Vergiler ve vergilendirme. Hile sayfası: kısaca, en önemlisi

Ücretsiz teknik kütüphane

DERS ÖZETİ, KRİBS
Ücretsiz kütüphane / Rehber / Ders notları, kopya kağıtları

Vergiler ve vergilendirme. Hile sayfası: kısaca, en önemlisi

Ders notları, kopya kağıtları

Rehber / Ders notları, kopya kağıtları

makale yorumları

içindekiler

Vergi ve ücretlerin kavramı ve ekonomik özü
Vergi fonksiyonları
Vergi unsurları
Vergi sınıflandırması
Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlarla ilgili mevzuatı
Vergi hukukunun konusu
Vergi hukuku yöntemi
Vergilendirme ilkeleri
Vergi hukukunun Rusya hukuk sistemindeki yeri
Rusya Federasyonu'ndaki vergi ve harçların sistemi (sınıflandırılması)
Katma değer vergisi
Katma değer vergisinin vergilendirilmesinin amacı
Katma değer vergisi için vergi oranları ve vergi indirimleri
KDV hesaplama ve ödeme prosedürü
Tüketimler: vergi mükellefleri ve vergilendirmenin amacı
Tüketim: vergi oranları ve vergi kesintileri
ÖTV hesaplama prosedürü
ÖTV ödeme prosedürü
Kişisel Gelir Vergisi (PIT)
Kişisel gelir vergisi matrahının belirlenmesi
Kişisel gelir vergisi oranları
Vergi indirimlerinin uygulanması
Gelir vergisine tabi olmayan gelir
Birleşik sosyal vergi (UST): vergi mükellefleri ve vergilendirmenin amacı
Vergi matrahı ve UST oranları
UST için vergi teşvikleri
Kurumlar vergisi: vergi mükellefleri, vergilendirmenin amacı
Vergi matrahı
Gelir belirleme prosedürü ve sınıflandırılması
Giderler ve gruplandırılması
Kurumlar vergisi oranı
Gelir vergisi hesaplama prosedürü
Vergi ödemesi için şartlar ve prosedür
Verginin mükellef tarafından ayrı bölümlerle hesaplanması ve ödenmesi
Maden çıkarma vergisi (MET)
MET için vergi matrahının belirlenmesi
MET vergi oranları ve ödenmesi
Toprak altı kullanımı için ödemeler
Orman fonunun kullanımı için ödemeler
Olumsuz çevresel etki için ödemeler
Su vergisi: vergi mükellefleri ve vergilendirmenin amacı
Su vergisi matrahı ve vergi oranları
Su vergisi hesaplama ve ödeme prosedürü
Fauna ve suda yaşayan biyolojik kaynakların kullanımına ilişkin ücretler
Ücret oranları
Ücret hesaplama ve ödeme prosedürü
Devlet görevi: temel hükümler
Gümrük vergisi, türleri
Gümrük tarifesi ve eşyanın gümrük kıymetinin belirlenmesi
Gümrük ücretleri
Menkul kıymetlerle yapılan işlemlere ilişkin vergi
Kurumsal emlak vergisi: vergi mükellefleri ve vergilendirmenin amacı
Kurumsal emlak vergisi: vergi matrahı, oranlar
Kuruluşların mülkü üzerinden vergi hesaplama, ödeme prosedürü
Kumar işletme vergisi: vergi mükellefleri ve vergilendirmenin amacı
Kumar işletme vergisi: vergi matrahı ve oranları
Kumar işinde vergi hesaplama ve ödeme prosedürü
Taşıma vergisi: vergi mükellefleri ve vergilendirmenin amacı
Taşıma vergisinin vergi matrahı
Taşıma vergisi oranları
Taşıma vergisinin hesaplanması, ödenmesi prosedürü
Arazi vergisi: temel hükümler
Arazi vergisi: oranlar ve avantajlar
Arazi vergisi ve avans ödemelerini hesaplama prosedürü
Arazi vergisi ve avans ödemelerinin ödenmesine ilişkin usul ve koşullar
Kişisel emlak vergisi: genel hükümler
Bireylerin mülkleri üzerinden vergi hesaplama, ödeme prosedürü
Özel vergi rejimleri
Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi
Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasına başlama ve sona erdirme koşulları
Vergilendirmenin amacı
Vergi matrahı
Vergi hesaplama ve ödeme prosedürü
Basitleştirilmiş patente dayalı vergilendirme sistemi
Belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir (UTII) üzerinden tek vergi
UTII ödemesi için hesaplama ve prosedür
Birleşik tarım vergisinin (ESKhN) başvuru ve ödeme prosedürü
EXSN için vergi matrahının hesaplanması
Rusya Federasyonu'nda vergi kontrolü
Vergi kontrol makamları ve işlevleri
Vergi beyannamesi
Vergi kontrol biçimleri
Masa başı vergi denetimleri
Saha vergi denetimleri
Vergi yaptırımları
Vergi suçları ve sorumluluk türleri
Vergi mükelleflerinin idari sorumluluğu
Vergi mükelleflerinin cezai sorumluluğu
Para birimi mevzuatının ihlalinden sorumluluk
Gümrük mevzuatının ihlali sorumluluğu

1. VERGİ VE ÜCRETLERİN KAVRAMI VE EKONOMİK ÖZÜ

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun kabul edilmesiyle, yasal kategoriler olarak vergi ve harçlar vergi dışı ödemelerden ayrıldı. Özellikle, Sanatta yer alan BC RF. 41 “Bütçe geliri türleri” bütçe gelirinin vergi ve vergi dışı gelir türlerinin yanı sıra karşılıksız ve geri ödemesiz transferler yoluyla elde edildiği hükmü. Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu, tüm federal, bölgesel ve yerel vergi ve harçların yanı sıra vergi mevzuatının öngördüğü cezalar ve para cezalarını vergi geliri olarak sınıflandırır. “Vergi geliri” terimi iki tür zorunlu bütçe ödemesini kapsar: vergiler ve harçlar.

vergi - Devletin ve (veya) belediyelerin faaliyetlerine mali destek amacıyla fonların mülkiyeti, ekonomik yönetimi veya operasyonel yönetimi temelinde kendilerine ait fonların yabancılaştırılması şeklinde kuruluşlardan ve bireylerden toplanan bireysel karşılıksız ödeme ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8. Maddesi).

Verginin özü özel kişilere ait fonların devlet tarafından kendi lehine yabancılaştırılmasından ibarettir. Vergilendirme yoluyla devlet, tek taraflı olarak GSYİH'nın belirli bir kısmını kamu görev ve işlevlerinin yerine getirilmesi için merkezi fonlara çeker. Aynı zamanda, vergi mükelleflerinin (bireyler ve kuruluşlar) mallarının parasal biçimde bir kısmı devletin malı haline gelir.

Mükellef, hazineye belirli bir miktar para şeklinde katkıda bulunan mülkünün kendi takdirine bağlı olarak tasarruf etme hakkına sahip değildir ve bu tutarı düzenli olarak devlet lehine transfer etmekle yükümlüdür. Aksi takdirde, devletin yanı sıra diğer kişilerin hakları ve yasal olarak korunan çıkarları ihlal edilmiş olacaktır. Vergi tahsilatı, mülk sahibinin keyfi olarak yoksun bırakılması olarak kabul edilemez, anayasal bir kamu hukuku yükümlülüğünden kaynaklanan mülkün bir kısmına yasal olarak el konulmasıdır (17 Aralık 1996 tarihli Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi kararları). 20-P, 11 Kasım 1997 No. 16 -P).

Vergi, devlet tarafından kanun şeklinde kurulur.

koleksiyon - devlet kurumları, yerel yönetimler, diğer yetkili organlar ve yetkililer tarafından ücret ödeyenlere ilişkin yasal olarak önemli eylemlerin komisyon koşullarından biri olan kuruluşlardan ve bireylerden alınan zorunlu katkı, belirli katkıların verilmesi de dahil olmak üzere haklar veya lisans verilmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 8).

Koleksiyonun özü. Ücretlerin ödenmesi, ödeyen ile devlet arasında bireysel olarak ödenen bir ilişki anlamına gelir. Ücret, kamu hizmetiyle bağlantılı olarak ödenir, ancak hizmetin kendisi için ödenmez. Ücreti ödedikten sonra, ikincisi, devletten lehine yasal olarak önemli eylemlerin komisyonunu talep etme, mahkeme de dahil olmak üzere bunları gerçekleştirmeyi reddetmeye itiraz etme hakkına sahiptir.

Harçları öderken ödeyenin serbest takdiri, motivasyonu ve devletle kamu hukuku ilişkilerine girme arzusu büyük önem taşımaktadır.

Vergiye ödeme, tahsilata katkı denir. Ücret çeşitli şekillerde ödenebilir.

Vergilendirmenin amacı - kamu yetkililerinin toplam maliyetlerinin karşılanması. Koleksiyonun amacı - ödeyiciye kamu hukuku niteliğindeki bireye özgü hizmetlerin sağlanması için devletin ek maliyetlerini tazmin etmek.

2. VERGİLERİN İŞLEVLERİ

Vergiler, devletin zorunlu bir özelliğidir ve onsuz var olamaz. Devletin ve belediyelerin gelir kaynaklarının büyük çoğunluğunu vergiler oluşturmaktadır. Vergilerin işlevsel amacı, Devletin uyguladığı iç ve dış politikanın mali desteği, yani toplumun normal işleyişini sağlamada. Vergi ödemelerinin ödenmesi, kamu otoritesinin giderlerini karşılamaya yöneliktir.

Vergi fonksiyonları listesinin oluşturulması ile ilgili konularda farklı pozisyonlar vardır. Bir yaklaşım, vergilerin dört işleve hizmet etmesidir: mali, sosyal, düzenleyici ve kontrol. Diğer bir yaklaşım, vergilerin aşağıdaki ana işlevlerinin ayırt edilmesidir: mali, düzenleyici, sosyal. Üçüncü yaklaşım, düzenleyici ve mali işlevlerin verginin tek işlevi olarak seçilmesidir.

Vergi tarafından gerçekleştirilen ana işlevler aşağıdakileri içerir.

1. Hazine işlevi, verginin nereye gittiği ve daha sonra yeniden dağıtım için nereye harekete geçirildiği sorusunu yanıtlayarak vergiyi karakterize eder. Hazine işlevi, verginin kesin olarak tanımlanmış merkezi bir fona (bütçe) alınmasıyla bağlantılı olarak ortaya çıkar ve verginin bütçe gelirlerinin oluşturulmasındaki rolünü gösterir. Bu durumda, verginin mali (hazine) işlevi ile mali önemi arasında ayrım yapmak gerekir, çünkü bunların farklı tezahür belirtileri vardır. Hazine işlevi, verginin belirli bir bütçe için hareket yönünü ve amacını belirlerken, verginin mali değeri, vergi miktarı aracılığıyla külfetli işleviyle ilişkilendirilir ve belirli bir verginin bütçe içindeki mutlak ve nispi payını gösterir. bütçelerin vergi gelirlerinin genel yapısı.

2. Yük fonksiyonu verginin niceliksel yönünü gösterir ve verginin büyüklüğü nedir, mükellef açısından mutlak ve göreceli olarak ne kadar külfetlidir sorularına cevap verir. Bu işlev, devlet politikasının sosyo-ekonomik önceliklerine uygun olarak vergi yükünün vergi kapasiteleri dikkate alınarak vergi mükellefleri arasında dağıtılmasıyla karakterize edilir. Yükleyici etkinin farklılaştırılması verginin iki unsuru kullanılarak gerçekleştirilir: vergi oranı ve vergi teşvikleri.

Vergi matrahının diğer maliyet göstergelerine geçişi veya vergi nesnesine ek unsurların dahil edilmesi sonucunda verginin külfetli etkisinin genel düzeyinde bir artış meydana gelebilir.

3. Analitik işlev, belirli bir tarihsel anda hüküm süren sosyo-ekonomik koşullarda ülkenin makroekonomik gelişiminin karakteristik özellikleri hakkında belirli sonuçlar çıkarmamızı sağlar. Makroekonomik analize ek olarak, bu işlev yalnızca alınan gerçek vergi gelirleri ile bireysel vergiler için tahmin edilen değerleri arasındaki tutarsızlığa neden olan nedenleri değil, aynı zamanda karşılaştırıldığında vergi gelirlerinin dinamiklerini etkileyen süreçleri de belirlemenizi sağlar. farklı dönemler için vergi gelirleri ile.

Sosyal işlevin verginin belirli, bireysel olarak tanımlanmış bir özelliğini ortaya koymaması ve karakterize etmemesi nedeniyle, verginin sosyal bir işlevi olmadığını söyleyebiliriz.

3. VERGİ UNSURLARI

Vergi unsurları - verginin yasal olarak yerleşik olarak kabul edilemeyeceği normatif sabitleme olmadan gerekli minimum parametreler.

Vergilendirmenin amacı - Vergi mevzuatının vergi mükellefi ile bir vergi yükümlülüğünün ortaya çıkmasını ilişkilendirdiği yasal gerçekler (eylemler, olaylar, devletler).

Vergilendirme nesneleri, mal (iş, hizmet), mülk, kâr, gelir veya maliyet, nicel veya fiziksel özelliklere sahip diğer nesnelerin satışına yönelik işlemler olabilir ve bunların varlığı, vergi mükellefinin vergi ve ücretlerle ilgili mevzuatının yükümlülüğü bağlı olduğu vergi ödemek (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 38. Maddesi).

özellik - Rusya Federasyonu Medeni Kanunu uyarınca mülkiyetle ilgili medeni hakların nesneleri (mülkiyet hakları hariç).

mal - satılan veya satılması amaçlanan herhangi bir mülk.

Çalışma - sonuçları somut olan ve kuruluşun ve (veya) bireylerin ihtiyaçlarını karşılamak için uygulanabilen faaliyetler.

Услуга - Sonuçları maddi bir ifadeye sahip olmayan faaliyetler, bu faaliyetin uygulanması sürecinde gerçekleştirilir ve tüketilir.

kazanç - Ölçülebildiği ve tahmin edilebildiği ölçüde dikkate alınan nakdi veya ayni ekonomik fayda.

Kâr - vergi mükellefinin geliri, yaptığı harcamaların miktarı kadar azalır.

Kâr payı - vergilendirmeden sonra kalan kârın dağıtımında bir hissedar (katılımcı) tarafından kuruluştan elde edilen herhangi bir gelir.

yüzde - herhangi bir borç yükümlülüğünden elde edilen önceden beyan edilmiş (kabul edilmiş) herhangi bir gelir.

Vergi matrahı yasa koyucu tarafından vergilendirme nesnesinin maliyeti, fiziksel veya diğer özellikleri olarak tanımlanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesinin 53. fıkrası). Vergi matrahının işlevi vergilendirmenin nesnesini niceliksel olarak ifade etmek, yani ölçmektir.

Vergi oranı - vergi matrahının ölçü birimi başına vergi ücreti miktarı (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 53. maddesi). Vergi oranları şu şekilde ifade edilir: 1) vergi matrahının yüzdesi olarak; 2) sabit bir parasal tutarda, vergi birimi başına sabit bir vergi ödemesi belirlendiğinde; 3) katı ve yüzde bileşenleri birleştiren birleşik bir biçimde.

vergilendirilebilir dönem vergi matrahının belirlendiği ve ödenecek vergi tutarının hesaplandığı, bireysel vergilerle ilgili bir takvim yılını veya başka bir dönemi temsil eder.

Vergi hesaplama prosedürü bütçeye ödenecek vergi miktarının belirlenmesinden oluşur (bütçe dışı fon). Vergi şu şekilde hesaplanabilir: 1) vergi mükellefi tarafından; 2) bir vergi acentesi; 3) vergi dairesi.

Vergi ödeme prosedürü ve şartları. Her vergi için son ödeme tarihleri, bir takvim tarihi veya yıl, çeyrek, ay, hafta ve gün olarak hesaplanan sürenin sona ermesi ve ayrıca gerçekleşmesi veya gerçekleşmesi gereken bir olayın belirtilmesi ile belirlenir, ya da yapılması gereken bir eylem.

Yıl, ay, hafta veya gün olarak hesaplanan bir sürenin seyri, takvim tarihinden veya başlangıcını belirleyen olayın meydana gelmesinden sonraki gün başlar.

4. VERGİLERİN SINIFLANDIRILMASI

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Vergi Kanunu tarafından belirlenen ve Rusya Federasyonu topraklarında ödenmesi zorunlu olan vergi ve harçlar federal olarak tanınmaktadır. Bölgesel - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları tarafından belirlenen, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları uyarınca yürürlüğe konulan vergi ve harçlar ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının topraklarında ödeme yapılması zorunludur. Yerel - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen vergiler ve harçlar ve yerel öz yönetimin temsili organlarının düzenleyici yasal düzenlemeleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca yürürlüğe konulan, yerel öz temsil organlarının düzenleyici yasal düzenlemeleri - ilgili belediyelerin topraklarında hükümet ve ödeme için zorunludur.

Vergiler, bireyler tarafından ödenen vergilere bölünür; kuruluşlar tarafından ödenen vergiler; Hem bireyler hem de kuruluşlar tarafından ödenen karma vergiler.

Vergilendirmenin amacına göre şunlar vardır: 1) mülk vergileri; 2) gelir vergileri (kar); 3) belirli faaliyet türleri üzerindeki vergiler.

Vergilerin doğrudan ve dolaylı olarak sınıflandırılması. Sınıflandırma kriteri vergi yükünü taşıyan konudur. Dolaysız vergilerde bu kişi doğrudan vergi mükellefidir; dolaylı vergilerde bu kişi malların, işlerin veya hizmetlerin nihai tüketicisidir (alıcıdır). Vergi mükellefi, dolaylı vergi miktarını malların fiyatına dahil ederek gerçek ödeme yükünü alıcıya aktarır. Daha fazla yeniden satış durumunda, bu alıcı da vergi mükellefi haline gelir.

Doğrudan vergiler ise genellikle kişisel ve gerçek olarak sınıflandırılır. Kişisel vergilerin miktarı, alınan gelire göre belirlenir, gerçek vergiler, vergi mükellefinin fiili değil, tahmini gelirine bağlı olarak hesaplanır.

Uygulama ölçeğine göre, belirli bir koşulluluk derecesine sahip dolaylı vergiler, evrensel ve özel olarak ayrılabilir. Evrensel, hemen hemen her ürünün (iş, hizmet) satışına uygulanan katma değer vergisidir. Yalnızca dar, sınırlı bir mal listesi özel vergilere tabidir (örneğin, tüketim vergileri).

Hesaplama sırasına göre vergiler maaşlı ve maaşsız olarak ikiye ayrılır. Maaş vergileri vergi makamları tarafından hesaplanır. Bunlar, bireyler tarafından ödenen bir dizi vergiyi (nakliye vergisi, arazi vergisi) içerir. Bireyler tarafından hesaplanan vergiler vergiye tabi değildir.

Vergiler, hedefli ve genel (hedefsiz) olarak sınıflandırılabilir. Vergiler belirli bütçe harcamalarıyla ilişkilendirilemez; tüm devlet harcamalarının ortak bir setini sağlarlar.

Belirli durumlarda, nüfusun belirli gruplarının veya ekonominin veya bölümlerin sektörlerinin çıkarları nedeniyle vergi hedeflenebilir. Hedef, belirlenmiş standartlara göre devlet bütçe dışı fonlarına yatırılan birleşik sosyal vergidir.

Vergiler olağan ve olağanüstü olarak sınıflandırılır. Doğal afetler, savaşlar, ablukalar, insan kaynaklı kazalar ve afetleri içerebilecek her türlü özel durum koşullarında olağanüstü vergiler getirilmektedir.

5. RUSYA FEDERASYONUNUN VERGİ VE ÜCRETLER HAKKINDA MEVZUATI

Rusya Federasyonu Anayasası belirler Rus vergi sisteminin temellerini düzenleyen normlar.

Rusya Federasyonu Anayasası, yasal olarak belirlenmiş vergi ve harçları ödeme yükümlülüğünü belirler, Rusya Federasyonu, tebaası ve yerel özyönetim arasındaki vergi yetkilerini sınırlar.

Vergi ve harçlarla ilgili mevzuat, yasama (temsilci) makamlarının bir dizi yasal işlemidir. Vergi ve harçlara ilişkin mevzuat, Anayasa tarafından Rusya Federasyonu'nun münhasır yargı yetkisine verilmemiştir. Bu bağlamda, vergi mevzuatı, kendi yapısına sahip olan ve kanunla belirlenen federal, bölgesel ve yerel olmak üzere üç düzeyde yasal düzenleme içerir.

Rusya Federasyonu'nun vergi mevzuatı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve buna uygun olarak kabul edilen vergi ve harçlarla ilgili federal yasalardan oluşur.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, aşağıdakiler dahil olmak üzere Rusya Federasyonu'ndaki genel vergilendirme ve harç ilkelerinin yanı sıra bir vergi ve harç sistemi oluşturur:

1) Rusya Federasyonu'nda alınan vergi ve harç türleri;

2) ortaya çıkma gerekçeleri (değişiklik, fesih) ve vergi ve harç ödeme yükümlülüklerini yerine getirme prosedürü;

3) Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının daha önce uygulamaya konulan vergilerini ve yerel vergileri oluşturma, yürürlüğe koyma ve sona erdirme ilkeleri;

4) vergi ve harçlarla ilgili mevzuatla düzenlenen ilişkilerde mükelleflerin, vergi makamlarının ve diğer katılımcıların hak ve yükümlülükleri;

5) vergi kontrolünün biçimleri ve yöntemleri;

6) vergi suçlarını işleme sorumluluğu;

7) vergi makamlarının eylemlerine ve yetkililerinin eylemlerine (eylemsizlik) itiraz etme prosedürü.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun etkisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından açıkça öngörüldüğü durumlarda ücretlerin oluşturulması, tanıtılması ve tahsil edilmesi ile ilgili ilişkileri kapsar.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergi ve harçlarla ilgili mevzuatı, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergi kanunlarından oluşur ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca kabul edilir.

Yerel vergiler ve harçlarla ilgili belediye yasal işlemleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca belediyelerin temsilci organları tarafından kabul edilir.

Belediyelerin yerel vergi ve harçlarla ilgili düzenleyici yasal işlemleri, belediye temsilci organlarının kararlarını içerir.

Bölgesel ve yerel vergi ve ücretlerin oluşturulması ve kaldırılmasına ilişkin yasaların, belediye düzenleyici yasal düzenlemelerinin bilgi ve kopyaları, Rusya Federasyonu'nun kurucu varlığının devlet makamları ve yerel yönetimler tarafından Federal Vergi Servisi ve Rusya Maliye Bakanlığı'na gönderilir. , ayrıca bölgesel vergi ve mali makamlara (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. Maddesi) .

Bölgesel ve yerel vergi ve harçlara ek olarak, Rusya Federasyonu'nun ve belediyelerin tebaası, bazı genel vergilendirme konularının yanı sıra federal vergi ve harçların belirli unsurlarını düzenleme hakkına da sahiptir.

Vergi ve harçlarla ilgili yasal düzenlemeler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun belirli bölümlerinin yürürlüğe girdiği tarihte yürürlükte olan ve doğrudan geçersiz olarak tanınmayan federal yasaları ve diğer düzenleyici yasal düzenlemeleri de içerir. Bu fiiller, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile çelişmeyen kısımda geçerlidir ve onunla uyumlaştırmaya tabidir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu - kodlanmış bir doğrudan eylem eylemi, vergi hukuku kaynakları arasında özel bir yere sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi hukukunu bir şube olarak yapılandırır, vergi sisteminin yasal temellerini oluşturur.

6. VERGİ HUKUKU KONUSU

Vergi hukukunun konusu Vergi ve harçların oluşturulmasında, getirilmesinde ve tahsilinde, vergi denetimi sürecinde ortaya çıkan ilişkilerde, vergi makamlarının eylemlerine itirazda, görevlilerinin eylemlerinde (eylemsizliklerinde) ve bir vergi suçunun işlenmesinden sorumlu tutulmasında güç ilişkilerini içerir (Madde 2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Bu liste ayrıntılıdır ve genişletilemez.

Vergi ilişkilerinin varlığı ancak yasal ilişkiler olarak, yani yasa yapma sürecinde oluşturulan normatif vergilendirme modeli temelinde mümkündür. Böyle bir düzenleyici çerçeve olmadan vergi ilişkileri ortaya çıkamaz.

Vergi hukukunun konusu çeşitli gerekçelerle farklılaşmaktadır. Zaman ve mekan açısından bir süreç olarak vergilendirmenin aşamalı doğasını yansıtan üç ilişkiler bloğu vardır: 1) vergi ve harçların oluşturulması ve uygulamaya konmasına ilişkin ilişkiler de dahil olmak üzere vergi ve yasa yapma bloğu; 2) vergi ve harçların hesaplanması, ödenmesi ve gerekirse zorla tahsil edilmesiyle ilgili vergi uygulama blokajı; 3) vergi kontrolü ve sorumluluğunun kapsamına aracılık eden vergi usul blokajı.

Vergi hukukunun konusu şunları içerir: fonların nakit veya gayri nakdi biçimde hareketiyle doğrudan ilgili mülkiyet ilişkileri; organizasyonel ilişkiler (mülkiyet dışı). Birincisi, emlak vergisi ilişkilerinin ortaya çıkmasını, değişmesini veya sona ermesini sağlayan ana, ikincisi ise yardımcı olarak kabul edilir. Tüm vergi ilişkileri doğrudan veya dolaylı olarak mülkiyetle, maddi mallarla, ekonomik faydalarla yani mülkün artmasıyla ilgilidir.

Vergi ve harçların kurulması ve uygulamaya konmasına ilişkin ilişkiler kanun yapma alanına aittir ve mülkiyet içeriğinden yoksundur, ancak bunlardan ayrı olarak vergi ödemelerinin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin ilişkileri düşünmek mümkün değildir. Vergi kontrolü alanındaki ilişkiler de yönetimsel, mülkiyet dışı bir yapıya sahiptir, ancak sonuçta yasal olarak belirlenmiş vergi ve harçların ödenmesi yükümlülüğünün yerine getirilmesini de sağlarlar. Vergi ilişkileri mülkiyete ilişkin ilişkilerdir - onun sınırlandırılması, toplanması, kontrolü. Bazı durumlarda vergi hukuku ilişkilerinde mülkiyet ve organizasyonel unsurlar o kadar iç içe geçmiş durumdadır ki bunları birbirinden ayırmak ve birbirinden ayırmak zordur.

Vergi ve yasal düzenlemenin amacı, kamu görev ve işlevlerinin yerine getirilmesi için mükelleflere ait fonların yabancılaştırılması yoluyla devlet ve yerel yönetim fonlarının oluşturulmasıdır. Mükelleflerin mallarının parasal olarak bir kısmı devletin malı olur.

Vergi makamları arasındaki bölümler arası ve bölümler arası ilişkiler idari ve hukukidir. Vergi makamlarının kendi aralarındaki yetkileri, vergi tüzel kişiliğinden ziyade idari kişiliğin içeriğini oluşturmaktadır.

Vergi ilişkileri yetkili bir yapıya sahipken, medeni hukuk ilişkileri değildir.

Vergi hukukunun konusu devlet ve belediyelerin parasal fonlarının oluşturulmasını amaçlayan, bunlarla yakından ilgili mülkiyet ve örgütsel ilişkiler kurar.

7. VERGİ HUKUKU YÖNTEMİ

Vergi hukuku yöntemi - Vergi ilişkileri üzerinde yasal etkinin bir dizi yöntemi, tekniği ve aracı. Sektörün konusu, vergi ve yasal normlarla neyin düzenlendiğini, yöntemini - yasal düzenlemenin nasıl, hangi araç ve araçlarla yapıldığını gösterir.

Vergi yönteminin ve yasal düzenlemenin özellikleri, vergi hukukunun kamu hukuku niteliğinden kaynaklanmaktadır ve aşağıdaki özellikleri içermektedir.

Kamu hukuku karakteri. Vergi ödemeleri, devletin koşulsuz bir özelliğidir. Devletin ve belediyelerin gelir kaynaklarının büyük çoğunluğunu vergi ve harçlar oluşturmaktadır. Amaçları, devletin uyguladığı iç ve dış politikayı mali olarak desteklemek, yani toplumun normal işleyişini sağlamaktır. Vergi ödemelerinin ödenmesi, kamu makamlarının masraflarını karşılamayı amaçlamaktadır (Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesinin 11 Kasım 1997 Sayılı 16-P Kararı).

Kamu çıkarlarının özel çıkarlara göre önceliği. Vergi ve yasal düzenleme mali niteliktedir, yani asıl amacı bireylerin çıkarlarını gerçekleştirmek değil, devlete kamu görev ve işlevlerini yerine getirmesi için mali kaynaklar sağlamaktır. Diğer tüm görevler ikincildir, türevdir. Vergi kanununun varlığı, ayrılması ve Rusya hukuk sisteminde artan önemi, her düzeydeki bütçeler için ana gelir kaynağı olarak vergi ödemelerinin özel rolünden kaynaklanmaktadır.

Vergi hukukunda bağlayıcı ve yasaklayıcı normların hakimiyeti. Vergilemenin kamu hukuki amacı devletin merkezi parasal fonlarının oluşumunu sağlamaktır. Vergi hukuki ilişkilerinin içeriği her zaman yasal olarak belirlenmiş vergi ve harçların ödenmesi yükümlülüğünü içerir. Aynı zamanda bazı vergi hukuku ilişkileri (ana) bu yükümlülüğü doğrudan ifade ederken, diğerleri (yardımcı) uygulanmasını sağlamaktadır. Vergi kurallarının çoğu ya zorunlu ya da yasaklayıcıdır, ancak elbette izin veren kurallar da vardır.

Verginin zorunluluk niteliği ve yasal düzenleme. Vergi hukuku, ayrıntılı düzenleyici düzenlemeler ve öznelerin vergi hukuku ilişkisi içindeki davranışlarını bağımsız olarak düzenleme özgürlüğünün en aza indirilmesi ile karakterize edilir. Katılımcılara yasal etkileşimlerin belirli yönlerini bağımsız olarak düzenleme hakkı veren düzenleyici unsurlar en aza indirilmiştir. Bu tür unsurlar olarak, genellikle mükellefin kendi seçeceği vergi ve muhasebe politikasını belirleme, vergi teşviklerini kullanma, vergi hukuki ilişkilerine şahsen veya bir temsilci aracılığıyla katılma olasılığını gösterirler. Tasfiye edici düzenlemeye bir örnek, basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kapsamında vergilendirme nesnesini mükellefin kendisi tarafından seçme imkanıdır (NKRF'nin 346.14. Maddesi).

Pek çok tasarruf unsurunun (örneğin, rehin veya temsil) kendi vergi ve hukuki niteliği yoktur, ancak medeni hukuk kurumlarının vergi hukuku ilişkilerine uygulanmasının sonucudur. Bunlar, güç vergisi yasal ilişkilerine medeni hukuk uygulandığında genel kuralın yasal istisnalarıdır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 2. Maddesi).

8. VERGİ İLKELERİ

Vergilendirme ilkesi - devletin vergi sisteminin temelini oluşturan temel, temel hüküm. Bu ilkelerin bazıları normatif olarak belirlenirken, diğerleri vergi mevzuatının mahkeme veya bilimsel doktrin tarafından yorumlanmasıyla türetilmiştir. Bazı ilkeler sektör çapında veya sektörler arası niteliktedir, diğerleri ise yasal kurumları, alt kurumları ve hatta vergilendirmenin belirli yönlerini düzenler.

Adil vergilendirme ilkesi.

Vergi adil olmalı. Adalet fikri, tüm vergilendirme ilkeleri sisteminde somutlaşmıştır. Adalet, hem evrensellik hem de eşitlik, orantılılık, kesinlik ve diğer yasal vergilendirme esaslarında kendini gösterir. Vergilendirme, mülkünün bir kısmına el konulmasını içerdiğinden, başlangıçta vergi mükellefi için adaletsizdir. Mükellef açısından adalet, devletin vergilerin oluşumunda, yürürlüğe girmesinde ve tahsilinde vergilendirmenin genel ve özel ilkelerine sıkı bir şekilde uymasında kendini gösterir.

Vergilendirmenin yasallığı ilkesi. Hukukun üstünlüğünü, vergi mevzuatının her bir öznesi tarafından katı bir şekilde uygulanmasını ima eder.

Evrensellik ve vergilendirmede eşitlik ilkesi. Hukuki normlar, sosyal etkileşimlerde katılımcıların yasal davranışlarının genel modelleridir. Hiç kimse kanun kapsamı dışında kalmaz. İstisnasız tüm kuruluşlar yasal gerekliliklere uymak zorundadır.

Evrensellik ve vergi eşitliği şartından, Sanat'ta korunan izler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 56'sı, bireysel nitelikteki vergi avantajlarının oluşturulmasını yasaklamaktadır.

Eşit vergi yükü ilkesi vergi mükelleflerinin girişimcilik faaliyetlerinin hem yasal biçimine hem de niteliğine (içeriğine) bağlı olarak ayrımcı vergilendirme kurallarının oluşturulmasına izin vermez.

Vergi eşitliği tüm vergi mükelleflerinin aynı vergileri ödediği bir kişi başı vergi sistemi anlamına gelmemektedir. Yasal olarak belirlenmiş vergi ve harçları ödeme yükümlülüğüne ilişkin eşitlik ilkesi, eşitliğin gelirin adil bir şekilde yeniden dağıtılması ve vergi ve harçların farklılaştırılması yoluyla sağlanması gerektiğini öne sürer.

Vergilendirmede orantılılık ilkesi. Vergilendirmenin orantılılığı aşağıdaki gereklilikleri içerir: 1) orantılılık: vergileri belirlerken, vergi mükellefinin gerçek vergi ödeme kabiliyeti dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 3. maddesi); 2) gerekçe: vergiler ve harçlar ekonomik bir temele sahip olmalı ve keyfi olmamalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesi, 3. maddesi); 3) kabul edilebilirlik: vatandaşların anayasal haklarını kullanmalarını engelleyen vergi ve harçlar kabul edilemez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesi, 3. maddesi).

Orantılılık gerekliliği, vergilendirmenin evrenselliği ilkesini tamamlar: herkes, vergi ödeme gücüyle orantılı olarak merkezi bütçe ve bütçe dışı fonların oluşumuna katılır. Çeşitli boyutlarda vergilendirme nesnelerine farklılaştırılmış bir yaklaşım varsayılmaktadır. Vergi matrahı (arsanın büyüklüğü, mülkün değeri, motor gücü, gelir veya kâr miktarı) ne kadar büyük olursa, mükellefin o kadar fazla vergi ödemesi gerekir.

9. VERGİ HUKUKUNUN RUSYA HUKUK SİSTEMİNDEKİ YERİ

Orada vergi hukukunun sektörel niteliğine ilişkin temel yaklaşımlar:

1) vergi hukuku - ondan ayrı düşünülmemesi gereken yasal bir mali hukuk kurumu;

2) vergi hukuku - kendi konusu ve yöntemi, hukuk ilkeleri, kanunlaştırılmış mevzuatı ve şubenin diğer nitelikleri ile bağımsız bir hukuk dalı;

3) vergi hukuku - bağımsız bir sektöre tecrit etmeye çalışan mali hukukun bir alt dalı.

Ayrı bir endüstriye izolasyon için aşağıdaki ön koşullar gereklidir: 1) nispeten izole ve önemli bir sosyal yaşam alanını kapsayan homojen bir ilişkiler dizisi; 2) özel olarak organize edilmiş bir araç, yöntem, yasal düzenleme teknikleri sistemi dahil olmak üzere belirli bir yasal düzenleme rejimi; 3) kural olarak kodlanmış önemli bir normatif dizi; 4) endüstri çapında ilkeler, ilgili ilişkilerdeki katılımcıların yasal statüsünün temelleri, özel terminoloji, bir kaynaklar sistemi vb. dahil olmak üzere açıkça yapılandırılmış bir genel bölüm; 5) maddi normların uygulanmasını sağlayan bir usul bloğunun varlığı; 6) düzenleyici kompleksin bilimsel topluluk tarafından (yani yasal doktrin) bağımsız bir hukuk dalı olarak tanınması.

Vergi hukukunun sektörel özerkliği için tüm nesnel koşullar artık oluşturulmuştur: konu, yöntem, yasal ilkeler, özel terminoloji, kodlama, konu bileşimi, usul kuralları ve diğerleri, normatif olarak sabittir ve kanun uygulama onayını geçmiştir.

Vergi hukukunun mali ve hukuki bir kurumdan yan sanayiye, daha sonra da bağımsız bir hukuk dalına dönüşmesi uzun bir süreçtir ve henüz tamamlanamamıştır.

Anayasa hukuku, yasal ilişkilerin tüm alanlarını kapsayan yasal düzenlemenin evrenselliği ve evrenselliği ile ayırt edilir. Anayasal ve yasal ilkeler sektörel mevzuatta gelişimini bulmaktadır. Vergi hukuku, konusuyla ilgili olarak anayasa hukukunun genel ilkelerini somutlaştırır ve geliştirir.

Vergi ve idare hukuku, yasal düzenleme yönteminin benzerliği nedeniyle bir araya getirilmektedir. Bazı durumlarda, vergilendirmenin kamu yönetimi sisteminin bir parçası olması nedeniyle idare hukuku normları, vergi hukuku normları ile ilgili olarak genel normlar olarak hareket etmektedir. Bazı idare hukuku kurumları vergi ve hukuk normlarıyla daha spesifik bir biçimde düzenlenmektedir. Örneğin, aşağıdaki idari-yasal ve vergi-hukuk kurumları arasında bir yazışma vardır: kontrol ve denetim - vergi kontrolü; idari süreç – vergi süreci.

Vergi ve medeni hukuk, mülkiyet kurumuna ilişkin mülkiyet ilişkilerini düzenler. Yasal düzenlemenin nesnesi olan mülkiyet ilişkileriyle birleşirler.

Yasal düzenleme yönteminde farklılık gösterirler. Medeni hukuk özel kişiler arasındaki ilişkileri düzenler. Vergi - bireyler ile devlet arasında, devletin yetkilerle donatılmış ve kamu işlevlerini yerine getiren organları. Medeni hukuk özel hukuk dallarını, vergi ise kamu hukuku dalını ifade etmektedir.

10. RUSYA FEDERASYONUNDA VERGİ VE ÜCRET SİSTEMİ (SINIFLANDIRILMASI)

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi ve ücretlerin bir sınıflandırmasını sağlar: Rusya Federasyonu'nda alınan tüm vergiler ve ücretler federal, bölgesel ve yerel olarak ayrılmıştır. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesinin 12. fıkrası). Federal vergi ve harçlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen ve Rusya Federasyonu topraklarında ödenmesi zorunlu olan vergi ve harçlardır. Bölgesel - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları tarafından belirlenen, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları uyarınca yürürlüğe konulan vergi ve harçlar ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının topraklarında ödeme yapılması zorunludur. Yerel - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen vergiler ve harçlar ve yerel öz yönetimin temsili organlarının düzenleyici yasal düzenlemeleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca yürürlüğe konulan, yerel öz temsil organlarının düzenleyici yasal düzenlemeleri -hükümet ve ilgili belediyelerin topraklarında ödeme yapılması zorunludur.

Sanatta. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13-15'i, aşağıdaki vergi ve harç sistemi sabittir.

Federal vergiler ve ücretler şunları içerir: 1) katma değer vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Bölüm 21);

2) tüketimler (NKRF'nin 22. Bölümü);

3) kişisel gelir vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümü);

4) birleşik sosyal vergi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 24. Bölümü);

5) kurumlar vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü);

6) maden çıkarma vergisi (Fasıl 26

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu);

7) su vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Bölüm 25.2);

9) hayvanlar aleminin nesnelerinin kullanımı ve sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanımı için ücretler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Bölüm 25.1);

10) devlet vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Bölüm 25.3). Bölgesel vergiler şunları içerir:

1) kuruluşların mülkiyet vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. Bölümü);

2) kumar işletme vergisi;

3) ulaşım vergisi.

Yerel vergiler şunları içerir:

1) arazi vergisi;

2) şahısların mülkü üzerinden alınan vergi.

Vergiler de doğrudan ve dolaylı olarak ikiye ayrılır.

Doğrudan vergiler kişisel ve gerçek olarak ikiye ayrılır. Kişisel vergilerin miktarı alınan gelire göre belirlenir, gerçek vergiler tahmini gelire göre hesaplanır.

Dolaylı vergiler evrensel ve özel olarak ikiye ayrılır. Hemen hemen her ürünün satışına evrensel bir vergi uygulanır. Dar, sınırlı bir mal listesi özel vergilere tabidir (örneğin, tüketim vergileri).

Hesaplama sırasına göre, vergiler maaşlı ve maaşsız olarak ayrılır. Maaş vergileri vergi makamları tarafından hesaplanır. Bunlar, bireyler tarafından ödenen bir dizi vergiyi (nakliye vergisi, arazi vergisi) içerir. Bireyler tarafından hesaplanan vergiler vergiye tabi değildir.

Hedef ve genel (hedef olmayan) vergiler. Vergiler belirli bütçe harcamalarıyla ilişkilendirilemez; tüm devlet harcamalarının ortak bir setini sağlarlar.

Belirli durumlarda, nüfusun belirli gruplarının veya endüstrilerin veya bölümlerin çıkarları nedeniyle vergi hedeflenebilir.

Olağan ve olağanüstü vergiler. Doğal afetler, savaşlar, ablukalar, insan kaynaklı kazalar ve afetleri içerebilecek her türlü özel durum koşullarında olağanüstü vergiler getirilmektedir.

Vergilendirmenin amacı şunlar olabilir: mülkiyet vergileri, gelir vergileri (kar), belirli faaliyet türleri.

Vergiler ve ücretler ayrıca başka gerekçelerle de sistemleştirilir: bireyler, kuruluşlar tarafından ödenen vergiler, hem bireyler hem de kuruluşlar tarafından ödenen karma vergiler.

11. KATMA DEĞER VERGİSİ

Katma değer vergisi (KDV) dolaylı bir vergidir. Mal (eser, hizmet) satıldığında, mükellef, satılan malın (eser, hizmet) fiyatına ek olarak, KDV tutarını ödeme için alıcıya sunar. Vergi mükellefi, KDV maliyetlerini, malları yeniden satarken KDV'yi hesaplayan, ödeme yükünü alıcısına ve benzeri şekilde nihai tüketiciye kaydıran alıcıya kaydırır. KDV ödemenin vergi yükü mükellefler tarafından değil, malların (işler, hizmetler) nihai tüketicisi tarafından karşılanır.

KDV mükellefleri: kuruluşlar; bireysel girişimciler; Rusya Federasyonu gümrük sınırından mal taşıyan kişiler.

Kuruluşlar ve bireysel girişimciler, önceki üç takvim ayı için mal satışından elde edilen hasılat tutarı (kesilebilir mallar hariç) toplamda 1 milyon ruble'yi geçmediyse KDV ödemekten muaftır. Bu kural, kesilebilir mal satan kişiler için geçerli değildir. Hem vergili hem de vergisiz mal aynı anda satılırsa, bu kişiler sadece vergisiz mallarla yapılan işlemlerde KDV ödemekten muaf tutulur.

KDV vergilendirmesinin amacı, ücretsiz olarak dahil olmak üzere Rusya Federasyonu topraklarında malların (işlerin, hizmetlerin) satışına yönelik işlemlerdir; maliyetleri kurumlar vergisi hesaplanırken indirilemeyen malların kendi ihtiyaçları için transferi (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması); kendi tüketimi için inşaat ve montaj işlerinin yapılması; Rusya Federasyonu gümrük bölgesine mal ithalatı.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, KDV'ye tabi nesneler listesinden muafiyet sağlar. Vergi mevzuatında mal (iş veya hizmet) satışı olarak kabul edilmeyen işlemler KDV'ye tabi değildir. Onlara, Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 39'u aşağıdaki işlemleri içerir:

- Rus veya yabancı paranın dolaşımı ile ilgili;

- yeniden yapılanma sürecinde mülkiyetin yasal haleflere devri;

- girişimcilikle ilgili olmayan ana yasal faaliyetlerin uygulanması için mülkün kar amacı gütmeyen kuruluşlara devri;

- yatırım niteliğindeki mülkün devri (basit bir ortaklık anlaşması kapsamında ticari şirketlerin ve ortaklıkların yetkili sermayesine yapılan katkılar, kooperatiflerin hisse fonlarına yapılan katkılar);

- özelleştirme sırasında devlet (belediye) konut stokunun evlerindeki kişilere konutların devri;

- Rusya Federasyonu Medeni Kanunu uyarınca mülkün müsadere, mülkün mirası, sahipsiz ve terk edilmiş şeylerin, sahipsiz hayvanların, buluntuların, hazinelerin diğer kişilerin mülkiyetine dönüştürülmesi. Ayrıca, aşağıdakiler KDV'ye tabi değildir:

- sosyal ve kültürel ve konut ve ortak amaçlar, yollar, elektrik şebekeleri, trafo merkezleri, gaz şebekeleri, su alma tesisleri ve benzeri nesnelerin karşılıksız olarak devlet (yerel) makamlarına devredilmesi;

- özelleştirme sırasına göre itfa edilen devlet (belediye) işletmelerinin mülkiyetinin devri;

- yetkileri çerçevesinde devlet (yerel) organlarının işleri, hizmetleri;

- devlet (yerel) organlarına karşılıksız olarak sabit kıymet transferi;

- arsa satışı işlemleri;

- kuruluşun mülkiyet haklarının yasal halefine devri.

12. KATMA DEĞER VERGİSİNİN VERGİLENDİRİLMESİNİN AMACI

KDV vergilendirmesinin amacı - karşılıksız da dahil olmak üzere Rusya Federasyonu topraklarında mal (iş, hizmet) satışı işlemleri; maliyetleri kurumlar vergisi hesaplanırken indirilemeyen malların kendi ihtiyaçları için transferi (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması); kendi tüketimi için inşaat ve montaj işlerinin yapılması; Rusya Federasyonu gümrük bölgesine mal ithalatı.

- Rus veya yabancı paranın dolaşımı ile ilgili;

- yeniden yapılanma sürecinde mülkiyetin yasal haleflere devri;

- girişimcilikle ilgili olmayan ana yasal faaliyetlerin uygulanması için mülkün kar amacı gütmeyen kuruluşlara devri;

- özelleştirme sırasında devlet (belediye) konut stokunun evlerindeki kişilere konutların devri;

- özelleştirme sırasına göre itfa edilen devlet (belediye) işletmelerinin mülkiyetinin devri;

- yetkileri çerçevesinde devlet (yerel) organlarının işleri, hizmetleri;

- devlet (yerel) organlarına karşılıksız olarak sabit kıymet transferi;

- arsa satışı işlemleri;

- kuruluşun mülkiyet haklarının yasal halefine devri.

Rusya Federasyonu bölgesi, aşağıdaki durumlardan birinin varlığında malların satış yeri olarak kabul edilir: 1) mallar Rusya Federasyonu topraklarında bulunuyorsa, sevk edilmemiş veya taşınmamış; 2) sevkiyat veya nakliye başlangıcında mallar Rusya Federasyonu topraklarında bulunuyorsa.

Rusya Federasyonu bölgesi, aşağıdaki durumlarda iş ve hizmetlerin satış yeri olarak kabul edilir:

- işler (hizmetler) doğrudan Rusya Federasyonu topraklarında bulunan gayrimenkullerle ilgilidir;

- işler (hizmetler) doğrudan Rusya Federasyonu topraklarında bulunan taşınır mallar, uçaklar, deniz gemileri ve iç seyrüsefer gemileri ile ilgilidir;

- Rusya Federasyonu topraklarında kültür, sanat, eğitim, beden kültürü, turizm, rekreasyon ve spor alanlarında fiilen hizmet verilmektedir;

- işlerin (hizmetlerin) alıcısı, Rusya Federasyonu topraklarında faaliyet yürütür;

- patentlerin, lisansların veya diğer benzer hakların mülkiyetini veya devrini aktarırken; danışmanlık, hukuk, muhasebe hizmetleri vb. sağlanması;

- Rusya Federasyonu topraklarında iş yapan (hizmet veren) bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin faaliyeti gerçekleştirilir.

13. KATMA DEĞER VERGİSİ İÇİN VERGİ ORANLARI VE VERGİ İNDİRİMLERİ

Katma değer vergisine ilişkin vergi oranları farklılaştırılmıştır. Genel vergi oranı vergi matrahının %18'i olarak belirlenmiştir. Bazı gıda ürünleri (et, süt, şeker, tuz, ekmek vb.), çocuklara yönelik ürünler, süreli yayınlar, bazı tıbbi ürünler gibi sosyal açıdan önemli bazı ürün kategorileri için %10 oranında ayrıcalıklı bir oran (indirimli) belirlenmiştir. .

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca bir dizi vergilendirme nesnesi için% 0'a eşit bir vergi oranı belirlenir. Bu vergi oranı özellikle aşağıdaki işlemler için geçerlidir:

- bu tür malların üretimi ve satışı ile doğrudan ilgili ihraç edilen mallar (işler, hizmetler);

- Rusya Federasyonu gümrük bölgesi üzerinden transit malların taşınması (taşımacılığı) ile ilgili işler (hizmetler);

- yolcuların ve bagajların kalkış veya varış noktasının Rusya Federasyonu toprakları dışında olması şartıyla, birleşik uluslararası taşımacılık belgeleri temelinde nakliye kaydı yapılırken yolcuların ve bagajın taşınmasına yönelik hizmetler;

- doğrudan uzayda gerçekleştirilen (işlenen) işler (hizmetler) ve ayrıca teknolojik olarak belirlenmiş ve doğrudan dış uzayda işin performansıyla (hizmet verme) ayrılmaz bir şekilde bağlantılı bir hazırlık zemin işleri (hizmetler) kompleksi, vb.

Aşağıdakiler KDV'den muaftır: bir ev sahibi tarafından Rusya Federasyonu'nda akredite edilmiş yabancı vatandaşlara veya kuruluşlara mülk kiralamak; bir dizi tıbbi ürün ve hizmetin satışı; okul öncesi kurumlarda çocukların bakımı için hizmetlerin sağlanması; toplu şehir içi yolcu taşımacılığı ile yolcu taşımacılığına yönelik hizmetler (rota taksileri dahil taksiler hariç); Cenaze hizmetleri; her türlü mülkiyetin konut stokunda kullanılmak üzere konutların sağlanmasına yönelik hizmetler; eğitim alanındaki bazı hizmetler vb.

Vergi kesintileri önemlidir; bu sayede vergi mükellefi ödenen toplam KDV tutarını azaltma hakkına sahiptir. Mal alımında mükellefe ibraz edilen ve kendisi tarafından ödenen KDV tutarları kesintiye tabidir. KDV tutarı, her vergi dönemi sonunda, %18, %10 ve %0 oranlarında ayrı ayrı hesaplanan vergi tutarlarının toplanıp vergi kesinti tutarlarından indirilmesiyle elde edilen toplam vergi tutarı olarak hesaplanır: KDV = ( NB(a) X 0,18 + NB (b) x 0,1 + NB(c) x 0) - NB, burada KDV ödenecek vergi tutarıdır; Not(a) - %18 oranının uygulandığı vergi matrahı;

Not(b) - %10'luk oranın uygulandığı vergi matrahı;

Not(c) - %0 oranının uygulandığı vergi matrahı;

HB - vergi indirimleri.

Aslında, KDV tutarı, mallarının alıcıları tarafından vergi mükellefine ödenen KDV tutarı ile vergi mükellefi tarafından çeşitli mal tedarikçilerine daha önce ödenen KDV tutarı arasındaki farktır.

Vergilendirme döneminin sonunda vergi kesintisi tutarı, mükellefin tüm işlemlerinde hesaplanan toplam KDV tutarını aşarsa, ortaya çıkan farkın vergi mükellefine iade edilmesi (mahsup edilmesi, iade edilmesi) ve ödenmesi gereken KDV tutarının mükellefe iade edilmesi gerekir. bu vergi döneminin sonunda bütçenin sıfır olduğu varsayılır.

14. KDV HESAPLAMA VE ÖDEME USULÜ

KDV tutarı vergi oranına karşılık gelen vergi matrahının yüzdelik payı olarak ve ayrı muhasebeleştirilmesi durumunda, her oran için ayrı ayrı hesaplanan vergi tutarlarının eklenmesiyle elde edilen KDV tutarı olarak hesaplanır.

Toplam KDV vergilendirme konusu olarak kabul edilen ve vergi döneminde taahhüt edilen tüm işlemlerle ilgili olarak her vergi döneminin sonuçları temelinde hesaplanır.

KDV ödemesi malın fiili satışı esas alınarak her vergi dönemi sonunda, en geç sona eren vergi dönemini takip eden ayın 20'nci gününe kadar yapılır.

Mükelleflerin, sona eren vergi dönemini takip eden ayın en geç 20. gününe kadar vergi dairelerine beyanname vermeleri gerekmektedir.

Çeyrek boyunca mal satışından aylık 1 milyon RUB'u aşmayan geliri olan vergi mükellefleri, son çeyreği takip eden ayın 20'nci gününden geç olmamak üzere, son çeyreğe ilişkin gerçek mal satışına dayalı olarak KDV'yi ödeme hakkına sahiptir.

Vergi mükellefi, mal satarken, satılan malın fiyatına ek olarak, bu malların alıcısına ödenmesi için uygun KDV tutarını ibraz etmekle yükümlüdür. Mal satarken, satıcı, malın sevk edildiği tarihten itibaren 5 gün içinde alıcıya fatura düzenlemekle yükümlüdür. Fatura, sunulan KDV tutarlarının kesinti veya geri ödeme için kabul edilmesinin temelidir.

KDV öderken, vergi mükellefinin ödenen toplam KDV miktarını azaltma hakkına sahip olduğu vergi indirimleri önemlidir.

KDV tutarı, her vergi döneminin sonunda, vergi indirimleri tutarı ile indirilen %18, 10 ve %0 oranlarında ayrı ayrı hesaplanan vergi tutarlarının toplanması sonucunda alınan toplam vergi tutarı olarak hesaplanır: KDV = (NB (a) X 0,18 + Not (b) x 0,1 + Not (s) x 0) - HB,

KDV'nin ödenecek vergi tutarı olduğu durumlarda; Not(a) - %18'lik oranın uygulandığı vergi matrahı;

Not(b) - %10'luk oranın uygulandığı vergi matrahı;

Not(c) - %0 oranının uygulandığı vergi matrahı;

HB - vergi indirimleri.

Bazı durumlarda KDV'yi hesaplama, alıkoyma ve aktarma yükümlülüğü vergi acentelerine verilmiştir. Bu nedenle, Rusya vergi dairelerinde vergi mükellefi olarak kayıtlı olmayan yabancı kişilerin KDV stopaj ve ödeme yükümlülüğü, vergi dairelerine kayıtlı kuruluşlar ve bireysel girişimciler olan ve Rusya Federasyonu topraklarında mal satın alan vergi acentelerine verilmiştir. (işler, hizmetler) yabancı kişilerden.

Mükellef, vergiye tabi işlemler ile vergiden muaf işlemleri gerçekleştirmesi halinde ayrı ayrı kayıt tutmakla yükümlüdür.

15. VERGİLER: VERGİ ÖDENCEKLERİ VE VERGİLENDİRMENİN AMACI

ÖTV dolaylı vergiler olarak sınıflandırılır. ÖTV ödeme yükü vergi mükellefleri tarafından mal tüketicilerine kaydırılır.

Tüketim Vergisi Mükellefleri - Özel tüketim vergisine tabi işlemler gerçekleştiren kuruluşlar ve bireysel girişimciler ile Rusya Federasyonu'nun gümrük sınırı boyunca malların hareketi ile bağlantılı olarak vergi mükellefi olarak tanınan kişiler.

Vergiye tabi mallar. Rusya Federasyonu'nun sınırlı bir eksize edilebilir mal listesi vardır. Vergiye tabi mallar geleneksel olarak lüks malları, sosyal olarak zararlı malları içerir, devlet ve toplum onların tüketimini kısıtlamakla ilgilenir. Ek olarak, kesilebilir mallar genellikle, satışı vergi mükelleflerine aşırı kâr getiren yüksek kârlı malları içerir. Tüketim vergileri, başka hiçbir vergi gibi, öncelikle mal tüketimi alanında düzenleyici bir işleve sahiptir.

Vergiye tabi mallar listesi, şarap ve votka ürünleri, tütün ürünleri vb.'yi içerir. Vergi Kanunu, kesilebilir mallara atıfta bulunur: konyak alkolü hariç her türlü hammaddeden etil alkol; % 9'dan fazla etil alkol hacim oranına sahip alkol içeren ürünler (çözeltiler, emülsiyonlar ve sıvı formdaki diğer ürünler); alkollü ürünler (şarap malzemeleri hariç, alkol, votka, likörler ve etil alkol içeriği %1,5'ten fazla olan diğer gıda ürünleri); bira; tütün ürünleri; 112,5 kW (150 hp) üzerinde motor gücüne sahip binek otomobiller ve motosikletler; motor benzini; dizel yakıt; dizel ve (veya) karbüratörlü (enjektör) motorlar için motor yağları; düz çalışan benzin.

Vergilendirmenin amacı Rusya Federasyonu topraklarında eksize edilebilir malların satışını temsil eder. Sonuç olarak, vergilendirmenin amacı gelir veya mülk değil, özel bir faaliyet türüdür - vergi mükellefi tarafından gerçekleştirilen eksizyona tabi malların cirosunu içeren işlemler.

Vergi matrahı her tür özel tüketime tabi mal için ayrı ayrı belirlenir. Vergi matrahı, özel tüketime tabi mallar için belirlenen vergi oranlarına bağlı olarak belirlenir: 1) satılan malların fiziksel cinsinden hacmi olarak - sabit vergi oranlarının belirlendiği özel tüketime tabi mallar için (ölçü birimi başına mutlak tutar olarak); 2) satılan malların maliyeti olarak - vergi oranlarının ad valorem (yüzde olarak) belirlendiği özel tüketime tabi mallar için.

Farklı vergi oranlarının belirlendiği kesilebilir mallarla ilgili olarak, vergi matrahı her vergi oranına göre belirlenir.

Vergi dönemi bir takvim ayıdır.

Vergi oranları, özel tüketime tabi malların her kategorisi için ayrı ayrı belirlenir. Sigaralar ve sigaralar için, ad valorem (yüzde) ve sabit bir bileşenden oluşan birleşik bir oran oluşturulmuştur. Diğer oranlar vergi birimi başına sabit bir tutarda belirlenir. Örneğin, doğal şaraplar için (şampanya, köpüklü, gazlı, köpüklü hariç) oran 2 rubledir. 20 kopek litre başına; puro için - 17 ruble. 75 kop. 1 adet için; dizel yakıt için - 1080 rub. 1 ton için.

16. TÜKETİM: VERGİ ORANLARI VE VERGİ İNDİRİMLERİ

Vergi oranları, kesilebilir malların her kategorisi için ayrı ayrı belirlenir.

Vergiler, Rusya Federasyonu'nun tamamı için (ithal mallar dahil) aynı oranlarda toplanır. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 193'ü üç tür oran belirler:

- belirli veya katı, - ölçü birimi başına ruble ve kopek cinsinden;

- ad valorem - Sanat uyarınca belirlenen malların değerinin yüzdesi olarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 187'si (yani, malların eksi tüketim vergileri ve KDV'nin değeri). 2004'ten bu yana, son ad valorem oranı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 22. Bölümünden çıkarılmıştır (doğal gaza uygulanmıştır);

- iki bölümden oluşan birleşik - belirli bir bileşen (ölçü birimi başına ruble ve kopek cinsinden) ve bir ad valorem bileşeni (maliyetin yüzdesi olarak). 1 Ocak 2003 tarihinden itibaren sigara ve sigara için kombine oranlar belirlenmiştir. Bazı tüketim malları türleri için tüketim oranlarını göz önünde bulundurun.

Bira. Biranın alkol içeriğine bağlı olarak bira için üç tüketim oranı vardır. Aynı zamanda, alkollü ürünlerden farklı olarak, oran 1 litre susuz etil alkol başına değil, 1 litre fiziksel bira hacmine göre belirlenir. Bira üzerindeki tüketim vergisi beyannamesini doldururken, susuz alkol için satılan bira hacminin yeniden hesaplanması gerekli değildir. Bu durumda beyan, fiili satış hacmini litre cinsinden fiziksel hacim olarak gösterir.

Arabalar. Arabalar için üç oran vardır:

- 67,5 kW'a (90 hp) kadar motor gücüne sahip binek otomobiller için - 0 rub. 0,75 kW (1 hp) için;

- motor gücü 67,5 kW'ın (90 hp) üzerinde ve 112,5 kW'a (150 hp) kadar olan binek otomobiller için - 16,5 ruble. 0,75 kW (1 hp) için;

- 112,5 kW (150 hp) üzerinde motor gücüne sahip araçlar için - 167 ruble. 0,75 kW (1 hp) için.

Alkollü ürünler. Alkollü ürünler üzerindeki vergiler, üreticiler tarafından alıcıya sevk (devir) tarihinde hesaplanır. Alkollü ürünlerin perakende veya toptan satışını gerçekleştiren kendi yapı birimine devir tarihi, ÖTV tahakkuk anı değildir. Özel tüketim vergisi, yalnızca alkollü ürünlerin başka bir mal sahibine sevk edildiği tarihte alınır.

ÖTV tutarı, vergi indirimleri miktarı kadar azaltılabilir. Aşağıdaki tüketim miktarları kesintiye tabidir:

- diğer kesilebilir malların üretimi için hammadde olarak kullanılan kesilebilir malları alırken satıcı tarafından ibraz edilir ve vergi mükellefi tarafından ödenir;

- depolama, taşıma ve müteakip teknolojik işlemler sırasında geri alınamaz kayıpları olması durumunda, kesilebilir mallar için satıcıya ödenen tüketim vergisi tutarı;

- fason hammadde sahipleri tarafından satın alındığında veya üretimi sırasında ödenir;

- alkollü ürünlerin üretiminde kullanılan şarap malzemelerinin üretiminde kullanılan gıda hammaddelerinden üretilen etil alkol için Rusya Federasyonu topraklarında ödenen;

- alıcı kesilebilir malları iade ettiğinde veya reddettiğinde vergi mükellefi tarafından ödenir;

- zorunlu etiketlemeye tabi kesilebilir mallar için özel tüketim damgalarının satın alınması üzerine avans ödemesi şeklinde ödenir.

17. ÖTV HESAPLAMA PROSEDÜRÜ

Vergi oranları, özel tüketime tabi malların her kategorisi için ayrı ayrı belirlenir. Sigaralar ve sigaralar için, ad valorem (yüzde) ve sabit bir bileşenden oluşan birleşik bir oran oluşturulmuştur. Diğer oranlar vergi birimi başına sabit bir tutarda belirlenir. Yani doğal şaraplar için (şampanya, köpüklü, gazlı, köpüklü hariç) oran 2 ruble. 20 kopek litre başına; puro için - 17 ruble. 75 kop. 1 adet için; dizel yakıt için - 1080 rub. 1 ton için.

Vergi mükellefi bağımsız olarak hesaplar tüketim miktarı, ödenebilir. Sabit oranlı tüketim malları ile ilgili olarak, vergi oranı ile matrahın çarpımı olarak tüketim vergisi tutarı hesaplanır. Ad valorem (yüzde olarak) vergi oranlarının belirlendiği kesilebilir mallarla ilgili olarak, tüketim tutarı, vergi matrahının vergi oranına karşılık gelen yüzdesi olarak hesaplanır.

ÖTV'nin toplam tutarı, ÖTV'ye tabi her bir tür için farklı vergi oranlarında hesaplanan ÖTV tutarlarının eklenmesi sonucu alınan tutardır.

Sanat uyarınca. Vergi Kanunu'nun 194'ü uyarınca, her bir kesilebilir mal türü için (Rusya topraklarına ithal edildiğinde dahil olmak üzere) özel tüketim vergisi tutarı, vergi matrahının ve ilgili vergi oranının ürünü olarak hesaplanır.

Sonuç olarak, ÖTV tutarının hesaplanması aşağıdaki formüllere göre yapılır: a) Belirli oranların belirlendiği mallar için:

C \uXNUMXd O × A, burada C tüketim miktarıdır;

О - fiziksel olarak vergi matrahı (satılan ürünlerin hacmi);

A - tüketim oranı (mal ölçü birimi başına ruble ve kopek olarak);

b) Ad valorem oranlarının belirlendiği kesilebilir mallar için:

C \u100d O × A / %XNUMX, burada C tüketim vergisi miktarıdır;

О - vergi matrahı (her kesilebilir mal türü için belirlenen satılan ürünlerin maliyeti);

A - tüketim oranı (maliyetin yüzdesi olarak);

c) Birleşik oranların belirlendiği vergiye tabi mallar için:

C \u100d (Oc × Ac) + (Oa × Aa / %XNUMX), burada C tüketim vergisi miktarıdır;

Os - fiziksel anlamda vergi matrahı (satılan ürünlerin hacmi); Oa - vergi matrahı (satılan ürünlerin maliyeti, her bir özel tüketime tabi mal türü için belirlenir); Ac - spesifik tüketim vergisi oranı (malların ölçü birimi başına ruble ve kopek cinsinden); Aa, ad valorem tüketim vergisi oranıdır (maliyetin yüzdesi olarak).

Toplam ÖTV tutarı, her bir tüketim mal türü için hesaplanan ÖTV tutarlarının eklenmesi sonucunda elde edilen tutar olarak vergi dönemi sonuçlarına göre belirlenir. Vergi Kanunu'nun 192. maddesi uyarınca, vergi dönemi her takvim ayı olarak tanımlanmaktadır.

Mükellef, farklı oranlarda vergilendirilen tüketim vergisine tabi malların satışına ilişkin işlemlerin ayrı kayıtlarını tutmuyorsa, belirlenen tek bir vergi matrahına ilişkin olarak (mükellef tarafından uygulanan tüm vergilerden) azami oranda özel tüketim vergisi tutarı belirlenir. ÖTV'ye tabi tüm işlemler için. Örneğin, bir vergi mükellefi farklı oranlarda vergilendirilen bira satışının ayrı kayıtlarını tutmuyorsa, toplam tüketim tutarı 7 ruble olan maksimum orana göre belirlenir. 45 kop. bir litre bira için.

18. ÖTV ÖDEME PROSEDÜRÜ

Özel tüketim vergisi ödeme prosedürü, kesilebilir malların türüne bağlıdır.

Petrol ürünleri. Toptan satış belgesine sahip mükellefler ÖTV öderler:

- en geç, sona eren vergi dönemini izleyen ikinci ayın 25'inci günü - normal benzin hariç, petrol ürünleri için;

- en geç, sona eren vergi dönemini takip eden üçüncü ayın 25'inci günü - kesintisiz benzin için.

Akaryakıt perakende satış belgesine sahip mükellefler, en geç sona eren vergi dönemini takip eden ayın 10'uncu gününe kadar ÖTV öderler.

Yalnızca düz akaryakıt işleme belgesine sahip olan mükellefler, en geç, sona eren vergi dönemini izleyen üçüncü ayın 25'inci gününe kadar ÖTV öderler.

Petrol ürünleriyle işlem yapan diğer vergi mükellefleri tarafından, süresi dolan vergi dönemi için tüketim vergilerinin ödenmesi - en geç bir sonraki ayın 25'inci gününe kadar.

Petrol ürünlerine ilişkin tüketim vergisi beyannamesi de belirtilen süreler içinde sunulur.

Denatüre etil alkol. Alkol içermeyen ürünlerin üretim belgesine sahip bir kuruluş, denatüre etil alkol aldıktan sonra, en geç sona eren vergi dönemini izleyen üçüncü ayın 25'inci günü ÖTV öder.

Diğer kesilebilir mallar. Etil alkol, alkol içeren ürünler, alkollü ürünler, bira, tütün ürünleri, hafif taşıtlar ve motosikletlerin satışında, tüketim vergisi, süresi dolan vergi dönemi için fiili satışlar üzerinden ödenir. İlk ödeme, en geç raporlama ayını takip eden ayın 25'inci günü, ikincisi ise en geç raporlama ayını takip eden ikinci ayın 15'inci günü yapılır.

Belirtilen özel tüketim malları için vergi matrahı ve tüketim tutarlarının ayın 1'i ile 15'i ve 16'sı ile son günü arasındaki dönem için ayrıca hesaplanmasına gerek yoktur. ÖTV tutarının hesaplanması ay için bir bütün olarak yapılır, daha sonra alınan tutar yarıya bölünür ve belirlenen süre içinde bütçeye ödenir.

Süresi dolan tüketim vergisi beyannamesi, en geç bir sonraki ayın 25'inci günü, kuruluşun tescil yerinde ve ayrıca yürütülen faaliyetler bakımından her şubenin veya diğer ayrı alt bölümlerin bulunduğu yerde sunulur. onlar tarafından, tüketim vergisinin nesneleri olarak kabul edilenler.

Vergiye tabi malları Rusya Federasyonu topraklarına ithal ederken özel tüketim vergisi ödeme prosedürü ve şartları gümrük idareleri, gümrük mevzuatına göre Ch'nin hükümlerine göre kurulur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 22.

Gümrük vergileri ve vergileri, malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesinde varış yerindeki gümrük idaresine sunulduğu günden veya iç gümrük transitinin tamamlandığı günden itibaren en geç 15 gün içinde ödenmelidir. eşyanın varış yerinde beyanı yapılmaz.

Gümrük vergileri ve vergiler, kasaya veya gümrük idaresinin hesabına ödenir. Gümrük vergileri ve vergiler, ödeyicinin tercihine göre hem Rusya Federasyonu para biriminde hem de döviz kuru Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından belirlenen yabancı para biriminde ödenir.

Ödeyen, gümrük idaresinin hesabına gelecekteki gümrük ödemeleri karşılığında avans ödemesi yapabilir. Ödeyen, daha sonra, daha önce yapılan avans ödemelerinin gümrük ödemesi olarak değerlendirilmesini isteyebilir.

19. BİREYSEL GELİR VERGİSİ (PİT)

vergi mükellefleri tanınmış:

- Rusya Federasyonu'nda vergi mükellefi olan ve bir takvim yılında Rusya Federasyonu topraklarında fiilen en az 183 gün kalan kişiler;

- Rusya Federasyonu'nda vergi mükellefi olmayan, ancak Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan gelir elde eden ve bir takvim yılında Rusya Federasyonu topraklarında fiilen 183 günden fazla kalan kişiler.

Kişiler şunları içerir:

- Rusya Federasyonu vatandaşları;

- Yabancı vatandaşlar;

- vatansız kişiler.

Bireysel girişimciler, ayrı bir kişisel gelir vergisi mükellefi kategorisi olarak seçilmiştir.

Vergi mukimi olmayan bireylerin geliri, artan oranda kişisel gelir vergisine tabidir - 30 yerine %13. Ayrıca, mukim olmayan bir vergi mükellefinin elde ettiği gelir, kişisel gelir vergisi hesaplanırken standart vergi kesintileriyle azaltılmaz.

Vergi mukimi, bir takvim yılında Rusya Federasyonu topraklarında fiilen en az 183 gün kalan bir kişidir.

Yıl, ay, hafta veya gün olarak hesaplanan bir sürenin seyri, takvim tarihinden veya başlangıcını belirleyen olayın meydana gelmesinden sonraki gün başlar.

Bir kişinin Rusya Federasyonu topraklarında fiili kalış süresinin geri sayımı, bu kişinin Rusya Federasyonu'na geldiği günden sonraki gün başlar. Rusya Federasyonu dışında kalma süresinin geri sayımı, yurt dışına çıkışından sonraki gün başlar.

Vergilendirmenin amacı. Vergi mükellefinin durumuna bağlı olarak, vergilendirmenin amacı:

- vergi sakinleri için - Rusya Federasyonu'ndaki ve (veya) yurtdışındaki kaynaklardan elde edilen gelir;

- yerleşik olmayanlar için - Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan elde edilen gelirler.

Kişisel gelir vergisi için vergilendirmenin amacı, vergi mükelleflerinin elde ettiği gelirdir:

- Rusya ve yurtdışındaki kaynaklardan - Rusya Federasyonu'nda vergi mükellefi olan kişiler için;

- Rusya'daki kaynaklardan - Rusya Federasyonu'nda vergi mükellefi olmayan kişiler için.

Bu nedenle bir bireyin gelir vergisi ödeyip ödemeyeceğinin tespiti için sadece vergi durumunun değil gelirinin kaynaklarının da tespit edilmesi gerekmektedir.

Üç gelir şekli: nakit gelir; ayni gelir; maddi faydalar şeklinde gelir.

Gelir, doğrudan işletmenin kasadan nakit olarak ödenebilir, vergi mükellefinin banka hesabına veya talebi üzerine üçüncü şahısların hesaplarına aktarılabilir. Yabancı para cinsinden (belirtilen) gelirler, vergi amaçları için, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın gelirin alındığı tarihte belirlenen döviz kuru üzerinden ruble olarak yeniden hesaplanır.

Gelir ayni olarak ödenebilir. Bunlara şunlar dahildir: kuruluşlar veya girişimciler tarafından kamu hizmetleri, yiyecek, eğlence, vergi mükellefinin çıkarları doğrultusunda eğitim dahil olmak üzere mal veya mülkiyet haklarının bir bireye (tamamen veya kısmen) ödenmesi; mükellefin aldığı mallar, mükellefin menfaati için yapılan işler, mükellefin menfaati için bedelsiz olarak verilen hizmetler; ayni ücretler.

Maddi fayda - ödünç alınan (kredi) fonların kullanımı için tercihli faiz, birbirine bağımlı kişilerden indirimli bir fiyata mal (iş, hizmet) satın alınması, tercihli menkul kıymet alımı.

20. PİT İÇİN VERGİ TABANININ BELİRLENMESİ

Vergi matrahı - vergi mükellefinin vergi döneminde elde ettiği gelirin maliyet özellikleri: tüm kaynaklardan - vergi mükellefleri için; Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan - vergi mükellefi olmayan kişiler için. Vergi mükellefinin vergi dönemi boyunca elde ettiği tüm gelirler veya sahip olduğu tasarruf hakkı dikkate alınır. Vergi matrahı, farklı vergi oranları belirlenen her gelir türü için ayrı ayrı belirlenmektedir.

Kişisel gelir vergisi için vergi matrahı, vergi dönemi (takvim yılı) boyunca vergi mükellefinin aldığı tüm geliri içerir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre vergi matrahı hesaplanırken, aşağıdaki üç gelir türü dikkate alınır: nakit olarak; ayni; maddi kazanç şeklinde.

Vergi açısından, tüm gelirler herhangi bir kesinti yapılmadan tam olarak dikkate alınır.

Vergi Kanunu, kişisel gelir için dört vergi oranı öngörmektedir - %9, %13, %30 ve %35.

Vergi oranı gelirin türüne bağlıdır. Vergi matrahı, farklı oranlar belirlenen her gelir türü için belirlenir.

% 13 oranında, ücretler ve ücret olarak diğer ödemeler, medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki ödemeler, bireysel girişimcilerin elde ettiği gelirler, ayrıca noterler ve özel pratisyenler vb. vergilendirilir.

Aşağıdaki gelir türleri %35 oranında vergilendirilir:

- mal, iş ve hizmetlerin reklamını yapmak amacıyla yarışmalarda, oyunlarda ve diğer etkinliklerde alınan her türlü kazanç ve ödülün maliyeti;

- gönüllü hayat sigortası sözleşmeleri kapsamındaki sigorta ödemeleri;

- Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın cari refinansman oranının 3/4'ü üzerinden hesaplanan tutarı aşan bankalardaki mevduat faizi, faizin tahakkuk ettiği dönemde ruble mevduat ve mevduat için yıllık% 9 yabancı para biriminde;

- vergi mükelleflerinin tercihli şartlarda borç (kredi) fonları alması durumunda faiz tasarruf miktarı: ruble krediler için - ödünç alınan fonların kullanımına ilişkin faiz miktarının fazlası olarak, ruble cinsinden ifade edilir ve 3/4 esas alınarak hesaplanır. anlaşma kapsamında hesaplanan faiz tutarı üzerinden Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından belirlenen mevcut yeniden finansman oranı; döviz kredileri için - sözleşme şartlarına göre hesaplanan faiz tutarı üzerinden, yıllık% 9 esasına göre hesaplanan, yabancı para cinsinden ifade edilen, ödünç alınan fonların kullanımına ilişkin faiz tutarının fazlası olarak . Bunun istisnası, kredi ve diğer Rus kuruluşlarından alınan ve Rusya Federasyonu'nda bir konut veya dairenin inşası veya satın alınması için harcanan hedefli kredilerin (kredilerin) kullanımına yönelik faiz tasarruflarından elde edilen maddi faydalardır.

Rusya Federasyonu'nda vergi mükellefi olmayan kişilerin elde ettiği tüm gelirler %30 oranında vergilendirilir.

%9 oranında vergilendirilir:

- kuruluşların faaliyetlerine özsermaye katılımından elde edilen temettüler;

- 1 Ocak 2007'den önce ihraç edilen ipoteğe dayalı tahvillerin faizi şeklinde gelir ve ipotek yöneticisi tarafından ihraç edilen ipotek katılım sertifikalarının satın alınması temelinde alınan ipotek teminatı tröst kurucularının gelirleri 1 Ocak 2007'den önceki kapsam.

21. PIT ORANLARI

Vergi Kanunu, kişisel gelir için dört vergi oranı öngörmektedir - %9, %13, %30 ve %35.

Kişisel gelir vergisi hesaplanırken uygulanması gereken vergi oranı, gelirin büyüklüğüne değil, gelir türüne bağlıdır. Vergi matrahı farklı oranlar belirlenmiş her bir gelir türü için belirlenir.

%13'lük kişisel gelir vergisi oranında, mükelleflerin elde ettiği gelirin çoğu vergilendirilir. % 13 oranında, ücretler ve ücret olarak diğer ödemeler, medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki ödemeler, bireysel girişimcilerin elde ettiği gelirlerin yanı sıra özel noterler ve özel pratisyenler vb. vergilendirilir.

Bazı gelir türleri için özel vergi oranları belirlenir: 35, 30 ve %9.

Aşağıdaki gelir türleri %35 oranında vergilendirilir:

- mal, iş ve hizmetlerin reklamını yapmak amacıyla yarışmalarda, oyunlarda ve diğer etkinliklerde alınan her türlü kazanç ve ödülün maliyeti;

- gönüllü hayat sigortası sözleşmeleri kapsamındaki sigorta ödemeleri;

Vergi mükellefi olmayan kişilerin elde ettiği tüm gelirler %30 oranında vergilendirilir. %9 oranında vergilendirilir:

- kuruluşların faaliyetlerine özsermaye katılımından elde edilen temettüler;

Gelir ödenirken tevkif edilmesi gereken vergi miktarını belirleme prosedürü, bu gelirin vergilendirildiği orana bağlıdır:

- %13 oranında;

- %35, %30 veya %9 oranında.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, kişisel gelir vergisinin vergi matrahını belirlemek için yeterince geniş bir gelir listesinin dikkate alınmamasını sağlar. Aralarında:

- vergiden tamamen muaf gelir;

- Gelir kısmen vergiden muaf.

Gelir% 13 oranında vergilendirilirse, kişisel gelir vergisi hesaplamadan önce, gelir vergi kesintisi miktarı kadar azaltılmalıdır.

Kısmen vergiden muaf tutulan tutarlar da indirim olarak sınıflandırılır.

22. VERGİ İNDİRİMLERİNİN UYGULANMASI

Kişisel gelir vergisini kesen vergi acenteleri (işverenler vb.), çalışana standart, sosyal, mülk, profesyonel vergi kesintileri sağlar. Vergi matrahı, çalışan nedeniyle standart vergi indirimi tutarı kadar düşürülür. Vergi mükellefinin talebi üzerine kesintiler yapılır.

Standart vergi indirimleri yalnızca vergi mükelleflerine - kişisel gelir vergisiyle% 13 oranında vergilendirilen gelir alan Rusya Federasyonu sakinleri için sağlanmaktadır.

Bir vergi mükellefi, aynı vergi dönemi için yalnızca bir vergi acentesinden indirim alabilir.

Standart vergi indirimlerinin türleri: vergiye tabi olmayan asgari gelir; çocuk nafakası maliyetleri.

Vergiye tabi olmayan asgari gelir aşağıdaki vergi indirimlerinden oluşur:

- 3000 ruble miktarında. - aylık;

- 500 ruble miktarında. - aylık;

- 400 ruble miktarında. - çalışanın takvim yılının başından itibaren gelirinin 20 rubleyi aştığı aya kadar aylık olarak sağlanır. Bir vergi mükellefi birden fazla kesintiye hak kazandığında, bir maksimum verilir.

Vergi mükelleflerinin hakları her çocuk için ödenek 18 yaş altı ve tam zamanlı öğrenci, öğrenci, yüksek lisans öğrencisi, öğrenci ve 24 yaş altı asistan için.

Hayır kurumu için sosyal vergi kredisi vergi mükellefinin yıl içinde hayır amaçlı para transfer etmesi durumunda sağlanır. Kesinti, para transfer edildiyse kullanılabilir:

- bütçeden finanse edilen bilim, kültür, eğitim, sağlık ve sosyal güvenlik kuruluşları;

- vatandaşların beden eğitimi ihtiyaçları ve spor takımlarının bakımı için beden kültürü ve spor organizasyonları, eğitim ve okul öncesi kurumları;

- yasal faaliyetlerinin uygulanması için dini kuruluşlara.

Kesinti tutarı, mükellefin yıl içinde elde ettiği gelirin %25'ini aşamaz.

Tıbbi tedavi için sosyal vergi indirimi vergi mükellefinin yıl içinde tıbbi hizmetler için ödeme yapması veya ilaç veya sağlık sigortası satın alması şartıyla. Maksimum kesinti tutarı 50 RUB'dur. bir yıl içinde.

Eğitim için sosyal vergi indirimi vergi mükellefi takvim yılı boyunca sadece çalışmakla kalmayıp aynı zamanda okuduysa veya tam zamanlı çalışıyorlarsa 24 yaşın altındaki çocuklarının eğitimi için sağlanır. Kesinti tutarı alınan gelirden fazla olduğunda vergi matrahı sıfır olarak kabul edilir.

emlak vergisi kesintileri Vergi mükellefinin konut satın alması veya inşa etmesi durumunda sağlanır. Maksimum kesinti tutarı 1 RUB'dur.

Profesyonel vergi indirimleri vergi mükelleflerine, bireysel girişimcilere, özel noterlere ve diğer özel pratisyenlere sağlanan:

- medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki işlerin (hizmetlerin) performansından gelir elde etmek;

- telif hakkı sözleşmeleri kapsamında telif hakkı almak;

- medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında işin (hizmetlerin) yerine getirilmesi için vergi acentesi olmayan kişilerden gelir elde etmek. Kesintiler, vergi daireleri tarafından veya vergi dönemi sonunda (takvim yılı) vergi dairesine vergi beyannamesi verirken mükelleflerin yazılı başvurusu esas alınarak yapılır.

23. KAZAN VERGİSİNE TABİ OLMAYAN GELİR

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si vergiye tabi değildir (vergiden muaftır) oldukça geniş bir gelir listesidir. Bunlar şunları içerir: vergiden tamamen muaf olan gelir; gelir kısmen vergiden muaftır.

Vergiden tamamen muaf ayrı bir gelir türü, aile üyeleri ve yakın akrabalardan elde edilen gelirlerdir.

Bir bireyin elde ettiği gelir, kişisel gelir vergisinin bir nesnesi olarak kabul edilmez: RF IC uyarınca aile üyeleri veya yakın akrabalar olarak tanınan bireylerin mülk ve mülk dışı ilişkileri ile ilgili işlemlerden (bunlar tarafından alınan gelir hariç). bu kişiler arasında akdedilen sözleşmeler kapsamındaki kişiler medeni hukuk veya iş sözleşmeleri).

Aile üyeleri ve yakın akrabalar arasında medeni hukuk sözleşmeleri veya iş sözleşmeleri yapıldığında, taraflardan birinin bu sözleşme kapsamında elde ettiği gelir vergiye tabidir.

Sonuç olarak, aile üyelerinin veya yakın akrabaların mülkiyet ve mülk dışı ilişkileriyle ilgili işlemlerden gelir elde ederken, ancak bu ilişkiler medeni hukuk sözleşmeleriyle resmileştirilmemişse, vergilendirmenin amacı ortaya çıkmaz.

Bu durumda tercihli vergi uygulaması oldukça sınırlı bir şekilde uygulanmaktadır. Evlilik sözleşmesi, çocuğun mülkiyet hakları, aile üyelerinin nafaka yükümlülükleri vb. ile düzenlenen ilişkilerle sınırlıdır.

Tamamen veya kısmen vergiden muaf diğer gelirler:

- geçici sakatlık yardımları (hasta bir çocuğun bakımı için sağlanan yardımlar dahil) hariç olmak üzere devlet yardımlarının yanı sıra yürürlükteki yasalara uygun olarak ödenen diğer ödemeler ve tazminatlar;

- kuruluşun tasfiyesi ile bağlantılı olarak kıdem tazminatı, kuruluş çalışanlarının sayısında veya personelinde ortalama aylık kazanç miktarında azalma. Diğer hallerde kıdem tazminatı tutarları veya artırılmış kıdem tazminatı tutarlarının tespiti gelir vergisinden muaf tutulamaz;

- kanunla öngörülen şekilde tahsis edilen devlet emekli maaşları ve çalışma emekli maaşları;

- Rusya Federasyonu mevzuatı ile belirlenen sınırlar dahilinde tazminat ödemeleri;

- seyahat masrafları: kanunla belirlenen sınırlar içinde ödenen harcırah; seyahat masrafları, konut kiralama, iletişim hizmetlerinin ödenmesi, resmi bir yabancı pasaportun alınması ve kaydedilmesi, vize alınması; nakit para birimi değişimi veya nakit döviz için bir bankada çek ile ilgili masraflar;

- Uzak Kuzey bölgelerinde ve bunlara eşdeğer bölgelerde çalışan ve yaşayan kişiler için Rusya Federasyonu topraklarında tatil kullanım yerine seyahat için ve herhangi bir ulaşım aracıyla (taksi hariç) geri dönüş için tazminat, her bir kez ödenir. işveren pahasına iki yıl ve 30 kg'a kadar bagaj hakkının ödenmesi için;

- toplu sözleşmede işverenin böyle bir yükümlülüğü öngörüldüğünde, çalışanın ve aile üyelerinin tatil ve geri dönüş yerine seyahat maliyeti ve bagaj taşıma maliyeti.

24. BİRLEŞİK SOSYAL VERGİ (UST): VERGİ ÖDERLERİ VE VERGİLENDİRME AMACI

Birleşik sosyal vergi, devletin bütçe dışı fonlarına önceden ödenen zorunlu sigorta primlerinin yerini aldı. UST hedeflenen bir vergidir: vatandaşların devlet emeklilik ve sosyal güvenlik, sigorta ve tıbbi bakım hakkının gerçekleştirilmesi için fon toplamayı amaçlar.

UST ödeyen grupları: 1) kuruluşlar, girişimciler, bireylere ödeme yapan kişiler; 2) özel uygulama yapan girişimciler, avukatlar, noterler. Bir kişi aynı anda her iki vergi mükellefi grubuna da ait olduğunda, her bir esasa göre vergi hesaplamalı ve ödemelidir.

UST'nin hesaplanması ve ödenmesi amacıyla, bir köylü (çiftlik) ekonomisinin üyeleri bireysel girişimcilerle eşittir.

Vergilendirmenin amacı:

- birinci grubun vergi mükellefleri için, iş ve medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında bireyler lehine tahakkuk eden ödemeler ve diğer ücretler tanınır (konusu mülkiyetin devri olan medeni hukuk sözleşmeleri, mülkle ilgili diğer ayni haklar hariç). kullanım için mülkün devri için);

- ikinci grubun vergi mükellefleri için, girişimcilik veya diğer mesleki faaliyetlerden elde edilen gelir, çıkarılmalarıyla ilgili maliyetler çıkarılarak kabul edilir. Yönetim kurulu üyelerine yönetim görevleri karşılığında yapılacak ödemeler, yönetim kurulu, örgütün genel müdürüne göre daha yüksek bir merci olduğundan, örgüt ile üyeler arasında bir iş sözleşmesinin konusu değildir. Yönetim kurulu üyelerinin ücretleri genellikle kurucuların, üyelerin veya büyük hissedarların kararı ile ödenir. Sonuç olarak, bu tür ödemeler bir ücret değildir ve kuruluş bu tür ödemeleri kurumlar vergisi matrahını azaltan harcamalara atfetmezse, UST'nin vergilendirilmesinin bir nesnesi ve zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primleri olarak kabul edilmez.

Bireylere ödeme yapan girişimciler olarak tanınmayan bireyler için UST vergilendirmesinin amacı, konusu işin performansı, hizmetlerin sağlanması olan iş ve medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında ödemeler ve diğer ücretler olarak kabul edilir. bireyler.

Vergilendirmenin amacı, konusu mülkiyetin veya mülkiyete ilişkin diğer ayni hakların (mülkiyet hakları) devri olan medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında yapılan ödemelerin yanı sıra mülkiyet devri, kullanım için mülkiyet hakları ile ilgili sözleşmeleri içermez.

Bireylere ödeme yapmayan girişimciler ve avukatlar için vergilendirmenin amacı, girişimcilik veya diğer mesleki faaliyetlerden elde edilen gelir, eksi giderlerdir.

Ödemeler ve ücretler, aşağıdaki durumlarda vergilendirme konusu olarak kabul edilmez:

- vergi mükellefleri-kuruluşları için, bu tür ödemeler, vergi döneminde gelir vergisi için vergi matrahını azaltan giderler olarak sınıflandırılmaz;

- vergi mükellefleri için - girişimciler veya bireyler, bu tür ödemeler vergi döneminde kişisel gelir vergisi için vergi matrahını azaltmaz.

25. VERGİ TABAN VE UST ORANLARI

Vergi matrahı:

- kuruluşlar, girişimciler, bireylere ödeme yapan bireyler için, vergi mükellefleri tarafından vergi dönemi için bireyler lehine tahakkuk eden ödemelerin ve diğer ücretlerin miktarıdır;

- özel uygulama ile uğraşan girişimciler, avukatlar, noterler için vergi matrahı, vergi dönemi boyunca girişimcilik veya diğer mesleki faaliyetlerden elde ettikleri nakdi ve ayni gelir miktarından, bunların çıkarılmasıyla ilgili maliyetlerin düşülmesiyle elde edilen tutardır.

Herhangi bir ücret, ödeme şekline bakılmaksızın dikkate alınır. Vergi matrahı, her ay sonunda vergi döneminin başından itibaren her kişi için ayrı ayrı tahakkuk esasına göre belirlenir.

Bireysel girişimciler, avukatlar, noterler için vergi matrahı, girişimcilik veya diğer mesleki faaliyetlerden elde edilen gelir, eksi giderlerdir.

Bireysel girişimci olarak tanınmayan kişiler için vergi matrahı, Sanatın 2. paragrafında öngörülen ödemelerin ve ücretlerin tutarı olarak belirlenir. Bireylere vergi dönemi için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 236.

vergi oranları vergi matrahına hem kesin sabit hem de değer esaslı (yüzde) bileşenler dahil edilmelidir. UST oranları artan-gerileyen bir yapıya sahiptir - vergi tabanı büyüdükçe, oranın kesin olarak sabitlenen kısmının boyutu artar; ad valorem - azalır.

Kuruluşlar, bireysel girişimciler, bireylere ödeme yapan kişiler için aşağıdaki vergi oranları belirlenmiştir: 280 rubleye kadar ödemeler için. yıllık - %000; 26 RUB'dan başlayan ödemelerle. 280 ovuşturmaya kadar. yılda - 001 ruble. + 600 RUB'u aşan tutarın %000'u; 72 rubleyi aşan ödemeler için. - 800 ovmak. 10 RUB'u aşan tutarda +%280.

Tarım üreticileri, halk sanatı el sanatları ve kabile örgütleri, Kuzey'in yerli halklarının aile toplulukları için, geleneksel yönetim sektörleriyle uğraşan, indirimli vergi oranları oluşturulmuştur.

Tarımsal emtia üreticisi - bir balıkçı arteli, bir kollektif çiftlik, tarımsal, balık ürünleri üretimi de dahil olmak üzere, değer açısından toplam üretilen ürün hacminin% 50'sinden fazlası olan tarımsal ürünlerin üretimi ile uğraşan gerçek veya tüzel kişilik ve değer açısından toplam üretim hacminin %70'inden fazlasını oluşturan sudaki biyolojik kaynakların avlanma hacmi.

Vergi mükellefleri - teknoloji-inovasyon özel ekonomik bölgesinde mukim statüsüne sahip olan ve teknoloji-inovasyon özel ekonomik bölgesi bölgesinde çalışan kişilere ödeme yapan kuruluşlar ve girişimciler için maksimum UST oranı% 14'tür.

Kişilere ödeme yapmayan bireysel girişimciler için maksimum oran %10'dur.

Avukatlar ve noterler için azami oran %8'dir.

Bilgi teknolojileri alanında faaliyet gösteren kuruluşlar için maksimum oran %26'dır.

Gerileyen unsurlar, işverenlerin ücret artışlarını teşvik eder.

26. ABD İÇİN VERGİ FAYDALARI

Aşağıdakiler UST ödemekten muaftır:

1) kuruluşlar - ödeme tutarlarından ve diğer ücretlerden;

2) vergi mükellefleri - ödeme tutarlarından ve diğer ücretlerden:

- Üyeleri arasında engellilerin ve yasal temsilcilerinin en az %80'ini oluşturduğu engellilere yönelik kamu kuruluşları;

- Yetkili sermayesi engellilerin kamu kuruluşlarının katkılarından oluşan ve özürlü sayısının en az %50 olduğu ve özürlülerin ücretlerinin ücret fonundaki payının en az %25 olduğu kuruluşlar;

- eğitim, kültür, sağlığı geliştirici, fiziksel kültür, spor, bilimsel, bilgilendirici ve diğer sosyal hedeflere ulaşmak ve ayrıca tek sahibi olan engellilere, engelli çocuklara ve ebeveynlerine yasal ve diğer yardımları sağlamak için oluşturulan kurumlar. mülkiyet kamu kuruluşları engelli insanlardır. Bu avantajlar, kesilebilir malların, minerallerin, diğer minerallerin ve ayrıca Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan listeye göre diğer malların üretimi ve (veya) satışı ile ilgili vergi mükellefleri için geçerli değildir;

3) 100 ruble'yi aşmayan girişimcilik ve diğer mesleki faaliyetlerden elde edilen gelir açısından I, II veya III gruplarının engelli girişimcileri. vergi döneminde.

Engellilerin kamu kuruluşları altında, diğer şeylerin yanı sıra, engellilerin kamu kuruluşlarının kurulmuş birlikleri ve bunların bölgesel ve yerel şubeleri anlaşılmaktadır.

Kuruluşların kayıtlı sermayesinin tamamının engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluşması veya ortalama engelli sayısının en az %50 olması ve engelli ücretlerinin ücret fonu içindeki payının en az %25 olması gerekir.

Mülkiyeti engellilerin kamu kuruluşları olan kurumlar, eğitim, kültür, sağlığı geliştirme, spor, bilimsel, bilgilendirici ve diğer sosyal amaçlara ulaşmak, hukuki ve diğer yardımlar sağlamak için kurulmuşlarsa, UST ödemesinden muaftırlar. engellilere, çocuklara, engellilere ve ailelerine. UST avantajları, aşağıdaki gereksinimlere tabi olarak uygulanır:

- bir kurum şeklinde bir tüzel kişilik kurulur;

- yaratım, sosyal hedeflere ulaşmak veya engelli kişilere, engelli çocuklara ve ebeveynlerine yasal ve diğer yardımlar sağlamak için gerçekleştirildi;

- Mülkün tek sahibi engelliler kamu kuruluşudur. Bu tür vergi mükellefleri, 100 rubleyi aşmayan ödeme ve diğer ödeme miktarlarından UST'den muaftır. Her birey için vergi dönemi boyunca.

Yararlar, vergiye tabi malların, mineral hammaddelerin, diğer minerallerin ve ayrıca Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan listeye göre diğer malların üretimi ve (veya) satışı ile uğraşan vergi mükellefleri için geçerli değildir. Engellilerin Rus kamu kuruluşları.

I, II veya III gruplarından engelli olan bireysel girişimciler, avukatlar, noterler, girişimcilik faaliyetlerinden ve diğer mesleki faaliyetlerinden 100 ruble'yi geçmeyen miktarda UST ödemesinden muaftır. vergi döneminde.

27. KURULUŞLARIN GELİR VERGİLERİ: VERGİ ÖDERLERİ, VERGİLENDİRME AMACI

Kurumlar vergisi doğrudan bir vergidir. vergi mükellefleri kuruluşlar (Rus ve yabancı) bu vergi kapsamında tanınır.

Rus kuruluşları, Rusya Federasyonu'nun yürürlükteki mevzuatına uygun olarak kurulmuş tüzel kişilerdir. Rus kuruluşları bu vergiyi tüm kaynaklardan ödemek zorundadır.

Yabancı kuruluşlar, uluslararası kuruluşların yanı sıra yabancı devletlerin mevzuatına uygun olarak kurulmuş medeni hukuk kapasitesine sahip yabancı tüzel kişiler olarak kabul edilmektedir. Ayrıca, Rusya Federasyonu topraklarında kurulmuşlarsa, yabancı kuruluşların şubelerini ve temsilciliklerini de içerirler. Bu tür kuruluşlar, bu vergiyi yalnızca Rusya Federasyonu'nda daimi kuruluşlar aracılığıyla faaliyet gösterirken değil, aynı zamanda Rus kaynaklarından gelir elde ettiklerinde de ödemek zorundadır.

Bu verginin mükellefleri, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yapan veya tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödeyen kuruluşlar değildir.

vergilendirme nesnesi kuruluşun karı, yani gelir ve gider arasındaki farktır. Rusya Federasyonu'nda daimi temsilcilikler aracılığıyla çalışan Rus ve yabancı kuruluşlar aynı şekilde kar hesaplar. Yabancı kuruluşlar, Rusya Federasyonu'nda alınan (üretilen) gelirleri (giderleri) dikkate alır.

Aynı zamanda, yabancı kuruluşların daimi temsilciliklerinin faaliyetleri ile ilgili olmayan Rus kaynaklarından elde ettikleri gelirler de bu vergiye tabidir.

Gelir (Madde 249-251) ve gider (Madde 252-270), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile belirlenen kurallara göre belirlenir. Tanımın bankaların, sigorta kuruluşlarının, devlet dışı emeklilik fonlarının, tüketici işbirliği sistemi kuruluşlarının ve menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcıların gelir ve giderleri ile ilgili özellikleri vardır (Rus Vergi Kanunu'nun 290-300. Federasyon). Türev araçlarla işlem yapan kuruluşlar, gelir ve giderlerini Madde 301'ü dikkate alarak belirler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 303-305, XNUMX'i.

Vergiye tabi gelirler iki gruba ayrılır:

1) satışlardan elde edilen gelir, malların satışından elde edilen gelirleri, mülkiyet haklarını temsil eder;

2) faaliyet dışı gelir - üretim dışı gelir:

- diğer kuruluşlara özsermaye katılımından;

- borçlu tarafından tanınan veya mahkeme kararı temelinde ödenecek cezalar;

- kiraya vermek;

- kredi, kredi, banka hesabı, banka mevduat sözleşmeleri, menkul kıymetler ve diğer borç yükümlülükleri kapsamında alınan faiz;

- ücretsiz alınan mülk, vb. Bazı gelirler vergiye tabi değildir, özellikle alınanlar:

- rehin veya depozito şeklinde alınan mülk (mülkiyet hakları) şeklinde;

- kayıtlı sermayeye katkı şeklinde;

- her düzeydeki yürütme makamlarının kararıyla bütçe kurumları tarafından mülk şeklinde;

- kredi veya kredi anlaşmaları kapsamında ve ayrıca bu tür borçların geri ödenmesinde;

- mülk sahibinden veya onun yetkilendirdiği bir organdan üniter işletmeler tarafından;

- dini ayin ve törenlerin icrası ile bağlantılı dini organizasyonlar ve dini literatür ve dini eşyaların satışından vb.

28. VERGİ TABAN

Vergi matrahı - Vergiye tabi kârın parasal ifadesi. Bu nedenle mükellefin vergi amaçlı gelir ve giderleri nakden dikkate alınır. Vergi matrahı belirlenirken kar, vergi döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanır. Raporlama döneminde vergi mükellefi zarar görmüşse, vergi matrahı sıfıra eşit olarak kabul edilir.

Kurum tarafından elde edilen kazançlar üzerinden gelir vergisi ödenir. Kâr elde edilen gelir ile yapılan giderler arasındaki farktır.

Gelir (Madde 249-251) ve gider (Madde 252-270), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile belirlenen kurallara göre belirlenir. Tanımın bankaların, sigorta kuruluşlarının, devlet dışı emeklilik fonlarının, tüketici işbirliği sistemi kuruluşlarının ve menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcıların gelir ve giderleriyle ilgili özellikleri vardır (NCRF'nin 290-300. Maddeleri).

Vergiye tabi gelirler iki gruba ayrılır:

1) satışlardan elde edilen gelir, malların satışından elde edilen gelirleri, mülkiyet haklarını temsil eder;

2) faaliyet dışı gelir - üretim dışı gelir:

- diğer kuruluşlara özsermaye katılımından;

- borçlu tarafından tanınan veya mahkeme kararı temelinde ödenecek cezalar;

- kiraya vermek;

- kredi, kredi, banka hesabı, banka mevduat sözleşmeleri, menkul kıymetler ve diğer borç yükümlülükleri kapsamında alınan faiz;

- ücretsiz alınan mülk, vb. Bazı gelirler vergiye tabi değildir, özellikle alınanlar:

- rehin veya depozito şeklinde alınan mülk (mülkiyet hakları) şeklinde;

- kayıtlı sermayeye katkı şeklinde;

- her düzeydeki yürütme makamlarının kararıyla bütçe kurumları tarafından mülk şeklinde;

- kredi veya kredi anlaşmaları kapsamında ve ayrıca bu tür borçların geri ödenmesinde;

- mülk sahibinden veya onun yetkilendirdiği bir organdan üniter işletmeler tarafından;

- dini ayin ve törenlerin icrası ile bağlantılı dini organizasyonlar ve dini literatür ve dini eşyaların satışından vb.

Vergi matrahı hesaplanırken gelir ve giderlerin parasal olarak ifade edilmesi gerekir. Elde edilen gelir para olarak değil, mülkiyette, mülkiyet haklarında, işlem fiyatına göre muhasebeleştirilir.

Faaliyet sonucunda kuruluş zarar görmüşse, vergi matrahı sıfıra eşittir. Kayıplar ileriye taşınabilir.

Bazı işletme türleri veya vergi rejimleri için gelir ve giderler vergilendirmede dikkate alınmaz. Bu nedenle, kumar kazançları vergilendirilmez. Bu tür faaliyetler yürüten kuruluşlar kumar işi için vergi öderler. Bu nedenle, gelir vergisi için vergi matrahı hesaplanırken kumar işletmesiyle ilgili gelir ve giderler bundan hariç tutulmalıdır.

Gelir vergisi matrahı hesaplanırken özel vergi rejimlerine ilişkin gelir ve giderler dikkate alınmaz.

Bunun için ayrı muhasebe yapılmalıdır. Giderler, aynı anda kuruluşun her türlü faaliyetiyle ilgili olabilir. Bu durumda kumar işletmesine veya özel vergi rejimlerine atfedilebilen harcama tutarı, bu işletmeden elde edilen gelirin kuruluşun toplam geliri içindeki payı ile orantılı olarak belirlenir.

29. GELİRİN BELİRLENMESİ VE SINIFLANDIRILMASI İÇİN USUL

Vergiye tabi gelirler iki gruba ayrılır:

1) satışlardan elde edilen gelir, malların satışından elde edilen gelirleri, mülkiyet haklarını temsil eder;

2) faaliyet dışı gelir - üretim dışı gelir:

- diğer kuruluşlara özsermaye katılımından;

- borçlu tarafından tanınan veya mahkeme kararı temelinde ödenecek cezalar;

- kiraya vermek;

- kredi, kredi, banka hesabı, banka mevduat sözleşmeleri, menkul kıymetler ve diğer borç yükümlülükleri kapsamında alınan faiz;

- ücretsiz alınan mülk, vb. Bazı gelirler vergiye tabi değildir, özellikle alınanlar:

- rehin veya depozito şeklinde alınan mülk (mülkiyet hakları) şeklinde;

- kayıtlı sermayeye katkı şeklinde;

- her düzeydeki yürütme makamlarının kararıyla bütçe kurumları tarafından mülk şeklinde;

- kredi veya kredi anlaşmaları kapsamında ve ayrıca bu tür borçların geri ödenmesinde;

- mülk sahibinden veya onun yetkilendirdiği bir organdan üniter işletmeler tarafından;

- dini ayin ve törenlerin icrası ile bağlantılı olarak dini kuruluşlar tarafından ve dini literatür ve dini eşyaların satışından vb. Rusya Federasyonu'nda daimi temsilcilikler aracılığıyla çalışan Rus ve yabancı kuruluşlar, karı aynı şekilde hesaplayacaktır. Yabancı kuruluşlar, Rusya Federasyonu'nda alınan (üretilen) gelirleri (giderleri) dikkate alır.

Aynı zamanda, yabancı kuruluşların daimi temsilciliklerinin faaliyetleri ile ilgili olmayan Rus kaynaklarından elde ettikleri gelirler de bu vergiye tabidir.

Gelir, satışlardan elde edilen geliri içerir - mal satışından elde edilen gelirler, mülkiyet hakları. Gelir, alıcılardan alınan dolaylı vergileri içermez: KDV ve tüketim vergileri.

Vergiye tabi gelirler, birincil belgeler, geliri teyit eden diğer belgeler, vergi muhasebesi belgeleri temelinde belirlenir.

Geliri belirlemek için tahakkuk yöntemi ve nakit yöntemi olmak üzere aşağıdaki yöntemler kullanılabilir. Tahakkuk yöntemi genel bir yöntem olarak, nakit yöntemi ise özel olarak sağlanan durumlarda kullanılır.

Tahakkuk yöntemi - gelir, fonların fiilen alındığına veya diğer ödeme şekillerine bakılmaksızın, oluştukları vergi döneminde muhasebeleştirilir. Bu nedenle, satışlardan elde edilen gelirler için, gelirin alındığı tarih, onlar için ödenecek gerçek fonların alınmasına bakılmaksızın, malların sevkıyat (transfer) günüdür.

Nakit yöntemi - gelir, fonların banka hesaplarına ve (veya) kuruluşun nakit masasına, diğer mülklere (iş, hizmetler) ve mülkiyet haklarına fiilen alındığı ve borcun başka bir şekilde geri ödendiği vergi döneminde tanınır. .

30. GİDERLER VE GRUPLANMASI

Mükellefin gelir elde etmeye yönelik faaliyetlerin gerçekleştirilmesi için yaptığı makul ve belgelenmiş giderler gider olarak muhasebeleştirilir.

Gerekçeli maliyetler - değerlendirmesi parasal olarak ifade edilen ekonomik olarak haklı maliyetler.

Belgelenmiş giderler - Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak düzenlenen belgelerle teyit edilen giderler veya topraklarında ilgili giderlerin yapıldığı yabancı bir ülkede uygulanan ticari gümrüklere göre hazırlanan belgeler ve (veya) dolaylı olarak teyit eden belgeler yapılan masraflar.

Mükellefin vergilendirmeye konu olan giderleri iki gruba ayrılır:

1) üretim ve satışlarla ilgili maliyetler (hammadde, malzeme, envanter, yakıt, bileşen alımı için malzeme maliyetleri, tahakkuk eden amortisman miktarı, işçilik maliyetleri, doğal kaynakların geliştirilmesi vb.);

2) satış dışı giderler - doğrudan malların üretimi ve satışı ile ilgili olmayan giderler. Bunlar, özellikle, bir kiralama (kiralama) sözleşmesi kapsamında devredilen mülkün bakım maliyetlerini; her türlü borç yükümlülüğünün faizi; mahkeme masrafları ve tahkim ücretleri; banka hizmet maliyetleri; kötü borçların miktarı; doğal afetler, kazalar ve diğer acil durumlardan kaynaklanan kayıplar vb.

Giderleri belirlemek için aşağıdaki yöntemler kullanılabilir: tahakkuk yöntemi ve nakit yöntemi. Tahakkuk yöntemi genel bir yöntem olarak, nakit yöntemi ise özel olarak sağlanan durumlarda kullanılır.

Tahakkuk yöntemi - giderler, oluştukları vergi döneminde muhasebeleştirilir, yani fiili ödemeden sonra yapılan giderler.

Nakit yöntemi - giderler, fonların banka hesaplarına ve (veya) kuruluşun kasasına, diğer mülkiyet ve mülkiyet haklarına fiilen alındığı ve borcun başka bir şekilde geri ödendiği vergi döneminde muhasebeleştirilir. Nakit yöntemi, ortalama olarak önceki dört çeyrek için, KDV hariç, 1 milyon ruble'den fazla olmayan mal (iş, hizmet) satışından elde edilen gelir tutarı olan kuruluşlar (bankalar hariç) tarafından kullanılır. . her çeyrek için.

Kuruluşun maliyetleri, malların üretimi ve satışı ile ilgili maliyetlere ve işletme dışı maliyetlere ayrılır. Masraflar gerekçelendirilmeli ve belgelenmelidir.

Giderler, gelir elde etmeye yönelik faaliyetlerin uygulanması için yapıldığı takdirde makul kabul edilir. Ancak, bu kriteri karşılayan tüm maliyetler tam olarak muhasebeleştirilmez. Bireysel harcamalar vergi amaçları için normalleştirilir.

Kuruluşlar, yapılan masrafı onaylayan herhangi bir belge temelinde vergilendirilebilir geliri azaltabilir. Bu tür belgeler, özellikle şunları içerir:

- topraklarında masrafların karşılandığı ülkenin ticari cirosunun gümrüklerine göre düzenlenen belgeler;

- Gümrük beyannamesi;

- seyahat emri;

- seyahat dökümanları;

- sözleşme kapsamında gerçekleştirilen iş hakkında rapor.

Belirli türdeki giderlerin çeşitli gider türlerine atfedilebildiği durumlarda, mükellefin bu tür giderleri hangi gruba dahil edeceğine karar verme hakkı vardır.

31. KURULUŞLARIN GELİR VERGİSİ ÜZERİNDEKİ VERGİ ORANLARI

Genel vergi oranı kurumlar vergisi için %24'tür. %6,5 oranında hesaplanan vergi tutarı federal bütçeye aktarılır; ve% 17,5 oranında - Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine krediye tabi olan oran, belirli vergi mükellefi kategorileri için Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları ile düşürülebilir. Belirtilen oran %13,5'ten düşük olamaz.

Yanlış bütçeye vergi ödemesi, ceza tahakkuk ve vergi yükümlülüğü doğuran verginin ödenmemesi olarak nitelendirilmektedir.

Rusya Federasyonu'ndaki bir işyeri aracılığıyla faaliyetleriyle ilgili olmayan yabancı kuruluşlar için kâr vergisi oranları, gemilerin, uçakların veya diğer mobil araçların veya konteynırların kullanımı, bakımı veya kiralanması (navlun) ile ilgili gelirlerden %10 olarak belirlenmiştir. uluslararası taşımacılığın uygulanması ve% 20 - diğer tüm gelirlerden.

Kuruluşlar için - özel bir ekonomik bölgenin sakinleri, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine, Rusya Federasyonu topraklarında gerçekleştirilen faaliyetlerden kredilendirilmek üzere azaltılmış bir vergi oranı belirleyebilir. özel bir ekonomik bölge. Aynı zamanda, özel ekonomik bölgenin topraklarında alınan gelirlerin ve bunun dışında alınan gelirlerin ayrı kayıtlarının tutulması gerekir. Belirtilen oran %13,5'ten az olamaz.

Temettü şeklinde elde edilen gelire aşağıdaki oranlar uygulanır: - %9 - Rus kuruluşları ve bireyler tarafından Rus kuruluşlarından temettü şeklinde elde edilen gelirler için - Rusya Federasyonu vergi mükellefleri;

-% 15 - Rus kuruluşlarından yabancı kuruluşlar tarafından temettü şeklinde alınan gelirlerin yanı sıra Rus kuruluşları tarafından yabancı kuruluşlardan temettü şeklinde alınan gelirler.

Belirli türde borç yükümlülükleri olan faaliyetlerden elde edilen gelirler için aşağıdaki vergi oranları geçerlidir:

-% 15 - ihraç ve dolaşım koşulları faiz şeklinde gelir alınmasını sağlayan devlet ve belediye menkul kıymetlerine faiz şeklinde gelir ve ipotek faizi şeklinde gelir- 1 Ocak 2007'den sonra bir ipotek teminat yöneticisi tarafından ihraç edilen ipotek sertifikalarının edinilmesine dayalı olarak alınan ipotek teminatı yönetiminin kurucularının teminatlı tahvilleri ve gelirleri;

- % 9 - belediye menkul kıymetleri üzerindeki faiz şeklinde gelirin yanı sıra ipoteğe dayalı tahviller üzerindeki faiz şeklinde gelir ve ipotek destekli bir güven yönetiminin kurucularının edinimi temelinde alınan gelirleri 1 Ocak 2007 tarihinden önce ipotek teminat yöneticisi tarafından ihraç edilen ipotek katılım sertifikaları;

- % 0 - 20 Ocak 1997'den önce çıkarılan devlet ve belediye tahvillerinin faizi şeklindeki gelirin yanı sıra 1999'un devlet para birimi tahvili tahvillerinin faizi şeklindeki gelir;

- Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından işlevlerinin yerine getirilmesiyle ilgili faaliyetlerin uygulanmasından elde edilen kârla ilgili olarak% 0;

- Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın işlevlerinin yerine getirilmesiyle ilgili olmayan faaliyetlerin uygulanmasından elde ettiği kârla ilgili olarak% 24.

32. GELİR VERGİSİ HESAPLAMA USULÜ

Gelir Vergileri vergi matrahının vergi oranına karşılık gelen yüzdesi olarak tanımlanır. Raporlama dönemi sonuçlarına dayalı vergi tutarı ve raporlama dönemlerinin sonuçlarına dayalı avans ödemeleri tutarı, vergi muhasebesi verileri temelinde vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak belirlenir.

Vergi, takip eden yılın 28 Mart tarihinden geç olmamak üzere vergi döneminin sonunda ödenir. Bir sonraki yılın 28 Mart'ı vergi beyannamesi vermek için son tarih olarak belirlendi.

Rusya Federasyonu'nda daimi temsilcilikler aracılığıyla çalışan Rus ve yabancı kuruluşlar vergiyi aynı şekilde hesaplar. Yabancı kuruluşlar, Rusya Federasyonu'nda alınan gelirleri dikkate alır.

Gelir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249-251. Maddeleri) ve giderler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252-270. Maddeleri) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen kurallara göre belirlenir. Tanımın bankaların, sigorta kuruluşlarının, devlet dışı emeklilik fonlarının, tüketici işbirliği sistemi kuruluşlarının ve menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcıların gelir ve giderleri ile ilgili özellikleri vardır (Rus Vergi Kanunu'nun 290-300. Federasyon).

Vergiye tabi gelirler iki gruba ayrılır:

1) satışlardan elde edilen gelir, malların satışından elde edilen gelirleri, mülkiyet haklarını temsil eder;

2) faaliyet dışı gelir - üretim dışı gelir:

- diğer kuruluşlara özsermaye katılımından;

- borçlu tarafından tanınan veya mahkeme kararı temelinde ödenecek cezalar;

- kiraya vermek;

- kredi, kredi, banka hesabı, banka mevduat sözleşmeleri, menkul kıymetler ve diğer borç yükümlülükleri kapsamında alınan faiz;

- ücretsiz alınan mülk, vb. Vergi hesaplanırken, özellikle alınan bazı gelirler dikkate alınmaz:

- rehin veya depozito şeklinde alınan mülk (mülkiyet hakları) şeklinde;

- kayıtlı sermayeye katkı şeklinde;

- her düzeydeki yürütme makamlarının kararıyla bütçe kurumları tarafından mülk şeklinde;

- kredi veya kredi anlaşmaları kapsamında ve ayrıca bu tür borçların geri ödenmesinde;

- mülk sahibinden veya onun yetkilendirdiği bir organdan üniter işletmeler tarafından;

- dini ayin ve törenlerin icrası ile bağlantılı dini organizasyonlar ve dini literatür ve dini eşyaların satışından vb.

Bir önceki üç aylık dönem karına göre aylık olarak avans ödemesi yapılırken, cari vergi döneminin ilk üç aylık döneminde ödenecek aylık avans ödemesi tutarı, o dönemde mükellefin ödeyeceği aylık avans tutarına eşit olarak alınır. önceki vergi döneminin son çeyreği. Cari vergi döneminin ikinci çeyreğinde ödenecek ödeme tutarı, cari yılın ilk raporlama dönemi için hesaplanan avans tutarının üçte birine eşittir.

Cari vergi döneminin üçüncü çeyreğinde ödenecek ödeme tutarı, ilk yarı yıl sonuçlarına göre hesaplanan avans tutarı ile buna göre hesaplanan avans tutarı arasındaki farkın üçte birine eşittir. ilk çeyreğin sonuçları.

Cari vergi döneminin dördüncü çeyreğinde ödenecek ödeme tutarı, dokuz aylık sonuçlara göre hesaplanan avans tutarı ile sonuçlara göre hesaplanan avans tutarı arasındaki farkın üçte birine eşittir. yarım yıl.

33. VERGİ ÖDEME ŞARTLARI VE USULÜ

Gelir vergisi, vergi oranına karşılık gelen olarak tanımlanır vergi matrahının yüzdesi. Raporlama (vergi) döneminin sonuçlarına göre vergi tutarı ve raporlama dönemlerinin sonuçlarına göre avans ödemelerinin tutarı, vergi muhasebesi verileri temelinde vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak belirlenir.

Vergi, takip eden yılın 28 Mart tarihinden geç olmamak üzere vergi döneminin sonunda ödenir. Bir sonraki yılın 28 Mart'ı vergi beyannamesi vermek için son tarih olarak belirlendi.

Peşin gelir vergisi ödemeleri için üç seçenek vardır:

- son çeyreğin karına dayalı aylık;

- alınan fiili kâra dayalı olarak aylık olarak;

- üç ayda bir.

Aylık avans ödemeleri iki yöntem kullanılarak hesaplanabilir: 1) “başarılanlardan” - daha önce (önceki raporlama döneminde) tahakkuk eden avans ödemelerinin tutarlarına dayalı olarak; 2) Vergi döneminin başlangıcından ilgili ayın sonuna kadar tahakkuk esasına göre hesaplanan, alınan fiili kâr esas alınarak.

Cari vergi döneminin üçüncü çeyreğinde ödenecek avans tutarı, ilk yarıyıl sonuçlarına göre hesaplanan avans tutarı ile hesaplanan avans tutarı arasındaki farkın üçte birine eşittir. ilk çeyreğin sonuçları hakkında.

Hesaplanan ödeme tutarı negatif veya sıfıra eşit olduğunda, ilgili çeyrekte belirtilen ödemeler yapılmaz.

Kuruluşlar, geçişten önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar vergi dairesine bildirimde bulunarak fiili kâra dayalı olarak aylık avans ödemesi yapma hakkına sahiptir. Aynı zamanda, avans ödeme sistemi yıl içinde değişmez.

Satış geliri önceki dört çeyreğe göre ortalama 3 milyon rubleyi aşmayan kuruluşlar. her üç aylık dönem için, raporlama döneminin sonuçlarına göre yalnızca üç ayda bir avans ödemesi yapma hakkına sahiptir.

Hesaplama yöntemine bağlı olarak, vergi dönemi boyunca ödenmesi gereken aylık avans ödemeleri şu şekilde ödenir: 1) “başarılı olandan” vergi hesaplanırken - en geç bu raporlama döneminin her ayının 28'inci gününe kadar;

2) fiilen elde edilen kâr üzerinden vergi hesaplanırken - en geç, verginin hesaplandığı ayı takip eden ayın 28'inci günü.

Seçtiği kuruluş, aylık avans ödemelerini aktarabilir:

- Bir önceki çeyrekte elde edilen kâra göre;

- Ay için alınan gerçek kâra göre.

34. AYRI BÖLÜMLERE SAHİP VERGİ MÜCADELESİNİN VERGİ HESAPLAMA VE ÖDEMELERİ

Gelir vergisi, vergi matrahının vergi oranına karşılık gelen yüzdesi olarak tanımlanır. Raporlama dönemi sonundaki vergi tutarı ve raporlama dönemi sonundaki avans ödemesi tutarı vergi mükellefi tarafından belirlenir vergi kayıtlarına dayanmaktadır.

Ayrı alt bölümleri olan Rus kuruluşları, federal bütçeye avans ödeme tutarlarını ve vergi dönemi sonunda hesaplanan vergi tutarlarını, söz konusu tutarları ayrı alt bölümlere dağıtmadan bulundukları yerde hesaplar ve öderler.

Avans ödemeleri vergi mükellefleri tarafından yapılır - kuruluşun bulunduğu yerdeki Rus kuruluşları ve ayrıca, bu ayrı bölümlere atfedilebilen kâr payına dayalı olarak, ayrı bölümlerinin her birinin bulunduğu yerde, payın aritmetik ortalaması olarak belirlenir. ortalama çalışan sayısı ve bu ayrı bölümün amortismana tabi mülkünün kalıntı değerinin payı.

Bir vergi mükellefinin Rusya Federasyonu'nun bir konusunun topraklarında birkaç ayrı alt bölümü varsa, bu alt bölümlerin her biri için kar dağıtımı yapılamaz. Bu durumda vergi tutarı, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun topraklarında bulunan ayrı alt bölümlerin göstergelerinin toplamından hesaplanan kâr payına göre belirlenir.

Ortalama çalışan sayısının payı ve amortismana tabi mülkün kalıntı değerinin payı, ortalama çalışan sayısının gerçek göstergelerine ve bu kuruluşların sabit varlıklarının kalıntı değerine ve raporlama dönemi için ayrı bölümlerine göre belirlenir.

Aynı zamanda, vergi mükellefleri, hangi göstergelerin uygulanması gerektiğini bağımsız olarak belirler - ortalama çalışan sayısı veya işçilik maliyeti.

Bordrodaki ortalama çalışan sayısının göstergesi yerine, mevsimsel çalışma döngüsüne sahip bir vergi mükellefi veya bulunduğu yerdeki vergi dairesi ile anlaşarak, çalışanların mevsimselliğini sağlayan faaliyetlerin diğer özelliklerini kullanabilir. işgücü maliyetlerinin payının göstergesi. Aynı zamanda mükellefin toplam işçilik giderleri içinde her bir ayrı alt bölümün işçilik maliyetlerinin payı belirlenir.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerinin ve belediyelerin bütçelerinin gelir tarafına yatırılacak avans tutarları ile vergi tutarları, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerinin bulunduğu bölgelerde yürürlükte olan vergi oranlarına göre hesaplanır. organizasyonu ve ayrı alt bölümleri yer almaktadır.

Peşin vergi ödemelerinin miktarının yanı sıra Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine ve ayrı alt bölümlerin bulunduğu yerdeki belediyelerin bütçelerine ödenecek vergi miktarının hesaplanması, vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak gerçekleştirilir.

Vergi dönemi sonunda hesaplanan vergi tutarlarının yanı sıra geçici vergi ödemelerinin tutarları hakkında bilgi, vergi mükellefinin ayrı alt bölümlerine ve ayrı alt bölümlerin bulunduğu yerdeki vergi makamlarına rapor verir.

35. MADEN KAYNAKLARININ ÇIKARILMASI VERGİ (MET)

Mükellefler - Rusya Federasyonu mevzuatına göre toprak altı kullanıcıları olarak tanınan kuruluşlar, bireysel girişimciler.

bağırsak - yer kabuğunun toprak tabakasının altında bulunan ve yokluğunda - yer yüzeyinin ve rezervuarların ve su yollarının tabanının altında yer alan, jeolojik çalışma ve geliştirme için erişilebilir derinliklere uzanan bir kısmı. Yeraltı alanı ve mineraller, enerji ve yeraltında bulunan diğer kaynaklar da dahil olmak üzere Rusya Federasyonu topraklarındaki alt toprak devlet mülkiyetindedir. Çıkarılan madenler ve diğer kaynaklar federal mülkiyette, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının mülkiyetinde, belediye, özel ve diğer mülkiyet biçimlerinde olabilir.

toprak altı kullanıcıları - ticari kuruluşlar, yabancı vatandaşlar, tüzel kişiler, eğer yasalar toprak altı kullanma hakkının verilmesi konusunda kısıtlamalar getirmiyorsa. Üretim paylaşım sözleşmeleri kapsamında, toprak altı kullanıcıları tüzel kişiler ve basit ortaklık sözleşmeleri temelinde oluşturulan ve tüzel kişilik statüsüne sahip olmayan tüzel kişilerin birlikleri olabilir.

Toprak altı kullanıcısının hak ve yükümlülükleri şunları elde eder:

- toprak altı arazilerin kullanımı için bir lisansın devlet tescili anından itibaren;

- üretim paylaşım anlaşması hükümleri uyarınca toprak altı kullanım hakkı verildiğinde - anlaşmanın yürürlüğe girdiği andan itibaren.

Toprak altı blok kullanımının erken sonlandırılması ve bu bloğun kısa süreli kullanım için lisanslı bir tüzel kişiye verilmesi halinde bu kişi vergi mükellefi sayılır.

vergilendirme nesnesi bu vergi için tanınır:

1) Rusya Federasyonu topraklarında, bir toprak altı alanında toprak altından çıkarılan mineraller;

2) Madencilik endüstrisinin atıklarından (kayıplarından) çıkarılan mineraller, eğer bu tür bir çıkarma ayrı bir lisansa tabi ise;

3) Rusya Federasyonu toprakları dışındaki toprak altından çıkarılan mineraller, eğer bu çıkarma Rusya Federasyonu'nun yetkisi altındaki topraklarda (yabancı devletlerden kiralanmış veya uluslararası bir anlaşma temelinde kullanılmışsa) bir toprak altı arsasında gerçekleştirilirse kullanım için vergi mükellefine sağlanan;

4) bireysel bir girişimci tarafından çıkarılan ve doğrudan kişisel tüketim için kullanılan maden rezervlerinin devlet dengesinde listelenmemiş ortak mineraller ve yeraltı suyu;

5) mayınlı (toplanmış) mineralojik, paleontolojik ve diğer jeolojik toplama malzemeleri;

6) özel olarak korunan bilimsel, kültürel, estetik, sağlığı geliştirici veya diğer sosyal öneme sahip jeolojik nesnelerin oluşumu, kullanımı, yeniden inşası ve onarımı sırasında toprak altından çıkarılan mineraller;

7) kendi çöplüklerinden çıkarılan mineraller veya madencilik ve ilgili işleme endüstrilerinin atıkları (kayıpları), genel olarak belirlenmiş şekilde toprak altından çıkarma sırasında vergilendirmeye tabi olmaları durumunda;

8) maden yataklarının geliştirilmesi sırasında veya yeraltı yapılarının inşası ve işletilmesi sırasında çıkarılan maden rezervlerinin devlet bilançosunda dikkate alınmayan drenaj yeraltı suları.

36. MET İÇİN VERGİ TABANININ BELİRLENMESİ

Vergi matrahı - suyu alınmış, tuzu giderilmiş ve stabilize edilmiş petrol, ilgili gaz ve her tür hidrokarbon birikintisinden elde edilen yanıcı doğal gaz hariç, çıkarılan minerallerin maliyeti. Her bir çıkarılan maden türü için vergi matrahı ayrı ayrı belirlenir. Vergi matrahı, çıkarılan her bir mineralle (ana mineralin çıkarılmasıyla birlikte alt topraktan çıkarılan faydalı bileşenler dahil) ilişkili olarak vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak belirlenir.

Her türlü hidrokarbon yataklarından suyu alınmış, tuzu alınmış ve stabilize edilmiş petrol, ilgili gaz ve yanıcı doğal gazın çıkarılmasında vergi matrahı, fiziksel olarak çıkarılan mineral miktarı olarak belirlenir.

Çıkarılan minerallerin miktarı vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak belirlenir. Çıkarılan minerale bağlı olarak miktarı, kütle veya hacim birimlerinde belirlenir.

Çıkarılan minerallerin değerinin tespiti, vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak aşağıdaki yollardan biriyle belirlenir:

1) Devlet teşvikleri hariç, ilgili vergi dönemi için mükellef için geçerli olan satış fiyatlarına göre;

2) ilgili vergi dönemi için mükellef için gerçekleşen madenin gerçekleşen fiyatlarından hareketle;

3) çıkarılan minerallerin tahmini değerine göre.

Çıkarılan minerallerin değeri, çıkarılan mineral miktarı ile çıkarılan mineralin birim maliyetinin ürünüdür.

Her türlü hidrokarbon yataklarından ilişkili gaz ve yanıcı doğal gazın çıkarılması sırasında çıkarılan mineral miktarı fiziksel olarak belirlenir.

Vergi matrahı, çıkarılan her mineral için, yani çıkarılan mineral olarak kabul edilen her bir bileşen için ayrı ayrı belirlenir.

Maden minerallerinin türleri şunlardır:

1) antrasit, taş kömürü, kahverengi kömür ve petrol şeyli;

2) turba;

3) hidrokarbon hammaddeleri;

4) ticari cevherler;

5) daha fazla işlem için kuruluş içinde gönderildiklerinde, ondan çıkarılan çok bileşenli karmaşık cevherin faydalı bileşenleri;

6) madencilik ve kimyasal metalik olmayan hammaddeler;

7) metalik olmayan hammaddelerin madenciliği;

8) bitümlü kayaçlar;

9) nadir metallerin ham maddeleri ve ayrıca diğer minerallerin cevherlerindeki ilgili bileşenler olan diğer geri kazanılabilir faydalı bileşenler;

10) ağırlıklı olarak inşaat sektöründe kullanılan metalik olmayan hammaddeler;

11) piezo-optik hammaddelerin, özellikle saf kuvars ve yarı değerli hammaddelerin şartlandırılmış bir ürünü;

12) doğal elmaslar, işlenmemiş, sınıflandırılmış ve sınıflandırılmış taşlar dahil olmak üzere birincil, alüvyon ve teknojenik tortulardan elde edilen diğer değerli taşlar;

13) Değerli metallerin çıkarılması sırasında elde edilen değerli metalleri içeren konsantreler ve diğer yarı ürünler, yani değerli metallerin cevher, alüvyon ve insan yapımı tortulardan çıkarılması;

14) doğal tuz ve saf sodyum klorür;

15) Mineraller ve doğal şifa kaynakları içeren yeraltı suları ile termal sular;

16) radyoaktif metallerin hammaddeleri.

37. METİN VERGİ ORANLARI VE ÖDEMELERİ

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, mineral türüne bağlı olarak farklı vergi oranları belirlemektedir.

Vergilendirme, aşağıdakilerin üretimi için% 0 vergi oranıyla gerçekleştirilir:

1) minerallerin standart kayıpları açısından mineraller.

2) ilişkili gaz;

3) ekstraksiyonu diğer mineral türlerinin gelişimi ile ilişkili olan ve maden yataklarının geliştirilmesi sırasında ve ayrıca yeraltı yapılarının inşası ve işletilmesi sırasında çıkarılan mineral içeren yeraltı suyu;

4) standart altı veya önceden silinmiş maden rezervlerinin geliştirilmesindeki mineraller (bir mevduatın seçici madenciliği sonucu maden rezervlerinin kalitesinde bozulma durumları hariç);

5) aşırı yükte, kayaları çevreleyen, çöplüklerde veya işleme endüstrilerinden kaynaklanan atıklarda kalan mineraller;

6) tıbbi ve tatil amaçlı kullanılan maden suları;

7) tarımsal amaçlar için kullanılan yeraltı suyu;

8) Saha Cumhuriyeti (Yakutya), Irkutsk Bölgesi, Krasnoyarsk Bölgesi sınırları içinde bulunan toprak altı alanlarda petrol;

9) toprak altı alanlarından çıkarılan ekstra viskoz yağ. Vergilendirme, vergi oranında gerçekleştirilir:

- potasyum tuzlarının ekstraksiyonunda %3,8;

- %4,0 çıkarırken: turba; taşkömürü, linyit kömürü, antrasit ve petrol şist; apatit-nefelin, apatit ve fosforit cevherleri;

- standart demirli metal cevherlerinin çıkarılmasında %4,8;

- madencilikte %5,5: radyoaktif metallerin hammaddeleri; madencilik ve kimyasal metalik olmayan hammaddeler; ağırlıklı olarak inşaat sektöründe kullanılan metalik olmayan hammaddeler; doğal ve saf sodyum klorür tuzları; yeraltı endüstriyel ve termal sular; nefelinler, boksitler;

- Madencilik sırasında %6,0: metalik olmayan hammaddelerin madenciliği; bitümlü kayaçlar; altın içeren konsantreler ve diğer yarı ürünler;

- %6,5 ekstrakte edilirken: değerli metaller içeren konsantreler ve diğer yarı ürünler (altın hariç); çok bileşenli kompleks cevherin faydalı bileşenleri olan değerli metaller (altın hariç); piezo-optik hammaddeler, yüksek saflıkta kuvars hammaddeleri ve yarı değerli hammaddelerden oluşan standart bir ürün;

- Maden sularının çıkarılması için %7,5;

- madencilikte %8,0: şartlandırılmış demir dışı metal cevherleri (nefelinler ve boksitler hariç); nadir metaller; değerli metaller hariç, çok bileşenli kompleks cevherlerin yanı sıra çok bileşenli kompleks cevherin faydalı bileşenleri; doğal elmaslar ve diğer değerli ve yarı değerli taşlar;

- 419 ruble. üretilen 1 ton suyu alınmış, tuzu alınmış ve stabilize edilmiş petrol için;

- Her tür hidrokarbon birikintisinden gaz kondensatının çıkarılması için %17,5;

- 147 ruble. 1000 cu için. Her türlü hidrokarbon birikintisinden yanıcı doğal gaz üretiminde m gaz.

Vergi tutarı, her bir çıkarılan maden türü için her vergi döneminin sonundaki vergi oranına karşılık gelen vergi matrahının yüzdesi olarak hesaplanır. Vergi, toprak altı arsasının bulunduğu yerde ödenir. Vergi dönemi sonunda ödenecek vergi tutarı, en geç, sona eren vergi dönemini takip eden ayın 25'inci gününe kadar ödenecektir.

38. TOPRAK KULLANIMI İÇİN ÖDEMELER

Alt toprak kullanımı için aşağıdaki ödemeler belirlenir:

1) lisansta belirtilen belirli olayların meydana gelmesi üzerine toprak altı kullanımı için bir kerelik ödemeler;

2) toprak altı kullanımı için düzenli ödemeler;

3) toprak altı hakkında jeolojik bilgi için ödeme;

4) bir yarışmaya, açık artırmaya katılım ücreti;

5) lisans verme ücreti.

Üretim paylaşım anlaşmaları, çıkarılan hammaddelerin Rusya Federasyonu ile toprak altı kullanıcısı arasında bölünmesini sağlar. Böyle bir anlaşmaya taraf olan toprak altı kullanıcıları, Rusya Federasyonu mevzuatında öngörülen şekilde belirli vergilerin ve diğer zorunlu ödemelerin tahsilinden muaftır.

Üretim paylaşım sözleşmelerinin yerine getirilmesinde toprak altı kullanımına ilişkin ödemelerin usulü, tutarları ve bu ödemelerin tahsiline ilişkin koşullar, sözleşmenin imzalandığı tarihte yürürlükte olan mevzuata uygun olarak söz konusu sözleşmelerle belirlenir.

Tek seferlik ödemeler lisansta belirtilen belirli olayların meydana gelmesi üzerine toprak altı kullanımı için. Alt toprak kullanım hakkını alan alt toprak kullanıcıları, lisansta belirtilen belirli olayların meydana gelmesi durumunda alt toprak kullanımı için bir kerelik ödemeler (alt toprak kullanımı için tek seferlik ödemeler) öderler.

Minimum (başlangıç) boyutları yeraltı kullanımı için bir kerelik ödemeler, madencilik organizasyonunun yıllık ortalama tasarım kapasitesine dayalı olarak, minerallerin çıkarılmasına ilişkin vergi tutarının en az %10'u tutarında belirlenir.

Toprak altı kullanımı için tek seferlik ödemelerin nihai miktarları, bir ihale veya müzayede sonuçlarına göre belirlenir ve toprak altı kullanım lisansında sabitlenir.

Bir kerelik ödemeler, toprak altı kullanımına ilişkin lisansta belirtilen şekilde yapılır.

Toprak altı kullanımı için bir kerelik ödemelerin boyutu ve üretim paylaşım sözleşmelerini yerine getirirken ödeme prosedürü, üretim paylaşım sözleşmesinde belirlenir.

Lisansta belirtilen belirli olayların meydana gelmesi üzerine toprak altı kullanımı için bir kerelik ödemeler, bütçe mevzuatına uygun olarak Rusya Federasyonu'nun federal ve kurucu kuruluşlarının bütçelerine yatırılır.

Toprak altı kullanımı için düzenli ödemeler maden yataklarının araştırılması, değerlendirilmesi, araştırılması ve jeolojik incelenmesi için toprak altı kullanıcılarına münhasır haklar vermekle suçlanır.

Toprak altı hakkında jeolojik bilgi için ödeme, devlet toprak altı fonunun federal yönetim organından toprak altının devlet jeolojik araştırmasının bir sonucu olarak alındı. Jeolojik bilgiler için ödeme miktarı ve toplama prosedürü Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenir. Üretim paylaşım sözleşmelerinin ifasında jeolojik bilgiler için ödeme miktarı ve toplanmasına ilişkin prosedür, üretim paylaşım sözleşmesinde belirlenir.

Yarışmaya katılım ücreti (açık artırma) tüm katılımcıları tarafından yapılır ve bir başvuru kaydı için koşullardan biridir. Ücretin miktarı, yarışmanın (açık artırma) sonuçlarının hazırlanması, tutulması ve toplanmasının maliyetine, ilgili uzmanların ücretine göre belirlenir.

Lisansların verilmesi için ücret toprak altı kullanım için, belirtilen lisans verilirken toprak altı kullanıcıları tarafından ödenir. Harç miktarı, verilen lisansın hazırlanma, icra ve tescil masraflarına göre belirlenir.

39. ORMAN FONU KULLANIM ÖDEMELERİ

Ormanların kullanımı için ödeme, orman mevzuatının temel ilkelerinden biridir. Ormanların kullanımı için, orman plantasyonlarının satışına ilişkin bir sözleşme kapsamında bir kira veya ödeme ödenir. Orman plantasyonlarının satışı için bir sözleşme yapılması durumunda, bu sözleşme ile belirlenen ücret alıcıdan tahsil edilir. Bir orman arsası için kira sözleşmesi yapılmasını veya orman plantasyonlarının alım satımını gerektirmeyen orman kullanımı için ücret alınmaz.

Ormanların kullanımı için ödeme, Rusya Federasyonu bütçelerine ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarına aktarılır.

Bir orman arsası için kira miktarı asgari kira bedeli üzerinden belirlenir.

Orman kaynaklarının çekilmesi ile bir orman arsası kullanıldığında, asgari kira tutarı, orman kaynaklarının birim hacmi başına ödeme oranı ile kiralanan orman arsası üzerindeki orman kaynaklarının çekilme hacminin çarpımı olarak belirlenir.

Orman kaynakları çekilmeden ormanlık alan kullanılırken asgari kira tutarı, orman alanı birim alan başına ödeme oranı ile kiralanan orman alanı alanının çarpımı olarak belirlenir.

Rusya Federasyonu'na ait bir orman arsasının kiralanması için, Rusya Federasyonu'nun bir konusu, bir belediye oluşumu, bir birim orman kaynağı için ödeme oranları ve bir orman arsası alanı için oranlar belirlenir. sırasıyla Rusya Federasyonu Hükümeti, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet yetkilileri ve yerel yönetimler tarafından.

Orman plantasyonlarının satışına ilişkin sözleşme kapsamındaki ödeme tutarı, orman plantasyonlarının kendi ihtiyaçları için satışına ilişkin sözleşme kapsamındaki ücret hariç olmak üzere, asgari ücret esas alınarak belirlenir.

Orman plantasyonlarının satışı için bir sözleşme kapsamındaki asgari ödeme tutarı, birim kereste hacmi başına ödeme oranı ile hasat edilecek kereste hacminin çarpımı olarak belirlenir.

Federal hükümete, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının mülkiyetine, belediye mülkiyetine ait topraklarda hasat edilen birim kereste hacmi için ödeme oranları, Rusya Federasyonu Hükümeti, kurucu kuruluşların yetkilileri tarafından belirlenir. sırasıyla Rusya Federasyonu ve yerel yönetimler.

Orman tarlalarının kendi ihtiyaçları için satışına ilişkin sözleşme kapsamındaki ödeme, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yetkilileri tarafından belirlenen oranlarda belirlenir.

Orman değerlendirmesi (orman arazilerinin değerlendirilmesi ve ormanların kullanımından kaynaklanan mülkiyet haklarının değerlendirilmesi) "Rusya Federasyonu'ndaki değerleme faaliyetleri hakkında" Kanun uyarınca yürütülür. Orman arazilerinin kadastro değeri, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen prosedüre göre belirlenir.

Genel bir kural olarak, arazinin kadastro değeri, arazi vergisi amacıyla hesaplama için yapılır ve belirlenir. Diğer amaçlar için orman alanlarının ve ormanların kullanımından kaynaklanan mülkiyet haklarının piyasa değerlemesi yapılmaktadır.

Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, arazi vergilerinin nesnelerinden ve orman fonu içindeki orman arazilerinden hariç tutulmuştur. Kanun uyarınca dolaşımdan çekilen (dolaşımı sınırlı) veya kültürel miras alanları, tarihi ve kültürel rezervler, arkeolojik miras alanları tarafından işgal edilen, savunma, güvenlik ve gümrük ihtiyaçları için sağlanan araziler arazi vergisinden muaftır.

40. OLUMSUZ ÇEVRESEL ETKİLER İÇİN ÖDEMELER

Çevre üzerindeki olumsuz etki ödenir. Çevre üzerindeki etki ile ilgili ekonomik ve diğer faaliyetleri yürüten tüm kuruluşlar, çevre üzerindeki olumsuz etki için ödeme.

Çevre üzerindeki olumsuz etki için ödeme yapanlar, böyle olumsuz bir etkiye sahip olan tüzel kişiler ve bireysel girişimcilerdir.

Çevre üzerindeki olumsuz etki türleri:

- atmosferik havaya kirleticilerin ve diğer maddelerin emisyonları;

- kirleticilerin, diğer maddelerin ve mikroorganizmaların yüzey su kütlelerine, yeraltı su kütlelerine ve su toplama alanlarına deşarjı;

- toprak altı, toprak kirliliği;

- üretim ve tüketim atıklarının bertarafı;

- gürültü, ısı, elektromanyetik, iyonlaştırıcı ve diğer fiziksel etkilerden kaynaklanan çevre kirliliği.

Çevre üzerindeki olumsuz etkilerin hesaplanması ve tahsili için ödeme şekilleri ve prosedürü, Rusya Federasyonu mevzuatı ile belirlenir.

Örneğin, araçlar olumsuz etkiye sahip hareketli nesnelerdir. Atmosfere emisyonlar için ödeme standartları, kirletici emisyonların hacmine değil, kullanılan yakıtın türüne ve hacmine bağlı olarak belirlenir.

Bu nedenle, kuruluş çevre üzerindeki olumsuz etkinin ücretini ödeyen olarak kabul edilir ve ilgili standartları raporlama dönemi (çeyrek) boyunca tüketilen yakıt miktarı ve düzeltme faktörleri ile çarparak ödemeleri hesaplamalıdır. ilgili düzenleyici yasal düzenlemeler tarafından belirlenen ücret standartlarına.

Tüketilen yakıt miktarı, birincil muhasebe belgeleri ile onaylanır.

Mobil kaynaklardan olumsuz etki için ödemenin hesaplanması, ödeme yapanlar tarafından, olumsuz etkiye sahip mobil nesnenin devlet tescili yerinde ve bunun yokluğunda - bölgedeki kayıt yerinde Rostechnadzor'un ilgili bölgesel organlarına sunulur. Mobil nesnenin sahibinin Rusya Federasyonu'na raporlama dönemini takip eden ayın 20'nci gününe kadar.

Çevre üzerindeki olumsuz etkinin ödenmesi, ekonomik ve diğer faaliyetlerin konularını çevre koruma önlemlerinin uygulanmasından ve çevreye verilen zararın tazmininden kurtarmaz.

Olumsuz çevresel etki için yapılan ödemeler, bir vergi yükümlülüğünün doğasında bulunan tüm özelliklere sahip değildir ve yasal olarak, yalnızca ödeme oranları federal yasa tarafından sağlandığında değil, aynı zamanda oranlar Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlendiğinde de yasal olarak belirlenir. yasanın temeli. Rusya Federasyonu Hükümeti, düzenleyici işlemlerde zorunlu ödemeler sağlama hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Hükümeti ayrıca, vergi dışı ödemelerin oranlarını, vergilendirmenin amacını doğrudan belirleyen yasa ile delege edilmişse, belirler.

Çevre üzerindeki olumsuz etki için ödeme, vergi dışı nitelikteki ödemeleri ifade eder, bu nedenle, tek bir vergi üzerinde çalışan girişimcilerin de ödemesi gerekir.

41. SU VERGİLERİ: VERGİ VERGİSİNİN AMACI

Su Vergisi Mükellefleri - Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak özel ve (veya) özel su kullanımı yapan kuruluşlar ve kişiler.

Rusya Federasyonu Su Kanunu'nun yürürlüğe girmesinden sonra imzalanan ve kabul edilen, su kullanım anlaşmaları veya kullanım için su kütlelerinin sağlanmasına ilişkin kararlar temelinde su kullanımı yapan kuruluşlar ve kişiler vergi mükellefi değildir.

Özel su kullanımı (yapıların, teknik araçların ve cihazların kullanımı ile su kütlelerinin kullanımı), su kullanımı için bir lisans ve imzalanmış bir su kullanım sözleşmesi varlığında gerçekleştirilir. Genel su kullanımı (yapıların, teknik araçların ve cihazların kullanılmadan su kütlelerinin kullanımı) lisans alınmadan gerçekleştirilebilir.

Bu nedenle, doğrudan özel su kullanımı ile uğraşan kuruluşlar ve kişiler bu verginin mükellefi olarak kabul edilmektedir.

Bir su kullanıcısı-vatandaş, su kütlelerini kendi ihtiyaçları için kullanma hakkına sahiptir. Ancak bu verginin mükellefi değildir.

Girişimci faaliyetler yürütürken, su kütlelerinin kullanımı ancak uygun lisans alındıktan sonra mümkündür. Bu durumda girişimci su vergisi mükellefidir.

Su kullanıcıları konut ve toplumsal hizmetler sistemi aracılığıyla su aldıklarında vergi mükellefi değillerdir, çünkü bu durumda özel veya özel su kullanımı gerçeği yoktur.

Deniz kıyısında veya yakınında bulunan sağlık kuruluşları, konut ve toplum hizmetleri sisteminden elde edilen suları kullanmanın yanı sıra deniz ve diğer şifalı suları da alırlar. Ancak vergi mükellefidirler.

Vergilendirmenin nesneleri: 1) su kütlelerinden su alımı;

2) sallarda ve çantalarda kereste raftingi hariç, su kütlelerinin su alanlarının kullanımı;

3) su alımı olmayan su kütlelerinin hidroelektrik amaçlı kullanımı;

4) raft ve çantalarda rafting amacıyla su kütlelerinin kullanılması.

Bir su kütlesi, arazi yüzeyinde, kabartma formlarında veya derinliklerinde, su rejiminin sınırları, hacmi ve özelliklerine sahip olan bir su konsantrasyonudur. Su kütlelerinin kullanımı - vatandaşların ve tüzel kişilerin maddi ve diğer ihtiyaçlarını karşılamak için su kütlelerinden çeşitli şekillerde fayda elde etmek. Vergilendirmenin nesneleri, suyun hem yer üstü hem de yer altı kaynaklarından su kütlelerinden çıkarılmasıdır. Sonuç olarak, vergilendirmenin amacı su kullanımının sonradan ortaya çıkan amaçları değil, su kullanımının türüdür.

Vergilendirme nesneleri, özellikle çit olarak tanınmaz:

- yeraltı su kütlelerinden, mineral içeren sulardan veya doğal şifa kaynaklarından, termal sulardan;

- yangın güvenliğini sağlamak, doğal afetleri ve kazaların sonuçlarını ortadan kaldırmak için su kütlelerinden su;

- teknolojik ekipmanın çalışmasını sağlamak için su kütlelerinden suların deniz araçları, iç ve karışık (nehir - deniz) navigasyonu;

- su kütlelerinden su ve su kütlelerinin su alanlarının balık yetiştiriciliği ve sudaki biyolojik kaynakların çoğaltılması vb.

42. SU VERGİ TABAN VE VERGİ ORANLARI

Vergi matrahı her su kullanımı türü için vergi mükellefi tarafından her su kütlesi için ayrı ayrı belirlenir. Bir su kütlesi için farklı vergi oranları belirlendiğinde, her vergi oranı için vergi matrahı belirlenir.

Vergi matrahı aşağıdaki göstergelere göre hesaplanabilir: vergi dönemi boyunca bir su kaynağından çekilen suyun hacmi; sağlanan su alanının alanı; Vergi dönemi boyunca üretilen ürünlerin miktarı. Vergi dönemi çeyrektir.

Su çekimi için vergi matrahı, bir su kütlesinden çekilen su hacmi olarak tanımlanır. Su hacmi, su sayaçlarının okumalarına göre belirlenir. Su sayacı yoksa, alınan su hacmi teknik ekipmanın çalışma süresi ve performansına göre belirlenir. Bu şekilde çekilen suyun hacmini belirlemek mümkün olmadığında, hacim su tüketimi normlarına göre belirlenir.

Su kütlelerinin kullanımı sırasında su kaybı olması durumunda, alım ve taşıma sırasındaki kayıplar da dahil olmak üzere çekilen suyun tamamı için vergi hesaplanmalıdır. Su, hem kamuya su temini hem de kendi ihtiyaçları için amaçlandığında, vergiyi hesaplamak için bu su kullanım türleri arasındaki yüzde oranına göre çekim kayıpları tahsis edilir.

Su kütlelerinin su alanlarının kullanımına ilişkin vergi matrahı, ruhsatla verilen su alanının alanı olarak belirlenir.

Su kütlelerinin hidroelektrik amaçlı su çekimi olmaksızın kullanılmasına ilişkin vergi matrahı, vergi döneminde üretilen elektrik miktarı olarak belirlenir.

Su kütlelerinin sal ve keselerde rafting amacıyla kullanılmasına ilişkin vergi matrahı, vergi dönemi için sal ve keselerde rafting yapılan odun hacmi ile rafting mesafesinin çarpımı olarak belirlenir. kilometre cinsinden ifade edilir, 100'e bölünür.

vergi oranları nehir havzaları, göller, denizler ve ekonomik bölgeler için sabit boyutlarda - 1000 metreküp başına ruble cinsinden kurulmuştur. m su. Belirlenen üç aylık (yıllık) su kullanım limitlerinin üzerinde su çekilmesi durumunda, limitlerin aşılması açısından vergi oranları vergi oranlarının beş katı olarak belirlenmektedir. Onaylanmış üç aylık limit bulunmaması halinde, onaylanmış yıllık limitin dörtte biri olarak belirlenir.

Nüfusa su temini için su kütlelerinden su çekildiğinde, su vergisi oranı 70 ruble olarak belirlenir. 1000 cu başına. m su.

Su çekilmeden su kütlelerinin kullanılması durumunda vergi matrahının hesaplanmasında zorluklar ortaya çıkmaktadır. Su kütlelerinin kullanımının mevsimsel yapısı dikkate alındığında, vergi matrahının büyüklüğünün ayarlanması konusunda belirsizlik bulunmaktadır. Su çekilmeden kullanım - kereste raftingi hariç, su kütlelerinin hidroelektrik amacıyla, sallarda, torbalarda kereste raftingi amacıyla kullanılması.

Vergi, sağlanan su alanının alanı, üretilen elektrik miktarı, sal ve keselerde rafting yapılan odun hacmi ve oran esas alınarak çeyrek için belirlenen vergi matrahının ürünü olarak hesaplanır.

43. SU VERGİ HESAPLAMA VE ÖDEME USULÜ

Vergi hesaplama prosedürü. Mükellef, her su kullanımı türü için vergi miktarını bağımsız olarak her su kütlesi için ayrı ayrı hesaplar.

Her vergi dönemi sonundaki vergi tutarı, vergi matrahı (su alanı vb.) ile buna karşılık gelen vergi oranının çarpımı olarak hesaplanır. Toplam vergi miktarı, her türlü su kullanımı için hesaplanan vergi miktarlarının eklenmesiyle elde edilen miktardır.

Bu vergiyi hesaplamak için vergi matrahını karşılık gelen oran ile çarpmak gerekir. Vergi matrahı, vergi döneminde su kütlesinden çekilen su hacmine göre hesaplanır; sağlanan su alanının alanı; Vergi döneminde üretilen ürünlerin miktarı. Su kütlelerinin sal ve keselerde rafting amacıyla kullanılmasına ilişkin vergi matrahı, vergi dönemi için sal ve keselerde rafting yapılan odun hacmi ile rafting mesafesinin çarpımı olarak belirlenir. kilometre cinsinden ifade edilir, 100'e bölünür.

Su kütlelerinin kullanımının mevsimsel yapısı dikkate alındığında, vergi matrahının büyüklüğünün ayarlanması konusunda belirsizlik bulunmaktadır. Su çekilmeden kullanım - kereste raftingi hariç, su kütlelerinin hidroelektrik amacıyla, sallarda, torbalarda kereste raftingi amacıyla kullanılması.

Vergi, sağlanan su alanının alanı, üretilen elektrik miktarı ve sal ve keselerde rafting yapılan odun hacmi ve oranı esas alınarak çeyrek için belirlenen vergi matrahının ürünü olarak hesaplanır.

Nehir havzaları, göller, denizler ve ekonomik bölgeler için vergi oranları sabit miktarlarda - 1000 metreküp başına ruble olarak belirlenir. m su. Belirlenen üç aylık (yıllık) su kullanım limitlerinin üzerinde su çekilmesi durumunda, limitlerin aşılması açısından vergi oranları vergi oranlarının beş katı olarak belirlenmektedir.

Vergi ödeme prosedürü ve şartları. Su vergisinin amacı su kaynağının kullanımıdır ve bu nedenle vergi suyun fiili kullanıldığı yerde ödenir. Su vergisinin, vergi döneminin sona erdiği ayı takip eden ayın en geç 20'nci gününe kadar ödenmesi gerekmektedir. Vergi dönemi çeyrektir.

Rusya Federasyonu'nun çeşitli kuruluşlarının topraklarında bulunan bir su kütlesini kullanırken, su kullanıcısı, ilgili konuların tüm yürütme makamlarıyla veya onların rızasıyla bunlardan biriyle bir anlaşma yapar. Bu anlaşma, Rusya Federasyonu konusunun vergilendirme nesnesinin parametrelerini de tanımlayabilir.

Aynı su kütlesinin farklı kullanım türleri için su vergisi, her su kullanımı türü için belirlenen uygun vergi oranları üzerinden hesaplanmalıdır.

Vergi beyannamesi, vergi mükellefi tarafından su vergisinin ödenmesi için belirlenen süre içinde doğrudan vergilendirme nesnesinin bulunduğu yerdeki vergi dairesine sunulur. Mükellefler, yabancılar da vergi beyannamesinin bir nüshasını vergi ödemesi için belirlenen süre içinde su kullanma ruhsatını veren makamın bulunduğu yerdeki vergi dairesine verirler.

Su vergisi için vergi teşviki yoktur.

44. YABAN HAYATI VE SU BİYOLOJİK KAYNAKLARININ KULLANIM ÜCRETLERİ

Hayvan dünyasının nesnelerinin kullanım ücretini ödeyenler, sucul biyolojik kaynakların nesneleri ile ilgili hayvan dünyasının nesneleri hariç, hayvan dünyasının nesnelerinin kullanımı için belirlenmiş prosedüre uygun olarak lisans (izin) alan bireysel girişimciler de dahil olmak üzere kuruluşlar ve bireyler tanınır. Rusya Federasyonu toprakları.

Sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanımı için ücret ödeyenler yerleşik prosedüre uygun olarak sucul biyolojik kaynakların nesnelerinin iç sularda, karasularında, Rusya Federasyonu kıta sahanlığında kullanımı için bir lisans (izin) almış olan bireysel girişimciler de dahil olmak üzere kuruluşlar ve bireyler tanınır. ve Rusya Federasyonu'nun münhasır ekonomik bölgesinde, Azak, Hazar, Barents Denizlerinde ve Svalbard takımadaları bölgesinde.

Hayvanlar dünyasının nesneleri Tüzel kişilere uzun vadeli bir lisans temelinde uzun vadeli kullanım için, vatandaşlara - kişisel bir kerelik lisans kapsamında kısa süreli kullanım için sağlanır.

Lisans, yaban hayatı nesnelerinin yaşam alanlarından doğrudan çıkarılması anlamına gelmez, ancak yaban hayatı nesnelerinin kullanımı ve korunması ile ilgili faaliyetleri yürütme hakkını verir.

Kısa süreli ruhsatlar, belirli sayıda yaban hayatı objesinin belirli bir yerde ve belirli bir zamanda ele geçirilmesi için verilen kısıtlayıcı bir belgedir. Bu tür lisanslar aşağıdaki kişilere verilmektedir: - yaban hayatı kullanıcıları olarak kuruluşlara ve bireysel girişimcilere verilmeyen bölgelerdeki lisans yetkilileri tarafından;

- yaban hayatı kullanıcıları - kendilerine tahsis edilen bölgelerde uzun vadeli lisanslara sahip kuruluşlar ve bireysel girişimciler. Sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanımı kısıtlayıcı bir belgeye dayanarak gerçekleştirilir - belirli bir balıkçılık alanında belirli miktarda sudaki biyolojik kaynağın avlanması için izin.

Vergilendirme nesneleri tanınan: hayvan dünyasının nesneleri, yaşam alanlarından çıkarılması, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak verilen hayvan dünyasının nesnelerinin kullanımı için bir lisans temelinde gerçekleştirilir; sucul biyolojik kaynakların nesneleri, yaşam alanlarından çekilmesi, sucul biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanımı için yasaya uygun olarak verilen bir lisans temelinde gerçekleştirilir.

Kişisel ihtiyaçları karşılamak için kullanımı gerçekleştirilen hayvan dünyasının nesneleri ve sudaki biyolojik kaynaklar vergilendirme nesneleri olarak kabul edilmez:

- Kuzey, Sibirya ve Uzak Doğu'nun yerli halklarının temsilcileri;

- Yerli halklara ait olmayan, ancak geleneksel ikamet ettikleri ve geleneksel ekonomik faaliyetlerinde bulundukları yerlerde kalıcı olarak ikamet eden, avcılık ve balıkçılık varlıklarının temeli olan kişiler. Bu kişiler, tesisleri münhasıran kendi ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla kullanmak kaydıyla, tesislerden yararlanma ve vergi ödememe hakkına sahiptir. Bu hak yalnızca kişisel ihtiyaçların karşılanması amacıyla çıkarılan nesnelerin sayısı için geçerlidir.

45. ÜCRET ORANLARI

tahsilat oranları hayvan dünyasının her nesnesi için sabit boyutlarda - bir hayvan için ruble cinsinden - kurulur.

Yabani toynaklı genç hayvanların (bir yaşından küçük) çıkarılması durumunda, vahşi yaşam nesnelerinin kullanımı için ücret oranları oranların %50'si olarak belirlenir. Ücret oranları, belirli bir hayvan türünün habitatına bağlı değildir.

Hayvan dünyasının her nesnesi için toplama oranları 0 ruble olarak belirlenmiştir. hayvan dünyasının bu tür nesnelerinin kullanımının aşağıdaki amaçlarla gerçekleştirildiği durumlarda:

- halk sağlığının korunması, insan yaşamına yönelik bir tehdidin ortadan kaldırılması, tarım ve evcil hayvanların hastalıklardan korunması, yaban hayatı nesnelerinin tür kompozisyonunun düzenlenmesi, ekonomiye, yaban hayatına ve habitatına zarar verilmesinin yanı sıra yaban hayatı nesnelerinin çoğaltılması amacıyla , yetkili yürütme organının iznine uygun olarak yürütülen;

- Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak bilimsel amaçlarla olduğu kadar rezervlerin ve endüstriyel uzmanlığın incelenmesi.

Avlanma ücretinin ödendiği yaban hayatı nesnelerinin listesi şunları içerir: toynaklı hayvanlar ve kürklü hayvanlar, yırtıcı hayvanlar, kuşlar - toplam 45 tür, alt tür ve yabani hayvan popülasyonu. Sürüngenler, amfibiler ve memeliler de dahil olmak üzere listede belirtilmeyen diğer yabani hayvanların avlanması, yaban hayatı nesnelerinin kullanımı karşılığında ücrete tabi değildir.

Deniz memelileri hariç, suda yaşayan biyolojik kaynakların her bir nesnesi için toplama oranları, avlanma yerine (hasat) bağlı olarak, suda yaşayan biyolojik kaynakların tonu başına ruble cinsinden sabit miktarlarda belirlenir. Balık avına izin verilmesi halinde ücret alınır.

Suda yaşayan biyolojik kaynakların (deniz memelileri) her bir nesnesi için toplama oranları, avlanma yerine (hasat) bağlı olarak, suda yaşayan biyolojik kaynakların tonu başına ruble cinsinden sabit miktarlarda belirlenir.

Sudaki biyolojik kaynakların her nesnesi için ücret oranları 0 ruble olarak belirlenmiştir. sudaki biyolojik kaynakların bu tür nesnelerinin kullanımının aşağıdaki amaçlarla gerçekleştirildiği durumlarda:

- halk sağlığının korunması, insan yaşamına yönelik bir tehdidin ortadan kaldırılması, tarımsal ve evcil hayvanların hastalıklarından korunma, sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin tür kompozisyonunun düzenlenmesi, ekonomiye, vahşi hayata ve habitatına zarar verilmesinin önlenmesi ve ayrıca sucul biyolojik kaynakların nesnelerinin yetkili makamın iznine uygun olarak çoğaltılması için;

- Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak bilimsel amaçlarla olduğu kadar rezervlerin ve endüstriyel uzmanlığın incelenmesi.

Rus balıkçılık örgütlerini oluşturan kasaba ve köyler için sudaki biyolojik kaynakların her bir nesnesi için ücret oranları, ücret oranlarının %15'i olarak belirlenmiştir.

İndirimli vergi oranı, 2001 yılında bu kuruluşlara ücretsiz olarak tahsis edilen yıllık kota miktarını aşmayan sanayi kotaları miktarına uygulanır.

Kasaba ve köy oluşturan Rus balıkçılık örgütleri, onlarla birlikte yaşayan aile üyelerini dikkate alarak çalışan sayısının nüfusun en az yarısı olduğu kuruluşlardır.

46. ÜCRETLERİN HESAPLANMASI VE ÖDEME YÖNTEMİ

Hayvan dünyasının nesnelerinin kullanım ücretinin miktarı hayvanlar aleminin her bir nesnesine göre, hayvanlar aleminin karşılık gelen nesne sayısının ve hayvanlar aleminin karşılık gelen nesnesi için belirlenen ücret oranının ürünü olarak belirlenir.

Sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanımı için ücret miktarı sudaki biyolojik kaynakların her nesnesi için, karşılık gelen sudaki biyolojik kaynakların nesne sayısının ve karşılık gelen suda yaşayan biyolojik kaynakların nesnesi için belirlenen toplama oranının ürünü olarak belirlenir.

Ücretin ödenmesi hayvan dünyasının nesnelerinin kullanımı için, hayvan dünyasının nesnelerinin kullanımı için lisans (izin) veren makamın bulunduğu yerde ödeme yapanlar tarafından yapılır.

Sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanım ücreti ödenir:

- ödeyenler - bireysel girişimciler hariç bireyler - sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanımı için lisans (izin) veren makamın bulunduğu yerde;

- ödeme yapanlar - kuruluşlar ve bireysel girişimciler - kayıt oldukları yerde. Ödeyenler, vahşi yaşam nesnelerinin kullanımı için bir lisans (izin) aldıktan sonra yaban hayatı nesnelerinin kullanım ücretini öderler.

Ödeyenler, sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanımı için ücret miktarını bir kerelik ve düzenli katkılar şeklinde öderler.

Bir defaya mahsus ücretin tutarı, hesaplanan ücret tutarının %10'u oranında pay olarak belirlenir.

Sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanımı için bir lisans alındığında bir kerelik ücret ödenir.

Ücretin hesaplanan tutarı ile bir defalık ücret tutarı arasındaki fark olarak belirlenen ücretin kalan tutarı, lisansın (izin) tüm geçerlilik süresi boyunca düzenli katkı payı şeklinde eşit taksitler halinde ödenir. ) sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin aylık olarak en geç 20. gün kullanımı için.

Mükellefler, hayvanlar aleminin nesnelerini kullanmaya başlamadan önce, yani uygun lisansı aldıktan sonra bile bir kerelik ve tam ücret ödemesi yapmakla yükümlüdür. Kuruluşlar ve bireysel girişimciler, lisans veren makamın bulunduğu yerde, bireysel girişimciler hariç, vatandaşlara kayıt oldukları yerde ücret öderler.

Sonuç olarak, kuruluşlar ve bireysel girişimciler, bölgesel avcılık departmanlarından kişiselleştirilmiş tek seferlik lisans formlarını aldıktan sonra vatandaşlara daha sonra verilmek üzere bir ücret öderler. Ücreti kayıt oldukları yere transfer etmeleri gerekir: kuruluşlar - bulundukları yerde ve bireysel girişimciler - ikamet ettikleri yerde.

Ücreti ödeyenler bireyler ise, fonlar lisansı veren makamın bulunduğu yere aktarılır.

Ücret, olmaması durumunda bir banka aracılığıyla - kırsal veya yerleşim yerel yönetim organının nakit masası veya ilgili federal hükümet organının bir iletişim organizasyonu aracılığıyla ödenir.

Vergi mükelleflerinin vergi makamlarına bildirim şekli - yaban hayatı nesnelerinin kullanımı için alınan lisans, bunların kullanımı için ödenecek ücretin miktarı ve ödenen ücretin miktarı hakkında bilgi.

47. DEVLET GÖREVİ: ANA HÜKÜMLER

Devlet görevi, Rusya Federasyonu konsolosluk kurumları tarafından gerçekleştirilen eylemler hariç olmak üzere, bu kişilerle ilgili yasal olarak önemli eylemlerin komisyonu için devlet organlarına, yerel yönetimlere, diğer organlara veya yetkililere başvurduklarında bireylerden alınan bir ücrettir. Aynı zamanda, belgelerin verilmesi, kopyaları, kopyaları yasal olarak önemli eylemlere eşittir.

Kuruluşlar ve bireyler, devlet vergi mükellefi olarak kabul edilmektedir.

Bu kişiler, aşağıdaki durumlarda devlet vergisi mükellefi olarak kabul edilir:

1) bu bölüm tarafından sağlanan yasal olarak önemli eylemlerin yerine getirilmesi için başvurmak;

2) Asliye mahkemelerinde, tahkim mahkemelerinde veya sulh ceza hakimlerinin gördüğü davalarda davalı olarak hareket etmek ve mahkeme kararı lehlerine değilse ve davacı devlet harcından muaftır.

Prosedür ve ödeme koşulları. Genel bir kural olarak, devlet ücreti ödeyicinin kendisi tarafından ödenir. Yardım almaya hakkı olmayan birden fazla ödeyici aynı anda yasal olarak önemli bir işlem için başvuruda bulunursa, devlet vergisi mükellefler tarafından eşit paylar halinde ödenir.

Hukuki açıdan önemli bir davaya başvuran kişilerden bir kişinin (birkaç kişinin) bu Bölüm uyarınca devlet harcından muaf tutulması (muaf tutulması) halinde, harcın miktarı sayı oranında azaltılır. Bu Bölüm uyarınca ödeme yapmaktan muaf tutulan kişilerin. Bu durumda devlet ücretinin kalan kısmı, devlet ücretini ödemekten muaf olmayan (muaf olmayan) kişi (kişiler) tarafından ödenir.

Devlet vergisi aşağıdaki koşullarda ödenir:

1) Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesine, genel yargı mahkemelerine, tahkim mahkemelerine veya sulh hakimlerine başvururken - bir talep, dilekçe, başvuru, iddia beyanı, şikayette bulunmadan önce (temyiz, temyiz veya denetim dahil);

2) bireyler - mahkeme kararının yürürlüğe girdiği tarihten itibaren on gün içinde;

3) noterlik işlemlerinin yerine getirilmesi için başvururken - noterlik işlemlerinin yerine getirilmesinden önce;

4) belgelerin verilmesi için başvururken (kopyaları, kopyaları) - belgelerin düzenlenmesinden önce (kopyaları, kopyaları);

5) Apostil başvurusunda bulunurken - Apostil yapıştırılana kadar;

6) diğer yasal olarak önemli eylemlere başvururken - başvuruları ve (veya) bu tür eylemler için diğer belgeleri dosyalamadan önce veya ilgili belgeleri göndermeden önce.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, gerçekleştirilen yasal olarak önemli eylemlerin türüne, ödeme kategorisine veya diğer koşullara bağlı olarak vergi ödemesinin özelliklerini belirler.

Devlet vergisi, yasal olarak önemli eylemin yapıldığı yerde ödenir.

Devlet ücretinin boyutu. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, farklılaştırılmış vergi oranları belirler:

1) kesin olarak sabit miktarlarda;

2) yüzde cinsinden;

3) birleşik biçimde.

Mahkemeler, ödeyenin mülkiyet durumuna bağlı olarak, ücret miktarını azaltma veya ödemesini geciktirme hakkına sahiptir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, mükellef kategorilerine ve yasal olarak önemli eylemlere bağlı olarak devlet vergilerinin (faydalarının) ödenmesinden muafiyet sağlar.

48. GÜMRÜK GÖREVLERİ, TÜRLERİ

Gümrük vergileri, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak kurulursa tahsil edilir.

Vergilendirmenin amacı gümrük vergileri ve vergiler, gümrük sınırından taşınan mallardır. Gümrük vergilerinin ve vergilerinin hesaplanmasındaki vergi matrahı, malların gümrük değeri ve (veya) miktarıdır.

Malların gümrük değeri Rusya Federasyonu mevzuatı ile belirlenen gümrük kıymetini belirleme yöntemlerine göre beyan sahibi tarafından belirlenir ve mal beyanında gümrük idaresine beyan edilir.

Gümrük idaresi, beyan sahibi tarafından sunulan belge ve bilgilere ve ayrıca eşyanın gümrük kıymetinin belirlenmesinde kullanılan elindeki bilgilere dayanarak, seçilen beyan sahibi ile yöntem konusunda anlaşmaya varılmasına karar verir. eşyanın gümrük kıymetinin tespiti ve beyan sahibi tarafından beyan edilen eşyanın gümrük kıymetinin tespitinin doğruluğu hakkında.

Beyan sahibi tarafından beyan edilen malların gümrük kıymetinin belirlenmesinin doğruluğunu teyit eden verilerin yokluğunda, gümrük idaresi, malların gümrük kıymetini belirlemek için seçilen yöntemin kullanımı ile anlaşmazlık hakkında karar verme ve gümrük idaresine teklif etme hakkına sahiptir. beyan sahibi eşyanın gümrük kıymetini başka bir yöntemle tespit eder.

Gümrük vergilerini hesaplama prosedürü.

Gümrük vergileri, kanunda öngörülen haller dışında, beyan sahibi veya gümrük vergilerini kendileri ödemekle yükümlü diğer kişiler tarafından hesaplanır. Gümrük ödemelerinin ödenmesi talebinde bulunulduğunda, ödenecek gümrük vergileri ve vergilerinin hesaplanması gümrük idaresi tarafından yapılır. Ödenecek gümrük vergileri ve vergilerin tutarı ruble olarak hesaplanır.

Gümrük vergisi oranları. Gümrük vergilerinin hesaplanmasında, kanunda öngörülen haller dışında, gümrük beyannamesinin gümrük idaresi tarafından kabul edildiği gün geçerli olan oranlar uygulanır.

Gümrük vergilerinin ve vergilerinin hesaplanmasında, kanunla belirlenen durumlar dışında, Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca malların adına ve sınıflandırmasına karşılık gelen oranlar uygulanır.

Dış Ekonomik Faaliyetlerin Mal İsimlendirmesine göre tek bir sınıflandırma kodu ile birden fazla isimdeki malları beyan ederken, bu tür tüm mallar, bu sınıflandırma koduna karşılık gelen gümrük vergisi oranlarına tabidir.

Gümrük vergisi türleri: ithalat gümrük vergisi; ihracat gümrük vergisi.

Malları gümrük sınırından geçirirken vergiler ödenir: malları ithal ederken - sınırın geçtiği andan itibaren; mal ihraç ederken - gümrük beyannamesi doldurma veya Rusya Federasyonu topraklarından mal ihraç etmeyi amaçlayan eylemlerde bulunma anından itibaren.

Rusya Federasyonu'nun mal ithalatı için özel koruyucu, anti-damping ve telafi edici önlemlere ilişkin mevzuatına uygun olarak oluşturulan özel, anti-damping ve telafi edici vergiler, Gümrük Kanunu'nda belirtilen kurallara uygun olarak alınır.

Mal ithal ederken Rusya Federasyonu mevzuatına göre belirlenen ön özel, anti-damping ve geçici telafi edici vergiler, Gümrük Kanunu'nda belirtilen kurallara göre alınır.

49. GÜMRÜK TARİFESİ VE MALLARIN GÜMRÜK DEĞERİNİN BELİRLENMESİ

Rusya Federasyonu gümrük tarifesi - Rusya Federasyonu gümrük sınırından taşınan mallara uygulanan ve Dış Ekonomik Faaliyetin Emtia Nomenklatürüne göre sistematize edilen bir dizi gümrük vergisi oranı. Gümrük tarifesi, Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesine malların ithalatı ve Rusya Federasyonu topraklarından malların ihracatı için geçerlidir.

Gümrük vergilerinin oranlarını belirleme prosedürü. Vergi oranları tektir ve Rusya Federasyonu gümrük sınırından mal taşıyan kişilere, işlem türlerine ve kanunla belirlenen durumlar dışında diğer faktörlere bağlı olarak değişmez. "Gümrük Tarifesi Hakkında Kanun" ile belirlenen sınırlar dahilindeki ithalat gümrük vergilerinin oranları, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenir.

Vergi oranları türleri: vergiye tabi malların gümrük değerinin yüzdesi olarak hesaplanan ad valorem; belirli, vergilendirilebilir mal birimi başına öngörülen miktarda tahsil edilen; bu gümrük vergilerinin her ikisini de birleştirerek birleştirilir.

Rusya Federasyonu Hükümeti, yılda 6 ayı geçmeyen bir süre için mevsimlik görevler belirleyebilir. Bu durumda gümrük tarifesinde öngörülen gümrük vergisi oranları uygulanmaz.

Rusya Federasyonu'nun ithal mallardaki ekonomik çıkarlarını korumak için, "Gümrük Tarifesi Hakkında Kanun", özel, anti-damping ve telafi edici özel vergi türlerinin geçici olarak uygulanması olasılığını sağlar.

Rusya Federasyonu topraklarına, benzer veya doğrudan rekabet eden malların yerli üreticilerine zarar veren veya verme tehdidi oluşturan miktarlarda ve koşullarda mal ithal edilirse, koruyucu önlem olarak özel vergiler uygulanır; diğer devletler veya birlikleri tarafından Rusya Federasyonu'nun çıkarlarını ihlal eden ayrımcı ve diğer eylemlere yanıt olarak.

Anti-damping vergileri, Rusya Federasyonu topraklarına, bu ithalat sırasında ihracat ülkesindeki normal değerinden daha düşük bir fiyatla mal ithalatı durumunda, bu ithalatın maddi zarara yol açması veya verme tehdidinde bulunması durumunda uygulanır. bu tür malların yerli üreticileri veya Rusya Federasyonu'nda bu tür malların üretiminin örgütlenmesini veya genişlemesini engeller.

Rusya Federasyonu topraklarına, üretiminde veya ihracatında doğrudan veya dolaylı olarak sübvansiyon kullanılan mallar ithal edildiğinde, bu ithalatın yerli üreticilere maddi zarar vermesi veya verme tehdidi oluşturması veya kuruluşun veya genişlemesini engellemesi durumunda telafi edici vergiler uygulanır. Rusya Federasyonu'nda bu tür malların üretimi.

Eşyanın gümrük kıymetinin tespiti.

Malların gümrük kıymetini (değerini) belirleme sistemi, uluslararası uygulamada kabul edilen gümrük kıymetinin genel ilkelerine dayanır ve Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen mallar için geçerlidir.

İthal ve ihraç edilen malların gümrük kıymeti sisteminin uygulanmasına ilişkin prosedür, yasaya uygun olarak Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenir.

Gümrük değeri, mallar sınırdan geçirildiğinde, beyan sahibi tarafından Rusya Federasyonu gümrük idaresine beyan edilir. İthal edilen malların gümrük kıymetini beyan etme usul ve koşulları, yasaya uygun olarak Rusya Federasyonu gümrük idaresi tarafından belirlenir.

Eşyanın gümrük kıymeti, kanunla belirlenen gümrük kıymetini belirleme yöntemlerine göre beyan sahibi tarafından belirlenir.

50. GÜMRÜK ÜCRETLERİ

К Gümrük ücretleri şunlardır:

1) gümrük işlemleri için gümrük ücretleri;

2) gümrük eskortu için gümrük ücretleri;

3) depolama için gümrük ücretleri.

Gümrük ücretlerini hesaplama prosedürü.

Ücretler, bağımsız olarak ödemelerinden sorumlu kişiler tarafından ve ayrıca gümrük ödemelerinin ödenmesi için talepte bulunurken gümrük makamları tarafından hesaplanır. Ödenecek aidat miktarı ruble olarak hesaplanır.

gümrük ücretleri oranları. Gümrükleme ücretlerinin hesaplanmasında gümrük idaresi tarafından gümrük beyannamesinin kabul edildiği gün geçerli olan oranlar uygulanır. Gümrük eskortu ücretlerinin hesaplanmasında, transit beyannamesinin gümrük idaresi tarafından kabul edildiği gün geçerli olan oranlar uygulanır. Depolama ücretlerinin tutarlarının hesaplanmasında, eşyanın geçici depolama antreposunda, gümrük antreposunda depolanması süresince geçerli olan oranlar uygulanır.

Gümrükleme oranları Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenir. Boyutları, verilen hizmetlerin yaklaşık maliyeti ile sınırlıdır ve 100 bin ruble'den fazla olamaz.

Gümrük eskort ücretleri aşağıdaki miktarlarda ödenir: her motorlu taşıtın ve trenin belirli bir mesafede eskortu için: 50 km'ye kadar - 2 bin ruble; 51'den 100 km'ye - 3 bin ruble; 101'den 200 km'ye - 4 bin ruble; 200 km'den fazla - 1 bin ruble. her 100 km'lik yolculuk için, ancak en az 6 bin ruble; her denize, nehre veya uçağa eşlik etmek için - 20 bin ruble.

Geçici depolama antreposunda veya gümrük idaresinin gümrük antreposunda depolama ücretleri 1 ruble, 2 ovmak tutarında ödenir. (belirli mal türlerinin özel olarak uyarlanmış tesislerde depolanması için) günde her 100 kg mal ağırlığından.

Gümrük vergilerini ödeyenler beyanname verenler ve gümrük vergilerini ödemekle yükümlü diğer kişilerdir.

Gümrük ücretlerinin ödenmesine ilişkin usul, şekil ve şartlar. Ücretler ödenir: gümrük işlemleri için - mal beyanı sırasında; gümrük eskortu için - araçlara eskortluk yaparken; depolama için - malları geçici bir depoda veya gümrük deposunda saklarken.

Gümrük beyannamesi verilmeden önce veya gümrük beyannamesi verilirken aynı zamanda gümrükleme ücretleri ödenmelidir. Gümrük eskort ücretleri, eskortun fiilen uygulanmasından önce ödenmelidir. Depolama ücretleri, eşyanın geçici depolama antrepodan veya gümrük antrepodan fiilen serbest bırakılmasından önce ödenmelidir.

Rusya Federasyonu'nun gümrük sınırından taşınan mallar için gümrükleme ücreti alınmaz: diplomatik, konsolosluk, yabancı devletlerin resmi temsilcilikleri, uluslararası kuruluşlar, onların personeli; Gümrük rejimine tabi tutulan kültür varlıkları ile ilgili olarak geçici ithalat, teşhir amacıyla devlet kurumları tarafından ihracat vb.

Depolama ücreti alınmaz: eşyanın gümrük idaresi tarafından geçici depolama antreposuna veya gümrük idaresinin gümrük antreposuna bırakılması; Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen diğer durumlarda.

Rusya Federasyonu Hükümeti, gümrük eskortu ücretlerinin ödenmesinden muafiyet durumlarını belirleyebilir.

51. MENKUL KIYMET İLE İŞLEMLERDE VERGİ

Menkul kıymetlerle yapılan işlemlere ilişkin vergi bireyler tarafından ödenir (kişisel gelir vergisi) ve tüzel kişiler (kurum kazancı vergisi).

Bireylerin menkul kıymetleri ile yapılan işlemlerde gelir vergisinin vergi matrahını belirleme özellikleri. Dayanak varlığı menkul kıymet olan menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelirlerin matrahı belirlenirken, aşağıdaki işlemlerden elde edilen gelirler dikkate alınır:

- organize menkul kıymetler piyasasında dolaşan menkul kıymetlerin alım ve satımı;

- organize menkul kıymetler piyasasında işlem görmeyen menkul kıymetlerin alım ve satımı;

- dayanak varlığı menkul kıymetler olan vadeli işlemlerin finansal araçlarıyla;

- itfaları da dahil olmak üzere birim yatırım fonlarının yatırım birimlerinin satın alınması ve satılması;

- Dayanak varlığı menkul kıymetler olan vadeli işlemlere ilişkin menkul kıymetler ve finansal araçlarla, mütevelli tarafından tröst yönetiminin kurucusu olan gerçek kişi lehine gerçekleştirilen işlemler.

Menkul kıymetlerle yapılan her işlem için vergi matrahı ayrı ayrı belirlenir.

Menkul kıymet alım satım işlemlerinden elde edilen gelir (zarar), vergi döneminde yapılan ilgili kategorideki menkul kıymetlerle yapılan işlemlerin toplamından (menkul kıymet satışından elde edilen) gelirin toplamı, eksi zarar tutarı (giderler için giderler) olarak belirlenir. menkul kıymetlerin satın alınması, satılması ve saklanması).

Kurumlar vergisi için menkul kıymetlerle yapılan işlemlerde vergi matrahının belirlenmesinin özellikleri. Medeni hakların nesnelerini menkul kıymetler olarak sınıflandırma prosedürü, medeni hukuk ve yabancı devletlerin geçerli yasaları ile belirlenir. Menkul kıymetlerle yapılan bir işlem, vadeli işlemlerin finansal araçlarıyla yapılan bir işlemle aynı şekilde nitelendirilebilirse, vergi mükellefi bağımsız olarak böyle bir işlemin vergilendirilmesi prosedürünü seçer.

Vergi mükellefinin menkul kıymetlerin satışı veya başka şekilde elden çıkarılması (itfa dahil) işlemlerinden elde edilen gelir, menkul kıymetin satış fiyatı veya başka şekilde elden çıkarılmasının yanı sıra alıcı tarafından vergi mükellefine ödenen birikmiş faiz (kupon) gelirinin tutarına göre belirlenir. ve ihraççı (çekmece) tarafından mükellefe ödenen faiz (kupon) geliri miktarı. Mükellefin menkul kıymetlerin satışından veya diğer elden çıkarılmasından elde ettiği gelir, daha önce vergilendirmede dikkate alınan faiz (kupon) gelirlerini içermez.

Bir birim yatırım fonunun bir yatırım biriminin elden çıkarılması (gerçekleşmesi, itfası veya takası) üzerine, belirtilen yatırım birimi organize piyasada dolaşımda değilse, yatırım biriminin tahmini değeri piyasa fiyatı olarak kabul edilir.

Bir birim yatırım fonunun yatırım birimleri de dahil olmak üzere menkul kıymetlerin satışına (veya başka şekilde elden çıkarılmasına) ilişkin giderler, menkul kıymetin satın alma fiyatına (edinme maliyetleri dahil), satış maliyetlerine, indirimlerin miktarına göre belirlenir. yatırım birimlerinin tahmini değerinden, vergi mükellefi tarafından menkul kıymetin satıcısına ödenen birikmiş faiz (kupon) gelirinin miktarı. Bu durumda gider, daha önce vergilendirmede dikkate alınan birikmiş faiz (kupon) gelirlerinin tutarlarını içermez.

52. KURULUŞLARIN MALLARINA AİT VERGİ: VERGİ ÖDÜLLERİ VE VERGİLENDİRME AMACI

Kuruluşların emlak vergisi bölgesel vergileri ifade eder, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasalarına uygun olarak kurulur ve yürürlüğe girer. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama organları, bir vergi oluştururken, vergi oranını Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen sınırlar içinde, vergi ödeme usul ve şartlarını, vergi bildirim formunu ve vergi avantajlarını belirler. .

vergi mükellefleri Rusya Federasyonu'nda daimi temsilcilikler aracılığıyla faaliyet gösteren veya Rusya Federasyonu topraklarında, kıta sahanlığında veya münhasır ekonomik bölgesinde taşınmaz mülk sahibi olan Rus kuruluşları ve yabancı kuruluşlar olarak kabul edildi.

Emlak vergisi, basitleştirilmiş bir vergi sistemi altında faaliyet gösteren kuruluşlar, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi, tek bir tarım vergisi ödeyenler tarafından ödenmez. Ayrıca, üretim paylaşım anlaşmalarının öngördüğü faaliyetlerde kullanılan mülkün değeri üzerinden vergi ödenmez.

Bir Rus kuruluşu, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline ilgili girişi yaptığı tarihten itibaren vergi mükellefi olarak tanınır.

Yabancı bir kuruluş, aşağıdaki durumlarda Rusya Federasyonu'nun uluslararası anlaşmalarının hükümlerine tabi olarak vergi mükellefi olarak tanınır:

- Rusya Federasyonu'nda bir işyerinin oluşumuna yol açan faaliyetler yürütür;

- Rusya Federasyonu'nda mülkiyet hakkına sahip bir taşınmaz mal nesnesine sahiptir; aynı zamanda, Rusya Federasyonu'nda faaliyet göstermez veya sahip olduğu gayrimenkul nesnesi, Rusya Federasyonu'ndaki yabancı bir kuruluşun daimi temsilciliği aracılığıyla yürütülen faaliyetlerle ilgili değildir;

- Rusya Federasyonu'nda bir işyeri kurulmasına yol açan faaliyetler yürütür ve Rusya Federasyonu'nda kıta sahanlığında ve Rusya Federasyonu'nun münhasır ekonomik bölgesinde kendisine ait bir gayrimenkul nesnesine sahiptir. mülkiyet hakkı.

vergilendirme nesnesi Rus kuruluşları için, taşınır ve taşınmaz mallar (geçici mülkiyet, kullanım, elden çıkarma veya güven yönetimi için devredilen, ortak faaliyetlere katkıda bulunan mülkler dahil), bilançoda sabit kıymetler olarak muhasebeleştirilir.

Vergiye tabi mülk aşağıdaki özelliklere sahip olmalıdır:

- mülk taşınır veya taşınmaz olmalıdır;

- mülk, muhasebe kurallarına uygun olarak sabit varlıkların bir nesnesi olarak kabul edilmelidir.

Rusya Federasyonu'nda daimi temsilcilikler aracılığıyla faaliyet gösteren yabancı kuruluşlar için vergilendirmenin amacı, taşınır ve taşınmaz mallardır. Daimi temsilcilikler aracılığıyla faaliyet göstermeyen yabancı kuruluşlar için vergilendirme nesneleri, Rusya Federasyonu topraklarında bulunan gayrimenkul nesneleridir.

Aşağıdakiler vergilendirme nesnesi olarak kabul edilmez:

1) araziler ve doğa yönetiminin diğer nesneleri;

2) Rusya Federasyonu'ndaki savunma, sivil savunma, güvenlik ve kolluk kuvvetlerinin ihtiyaçları için bu makamlar tarafından kullanılan, kanunla askeri veya eşdeğer hizmetlerin sağlandığı federal yürütme makamlarının ekonomik yönetimi veya operasyonel yönetimi hakkına sahip olan mülk .

53. KURULUŞLARIN MÜLKİYETİNE İLİŞKİN VERGİ: VERGİ TABAN, ORANLAR

Vergi matrahı vergi mükellefleri tarafından bağımsız olarak vergilendirme nesnesi olarak tanınan mülkün yıllık ortalama değeri olarak belirlenir. Mülk, yerleşik muhasebe prosedürüne göre oluşturulan artık değerinde muhasebeleştirilir, yani. mülkün ilk maliyeti ile tahakkuk eden amortisman tutarı arasındaki farka eşittir.

Sabit kıymetlerin münferit kalemleri için amortisman sağlanmazsa, bu kalemlerin vergi amaçlı değeri, ilk maliyetleri ile belirlenen amortisman oranlarına göre hesaplanan amortisman tutarı arasındaki fark olarak belirlenir.

Rusya Federasyonu'nda daimi temsilcilikler aracılığıyla faaliyet göstermeyen yabancı kuruluşların gayrimenkul nesnelerinin yanı sıra bu kuruluşların Rusya Federasyonu'ndaki faaliyetleriyle ilgili olmayan yabancı kuruluşların gayrimenkul nesnelerinin daimi temsilci aracılığıyla vergi matrahı ofisler, bu nesnelerin envanter değeridir.

Bir vergi dönemi için sabit kıymetlerin ortalama yıllık değerini belirlemek amacıyla, bir vergi dönemi için ödenmesi gereken yıllık amortisman tutarı, vergi döneminin aylarına eşit olarak dağıtılır. vergi oranları Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından belirlenir ve% 2,2'yi aşamaz. Vergilendirme nesnesi olarak tanınan vergi mükellefleri veya mülk kategorilerine bağlı olarak farklılaştırılmış vergi oranlarının belirlenmesine izin verilir. Kuruluşların emlak vergisi için vergi oranları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen sınırlar dahilinde Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından belirlenir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, kurumlar vergisi için iki tür vergi teşviki belirlemektedir: federal düzeyde sağlanan vergi teşvikleri; Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları tarafından belirlenen vergi avantajları. Aşağıdakiler vergiden muaftır:

1) cezaevi sisteminin kuruluşları ve kurumları;

2) dini kuruluşlar - dini faaliyetleri yürütmek için kullandıkları mallar bakımından;

3) engellilerin tüm Rusya kamu kuruluşları;

4) ana faaliyeti farmasötik ürünlerin üretimi olan kuruluşlar;

5) kuruluşlar - federal öneme sahip tarih ve kültür anıtları olarak tanınan nesnelerle ilgili olarak;

6) kuruluşlar - bilimsel amaçlar için kullanılan nükleer tesisler, nükleer maddeler ve radyoaktif maddeler için depolama tesisleri ve ayrıca radyoaktif atıklar için depolama tesisleri ile ilgili olarak;

7) organizasyonlar - buz kırıcılar, nükleer santralli gemiler ve nükleer teknoloji hizmet gemileri ile ilgili olarak;

8) kuruluşlar - kamu demiryolları, kamu federal karayolları, ana boru hatları, enerji nakil hatları ile ilgili olarak;

9) organizasyonlar - uzay nesneleri ile ilgili olarak;

10) uzmanlaşmış protez ve ortopedik işletmelerin mülkiyeti;

11) baroların, hukuk bürolarının ve hukuk danışma bürolarının mülkiyeti;

12) devlet bilim merkezlerinin mülkiyeti;

13) kuruluşlar - özel bir ekonomik bölgenin sakinleri;

14) kuruluşlar - Rusya Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerle ilgili olarak.

54. KURULUŞLARIN MALLARI ÜZERİNDEN VERGİ HESAPLAMA VE ÖDEME USULÜ

Emlak vergisi tutarı ilgili vergi oranı ile vergi dönemi için belirlenen matrahın çarpımı olarak vergi dönemi sonuçlarına göre hesaplanır.

Vergi dönemi sonunda bütçeye ödenecek vergi tutarı, vergi dönemi boyunca hesaplanan geçici vergi ödemeleri ile vergi tutarı arasındaki fark olarak belirlenir.

Bütçeye ödenecek vergi tutarı ayrıca hesaplanır:

- kuruluşun bulunduğu yerde vergiye tabi olan mülkle ilgili olarak;

- ayrı bir bilançoya sahip olan organizasyonun her bir ayrı bölümünün mülkiyeti ile ilgili olarak;

- kuruluşun yeri dışında bulunan her bir gayrimenkul nesnesi ile ilgili olarak, kuruluşun ayrı bir bilançosu olan ayrı bir alt bölümü veya yabancı bir kuruluşun daimi temsilciliği;

- farklı vergi oranlarında vergilendirilen mülk açısından.

Geçici vergi ödemesi tutarı, her raporlama dönemi sonunda ilgili vergi oranı ile mülkün ortalama değerinin çarpımının 1/4'ü oranında hesaplanır.

Yabancı kuruluşların gayrimenkulleri için geçici vergi ödemesi tutarı, raporlama dönemi sonundan sonra vergi dönemi olan yılın 1 Ocak itibariyle gayrimenkulün stok değerinin 4/1'ü olarak hesaplanır. , karşılık gelen vergi oranı ile çarpılır.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun kanunu, belirli vergi mükellefi kategorilerine vergi döneminde avans ödemesi yapmama ve ödememe hakkı verebilir.

Vergi ve geçici vergi ödemeleri, vergi mükellefleri tarafından Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından belirlenen şekilde ve süre içinde ödemeye tabidir.

Vergi dönemi boyunca, mükellefler geçici vergi ödemeleri öderler. Bölge kanunlarında avans ödemesi yapılmamışsa, ödenmez. Vergi döneminin sonunda mükellefler vergi tutarını öderler.

Kuruluşun bilançosundaki mülk ile ilgili olarak, vergi ve avans ödemeleri kuruluşun bulunduğu yerdeki bütçeye ödenir.

Avans ödemeleri, raporlama dönemini takip eden ayın 1. günü itibarıyla hesaplanan vergi tutarının 4/1'ü olarak raporlama dönemi sonunda üçer aylık dönemlerde ödenir.

Emlak vergisi, söz konusu mülkün tescil edildiği çeyreği takip eden çeyreğin başından itibaren, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasalarıyla belirlenen şekilde ve zaman sınırları içinde ödenir.

Rus kuruluşları vergi ve avans ödemeleri yapıyor:

- kuruluşun bulunduğu yerdeki bilançoda yer alan mülkle ilgili olarak - kuruluşun bulunduğu yerdeki bütçeye;

- Birleşik Gaz Tedarik Sisteminin bir parçası olan gayrimenkul nesneleri ile ilgili olarak, vergi, bu mülkün değeri ile orantılı olarak Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine aktarılır. Yabancı kuruluşlar bütçeye vergi ve geçici vergi ödemeleri yapar:

- Rusya Federasyonu'nda daimi temsilcilikler aracılığıyla faaliyet göstermek - daimi temsilciliklerin vergi makamlarına tescil edildiği yerde;

- bireysel gayrimenkul objeleriyle ilgili olarak - taşınmazın bulunduğu yerde.

55. KUMAR VERGİLERİ: VERGİ ÖDERLERİ VE VERGİLENDİRMENİN AMACI

Kumar işi, kuruluşlar veya bireysel girişimciler tarafından kazançlar ve (veya) kumar, bahis ücretleri şeklinde mal, iş veya hizmet satışı olmayan gelir elde etme ile ilgili bir girişimcilik faaliyetidir.

vergi mükellefleri kumar alanında girişimci faaliyetlerde bulunan tanınmış kuruluşlar veya bireysel girişimciler.

Kumar vergisi ödeme yükümlülüğü, bir kuruluş (bireysel girişimci) için kumar işindeki faaliyetlerden gelir şeklinde ekonomik faydalar almaya başladığı andan itibaren ortaya çıkar. Kuruluş, vergi döneminde girişimci faaliyette bulunmadıysa, vergi ödenmez. Kumar işletme vergisi için vergi dönemi bir aydır.

Kumar işletme vergisi, yalnızca bu tür faaliyetleri gerçekten yürütenler tarafından ödenmelidir. Ayda en az bir gün böyle bir faaliyet yapılmış olsa dahi, vergi tam bir ay için ödenmelidir.

Bir kuruluş, yalnızca aşağıdaki koşulların aynı anda yerine getirilmesi durumunda kumar vergisi ödemelidir:

- Firmanın vergi dairesine kayıtlı slot makineleri, oyun masaları, toplayıcı kasaları veya bahis bürosu kasaları olması;

- bu oyun nesneleri gelir getirmeye başladı.

Vergilendirmenin nesneleri şunları içerir: 1) oyun masası - bir kumar kuruluşunun organizatörü tarafından özel olarak donatılmış, bir veya daha fazla oyun alanına sahip, herhangi bir kazanç türüyle kumar oynamaya yönelik, bir kumar kuruluşunun organizatörünün temsilcileri aracılığıyla taraf veya taraf olarak katıldığı bir yer. organizatör;

2) oyun makinesi - bir kumar kuruluşunun organizatörü tarafından kurulan ve bir kumar kuruluşunun organizatörünün temsilcilerinin bu oyunlara katılımı olmaksızın her türlü kazançla kumar oynamak için kullanılan özel donanım (mekanik, elektrikli, elektronik veya diğer teknik donanım). ;

3) toplayıcı kasa veya bahisçinin ofis kasası - bir kumar kuruluşunun organizatöründe (tote organizatörü) özel olarak donatılmış bir yer, burada toplam bahis tutarı dikkate alınır ve ödenecek kazanç tutarı belirlenir.

Vergilendirme nesnesi, her bir vergilendirme nesnesinin kurulum tarihinden en geç iki gün önce kurulum yerindeki vergi dairesine kaydedilir. Tescil, vergi dairesi tarafından vergilendirme nesnesinin (nesnelerinin) tescil belgesinin zorunlu olarak verilmesi ile vergi mükellefinin başvurusu temelinde gerçekleştirilir.

Vergi mükellefi ayrıca, vergilendirme nesnelerinin sayısındaki herhangi bir değişikliği, her bir vergilendirme nesnesinin kurulum veya elden çıkarılması tarihinden en geç iki gün önce vergilendirme nesnelerinin tescil edildiği yerde vergi makamlarına kaydettirmekle yükümlüdür.

Vergi mükellefinin vergi dairesine vergilendirme nesnesinin (nesnelerinin) tescili için bir başvuruda bulunduğu andan itibaren bir vergilendirme nesnesi kayıtlı kabul edilir.

Vergilendirme nesnesi, vergi mükellefi vergi dairesine vergilendirme nesnelerinin sayısındaki değişikliklerin (indirimlerin) tescili için bir başvuru sunduğu andan itibaren emekli olarak kabul edilir.

56. KUMAR VERGİSİ: VERGİ TABAN VE ORANLARI

Vergi matrahı vergilendirme nesnelerinin her biri için, ilgili vergilendirme nesnelerinin toplam sayısı olarak ayrı ayrı belirlenir.

Vergi matrahı, vergilendirme nesnesinin bir maliyeti, fiziksel veya diğer bir özelliğidir.

Kumar işletmesi üzerindeki bu verginin vergi matrahı her zaman fiziksel bir özelliğe sahiptir, çünkü vergilendirme nesnesi olarak kabul edilen özel nesnelerin sayısı ile ilgilidir - oyun masaları, kumar makineleri, bahisçinin kasaları ve çekilişler. Vergi matrahı, ilgili vergilendirme nesnelerinin sayısına göre vergilendirme nesnesi türlerinin her biri için ayrı ayrı belirlenir, çünkü vergi hesaplanırken her vergilendirme nesnesi kendi oranına tabidir.

Sonuç olarak, her bir vergiye tabi nesne türü için vergi matrahı, vergiye tabi nesnelerin toplam sayısı olarak belirlenir. Bu durumda vergi matrahı, vergiye tabi nesnelere ilişkin verilere dayanarak vergi döneminin sonuçlarına göre vergi mükellefi tarafından hesaplanır. Vergiler için vergi dönemi bir takvim ayıdır. Vergilendirme nesneleri şunları içerir: 1) oyun masası - bir kumar kuruluşunun organizatörü tarafından, bir veya daha fazla oyun alanıyla özel olarak donatılmış, her türlü kazançla kumar oynanması amaçlanan, bir kumar kuruluşunun organizatörünün, temsilcileri aracılığıyla, parti veya organizatör olarak katılır; 2) slot makinesi - bir kumar kuruluşunun organizatörü tarafından kurulan ve bu oyunlara kumar kuruluşunun organizatörünün temsilcilerinin katılımı olmadan her türlü kazançla şans oyunları oynamak için kullanılan özel ekipman; 3) bahis kasası veya bahisçi ofisi kasa masası - bir kumar kuruluşunun organizatöründe, toplam bahis miktarının dikkate alındığı ve ödenecek kazanç miktarının belirlendiği özel donanımlı bir yer.

vergi oranları Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından vergilendirilebilir bir nesne için sabit miktarlarda belirlenir: 1) bir oyun masası için - 25 ila 000 ruble;

2) bir slot makinesi için - 1500 ila 7500 ruble;

3) bir toplayıcının bir nakit masası veya bir bahis bürosunun bir nakit masası için - 25 ila 000 ruble. Vergi oranları, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından belirlenmemişse, asgari oranlar uygulanır.

Kumar işi için vergi oranları Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları tarafından belirlenmediğinde, vergi oranları aşağıdaki miktarlarda belirlenir: 1) bir oyun masası için - 25 ruble;

2) bir slot makinesi için - 1500 ruble;

3) bir toplayıcının bir nakit masası veya bir bahis ofisinin bir nakit masası için - 25 ruble.

Kumar ticareti vergisi bölgesel bir vergi olduğundan, federal yasa koyucu, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama (temsilci) organlarının bağımsız olarak düzenleyebileceği minimum ve maksimum vergi oranlarını belirlemiştir.

Kuruluşlar, vergilendirme nesnelerinin kayıtlı olduğu Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunda belirlenen oranları uygulamalıdır. Girişimciler, kumar tesislerinin konumuna bakılmaksızın, yaşadıkları (kayıtlı oldukları) bölgede geçerli olan oranlarda vergi öderler.

57. KUMAR VERGİSİ HESAPLAMA VE ÖDEME USULÜ

Vergi tutarı, her vergilendirme konusu için belirlenen vergi matrahı ile her bir vergilendirme konusu için belirlenen vergi oranının ürünü olarak mükellef tarafından bağımsız olarak hesaplanır.

Bir oyun masasında birden fazla oyun alanı olduğunda, belirtilen oyun masasındaki vergi oranı oyun alanı sayısının katları kadar artar.

Süresi dolan vergi dönemine ilişkin vergi beyannamesi, vergi mükellefi tarafından vergilendirme nesnelerinin tescil edildiği yerdeki vergi dairesine en geç, sona eren vergi dönemini takip eden ayın 20'nci gününe kadar sunulur. Mükellef, sona eren vergi dönemi için vergilendirme nesnesi sayısındaki değişikliği dikkate alarak vergi beyannamesini doldurur.

Vergi miktarını hesaplarken, vergilendirme nesnelerinin kurulum tarihinden itibaren devam edilmelidir. Bir vergi nesnesi elden çıkarıldığında, vergi mükellefinin vergi dairesine uygun bir başvuru yaptığı andan itibaren emekli olmuş sayılır.

Mükellef için vergilendirme nesnelerinin sayısı ay boyunca değiştiyse vergi hesaplama özellikleri vardır.

Cari vergi döneminin 15. gününden önce yeni bir vergilendirme nesnesi kurarken, vergi tutarı, ilgili vergilendirme nesnelerinin toplam sayısının (yerleşik yeni vergilendirme nesneleri dahil) ve bunun için belirlenen vergi oranının ürünü olarak hesaplanır. bu vergilendirme nesneleri.

Cari vergi döneminin 15. gününden sonra yeni vergilendirme nesneleri kurarken, bu vergi dönemi için bu nesneler üzerindeki vergi tutarı, bu vergilendirme nesnelerinin sayısının ve bunun için belirlenen vergi oranının 1/2'sinin çarpımı olarak hesaplanır. bu vergilendirme nesneleri.

Bir vergi nesnesi (nesneleri) cari vergi döneminin 15. gününden (dahil) önce emekli olduğunda, bu nesne (bu nesneler) üzerindeki bu vergi dönemi için vergi tutarı, bu nesnelerin sayısının çarpımı olarak hesaplanır. vergilendirme ve bu vergilendirme nesneleri için belirlenen vergi oranının 1/2'si.

Bir vergilendirme nesnesi (nesneleri) cari vergi döneminin 15. gününden sonra emekli olduğunda, vergi tutarı, ilgili vergilendirme nesnelerinin toplam sayısının (emekli vergilendirme nesnesi (nesneleri) dahil) ürünü olarak hesaplanır ve bu vergilendirme nesneleri için belirlenen vergi oranı.

Prosedür ve ödeme koşulları. Vergi döneminin sonunda ödenecek vergi, vergilendirme nesnelerinin vergi dairesine tescil edildiği yerde, en geç sona eren vergi dönemini takip eden ayın 20. gününe kadar vergi mükellefi tarafından ödenir.

Kuruluşlar, vergilendirme nesnelerinin kayıtlı olduğu Rusya Federasyonu konusunun bütçesine kumar işi için vergi öder. Bireysel girişimciler, kumar tesislerinin konumuna bakılmaksızın, yaşadıkları (kayıtlı) Rusya Federasyonu konusunun bütçesine kumar işletme vergisi öderler.

Vergilendirme nesnelerinin tescili ve vergi mükellefinin tescili aynı vergi dairesinde gerçekleştirilir. Bir vergi nesnesini yeniden yüklerken, aynı vergi mükellefi için kaydı (yeniden kaydı) gerçekleştirilir.

58. TAŞIMA VERGİLERİ: VERGİ ÖDENECEKLERİ VE VERGİLENDİRME AMACI

Nakliye vergisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasalarıyla yürürlüğe girer ve Rusya Federasyonu'nun ilgili kurucu kuruluşunun topraklarında ödenmesi zorunludur. . Bir vergi uygularken, bölgesel yasama (temsilci) organları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen sınırlar içinde vergi oranını, ödeme prosedürünü ve şartlarını belirler ve uygun vergi avantajları sağlar.

vergi mükellefleri Rusya Federasyonu mevzuatına göre, vergilendirme nesnesi olarak tanınan kayıtlı araçlara sahip kişiler tanınır.

Vergi Kanunu'nun yayınlanmasına kadar nakliyeye sahip olma ve elden çıkarma hakkı için bir vekaletname temelinde edindiği ve devrettiği bir bireye kayıtlı nakliye için, vergi mükellefi böyle bir vekaletnamede belirtilen kişidir. Aynı zamanda, bu tür araçların kayıtlı olduğu kişilerin de bu durumu vergi dairelerine bildirmesi gerekmektedir.

Bir kişiyi vergi mükellefi olarak tanımanın koşulları:

- ulaşım bu kişilere kayıtlı olmalıdır;

- ulaşım vergiye tabi olmalıdır;

- Bu taşıma için mükellef, vekaleten mükellef değildir. vergilendirme nesnesi arabalar, motosikletler, motorlu skuterler, otobüsler ve pnömatik ve tırtıllı paletler, uçaklar, helikopterler, motorlu gemiler, yatlar, yelkenli gemiler, tekneler, kar motosikletleri, kar motosikletleri, motorlu tekneler, jet skiler, kendi kendine hareket etmeyen diğer kendinden tahrikli makineler ve mekanizmalar tahrikli (çekilen gemiler) ve usulüne uygun olarak kayıtlı diğer su ve hava araçları. Vergilendirmenin nesneleri değildir:

1) kürekli tekneler ve ayrıca 5 beygir gücünden fazla olmayan motorlu motorlu tekneler;

2) özel olarak engelliler tarafından kullanılmak üzere donatılmış binek otomobillerin yanı sıra, 100 beygir gücüne (73,55 kW'a kadar) kadar motor gücüne sahip, yasaların öngördüğü şekilde sosyal koruma makamları aracılığıyla alınan (satın alınan) otomobiller;

3) deniz ve nehir gemilerinde balıkçılık;

4) ana faaliyeti yolcu ve (veya) kargo taşımacılığının uygulanması olan kuruluşların (ekonomik yönetim veya operasyonel yönetim hakkı ile) sahip olduğu yolcu ve kargo denizi, nehir ve uçak;

5) traktörler, her markanın kendi yürür biçerdöverleri, özel araçlar (süt kamyonları, hayvancılık kamyonları, kümes hayvanlarının taşınması için özel araçlar, mineral gübrelerin taşınması ve uygulanması için araçlar, veteriner bakımı, bakım) tarımsal üreticilere kayıtlı ve tarım işlerinde kullanılan tarım ürünlerinin üretimi ;

6) askeri ve (veya) buna eşdeğer hizmetin yasal olarak sağlandığı durumlarda, federal yürütme organlarının ekonomik yönetimi veya operasyonel yönetimi hakkına sahip olan araçlar;

7) yetkili makam tarafından verilen bir belge ile hırsızlık (hırsızlık) gerçeğinin teyit edilmesine bağlı olarak aranan araçlar;

8) hava ambulansı ve tıbbi hizmet uçakları ve helikopterleri;

9) Rusya Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemiler.

59. NAKLİYE VERGİSİNİN VERGİ TABANI

Vergi matrahı şu şekilde belirlenir:

1) motorlu araçlarla ilgili olarak - aracın beygir gücündeki motor gücü olarak;

2) gros tonajının belirlendiği kendinden tahrikli olmayan (çekilen) su araçları ile ilgili olarak - kayıtlı ton olarak gros tonaj olarak;

3) diğer su ve hava araçlarıyla ilgili olarak - araç birimi olarak.

Vergi dönemi bir takvim yılıdır. Kurum olan mükellefler için raporlama dönemleri birinci çeyrek, ikinci çeyrek ve üçüncü çeyrektir. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama organları, bu vergiyi oluştururken raporlama dönemleri oluşturmama hakkına sahiptir.

Vergi matrahı şu şekilde belirlenir:

1) motorlu araçlarla ilgili olarak (uçak hariç) - aracın beygir gücündeki motor gücü olarak;

2) jet motoru itişinin belirlendiği hava araçları ile ilgili olarak - bir jet motorunun pasaport statik itişi (tüm jet motorlarının toplam pasaport statik itişi) olarak, bir hava aracının kalkış modundaki toprak koşullarında kilogram kuvvet olarak;

3) gros tonajının belirlendiği kendinden tahrikli olmayan (çekilen) su araçları ile ilgili olarak - kayıtlı ton olarak gros tonaj olarak;

4) Motoru olmayan diğer su ve hava araçları için vergi matrahı aracın her bir biriminden (planör, balon) belirlenir. Motorlu araçlar, jet motorunun itiş gücü belirlenen hava araçları, kendinden hareketli olmayan (çekilen) araçlar için vergi matrahı ayrıca belirlenir.

Motor gücü, tescil belgelerinde belirtilen ilgili aracın teknik belgelerine göre belirlenir.

Aracın teknik belgelerinde motor gücü metrik güç birimlerinde belirtilirse, beygir gücüne karşılık gelen dönüşüm, kW olarak ifade edilen motor gücünün 1,35962 ile çarpılmasıyla gerçekleştirilir.

Brüt tonaj, ilgili aracın teknik dokümantasyonuna göre belirlenir. Devlet tescilini gerçekleştiren devlet kurumlarına verilen bilgiler ile aracın teknik dokümantasyonunda yer alan veriler arasında tutarsızlık olması durumunda, aracın teknik dokümantasyonunda yer alan veriler kabul edilir. Aracın teknik dokümantasyonunda motor gücü, gros tonaj verilerinin bulunmaması durumunda, motor gücünün (brüt tonaj) belirlenmesi için mükellefin verdiği uzman görüşü dikkate alınır.

Motorsuz su ve hava araçları ile gros tonajı belirlenmeyen araçlar için vergi matrahı aracın birimi olarak belirlenir.

60. NAKLİYE VERGİ VERGİ ORANLARI

Vergi oranları, motor gücüne, jet motorunun itiş gücüne veya brüt tonaj taşıtlarına, taşıt motor gücünün bir beygir gücüne, bir kilogram jet motoru itişine, bir tonlarca araç veya araç birimi kaydedin. sabit bir miktarda fon.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu şunları içerir: temel ulaşım vergisi oranları. Vergi oranları, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasalarıyla artırılabilir (azaltılabilir), ancak beş kattan fazla olamaz. Araçların faydalı ömürleri dikkate alınarak, araç kategorileri için farklılaştırılmış vergi oranları oluşturulmasına izin verilir.

Oranlar aşağıdaki boyutlarda belirlenir.

Motor gücüne sahip binek otomobiller için (beygir gücü başına):

- 100 hp'ye kadar dahil - 5 ruble;

- 100 beygirden fazla 150 hp'ye kadar dahil - 7 ruble;

- 150 beygirden fazla 200 hp'ye kadar dahil - 10 ruble;

- 200 beygirden fazla 250 hp'ye kadar dahil - 15 ruble;

- 250 beygirden fazla - 30 ovmak.

Motor gücüne sahip motosikletler ve scooterlar (beygir gücü başına):

- 20 hp'ye kadar (14,7 kW'a kadar) dahil - 2 ruble;

- 20 beygirden fazla 35 hp'ye kadar dahil - 4 ruble;

- 35 beygirden fazla - 10 ovmak.

Motor gücüne sahip otobüsler (beygir gücü başına):

- 200 hp'ye kadar dahil - 10 ruble;

- 200 beygirden fazla - 20 ovmak.

Motor gücüne sahip kamyonlar (beygir gücü başına):

- 100 hp'ye kadar (73,55 kW'a kadar) dahil - 5 ruble;

- 100 beygirden fazla 150 hp'ye kadar dahil - 5 ruble;

- 150 beygirden fazla 200 hp'ye kadar dahil - 10 ruble;

- 200 beygirden fazla 250 hp'ye kadar dahil - 13 ruble;

- 250 beygirden fazla - 17 ovmak.

Pnömatik, paletli paletlerdeki diğer kendinden tahrikli araçlar, makineler ve mekanizmalar (her beygir gücü için) - 5 ruble. Kar motosikletleri, motor gücüne sahip motorlu kızaklar (beygir gücü başına):

- 50 hp'ye kadar dahil - 5 ruble;

- 50 beygirden fazla - 10 ovmak.

Motor gücüne sahip su araçları (beygir gücü başına):

- 100 hp'ye kadar dahil - 10 ruble;

- 100 beygirden fazla - 20 ovmak.

Motor gücüne sahip yatlar ve diğer motorlu yelkenli gemiler (beygir gücü başına):

- 100 hp'ye kadar dahil - 20 ruble;

- 100 beygirden fazla - 40 ovmak.

Motor gücüne sahip jet ski'ler (beygir gücü başına):

- 100 hp'ye kadar dahil - 25 ruble;

- 100 beygirden fazla - 50 ovmak.

Gros tonajın belirlendiği kendinden tahrikli olmayan (çekilen) gemiler (kayıtlı her gros tonajdan), - 20 ruble.

Motorlu uçak (beygir gücü ile) - 25 ruble.

Jet motorlu uçak (her kilogram itme kuvvetinden) - 20 ruble.

Motoru olmayan diğer su ve hava araçları (araç birimi başına) - 200 ruble.

61. NAKLİYE VERGİSİ HESAPLAMA VE ÖDEME USULÜ

Vergi hesaplama prosedürü. Kurum olan mükellefler, vergi tutarını ve geçici vergi ödeme tutarını kendileri hesaplarlar.

Gerçek kişi olan vergi mükelleflerinin vergisi, Rusya Federasyonu topraklarında araçların devlet kaydını yürüten makamlar tarafından vergi makamlarına sunulan bilgiler temelinde vergi makamları tarafından hesaplanır.

Vergi dönemi sonunda bütçeye ödenecek taşıma vergisi tutarı, vergi matrahı ile vergi oranının çarpımı olarak her bir araç için hesaplanır.

Kuruluşlar tarafından bütçeye ödenecek vergi tutarı, hesaplanan vergi tutarı ile vergi döneminde ödenmesi gereken geçici vergi ödemeleri arasındaki fark olarak belirlenir. Kurum olan mükellefler, her raporlama dönemi sonunda geçici vergi ödeme tutarlarını ilgili matrah ve vergi oranının çarpımının 1/4'ü olarak hesaplarlar.

Vergi döneminde bir aracın tescili ve (veya) bir aracın tescilden çıkarılması sırasında, aracın vergi mükellefine tescil edildiği tam ay sayısının sayıya oranı olarak belirlenen katsayı dikkate alınarak vergi tutarı hesaplanır. vergi dönemindeki takvim aylarının ( raporlama) döneminde. Bu durumda, aracın tescil ayı olduğu gibi, aracın kaydının silindiği ay da tam ay olarak alınır. Bir aracın tescili ve kaydının silinmesi bir takvim ayı içinde gerçekleşirse, belirtilen ay bir tam ay olarak kabul edilir.

Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun yasama organı, bir vergi oluştururken, belirli vergi mükellefi kategorilerine vergi döneminde peşin vergi ödemelerini hesaplamama ve ödememe hakkını sağlama hakkına sahiptir.

Vergi ödeme prosedürü. Vergi ve geçici vergi ödemeleri, vergi mükellefleri tarafından araçların bulunduğu yerde, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından belirlenen şekilde ve süre içinde yapılır. Ayrıca, kurum olan mükellefler için vergi ödeme son tarihi, sona eren vergi dönemini takip eden yılın 1 Şubat'ından önce belirlenemez.

Vergi döneminde, kuruluş olan vergi mükellefleri, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından aksi belirtilmedikçe, avans vergi ödemeleri öderler. Vergilendirme süresinin sona ermesinden sonra, kuruluş olan mükellefler, matrah ve vergi oranının çarpımı olarak hesaplanan vergi tutarını öderler. Şahıs olan vergi mükellefleri, vergi dairesi tarafından gönderilen bir vergi bildirimi temelinde nakliye vergisi öderler.

Avans ödemesi için son tarihler kaçırılırsa, gecikmenin her günü için cezalar ödenir.

Kuruluş olan vergi mükellefleri, vergi makamlarına bir vergi beyannamesi (gelecek yılın 1 Şubat'ından önceki vergi döneminin sonuçlarına göre) ve ayrıca avans ödemelerine ilişkin bir vergi hesaplaması (raporlama döneminin sonuçlarına göre) sunmalıdır. , en geç bir sonraki ayın son günü).

62. ARAZİ VERGİLERİ: GENEL HÜKÜMLER

Arazi vergisi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve belediyelerin temsilci organlarının düzenleyici yasal düzenlemeleri tarafından kurulan, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve belediyelerin temsilci organlarının yasal düzenlemeleri uyarınca yürürlüğe giren ve faaliyetlerini durduran, bu belediyelerin topraklarında ödeme yapılması zorunludur. Verginin kurulması ve uygulanması için benzer bir prosedür, federal öneme sahip şehirlerde uygulanmaktadır.

Bir arazi vergisi oluştururken, belediyelerin temsilci organları (federal öneme sahip şehirler), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen sınırlar dahilinde vergi oranlarını, vergi ödeme usul ve şartlarını, vergi indirimlerini, gerekçelerini ve usullerini belirler. başvuru.

vergi mükellefleri kuruluşlar ve bireyler, mülkiyet hakkı, kalıcı (sınırsız) kullanım hakkı veya ömür boyu miras yoluyla mülkiyet hakkı temelinde arsa sahibi olarak kabul edilir.

Belirli süreli ücretsiz kullanım hakkına sahip olan veya bir kira sözleşmesi ile kendilerine devredilen arsalar ile ilgili olarak kuruluşlar ve kişiler vergi mükellefi olarak kabul edilmez.

vergilendirme nesnesi verginin uygulandığı bölgede belediye sınırları içinde (federal öneme sahip şehirler) bulunan tanınmış arsalar.

Aşağıdaki arsalar vergilendirme konusu olarak kabul edilmez:

- Rusya Federasyonu mevzuatına göre dolaşımdan çekilmiş;

- Rusya Federasyonu halklarının kültürel mirasının özellikle değerli nesneleri, Dünya Mirası Listesi'nde yer alan nesneler, tarihi ve kültürel rezervler, arkeolojik miras alanları tarafından işgal edilen yasaya uygun olarak dolaşımda sınırlı;

- savunma, güvenlik ve gümrük ihtiyaçlarının sağlanması için sağlanan, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak dolaşımda sınırlı;

- orman fonu topraklarından;

- su fonunun bir parçası olarak devlete ait su kütleleri tarafından işgal edilen Rusya Federasyonu mevzuatına göre dolaşımda sınırlı.

Vergi matrahı vergilendirme konusu olarak kabul edilen arsaların kadastro değeri olarak tanımlanır. Bir arsanın kadastro değeri, Rusya Federasyonu arazi mevzuatına göre belirlenir.

Vergi matrahı (arsanın kadastro değeri), vergi dönemi olan yılın 1 Ocak tarihinden itibaren her bir arsa (arsanın müşterek mülkiyetindeki hisse) için belirlenir. Vergi matrahı, sahipleri farklı kişilerce tanınan veya farklı vergi oranları tespit edilen arsalar için ayrıca belirlenir.

Kuruluşlar ve bireysel girişimciler (girişimcilik faaliyetlerinde kullanılan arsalarla ilgili olarak), sahip oldukları her arsa üzerindeki devlet arazi kadastrosundan alınan bilgilere dayanarak vergi matrahını bağımsız olarak belirler. Her birey için vergi matrahı vergi makamları tarafından belirlenir.

Müşterek müşterek mülkiyetteki arsalara ilişkin olarak, bu arsanın maliki olan mükelleflerin her biri için müşterek mülkiyetteki payı oranında matrah belirlenir.

63. ARAZİ VERGİLERİ: ORANLAR VE FAYDALAR

vergi oranları belediyelerin temsilci organlarının düzenleyici yasal düzenlemeleri (federal öneme sahip şehirlerin yasaları) tarafından belirlenir ve arsalarla ilgili olarak% 0,3'ü aşamaz:

- tarım arazisi olarak sınıflandırılan veya yerleşim yerlerinde tarımsal kullanım bölgelerinin bir parçası olarak sınıflandırılan ve tarımsal üretim için kullanılan;

- konut ve ortak kompleksin konut stoku ve mühendislik altyapı tesisleri tarafından işgal edilen veya konut inşaatı için sağlanan;

- kişisel yan araziler, bahçecilik, bahçecilik veya hayvancılık ile köy çiftçiliği için sağlanmıştır. Diğer arsalar için vergi oranları %1,5'i geçemez.

Arazi kategorilerine ve (veya) arsanın izin verilen kullanımına bağlı olarak farklı vergi oranlarının belirlenmesine izin verilir.

Vergi teşvikleri. Aşağıdakiler vergiden muaftır:

1) Rusya Adalet Bakanlığı cezaevi sisteminin kurum ve kuruluşları - bu kurum ve kuruluşlara verilen işlevlerin doğrudan yerine getirilmesi için sağlanan arsalarla ilgili olarak;

2) kuruluşlar - devlet kamu yollarının işgal ettiği arsalarla ilgili olarak;

3) dini kuruluşlar - dini ve hayır amaçlı binaların, yapıların ve yapıların bulunduğu arsaları ile ilgili olarak;

4) Üyeleri arasında engellilerin ve yasal temsilcilerinin en az% 80'ini oluşturduğu tüm Rusya engelli kamu kuruluşları, yasal faaliyetlerini yürütmek için kullandıkları arsalarla ilgili olarak:

- Çalışanları arasındaki ortalama engelli sayısı en az %50 ve ücret fonundaki payları en az %25 ise kayıtlı sermayesi tamamen belirtilen engelli kuruluşlarından gelen katkılardan oluşan kuruluşlar, - ile ilgili olarak mal üretimi veya satışı için kullandıkları arsalar;

- mülkiyeti, engellilerin tüm Rusya kamu kuruluşlarının belirtilen tek sahibi olan kurumlar, - eğitim, kültür, sağlığı iyileştirme, fiziksel kültür ve spor, bilimsel, bilgilendirici ve diğer amaçlar için kullandıkları arsalarla ilgili olarak engellilerin sosyal korunması ve rehabilitasyonunun yanı sıra engelli kişilere, engelli çocuklara ve ebeveynlerine yasal ve diğer yardımların sağlanması;

5) halk sanatları ve el sanatları örgütleri - halk sanatları ve zanaatlarının geleneksel olarak var olduğu yerlerde bulunan ve halk sanatları ve el sanatları ürünlerinin üretimi ve satışı için kullanılan arsalarla ilgili olarak;

6) Kuzey, Sibirya ve Uzak Doğu'nun yerli halklarına mensup bireyler ve bu halkların toplulukları - geleneksel yaşam tarzlarının, çiftçiliğin ve el sanatlarının korunması ve geliştirilmesi için kullanılan arazilerle ilgili olarak;

7) kuruluşlar - özel bir ekonomik bölgenin sakinleri - özel bir ekonomik bölgenin topraklarında bulunan arsalarla ilgili olarak, her arsa üzerinde mülkiyet hakkının ortaya çıktığı andan itibaren beş yıllık bir süre için.

64. ARAZİ VERGİ VE AVANS ÖDEMELERİNİN HESAPLANMASI USULÜ

Vergi tutarı, vergi matrahının vergi oranına karşılık gelen yüzdesi olarak vergi döneminin bitiminden sonra hesaplanır.

Bireysel konut inşaatı hariç olmak üzere, gerçek ve tüzel kişiler tarafından üzerlerinde konut inşaatı açısından edinilen arsalar ile ilgili olarak, vergi tutarı üç yıllık tasarım ve inşaat döneminde 2 katsayısı dikkate alınarak hesaplanır. inşa edilmiş gayrimenkul nesnesine ilişkin hakların devlet tesciline.

Üç yıllık tasarım ve inşaat süresinin bitiminden önce inşaatın tamamlanması ve inşa edilen gayrimenkul nesnesine hakların devlet tescili üzerine, tasarım ve inşaat döneminde ödenen vergi tutarı, hesaplanan vergi miktarını aşan vergi tutarı 1 katsayısı fazla ödenen vergi tutarı olarak kabul edilir ve genel olarak belirlenmiş usule göre mükellefe mahsup edilir.

Münferit konut inşaatı hariç olmak üzere üzerlerinde konut inşası şartıyla mülkiyete geçen arsalara ilişkin vergi tutarı, üç yılı aşan tasarım ve yapım süresi boyunca 4 katsayısı dikkate alınarak hesaplanır, inşa edilen gayrimenkul nesnesine hakların devlet kaydına kadar.

Bireylerin bireysel konut inşaatı için edindikleri arsalara ilişkin vergi tutarı, on yılı aşan tasarım ve yapım süresi boyunca 2 katsayısı dikkate alınarak hesaplanır.

Vergi bildirimine dayanarak vergi ödeyen bir kişinin ödeyeceği avans tutarı, ilgili vergi matrahı ile belediyelerin temsil organlarının yasal işlemleri (kanunları) tarafından belirlenen vergi oranı payının çarpımı olarak hesaplanır. (federal öneme sahip şehirler) bir avans ödemesi varsa aşmayacak bir miktarda.

Raporlama dönemi çeyrek olarak belirlenen mükellefler, cari yılın 1., 2. ve 3. çeyreğinden sonraki avans tutarını vergi matrahının yüzde payının ilgili vergi oranının 1/4'ü olarak hesaplarlar. vergi dönemi olan yılın 1 Ocak itibariyle.

Bir belediye oluşumunun temsili organı (federal öneme sahip şehirler), bir vergi oluştururken, vergi bazında vergi ödeyen vergi mükellefleri için ikiden fazla olmayan geçici vergi ödemesinin bir vergi dönemi boyunca ödenmesini sağlama hakkına sahiptir. fark etme.

Vergi dönemi sonunda bütçeye ödenecek vergi tutarı, vergi dönemi boyunca ödenecek vergi miktarı ile avans ödemesi tutarları arasındaki fark olarak belirlenir.

Arsa hakkının vergi döneminde meydana gelmesi (fesih) halinde, bu arsaya ilişkin vergi tutarı, arsanın ait olduğu tam ay sayısına oranı olarak belirlenen katsayı dikkate alınarak hesaplanır. vergi dönemindeki ay sayısına vergi mükellefi.

65. ARAZİ VERGİ VE AVANS ÖDEME USUL VE ŞARTLARI

Arazi vergisi ve geçici vergi ödemeleri, belediyelerin temsilci organlarının (federal öneme sahip şehirler) düzenleyici yasal düzenlemeleri (kanunları) tarafından belirlenen şekilde ve şartlarda vergi mükellefleri tarafından ödemeye tabidir.

Mükellefler - bireysel girişimci olan kuruluşlar veya bireyler için vergi ödeme son tarihi, sona eren vergi dönemini takip eden yılın 1 Şubat'ından önce belirlenemez. Bu nedenle, yerel makamların bu tarihten itibaren vergi ödemeleri için son tarihler belirleme hakkı vardır.

vergi dönemi Takvim yılı tanınır. Vergi mükellefleri (bireysel girişimci olan kurum ve kişiler) için raporlama dönemleri yılın ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayıdır.

Vergi döneminde vergi mükellefleri, belediyenin temsilci organının (federal şehirler) yasal bir düzenlemesi (kanun) tarafından aksi belirtilmedikçe, avans ödemeleri öderler.

Peşin ödeme tutarı, bir vergi bildirimi temelinde bir kişi tarafından ödenir.

Vergilendirme döneminin bitiminden sonra mükellefler, ilgili matrahın ürünü olarak hesaplanan vergi tutarı ile bir avans ve 1 adet avans tesis edilmesi halinde oranın 2/1'sini geçmeyecek şekilde vergi oranı payı öderler. /3'ü iki peşin ödeme yapılması halinde.

Arazi vergisi ve avans ödemeleri, vergilendirme konusu olarak kabul edilen arsaların bulunduğu yerdeki bütçeye ödenir. Vergilendirme nesneleri, topraklarında verginin uygulandığı belediye (federal şehirler) sınırları içinde yer alan arsalardır.

Aşağıdaki arsalar vergilendirme konusu olarak kabul edilmez:

- Rusya Federasyonu mevzuatına göre dolaşımdan çekilmiş;

- Kanuna uygun olarak dolaşımda sınırlı, savunma, güvenlik ve gümrük ihtiyaçlarının sağlanması için sağlanan;

- orman fonu topraklarından;

- su fonunun bir parçası olarak devlete ait su kütleleri tarafından işgal edilen mevzuata göre ciro ile sınırlı.

Gerçek kişi olan mükellefler, vergi dairesi tarafından gönderilen vergi ihbarnamesine istinaden vergi ve geçici vergi ödemelerini öderler.

Kuruluş veya bireysel girişimciler vergiyi ödemeli ve vergi beyannamesi sunmalıdır:

- kuruluşun bulunduğu yerdeki arsa ile ilgili olarak genel merkezin bulunduğu yerde;

- kendisine sağlanan arsaya göre ayrı alt bölümün bulunduğu yerde;

- gayrimenkul nesnesinin bulunduğu yerde. Arazi parselleri bir belediyenin arazisinde bulunduğunda, vergi mükellefinin vergi ödeme ve ilgili vergi dairesine bir vergi beyannamesi verme hakkı vardır.

66. BİREYLERİN MAL VERGİLERİ: GENEL HÜKÜMLER

Bireylerin mülkiyeti üzerindeki verginin yasal düzenlemesi, "Bireylerin Mülkiyeti Üzerindeki Vergiler Hakkında Kanun" ile gerçekleştirilir.

vergi mükellefleri Bu vergi bireyleri tanır - vergilendirme nesnesi olarak tanınan mülk sahipleri.

Vergilendirme nesnesi olarak kabul edilen mülk, birkaç kişinin ortak müşterek mülkiyetindeyse, bu kişilerin her biri, bu mülkteki payı oranında bu mülkle ilgili olarak vergi mükellefi olarak tanınır. Benzer şekilde, bu tür mülkün kişi ve işletmelerin (kuruluşların) ortak müşterek mülkiyetinde olup olmadığı da vergi mükellefleri tarafından belirlenir. Vergilendirme nesnesi olarak kabul edilen mülk, birden fazla kişiye müşterek olarak sahipse, vergi yükümlülüğünün yerine getirilmesinde eşit sorumluluk taşırlar. Bu durumda vergi mükellefi, aralarında yapılan anlaşma ile belirlenen bu kişilerden biri olabilir.

Vergilendirme nesneleri konutlar, apartmanlar, yazlıklar, garajlar ve diğer binalar, binalar ve yapılar tanınır.

Vergi oranları toplam envanter değerine bağlı olarak, yerel özyönetim temsil organlarının düzenleyici yasal işlemleri tarafından belirlenir. Yerel özyönetimin temsili organları, toplam envanter değerine, kullanım türüne ve diğer kriterlere bağlı olarak, belirlenen sınırlar dahilinde oranların farklılaşmasını belirleyebilir. Vergi oranları aşağıdaki sınırlar içinde belirlenir:

- 300 bin rubleye kadar. - %0,1'e kadar;

- 300 ila 500 bin ruble. - %0,1 ila %0,3;

- 500'den fazla ruble. - %0,3 ila %2,0.

Vergiler, vergilendirme nesnesinin bulunduğu yerdeki (kayıttaki) yerel bütçeye yatırılır.

Vergi teşvikleri. Yerel özyönetimin temsili organları, bireylerin emlak vergisi ve kullanım gerekçeleri için bağımsız olarak vergi teşvikleri oluşturma hakkına sahiptir.

Aşağıdaki vatandaş kategorileri, bireylerin mülkiyeti üzerinde vergi ödemekten muaftır: SSCB Kahramanları ve Rusya Federasyonu Kahramanları ile üç derecelik Zafer Nişanı verilen kişiler; I, II, çocukluktan beri engelli olan engelliler; Sivil ve Büyük Vatanseverlik Savaşlarına katılanlar, SSCB'yi askeri birliklerde, karargahlarda ve aktif ordunun bir parçası olan kurumlarda ve eski partizanlarda görev yapan askeri personelden savunmak için diğer savaş operasyonları; Büyük Vatanseverlik Savaşı sırasında ordunun bir parçası olan askeri birliklerde, karargahlarda ve kurumlarda tam zamanlı görevlerde bulunan Sovyet Ordusu, Deniz Kuvvetleri, içişleri ve devlet güvenlik organlarının sivilleri veya bu dönemde şehirlerde bulunan kişiler, katılım savunmasında, tercihli şartlarda bir emekli maaşının atanması için hizmet süresi boyunca bu kişilere kredilendirilen, vb.

Binalar, binalar ve yapılar vergisi şu kişiler tarafından ödenmez: emekliler; Afganistan'da ve düşmanlıkların savaştığı diğer ülkelerde uluslararası görev yapan, askerlikten terhis edilen veya askeri eğitime çağrılan vatandaşlar; görev başında ölen asker ve memurların ebeveynleri ve eşleri vb.

67. BİREYLERİN MALLARI ÜZERİNDEKİ VERGİ HESAPLAMA VE ÖDEME USULÜ

Vergi hesaplama vergi makamları tarafından üretilir. Yararlanma hakkına sahip kişiler, gerekli belgeleri bağımsız olarak vergi makamlarına sunar.

Binalar, binalar, yapılar üzerindeki vergi, her yılın 1 Ocak itibariyle stok değerlerine ilişkin veriler temelinde hesaplanır.

Birden çok malikin ortak müşterek mülkiyetinde bulunan bina, bina ve yapılar için vergi, maliklerin her biri tarafından bu bina, bina ve yapılardaki payları oranında ödenir.

Pay tayini olmaksızın birden çok malikin müşterek mülkiyetinde bulunan bina, bina ve yapıların vergisi, bu maliklerden biri tarafından aralarında yapılacak anlaşma ile ödenir. Tutarsızlık halinde vergi, maliklerin her biri tarafından eşit paylar halinde ödenir.

Yeni binalar, binalar ve yapılar için vergi, bunların inşasını veya satın alınmasını takip eden yılın başından itibaren ödenir.

Miras yoluyla intikal eden bir bina, mülk ve yapı için, mirasın açıldığı andan itibaren mirasçılardan vergi alınır.

Bir binanın, binanın, yapının yıkılması, tamamen tahrip olması hâlinde, bunların yıkıldığı veya tamamen yıkıldığı aydan itibaren vergi tahsilatı durdurulur.

Bir takvim yılı içinde bir binanın, mülkün, yapının mülkiyeti bir malikten diğerine devredildiğinde, vergi, bu yılın 1 Ocak'ından belirtilen mülkün mülkiyetini kaybettiği ayın başına kadar asıl sahibi tarafından ödenir; ve yeni sahibi tarafından - sahiplik haklarının elde edildiği aydan itibaren.

Yardım almaya hak kazanan kişiler, gerekli belgeleri vergi dairelerine sunar. Özellikle aşağıdaki vatandaş kategorileri, bireylerin mülkleri üzerinden vergi ödemekten muaftır: SSCB Kahramanları ve Rusya Federasyonu Kahramanları; engelli insanlar; Sivil ve Büyük Vatanseverlik Savaşlarına katılanlar, SSCB'yi askeri birliklerde, karargahlarda ve sahada ordunun bir parçası olan kurumlarda görev yapan askeri personelden savunmak için diğer askeri operasyonlar; Büyük Vatanseverlik Savaşı sırasında askeri birliklerde, karargahlarda ve kurumlarda görev yapan Sovyet Ordusu, Donanması, içişleri ve devlet güvenlik kurumlarının sivilleri vb.

Binalar, binalar, yapılar vergisi şu kişiler tarafından ödenmez: emekliler; Afganistan'da ve diğer ülkelerde uluslararası görev yapan askerlik hizmetinden taburcu edilen veya askeri eğitime çağrılan vatandaşlar; görev başında ölen asker ve memurların ebeveynleri ve eşleri vb.

Faydalanma hakkı bir takvim yılı içinde ortaya çıkarsa, vergi bu hakkın ortaya çıktığı aydan itibaren yeniden hesaplanır.

Vergi indirimi başvurusunun zamanında yapılmaması halinde, vergi mükellefinin yazılı başvurusu üzerine vergi tutarının yeniden hesaplanması en fazla üç yıl önceden yapılır.

Vergi ödeme bildirimleri, vergi makamları tarafından her yıl en geç 1 Ağustos'a kadar mükelleflere teslim edilir. Vergi, mülk sahipleri tarafından iki son tarih içinde (en geç 15 Eylül ve 15 Kasım) eşit paylar halinde ödenir.

68. ÖZEL VERGİ REJİMİ

Özel vergi rejimi, Vergi Kanunu tarafından belirlenen durumlarda ve şekilde uygulanan vergilerin hesaplanması ve ödenmesi için özel bir prosedür tanır. Aşağıdaki özel vergi rejimleri geçerlidir.

Tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemi. Birleşik tarım vergisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir ve diğer vergi rejimleriyle birlikte uygulanır.

Tarım üreticisi olan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, Birleşik Tarım Vergisi ödemesine gönüllü olarak geçme hakkına sahiptir. ESHN şunları sağlar:

1) kuruluşlar için - kurumlar vergisi, kurumlar vergisi ve birleşik sosyal vergi ödemelerinin Birleşik Tarım Vergisi ödemesi ile değiştirilmesi;

2) bireysel girişimciler için - kişisel gelir vergisi, kişisel emlak vergisi ve birleşik sosyal vergi ödemesinin birleşik tarım vergisi ödemesi ile değiştirilmesi;

3) kuruluşlar ve girişimciler için KDV ödemesinin değiştirilmesi (mallar Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edildiğinde ödenecek KDV hariç). Basitleştirilmiş vergi sistemi. Kuruluşlar tarafından basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanması, kuruluşların kurumlar vergisi, kurumlar vergisi ve birleşik sosyal vergi ödemekten muaf tutulmasını sağlar. Girişimciler kişisel gelir vergisi, kişisel emlak vergisi, birleşik sosyal vergi ödemekten muaftır. Mallar Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesine ithal edildiğinde ödenecek KDV hariç, vergi mükellefleri KDV ödemez. Diğer vergiler, diğer vergi rejimlerine göre ödenir.

Belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemi belediye bölgelerinin, kentsel bölgelerin, federal şehirlerin yasalarının temsilci organlarının düzenleyici yasal düzenlemeleri ile yürürlüğe giren Vergi Kanunu ile kurulur ve genel vergi sistemi ve diğer vergi rejimleri ile birlikte uygulanır.

Tek bir vergi biçimindeki vergilendirme sistemi, aşağıdaki ticari faaliyet türleriyle ilgili olarak belediye bölgelerinin, kentsel bölgelerin, federal öneme sahip şehirlerin temsilci organlarının kararları ile uygulanabilir: kişisel hizmetlerin sağlanması; veterinerlik hizmetlerinin sağlanması; araçların onarımı, bakımı ve yıkanması vb. için hizmetlerin sağlanması.

özel vergi rejimi, "Üretim Paylaşım Sözleşmeleri Hakkında Kanun" uyarınca akdedilen ve aşağıdaki koşulları sağlayan sözleşmelerin ifasında uygulanır:

- "Üretim Paylaşım Sözleşmeleri Hakkında Kanun" ile belirlenen şekilde ve şartlarda üretim paylaşımı dışındaki şartlarla toprak altı kullanım hakkının verilmesi için ihale yapılarak ve müzayedenin geçersiz ilan edilerek sözleşmeler yapılır;

- "Üretim Paylaşım Anlaşmaları Hakkında Kanun" ile belirlenen üretim paylaşım usulünün uygulandığı anlaşmaların uygulanmasında, devletin üretilen ürünlerin toplam hacmindeki payı, toplam ürün miktarının en az %32'si;

- Anlaşmalar, anlaşmanın uygulanmasında yatırımcı için yatırım verimliliğinde bir iyileşme olması durumunda, devletin karlı ürünlerdeki payında bir artış sağlar.

69. BASİTLEŞTİRİLMİŞ VERGİLENDİRME SİSTEMİ

Kuruluşlar tarafından basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanması, kuruluşların kurumlar vergisi, kurumlar vergisi ve birleşik sosyal vergi ödemekten muaf tutulmasını sağlar. Bireysel girişimciler, kişisel gelir vergisi, kişisel emlak vergisi, birleşik sosyal vergi ödemekten muaftır. Vergi mükellefleri, mallar Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesine ithal edildiğinde ödenecek KDV hariç, katma değer vergisi ödememektedir. Diğer vergiler, diğer vergi rejimlerine göre ödenir.

Vergi mükellefleri için nakit işlem yapma ve istatistiksel raporlar sunma prosedürü korunur.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş veya diğer vergi rejimlerine dönüş gönüllü olarak gerçekleştirilir.

vergi mükellefleri basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçen ve bunu bu bölümde belirtilen şekilde uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler tanınır.

Kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi ilan ettiği yılın dokuz aylık sonuçlarını takiben, gelirin 15 milyon rubleyi geçmemesi durumunda, kuruluş basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir. Belirtilen değer (15 milyon ruble), deflatör katsayısı ile endekslemeye tabidir.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı olmayanlar:

1) şubeleri ve (veya) temsilcilikleri olan kuruluşlar;

2) bankalar, sigortacılar, devlet dışı emeklilik fonları, yatırım fonları, menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar, rehinci;

3) kesilebilir malların üretimi, minerallerin çıkarılması ve satışı (ortak mineraller hariç), kumar işi ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

4) serbest meslek icra eden noterler, her türlü avukat oluşumlarını kurmuş avukatlar;

5) üretim paylaşım anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar;

6) tarım üreticileri için vergilendirme sistemine aktarılan kuruluşlar ve bireysel girişimciler (tek tarım vergisi);

7) diğer kuruluşların doğrudan katılım payının %25'ten fazla olduğu kuruluşlar;

8) vergi dönemi için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

9) duran varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların artık değeri 100 milyon rubleyi aşan kuruluşlar;

10) bütçe kurumları;

11) Rusya Federasyonu topraklarında şubeleri, temsilcilikleri ve diğer ayrı alt bölümleri olan yabancı kuruluşlar.

Vergi dönemi bir takvim yılıdır. Raporlama dönemleri bir takvim yılının ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayıdır.

Bir veya birkaç faaliyet türü için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödenmesine devredilen mükellefler, yürüttükleri diğer faaliyet türleri ile ilgili olarak basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahiptir.

vergi oranları. Vergilendirmenin amacı gelir ise oran %6 olarak belirlenir. Verginin konusu gelirin giderler kadar azaltılması durumunda oran %15'tir.

70. SADELEŞTİRİLMİŞ VERGİ SİSTEMİ UYGULAMASINA BAŞLAMA VE SONLANDIRMA ŞARTLARI

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçme isteğini ifade eden mükellefler, vergi mükelleflerinin geçiş yaptıkları yıldan önceki yılın 1 Ekim-30 Kasım tarihleri arasında bulundukları yerdeki (ikamet yeri) vergi dairesine başvuruda bulunurlar. basitleştirilmiş vergi sistemi Aynı zamanda, basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş başvurusunda bulunan kuruluşlar, cari yılın dokuz ayı için gelir tutarını bildirir.

Vergilendirme nesnesinin seçimi basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin ilk kez uygulandığı vergi döneminin başlangıcından önce mükellef tarafından Vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusunda bulunduktan sonra vergilendirme nesnesini değiştirirken, basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin ilk uygulandığı yıldan önceki yılın 20 Aralık tarihinden önce vergi dairesine bunu bildirmekle yükümlüdür.

Yeni oluşturulan bir kuruluş ve yeni kayıtlı bir bireysel girişimci, vergi dairesine kayıt tarihinden itibaren beş gün içinde uygun bir başvuruda bulunma hakkına sahiptir. Bu durumda mükellef, vergi dairesine tescil edildiği andan itibaren basitleştirilmiş sistemi uygulama hakkına sahiptir.

Vergi döneminin sonuçlarını takiben, vergi mükellefinin geliri 20 milyon rubleyi aşarsa. veya sabit kıymetlerin ve maddi olmayan varlıkların kalıntı değeri 100 milyon rubleyi aşarsa, böyle bir vergi mükellefinin, bu fazlalığa izin verilen çeyreğin başından itibaren genel vergi rejimine geçtiği kabul edilir. Basitleştirilmiş sistemin uygulanmasını sınırlayan azami gelir tutarının belirtilen değeri endekslemeye tabidir.

Farklı bir vergi rejimi kullanıldığında vergi miktarları, yeni oluşturulan kuruluşlar veya kayıtlı girişimciler için öngörülen şekilde hesaplanır ve ödenir. Bu mükellefler, farklı bir rejime geçtikleri üç aylık dönemde aylık ödemelerini geç ödedikleri için ceza ve para cezası ödemezler.

Cari yılın sonundan önce tahakkuk eden gelir üzerinden tek vergi mükellefi olmaktan çıkan mükellefler, tahakkuk eden gelir üzerinden tek vergi ödeme yükümlülüğünün sona erdiği ayın başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir. .

Genel bir kural olarak, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, vergi döneminin bitiminden önce farklı bir vergilendirme rejimine geçme hakkına sahip değildir.

Mükellef, raporlama döneminin bitiminden itibaren 15 takvim günü içinde farklı bir vergilendirme rejimine geçişi vergi dairesine bildirmekle yükümlüdür.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan mükellef, farklı bir vergilendirme rejimine geçmeyi planladığı yılın 15 Ocak tarihine kadar vergi dairesine bildirimde bulunarak takvim yılının başından itibaren farklı bir vergi rejimine geçme hakkına sahiptir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminden başka bir vergi rejimine geçen mükellefin, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybettiği tarihten itibaren en geç bir yıl içinde basitleştirilmiş vergi sistemine dönme hakkı vardır.

71. VERGİLENDİRME AMACI

Vergilendirme nesneleri şunlardır: vergi mükellefinin geliri; vergi mükellefinin geliri gider miktarı kadar azaltılır. Vergilendirme nesnesinin seçimi, vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak gerçekleştirilir (basit bir ortaklık anlaşmasına (ortak faaliyet anlaşmasına) veya mülkün güven yönetimine ilişkin bir anlaşmaya taraf olan vergi mükellefleri hariç). Basit bir ortaklık anlaşmasına veya mülkün güven yönetimine ilişkin bir anlaşmaya taraf olan mükellefler, vergilendirme konusu olarak gider tutarından indirilen geliri uygularlar. Vergilendirmenin amacı, basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin tüm uygulama süresi boyunca değişemez.

Vergilendirme nesnesini belirlerken, vergi mükellefleri aşağıdaki gelirleri dikkate alır: satışlardan elde edilen gelir; faaliyet dışı gelir. Alınan temettü şeklindeki gelir, bir vergi acentesi tarafından vergilendiriliyorsa, gelire dahil edilmez.

Vergilendirme nesnesini belirlerken, vergi mükellefi, aşağıdaki giderlerle elde edilen geliri azaltır:

1) sabit kıymetlerin satın alınması, inşası ve imalatı için giderler; maddi olmayan duran varlıkların edinimi için yapılan harcamalar; sabit varlıkların onarımı için giderler (kiralanan varlıklar dahil); kiralanan mülk için kira ödemeleri;

2) malzeme maliyetleri; işçilik maliyetleri, geçici sakatlık için ödenek ödenmesi; çalışanların ve mülkün zorunlu sigortası için masraflar; kullanım için fon sağlanması için ödenen faiz; resmi araçların bakım masraflarının yanı sıra iş gezileri için kişisel araba ve motosiklet kullanımına ilişkin tazminat masrafları; seyahat masrafları;

3) ödenen mallar üzerindeki katma değer vergisi miktarı; iade edilmeyen gümrük ödemelerinin tutarları; vergi, harç miktarları; mahkeme masrafları, tahkim ücretleri;

4) vergi mükellefinin yangın güvenliğini sağlamak için yapılan harcamalar, mülk koruma hizmetleri için yapılan harcamalar, yangın ve güvenlik alarmlarının bakımı; belgelerin noter tasdiki için noter ücretleri; muhasebe, denetim ve hukuk hizmetleri için harcamalar; mali tabloların yayınlanması için yapılan harcamalar;

5) kırtasiye masrafları; posta, telefon, telgraf hizmetleri için giderler, iletişim hizmetleri için ödeme giderleri; bilgisayar programlarını ve veri tabanlarını kullanma hakkının edinilmesiyle ilgili masraflar; mallar, ticari markalar ve hizmet markaları için reklam maliyetleri;

6) yeni endüstrilerin, atölyelerin ve birimlerin hazırlanması ve geliştirilmesi için yapılan harcamalar; komisyon anlaşmaları kapsamında komisyonların, acentelik ücretlerinin ve ücretlerin ödenmesine ilişkin giderler; garanti onarımları ve bakımı için hizmetlerin sağlanması için giderler; ürünlerin veya diğer nesnelerin, üretim, işletim, depolama, nakliye, satış ve elden çıkarma süreçleri, işin yürütülmesi veya ilgili gerekliliklere hizmet sağlanması süreçlerinin uygunluğunu doğrulamak için yapılan harcamalar;

7) vergi matrahının zorunlu değerlendirmesinin maliyeti; kayıtlı haklar hakkında bilgi sağlama ücreti; gayrimenkulün kadastro ve teknik muhasebesi vb. için belgelerin hazırlanması için uzmanlaşmış kuruluşların hizmetlerinin ödenmesi için yapılan harcamalar.

72. VERGİ TABAN

Vergi matrahı:

- bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin gelirinin parasal değeri (vergilendirmenin amacı bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin geliriyse);

- gider miktarı ile azaltılan gelirin parasal değeri (vergilendirmenin amacı, bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin geliri ise, gider miktarı ile azaltılır). Döviz cinsinden gelir ve giderler, ruble cinsinden gelir ve giderlerle birlikte dikkate alınır. Aynı zamanda, döviz cinsinden gelir ve giderler, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın resmi döviz kuru üzerinden ruble olarak yeniden hesaplanır. Ayni olarak alınan gelirler piyasa fiyatlarıyla kaydedilir.

Vergi matrahı belirlenirken gelir ve giderler vergilendirme döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre belirlenir.

Harcama tutarı kadar indirilen geliri vergilendirme konusu olarak kullanan mükellef, asgari vergiyi öder. Asgari vergi tutarı, vergi dönemi için vergi matrahının %1'i oranında hesaplanır. Asgari vergi, vergi dönemi için genel usule göre hesaplanan vergi tutarının hesaplanan asgari vergi tutarından az olması durumunda ödenir.

Mükellef, bundan sonraki vergi dönemlerinde, ödenen asgari vergi tutarı ile genel olarak hesaplanan vergi tutarı arasındaki fark tutarını, zarar tutarının artırılması da dahil olmak üzere matrah hesaplanırken gider olarak dahil etme hakkına sahiptir. geleceğe taşınabilir.

Gider tutarından indirilen geliri vergilendirme amacı olarak kullanan bir mükellef, basitleştirilmiş sistemi uyguladığı önceki vergi dönemlerinin sonuçlarını müteakip elde ettiği zararlardan (gelir kullanarak) cari vergi döneminde hesaplanan vergi matrahını düşürme hakkına sahiptir. vergilendirme nesnesi olarak azaltılır). Zarar, giderlerin gelirden fazla olmasıdır.

Bu fıkrada belirtilen zarar, matrahı %30'dan fazla azaltamaz. Bu durumda zararın kalan kısmı sonraki vergi dönemlerine taşınabilir ancak 10 vergi dönemini geçemez.

Mükellef, zarar miktarı kadar matrahı azaltma hakkının kullanıldığı tüm süre boyunca, her vergi dönemi için maruz kalınan zararın miktarını ve vergi matrahının düşürüldüğü tutarı teyit eden belgeleri saklamakla yükümlüdür.

Mükellefin diğer vergi rejimlerini uygularken uğradığı zarar, basitleştirilmiş vergi sistemine geçildiğinde kabul edilmez.

Mükellefin basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken uğradığı zarar, diğer vergilendirme rejimlerine geçişte kabul edilmez.

Belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödemek üzere belirli faaliyet türleri için devredilen vergi mükellefleri, çeşitli özel vergi rejimleri kapsamında ayrı gelir ve gider kayıtları tutarlar. Farklı özel vergi rejimlerine göre hesaplanan vergilerin matrahı hesaplanırken giderlerin ayrılması mümkün değilse, bu giderler, bu özel vergi rejimlerinin uygulanması kapsamında elde edilen toplam gelir içindeki gelirin payları oranında dağıtılır.

73. VERGİ HESAPLAMA VE ÖDEME USULÜ

Vergi, vergi matrahının vergi oranına karşılık gelen yüzdesi olarak hesaplanır. Vergi döneminin sonundaki vergi miktarı, vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak belirlenir.

Geliri vergilendirme amacı olarak seçen mükellefler, her raporlama dönemi sonunda, vergi döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanan geçici vergi ödemesinin tutarını vergi oranına ve fiilen elde ettikleri gelire göre hesaplarlar. ilk çeyreğin sonu, altı ay, dokuz ay önceden hesaplanan geçici vergi tutarları dikkate alınarak sırasıyla.

Vergi miktarı Vergi dönemi için hesaplanan (avans vergi ödemeleri), söz konusu mükellefler tarafından Rusya Federasyonu mevzuatına göre aynı süre için ödenen zorunlu emeklilik sigortası için (hesaplanan tutarlar dahilinde) sigorta primi tutarı kadar indirilir. geçici sakatlık için çalışanlara ödenen faydaların yanı sıra. Aynı zamanda, vergi miktarı (avans vergi ödemeleri) %50'den fazla azaltılamaz.

Vergilendirme konusu olarak gider tutarı kadar azaltılmış geliri seçen mükellefler, her raporlama döneminin sonunda, vergi oranına ve fiilen elde edilen gelire dayalı olarak geçici vergi ödemesinin tutarını, gider miktarından düşülerek hesaplar. , vergi döneminin başlangıcından birinci çeyreğin sonuna kadar, altı aylık dokuz aylık geçici vergi ödemelerinin önceden hesaplanmış tutarları dikkate alınarak tahakkuk esasına göre hesaplanır.

Raporlama dönemi için geçici vergi ödeme tutarları ve vergi dönemi vergi tutarı hesaplanırken önceden hesaplanan geçici vergi ödeme tutarları dikkate alınır. Vergi ödemeleri ve geçici vergi ödemeleri, kuruluşun bulunduğu yerde (bireysel bir girişimcinin ikametgahı) yapılır.

Vergi dönemi sonunda ödenecek vergi, vergi beyannamesi vermek için belirlenen son tarihe kadar ödenir. Geçici vergi ödemeleri, sona eren raporlama dönemini takip eden ilk ayın 25'inci gününe kadar ödenir.

Vergi (bildirim) süresinin sona ermesi üzerine vergi mükellefleri vergi beyannamelerini bulundukları yerdeki vergi makamlarına sunar. Mükellefler-kuruluşlar, sona eren vergi dönemini takip eden yılın 31 Mart tarihine kadar vergi dönemi sonuçlarına göre vergi beyannameleri sunar.

Mükellefler - vergi döneminin sona ermesinden sonra bireysel girişimciler, sona eren vergi dönemini takip eden yılın 30 Nisan tarihine kadar ikamet ettikleri yerdeki vergi makamlarına vergi beyannameleri sunar.

Mükellefler, ilgili raporlama döneminin bitiş tarihinden itibaren en geç 25 gün içinde raporlama döneminin sonuçlarına dayalı olarak vergi beyannameleri sunar.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçilirken, bu geçiş tarihindeki vergi muhasebesi, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce ödenmiş olan edinilen (inşa edilen, üretilen) sabit kıymetlerin ve edinilen maddi olmayan varlıkların kalıntı değerini şu şekilde yansıtır: satın alma fiyatı ve tahakkuk eden amortisman tutarı arasındaki farktan.

74. PATENT DAYALI SADELEŞTİRİLMİŞ VERGİ SİSTEMİ

Belirli ticari faaliyet türlerinden birini yürüten bireysel girişimciler, patente dayalı basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçme hakkına sahiptir.

Bu durumda, bir patent temelinde uygulamasının özelliklerini dikkate alarak, basitleştirilmiş vergi sistemini düzenleyen kurallara tabidirler.

Uygulama patente dayalı basitleştirilmiş vergilendirme sistemi Medeni hukuk sözleşmeleri dahil olmak üzere çalışanları ticari faaliyetlerine dahil etmeyen bireysel girişimcilere izin verilir. Aynı zamanda, özellikle şunları içeren belirli türdeki girişimcilik faaliyetlerinden birini gerçekleştirmeleri gerekir: giysi ve diğer giysilerin dikilmesi ve onarılması; ayakkabı üretimi ve tamiri; tuhafiye ve bijuteri üretimi; yapay çiçek ve çelenk üretimi; mobilya ve diğer doğramaların imalatı, montajı, onarımı vb.

Bireysel girişimcilerin, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının topraklarında bir patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama fırsatları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanan sınırlar dahilindeki girişimci faaliyet türlerinin belirli listeleri) tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları tarafından bireysel girişimcilerin bir patente dayalı basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi kullanma olasılığına ilişkin kararların kabul edilmesi, girişimcilerin kendi seçtikleri basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamalarını engellemez.

Bireysel girişimcilerin patente dayalı basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakkını belgeleyen belgedir. girişimci faaliyet türlerinden birinin uygulanması için bir patent. Vergi dairesi tarafından, vergi mükellefinin seçimi üzerine, çeyreğin ilk gününden başlayan dönemlerden biri için bir patent verilir: çeyrek, yarım yıl, dokuz ay, yıl.

Bir patentin yıllık maliyeti, vergi oranına karşılık gelecek şekilde belirlenir (vergilendirme konusu gelir ise, vergi oranı %6 olarak belirlenir; eğer vergilendirme konusu gelir ise gider miktarı azaltılmışsa, vergi oranı şu şekildedir: %15, her bir ticari faaliyet türü için belirlenen yüzdelik pay, bireysel bir girişimci için potansiyel yıllık gelir.

Daha kısa bir süre için (çeyrek, yarım yıl, dokuz ay) bir patent alınırken, patentin maliyeti, patentin verildiği süreye göre yeniden hesaplanır.

Bir girişimci tarafından potansiyel olarak elde edilebilecek yıllık gelirin büyüklüğü, her bir girişimci faaliyet türü için Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasalarıyla belirlenir. İş yapmanın özellikleri ve yeri dikkate alınarak yıllık gelirin farklılaşmasına izin verilir.

Patente dayalı basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçen girişimciler, patente dayalı faaliyetlerin başlamasından itibaren en geç 25 takvim günü içinde bir patent maliyetinin üçte birini öderler. Patentin maliyetinin kalan kısmının ödenmesi, patentin alındığı dönemin bitiş tarihinden itibaren en geç 25 takvim günü içinde yapılır.

75. BELİRLİ FAALİYETLER İÇİN TEK AMAÇLI GELİR VERGİSİ (UTII)

Belirli faaliyet türleri için emsal gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemi, belediye bölgelerinin, kentsel bölgelerin, federal şehirlerin yasalarının temsilci organlarının düzenleyici yasal düzenlemeleri ile yürürlüğe giren Vergi Kanunu ile belirlenir ve uygulanır. genel vergilendirme sistemi ve diğer vergilendirme rejimleri ile birlikte.

Tek vergi şeklinde vergilendirme sistemi aşağıdaki girişimci faaliyet türleri ile ilgili olarak belediye bölgelerinin, kentsel bölgelerin, federal öneme sahip şehirlerin temsilci organlarının kararları ile uygulanabilir: kişisel hizmetlerin sağlanması; veterinerlik hizmetlerinin sağlanması; araçların onarımı, bakımı ve yıkanması vb. için hizmetlerin sağlanması.

Basit bir ortaklık anlaşması (ortak faaliyet anlaşması) çerçevesinde gerçekleştirilmesi durumunda girişimci faaliyet türleri için tek vergi uygulanmaz.

Tek tarım vergisini ödemeye geçen vergi mükellefleri tarafından gerçekleştiriliyorsa, girişimci faaliyet türlerine tek vergi uygulanmaz.

Kuruluşlar tarafından tek bir verginin ödenmesi, ödeme yükümlülüğünden kurtulmalarını sağlar:

- kurumlar vergisi (tek bir vergiye tabi girişimcilik faaliyetlerinden elde edilen kazançlarla ilgili olarak);

- kuruluşların mülkü üzerindeki vergi (tek bir vergiye tabi girişimcilik faaliyetlerini yürütmek için kullanılan mülkle ilgili olarak);

- birleşik sosyal vergi (tek bir vergiye tabi girişimcilik faaliyetlerinin yürütülmesi ile bağlantılı olarak bireylere yapılan ödemelerle ilgili olarak).

Bireysel girişimciler tarafından tek bir verginin ödenmesi, ödeme yükümlülüğünden kurtulmalarını sağlar:

- kişisel gelir vergisi (tek bir vergiye tabi girişimcilik faaliyetlerinden elde edilen gelirle ilgili olarak);

- bireylerin mülkü üzerindeki vergi (tek bir vergiye tabi girişimci faaliyetler için kullanılan mülklerle ilgili olarak);

- birleşik sosyal vergi (tek bir vergiye tabi faaliyetlerden elde edilen gelirler ve tek bir vergiye tabi faaliyetlerin yürütülmesi ile bağlantılı olarak bireylere yapılan ödemeler ile ilgili olarak).

Tek verginin vergi mükellefleri, malların Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesine ithali sırasında ödenmesi gereken KDV hariç, katma değer vergisinin vergi mükellefi olarak kabul edilmez (tek verginin vergilendirme konusu olarak kabul edilen işlemlerde).

Diğer vergi ve harçların hesaplanması ve ödenmesi mükellefler tarafından diğer vergi rejimlerine göre yapılır.

Tek bir vergi ile vergilendirmeye tabi birkaç tür faaliyet yürütülürken, verginin hesaplanması için gerekli göstergelerin muhasebesi her bir faaliyet türü için ayrı ayrı yapılır.

Diğer tür faaliyetlerde bulunan mükelleflerin, tek vergilendirmeye tabi faaliyetler ve farklı bir vergi rejimine göre vergilendirmeye tabi faaliyetler bakımından mal, borç ve ticari işlemlerin ayrı kayıtlarını tutmaları gerekmektedir.

76. HESAPLAMA VE ÖDEME PROSEDÜRÜ

Tek vergi tutarı vergi dönemi için hesaplanan tutar vergi mükellefleri tarafından azaltılır:

- mükelleflerin tek bir verginin ödendiği faaliyet alanlarında istihdam edilen çalışanlarına ücret ödedikleri süre için ödenen zorunlu emeklilik sigortası primleri (hesaplanan tutarlar dahilinde);

- girişimciler tarafından sigortaları için ödenen sabit ödemeler şeklinde sigorta primi tutarı ve çalışanlara ödenen geçici sakatlık ödeneği miktarı için. Aynı zamanda, tek verginin miktarı %50'den fazla azaltılamaz.

Vergi dönemi sonuçlarına dayalı vergi beyannameleri, mükellefler tarafından en geç bir sonraki vergi döneminin ilk ayının 20'nci günü vergi dairelerine sunulur.

Tek vergi, vergi döneminin sonuçlarını izleyen vergi mükellefi tarafından en geç bir sonraki vergi döneminin ilk ayının 25'inci günü ödenir.

UTII için vergi dönemi çeyrektir. Vergi oranı, emsal gelirin %15'idir.

Girişimci faaliyetin türüne bağlı olarak tek bir vergi miktarını hesaplamak için, belirli bir girişimci faaliyet türünü ve aylık temel karlılığı karakterize eden aşağıdaki fiziksel göstergeler kullanılır. Fiziksel göstergeler, özellikle şunları içerir: bireysel bir girişimci dahil olmak üzere çalışan sayısı; araçlar için park alanı; yolcu ve eşya taşımak için kullanılan araç sayısı; satış alanı; ticaret yeri; ziyaretçi hizmet alanı (metrekare olarak).

Baz verimin değerini belirlerken, belediye bölgelerinin, kentsel bölgelerin, federal öneme sahip şehirlerin temsili organları, baz verimi K2 düzeltme faktörü ile düzeltebilir (çarpabilir).

Düzeltme faktörü K2, ilgili faktörlerin girişimcilik faaliyetinin sonucu üzerindeki etkisini dikkate alan değerlerin ürünü olarak tanımlanır.

Aynı zamanda, faaliyetlerin gerçekleştirildiği fiili süreyi hesaba katmak için, bu faktörlerin faaliyetlerin sonucu üzerindeki etkisini dikkate alan K2 düzeltme katsayısının değeri, oranı olarak belirlenir. bir vergi döneminin bir takvim ayı boyunca faaliyetlerin yürütüldüğü takvim günlerinin sayısı, bir vergi döneminin belirli bir takvim ayındaki takvim günlerinin sayısına.

K2 düzeltme katsayısının değerleri, bir takvim yılı için belediye bölgelerinin, kentsel bölgelerin, federal öneme sahip şehirlerin temsilci organları tarafından tüm vergi mükellefi kategorileri için belirlenir ve 0,005 ila 1 arasında ayarlanabilir.

Mükellef vergi döneminde fiziksel bir göstergenin değerinde bir değişiklik yaşadıysa, vergi mükellefi tek vergi miktarını hesaplarken, değerindeki değişikliğin olduğu ayın başından itibaren değişikliği dikkate alır. fiziksel gösterge meydana geldi.

Vergi mükellefinin ilgili devlet kaydının yapıldığı üç aylık dönem için emsal gelir tutarı, devlet kaydı ayını takip eden aydan başlayarak tam aylar esas alınarak hesaplanır.

77. BİRLEŞİK TARIM VERGİSİ (ESHT) BAŞVURUSU VE ÖDEME PROSEDÜRÜ

ESHN'yi uygulama prosedürü. Tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemi - birleşik tarım vergisi - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir ve diğer vergilendirme rejimleriyle birlikte uygulanır.

Tarım üreticisi olan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, gönüllü olarak tek bir tarım vergisi ödemeye geçme hakkına sahiptir. ESHN şunları sağlar:

1) kuruluşlar için - kurumlar vergisi, kurumlar vergisi ve birleşik sosyal vergi ödemelerinin Birleşik Tarım Vergisi ödemesi ile değiştirilmesi;

2) bireysel girişimciler için - kişisel gelir vergisi, kişisel emlak vergisi ve birleşik sosyal vergi ödemesinin birleşik tarım vergisi ödemesi ile değiştirilmesi;

3) kuruluşlar ve bireysel girişimciler için KDV ödemesinin değiştirilmesi (mallar Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edildiğinde ödenecek KDV hariç).

Tek bir tarım vergisi ödemeye geçen kuruluşlar ve bireysel girişimciler, zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primi ödemektedir. Mükellefler vergi acentelerinin görevlerinden muaf değildir.

Vergi mükellefleri, tarım ürünleri üreten veya balık yetiştiren, birincil ve sonraki işlemlerini (endüstriyel) gerçekleştiren ve bu ürünleri veya balıkları, toplam gelir içinde ürettikleri veya yetiştirdikleri tarım ürünlerinin satışından elde edilen gelirin payının olması şartıyla satan tarım üreticileridir. balık, ürünleri de dahil olmak üzere birincil işleme en az %70'dir.

ESHN'yi hesaplama ve ödeme prosedürü. ESHN, vergi oranına karşılık gelen vergi matrahının yüzdesi olarak hesaplanır.

Vergi mükellefleri, raporlama döneminin sonuçlarına dayanarak, vergi döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanan gider miktarından düşülen vergi oranına ve fiilen elde edilen gelire dayalı olarak birleşik tarım vergisi için avans ödeme tutarını hesaplar. yarı yılın sonuna kadar.

Birleşik tarım vergisi için avans ödemeleri, raporlama döneminin sonundan itibaren en geç 25 takvim günü içinde ödenir. Birleştirilmiş tarım vergisine ilişkin ödenen avans ödemeleri, vergi döneminin sonunda birleştirilmiş tarım vergisinin ödenmesine karşı alacaklandırılır.

Birleşik tarım vergisinin ödenmesi ve birleşik tarım vergisi için avans ödemesi, kuruluşun bulunduğu yerde (bireysel girişimcinin ikametgahı) yapılır.

Vergi döneminin sonunda ödenecek olan birleşik tarım vergisi, vergi mükellefleri tarafından vergi beyannamesi vermek için belirlenen son tarihe kadar ödenir. Vergi beyannameleri, raporlama ve vergi dönemlerinden sonra vergi makamlarına sunulur: kuruluşlar tarafından - bulundukları yerde; bireysel girişimciler - ikamet ettikleri yerde. Vergi mükellefleri vergi beyannamelerini şu şekilde sunar: raporlama döneminin sonuçlarına göre - raporlama döneminin sonundan itibaren en geç 25 takvim günü içerisinde; vergi döneminin sonuçlarına göre - en geç sona eren vergi dönemini takip eden yılın 31 Mart tarihine kadar.

78. GEÇİŞE GÖRE VERGİ TABANININ HESAPLANMASI

Vergi tabanı gelirin parasal değeri, azaltılmış maliyetler. Vergi matrahı belirlenirken gelir ve giderler vergilendirme döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre belirlenir.

Mükellefler, önceki vergi dönemleri sonucunda elde ettikleri zarar miktarı kadar vergi dönemi matrahını düşürme hakkına sahiptir. Bu durumda zarar, vergi dönemi için vergi matrahını %30'dan fazla azaltamaz. %30'u aşan zarar tutarı sonraki vergi dönemlerine devredilebilir, ancak 10 vergi dönemini geçemez.

Birleşik Tarım Vergisi ödemesine geçişten önce, kurumlar vergisi hesaplanırken tahakkuk yöntemini kullanan kuruluşlar, Birleşik Tarım Vergisi ödemesine geçerken aşağıdaki kurallara uyarlar:

1) Birleşik tarım vergisinin ödenmesine geçiş tarihinde, vergi matrahı, sözleşmeler kapsamında yapılan ödemelerde birleşik tarım vergisinin ödenmesine geçişten önce alınan para tutarlarını içerir; birleşik tarım vergisinin ödenmesine geçiş;

2) birleşik tarım vergisinin ödenmesine geçişten sonra alınan fonlar, tahakkuk vergisi muhasebesi kurallarına göre, kurumlar vergisi için vergi matrahı hesaplanırken gelire dahil edildiyse, vergi matrahına dahil edilmez;

3) birleşik tarım vergisinin ödenmesine geçişten sonra kuruluş tarafından yapılan harcamalar, birleşik tarım vergisinin ödenmesine geçişten önce ödenmişse, uygulama tarihinde vergi matrahından indirilebilir giderler olarak kabul edilir. , veya ödeme tarihinde, bu tür giderler birleştirilmiş tarım vergisinin ödenmesi için geçiş kuruluşlarından sonra ödenmişse;

4) Harcamaların ödenmesinde Birleşik Tarım Vergisinin ödenmesine geçişten sonra ödenen fonlar, Birleşik Tarım Vergisinin ödenmesine geçişten önce vergi matrahı hesaplanırken dikkate alınmışlarsa, vergi matrahından mahsup edilmez. kurumlar vergisi;

5) Birleşik Tarım Vergisinin ödenmesine geçişten önce ödenen Birleşik Tarım Vergisinin ödenmesine geçiş tarihinde yapılmakta olan çalışmaya ilişkin malzeme ve işçilik giderleri, vergi matrahının belirlenmesinde dikkate alınır. bitmiş ürünlerin imalatı için raporlama (vergi) dönemi. Vergi mükellefleri, UAT ödemesine geçiş yaparken, bu geçiş tarihi itibariyle, UAT ödemesine geçmeden önce ödenen edinilen, duran varlıkların ve maddi olmayan varlıkların kalıntı değerini, edinme fiyatı ile satın alma fiyatı arasındaki fark şeklinde yansıtır. tahakkuk eden amortisman tutarı.

UAT ödeyen kuruluşlar için, tahakkuk yöntemini kullanarak kurumlar gelir vergisi için vergi matrahının hesaplanmasına geçerken:

- Birleşik Tarım Vergisi'nin uygulandığı dönemde teslim edilen mallara ilişkin borçların geri ödenmesi ve devredilen mülkiyet hakları gelir olarak kabul edilir;

- Birleştirilmiş Tarım Vergisi uygulaması döneminde alınan mallar ve alınan mülkiyet hakları için mükellefin borçlarının geri ödenmesi gider olarak muhasebeleştirilir.

Mükellefler, UAT ödemesinden diğer vergi rejimlerine geçmeleri (tahakkuk eden gelir üzerindeki tek vergi hariç) ve elde etme maliyetleri tamamen giderlere aktarılmayan sabit kıymetleri ve maddi olmayan duran varlıkları varsa, UAT, geçiş tarihini hesaba katarken, bunların artık maliyeti, birleşik tarım vergisinin uygulama döneminde yapılan harcamaların miktarıyla azaltılarak belirlenir.

79. RUSYA FEDERASYONUNDA VERGİ KONTROLÜ

vergi kontrolü Vergi mükelleflerinin, vergi acentelerinin ve ücret ödeyenlerin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen şekilde vergi ve harçlarla ilgili mevzuata uyumunu izlemek için yetkili organların faaliyetleri kabul edilmektedir. Vergi kontrolü, bir tür devlet mali kontrolüdür.

Vergi denetimi, vergi denetimi, vergi mükellefleri, vergi acenteleri ve harç ödeyenlerden açıklama alınması, muhasebe ve raporlama verilerinin kontrol edilmesi, gelir (kar) elde etmek için kullanılan binaların ve bölgelerin denetlenmesi yoluyla yetkileri dahilinde vergi dairesi yetkilileri tarafından gerçekleştirilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanan diğer şekillerde olduğu gibi. Kontrol edilen kuruluşlar, vergi mükellefleri veya vergi acenteleri olarak vergi hukuki ilişkilerinde yer alan herhangi bir devlet ve belediye organları, kuruluşları ve bireyleridir.

Vergi, gümrük ve içişleri organları, vergi ve harçlara ilişkin mevzuata aykırılıklar ve vergi suçları hakkında sahip oldukları materyalleri, bunları ortadan kaldırmak için alınan tedbirler, vergi denetimleri hakkında aralarında anlaşma ile belirlenen şekilde birbirlerine bildirirler. yürütürler ve diğer gerekli bilgileri paylaşırlar.

Vergi denetimi yapılırken, Rusya Federasyonu Anayasası, Vergi Kanunu, federal yasalar hükümlerine ve ayrıca ilkeye aykırı olarak elde edilen bir vergi mükellefi hakkında bilgi toplanmasına, saklanmasına, kullanılmasına ve yayılmasına izin verilmez. başta avukat olmak üzere diğer kişilerin mesleki gizliliğini oluşturan bilgilerin güvenliği, denetim gizliliği.

Vergi kontrolü yapılırken, kontrol edilen kişilere, temsilcilerine veya ellerinde, kullanımlarında veya tasarruflarında bulunan mülklere hukuka aykırı zarar verilmesine izin verilmez.

Vergi makamlarının veya yetkililerinin vergi kontrolü sırasında kanuna aykırı eylemleri nedeniyle oluşan zararlar, kayıp karlar (kayıp gelir) dahil olmak üzere tam olarak tazmin edilir. Denetlenen kişilere, yasa dışı eylemler nedeniyle temsilcilerine zarar verilmesi için vergi makamları ve yetkilileri, federal yasaların öngördüğü sorumluluğu üstlenir. Denetlenen kişilere, temsilcilerine vergi makamlarının yetkililerinin yasal eylemleri nedeniyle neden olduğu zararlar, federal yasalar tarafından öngörülen durumlar dışında tazminata tabi değildir.

Vergi kontrolü, vergilendirmenin tüm aşamalarında ve aşamalarında gerçekleştirilir, vergi hukuki ilişkilerinin tüm yönlerini etkiler.

Geniş anlamda vergi kontrolü, vergi ve harçların belirlenmesinden vergi yükümlülüklerinin sona ermesine kadar vergi sürecinin tüm aşamalarında, vergi hukuki ilişkilerindeki tüm katılımcıların vergi mevzuatına uyumu üzerindeki devlet kontrolüdür. Geniş anlamda vergi, devlet organlarının yetkililerinin vergi mevzuatına uyumu üzerindeki bakanlık kontrolünü de içerir. Karakteristik formlarındaki vergi kontrolü aynı zamanda savcılık ve içişleri organları, gümrük yetkilileri, Rusya Federasyonu Muhasebe Odası ve Federal Mali İzleme Servisi tarafından da yürütülmektedir.

80. VERGİ KONTROL YETKİLERİ VE GÖREVLERİ

Vergi makamları vergi ve harçlarla ilgili mevzuata uygunluk, hesaplamanın doğruluğu, vergi ve harçların bütçe sistemine ödemenin tamlığı ve zamanında (aktarılması) üzerinde, hesaplamanın doğruluğu, eksiksizliği ve zamanındalığı üzerinde birleşik bir merkezi kontrol sistemi oluşturur. diğer zorunlu ödemelerin Rusya Federasyonu bütçe sistemine ödenmesi (devir). Bu sistem, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organını ve onun bölgesel organlarını içerir.

Vergi makamları, görevlerini yerine getirir ve yetkilerini kullanarak diğer makamlarla etkileşime girer.

Vergi makamları, Federal Vergi Servisi, vergi kontrolünü tam olarak gerçekleştirme hakkına sahiptir.

Vergi, gümrük idareleri, içişleri idareleri ve Federal Mali İzleme Servisi, aralarında anlaşma ile belirlenen şekilde, vergi suçları ve vergi suçları hakkında sahip oldukları materyalleri, bunları bastırmak için alınan önlemleri, vergi denetimlerini birbirlerine bildirirler. yürütürler ve ayrıca gerekli diğer bilgileri paylaşırlar.

Gümrük makamları şunlardır: Federal Gümrük Servisi; bölgesel gümrük departmanları; gümrük; gümrük postaları.

Gümrük idareleri, Rusya Federasyonu gümrük mevzuatına, Rusya Federasyonu Vergi Kanununa ve diğer federal yasalara uygun olarak Rusya Federasyonu gümrük sınırından mallar taşındığında vergi makamlarının vergi toplama haklarından ve yükümlülüklerinden yararlanır. yasalar.

Gümrük makamları ayrıca aşağıdaki işlevleri de yerine getirir:

- gümrük vergilerini, vergileri, anti-damping, özel ve telafi edici vergileri, gümrük ücretlerini tahsil etmek, söz konusu vergilerin, vergilerin ve ücretlerin hesaplanmasının doğruluğunu ve zamanında ödenmesini kontrol etmek;

- kendi yetkileri dahilinde fikri mülkiyet haklarının korunmasını sağlamak;

- yetkileri dahilinde, yerleşiklerin ve yerleşik olmayanların para işlemleri üzerinde kontrol yapmak. İçişleri organlarının işlevleri. Vergi makamlarının talebi üzerine, vergi daireleri tarafından gerçekleştirilen saha vergi denetimlerine, vergi makamları ile birlikte içişleri makamları da katılır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından vergi makamlarının yetkilerine atıfta bulunulan eylemlerin yerine getirilmesini gerektiren koşullar ortaya çıkarsa, içişleri organları, tespit tarihinden itibaren on gün içinde ilgili vergi dairesine materyal göndermekle yükümlüdür. bu koşullar.

Federal Mali İzleme Hizmeti suçtan ve terörün finansmanından elde edilen gelirlerin yasallaştırılmasına (aklama) karşı koyma ve bu alandaki diğer federal yürütme organlarının faaliyetlerini koordine etme işlevlerini yerine getiren bir federal yürütme organıdır.

Federal Mali İzleme Hizmeti bir dizi işlevi yerine getirir:

- nakit veya diğer mülklerle ilgili işlemler (işlemler) hakkında bilgi toplar, işler ve analiz eder;

- Faaliyet alanında herhangi bir denetim otoritesi bulunmayan nakit veya diğer mülklerle işlemler (işlemler) yürüten kuruluşların kayıtlarını tutar.

81. VERGİ DÖNÜŞÜ

Vergi beyannamesi vergi mükellefinin vergilendirmenin amaçları, alınan gelirler ve yapılan harcamalar, gelir kaynakları, vergi matrahı, vergi avantajları, hesaplanan vergi tutarı ve (veya) verginin hesaplanmasına ve ödenmesine esas teşkil eden diğer veriler hakkında yazılı bir beyanıdır.

Vergi ve harçlar mevzuatında aksi belirtilmedikçe, bu mükellefin ödeyeceği her vergi için her mükellef tarafından bir vergi beyannamesi verilir.

Ön ödeme hesaplaması mükellefin hesaplama esası, kullanılan faydalar, avans ödemesinin hesaplanan tutarı ve (veya) avans ödemesinin hesaplanması ve ödenmesi için temel teşkil eden diğer veriler hakkında yazılı bir beyanıdır. Peşin ödemenin hesaplanması, belirli bir vergi için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen durumlarda sunulur.

Ücretin hesaplanması, ücreti ödeyen tarafından vergilendirme nesneleri, vergi matrahı, kullanılan faydalar, hesaplanan ücret tutarı ve (veya) hesaplama ve ödeme için temel teşkil eden diğer veriler hakkında yazılı bir beyandır. Ücret.

Vergi acentesi, hesaplamaları Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen şekilde vergi makamlarına sunar.

Vergi beyannamesi (hesaplama), vergi mükellefinin (ücret ödeyen, vergi acentesi) kayıt yerindeki vergi dairesine kağıt üzerinde öngörülen biçimde veya elektronik ortamda öngörülen formatlarda ve gerekli belgelerle birlikte sunulur. vergi beyannamesine eklenmelidir (hesaplama).

Vergi dairesinin, belirlenen biçimde sunulan vergi beyannamesini (hesaplama) kabul etmeyi reddetme hakkı yoktur ve vergi mükellefinin (ücreti ödeyen, vergi acentesi) talebi üzerine, vergi dairesinin bir kopyasına yerleştirmekle yükümlüdür. vergi beyannamesi (hesaplamanın kopyası) bir kabul işareti ve alındığı tarih, vergi beyannamesinin kağıt üzerinde alınması veya vergi mükellefine (ücreti ödeyen, vergi temsilcisi) aktarılması üzerine elektronik biçimde bir kabul makbuzu - alındıktan sonra vergi beyannamesinin telekomünikasyon kanalları aracılığıyla ödenmesi.

Vergi mükellefi (ücreti ödeyen, vergi acentesi) veya temsilcisi, vergi beyannamesinde (hesaplama) belirtilen bilgilerin doğruluğunu ve eksiksizliğini teyit eden vergi beyannamesini (hesaplama) imzalar.

Vergi beyannamesi, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın belirlediği süreler içinde sunulur.

Mükellef, verdiği beyannamede, bilgilerin yansıtılmadığını veya eksik yansıtıldığını ve ayrıca ödenecek vergi miktarının eksik tahmin edilmesine yol açan hataları tespit ederse, vergi mükellefi gerekli değişiklikleri yapmakla yükümlüdür. vergi beyannamesi ve vergi dairesine güncellenmiş bir vergi beyannamesi gönderin.

Mükellef, beyan ettiği beyannamede yanlış bilgiler ile ödenecek vergi miktarının eksik tahmin edilmesine yol açmayacak hatalar tespit ederse, mükellefin beyanname üzerinde gerekli değişiklikleri yapma ve güncel beyanname verme hakkı vardır. vergi dairesine vergi beyannamesi.

Özel vergi rejimlerinin uygulanmasıyla bağlantılı olarak mükelleflerin ödeme yükümlülüğünden muaf tutuldukları vergiler için vergi beyannameleri vergi makamlarına sunulmaz.

82. VERGİ KONTROLÜ ŞEKİLLERİ

Mükelleflerin hak ve meşru menfaatlerinin gözetilmesi için vergi kontrolü yapılırken kanunla belirlenen usul ve esaslara uyulmalıdır. Aksi takdirde, deliller kabul edilemez ilan edilebilir. Vergi kontrolü aşağıdaki şekillerde gerçekleştirilir.

vergi denetimleri. Vergi makamları, vergi mükellefleri, harç ödeyenler ve vergi acenteleri için aşağıdaki vergi denetimlerini yürütür: Masa başı vergi denetimleri; alan vergi incelemeleri.

İnceleme. Yerinde vergi denetimi yapan bir vergi dairesi yetkilisi, denetimin eksiksizliği için önemli olan koşulları açıklığa kavuşturmak için, vergi denetiminin yapıldığı vergi mükellefinin bölgelerini, binalarını inceleme hakkına sahiptir. tanıkların huzurunda yürütülüyor, belgeler ve nesneler. Yerinde vergi denetimi çerçevesi dışındaki belge ve kalemlerin denetimine, belge ve kalemler vergi dairesi yetkilisi tarafından vergi kontrolünü uygulamak için daha önce gerçekleştirilen eylemler sonucunda veya vergi dairesi sahibinin rızasıyla alınmışsa izin verilir. Bu öğeler, denetimlerini yürütmek için.

Vergi denetimi sırasında belge talebi. Vergi denetimi yapan bir vergi dairesi yetkilisi, bu kişiye (temsilcisi) belgelerin sunulması talebini teslim ederek denetim için gerekli belgeleri denetlenen kişiden talep etme hakkına sahiptir.

Belgelere ve nesnelere el konulması yerinde vergi denetimini yürüten vergi dairesi yetkilisinin gerekçeli kararı temelinde yürütülür. Belgelere ve nesnelere el konulması, tanıklık yapan tanıkların ve belge ve nesnelere el konulan kişilerin huzurunda gerçekleştirilir. Gerekli durumlarda, ekstraksiyona katılmak için bir uzman davet edilir.

Vergi denetiminin konusu ile ilgili olmayan belge ve kalemlere haciz konulamaz.

muayene Gerekli durumlarda, yerinde vergi denetimleri de dahil olmak üzere vergi kontrolünün uygulanması için belirli eylemlerin uygulanmasına katılmak için sözleşmeye dayalı olarak bir uzman dahil edilebilir. Ortaya çıkan sorunları netleştirmek için bilim, sanat, teknoloji veya zanaatta özel bilgi gerekiyorsa sınav atanır.

Vergi kontrolünün uygulanmasına yardımcı olacak bir uzmanın katılımı. Yerinde vergi denetimleri de dahil olmak üzere vergi kontrolünü uygulamak için belirli eylemlerin uygulanmasına katılmak için, davanın sonucuyla ilgilenmeyen özel bilgi ve becerilere sahip bir uzman sözleşmeye dayalı olarak dahil edilebilir.

Bir tercümanın katılımı. Gerekli durumlarda, vergi kontrol faaliyetlerine katılmak için sözleşmeye dayalı olarak bir tercüman görevlendirilebilir. Tercüman, davanın sonucuyla ilgilenmeyen ve çeviri için gerekli dili bilen kişidir.

Şahit katılımı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen durumlarda vergi kontrolü yapmak için eylemler gerçekleştirirken tanıklar çağrılır. Tanık sayısı en az iki kişi olarak çağrılır. Davanın sonucuyla ilgilenmeyen herhangi bir kişi tanık olarak çağrılabilir.

83. OFİS VERGİ KONTROLÜ

Masa başı vergi denetimi vergi dairesinin bulunduğu yerde vergi beyannamesi (hesaplamalar) ve vergi mükellefi tarafından sunulan belgeler ile vergi mükellefinin faaliyetlerine ilişkin vergi dairesine sunulan diğer belgeler temelinde gerçekleştirilir.

Masa başı vergi denetimi, vergi dairesi başkanının herhangi bir özel kararı olmaksızın, vergi dairesi yetkilisi tarafından resmi görevleri uyarınca vergi mükellefi tarafından vergi beyannamesinin (hesaplama) ibraz edildiği tarihten itibaren üç ay içinde gerçekleştirilir ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, vergi ve harçlarla ilgili mevzuat tarafından başka şartlar sağlanmadıkça, vergi beyannamesine (hesaplama) eklenmesi gereken belgeler.

Kurum içi vergi incelemesi, vergi beyannamesinde (hesaplamada) hatalar ve (veya) sunulan belgelerde yer alan bilgiler arasında çelişkiler veya mükellef tarafından sağlanan bilgiler ile vergi mükellefi tarafından tutulan belgelerde yer alan bilgiler arasında tutarsızlıklar ortaya çıkarırsa, Vergi incelemesi sırasında kendisine yetki verilmiş ve kendisine ulaşan vergi mükellefi bu konuda beş gün içinde gerekli açıklamayı yapmak veya süresi içinde uygun düzeltmeleri yapmak üzere bilgilendirilir.

Vergi beyannamesinde tespit edilen hatalar veya sunulan belgelerde yer alan bilgiler arasındaki çelişkiler hakkında vergi dairesine açıklamalar sunan bir mükellef, vergi dairesine ayrıca vergi ve (veya) muhasebe kayıtlarından alıntılar sunma hakkına sahiptir ve ( veya) vergi beyannamesinde (hesaplama) yer alan verilerin doğruluğunu teyit eden diğer belgeler.

Kameral vergi denetimi yapan kişi, mükellefin sunduğu açıklama ve belgeleri dikkate almak zorundadır. Sunulan açıklama ve belgelerin incelenmesinden sonra veya vergi mükellefinden herhangi bir açıklama yapılmaması durumunda, vergi dairesi vergi suçu veya vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın başka bir şekilde ihlal edildiğini tespit ederse, vergi dairesi yetkilileri gereklidir. denetim raporu hazırlamak.

Kameral vergi denetimleri yapılırken, vergi makamları, vergi avantajlarından yararlanan mükelleflerden, belirlenen usule uygun olarak, bu mükelleflerin bu vergi avantajlarından yararlanma hakkını teyit eden belgeleri talep etme hakkına da sahiptir.

Bir masa vergi denetimi yaparken, vergi dairesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından aksi belirtilmedikçe, vergi mükellefinden ek bilgi ve belge talep etme hakkına sahip değildir.

Vergi iade hakkının beyan edildiği katma değer vergisi beyannamesi verilirken, beyanname ve belgeler esas alınarak bu fıkrada belirtilen hususlar dikkate alınarak masa başı vergi denetimi yapılır. vergi mükellefi.

Vergi dairesi, vergi indirimlerinin uygulanmasının yasallığını teyit eden vergi mükellefi belgelerini talep etme hakkına sahiptir.

Doğal kaynakların kullanımına ilişkin vergiler üzerinde masa başı vergi denetimi yapılırken, vergi makamlarının bu tür vergilerin hesaplanmasına ve ödenmesine esas teşkil eden diğer belgeleri mükelleften talep etme hakkı vardır.

84. YERİNDE VERGİ KONTROLÜ

Saha vergi denetimi vergi dairesi başkanının (başkan yardımcısı) kararına dayanarak vergi mükellefinin topraklarında gerçekleştirilir. Bir vergi mükellefi, yerinde vergi denetimi için bina sağlayamıyorsa, vergi dairesinin bulunduğu yerde yerinde vergi denetimi yapılabilir.

Genel bir kural olarak, yerinde vergi denetimi yapma kararı, kuruluşun bulunduğu veya bir kişinin ikamet ettiği yerdeki vergi dairesi tarafından verilir. En büyük vergi mükellefi olarak sınıflandırılan bir kuruluşun yerinde vergi denetimi yapma kararı, bu kuruluşun kaydını gerçekleştiren vergi dairesi tarafından verilir.

Bir mükellefle ilgili olarak bir veya birkaç vergi için denetim yapılabilir.

Yerinde denetimin konusu, vergilerin hesaplanmasının doğruluğu ve zamanında ödenmesidir. Denetim kapsamında, denetim kararının verildiği yıldan önceki üç takvim yılını aşmayan bir süre denetlenebilir.

Vergi makamları aşağıdakileri denetleme hakkına sahip değildir:

- aynı dönem için aynı vergiler için iki veya daha fazla;

- vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı başkanının vergi mükellefi denetimi yapma ihtiyacına karar verdiği durumlar hariç, bir takvim yılı boyunca ikiden fazla bir vergi mükellefi ile ilgili olarak .

Denetim iki aydan fazla süremez. Bu süre dört aya kadar, istisnai durumlarda ise altı aya kadar uzatılabilir.

Vergi dairesi, bölgesel ve (veya) yerel vergilerin hesaplanmasının ve zamanında ödenmesinin doğruluğu konusunda şubelerin ve temsilciliklerin bağımsız denetimini yapma hakkına sahiptir.

Vergi dairesi başkanı (başkan yardımcısı) denetimi askıya alma hakkına sahiptir:

1) belgelerin (bilgilerin) kurtarılması için;

2) uluslararası anlaşmalar çerçevesinde yabancı devlet organlarından bilgi almak;

3) uzman incelemeleri yapmak;

4) vergi mükellefi tarafından yabancı dilde sunulan belgelerin Rusça'ya tercümesi. Mükellef tarafından tekrarlanan yerinde vergi denetimi, aynı vergiler ve aynı dönem için bir önceki denetimin zamanına bakılmaksızın yapılan yerinde vergi denetimi olarak kabul edilir. Böyle bir denetim yapılırken, mükerrer alan vergi denetimi yapılmasına karar verilen yıldan önceki 3 takvim yılını aşmayan bir süre doğrulanabilir.

Bir vergi mükellefinin yeniden denetimi gerçekleştirilebilir:

1) daha yüksek bir vergi dairesi tarafından - denetimi yapan vergi dairesinin faaliyetlerini kontrol etmek için;

2) daha önce bir denetim yürüten bir vergi dairesi tarafından, başkanının (başkan yardımcısı) kararına dayanarak - vergi mükellefi güncellenmiş bir vergi beyannamesi sunarsa. Yeniden denetim kapsamında, değiştirilmiş vergi beyannamesinin verilme süresi kontrol edilir.

Mükellef bir kuruluşun yeniden yapılanması veya tasfiyesi ile ilgili olarak yapılan denetim, önceki denetimin zamanı ve konusu ne olursa olsun yapılabilir.

85. VERGİ YAPTIRIMLARI

vergi yaptırımı - bir vergi suçu işlemek için bir sorumluluk ölçüsü. Vergi yaptırımları para cezası (para cezası) şeklinde belirlenir ve uygulanır. Vergi yaptırımları, devletin bir vergi suçuna verdiği olumsuz tepkiyi yansıtan tepki olarak uygulanmaktadır. Aynı zamanda, vergi yükümlülüğü, vergi hukuku ilişkilerinin sosyal açıdan önemli, kamu hukuku niteliğinden dolayı her zaman kamu hukuku niteliğindedir. Vergi yükümlülüklerine uyulmaması konusundaki anlaşmazlıklar medeni hukuk değil, kamu hukuku kapsamındadır.

Vergi mevzuatının gereklerine uymadıkları için kişilerden kesilen ve Vergi Kanunu ile belirlenen ceza miktarları, bu haliyle vergi borcunun kapsamını aşmaktadır. Bunda gecikmiş borçlardan ve vergi cezalarından farklıdırlar ve özünde mülkiyet niteliğinde bir tür kamu yükümlülüğünü temsil ederler.

Vergi yaptırımları mülkiyet niteliğindedir ve para cezası şeklinde uygulanır. Vergi yükümlülüğü alanında, tüm idari cezalar sisteminin kullanılması haklıdır. Vergi suçları için cezaların uygulanması, telafi edici ve onarıcı (bu görev, gecikmiş borçların ve cezaların tahsil edilmesiyle çözülür) amaçlarını takip etmemelidir, ancak cezalandırıcı ve eğitici nitelikte olmalıdır. Mülkiyet yaptırımlarının yanı sıra, kişisel ve örgütsel nitelikteki cezalar da dahil olmak üzere vergi suçları için idari ve yasal sorumluluk önlemlerinin tamamının uygulanması oldukça kabul edilebilir.

En az bir hafifletici neden varsa, ceza miktarı iki katından az olmamak üzere indirilir. Ağırlaştırıcı bir durum varsa ceza miktarı %100 oranında artırılır.

Bir kişi tarafından iki veya daha fazla vergi suçu işlendiğinde, daha az şiddetli bir yaptırım daha ağır bir cezaya tabi tutulmadan her suç için ayrı ayrı vergi yaptırımları uygulanır.

Vergi (harç) gecikmesine neden olan bir vergi suçu nedeniyle mükellef, harcı ödeyen veya vergi acentesinden tahsil edilen para cezasının tutarı, vergi mükellefinin, harcı ödeyen veya vergi mükellefinin hesaplarından aktarılır. ajan, sırasıyla, ancak bu borcun tam olarak aktarılmasından ve Rusya Federasyonu medeni mevzuatı tarafından belirlenen sırayla ilgili cezalardan sonra.

Vergi makamları, bir kuruluştan ve bireysel bir girişimciden para cezalarının geri alınması için Vergi Kanunu'nun öngördüğü şekilde ve süre içinde mahkemeye başvurabilir; Bireysel girişimci olmayan bir kişiden, Vergi Kanunu'nun öngördüğü şekilde ve şartlarda.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen durumlarda bir kuruluştan veya bireysel bir girişimciden para cezasının geri alınması için bir talep beyanı, bir vergi dairesi tarafından, gerekliliğin yerine getirilmesi için son tarihin sona ermesinden sonraki altı ay içinde yapılabilir. para cezasının ödenmesi. Haklı bir nedenle kaçırılan belirtilen talep beyanının sunulması için son tarih, mahkeme tarafından geri yüklenebilir.

Bir ceza davası başlatmayı veya sona erdirmeyi reddetmesi durumunda, ancak bir vergi suçunun mevcudiyetinde, bir talep beyanı sunma süresi, vergi dairesinin bir ceza davası başlatmayı veya sonlandırmayı reddetme kararı aldığı günden itibaren hesaplanır. .

86. VERGİ İHLALLERİNİN TÜRLERİ VE YÜKÜMLÜLÜK

Vergi dairesine kayıt için son tarihin ihlali Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen, vergi suçu belirtilerinin yokluğunda vergi dairesine kayıt başvurusunda bulunmak için son başvuru tarihi, 5 bin ruble tutarında bir para cezası gerektirir.

Vergi dairesine kayıttan kaçınma. Bir kuruluş veya bireysel girişimci tarafından bir vergi dairesine kayıt olmadan faaliyet yürütmek, bu tür faaliyetler sonucunda belirtilen süre içinde elde edilen gelirin% 10'u kadar, ancak 20 bin ruble'den az olmayan bir para cezası gerektirir.

Banka hesabı açma ve kapatma hakkında bilgi göndermek için son tarihin ihlali 5 bin ruble tutarında bir para cezası gerektirir.

Vergi beyannamesi vermemek öngörülen süre içinde, bir vergi suçu belirtilerinin yokluğunda, her tam veya eksik ay için bu beyannameye dayalı olarak ödenecek vergi tutarının (ek ödeme)% 5'i tutarında bir para cezasının tahsil edilmesini gerektirir. sunulması için belirlenen tarihten itibaren, ancak belirtilen miktarın% 30'undan fazla ve 100 rubleden az değil.

Gelir ve giderlerin ve vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır ihlali, bu eylemler bir vergi dönemi içinde işlenirse, vergi suçu belirtilerinin yokluğunda 5 bin ruble para cezası gerektirir.

Vergi (ücret) tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesi vergi matrahının düşük gösterilmesi, verginin (ücret) diğer yanlış hesaplanması veya diğer yasadışı eylemler (eylemsizlik), ödenmemiş vergi (ücret) tutarının% 20'si tutarında bir para cezasının tahsil edilmesini gerektirir.

Bir vergi acentesinin vergileri durdurma ve (veya) aktarma yükümlülüğünü yerine getirmemesi. Stopaja tabi vergi tutarlarının yasa dışı olarak devredilmemesi ve vergi acentesi tarafından devredilmemesi, aktarılacak tutarın %20'si kadar para cezası gerektirir.

El konulan mülkün bulundurulması, kullanılması ve (veya) elden çıkarılması prosedürüne uyulmaması, 10 bin ruble tutarında bir para cezası gerektirir.

Vergi kontrolünün uygulanması için gerekli bilgilerin vergi dairesine verilmemesi, vergi mükellefi tarafından vergi makamlarına öngörülen süre içinde 50 RUB para cezası uygulanır. her belge için.

Şahit sorumluluk. Tanık olarak çağrılan kişinin gelmemesi veya duruşmadan kaçması 1 bin ruble para cezası gerektirir. Bir tanığın ifade vermeyi reddetmesi veya bilerek yalan ifade vermesi 3 bin ruble para cezasıyla sonuçlanacak.

Bir uzmanın, tercümanın veya uzmanın vergi denetimine katılmayı reddetmesi, bilerek yanlış görüş vermesi veya bilerek yanlış tercüme yapması 500 ruble, 1 bin ruble tutarında bir para cezası gerektirir. sırasıyla.

Bilgilerin vergi dairesine bildirilmemesi bu kişinin vergi dairesine bildirmesi gereken bir bilgi sahibi, vergi suçu belirtilerinin yokluğunda, 1 bin ruble tutarında para cezası gerektirir.

Kumarla ilgili ticari nesnelerin tescili prosedürünün ihlali vergi dairelerinde veya adlandırılmış nesnelerin sayısındaki değişiklikleri kaydetme prosedüründe, ilgili vergilendirme nesnesi için belirlenen kumar vergisi oranının üç katı tutarında bir para cezası tahsil edilmesi gerekir.

87. VERGİ MÜCADELELERİNİN İDARİ SORUMLULUĞU

İdari sorumluluk, vergi hukuku ilişkilerinin sosyal açıdan önemli, kamu hukuku niteliğinden dolayı her zaman kamu hukuku niteliğindedir. Vergi mevzuatının gereklerine uymadıkları için kişilerden kesilen ve Vergi Kanunu ile belirlenen ceza miktarları, bu haliyle vergi borcunun kapsamını aşmaktadır. Bunda gecikmiş borçlardan ve vergi cezalarından farklıdırlar ve özünde mülkiyet niteliğinde bir tür kamu yükümlülüğünü temsil ederler.

yaptırımlar tescilli bir yapıya sahiptir ve formda kullanılır para cezaları. Vergi suçları için cezaların uygulanması, telafi edici ve onarıcı hedefleri takip etmez (bu görev, gecikmiş borçların ve cezaların tahsil edilmesiyle çözülür), ancak cezalandırıcı ve eğitici niteliktedir.

Mevzuat, vergi mükelleflerinin aşağıdaki suçlar için idari sorumluluğunu öngörmektedir:

- nakit ile çalışma prosedürünün ve nakit işlem yapma prosedürünün ihlali;

- nakit işlem yapma kurallarına uyumu izleme yükümlülüklerini yerine getirememe;

- Vergi dairesine kayıt için son tarihin ihlali;

- bir banka veya başka bir kredi kurumu ile hesap açma ve kapatma hakkında bilgi göndermek için son tarihin ihlali;

- Vergi beyannamelerinin sunulması için son tarihlerin ihlali;

- vergi kontrolünün uygulanması için gerekli bilgilerin sağlanamaması;

- bir vergi mükellefi için hesap açma prosedürünün ihlali;

- bir vergi veya ücret (katkı payı) transfer emrinin yerine getirilmesi için son tarihin ihlali;

- vergi mükellefi, harcı ödeyen veya vergi acentesinin hesaplarındaki işlemlerin askıya alınması kararının banka tarafından uygulanmaması;

- devlet bütçe dışı fonunun emrinin banka tarafından uygulanmaması;

- muhasebe ve finansal tabloların sunumu kurallarının ağır ihlali;

- uygun işaretleme ve (veya) bilgi olmadan, işaretleme ve (veya) vergi kontrolü için gerekli bilgilerin uygulanması için belirlenmiş gerekliliklerin yanı sıra, bu tür uygulama için belirlenmiş prosedürü ihlal eden mal ve ürünlerin serbest bırakılması veya satışı işaretleme ve bilgi;

- etil alkol, alkollü ve alkol içeren ürünlerin üretim hacmi ve cirosu hakkında bir beyan veya etil alkol kullanımına ilişkin bir beyanda bulunmaktan kaçınma.

Özellikle, vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın ihlalleri için idari sorumluluğun uygulanması sorunları çözülmemiştir: Bölüm'de belirtilenler. İdari Suçlar Kanunu'nun 15'i, idari suçların bileşimi, Ch. Vergi Kanunu'nun 16'sı veya bunlarla aynı ve çoğu durumda suçlar da örtüşüyor.

İdari Kanunda ve Vergi Kanununda, bu durumlarda, yalnızca idari para cezası (CAO) ve para cezası (NC) hesaplama kriterlerinde farklılık gösteren eşdeğer yaptırımlar sağlanır.

İdari Suçlar Kanunu ve Vergi Kanunu anlamında, onlar tarafından sağlanan suçların sübjektif bileşiminde de bazı farklılıklar vardır: girişimci faaliyetlerde bulunan vatandaşlar hariç, yetkililerin sorumluluğu, devlet tarafından belirlenir. İdari Suçlar Kanunu, Vergi Kanunu'na uygun olmakla birlikte, memurlar ve girişimciler tarafından işlenen suistimallerin yanı sıra, tüzel kişilerin suçlarını da kapsar.

88. VERGİ MÜCADELELERİNİN CEZAİ SORUMLULUĞU

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu, vergi mükelleflerinin aşağıdaki suçlardan sorumlu olmasını sağlar.

1. Bir kişiden vergi ve (veya) harç kaçırma (Ceza Kanununun 198. Maddesi) Rusya Federasyonu vergi ve harçlar mevzuatına göre sunulması zorunlu olan vergi beyannamesi veya diğer belgelerin sunulmaması veya büyük ölçekli bir vergi beyannamesi veya bu tür belgelere kasıtlı olarak yanlış bilgi eklenmesi yoluyla .

2. Örgütten vergi ve (veya) harç kaçırma (Ceza Kanununun 199. Maddesi) Rusya Federasyonu vergi ve harçlar mevzuatına göre sunulması zorunlu olan vergi beyannamesi veya diğer belgelerin sunulmaması veya büyük ölçekli bir vergi beyannamesi veya bu tür belgelere kasıtlı olarak yanlış bilgi eklenmesi yoluyla .

3. Vergi temsilcisinin görevlerini yerine getirememe (Ceza Kanununun 199.1 maddesi) Rusya Federasyonu vergi ve harçlar mevzuatına uygun olarak hesaplanacak, vergi mükellefinden kesilecek ve uygun bütçeye aktarılacak vergi ve (veya) vergi ve (veya) ücretlerin hesaplanması, stopajı veya transferi için kişisel çıkarlar için (kapalı) bütçe fonu), büyük ölçekte, özellikle büyük ölçekte taahhüt edilmiştir.

4. Vergi ve (veya) ücretlerin tahsil edilmesi gereken bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin fonlarının veya mülkünün gizlenmesi (Ceza Kanununun 199.2. maddesi), kuruluşun sahibi veya başkanı veya bu kuruluşta yönetim işlevlerini yerine getiren başka bir kişi veya büyük ölçekte bireysel bir girişimci tarafından taahhüt edilir.

Bu tür suçların konusu bireylerden, kuruluşlardan alınan vergiler ve ücretler; Bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin fonları veya mülkü, pahasına, Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlarla ilgili mevzuatında öngörülen şekilde, vergi ve (veya) ücretlerdeki gecikmelerin tahsil edilmesi gerekir.

objektif taraf dır-dir:

- vergi kaçakçılığı ve (veya) bir şahıs, kuruluştan alınan ücretler (şunları gerçekleştiren: vergi beyannamesi veya diğer belgelerin sunulmaması, Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlar mevzuatına göre sunulması zorunlu olan) ; bir vergi beyannamesine veya bu tür belgelere bilerek yanlış bilgi eklenmesi);

- eylemsizlik şeklinde bir eylem ile karakterize edilir;

- bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin fonlarının veya mülkünün gizlenmesi ile karakterize edilir, bunun pahasına vergi ve (veya) ücretlerdeki gecikmelerin tahsil edilmesi gerekir. öznel taraf kasıtlı bir suçluluk biçimi ile karakterize edilir.

Suçun konusu - on altı yaşını doldurmuş, vergiye tabi geliri olan ve kanuna göre verginin hesaplanması ve ödenmesi amacıyla vergi dairelerine gelir beyanı vermek zorunda olan bir kişi.

Bu tür suçlar için cezai yaptırımlar, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu tarafından para cezası, ruble olarak sabit bir miktarda veya belirli bir süre için hüküm giymiş kişinin maaş veya diğer gelirleri şeklinde sağlanır; belirli bir süre için tutuklama; belirli bir süre için hapis cezası.

89. PARA BİRİMİ MEVZUATININ İHLALİ SORUMLULUĞU

"Para düzenlemesi ve para birimi kontrolü hakkında" Federal Yasa uyarınca, Rusya Federasyonu para birimi mevzuatının hükümlerini ihlal eden kişiler, Rusya Federasyonu mevzuatına göre sorumludur.

Medeni Sorumluluk Rusya Federasyonu'nun para birimi mevzuatının hükümlerine (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 168. Maddesi) aykırı olarak yapılan işlemlerin geçersizliğinden ve bu tür işlemlerin geçersizliğinin sonuçlarının uygulanmasından oluşur.

İdari sorumluluk aşağıdaki para birimi mevzuatı ihlalleri için sağlanmıştır.

1. Rusya Federasyonu'nun para birimi mevzuatı tarafından yasaklanan döviz işlemleri yapmak veya özel bir hesap kullanımı ve zorunlu karşılıklar için belirlenmiş şartlara uyulmaması, ayrıca borçlandırma ve (veya) fonların, iç ve dış menkul kıymetlerin özel bir hesaptan ve özel bir hesaba, belirlenen rezervasyon şartına uyulmaması durumunda kredilendirilmesi (İdari Suçlar Kanunu'nun 1. maddesinin 15.25. fıkrası).

2. Rusya Federasyonu toprakları dışında bulunan bankalarda hesap (mevduat) açma prosedürünün ihlali (Madde 2, İdari Suçlar Kanunu'nun 15.25. maddesi).

3. Döviz kazancının bir kısmının zorunlu satışı yükümlülüğünün yerine getirilmemesi ve ayrıca döviz kazancının bir kısmının zorunlu satışı için belirlenmiş prosedürün ihlali (Madde 3, İdari Suçlar Kanunu Madde 15.25) .

4. Bir mukim tarafından, yerleşik olmayanlara devredilen mallar nedeniyle yetkili bankalar yabancı para birimi veya Rusya Federasyonu para birimi cinsinden banka hesaplarına alma yükümlülüğünü, yerleşik olmayanlar için yapılan işleri belirlenen süre içinde yerine getirmemesi , yerleşik olmayanlara verilen hizmetler veya onlara münhasır haklar da dahil olmak üzere yerleşik olmayanlara devredilen bilgi veya fikri faaliyet sonuçları için (İdari Suçlar Kanunu'nun 4. maddesi 15.25. maddesi).

5. Bir mukim tarafından, Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edilmeyen mallar için yerleşik olmayanlara ödenen fonları Rusya Federasyonu'na iade etme yükümlülüğünü belirlenen süre içinde yerine getirmemesi (ülkesinin gümrük bölgesinde teslim alınmaması). Rusya Federasyonu), yerine getirilmeyen işler, sunulmayan hizmetler veya münhasır haklar da dahil olmak üzere aktarılmayan bilgi veya fikri faaliyet sonuçları için (İdari Suçlar Kanunu Madde 5, Madde 15.25).

6. Döviz işlemlerine ilişkin muhasebe ve raporlama formlarının sunulması için belirlenen prosedüre veya son tarihlere uyulmaması, özel bir hesap ve (veya) rezervasyon kullanımı için yerleşik prosedürün ihlali, işlem pasaportlarının verilmesi için belirlenmiş tek tip kuralların ihlali veya muhasebe ve raporlama belgelerinin veya işlem pasaportlarının saklanması için belirlenen son tarihlerin ihlali (İdari Suçlar Kanunu'nun 6. maddesi 15.25).

7. Rusya Federasyonu'na ithal etmek ve göndermek ve Rusya Federasyonu'ndan Rusya Federasyonu para birimini ve yerli menkul kıymetleri belge şeklinde ihraç etmek ve göndermek için yerleşik prosedürün ihlali (İdari Suçlar Kanunu'nun 7. maddesinin 15.25. maddesi).

Cezai sorumluluk para birimi değerleriyle yasa dışı eylemlerde bulunmak için:

- değerli paraların kaçakçılığı için, yani, gümrük kontrolüne ek olarak veya gümrük kontrolünden gizlenerek veya belgelerin veya gümrük tanımlama araçlarının hileli kullanımı ile veya bunlarla bağlantılı olarak işlenen, Rusya Federasyonu gümrük sınırından büyük çapta hareketleri için. beyanda bulunmama veya yanlış beyan (Ceza Kanununun 188. Maddesi);

- yabancı para cinsinden fon organizasyonu başkanı tarafından yurtdışından büyük ölçüde geri dönüş yapılmaması (Ceza Kanunu'nun 193. Maddesi).

90. GÜMRÜK MEVZUATININ İHLALİ SORUMLULUĞU

Gümrük Mevzuatının gerekliliklerinin ihlaline ilişkin Gümrük Kanunu, bu tür ihlalleri gerçekleştiren kişilerin hukuka uygun olarak sorumlu tutulmasını sağlar.

İdari sorumluluk: İdari Suçlar Kanunu, aşağıdaki suçlar için sorumluluk belirler:

- Rusya Federasyonu gümrük sınırından malların ve (veya) araçların yasadışı hareketi (İdari Suçlar Kanunu'nun 16.1. Maddesi);

- malların ve (veya) araçların beyan edilmemesi veya yanlış beyan edilmesi (İdari Suçlar Kanunu'nun 16.2. maddesi);

- malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithalatına ve (veya) Rusya Federasyonu gümrük bölgesinden mal ihracatına ilişkin yasaklara ve (veya) kısıtlamalara uyulmaması (İdari Suçlar Kanununun 16.3. Maddesi) ;

- Rusya Federasyonu'nun yabancı para birimi veya para biriminin bireyler tarafından beyan edilmemesi veya yanlış beyan edilmesi (İdari Suçlar Kanunu'nun 16.4 Maddesi);

- gümrük kontrol bölgesi rejiminin ihlali (İdari Suçlar Kanunu'nun 16.5. maddesi);

- bir kaza veya mücbir sebep durumunda harekete geçmemek (İdari Suçlar Kanunu'nun 16.6. maddesi);

- gümrük işlemleri sırasında geçersiz belgelerin sunulması (İdari Suçlar Kanunu'nun 16.7. Maddesi);

- gümrük kontrolü altındaki bir gemiye veya diğer yüzen araçlara demirleme (İdari Suçlar Kanunu Madde 16.8);

- teslim etmeme, gümrük idaresinin izni olmadan verme (devir) veya onlar için mal veya belge kaybı (İdari Suçlar Kanunu'nun 16.9. maddesi);

- iç gümrük geçişi prosedürüne veya uluslararası gümrük geçişi için gümrük rejimine uyulmaması (İdari Suçlar Kanununun 16.10. Maddesi);

- tanımlama araçlarının imhası, hasar görmesi, kaldırılması, değiştirilmesi veya değiştirilmesi (İdari Suçlar Kanunu'nun 16.11. Maddesi);

- gümrük beyannamesi doldurma veya belge ve bilgi sunma sürelerine uyulmaması (İdari Suçlar Kanunu'nun 16.12. Maddesi);

- Gümrük idaresinin izni olmadan kargo ve (veya) diğer işlemlerin yapılması (İdari Suçlar Kanunu'nun 16.13. Maddesi);

- malları depoya koyma prosedürünün, depolama prosedürünün veya onlarla işlem yapma prosedürünün ihlali (İdari Suçlar Kanunu'nun 16.14. Maddesi);

- gümrük idaresine raporların sunulmaması (İdari Suçlar Kanunu'nun 16.15. Maddesi);

- malların geçici olarak depolanması şartlarının ihlali (İdari Suçlar Kanunu'nun 16.16. maddesi);

- gümrük beyannamesinin sunulmasından önce malların serbest bırakılması için geçersiz belgelerin sunulması (İdari Suçlar Kanunu'nun 16.17. Maddesi);

- malları ve (veya) araçları bireyler tarafından ihraç etmeme veya yeniden ithal etmeme (İdari Suçlar Kanunu'nun 16.18. Maddesi);

- gümrük rejimine uyulmaması (İdari Suçlar Kanunu'nun 16.19. Maddesi);

- şartlı olarak serbest bırakılan malların yasadışı kullanımı veya elden çıkarılması veya el konulan malların yasadışı kullanımı (İdari Suçlar Kanunu'nun 16.20. Maddesi);

- malların ve (veya) araçların yasadışı edinimi, kullanımı, depolanması veya taşınması (İdari Suçlar Kanunu'nun 16.21. Maddesi);

- gümrük ödemelerinin ödeme koşullarının ihlali (İdari Suçlar Kanunu'nun 16.22. Maddesi);

- gümrük alanındaki faaliyetlerin yasadışı uygulanması (İdari Suçlar Kanunu'nun 16.23. maddesi).

Cezai sorumluluk. Sanatta Rusya Federasyonu Ceza Kanunu. 188

"Kaçakçılık" gümrük mevzuatına aykırılık sorumluluğudur. Kaçakçılık, gümrük kontrolüne ek olarak veya gümrük kontrolünden gizlenerek veya belgelerin veya gümrük tanımlama araçlarının hileli kullanımıyla veya gümrük kimlik belirleme araçlarının sahtekarlıkla kullanılmasıyla gerçekleştirilen malların veya diğer eşyaların Rusya Federasyonu gümrük sınırı boyunca büyük çapta hareketidir. beyan veya yanlış beyan.

Yazar: Medentsov A.Ş.

İlginç makaleler öneriyoruz bölüm Ders notları, kopya kağıtları:

▪ Kriz yönetimi. Beşik

▪ Gümrük işi. Beşik

▪ Çocuk ameliyatı. Beşik

Diğer makalelere bakın bölüm Ders notları, kopya kağıtları.

Oku ve yaz yararlı bu makaleye yapılan yorumlar.

<< Geri

En son bilim ve teknoloji haberleri, yeni elektronikler:

Bahçelerdeki çiçekleri inceltmek için makine 02.05.2024

Modern tarımda, bitki bakım süreçlerinin verimliliğini artırmaya yönelik teknolojik ilerleme gelişmektedir. Hasat aşamasını optimize etmek için tasarlanan yenilikçi Florix çiçek seyreltme makinesi İtalya'da tanıtıldı. Bu alet, bahçenin ihtiyaçlarına göre kolayca uyarlanabilmesini sağlayan hareketli kollarla donatılmıştır. Operatör, ince tellerin hızını, traktör kabininden joystick yardımıyla kontrol ederek ayarlayabilmektedir. Bu yaklaşım, çiçek seyreltme işleminin verimliliğini önemli ölçüde artırarak, bahçenin özel koşullarına ve içinde yetişen meyvelerin çeşitliliğine ve türüne göre bireysel ayarlama olanağı sağlar. Florix makinesini çeşitli meyve türleri üzerinde iki yıl boyunca test ettikten sonra sonuçlar çok cesaret vericiydi. Birkaç yıldır Florix makinesini kullanan Filiberto Montanari gibi çiftçiler, çiçeklerin inceltilmesi için gereken zaman ve emekte önemli bir azalma olduğunu bildirdi. ... >>

Gelişmiş Kızılötesi Mikroskop 02.05.2024

Mikroskoplar bilimsel araştırmalarda önemli bir rol oynar ve bilim adamlarının gözle görülmeyen yapıları ve süreçleri derinlemesine incelemesine olanak tanır. Bununla birlikte, çeşitli mikroskopi yöntemlerinin kendi sınırlamaları vardır ve bunların arasında kızılötesi aralığı kullanırken çözünürlüğün sınırlandırılması da vardır. Ancak Tokyo Üniversitesi'ndeki Japon araştırmacıların son başarıları, mikro dünyayı incelemek için yeni ufuklar açıyor. Tokyo Üniversitesi'nden bilim adamları, kızılötesi mikroskopinin yeteneklerinde devrim yaratacak yeni bir mikroskobu tanıttı. Bu gelişmiş cihaz, canlı bakterilerin iç yapılarını nanometre ölçeğinde inanılmaz netlikte görmenizi sağlar. Tipik olarak orta kızılötesi mikroskoplar düşük çözünürlük nedeniyle sınırlıdır, ancak Japon araştırmacıların en son geliştirmeleri bu sınırlamaların üstesinden gelmektedir. Bilim insanlarına göre geliştirilen mikroskop, geleneksel mikroskopların çözünürlüğünden 120 kat daha yüksek olan 30 nanometreye kadar çözünürlükte görüntüler oluşturmaya olanak sağlıyor. ... >>

Böcekler için hava tuzağı 01.05.2024

Tarım ekonominin kilit sektörlerinden biridir ve haşere kontrolü bu sürecin ayrılmaz bir parçasıdır. Hindistan Tarımsal Araştırma Konseyi-Merkezi Patates Araştırma Enstitüsü'nden (ICAR-CPRI) Shimla'dan bir bilim insanı ekibi, bu soruna yenilikçi bir çözüm buldu: rüzgarla çalışan bir böcek hava tuzağı. Bu cihaz, gerçek zamanlı böcek popülasyonu verileri sağlayarak geleneksel haşere kontrol yöntemlerinin eksikliklerini giderir. Tuzak tamamen rüzgar enerjisiyle çalışıyor, bu da onu güç gerektirmeyen çevre dostu bir çözüm haline getiriyor. Eşsiz tasarımı, hem zararlı hem de faydalı böceklerin izlenmesine olanak tanıyarak herhangi bir tarım alanındaki popülasyona ilişkin eksiksiz bir genel bakış sağlar. Kapil, "Hedef zararlıları doğru zamanda değerlendirerek hem zararlıları hem de hastalıkları kontrol altına almak için gerekli önlemleri alabiliyoruz" diyor ... >>

Arşivden rastgele haberler

AI oyuncuyu hedefleyecek 19.07.2021

Video oyunlarında hile yapmak yeni bir seviyeye ulaştı. Oyuncunun düşmanı doğru bir şekilde hedeflemesine yardımcı olan özel bir cihaz geliştirildi. Aslında Aim Bot'un donanım analogundan bahsediyoruz. Uzmanlar, yazılım hileleri için tipik olan oyun dosyalarının bütünlüğünü ihlal etmediği için bu hilenin herhangi bir koruma tarafından tespit edilemeyeceğini söylüyor. Cihaz hem PC hem de konsollar ile kullanılabilir.

Aslında CVCheat, bir HDMI konektörü kullanarak bir PC veya konsola bağlanan ve GPU tarafından ekrana iletilen kareleri izleyen gelişmiş bir video yakalama kartıdır. Yerleşik yapay zeka algoritmaları ve bilgisayarlı görme kullanan CVCheat, oyuncunun baktığı ekranın orta alanında düşmanların yerini belirler.

Ardından, düşmanın görüşün hedefinde olması için fareyi ne kadar ve hangi yönde hareket ettirmenin gerekli olduğunu doğru bir şekilde hesaplayan bir algoritma devreye girer. CVCheat, yalnızca tüm düşmanı değil, aynı zamanda vücudun tek tek bölümlerini de belirleyerek, örneğin, kafadan vuruşları etkili bir şekilde dağıtmasını sağlar. Yakalama kartı tarafından toplanan veriler, hedefe nişan almak ve ateş etmek için bir fare veya oyun kumandasının hareketini taklit etmek için kullanılan Titan Two veya Cronus Zen gibi özel bir geçiş cihazına gönderilir.

Bireysel olarak, CVCheat'i çalıştırmak için kullanılan tüm cihazlar tamamen yasaldır. Örneğin, aynı Titan Two veya Cronus Zen kartları, bilgisayar farelerinin ve klavyelerinin oyun konsollarıyla kullanılmasını sağlamak ve oyun makroları oluşturmak için kullanılır. Ancak birlikte, oyun dosyalarının değiştirilmesini gerektirmeyen etkili bir hile oluştururlar, bu nedenle hiçbir hile karşıtı bunu algılayamaz.

CVCHeat, nişan alma alanının boyutunu, nişan alma hızını, ateş etmek istediğiniz vücut kısımlarını vb. belirlemenizi sağlayan esnek ayarlara sahiptir. Mevcut sürümde CVCheat, Triggerbot prensibine göre çalışır, yani görüş alanına giren düşmana isabetli atışlar yapmanızı sağlar. Ayrıca her atıştan sonra geri tepme kontrol fonksiyonu vardır.

Bilim ve teknolojinin haber akışı, yeni elektronik

Ücretsiz Teknik Kitaplığın ilginç malzemeleri:

▪ Fizik Deneyleri web sitesinin bölümü. Makale seçimi

▪ makale Son kitabın ona söylediği şey, o zaman ruhuna yukarıdan düşecek. Popüler ifade

▪ makale Sonbaharda yapraklar neden farklı renklenir? ayrıntılı cevap

▪ makale Bir kar motosikleti için redüktör. Kişisel ulaşım

▪ makale Alternatif bir elektrik alanının basit bir göstergesi. Radyo elektroniği ve elektrik mühendisliği ansiklopedisi

▪ makale CD-ROM tabanlı CD çalar. Radyo elektroniği ve elektrik mühendisliği ansiklopedisi

Bu makaleye yorumunuzu bırakın:

Bu sayfanın tüm dilleri

Ana sayfa | Kütüphane | Makaleler | Site haritası | Site incelemeleri