedikçe, bu vergi mükellefi tarafından ödenecek her vergi için her vergi mükellefi tarafından (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 1. fıkrası, 80. maddesi).

Bir avans ödemesi hesaplaması, bir vergi mükellefi tarafından hesaplama esası, kullanılan faydalar, avans ödemesinin hesaplanan tutarı ve (veya) avans ödemesinin hesaplanması ve ödenmesi için temel teşkil eden diğer veriler hakkında yazılı bir beyandır. Peşin ödemenin hesaplanması, belirli bir vergi ile ilgili olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen durumlarda sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesinin 1. fıkrası, 80. fıkrası).

Ücretin hesaplanması, ücreti ödeyen tarafından vergilendirme nesneleri, vergilendirilebilir taban, kullanılan faydalar, hesaplanan ücret tutarı ve (veya) hesaplama ve ödeme için temel teşkil eden diğer veriler hakkında yazılı bir beyandır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından aksi belirtilmedikçe ücret. Ücretin hesaplanması, her bir ücretle ilgili olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. Bölümünde belirtilen durumlarda sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesi, 1. paragrafı, 80. fıkrası).

Vergi acentesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. Bölümünde belirtilen hesaplamaları vergi makamlarına sunar. Bu hesaplamalar, belirli bir vergi ile ilgili olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. bölümünde belirtilen şekilde sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. maddesi paragraf 1, fıkra 80, madde).

Vergi beyannameleri vergi makamlarına sunulmaya tabi değildir vergi mükelleflerinin özel vergi rejimlerinin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödeme yükümlülüğünden muaf tutulduğu (hesaplamalar) (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. maddesi).

Mali ve ekonomik faaliyetlerin yokluğunda ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen diğer durumlarda, vergi mükellefi, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından onaylanan basitleştirilmiş bir biçimde vergi beyannamesi sunar.

Vergi beyannamesi, vergi mükellefinin (ücret ödeyen, vergi acentesi) kayıtlı olduğu yerde, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak kağıt üzerinde veya elektronik ortamda öngörülen biçimde vergi dairesine sunulur. Mevcut takvim yılının 1 Ocak itibariyle ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan vergi mükellefleri, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından devlet sırrı olarak sınıflandırılan bilgilerin sunulması için başka bir prosedür öngörülmedikçe, vergi dairesine elektronik ortamda vergi beyannamesi sunar. Vergi beyannamesi formları (hesaplamalar) vergi makamları tarafından ücretsiz olarak sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. Maddesi).

46. Vergi beyannamesinde değişiklik ve ilaveler

Mükellef, vergi dairesine sunduğu vergi beyannamesinde, bilgilerin yansıtılmaması veya eksik yansıtıldığının yanı sıra, ödenecek vergi miktarının eksik hesaplanmasına yol açan hataları tespit ederse, mükellef gerekli değişiklikleri yapmakla yükümlüdür. vergi beyannamesinde ve vergi dairesine Sanatta öngörülen şekilde güncellenmiş bir vergi beyannamesi sunun. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81'i.

Mükellef, vergi dairesine sunduğu beyannamede yanlış bilgilerin yanı sıra ödenecek vergi tutarının eksik tahmin edilmesine yol açmayacak hatalar tespit ederse, mükellef vergi beyannamesinde gerekli değişiklikleri yapma hakkına sahiptir. ve Sanatta öngörülen şekilde vergi dairesine güncellenmiş bir vergi beyannamesi sunun. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81'i. Aynı zamanda, beyanname vermek için belirlenen son tarihin sona ermesinden sonra sunulan değiştirilmiş bir vergi beyannamesi, son tarihin ihlali ile sunulmaz (Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. maddesi).

Vergi beyannamesi son teslim tarihinden önce vergi dairesine değiştirilmiş bir vergi beyannamesi sunulursa, bu beyanname verilmiş sayılır. değiştirilmiş vergi beyannamesinin sunulduğu tarihte (Madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesi).

Vergi beyannamesinin son teslim tarihinden sonra, ancak vergi ödeme süresinin sona ermesinden önce vergi dairesine değiştirilmiş bir vergi beyannamesi sunulursa, düzeltilmiş vergi beyannamesi, mükellefin keşfi öğrenmeden önce ibraz edilmişse, vergi mükellefi sorumluluktan muaftır. Vergi dairesi tarafından, bilgilerin vergi beyannamesine yansıtılmaması veya eksik yansıtılması gerçeğinin yanı sıra, ödenecek vergi tutarının eksik tahmin edilmesine yol açan hatalar veya yerinde bir vergi denetiminin atanması hakkında (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. maddesi).

Vergi beyannamesi vermek için son tarih ve vergi ödeme son tarihinden sonra vergi dairesine değiştirilmiş bir vergi beyannamesi sunulursa, vergi mükellefi aşağıdaki durumlarda sorumluluktan kurtulur:

1) vergi mükellefinin vergi dairesi tarafından bilgilerin vergi beyannamesine yansıtılmadığını veya eksik yansıtıldığını ve ayrıca vergi tutarının eksik beyan edilmesine yol açan hataları öğrendiği andan önce değiştirilmiş bir vergi beyannamesinin sunulması değiştirilen vergi beyannamesini sunmadan önce eksik vergi miktarını ve ilgili cezaları ödemesi şartıyla, belirli bir süre için bu vergi için yerinde vergi denetiminin atanması veya ödenmesi;

2) ilgili vergi dönemi için yerinde bir vergi denetiminin ardından, sonuçları vergi beyannamesindeki bilgilerin yansıtılmadığını veya eksik yansıtılmadığını ve ayrıca eksik beyana yol açan hataları ortaya çıkaran güncel bir vergi beyannamesinin sunulması ödenecek vergi tutarı (RF Vergi Kanunu'nun 4. maddesinin 81. fıkrası).

Değiştirilmiş bir vergi beyannamesi, vergi mükellefi tarafından kayıt yerindeki vergi dairesine sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesi).

47. Vergi denetimi kavramı ve türleri

Vergi makamları aşağıdaki vergi denetimi türleri vergi mükellefleri, harç ödeyenler ve vergi acenteleri:

1) kameralı vergi denetimleri;

2) alan vergi denetimleri.

Masa başı vergi denetimi Vergi dairesinin bulunduğu yerde, vergi mükellefi tarafından sunulan vergi beyannameleri ve belgeler ile vergi mükellefinin faaliyetlerine ilişkin vergi dairesine sunulan diğer belgeler temelinde gerçekleştirilir (Madde 1, Vergi Kanunu'nun 88. maddesi). Rusya Federasyonu).

Vergi dairesi başkanının herhangi bir özel kararı olmaksızın, vergi dairesi yetkilisi tarafından, vergi beyannamesinin ve beyannamenin mükellef tarafından ibraz edildiği tarihten itibaren 3 ay içinde resmi görevleri gereğince masa başı vergi denetimi yapılır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, vergi ve harçlarla ilgili mevzuat başka şartlar öngörmüyorsa, vergi beyannamesine eklenmelidir (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesi).

Kurum içi vergi incelemesi, beyannamedeki hataların ve ibraz edilen belgelerde yer alan bilgiler arasında çelişkilerin ortaya çıktığını veya mükellefin verdiği bilgilerin vergi dairesinin elinde bulundurduğu belgelerde yer alan bilgilerle tutarsız olduğunu tespit ederse ve Vergi kontrolü sırasında elde edilen bilgiler, 5 gün içinde gerekli açıklamaların yapılması veya öngörülen süre içinde uygun düzeltmelerin yapılması şartıyla mükellefe bildirilir.

Saha vergi denetimi vergi dairesi başkanının (başkan yardımcısı) kararı temelinde vergi mükellefinin topraklarında (tesislerinde) gerçekleştirilir. Mükellefin yerinde vergi denetimi için bina sağlama imkanı yoksa, vergi dairesinin bulunduğu yerde yerinde vergi denetimi yapılabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi 89. fıkra) .

Yerinde vergi denetimi yapma kararı, Sanatın 2. paragrafında aksi belirtilmedikçe, kuruluşun bulunduğu veya bir bireyin ikamet ettiği yerdeki vergi dairesi tarafından verilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u. Sanatta belirtilen şekilde atıfta bulunulan bir kuruluşun yerinde vergi denetimi yapma kararı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 83'ü, en büyük vergi mükellefleri kategorisine, bu kuruluşun en büyük vergi mükellefi olarak kaydını gerçekleştiren vergi dairesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesinin 89. fıkrası).

Yerinde vergi denetimi yapma kararı aşağıdaki bilgileri içermelidir:

1) mükellefin tam ve kısaltılmış adları veya soyadı, adı, himayesi;

2) doğrulama konusu, yani hesaplamanın doğruluğu ve ödemesi doğrulamaya tabi olan vergiler;

3) denetimi yürütmekle görevlendirilen vergi dairesi çalışanlarının pozisyonları, soyadları ve baş harfleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89. Maddesi). (Madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. Maddesi).

48. Masa başı vergi denetimi yapma prosedürü

Masa başı vergi denetimi Vergi dairesinin bulunduğu yerde vergi beyannamesi (hesaplamalar) ve vergi mükellefi tarafından sunulan belgeler ile vergi mükellefinin faaliyetlerine ilişkin vergi dairesine sunulan diğer belgeler (madde 1, madde 88) temelinde gerçekleştirilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Masa başı vergi denetimi, vergi dairesi başkanının herhangi bir özel kararı olmaksızın, vergi dairesi yetkilisi tarafından resmi görevleri uyarınca vergi mükellefi tarafından vergi beyannamesinin (hesaplama) ibraz edildiği tarihten itibaren 3 ay içinde gerçekleştirilir ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, vergi ve harçlar mevzuatı tarafından başka şartlar sağlanmadıkça vergi beyannamesine (hesaplama) eklenmesi gereken belgeler (madde 2, Rusya Vergi Kanunu'nun 88. maddesi) Federasyon).

Bir masa vergi incelemesi, vergi beyannamesinde (hesaplama) hatalar ve (veya) sunulan belgelerde yer alan bilgiler arasında çelişkiler veya vergi mükellefi tarafından sağlanan bilgiler ile vergi dairesi tarafından tutulan belgelerde yer alan bilgiler arasında tutarsızlıklar ortaya çıkarırsa ve Vergi kontrolü sırasında elde edilen vergi mükellefi, 5 gün içinde gerekli açıklamaları yapması veya öngörülen süre içinde uygun düzeltmeleri yapması şartıyla bu konuda bilgilendirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesinin 88. fıkrası).

Vergi beyannamesinde tespit edilen hatalar (hesaplama) ve (veya) sunulan belgelerde yer alan bilgiler arasındaki çelişkiler hakkında vergi dairesine açıklamalar sunan bir mükellef, ayrıca vergi dairesine vergi ve (veya) alıntılar sunma hakkına sahiptir. ) muhasebe kayıtları ve (veya) vergi beyannamesine (hesaplama) girilen verilerin doğruluğunu teyit eden diğer belgeler (madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesi).

Kameral vergi denetimi yapan kişi, mükellefin sunduğu açıklama ve belgeleri dikkate almak zorundadır. Sunulan açıklama ve belgelerin incelenmesinden sonra veya vergi mükellefinden herhangi bir açıklama yapılmaması durumunda, vergi dairesi vergi suçu veya vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın başka bir şekilde ihlal edildiğini tespit ederse, vergi dairesi yetkililerinin düzenleme yapması gerekir. Maddede öngörülen şekilde bir denetim raporu. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100'ü (madde 5, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesi).

Kameral vergi denetimleri yapılırken vergi makamlarının hakkı var ayrıca, yerleşik prosedüre uygun olarak, vergi avantajları kullanan vergi mükelleflerinden, bu vergi mükelleflerinin bu vergi avantajlarına ilişkin haklarını teyit eden belgeleri talep eder (madde 6, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesi).

Bir masa vergi denetimi yaparken, vergi dairesi, Sanat tarafından aksi belirtilmedikçe, vergi mükellefinden ek bilgi ve belge talep etme hakkına sahip değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88'i veya bu tür belgelerin vergi beyannamesi (hesaplama) ile birlikte sunulması Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanmadıysa (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. Maddesi).

49. Yerinde vergi denetimi sırasında tanıkların katılımı

Tanık katılımı. Vergi kontrolünün uygulanması için önemli olan herhangi bir durumdan haberdar olabilecek herhangi bir gerçek kişi tanık olarak çağrılabilir. Tanığın ifadesi protokole kaydedilir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 90. maddesi).

Aşağıdakiler tanık olarak sorgulanamaz:

1) küçük yaşları, fiziksel veya zihinsel engelleri nedeniyle vergi kontrolünün uygulanması için önemli olan koşulları doğru algılayamayan kişiler;

2) Mesleki görevlerinin ifası ile ilgili olarak vergi kontrolü için gerekli bilgileri almış kişilerdir ve bu bilgiler bu kişilerin meslek sırrına aittir._Ни_Кц_Р, _Фв ₎ч_.özellikle avukat, denetçi (2. maddenin 90. fıkrası

Birey, yalnızca Rusya Federasyonu mevzuatının öngördüğü gerekçelerle ifade vermeyi reddetme hakkına sahiptir (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 90. maddesi).

Bir tanığın ifadesi, hastalık, yaşlılık veya engellilik nedeniyle vergi dairesine gidememesi durumunda ve vergi dairesi memurunun takdirine bağlı olarak - diğer durumlarda () ikamet ettiği yerde alınabilir ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesinin 90. fıkrası).

Vergi dairesi yetkilisi, delil toplamadan önce, tanığın imzası ile tasdik edilen protokolde belirtilen, şahitliği reddetme veya kaçınma veya bilerek yalan beyan verme yükümlülüğü konusunda tanığı uyarır (Madde 5, Madde 90). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Vergi kontrolünün uygulanmasına yönelik eylemlerin gerçekleştirilmesi sırasında hazırlanan protokol için genel şartlar.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü durumlarda, vergi kontrolünü uygulamaya yönelik eylemler gerçekleştirirken, protokoller Rusça olarak düzenlenir.

Protokol şunları belirtir:

1) adı;

2) belirli eylemin yeri ve tarihi;

3) eylemin başlangıç ve bitiş zamanı;

4) protokolü hazırlayan kişinin konumu, soyadı, adı, soyadı;

5) eyleme katılan veya eylem sırasında hazır bulunan her kişinin soyadı, adı, soyadı ve gerekirse adresi, vatandaşlığı, Rusça konuşup konuşmadığına ilişkin bilgiler;

6) eylemin içeriği, uygulama sırası;

7) davanın yürütülmesi sırasında ortaya çıkan dava için gerekli olan gerçekler ve koşullar (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 99. maddesi).

Protokol, eylemin üretilmesine katılan veya uygulanması sırasında hazır bulunan tüm kişiler tarafından okunur. Bu kişiler, protokole dahil edilmek veya davaya eklenmek üzere yorum yapma hakkına sahiptir (Madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 99. Maddesi).

Protokol, onu derleyen vergi dairesi yetkilisi ve ayrıca eylemin üretimine katılan veya uygulanması sırasında hazır bulunan tüm kişiler tarafından imzalanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesinin 99. fıkrası) .

Eylemin gerçekleştirilmesi sırasında yapılan fotoğraf ve negatifler, filmler, video kayıtları ve diğer materyaller (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. maddesinin 99. fıkrası) protokole eklenmiştir.

50. Vergi dairesi yetkililerinin vergi denetimleri için bölgeye veya tesislere erişimi

Vergi mükellefinin, harcı ödeyen kişinin topraklarına veya binalarına erişim,

Doğrudan vergi denetimi yapan vergi dairesi yetkililerinin vergi acentesi, bu kişilerin hizmet belgelerini sunması ve vergi dairesi başkanının (vekili) bu vergi mükellefinin yerinde vergi denetimi yapma kararı üzerine gerçekleştirilir, ücreti ödeyen, vergi acentesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesinin 91. fıkrası).

Doğrudan vergi denetimi yürüten vergi makamlarının yetkilileri, denetlenen kişinin ticari faaliyetleri için kullanılan bölgeleri veya binalarını inceleyebilir veya bu nesnelere ilişkin gerçek verilerin denetlenen kişi tarafından sunulan belgesel verilere karşılık gelip gelmediğini belirlemek için vergiye tabi nesneleri inceleyebilir (madde 2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 91. maddesi).

Belirtilen bölgelere veya binalara (konut binaları hariç) vergi denetimi yapan vergi dairesi yetkililerinin erişimini engellerken, denetim grubunun (ekibinin) başkanı, kendisi ve denetlenen kişi tarafından imzalanan bir kanun hazırlar. Böyle bir fiile dayanarak, vergi dairesi, denetlenen kişi hakkında sahip olduğu verilere dayanarak veya benzetme yoluyla, ödenecek vergi miktarını bağımsız olarak belirleme hakkına sahiptir. Kontrol edilen kişi belirtilen eylemi imzalamayı reddederse, buna karşılık gelen bir giriş yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesinin 91. fıkrası). Vergi denetimi yapan vergi makamlarının yetkililerinin, federal yasa tarafından belirlenen durumlar veya mahkeme kararına dayanarak, içinde yaşayan kişilerin iradesine ek olarak veya bunlara karşı konut binalarına erişimine izin verilmez (madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 91. maddesi).

İnceleme. Yerinde vergi denetimi yapan bir vergi dairesi yetkilisi, denetimin eksiksizliği için önemli olan koşulları açıklığa kavuşturmak amacıyla, vergi denetiminin yapıldığı vergi mükellefinin bölgelerini, binalarını inceleme hakkına sahiptir. yürütülüyor, belgeler ve nesneler (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 92. maddesi).

Yerinde vergi denetimi çerçevesi dışındaki belge ve kalemlerin denetimine, belge ve kalemler vergi dairesi yetkilisi tarafından vergi kontrolünü uygulamak için daha önce gerçekleştirilen eylemler sonucunda veya vergi dairesi sahibinin rızasıyla alınmışsa izin verilir. bu maddelerin denetimlerini yürütmeleri için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesinin 92. fıkrası).

Muayene tanık huzurunda yapılır. Denetim sırasında, vergi denetiminin yapıldığı kişi veya temsilcisinin yanı sıra uzmanlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesinin 92. fıkrası) katılma hakkına sahiptir.

Gerekli durumlarda, muayene, fotoğraf ve film çekimi sırasında video kaydı yapılır, belgelerin kopyaları yapılır veya diğer işlemler yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesinin 92. fıkrası).

Teftiş için bir protokol düzenlenir (madde 5, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 92. maddesi).

51. Belge talep etme prosedürü. Belgelere ve nesnelere el konulması

Vergi denetimi yapan bir vergi dairesi yetkilisi, kontrol edilen kişiden doğrulama için gerekli belgeleri talep etme bu kişiye (temsilcisi) belge sunma şartı ile hizmet vererek (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 93. maddesi).

Gerekli belgeler sunulur doğrulanmış kişi tarafından onaylanmış kopyalar şeklinde. Kuruluşun belgelerinin kopyaları, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından aksi belirtilmedikçe, başkanının (başkan yardımcısı) ve (veya) başka bir yetkili kişinin imzası ve bu kuruluşun mührü ile onaylanır. Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından aksi belirtilmedikçe, bir vergi dairesine (resmi) sunulan belgelerin kopyalarının noter tasdiki talep edilmesine izin verilmez. Gerekirse, vergi dairesi orijinal belgelere aşina olma hakkına sahiptir (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 93. maddesi).

Vergi incelemesi sırasında istenen belgeler, ilgili talebin kendisine ulaştığı tarihten itibaren 10 gün içinde sunulur. Denetlenen kişi, talep edilen belgeleri 10 gün içinde ibraz edemezse, belgelerin sunulmasına ilişkin talebin kendisine ulaştığı günü takip eden gün içinde, ibrazın imkansızlığını vergi dairelerinin vergi dairelerine yazılı olarak bildirir. Belirtilen süreler içinde, talep edilen belgelerin belirlenen süreler içinde ibraz edilememe nedenlerini ve kontrol edilen kişinin talep edilen belgeleri sunabileceği süreleri belirten belgeler (Vergi Kanununun 3 üncü maddesi, md. 93) Rusya Federasyonu).

Belgelere ve nesnelere el konulması yerinde vergi denetimini yürüten vergi dairesi yetkilisinin gerekçeli kararı temelinde yürütülür. Belirtilen karar, ilgili vergi dairesi başkanının (vekili) onayına tabidir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 94. maddesi).

Geceleri belge ve eşyalara el konulmasına izin verilmez (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 94. maddesi).

Belgelere ve nesnelere el konulması gerçekleştirilir tanıkların ve belgelerine ve eşyalarına el konulan kişilerin huzurunda. Gerekli durumlarda, ekstraksiyona katılmak için bir uzman davet edilir. El koymanın başlamasından önce, vergi dairesi yetkilisi haciz hakkında bir karar sunar ve hak ve yükümlülüklerini sunan kişilere açıklar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesi, 94. maddesi).

Vergi dairesi yetkilisi, kendisinden belge ve nesnelere el konulmasının gerçekleştirildiği kişiye, bunları gönüllü olarak teslim etmesini teklif eder ve reddedilmesi durumunda, el koymayı zorla yapar. Elkoymanın gerçekleştirildiği kişi, hacze konu belge ve nesnelerin bulunabileceği bina veya diğer yerleri açmayı reddederse, vergi dairesi yetkilisi bunu gereksiz yere zarar vermekten kaçınarak kendi başına yapma hakkına sahiptir. kilitlere, kapılara ve diğer nesnelere (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesinin 94. fıkrası).

Vergi denetiminin konusu ile ilgili olmayan belge ve kalemler haciz konusu değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. maddesi, 94. maddesi).

52. Muayene sırası. Bilirkişinin sorumluluğu ve mükellefin hakları

Gerekli durumlarda, vergi kontrolünün uygulanması için belirli eylemlerin uygulanmasına bir uzman dahil edilebilir. Ortaya çıkan sorunları netleştirmek için bilim, sanat, teknoloji veya zanaatta özel bilgi gerekiyorsa bir sınav atanır (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 95. maddesi).

Uzmana yöneltilen sorular ve vardığı sonuç, uzmanın özel bilgisinin ötesine geçemez. Bir kişinin uzman olarak katılımı sözleşmeye dayalı olarak gerçekleştirilir (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 93. maddesi).

Uzman atanır yerinde vergi denetimi yapan vergi dairesi yetkilisinin kararı ile (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesinin 95. fıkrası).

Kararda bilirkişi incelemesi atanma gerekçeleri, bilirkişinin adı ve bilirkişi incelemesinin yapılacağı kuruluşun adı, bilirkişiye sorulan sorular ve bilirkişiye sunulan malzemeler belirtilir. Uzman, inceleme konusuyla ilgili denetim materyalleri hakkında bilgi edinme, kendisine ek materyaller sağlanması için dilekçe verme hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesinin 95. fıkrası).

Bir uzman, kendisine sağlanan materyallerin yetersiz olması veya inceleme yapmak için gerekli bilgiye sahip olmaması durumunda görüş vermeyi reddedebilir (madde 5, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 95. maddesi).

Muayene atanmasına ilişkin kararı veren vergi dairesi yetkilisi, kontrol edilen kişiyi bu kararla tanıştırmak ve Sanatın 7. paragrafı uyarınca haklarını açıklamakla yükümlüdür. Hakkında bir protokol düzenlenen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 95'i (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. maddesinin 95. fıkrası).

Bir uzman muayenesi tayin ederken ve yürütürken, kontrol edilen kişi aşağıdaki haklara sahiptir:

1) uzmana meydan okumak;

2) Belirttiği kişiler arasından bilirkişi atanmasını istemek;

3) bunlar hakkında uzman görüşü almak için ek sorular gönderin;

4) bilirkişi incelemesinin yapılması sırasında vergi dairesi yetkilisinin izniyle hazır bulunmak ve bilirkişiye açıklama yapmak;

5) uzman görüşü hakkında bilgi edinin (madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 95. maddesi).

Bilirkişi kendi adına yazılı olarak görüş bildirir. Yürütülen çalışmaları, vardıkları sonuçların bir sonucu olarak varılan sonuçları ve sorulan sorulara makul cevapları belirler (madde 8, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 95. maddesi).

Bilirkişi görüşü veya görüş vermenin imkansızlığına ilişkin mesajı, inceleme ve itirazlarını yapma, bilirkişiye ek soru sorma ve ek bir ek atama hakkı olan kişiye sunulur. veya tekrarlanan inceleme (madde 9, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 95. maddesi).

Ek uzmanlık sonucun yeterince açık olmaması veya eksik olması durumunda atanır ve aynı veya başka bir uzmana emanet edilir. Uzmanın görüşü asılsızsa veya doğruluğu konusunda şüpheler varsa ve başka bir uzmana emanet edilirse yeniden inceleme yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 10. maddesi, 95. maddesi).

53. Vergi kontrolüne yardımcı olacak bir uzmanın, çevirmenin katılımı

Gerekirse, davanın sonucuyla ilgilenmeyen özel bilgi ve becerilere sahip bir uzman, yerinde vergi denetimleri de dahil olmak üzere vergi kontrolünün uygulanması için belirli eylemlerin yürütülmesine katılmak için sözleşmeye dayalı olarak dahil edilebilir (madde 1

Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 96'sı).

Bir kişinin uzman olarak katılımı sözleşmeye dayalı olarak gerçekleştirilir (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 96. maddesi).

Bir kişinin uzman olarak katılımı, onu tanıkla aynı nedenlerle sorgulama olasılığını engellemez (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 96. maddesi).

Gerekli durumlarda sözleşmeye dayalı olarak vergi kontrolünün uygulanmasına yönelik eylemlere katılım için, переводчик (Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 97. Maddesi).

çevirmen, 2. fıkra hükümlerine göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 97'si, olduğunu davanın sonucuyla ilgilenmeyen, bu sınav sırasında çeviri için gerekli olan dili bilen kişi. Bu hüküm, dilsiz veya sağır bir bireyin belirtilerini anlayan bir kişi için de geçerlidir.

Tercüman, kendisini atayan vergi dairesi yetkilisinin çağrısına katılmak ve kendisine emanet edilen çeviriyi doğru bir şekilde yapmakla yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesinin 97. fıkrası).

Tercüman, tercümanın imzasıyla onaylanan protokolde belirtilen görevlerini yerine getirmeyi reddetme veya kaçırma veya bilerek yanlış tercüme yapma yükümlülüğü konusunda uyarılır (madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 97. maddesi) .

Bir uzmanın aksine, bir uzman belirli eylemlerin uygulanmasına yardımcı olmakla ilgilidir. Örneğin, bir nöbet sırasında, bir uzman kasanın açılmasına yardımcı olabilir; bir uzman muayenesi planlandığında, bir uzman bir yetkilinin bir uzman için soruları doğru bir şekilde formüle etmesine yardımcı olur.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda yer alan hükümlere göre, bir kişinin uzman olarak katılımı gerçekleştirilir. sözleşmeli olarak.

Bir kişinin uzman olarak katılımı, onu aynı koşullarda tanık olarak sorgulama olasılığını dışlamaz.

Bir tercümanın katılımı, vergi dairesi tarafından sözleşmeye dayalı olarak gerçekleştirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 97. Maddesi). Çevirmenin işlevleri tamamen teknik çeviriye indirgenmiştir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda yer alan hükümler uyarınca, yerinde vergi denetimi sırasında vergi makamlarının vergi mükellefinin faaliyetleri hakkında bilgi edinmesi gerektiğinde (ücret ödeyen) diğer kişilerle ilgili olarak, vergi dairesi, denetlenen mükellefin (ücret ödeyen) faaliyetlerine ilişkin belgeleri ilgili kişilerden talep edebilir. Böyle bir test denir - Sayaç kontrolü.

54. Vergi kontrolünün uygulanmasına yönelik eylemlerin üretiminde bir protokol hazırlama prosedürü

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü durumlarda, vergi kontrolünü uygulamaya yönelik eylemler gerçekleştirirken, protokoller Rusça olarak düzenlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 99. Maddesi).

Protokol şunları belirtir:

1) adı;

2) belirli eylemin yeri ve tarihi;

3) eylemin başlangıç ve bitiş zamanı;

4) protokolü hazırlayan kişinin konumu, soyadı, adı, soyadı;

5) eyleme katılan veya eylem sırasında hazır bulunan her kişinin soyadı, adı, soyadı ve gerekirse adresi, vatandaşlığı, Rusça konuşup konuşmadığına ilişkin bilgiler;

6) eylemin içeriği, uygulama sırası;

7) davanın yürütülmesi sırasında ortaya çıkan dava için gerekli olan gerçekler ve koşullar (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 99. maddesi).

Yerinde vergi denetiminin sonuçlarına dayanarak, vergi makamlarının yetkili görevlileri tarafından gerçekleştirilen yerinde vergi denetimi sertifikasının düzenlendiği tarihten itibaren 2 ay içinde, öngörülen biçimde düzenlenmelidir. vergi denetimi kanunu. Kurum içi vergi incelemesi sırasında vergi ve harçlara ilişkin mevzuata aykırılık tespit edilmesi halinde, belirtilen denetimi yapan vergi dairesi yetkilileri, vergi inceleme raporunun tebliğinden itibaren 10 gün içinde öngörülen biçimde vergi inceleme raporu düzenlemelidir. kurum içi vergi denetiminin sonu (RF Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 100. maddesi).

Vergi incelemesi, ilgili denetimi yapan kişiler ve bu denetimin yapıldığı kişi (temsilcisi) tarafından imzalanır. Vergi denetiminin yapıldığı kişinin veya temsilcisinin eylemi imzalamayı reddetmesi, vergi denetim raporuna karşılık gelen bir giriş yapılır (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100. maddesi).

Vergi denetimi eylemi şunları belirtecektir:

1) vergi denetimi raporunun tarihi; belirtilen tarih, bu doğrulamayı yapan kişiler tarafından kanunun imzalandığı tarih olarak anlaşılır;

2) kontrol edilen kişinin tam ve kısaltılmış adları veya soyadı, adı, soyadı. Bir kuruluşun ayrı alt bölümünün bulunduğu yerde denetim yapılması durumunda, kuruluşun adının yanı sıra, denetlenen ayrı alt birimin tam ve kısaltılmış adları ve yeri belirtilir;

3) denetimi yapan kişilerin soyadları, adları, himayeleri, temsil ettikleri vergi dairesinin adını gösteren pozisyonları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100. maddesi, 100. maddesi)

55. Vergi ve harç ödeyenler tarafından işlenen bir vergi suçu davasının takibi

Bir masa veya alan vergi denetimi sırasında tespit edilen vergi suçları vakaları, Sanatta öngörülen şekilde değerlendirilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101'i (NKRf'nin 1 maddesinin 100.1. fıkrası).

Diğer vergi kontrol önlemleri sırasında tespit edilen vergi suçları vakaları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120, 122 ve 123. maddelerinde belirtilen suçlar hariç) Sanatta öngörülen şekilde değerlendirilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101.4'ü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2 maddesinin 100.1. fıkrası).

kovuşturma kararı bir vergi suçu işlemek veya bir vergi suçu işlemek için kovuşturmayı reddetme kararı, yürürlüğe girdiği tarihten itibaren icraya tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1 maddesi, 103.1. maddesi).

İcraya ilişkin kararın temyizi, bu kararı veren vergi dairesine aittir. Şikayet, temyizde daha yüksek bir vergi dairesi tarafından incelenirse, yürürlüğe giren ilgili karar, ilgili kararın yürürlüğe girdiği tarihten itibaren 3 gün içinde ilk kararı veren vergi dairesine gönderilir (Madde 2, Madde 103.1). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Yürürlüğe giren bir karara dayanarak, hakkında vergi suçu işlemekten kovuşturmaya karar verilen veya vergi suçu işlemekten kovuşturmayı reddetme kararı verilen bir kişi, kurulan Sanat uyarınca gönderilir. . Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 69'u, vergi (ücret) ödeme zorunluluğu prosedürü, ilgili cezalar ve bu kişinin bir vergi suçundan sorumlu tutulması durumunda para cezası (3. madde, Verginin 101.3 maddesi) Rusya Federasyonu Kodu).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen vergi suçlarına tanıklık eden gerçeklerin bulunması üzerine (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120, 122 ve 123. maddelerinde belirtilen vergi suçları hariç), vergi memuru makam, bu memur ve bu tür vergi suçunu işleyen kişi tarafından imzalanmış, öngörülen biçimde bir eylem düzenlemelidir. Vergi suçu işleyen bir kişinin bir eylemi imzalamayı reddetmesi bu yasada kaydedilir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101.4 maddesi).

Tapu belirtilmelidir vergi ve harçlar mevzuatının ihlal edildiğine dair belgelenmiş gerçekler ile vergi ve harçlar mevzuatının ihlal edildiğini tespit eden yetkilinin tespit edilen ihlalleri ortadan kaldırmak ve bir vergi suçu için yaptırım uygulamak için sonuç ve önerileri (madde) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2 maddesinin 101.4'si).

Kanunun şekli ve hazırlanması için gereklilikler vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından kurulur (Madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101.4 maddesi).

Fiil, alındığı tarih belirtilerek, makbuza karşı vergi suçu işleyen veya başka bir şekilde devredilen kişiye teslim edilir. Belirtilen kişi belirtilen kanunu almaktan kaçınırsa, vergi dairesi yetkilisi kanunda ilgili bir not alır ve kanun bu kişiye taahhütlü posta ile gönderilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4 maddesinin 101.4. fıkrası).

56. Vergi cezasının geri alınmasına ilişkin talep beyanı, davaların değerlendirilmesi ve kararların uygulanması

Bireysel girişimci olmayan bir kişinin vergi suçu işlemekten sorumlu tutulmasına karar verildikten sonra veya vergi yaptırımlarının tahsili için mahkeme dışı bir prosedüre izin verilmeyen diğer durumlarda, ilgili vergi dairesi Vergi suçu işlemekten sorumlu tutulan bu kişiden vergi cezası, vergi cezası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından kurulmuştur. Vergi dairesi, mahkemeye başvurmadan önce, vergi suçunu işlemekle yükümlü tutulan kişiye vergi yaptırımının uygun miktarını gönüllü olarak ödemesini teklif etmekle yükümlüdür. Vergi suçu işlemekle yükümlü tutulan bir kişi, vergi yaptırımı miktarını gönüllü olarak ödemeyi reddettiyse veya talepte belirtilen ödeme son tarihini kaçırdıysa, vergi dairesi, bu kişiden vergi yaptırımını geri almak için bir talep beyanı ile mahkemeye başvurur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından bu vergi suçunun işlenmesi için kurulmuştur (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 104. maddesi).

Vergi iadesi için şikayet bir kuruluştan veya bireysel girişimciden tahkim mahkemesine ve bireysel girişimci olmayan bir kişiden genel yargı mahkemesine sunulur. İddia beyanına, vergi dairesinin kararı ve vergi denetimi sırasında elde edilen davanın diğer materyalleri eşlik eder (Madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 104. maddesi).

Gerekli durumlarda, sorumlu tutulan kişiden vergi cezasının tahsili için talep beyanının sunulmasıyla aynı anda vergi dairesi mahkemeye gönderebilir. bir iddiayı güvence altına almak için hareket Rusya Federasyonu medeni usul mevzuatı ve Rusya Federasyonu tahkim usul mevzuatı tarafından öngörülen şekilde (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 104. maddesi).

Kurallar Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 104'ü, malların Rusya Federasyonu gümrük sınırından geçişi ile ilgili olarak işlenen vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın ihlali nedeniyle kovuşturma yapılması durumunda da uygulanır (Vergi Kanunun 4. maddesinin 104. fıkrası). Rusya Federasyonu Kodu).

Vergi makamlarının kuruluşlara ve bireysel girişimcilere karşı iddiası üzerine vergi yaptırımlarının geri alınmasına ilişkin davalar

tahkim mahkemeleri tarafından Rusya Federasyonu tahkim usul mevzuatına göre değerlendirilir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105. maddesi).

Bireysel girişimci olmayan kişilere karşı vergi makamlarının iddiası üzerine vergi yaptırımlarının geri kazanılmasına ilişkin davalar, genel yargı mahkemeleri tarafından Rusya Federasyonu'nun medeni usul mevzuatına göre değerlendirilir (Vergi Kanunu'nun 2. maddesinin 105. fıkrası). Rusya Federasyonu).

Vergi yaptırımlarının tahsili konusunda yasal olarak yürürlüğe giren mahkeme kararlarının uygulanması, Rusya Federasyonu'nun icra takibine ilişkin mevzuatın belirlediği şekilde gerçekleştirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesinin 105. fıkrası).

Kişisel hesapların açıldığı kuruluşlardan vergi yaptırımlarının tahsili konusunda yasal olarak yürürlüğe giren mahkeme kararlarının uygulanması, Rusya Federasyonu bütçe mevzuatı ile belirlenen şekilde gerçekleştirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105. Maddesi). ).

Yazar: Mikidze S.G.

İlginç makaleler öneriyoruz bölüm Ders notları, kopya kağıtları:

▪ Genel elektronik ve elektrik mühendisliği. Beşik

▪ Tüketici davranışları. Beşik

▪ Devlet ve belediye finansmanı. Ders Notları

Diğer makalelere bakın bölüm Ders notları, kopya kağıtları.

Oku ve yaz yararlı bu makaleye yapılan yorumlar.

<< Geri

En son bilim ve teknoloji haberleri, yeni elektronikler:

Bahçelerdeki çiçekleri inceltmek için makine 02.05.2024

Modern tarımda, bitki bakım süreçlerinin verimliliğini artırmaya yönelik teknolojik ilerleme gelişmektedir. Hasat aşamasını optimize etmek için tasarlanan yenilikçi Florix çiçek seyreltme makinesi İtalya'da tanıtıldı. Bu alet, bahçenin ihtiyaçlarına göre kolayca uyarlanabilmesini sağlayan hareketli kollarla donatılmıştır. Operatör, ince tellerin hızını, traktör kabininden joystick yardımıyla kontrol ederek ayarlayabilmektedir. Bu yaklaşım, çiçek seyreltme işleminin verimliliğini önemli ölçüde artırarak, bahçenin özel koşullarına ve içinde yetişen meyvelerin çeşitliliğine ve türüne göre bireysel ayarlama olanağı sağlar. Florix makinesini çeşitli meyve türleri üzerinde iki yıl boyunca test ettikten sonra sonuçlar çok cesaret vericiydi. Birkaç yıldır Florix makinesini kullanan Filiberto Montanari gibi çiftçiler, çiçeklerin inceltilmesi için gereken zaman ve emekte önemli bir azalma olduğunu bildirdi. ... >>

Gelişmiş Kızılötesi Mikroskop 02.05.2024

Mikroskoplar bilimsel araştırmalarda önemli bir rol oynar ve bilim adamlarının gözle görülmeyen yapıları ve süreçleri derinlemesine incelemesine olanak tanır. Bununla birlikte, çeşitli mikroskopi yöntemlerinin kendi sınırlamaları vardır ve bunların arasında kızılötesi aralığı kullanırken çözünürlüğün sınırlandırılması da vardır. Ancak Tokyo Üniversitesi'ndeki Japon araştırmacıların son başarıları, mikro dünyayı incelemek için yeni ufuklar açıyor. Tokyo Üniversitesi'nden bilim adamları, kızılötesi mikroskopinin yeteneklerinde devrim yaratacak yeni bir mikroskobu tanıttı. Bu gelişmiş cihaz, canlı bakterilerin iç yapılarını nanometre ölçeğinde inanılmaz netlikte görmenizi sağlar. Tipik olarak orta kızılötesi mikroskoplar düşük çözünürlük nedeniyle sınırlıdır, ancak Japon araştırmacıların en son geliştirmeleri bu sınırlamaların üstesinden gelmektedir. Bilim insanlarına göre geliştirilen mikroskop, geleneksel mikroskopların çözünürlüğünden 120 kat daha yüksek olan 30 nanometreye kadar çözünürlükte görüntüler oluşturmaya olanak sağlıyor. ... >>

Böcekler için hava tuzağı 01.05.2024

Tarım ekonominin kilit sektörlerinden biridir ve haşere kontrolü bu sürecin ayrılmaz bir parçasıdır. Hindistan Tarımsal Araştırma Konseyi-Merkezi Patates Araştırma Enstitüsü'nden (ICAR-CPRI) Shimla'dan bir bilim insanı ekibi, bu soruna yenilikçi bir çözüm buldu: rüzgarla çalışan bir böcek hava tuzağı. Bu cihaz, gerçek zamanlı böcek popülasyonu verileri sağlayarak geleneksel haşere kontrol yöntemlerinin eksikliklerini giderir. Tuzak tamamen rüzgar enerjisiyle çalışıyor, bu da onu güç gerektirmeyen çevre dostu bir çözüm haline getiriyor. Eşsiz tasarımı, hem zararlı hem de faydalı böceklerin izlenmesine olanak tanıyarak herhangi bir tarım alanındaki popülasyona ilişkin eksiksiz bir genel bakış sağlar. Kapil, "Hedef zararlıları doğru zamanda değerlendirerek hem zararlıları hem de hastalıkları kontrol altına almak için gerekli önlemleri alabiliyoruz" diyor ... >>

Arşivden rastgele haberler

Penceresiz yolcu uçağı 14.06.2018

Görünüşe göre uçuş görevlileri artık kalkış ve iniş sırasında pencere gölgesini yükseltmemizi istemiyor. Çünkü lomboz olmayacak... yakında!

Gerçek şu ki, Arap havayolu Emirates, uçağındaki pencereleri ciddi bir şekilde kaldıracak ve onları fiber optik iletişim yoluyla dış mekan kameralarından gelen görüntülerin gösterileceği sanal pencerelerle değiştirecek. Havayolu Başkanı Tim Clark, böyle bir ekrandaki görüntünün, lombozun kalın camından uçaktan görülebilen görüntüden daha iyi ve daha doğal görüneceğini garanti ediyor.

Ayrıca Clark'a göre sanal pencereler Emirates uçaklarının hafiflemesine, daha hızlı, daha yükseğe uçmasına ve aynı zamanda daha az yakıt kullanmasına olanak sağlayacak. Ayrıca bu tür bir teknolojinin aynı zamanda güvenlik seviyesini de artıracağını kaydetti. Doğru, bu klostrofobisi olan insanlar için bir sorun olabilir.

Her şeyden önce, yeni Boeing 777-300R uçağındaki business class kabinler sanal pencerelerle donatılacak.

Bilim ve teknolojinin haber akışı, yeni elektronik

Ücretsiz Teknik Kitaplığın ilginç malzemeleri:

▪ Sitenin Standart Mesleki Güvenlik ve Sağlık Talimatları (TOI) bölümü. Makale seçimi

▪ makale Domuz meşe altında. Popüler ifade

▪ makale Renkleri nasıl ayırt ederiz? ayrıntılı cevap

▪ makale Bir lastik botta yelken açın. Kişisel ulaşım

▪ Hoparlörler ve subwoofer'lar hakkında SSS makalesi. Radyo elektroniği ve elektrik mühendisliği ansiklopedisi

▪ makale VHF dönüştürücü. Radyo elektroniği ve elektrik mühendisliği ansiklopedisi

Bu makaleye yorumunuzu bırakın:

Bu sayfanın tüm dilleri

Ana sayfa | Kütüphane | Makaleler | Site haritası | Site incelemeleri