Ücretsiz teknik kütüphane

Kontrol ve revizyon. Ders notları: kısaca, en önemli

Rehber / Ders notları, kopya kağıtları

makale yorumları

içindekiler

1. Понятие и сущность контроля (История становления и развития контроля и ревизии. Сущность, роль и функции контроля в управлении. Виды контроля. Предметная область проведения проверок. Роль и функции контроля в управлении экономикой. Характеристика эффективного контроля. Нормативно-правовое регулирование контроля на современном этапе)
2. Dış ve iç kontrol (Взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля. Взаимосвязь внутреннего управленческого контроля и ревизии. Основные задачи и направления внешнего финансового контроля. Подготовка и планирование внешнего контроля. Порядок проведения мероприятий по контролю. Организация при проведении мероприятий по контролю. Порядок оформления результатов мероприятий по контролю. Методы и источники получения знаний о деятельности экономического субъекта. Этапы внутреннего контроля. Принципы системы внутреннего контроля. Составляющие системы внутреннего контроля. Классификация системы внутреннего контроля. Цели и организация внутреннего контроля. Порядок проверки смет (бюджетов), центров затрат, ответственности и бюджетирования. Внутренний финансовый контроль и внутрихозяйственный расчет коммерческих организаций (предприятий))
3. Finansal Kontrol (Понятие финансового контроля. Функции финансового контроля. Составляющие финансового контроля. Основные задачи и направления внутреннего финансового контроля. Контроль над финансовыми вложениями. Основные требования, предъявляемые к организации внутрифирменного финансового контроля. Виды и система контролирующих органов финансового контроля. Принципы организации финансового контроля и его классификация. Организация и задачи финансового контроля в РФ. Классификация финансового контроля)
4. Analitik prosedür türleri
5. Контроль в бухгалтерском учете (Оценка системы бухгалтерского учета. Контроль при планировании продаж. Контроль над выполнением планов сбыта. Методы проверки учета затрат на производство. Проверка учета нематериальных активов. Внутренний контроль и система мер по ограничению риска хозяйственной деятельности)
6. Сущность и понятие ревизии (Понятие, цель и задачи ревизии. Ревизия как инструмент контроля. Организация проведения ревизии. Основания и периодичность проведения ревизии. Направления ревизионной проверки. Подготовка и планирование проведения ревизии. Основные этапы и последовательность ревизии. Документирование ревизии. Выводы и предложения по материалам ревизии. Реализация результатов ревизии. Подготовительный этап ревизии. Права и обязанности ревизионной комиссии. Ревизия денежных средств и операций с ними)
7. Denetim faaliyeti (Сущность и цели аудита. Договор в аудиторской деятельности. Обязательный аудит. Основополагающие принципы аудита. Функции управленческого аудита в рамках управления маркетингом. Понятие аудиторской деятельности. Аудиторский риск, его связь с информационной базой и существенностью. Содержание предварительного планирования аудита. Подготовка общего плана и программы аудита. Документирование аудита. Система финансового контроля и внутренний аудит. Действия аудитора при выявлении фактов несоблюдения аудируемой организацией законодательных и нормативных актов. Внутренний аудит в системе управления организацией. Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами. Внутренний аудит деятельности банка)
8. Контроль над расчетами (Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами. Контроль над расчетами по оплате труда. Контроль над расчетами по совместной деятельности. Контроль над расчетами с бюджетом и внебюджетными доходами. Проверка учета основных средств. Контроль операций по поступлению, выбытию и износу основных средств. Контроль над учетом производственных запасов. Контроль над внешними расчетными операциями. Организация ревизионной работы на объектах разных организационно-правовых форм и форм собственности. Контроль над операциями с подотчетными суммами. Контроль кассовых операций. Контроль и ревизия расчетных и кредитных операций)

DERS No. 1. Kontrol kavramı ve özü

1. Kontrol ve denetimin oluşum ve gelişim tarihi

28 Ocak 1811'de Yüksek Manifesto'nun yayınlanmasından bu yana, Rusya'da kontrol (yani devlet kontrolü), devlet idaresi içinde ayrı, bağımsız bir kuruluş olarak ortaya çıktı. Ancak, aslında, ülkede devlet kontrolü işlevlerine sahip kurumlar çok daha erken ortaya çıktı.

XNUMX. yüzyılda Merkezi bir yönetim sisteminin başlangıcı olan eyalet mahkemeleri ortaya çıktı. Şu anda hazine, devlet gelirlerini kontrol eden ve çarın yüksek gücü ile yerel yönetim arasında aracı görevi gören sözde emirlerden - hizmetlerden sorumluydu. Bu sistem XNUMX. yüzyılın sonuna kadar devam etti.

1654'te, savaş sırasında alay ödemelerini kontrol etmek ve dağıtmak için hareket eden Sayma Emri ortaya çıktı. Bu sırada 1653-1663 yıllarına ait gelir ve gider defterleri kendisine teslim edilir. Ayrıca Sayım Emri, "Büyük Hazine"yi 50 yıl süreyle denetlemekle görevlendirilmiştir. Bu tür emirler sadece başkentte değil, aynı zamanda farklı bölgelerde de kuruldu. Muhasebe Emrinin, önceki yılların çeşitli departmanları ve borçları için tahsis edilenlerden eyaletin her yerinden miktarlar aldığını not etmek önemlidir. Ancak, bu sistemin çok kafa karıştırıcı ve karmaşık olduğu ortaya çıktı.

Затем появилась так называемая Ближняя Канцелярия, которая в известной мере может быть признана контрольным учреждением. Она была учреждена в 1699 г. Петром I. В нее должна была доставляться "со всех приказов по вся недели ведомость, что, где, чего в приходе, в расходе и кому что должно на что расход держать, чтобы ему, Великому Государю, о тех делах известно было всегда" [1].

Önceki siparişler yerine Peter I, yarısı finansal ve ekonomik nitelikte olan 12 kolej oluşturdu. Bunlardan en önemlileri üçüydü: Devlet gelirleri ve mülkünden sorumlu olan Chamber Collegium, kamu harcamalarından sorumlu olan Staff Collegium; ve gelir ve gider tahminlerinin yürütülmesini denetleyen Revizyon Kurulu. Ve Senato o zaman en yüksek kontrol ve revizyon organı haline geldi. Buna ek olarak, devlet 45 ile bölündü ve her birinin başına valiler yerleştirildi. Gelen ücretler, onları özel bir zemstvo hazinesinde tutan ve ödeneklere göre veren sayman tarafından kabul edildi.

Senato'nun oluşturulması öncelikle bir kontrol niteliğindeydi. Ve bu görevleri yerine getirmek için vilayetlerden gerçek gelir ve gider raporlarını istedi. Ancak ilk kez bu raporlamayı doğrulamak mümkün olmadı, çünkü denetim vakası yeniliği ve raporlamanın kendisinin düzensizliği nedeniyle çok zor görünüyordu.

Sonuç olarak, 12 Şubat 1712'de kararname ile bu dava Senato Şansölyesi Ober-Komiseri Prens Vadbolsky'ye devredildi. Dava, denetimlerin üretimine ilişkin kesin talimatlarla teslim edildi. Ayrıca kredi ve gider defterlerinde "yazılı olmayan yazılar"ın bulunup bulunmadığını da gözlemlemesi gerekiyordu. Ancak, "Wadball etkinliği" sadece bir yıl kadar sürdü ve başarılı olamadı.

1718'de "devletin tüm gelir ve giderlerinin muhasebeleştirilmesi" amacıyla Revizyon Kurulu kuruldu. Ancak daha sonra, raporlamanın hem Senato'ya hem de Denetim Kurulu'na iletilmesi gerektiğinden, bu denetim kurumunun anormalliği durumu netlik kazandı.

Bu nedenle, 12 Ocak 1722'de, Revizyon Kurulu'nun, daha sonra Senato Revizyon Ofisi olarak yeniden adlandırılan Senato'ya tabi kılınmasına karar verildi ve bu formda, sistematik bir sistemin ilk deneyimini temsil eden eylemleri için talimatlar aldı. devlet kontrolü ve revizyon görevlerinin sunumu.

Talimat, hazine fonu yöneticilerinin tüm operasyonları için ana denetim gerekliliğini yasallık ilkesi, yani bunların üretimine yönelik operasyonların yasal temeli olarak belirler. Ancak durgunluğun ana nedenleri (yerel muhasebe ve raporlamanın kusurlu olması ve denetim kurumlarının personel sayısının yetersiz olması) ortadan kaldırılmadığı için denetim çalışmaları ilerlemedi.

İmparatoriçe Elizabeth Petrovna'nın saltanat dönemini ayırmak mümkündür. Kamu maliyesinin dış elverişli durumuna büyük önem verilmesine rağmen, harcamalar ve gelirler, kendilerini yaklaşık muhasebeye bile ödünç vermediler.

Denetim vakasını iyileştirmek için yeni bir girişim kuruluyor. 1775 yılında, devlet odalarını kuran "Tüm Rusya İmparatorluğu İllerinin İdaresi Kurumu" yayınlandı, görevleri il kurumlarının hesaplarını denetleme işlevini içeriyordu.

Aslında, devlet odaları mali makamların yerel temsilcilik işlevlerini yerine getirdi. İlgili memurların devletlerinin bir kuruluşu vardır. Eyaletler ilçelere bölünmüştür.

Her ilçe, en düşük düzeydeki mali yetkili olan kendi ilçe saymanını atar. Bu pozisyon için atanma süresi 3 yıldır. Hem muhasebe hem de raporlama kolaylaştırılarak daha gerçekçi bir bütçe oluşturulmasına katkı sağlandı.

31 Aralık 1779'da, merkezi kontrol kurumu olan Hesap Revizyonu Seferi oluşturuldu. İşlevi, para ve hesapları karşılaştırmaktır. Seferin kurulmasıyla Teftiş Kurulu ihtiyacı ortadan kalktı. 1781'de Collegium kaldırıldı.

XIX yüzyılın sonunda. yerli vatansever devlet adamlarının reformist çabaları sayesinde, Rusya'da çok kapsamlı bir il kontrol odaları sistemi kuruldu (yaklaşık 61 üyeli 4500 oda). Toplamda, o dönemin devlet kontrolüne yaklaşık 8500 kişi katıldı.

И что характерно: контрольные учреждения не находились в подчинении администрации губерний и других местных властей, а в случае обнаружения хищений, растрат или других уголовно наказуемых деяний органы государственного контроля инициировали вопрос о предании виновных суду и сами определяли сумму убытков, на которую распорядительное управление обязано было предъявить к обвиняемым иск в уголовном суде [2].

Kontrol organlarının gelişim ve oluşum tarihi tabloda görselleştirilebilir.

Tablo 1.

Kontrol organlarının geliştirilmesi

Kontrol - bu, yönetilen bir nesnenin işleyiş sürecinin benimsenen yönetim kararlarına uygunluğunu izleme ve kontrol etme, yönetilen bir nesne üzerindeki yönetim eylemlerinin sonuçlarını ve bu kararların uygulanması sırasında yapılan sapmaları belirleme sistemidir.

Ülkede kontrol ve denetim faaliyetlerini düzenleyen 260'tan fazla federal kanun, kararname ve karar bulunmaktadır. Piyasa ekonomisine geçiş, yönetimde yeni yaklaşımlar gerektirir. İşletmelere ve firmalara, kabul edilen muhasebe politikası ve uluslararası muhasebe ve raporlama standartlarına uygun olarak bağımsız hareket etme hakkı tanınmaktadır.

İşletmedeki kontrol (kontrol), bilgilerin mevcut toplanması ve işlenmesi, şirketin fiili performansının normatif veya planlanmış olanlardan sapmalarının kontrol edilmesini ve daha da önemlisi, karar verme için tavsiyelerin hazırlanmasını içerir.

Kontrol, girişimcilik faaliyetinin zayıf yönlerini ortaya çıkarır, kaynakları en iyi şekilde kullanmanıza, rezervleri işletmeye almanıza ve ayrıca iflas ve kriz durumlarından kaçınmanıza olanak tanır. İşletmedeki kontrol, yönetim sürecine, hedeflerin belirlenmesi, iş planlarının geliştirilmesi, bütçeler, izleme, operasyonel çalışma, ürün ömrünün tüm aşamalarında amaçlanan hedeflerden sapmalar: yaratılmasından uygulamaya kadar dahildir. Modern koşullarda, yeni ürünler yaratırken, iş, araştırma ve geliştirme (Ar-Ge) organize ederken, bilim ve teknolojide başarılar elde ederken kontrolün rolü artacaktır.

"Yönetimde kontrol" kavramı üç ana açıdan ele alınmalıdır:

1) yöneticilerin, yönetim organlarının, ana yönetim işlevlerinden birinin sistematik ve yapıcı bir faaliyeti olarak kontrol, yani. bir faaliyet olarak kontrol;

2) temeli geri bildirim mekanizması olan yönetim sürecinin son aşaması olarak kontrol;

3) Yönetim kararlarının alınması ve uygulanması sürecinin ayrılmaz bir bileşeni olarak kontrol, başından sonuna kadar bu sürece sürekli katılım. İç kontrol, işletme içi hesaplamalar ve bir şirketin ekonomik faaliyetlerinin riskini ve güvenliğini sınırlayacak önlemlerin oluşturulmasının yanı sıra, modern ortamda denetim, bir kontrol aracı olarak finans ve vergi alanında büyük önem taşımaktadır. Ülkedeki ödeme yapılmaması, ücretlerdeki gecikmeler, vergi yükü, enflasyon ve ekonomik istikrarsızlık, devletin uluslararası standartlara uygun radikal önlemlerini gerektiriyor: mali sonuçların denetimi, belge akış kuralları ve muhasebe politikalarının kontrolü. Ülkedeki bu kontrol ve denetim fonksiyonları, vergi ödemelerinden saklanan firmaları ve bütçe ödeneklerinin kullanımındaki ihlalleri tespit ediyor. Bütçenin ve bütçe dışı fonların doluluğu, ücretlerin, emekli maaşlarının ve bursların, sosyal yardımların zamanında verilmesini, sosyal yardımın iyileştirilmesini, sağlık, eğitim, kolluk kuvvetlerinin yeterli şekilde finanse edilmesini ve bunların uygun şekilde finanse edilmesini mümkün kılacaktır.

Devlet, etkin mali kontrol biçimlerinin yardımıyla her türlü mülkiyet biçimindeki işletmeleri kontrol eder.

Mali kontrolün amacı, hem bütçe hem de vergi alanı ve bütçe süreci ile piyasa ilişkileri konularının tüm finansal ve ekonomik faaliyet sürecidir. Bu, devlet kontrolü ve yönetiminin ana unsuru olarak mali kontrolün büyük rolünü ve önemini belirler.

Devlet mali kontrolünün konuları, devlet katılımlı işletmelerin devlet organları ve yapıları, tamamen veya kısmen bütçeden finanse edilen kuruluşlar, kuruluşlar ve girişimciler, bütçeye vergi ödeme açısından.

3. Kontrol türleri

Kontrol konusuna bağlı olarak, aşağıdaki türler ayırt edilir.

Devlet mali kontrol, devlet yapısının ayrılmaz bir parçası, ülkeyi yönetmenin en önemli işlevlerinden biri, mali ve kredi sisteminin normal işleyişinin bir ön koşuludur. Amacı, devlet bütçesinin ve bütçe dışı fonların uygulanması, parasal dolaşımın düzenlenmesi, kredi kaynaklarının kullanımı, devletin iç borcunun durumu, devlet rezervleri, mali ve vergi avantajlarının uygulanması üzerinde kontrol sağlamaktır; yanı sıra her türlü devlet gelirinin zamanında ve eksiksiz olarak alınması, devlet bütçe açığının kapatılması için kredi ve ödünç alınan fonların kullanılması, ücretler, emekli maaşları, burslar ve diğer sosyal yardımlar dahil olmak üzere sosyal sektör maliyetlerinin zamanında finanse edilmesi üzerinde kontrol.

devlet dışı Ekonomi, bütçe politikası ve vergilendirme alanında kararlar almak için tüm işletmelerin performansı hakkında bilgi olarak devlet için mali kontrol gereklidir. Bu amaçla yeni bir kontrol türü oluşturuldu: denetim. Denetim, işletme ile denetçi arasındaki anlaşmaya dayanarak gerçekleştirilen tam maliyet muhasebesi ilkesi üzerine inşa edilmiştir.

Denetimin amacı, finansal tabloların güvenilirliği ve muhasebe prosedürünün Rusya Federasyonu mevzuatına uygunluğu hakkında bir görüş bildirmektir.

Denetimi kimin yaptığına bağlı olarak denetim, iç ve dış olarak ikiye ayrılır.

İç denetim iç denetim hizmeti tarafından yürütülür ve kâr ve karlılığı maksimize etmek için kurumsal kaynakların ekonomik ve rasyonel kullanımına ilişkin yönetim kararlarının verimliliğini artırmayı amaçlar.

Dış teftiş uzman denetim firmaları tarafından gerçekleştirilir. Bu tür denetimin temel amacı, denetlenen işletmenin finansal raporunun güvenilirliğini sağlamak ve hakkında görüş vermek ve ayrıca mevcut eksiklikleri gidermek için öneriler geliştirmektir.

К devlet dışı kontrol yürürlükteki yasalara uygun olarak, müşterilerin uzlaştırma ve nakit işlemleri yürütmek için devlet tarafından tesis edilmiş prosedüre ve para birimi mevzuatına uygunluğunu izlemesi gereken ticari bankaların kontrolünü içerir.

Kredi verilmesi durumunda, kredinin öngörülen süre içinde vadesi gelen faizle geri ödenme olasılığının artması için müşterinin borç ödeme kabiliyetini ve likiditesini kontrol edin. Bankaların bu kontrolü, kredi riski yönetiminin önemli bir unsurudur.

Halk mali kontrol, gönüllülük ve karşılıksızlığa dayalı olarak sivil toplum kuruluşları ve bireyler tarafından gerçekleştirilir. Kamu mali kontrolü, sendikaların kontrolüne atfedilebilir. Sendika örgütleri, çeşitli mülkiyet biçimlerine sahip işletmelerde çalışma mevzuatına, çalışma koşullarına ve ücretlere uygunluğu izleyerek yalnızca dolaylı olarak denetim uygular.

Çiftlikte kontrol, işletmelerin finansal ve ekonomik hizmetleri (muhasebe, finans departmanları vb.) tarafından gerçekleştirilir. Bu tür bir kontrol sırasında, tahsis edilen bütçe fonları kullanılarak vergilerin bütçeye ödenmesi ve vergi planlaması ile ilgili hususlar kontrol edilebilir.

Yasal denetimler, adli muhasebe uzmanlığı şeklinde kolluk kuvvetleri tarafından gerçekleştirilir.

sivil kontrol vergi makamları tarafından vergilendirildiklerinde, vergi beyannamelerini hazırlarken ve sunarken ve bütçeden fon alırken (ücretler, emekli maaşları, sosyal haklar vb.) bireyler tarafından gerçekleştirilir.

4. Denetimlerin konu alanı

Bütçe parasının güvenliği, rasyonel ve hedefli kullanımı, devlet düzenleyici makamlarının karşı karşıya olduğu ana görevdir. Bu nedenle, bütçe kontrolü mali ve ekonomik kontrolün ana parçasıdır ve devlet organları tarafından Rusya Federasyonu'nun parasal kaynaklarının kullanımının yasallığını, uygunluğunu ve verimliliğini doğrulamak için yürütülen faaliyetleri temsil eder.

Bütçe kontrolünün görevleri şunları içerir:

1) bütçenin hazırlanmasının ve yürütülmesinin doğruluğunu sağlamak;

2) vergi ve bütçe mevzuatına uyum;

3) muhasebe ve raporlamanın doğruluğu üzerinde kontrol;

4) bütçe fonlarının ve bütçe dışı fonların etkinliğinin ve hedeflenen kullanımının doğrulanması;

5) bütçe ve vergi disiplininin iyileştirilmesi;

6) farklı seviyelerdeki bütçelerin gelir tabanının büyümesi için rezervlerin belirlenmesi;

7) bütçeler arası ilişkiler mekanizmasının uygulanması, bölgelerin mali desteği için hedef bütçe fonlarının oluşturulması ve dağıtılması üzerinde kontrol;

8) bankalarda ve diğer kredi kuruluşlarında bütçe fonlarının ve bütçe dışı fonların dolaşımını kontrol etmek;

9) belirli mükellef kategorilerine veya bölgelere vergi avantajları, devlet sübvansiyonları, sübvansiyonlar, transferler ve diğer yardımların sağlanmasına ilişkin yasa dışı kararların bastırılması;

10) israfın ve mali suistimalin tespiti;

11) Bütçe ve mali disiplinin iyileştirilmesi için faillere yeterli cezaların verilmesi, önleyici, bilgilendirici ve açıklayıcı çalışmaların yapılması.

Bu görevlere dayanarak, Rusya Federasyonu'nun kontrol organları sistemi, ekonomik reformun derinleştirilmesi bağlamında oluşturulmakta ve faaliyet göstermektedir. Temsili gücün mali kontrolü, kontrol işlevleri aşağıda tartışılan çeşitli parlamenter organlar tarafından gerçekleştirilir.

Son yıllarda, devlet mülkiyeti olmayan çok sayıda çeşitli işletme ve kuruluş ortaya çıkmıştır. Temel olarak girişimciler, alınan kararları sadece kâr açısından değil, aynı zamanda hukuka uygunluk açısından da değerlendirmelerine izin veren gerekli mesleki bilgiye, yeterli örgütsel deneyime, ahlaki niteliklere sahip değildir. Devlet, devlet dışı mülkiyet biçimindeki işletmelerde ve kuruluşlarda işlerin nasıl yapıldığına kayıtsız kalamaz. Birincisi, bu sektör, büyük ölçüde kendisine ücretsiz veya devlet mülkiyetinden tercihli bir fiyata aktarılan büyük bir ulusal servete sahiptir. İkinci olarak, geçiş döneminde devlet dışı işletmelerin önemli bir kısmı henüz kendi sermayesini biriktirmemiştir ve mevcut mali taban, mali ve kredi alanındaki faaliyetler ve kamu mali kaynaklarının yasadışı da dahil olmak üzere çeşitli şekillerde seferber edilmesi yoluyla oluşturulmuştur. olanlar. Üçüncüsü, mevcut mali ve bankacılık yapısında, büyük işletmelerde, mali ve sanayi gruplarında, devlet ve vatandaşlar hisselerin önemli bir kısmına sahiptir. Bu nedenle, devletin mali kontrolünün etkinliğinin artırılması ve bunu uygulayan organların güçlendirilmesi gerekmektedir. Ayrıca, sadece kötü işleyen kuruluşlar değil, aynı zamanda normal performans sonuçları olan kuruluşlar da ortakların, tedarikçilerin, hissedarların ve müşterilerin bir yıkım dalgasına yol açabilecek iflas ve iflaslarını önlemek için kontrole tabidir.

Mali kontrole tabi girişimci kategorilerinden biri, PBOYUL adı verilen tüzel kişiliği olmayan girişimcilerdir. Girişimcilik, mülkiyet kullanımından, mal satışından, iş performansından veya hizmet sunumundan sistematik olarak kâr elde etmeyi amaçlayan, riski kendisine ait olmak üzere yürütülen bağımsız bir faaliyettir.

5. Ekonomik yönetimde kontrolün rolü ve işlevleri

Devlet, vergi politikası, kredi ilişkilerinin düzenlenmesi, finansal piyasanın düzenlenmesi yoluyla finansal ilişkiler alanını etkiler.

Doğrudan devlet mali yönetimi alanı ayrıca kontrol işlevlerini de içerir.

Resmi olarak, finansal göstergeler finansal kontrolün amacıdır, ancak finansal kaynakların oluşumu, dağıtımı, yeniden dağıtımı ve kullanımı sürecini düzenledikleri için, aslında, tüm üretim süreci ve ekonomik faaliyet finansal kontrolün nesnesi haline gelir. Bu, yönetim sistemindeki kontrolün büyük rolünü belirler. Her düzeyde etkin, sistematik olarak organize edilmiş kontrolün kurulması, ülkenin başarılı sosyo-ekonomik kalkınmasında önemli bir faktördür.

Devletin kullanımında ve yönetiminde bütçede seferber edilenden daha fazla fon vardır. Bu nedenle, kendisine ait tüm araçların hedefli ve etkin bir şekilde kullanılmasını ve bunun nasıl yapıldığını kontrol etmesini sağlamak için yasal bir çerçeveye ve uygun bir mekanizmaya sahip olmalıdır. Aynı zamanda devlet, devlete ait olmayan işletmelerde ve kuruluşlarda işlerin nasıl yapıldığına kayıtsız kalamaz. Bu nedenle, devlet, her türlü mülkiyete sahip işletmeleri etkin bir şekilde kontrol edecek mali kontrol biçimlerine sahip olmalıdır.

Deneyimlerin gösterdiği gibi, devlet kontrolünün zayıflığı, Rus ekonomisindeki mevcut zor durumdaki faktörlerden biri olan tüm yönetim sistemi üzerinde olumsuz bir etkiye sahiptir.

Bu nedenle denetim, kamu yönetiminin en önemli işlevidir. Geçiş ekonomisinde, kontrolün rolü birçok kez artar. Bu, finansal ilişkilerin rolündeki komuta-yönetmelik artışına kıyasla, bir piyasa ekonomisinin temel özelliğinden kaynaklanmaktadır, finansal akışları kontrol etme önceliği. Rus ekonomisinin şu andaki gelişme aşamasında, ülkenin perestroyka politikası nedeniyle mali kontrol zayıfladığı için kontrolün önemi yıldan yıla artıyor. Özel ekonomik faaliyet üzerinde hükümet etkisinin üç ana yolu vardır:

1) özel geliri ve dolayısıyla özel harcamaları azaltan vergiler;

2) firmaları belirli mal ve hizmetleri üretmeye teşvik eden maliyetler;

3) insanları belirli faaliyetleri sürdürmeye veya durdurmaya teşvik eden düzenleme veya kontrol.

Maliyetler ve vergilerdeki hızlı büyümeye ek olarak, ekonomik faaliyeti düzenleyen yasa ve yönetmeliklerin sayısı da artmaktadır.

Piyasa ekonomisine geçiş bağlamında etkili bir kontrol sistemi, bir bütün olarak ekonomik yönetim sürecinin niteliksel dönüşümünün ana ön koşullarından biridir. Kontrol sisteminin en önemli parçalarından biri mali kontroldür. İşlevsel amacı, devletin mali politikasını başarıyla uygulamak, ekonominin tüm alanlarında kaynakların verimli kullanılmasını sağlamak ve piyasa ekonomisinin etkin devlet düzenlemesi için koşullar yaratmaktır.

"2005 için federal bütçeye ilişkin" yasa, ekonomi politikasının ana hedeflerinden birinin ekonominin durgunluğunu durdurmak ve ekonomik büyümeyi sağlamak olduğunu belirler. Özellikle ekonomik büyümenin yoğun faktörleri, kaynakların verimli kullanımına ve yeni (piyasa) bir ekonomik mekanizmanın kullanımına dayalı olarak ekonomik faaliyetin verimliliğinde bir artışı içerir. İstikrarsız bir ekonomik ortamda, Rus işletmeleri için en gerçekçi yol, iç reform yoludur.

6. Etkili kontrolün özellikleri

Mali kontrolün etkinliğinin ilk ve ana koşulu, kontrol edilen nesnenin gerçek durumu veya işleyişi hakkında gerekli her türlü bilgiye erişimin sağlanmasıdır. Bunu yapmak için, ofislere aşağıdakiler sağlanmalıdır:

1) oluşum ve geçiş aşamasına bakılmaksızın gerekli bilgilere erişim hakkı;

2) herhangi bir binaya engelsiz erişim hakkı;

3) gerekirse belgeleri geri çekme hakkı;

4) nesneleri kanunla belirlenen prosedüre uygun olarak mühürlemek. Buna karşılık, denetlenen kuruluşların yetkilileri, kontrolörlerin normal çalışması için tüm koşulları yaratmakla yükümlüdür.

Mali kontrolün organizasyonu için aşağıdaki gereklilik:

1) sabitlik şartı;

2) karmaşıklık gereksinimi.

Mali kontrol organlarının sürekli olarak yeterli işleyişi, sapma olasılığının zamanında uyarılmasına ve bunların zamanında tanımlanmasına izin verir. Mali kontrolde tutarlılığı sağlamak için, çeşitli bütçe alıcıları için denetim ve inceleme sıklığını belirlemek gerekir.

İsviçreli meslektaşların deneyimi gösterge niteliğindedir. Böylece, İsviçre Mali Kontrol Otoritesine kanunla çok gizli nitelikteki bilgilere erişim hakkı verilmiştir. Aynı zamanda, posta ve telgraf yazışmalarının gizliliğinin her halükarda garanti altına alındığı ve bakanlık düzenlemelerinin devlet kurumlarının bu tür bilgileri kontrolörlere vermeyi reddetmesi için bir temel oluşturamayacağı özellikle belirtilmiştir.

Mali kontrol sistemi, devletin işleyişinin iç ve dış koşullarındaki değişikliklerden kaynaklanan yeni sorunları çözmek, genişleme ve modernleşme olasılığını sağlamak için esnek bir şekilde ayarlanabilecek şekilde inşa edilmelidir.

Mali kontrolün organizasyonunda büyük önem taşıyan, en önemli nesnelerin ilk önce kontrol edildiği öncelik şartıdır. Kontrol organının devletin tüm mali ve ekonomik alanını kontrol etmeye çalışmasına gerek yoktur, ancak kendisini en yüksek verimlilikle gösterebileceği ve devlet fonlarının maksimum tasarrufuna katkıda bulunabileceği nesneleri kontrol etmek gerekir.

Kontrolün etkinliği, kontrol faaliyetlerinin ne ölçüde düzenlemelere tabi olduğu ile doğrudan ilişkilidir. Belirli bir tipik durumda düzenleme ve standart çözümlerin uygulanması olmadan, kontrol organizasyonu tüm düzeylerde uyumlu bir şekilde çalışamayacaktır. Bir faaliyet, açık düzenlemelere tabi olduğu ölçüde, ondan başarı beklenebilir. Yukarıdakilerin hepsinden, kontrolün, tüm organlarının açık etkileşimi ve sorunları çözme çabalarının açık koordinasyonu temelinde gerçekleştirilmesi gerektiği sonucu çıkmaktadır.

Mali kontrol makamlarının planları, kontrol edilenler tarafından zamanından önce bilinmemeli veya gerçeklerin tahrif edilmesini veya kendi taraflarındaki diğer olumsuz eylemleri önlemek için kamuya açıklanmamalıdır. Ancak kontrol sürecinde, denetlenen işletmenin çalışanları ile yakın temas kurmak ve onların yardımıyla ihlalleri ortaya çıkarmak için devam eden faaliyetler hakkında bilgi verilmesi tavsiye edilir.

Mali kontrol sisteminin işleyişinin maliyetleri, kontrol önlemlerinin yokluğundan kaynaklanan beklenen kayıpları aşmamalıdır.

Bu gereklilik aynı zamanda mali kontrolün organizasyon yapısını optimize etme ihtiyacını da ifade eder, yani. yetkililer yapısında gereksiz bağlantıların, merkezileşmenin ve yönetimin ademi merkeziyetçiliğinin optimal kombinasyonunu belirlemek ve ortadan kaldırmak.

Yukarıdaki ilke ve gerekliliklerin birleşimi, gelişmiş ülkelerde modern mali kontrol sisteminin işleyişinin temelidir.

7. Mevcut aşamada kontrolün yasal düzenlemesi

Mevcut aşamada, kontrol sisteminin iyileştirilmesi ve özellikle finansal konulara özel önem verilmektedir.

Kontrol konuları, kontrol işlevlerine sahip özel kurum ve kuruluşlardır. Yasama makamları, vergi ve kredi kurumları, devlet komiteleri, sigorta kuruluşları, yerel Halk Temsilcileri Sovyetlerinin departmanları, bakanlıklar ve departmanlar, işletmelerin, kuruluşların, kurumların, denetim komisyonlarının mali hizmetleri, kooperatif ve kamu birliklerindeki denetim komisyonları ülke çapında kontrolün uygulanmasıyla ilgilenmektedir. ve denetim.

Ülkenin yasama organları, bütçe sisteminin bağlantıları için devlet bütçesinin ulusal ekonomisinin sosyal ve ekonomik gelişimi için devlet tahmininin onaylanması ve değerlendirilmesi üzerinde kontrol uygular, uygulanmasına ilişkin raporlar. Harcamaların amaca uygunluğunun yanı sıra kamu fonlarının kullanımının yasallığı ve verimliliği kontrol edilir. Mali kontrol, yasama organları tarafından komiteler ve komisyonlar aracılığıyla, özellikle planlama ve bütçe ve mali komisyonlar aracılığıyla gerçekleştirilir.

Yasama organına bağlı olarak Denetim Odaları da oluşturulmuştur.

Devlet bütçe gelirlerinde ve ekonomik kalkınmada maksimum büyümeyi sağlayan optimal bir bütçe politikasının geliştirilmesine katkıda bulunan bütçe kontrolünü ayırmak mümkündür.

Maliye bakanlıklarının aygıtı kontrol ve denetim departmanlarını içerir ve bölgesel mali organlarda baş kontrolör-denetçinin aygıtı bulunur. Kontrolör ve denetçiler daireleri ile kontrol ve denetim departmanları işletme, kurum ve kuruluşların üretim ve mali faaliyetlerine ilişkin her türlü denetimi gerçekleştirir.

Kredi kuruluşları, kredilerin doğrulanması, verilmesi, teminat altına alınması ve tahsil edilmesi üzerinde kontrol uygular. Devlet komiteleri, devlet komisyonları, bakanlıklar ve departmanlar, yerel Halk Temsilcileri Sovyetleri daireleri, özel bir denetim aygıtı tarafından kontrol edilir. İç mali kontrol, işletmelerin ve kuruluşların yapısal bölümleri tarafından gerçekleştirilir. Temel olarak, kuruluşlarda, işletmelerde mali kontrol, baş (kıdemli) muhasebeciler, mali departman çalışanları tarafından gerçekleştirilir.

Vergi dairelerinden bahsetmiyorum bile. Bunlar operasyonel mali kontrol organlarıdır. Vergi makamları sistemine Devlet Vergi Dairesi başkanlık eder. Bu alanda, vergi müfettişleri yalnızca üst makamlarına tabidir. Vergi makamlarının görevleri şunlardır:

1) bütçeye vergi ödemelerinin eksiksiz ve zamanında yapılmasını sağlamak;

2) vergi mevzuatına uyumun kontrolü. Vergi müfettişleri, departman bağlılığına ve örgütsel ve yasal biçimlerine bakılmaksızın, işletmelerin ve kuruluşların mali durumunu aynı anda kontrol eder.

Şu anda, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı ve Rusya Federasyonu Başsavcılığı, Rusya Federasyonu İçişleri Bakanlığı, Rusya Federasyonu Federal Güvenlik Servisi'nin kontrol ve denetim organları, ekonomik alandaki suçlarla mücadele için çalışma düzenleme etkinliği, denetim (denetim) materyallerinin düzenlenmesi, yürütülmesi ve uygulanması konularında sürekli olarak etkileşimin yanı sıra, hukuk alanında hukukun üstünlüğünü güçlendirmek için bilgi alışverişi Rusya Federasyonu'nun mali, bütçe ve para politikası, ortak metodolojik tavsiyelerin geliştirilmesi, kontrol işlevlerinin uygulanmasına ilişkin talimatlar, Rusya Federasyonu'nun mali, bütçe ve para mevzuatının tek tip uygulanması için ortak önlemlerin kabul edilmesi (Yönetmelikler). Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın kontrol ve denetim organları ile Rusya Federasyonu Başsavcılığı, Rusya İçişleri Bakanlığı arasındaki etkileşim prosedürü Rusya Federasyonu, denetimleri (teftişleri) tayin ederken ve yürütürken Rusya Federasyonu Federal Güvenlik Servisi).

Yönetmeliklere göre, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın kontrol ve denetim organları şu şekilde anlaşılmaktadır: Devlet Mali Kontrol ve Denetim Dairesi; Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarında Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın kontrol ve denetim departmanları.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Federal Hazinesi Ana Dairesi ve Rusya Federasyonu'nun konuları için Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Federal Hazinesi Dairesi, yetkileri dahilinde kolluk kuvvetleri ile etkileşime girer.

Kolluk kuvvetleri ile işbirliği içinde kontrol ve denetim organlarının faaliyetlerindeki öncelikli yön, federal bütçe fonlarının, devlet bütçe dışı fonlarının ve diğer federal fonların hedeflenen ve rasyonel kullanımı ve güvenliği üzerinde kontroldür.

Denetimleri düzenlerken ve yürütürken, kontrol ve denetim organlarının çalışanlarına Rusya Federasyonu Anayasası, federal anayasa yasaları, federal yasalar, Rusya Federasyonu Başkanının kararnameleri ve emirleri, Rusya Federasyonu Hükümeti kararnameleri ve emirleri rehberlik eder. 6 Mart 1998 tarih ve 273 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Yönetmeliği, diğer federal yürütme organlarının emirleri, talimatları, düzenleyici yasal işlemleri. Bazen denetim sırasında soruşturulmamış yeni bilgilerin edinilmesine ihtiyaç duyulur, o zaman kolluk kuvveti öngörülen şekilde ek bir denetim (teftiş) için kontrol ve denetim kurumuna başvurabilir.

Bu durumda, belirli müfettişlerin gönderilmesi konusuna tarafların mutabakatı ile karar verilir.

Kolluk kuvvetlerinin şartları sağlayamaması halinde, kontrol ve denetim teşkilatının yönetimi, kolluk kuvvetlerinin dikkatine sunulan bir karar alarak, hem genel olarak hem de münferit konularda denetimin (teftişin) askıya alınmasına karar verme hakkına sahiptir. Engeller kaldırılana kadar. Materyallerin uygulanması ve denetimlerin (teftişlerin) yürütülmesi üzerindeki kontrolü güçlendirmek için, bölümler arası grubun çalışmalarının bir parçası olarak kolluk kuvvetleri ve kontrol organları, üç ayda bir karşılıklı mutabakatlar yapar ve ortak faaliyetlerin sonuçlarını netleştirir.

Bu mutabakatların sonuçlarını içeren materyaller, istatistiksel (departman) raporlamanın bir parçası olarak daha yüksek makamlara gönderilir. Bu konuyu değerlendirirken, şu anda Rusya Federasyonu Hükümetinin, Mali Piyasalar Federal Servisini, mali piyasanın tüm sektörlerinde yasal düzenleme, kontrol ve denetim yetkileri ile güçlendirmeyi beklediği gerçeğinin de altını çizmek gerekir. sigorta ve bankacılık sektörlerinde Bu, 2006-2008 Rusya Federasyonu Mali Piyasasının Geliştirilmesi Stratejisinde tam olarak belirtilen şeydir. Bu belge, 1 Haziran 2007 tarihinde hükümet kararnamesi ile onaylanmıştır.

DERS No. 2. Dış ve iç kontrol

1. Dış ve iç kontrol arasındaki ilişki ve farklılıklar

Denetimi kimin yaptığına bağlı olarak denetim, iç ve dış olarak ikiye ayrılır.

İç denetim iç denetim hizmeti tarafından yürütülür ve kâr ve karlılığı maksimize etmek için kurumsal kaynakların ekonomik ve rasyonel kullanımına ilişkin yönetim kararlarının verimliliğini artırmayı amaçlar. Organizasyon bünyesinde kendi uzmanları tarafından gerçekleştirilir ve yönetimin talebi üzerine yönetim kararları için gerekli bilgileri elde etmek üzere düzenlenir.

Sürekli iç kontrol hizmetleri:

1) kendi fonlarını harcamanın etkinliğini ve uygunluğunu izlemek;

2) ödünç alınan fonların harcanmasının etkinliğini ve uygunluğunu izlemek;

3) çekilen fonların harcanmasının etkinliğini ve uygunluğunu izlemek;

4) gerçek finansal sonuçları tahmin edilen sonuçlarla analiz edin ve karşılaştırın;

5) yatırım projelerinin sonuçlarının mali bir değerlendirmesini yapmak;

6) işletmenin mali durumunu kontrol eder.

Dış teftiş özel denetim firmaları tarafından gerçekleştirilir ve bu tür denetimin ana görevi, denetlenen işletmenin mali raporu hakkında güvenilirliğini sağlamak ve görüş vermek ve ayrıca mevcut eksiklikleri gidermek için öneriler geliştirmektir. Denetim zorunlu ve isteğe bağlı olabilir, yani ekonomik varlığın kendi işletmesinde gerçekleştirilir.

Bir denetimin sonuçlarına dayanarak, finansal analiz araçları hem şirket yönetiminin iç kullanım ve yönetim kararları için kararıyla hem de ödeme gücü ve iflas riskini nitelendirirken devlet organlarının kararıyla kullanılır.

Karların kullanımını kontrol ederken, bir dış denetim, bütçeye yapılan ödemeleri, yedek fona yapılan kesintileri, kârların birikim fonlarına, tüketim fonlarına transferleri, hayır ve benzeri amaçlarla ve para cezaları için analiz eder.

Alacaklar ve borçların analizine, uzun vadeli ve kısa vadeli finansal yatırımların dinamiklerine (diğer işletmelerin hisselerinde ve hisselerinde, tahvillerde ve diğer menkul kıymetlerde) dış denetime özellikle dikkat edilir.

İç ve dış denetimin özellikleri aşağıdaki gibi gösterilebilir.

İç denetim.

Görevlerin belirlenmesi, yönetim ihtiyaçlarına göre sahipler veya yönetim tarafından belirlenir. Bu tür denetimin amacı bireysel fonksiyonel yönetim görevlerinin çözümüdür. Hedef işletmenin yönetimi tarafından belirlenir. Fonlar bağımsız olarak seçilir. Faaliyet türü - gerçekleştirme. İşin organizasyonu - belirli yönetim görevlerinin uygulanması. İlişkiler - yönetime bağlılık. Ödeme - personel programına göre bordro. Sahibine veya yönetime raporlamak.

Dış teftiş.

Görevlerin belirlenmesi bağımsız taraflar (işletme ve denetçi) arasındaki bir anlaşmayla belirlenir. Esas olarak işletmenin muhasebe ve raporlama sistemi. Amaç denetim mevzuatı tarafından belirlenir: mali tabloların ve mevzuatın güvenilirliğinin değerlendirilmesi. Araçlar genel kabul görmüş denetim standartlarına göre belirlenir. Faaliyet türü - girişimci. İşin organizasyonu denetçi tarafından genel kabul görmüş standartlara göre bağımsız olarak belirlenir. İlişkiler - eşit ortaklık, bağımsızlık. Sözleşme kapsamında ödeme.

Görünür farklılıklara rağmen, iç ve dış denetim birçok yönden birbirini tamamlar. İç denetçilerin birçok işlevi dış denetçiler tarafından yerine getirilebilir; birçok sorunu çözerken iç ve dış denetçiler aynı yöntemleri kullanabilirler, tek fark bu yöntemlerin uygulanmasının doğruluğu ve detayında yatmaktadır.

2. İç yönetim kontrolü ve denetim arasındaki ilişki

Her işletme düzeyinde, kontrol işlevleri esas olarak tüm çalışanların görevlerini en etkin şekilde yerine getirmelerini amaçlayan önlemlerin uygulanmasından oluşur. İç kontrol, işletmenin yönetimi tarafından düzenlenir ve ticari işlemlerin yasallığını, ekonomik fizibilitesini belirler.

Yönetim kontrolü, örgütsel stratejinin etkin bir şekilde uygulanması için yöneticilerin işletme çalışanları üzerindeki etkisi sürecidir. Aynı zamanda asıl görevi sorumluluk merkezlerini kontrol etmektir. Başka bir deyişle, sorumluluk merkezinin giriş ve çıkışında planlanan ve gerçekleşen bilgileri yansıtmak, işlemek ve kontrol etmek için bir sisteme ihtiyaç vardır. Sorumluluk merkezi muhasebesi, toplam maliyetler ile belirli bir sorumluluk merkezinin maliyetleri arasında ayrım yapmayı içerir.

Genellikle birkaç sorumluluk merkezi vardır:

1) çıktı hacmine ilişkin bilginin parasal açıdan üretildiği gelir merkezi - işletmenin geliri;

2) maliyet ölçümünün yapıldığı maliyet merkezi;

3) normatif maliyet merkezi - maliyet unsurları için standartların oluşturulduğu bir tür maliyet merkezi;

4) Merkezin elde ettiği gelir ile maliyetleri arasındaki oranın ölçüldüğü kar merkezi. İç yönetim kontrolü, yerleşik muhasebe prosedürünün mevcut mevzuata ve yerel düzenlemelere uygunluğunu analiz etmeyi amaçlar, kontrol bilgilerinin iç kullanıcılarının çıkarlarına göre hareket eder, işletmenin kendi kararıyla düzenlenir, disiplini güçlendirmeye, işi optimize etmeye yardımcı olur. süreçler ve personel tarafından işletmeye karşı yükümlülüklerin yerine getirilmesi.

revizyon - kural olarak bir dış kontrol aracıdır, - dış kullanıcıların - bu denetim sonuçlarıyla ilgilenen kişilerin çıkarlarını hedef alır. Muhasebe süreçlerinin ve raporlamanın güvenilirliğini teyit etmek için gerçekleştirilir.

Denetim, hem planlanmış hem de planlanmamış olarak gerçekleştirilir. Motive edilmiş kararlar uyarınca herhangi bir mülkiyet türündeki kuruluşların denetimi, kolluk kuvvetlerinin gereklilikleri, Rusya Federasyonu'nun mevcut mevzuatına uygun olarak öngörülen şekilde gerçekleştirilir. Özel denetim sorunları, program veya ana denetim sorunları listesi tarafından tanımlanır.

Denetim programı bir konuyu, denetimin kapsaması gereken bir dönemi, denetlenecek ana nesnelerin ve konuların bir listesini içerir. Program, kontrol ve denetim organı başkanı tarafından onaylanır. Uygulanması sırasında denetim programı, gerekli belgelerin incelenmesi, raporlama ve istatistiksel veriler ve denetlenen kuruluşu karakterize eden diğer materyaller dikkate alınarak değiştirilebilir ve tamamlanabilir.

Bilginin amaçları ve kullanıcıları arasındaki farklılıklara rağmen, hem denetim hem de iç yönetim kontrolü arasında açık bir ilişki vardır.

Denetim, bir iç kontrol sistemi kullanır ve iç kontrol sistemi, denetim sırasında etkinliğinin ve güvenilirliğinin derecesi hakkında bağımsız bir değerlendirme alır.

Buna ek olarak, hem denetim hem de iç kontrol aynı veri toplama tekniklerini ve yöntemlerini kullanır, analizleri, aynı analitik prosedürleri ve kanıt sistemini kullanır, çalışma belgelerine ve bunun sonucunda ortaya çıkan bir belgeye (kontrol sonuçlarına ilişkin bir kanun (rapor)) sahiptir ve aynı düzenleyici çerçeveyi kullanın. Hem iç kontrolün hem de denetimin sonucu büyük ölçüde kontrolü kimin yürüttüğüne bağlıdır (deneyimi, profesyonelliği, nitelikleri, ekonomik varlığın özelliklerini anlaması, değerlendirmede bağımsızlığı ve tarafsızlığı). Yukarıdakilerin tümü, farklılıklarına rağmen birbirini karşılıklı olarak yararlı bir şekilde tamamlayan bu iki sistemin birbirine bağlı olduğunu bir kez daha doğrulamaktadır.

3. Dış mali kontrolün ana görevleri ve yönleri

Şu anda, mali kontrol, tüm ekonomik varlıkların (devletler, işletmeler, kurumlar, kuruluşlar, vatandaşlar) mali faaliyetlerini izleyen özel olarak oluşturulmuş kurumların yanı sıra yasama ve yürütme makamları tarafından yürütülmektedir.

Devlet mali kontrolü, devletin mali politikasını uygulamak, bir bütün olarak ülkenin mali istikrarı için koşullar yaratmak amacıyla tasarlandığından, hem государственные организацииve üzerinde devlet dışı ekonomi alanı - коммерческие организации и граждан. Таким образом, можно сформулировать сущность финансового контроля по каждой из названных позиций.

Devlet kuruluşlarının mali kontrolü - bu, her şeyden önce, her düzeyde bütçelerin ve bütçe dışı fonların geliştirilmesi, onaylanması ve yürütülmesi üzerinde kontrol ve ayrıca devlet işletmeleri ve kurumlarının, bankaların ve finansal kuruluşların mali faaliyetleri üzerindeki kontroldür.

Devlet tarafından mali kontrol негосударственной сферы экономики и граждан, затрагивает лишь сферу соблюдения ими финансовой дисциплины, т. е. выполнения денежных обязательств перед государством, таких как:

1) vergiler ve diğer zorunlu ödemeler;

2) bütçe sübvansiyonlarını ve kendilerine tahsis edilen kredileri harcarken yasallık ve amaca uygunluk;

3) nakit ödemeleri düzenlemek, kayıt tutmak ve raporlamak için kanunla belirlenen kurallara uygunluk. Mali kontrol organlarının faaliyetleri, Rusya Federasyonu Anayasası, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu gibi yasal belgelerde yer alan yasal normlarla düzenlenir.

Rusya Federasyonu'nun devlet kontrol sisteminin yasal temeli, 12.03.1997 Mart 3 tarihli Rusya Federasyonu Devlet Vergi Dairesi'nin Emridir. No. VA-29-40/XNUMX "Devlet Vergisi Sisteminde Devlet Mali Kontrolü Üzerine Hizmet". Mali kontrol uygulayan kuruluşlar hem devlet hem de devlet dışı olabilir. Mali kontrol, aşağıdakileri içeren çeşitli yöntemler kullanılarak gerçekleştirilir: malzemelerin gözlemlenmesi, doğrulanması, incelenmesi, revizyonu ve analizi. Yukarıdaki devlet ve belediye mali kontrol yöntemlerinin tümü, çeşitli mali kontrol nesnelerine ilişkin kullanım biçimlerini düzenleyen çeşitli düzenlemelerde yansıtılmaktadır.

Kontrol - bu, belirli finansal faaliyet konularının veya diğer kuruluşların belgeler temelinde incelenmesini, yükümlü kişilerden açıklamaların alınmasını ve ayrıca binaların ve diğer nesnelerin teftiş edilmesini sağlayan bir mali kontrol yöntemidir. Modern mevzuattan, denetimlerin tematik ve belgesel olarak ayrıldığını takip eder.

Bir tür tematik denetim, vergi makamlarının yetkilileri tarafından yürütülen bir vergi denetimidir. İki tür vergi denetimi vardır: kameral ve alan. Masa vergi denetimi, vergi dairesi tarafından vergi mükellefi tarafından sunulan belgelere ve vergi dairesine sunulan diğer belgelere dayanarak bulunduğu yerde vergi dairesi tarafından gerçekleştirildiğinden, bir tür belge denetimidir. Kontrollerin sonuçlarına dayanarak bir kanun düzenlenir. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100'ü, Rusya Federasyonu Vergi ve Borçlar Bakanlığı tarafından oluşturulan belirli bir biçimde derlenmiştir.

Mali kontrolün ana yöntemi, özel olarak oluşturulmuş bir komisyon tarafından gerçekleştirilen denetimdir. Mevzuat, denetimin zorunlu ve düzenli yapısını belirler. Denetimler belgesel ve fiili, karmaşık ve tematik, planlı ve ani olmak üzere ikiye ayrılır.

4. Dış kontrolün hazırlanması ve planlanması

Dış kontrol (denetim), finansal tabloların güvenilirliğini doğrulamak ve danışmanlık hizmetleri sağlamak için bağımsız bir kuruluş tarafından ekonomik bir kuruluşla sözleşmeye dayalı olarak gerçekleştirilir.

Rasyonel olarak organize edilmiş kontrol, denetim prosedürlerinin yürütülmesi ve alınan bilgilerin özetlenmesi için gereken süreyi en aza indirmeyi mümkün kılar, alınan bilgilerin kalitesini iyileştirir ve denetim kontrolünün olanaklarını genişletir.

Çalışmaya başlamadan önce, aşağıdaki konularda bir karar geliştirmenin gerekli olduğu denetimin ilk sözde hazırlık aşaması gerçekleşir:

1) denetim için sözleşmeler yapmak ve uygulama koşullarını (süre, ödeme vb.) belirlemek;

2) denetim için çalışanları seçin.

Denetimin ikinci aşaması, aşağıdaki faaliyetleri içeren planlaması olacaktır: müşteri hakkında bilgi edinme; ön analitik kontrol, iç kontrol sisteminin ön değerlendirmesi, işin kapsamı; denetim (genel) riskinin değerlendirilmesi; ön verilerin incelenmesi ve değerlendirilmesinin tamamlanması, denetimin genel planının (stratejisinin) geliştirilmesi; iç kontrol sistemine optimal güvenin belirlenmesi; iç kontrol sistemini test etmek için uygun prosedürlerin geliştirilmesi; bağımsız test prosedürlerinin geliştirilmesi.

Üçüncü aşama, kuruluşta kullanılan muhasebe ve iç kontrol sisteminin değerlendirilmesi gerektiğinde denetim prosedürünün kendisidir. Bu aşama, test etme, iç kontrolün nihai değerlendirmesi, denetim programının ayarlanmasını içerir.

Dördüncü aşama, denetçinin beyanlar hakkında görüş oluşturmak için gelecekte gerekli olan denetim kanıtlarını (denetçinin çalışma kağıtları) topladığı bağımsız prosedürlerdir. Bağımsız prosedürler, bağımsız test operasyonlarının yürütülmesi; analitik prosedürlerin yürütülmesi; sentetik hesaplarda ciro testleri yapmak; bilançonun genel olarak hazırlanması için doğrulama prosedürlerinin yürütülmesi; bağımsız prosedürlerin sonuçlarının değerlendirilmesi; elde edilen verilerin genelleştirilmesi ve değerlendirilmesi, denetim programının ayarlanması vb.

Denetimin beşinci aşaması, bir görüşün oluşturulması ve denetçinin raporlama hakkındaki görüşünü yansıtması gereken bir denetim raporunun (sonuç) hazırlanmasıdır. Bu aşama şunları içerir: mali tabloların kontrol edilmesi, denetim sonuçlarının kontrol edilmesi, beyanların güvenilirliği hakkında bir görüş oluşturulması; bir rapor hazırlamak; rapor yazmak.

Denetim sonucu, denetim standartlarına uygun olarak denetçi (denetim firması) raporu şeklinde düzenlenir.

Denetçinin sonucu, tüm tüzel kişiler ve bireyler, devlet ve yargı organları için yasal güce sahiptir.

Bir denetçinin (denetim firmasının) devlet kurumları adına yapılan denetimin sonuçlarına dayanarak vardığı sonuç, Rusya Federasyonu usul mevzuatına uygun olarak atanan bir sınavın sonucuna eşdeğerdir. Rusya Federasyonu'nda kullanılan denetim raporunun yapısı, rapor hazırlamak için uluslararası standartlara yakındır ve giriş, analitik ve nihai olmak üzere üç bölümden oluşur.

Denetim kuruluşları ve başkanları, bireysel denetçiler, zorunlu denetime tabi denetlenen kişiler tarafından denetime ilişkin Rusya Federasyonu mevzuatının ihlali, cezai, idari ve hukuki sorumluluk gerektirir.

Uygun bir lisans almadan bir kuruluş veya bireysel denetçi tarafından denetim faaliyetleri yürütmek, federal yasa tarafından belirlenen asgari ücretin 100 ila 300 katı arasında bir para cezası gerektirir.

5. Kontrol önlemlerinin uygulanması prosedürü

Mali kontrolün en kapsamlı yöntemi denetimdir. Denetim, alt işletme ve kurumlarla ilgili yönetim organları ve ayrıca çeşitli devlet ve devlet dışı kontrol organları (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Mali Kontrol ve Denetim Dairesi, Rusya Merkez Bankası) tarafından gerçekleştirilir. Federasyon, denetim hizmetleri).

Her denetim için, katılan çalışanlara, denetimi atayan kontrol ve denetim organı başkanı veya onun yetkilendirdiği bir kişi tarafından imzalanan özel bir sertifika verilir. Ayrıca, kontrol ve denetim komisyonu başkanı, belirli görevlerden kaynaklanan kontrolü dikkate alarak denetimin zamanlamasını, komisyonun bileşimini, başkanını belirler. Süreler 45 günü (takvim) geçmemelidir.

Spesifik kontrol sorunları, program veya temel sorunlar listesi tarafından belirlenir. Kontrol programı konuyu, denetimin kapsaması gereken dönemi içerir ve kontrol ve denetim organı başkanı tarafından onaylanır.

Denetim programının hazırlanması ve uygulanmasından önce, denetime katılanların gerekli yasal ve diğer düzenleyici, yasal düzenlemeleri, raporlama ve istatistiksel verileri ve mali ve ekonomik aktiviteler.

Denetim programına dayanarak, bilgi, analitik prosedürler ve denetlenen popülasyondan veri örnekleme hacmi elde etmek için belirli kontrol eylemlerinin, tekniklerin ve yöntemlerinin uygulanmasının gerekliliği ve olasılığı belirlenir.

Denetlenen kuruluşun başkanı, kontrol için uygun koşulları oluşturmakla yükümlüdür.

Denetlenen kuruluş başkanının engel olması durumunda, denetim grubu başkanı denetimi atayan organ başkanına bildirir.

Denetlenen kuruluşta muhasebenin yokluğunda veya güvenliğinde, denetim grubu başkanı bir kanun hazırlar ve denetlenen kuruluşun başkanına gönderilen kontrol ve denetim organının başkanına raporlar.

revizyon Denetlenen kuruluşun denetlenen dönemde taahhüt edilen ticari ve finansal işlemlerinin yasallığının ve geçerliliğinin, muhasebe ve raporlamaya yansımalarının doğruluğunun ve baş, baş muhasebeci ve bunların uygulanmasından sorumlu diğer kişilerin eylemleri.

Denetimin amacı - kuruluşun ticari ve finansal işlemlerinde Rusya Federasyonu mevzuatına uygunluk, bunların geçerliliği, mülkün mevcudiyeti ve hareketi, malzeme ve işgücü kaynaklarının onaylanmış normlara, standartlara ve tahminlere göre kullanımı üzerinde kontrol uygulamak. Denetimin sonuçları, denetlenen kuruluşun başkanı ve baş muhasebecisi olan denetim grubu başkanı tarafından imzalanan bir kanunla belgelenir. Kanuna aşinalık ve imzalanması için 5 güne kadar bir süre belirlenebilir.

Denetlenen kuruluş personeli tarafından hazırlanan kanuna ilişkin görüş ve itirazlar yazılı olarak kayıt altına alınır ve denetim materyallerine eklenir. Denetim grubu başkanı, belirtilen itirazların geçerliliğini kontrol eder ve bunlar hakkında, kontrol ve denetim organı başkanı tarafından değerlendirilip imzalandıktan sonra denetlenen kuruluşa gönderilen ve denetim materyallerine eklenen bir sonuç hazırlar.

Denetim materyalleri, yasanın imzalanmasından sonra en geç 3 iş günü içinde kontrol ve denetim organı başkanına sunulur.

6. Kontrol önlemlerinin uygulanması sırasında organizasyon

Kontrol önlemlerinin uygulanmasını sınırlayan bir dizi faktör vardır:

1) devam eden araştırmalar çerçevesinde doğrulama nesnesinin finansal ve ekonomik faaliyetlerine ilişkin farkındalığın sınırlandırılması;

2) finansal ve ekonomik faaliyet olaylarının yorumlanmasında ve bunların değerlendirilmesinde bazı belirsizlik gerçeklerinin varlığı;

3) müfettişin yetkinliği, deneyimi ve profesyonelliği ile ilgili kararların öznelliği;

4) tüm kontrol alanlarında sürekli bir kontrol yöntemi kullanmanın imkansızlığı;

5) muhasebe güvenliği veya yokluğu;

6) kontrol sonuçlarıyla ilgilenen kuruluş başkanından veya diğer kişilerden gelen baskının varlığı;

7) bazı yönlerden yasal düzenlemeleri, düzenleyici yasal düzenlemelerdeki belirsizlikleri ve belirsizlikleri açık bir şekilde yorumlamanın imkansızlığı;

8) nesnel kontrole izin vermeyen belgelere veya hizmetlere, departmanlara, atölyelere erişim kısıtlamaları veya belgelerin yokluğu.

Kontrol önlemleri uygulanırken gerçekleştirilemeyen eylemler vardır.

1. Alınmakta olan kontrol önlemlerinin konusu, devlet kontrolünü yürüten kuruluşun yetkisi dahilinde olmalıdır.

2. Kontrol önlemleri sırasında denetlenen tüzel kişilerin veya bireysel girişimcilerin yetkilileri veya çalışanlarının veya temsilcilerinin yokluğunda planlı denetimlerin yapılması yasaktır.

3. Kontrol önlemlerinin konusu değilse ve doğrulama konusu ile ilgili değilse, belge, bilgi, ürün numunelerinin sunulmasını ve ayrıca doğrulama konusuna ilişkin orijinal belgelerin geri çekilmesini talep etmek yasaktır. .

4. Ürün numunelerinin, öngörülen biçimde ve devlet standartları veya diğer düzenleyici belgeler tarafından belirlenen normları aşan bir miktarda seçilmesine ilişkin bir eylem düzenlemeden araştırmaları, incelemeleri için ürün numuneleri talep etmek yasaktır.

Ürün numunelerinin seçimine ilişkin kanunun şekli, devlet kontrol organının düzenleyici yasal düzenlemesi ile belirlenir.

5. Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından aksi belirtilmedikçe, yasal olarak korunan bir sır oluşturan bilgilerin ve kontrol önlemleri sonucunda elde edilen bilgilerin yayılması yasaktır.

Yasal olarak korunan bir sır:

1) devlet sırrı - yayılması Rusya Federasyonu'nun güvenliğine zarar verebilecek askeri, dış politika, ekonomi, istihbarat, karşı istihbarat ve operasyonel-soruşturma faaliyetleri alanında devlet tarafından korunan bilgiler;

2) resmi ve ticari sırlar. Bilgi, üçüncü kişiler tarafından bilinmemesi nedeniyle gerçek veya potansiyel ticari değere sahipse, yasal olarak serbestçe erişilemiyorsa ve bilgi sahibi gizliliğini korumak için önlemler alıyorsa;

3) bankacılık gizliliği - Rusya Merkez Bankası, müşterilerinin ve muhabirlerinin işlemlerinin, hesaplarının ve mevduatlarının gizliliğini garanti eder;

4) vergi gizliliği - vergi dairesi, içişleri makamları, devlet bütçe dışı fonu ve gümrük idaresi tarafından alınan vergi mükellefi hakkında herhangi bir bilgi oluşturur.

6. Kontrol önlemlerinin uygulanması için belirlenen sürelerin aşılması yasaktır.

Kontrol önlemlerinin uygulanması için son tarihler belirlenir:

1) Genel bir kural olarak, kontrol tedbirinin süresi 1 ayı geçmemelidir;

2) kontrol önlemlerinin uygulanması için süre uzatılabilir, ancak özel çalışmalar, önemli miktarda kontrol önlemi içeren incelemeler yapma ihtiyacı ile ilgili istisnai durumlarda 1 ayı geçemez.

7. Kontrol önlemlerinin sonuçlarının kayıt prosedürü

İşletmenin tüm faaliyetinin kapsamlı bir denetiminin sonuçlarını özetlemek için, denetim tarafından belirlenen çalışmadaki eksiklikleri ve devlet disiplini ihlallerini yansıtan bir yasa hazırlanır.

Denetim raporu, denetlenen işletmenin denetim ekibi başkanı, yöneticisi ve baş (kıdemli) muhasebecisi ve gerekirse denetlenen işletmede daha önce çalışmış olan baş ve baş (kıdemli) muhasebeci tarafından imzalanır. Tespit edilen ihlallerin ilgili olduğu çalışma dönemi.

Denetim yasasına itiraz veya yorum varsa, baş ve (kıdemli) muhasebeci imzadan önce bu konuda çekince yapar ve yasanın imzalandığı tarihten itibaren en geç 3 gün içinde yazılı açıklama yapar. Kanuna göre, denetim tarafından tespit edilen ihlallerden doğrudan sorumlu olan denetlenen işletmenin diğer yetkililerinin açıklamaları da sunulmaktadır. Açıklamalarda belirtilen hususların doğruluğu denetçi tarafından kontrol edilmelidir. Denetim sonuçlarına dayanarak, yazılı bir sonuç verilir.

Denetim sonucu tespit edilen ihlal veya suistimallerin gizlenebileceği veya ortaya çıkan gerçeklere dayanarak ihlallerin ortadan kaldırılması veya ihlallerin sorumlularının adalet önüne çıkarılması için acil önlemler alınması gerekir. Denetim sırasında, tamamlanması beklenmeden ayrı bir ara işlem düzenlenir, görevlilerden veya mali sorumlu kişilerden gerekli açıklamalar istenir.

Denetlenen işletmenin belirli alanlarının denetiminin sonuçlarını resmileştirmek için geçici eylemler de düzenlenir: kasa denetiminin sonuçlarına, maddi varlıkların ve sabit varlıkların envanterine, inşaat ve kurulumun kontrol ölçümü ve kalite kontrolüne dayanarak iş, vb. Ara işlemler, ana denetim yasasına eklenir ve denetlenen işletmenin bu faaliyet alanının denetimine katılan denetim gruplarının üyeleri ve bu çalışma alanından sorumlu yetkililer tarafından imzalanır, veya fonların ve maddi varlıkların güvenliğinden sorumlu mali açıdan sorumlu kişiler. Geçici kanunun bir nüshası denetlenen teşebbüsün kanunu imzalayan yetkilisine teslim edilir.

Ara kanunlarda belirtilen hususlar ana (genel) denetim kanununda yer alır.

Revizyon raporunda şunlar belirtiliyor:

1) denetlenen kuruluş tarafından üretim ve finansal planların uygulanmasına ilişkin genel veriler;

2) Rusya Federasyonu yasalarının ihlali, Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı kararnameleri, Rusya Federasyonu Hükümeti kararnameleri, bakanlıkların ve dairelerin normatif eylemlerinin açıklanması;

3) üretim ve finansal göstergelerin yanlış planlanması, görev ve yükümlülüklerin yerine getirilmemesi, fonların yanlış harcanması ve diğer mali disiplin ihlalleri;

4) yanlış muhasebe ve raporlama gerçekleri;

5) kötü yönetim, kıtlık ve fonların ve maddi değerlerin çalınmasına ilişkin gerçekleri ortaya çıkardı;

6) işlenen ihlallerin neden olduğu maddi zararın miktarı ve diğer sonuçları, kusurları nedeniyle işlenen kişilerin adlarını ve konumlarını belirten;

7) çıktı ve satışları artırmak, maliyetini düşürmek, karı artırmak, yönetim aygıtının bakım maliyetini azaltmak, kayıpları ve verimsiz giderleri ortadan kaldırmak ve bütçe gelirlerini artırmak için denetim sırasında keşfedilen ek fırsatlar ve rezervler.

Denetim sonucunda iyi iş örneklerinin kullanılması ve diğer işletme ve ekonomik kuruluşlara dağıtılmasının gerekli olması durumunda, denetim grubu başkanı bunu denetimi atayan başkana ayrıca bildirir.

8. Bir ekonomik varlığın faaliyetleri hakkında bilgi edinme yöntemleri ve kaynakları

Bir ekonomik varlığın faaliyetleri hakkında bilgi edinmenin ana yöntemleri şunlardır:

1) denetlenen ekonomik kuruluşun faaliyetinin genel ekonomik koşullarının incelenmesi;

2) konunun aktivitesini etkileyen bölgenin özelliklerinin analizi;

3) bir ekonomik varlığın faaliyet kapsamının sektör özelliklerini dikkate alarak;

4) üretim organizasyonu ve teknolojisine aşinalık;

5) ekonomik kuruluşun personeli, ürün yelpazesi, muhasebe yöntemleri, otomasyonu hakkında bilgi toplanması;

6) özsermayenin yapısı hakkında bilgi toplanması, hisselerin yerleştirilmesi ve kotasyonlarının analizi;

7) organizasyon ve üretim yapıları, devam eden pazarlama politikası, ana tedarikçiler, alıcılar hakkında bilgi toplanması;

8) ekonomik bir varlığın menkul kıymetler piyasasındaki faaliyetlerinin analizi;

9) şubeler ve bağlı kuruluşlar (bağımlı) şirketler ile mevcudiyet ve ilişkilerin muhasebeleştirilmesi ve finansal tabloların konsolide edilmesi için yöntemler, kuruluşun elinde kalan kârın dağıtılması prosedürü;

10) önemlilik düzeyini değerlendirirken ve ekonomi içi riskleri hesaplarken planlama aşamasında gerekli olan bir ekonomik varlığın finansal ve yasal yükümlülükleri hakkında bilgi toplanması;

11) iç kontrol sisteminin organizasyonuna aşinalık.

Faaliyetin belirli özel bilgi gerektiren yönleri belirlenirse, müfettiş, bir veya başka bir uzmanın tavsiyesine ihtiyaç duyup duymadığının belirlenebilmesi için ekonomik varlığın faaliyetleri hakkında yeterince derin bir anlayışa sahip olmalıdır, yani, değerlendirme yapmalıdır. bir uzmanı çekme olasılığı. Bir ekonomik varlığın faaliyetleri hakkında en derin bilgiyi elde etmek için, çeşitli temel göstergelerden önemli sapmaları ortaya çıkaran analitik prosedürler kullanılır.

Bir ekonomik varlık hakkında bilgi edinme kaynakları şunlardır:

1) hukuk, endüstri, profesyonel, bölgesel dergilerdeki resmi yayınlar;

2) istatistiksel veriler, bir ekonomik kuruluşun resmi raporları, banka raporları;

3) denetlenen ekonomik varlığın faaliyetlerini düzenleyen düzenleyici ve yasal düzenlemeler;

4) seminer, konferans ve benzeri etkinliklere katılmanın sonuçları;

5) denetlenen ekonomik kuruluşun çalışanlarından alınan açıklamalar ve teyitler, yetkili kişiler ve iç kontrol servisi çalışanları ile yapılan görüşmeler;

6) üçüncü şahıslara yapılan talepler;

7) önceki dönemlerde denetimi yürüten denetçi ile istişareler;

8) kurucu belgeler, yönetim kurulu ve hissedarların toplantı tutanakları, sözleşmeler, anlaşmalar, önceki dönemlerin muhasebe tabloları, planlar ve bütçeler, muhasebe hizmetine ilişkin düzenlemeler, muhasebe politikası, hesap planı ve kayıtlar, belge akış çizelgesi , organizasyon ve üretim yapılarının şeması;

9) denetlenen kuruluşun mağazaları, depoları, hizmetleri, muhasebe alanıyla doğrudan ilgili olmayan personelle görüşmeler;

10) analitik prosedürlerin sonuçları, olağandışı ticari işlemlerin belirlenmesi, kayıt prosedürü yürürlükteki yasalara göre açık bir şekilde yorumlanamayacak;

11) ayrı bir bilançoya tahsis edilen şubelerin ve yapısal bölümlerin, ticari işlemlerin, muhasebe yöntemlerinin ve bunların vergilendirilmesinin belirlenmesi;

12) ilgili uzman-uzmanların çalışmalarının sonuçları;

13) hissedarların siciline aşinalık;

14) vergi hizmetlerinin ve davaların teftiş materyalleri;

15) Denetçinin önceki deneyimlerinden elde edilen bilgilerin kullanılması.

Denetim öncesi ve denetim sırasında tüm üretim prosedürleri ve alınan bilgiler denetçinin çalışma belgelerine yansıtılır.

9. İç kontrolün aşamaları

Etkin işleyen bir iç kontrol sisteminin organizasyonu, aşağıdaki adımları içeren karmaşık, çok aşamalı bir süreçtir.

1. Önceki iş koşulları için belirlenen kuruluşun işleyişinin hedeflerinin, daha önce benimsenen eylem, strateji ve taktiklerin faaliyet türleri, büyüklüğü, organizasyon yapısı ve yetenekleri ile eleştirel analizi ve karşılaştırılması.

2. Kuruluşun yeni (değişen iş koşullarına karşılık gelen) iş konseptinin geliştirilmesi ve belgelenmesi (kuruluş nedir, hedefleri nelerdir, ne yapabilir, hangi alanda rekabet avantajlarına sahiptir, pazarda istenen yer) ve bu iş konseptini organizasyonun gelişmesine ve iyileştirilmesine, hedeflerinin başarılı bir şekilde uygulanmasına ve pazardaki konumunun güçlendirilmesine getirebilecek bir dizi önlemin yanı sıra. Bu tür belgeler, finans, üretim ve teknoloji, yenilik, tedarik, pazarlama, yatırım, muhasebe ve personel politikalarına ilişkin hükümler olmalıdır. Bu hükümler, politikanın her bir unsurunun derinlemesine bir analizi ve belirli bir kuruluş için en uygun olan mevcut alternatiflerin seçimi temelinde geliştirilmelidir. Kuruluşun mali ve ekonomik faaliyetlerinin çeşitli alanlarındaki politikasının belgelenmesi, işleyişinin tüm yönlerinin ön, mevcut ve müteakip kontrolüne izin verecektir.

3. Mevcut yönetim yapısının etkinliğinin analizi, ayarlanması. Tüm organizasyon birimlerini tanımlaması gereken, idari, işlevsel, metodolojik bağlılığı, faaliyetlerinin yönünü, gerçekleştirdikleri işlevleri, ilişkilerinin kurallarını, haklarını ve sorumluluklarını gösteren organizasyon yapısına ilişkin bir yönetmelik geliştirilmesi gerekmektedir. Bu bağlantılar için ürün türlerinin, kaynakların, yönetim fonksiyonlarının dağıtımı. Aynısı, çeşitli yapısal alt bölümlere (departmanlar, bürolar, gruplar, vb.) ilişkin hükümler, çalışanlarının çalışmalarını organize etme planları için de geçerlidir. Her yapısal birimin haklarını, görevlerini ve sorumluluklarını gösteren dokümantasyon ve iş akışı, personel, iş tanımları için bir plan geliştirmek (açıklamak) gereklidir. Böyle katı bir yaklaşım olmadan, organizasyonun iç kontrol sisteminin tüm bölümlerinin işleyişinin açık bir koordinasyonunu yürütmek mümkün değildir.

4. Belirli mali ve ticari işlemlerin kontrolü için resmi standart prosedürlerin geliştirilmesi. Bu, çalışanların finansal ve ekonomik faaliyetlerin kontrolü ile ilgili ilişkilerini düzene sokacak, kaynakları etkin bir şekilde yönetecek, yönetim kararları almak için bilgilerin güvenilirlik seviyesini (kalitesini) değerlendirecektir.

5. Bir iç denetim departmanının (veya başka bir uzmanlaşmış kontrol biriminin) organizasyonu.

Böyle bir departmanı düzenlerken, işleyişinin etkinliği için temel gereksinimleri dikkate almak gerekir.

Doğrulamaya tabi ekonomik varlığın bireysel özelliklerine bağlı olarak, kontrol sisteminin değerlendirilmesinin daha fazla aşaması olabilir.

İç kontrol sistemine genel aşinalık, işletmenin faaliyetlerinin özellikleri ve kapsamı hakkında bilgi edinmeyi, muhasebe sistemi hakkında bir fikir edinmeyi içerir. İlk tanışmanın sonuçları, denetimde iç kontrol sistemini kullanma olasılığı hakkında karar vermemizi sağlar. Kontrolör-denetçi, iç kontrol sistemine güvenemiyorsa, denetimini, vardığı sonuçları bu sisteme dayanmayacak şekilde planlamalıdır. İç kontrol sisteminin etkinliğinin düşük olması konunun denetimine ilişkin sonuca yansıtılmalıdır.

10. İç kontrol sisteminin ilkeleri

İç kontrol sisteminin etkinliğinin kriteri, iç kontrol sistemine uygunluktur. принципов внутреннего контроля организации.

1. Sorumluluk ilkesi.

2. Denge ilkesi (denge, özneye, bunları gerçekleştirme araçlarıyla sağlanmayan kontrol işlevlerinin reçete edilemeyeceği anlamına gelir).

3. Kuruluşta çalışan her bir iç kontrol konusunun hesap verebilirlik ilkesi.

4. Sapmaların zamanında raporlanması ilkesi.

5. Çıkarların ihlali ilkesi (herhangi bir sapmanın herhangi bir çalışanı veya kuruluşun herhangi bir bölümünü dezavantajlı hale getirmesi ve sorunları çözmeye teşvik etmesi için özel koşullar yaratmak gerekir).

6. Entegrasyon ilkesi (kontrolle ilgili sorunları çözerken, çeşitli işlevsel alanlardaki çalışanlar arasında yakın etkileşim için uygun koşullar yaratılmalıdır).

7. İdarenin menfaati ilkesi.

8. İç kontrol konularının yetkinliği, bütünlüğü ve dürüstlüğü ilkesi. Yeterlilik ilkesi, mali ve ekonomik faaliyetlerin kontrolünde yüksek düzeyde bilginin kontrolör tarafından sergilenmesinden oluşur ve ayrıca ileri eğitim kursları, seminerler, eğitimler yoluyla bilginin zorunlu olarak yenilenmesini ima eder, sürekli olarak farkında olmak gerekir. Mevzuattaki en son değişikliklerin, çalışma deneyiminin ve yeni kontrol yöntemlerinin tümü, profesyonelliği geliştirmeye çalışmaktadır.

9. Uyum ilkesi (iç kontrol sisteminin karmaşıklık derecesi, kontrol edilen sistemin karmaşıklık derecesine karşılık gelmelidir).

10. Sabitlik ilkesi (iç kontrol sisteminin sürekli olarak yeterli şekilde çalışması, sapma olasılığının zamanında uyarılmasına olanak sağlayacaktır).

11. İç kontrol metodolojisinin kabul edilebilirliği ilkesi (kontrol fonksiyonlarının uygun dağılımı, iç kontrol programlarının uygunluğu ve kullanılan yöntemler anlamına gelir).

12. Sürekli gelişme ve iyileştirme ilkesi (zamanla en ilerici yönetim yöntemleri bile modası geçmiş olur).

13. Öncelik ilkesi (olağan küçük operasyonlar üzerinde mutlak kontrol mantıklı değildir ve yalnızca güçleri daha önemli görevlerden uzaklaştıracaktır).

14. Karmaşıklık ilkesi (kontrolü yalnızca nispeten dar bir nesne yelpazesi üzerinde yoğunlaştırarak genel verimliliğe ulaşmak imkansızdır).

15. İç kontrol sisteminin çeşitli bölümlerinin çıktısında tutarlılık ilkesi.

16. Optimal merkezileşme ilkesi (sistemin işleyişinin dinamizmi, istikrarı, sürekliliği, örgütün örgütsel yapısının birliği ve optimal merkezileşme düzeyi ile belirlenir).

17. Tek sorumluluk ilkesi (sorumsuzluktan kaçınmak için iki veya daha fazla sorumluluk merkezine ayrı bir işlev verilmesi kabul edilemez).

18. İşlevsel potansiyel taklit ilkesi (iç kontrolün bireysel konularının geçici olarak geri çekilmesi, kontrol süreçlerini kesintiye uğratmamalıdır).

19. Düzenleme ilkesi (iç kontrol sisteminin işleyişinin etkinliği, kuruluştaki kontrol faaliyetlerinin ne ölçüde düzenlemeye tabi olduğu ile doğrudan ilgilidir).

20. Görevler ayrılığı ilkesi.

21. İzin ve onay ilkesi.

22. Etkileşim ve koordinasyon ilkesi.

İç kontrol sisteminin işleyişinin önemli bir yönü, gözetilmesi hem dış kullanıcıların hem de denetçilerin ve kontrol verilerinin iç kullanıcılarının güvenilirliğini artıracak olan bu sistemin ilkelerinin uygulanmasıdır.

Kontrol, kuruluşun tüm departmanlarının ve hizmetlerinin açık bir etkileşimi temelinde gerçekleştirilmelidir.

Bu ilkelerin birleşimi, iç kontrol sisteminin etkinliğinin temelidir.

11. İç kontrol sisteminin bileşenleri

İç kontrol sistemi, doğrudan kontrol organlarından, yani iç denetim ve denetimleri gerçekleştirmek amacıyla kuruluşta kurulan organlardan oluşur. Bunlar, iç denetim hizmetleri, bir kontrol ve denetim departmanı, bir envanter bürosu veya hatta şirkette sözleşmeye dayalı olarak sürekli iç kontrol yürütmek üzere tasarlanmış üçüncü taraf bir kuruluş olabilir.

İç kontrolün nesneleri, kontrol nesneleri, yani varlıklar ve yükümlülükler, fon kaynakları, sermaye, rezervler, gerçekleştirilen işlem türleri (tedarik, tedarik, pazarlama, yatırım, üretim vb.), maliyetler için sorumluluk merkezleri, karlar. , finansal yatırımlar, gelir vb.

Kontrol bir dizi araçla gerçekleştirilmelidir; her şeyden önce bunlar, tesisler, ölçüm ve kontrol araçları setleri, alınan bilgilerin işlenmesine yönelik sistemler (bilgisayarlar) şeklindeki teknik araçlardır; mali kaynaklar ücretler, para cezaları ve ödenekler sistemi, mali kaynaklardır; kontrol prosedürleri ve yöntemleri (teknikler), güvenilir ve etkili kontrolü sağlayan faaliyetlerdir (testler, takip, envanter, anket, gözlem, analiz, mutabakat vb.). İç kontrol sisteminin önemli bileşenlerinden biri göstergelerden oluşan bir veri tabanıdır; bu düzenleyici, istatistiksel, referans verileri, planlanan göstergeler, önceki dönemlere ait sektör göstergeleri olabilir. Ayrıca iç kontrol hizmetine ilişkin, kurumun bölümleri ve departmanları arasında bilgi alışverişi amacıyla etkileşim prosedürünü açıklayan hükümler bulunmalıdır. Sistemin diğer bir bileşeni ise документация. Разрабатывается самостоятельно экономическим субъектом.

İç kontrol sistemi ekonomik varlık Dahil etmek:

1) uygun bir muhasebe sistemi;

2) kontrol ortamı;

3) bireysel kontroller.

Bir iç kontrol sistemi, belirli bir olasılıkla, oluşturulduğu hedeflere ulaşıldığını doğrulayabilir. Bunun nedeni, iç kontrol sisteminin aşağıdaki kaçınılmaz sınırlamalarıdır:

1) bir ekonomik kuruluşun yönetimi tarafından, kontrol önlemlerinin uygulanmasının maliyetlerinin, bu tür önlemlerin kullanılmasıyla sağlanan ekonomik faydalardan daha az olması yönündeki doğal gereklilik;

2) çoğu kontrolün olağandışı olanları değil, istenmeyen ticari işlemleri tespit etmek için tasarlandığı gerçeği;

3) bir kişinin ihmal nedeniyle, dalgınlık, yanlış kararlar veya eğitici materyallerin yanlış anlaşılması nedeniyle hata yapma yeteneği;

4) bir ekonomik kuruluşun çalışanlarının hem bu ekonomik kuruluşun diğer çalışanlarıyla hem de üçüncü taraflarla gizli anlaşmaları sonucunda kontrol sisteminin kasıtlı ihlali;

5) kontrolün bu yönlerinin işleyişinden sorumlu yönetim temsilcileri tarafından kötüye kullanılması nedeniyle kontrol sisteminin ihlali;

6) kabul edilen kontrol prosedürlerinin işlevlerini yerine getirmeyi bırakmasının bir sonucu olarak, iş yapma koşullarında önemli değişikliklerin yaygın olarak uygulanması.

Bir ekonomik varlığın kontrol araçları aşağıdakiler dikkate alınarak kullanılmalıdır:

1) ticari işlemler, hem genel hem de özel durumlarda yönetimin onayı ile gerçekleştirilir;

2) tüm işlemlerin doğru tutarlarda, uygun muhasebe hesaplarında, doğru zaman diliminde muhasebeye kaydedilmesi;

3) varlıklara erişim ancak ilgili yönetimin izni ile mümkündür;

4) Muhasebe kayıtlarına kaydedilen varlıklar ile fiili olarak mevcut olan varlıkların yazışmaları düzenli aralıklarla yönetim tarafından belirlenir.

12. İç kontrol sisteminin sınıflandırılması

Kontrol sistemi bir bütün olarak yönetim kontrolünün önemli bir bileşeni olduğundan, bu sistemin işleyiş mekanizmalarını ortaya çıkarmak için onu oluşturan unsurların özelliklerini incelemek ve bunun için onu aşağıdakilere göre sınıflandırmak gerekir. çeşitli kriterler.

İç kontrol sistemi, konunun organizasyonel ve yasal yapısının özelliklerine bağlı olan iç kontrol şekline göre sınıflandırılır; işletmenin finansal ve ekonomik faaliyet türleri ve ölçekleri; konunun faaliyet alanları üzerinde kontrol ile kapsamın rasyonelliği ve uygunluğu; organizasyonun yönetim ve kontrol davranışlarının tutumları.

İç kontrol aynı zamanda kullanılan kontrol yöntem ve tekniklerine (genel kontrol yöntemleri - tümevarım, tümdengelim, analiz, sentez, genelleme ve bağımsız olarak geliştirilen diğer yöntemler - ölçümler, tartım, yeniden hesaplama, envanter, gözlem, inceleme, mutabakat, ters maliyetleme, mantıksal ve ekonomik testler, testler, anketler, araştırmalar vb., özel yöntemler - ekonomik istatistik yöntemleri, analiz, tahmin, modelleme vb.). İç kontrolün en gelişmiş biçimlerinden biri iç denetimdir.

İç kontrolün iç denetim şeklinde organizasyonu, aşağıdakilerle karakterize edilen büyük ve bazı orta ölçekli kuruluşlarda doğaldır:

1) karmaşık organizasyon yapısı;

2) çok sayıda şube, yan kuruluş;

3) faaliyetlerin çeşitliliği ve işbirliği olasılığı;

4) yönetim organlarının, tüm yönetim seviyelerindeki yöneticilerin eylemlerinin oldukça nesnel ve bağımsız bir değerlendirmesini elde etme arzusu.

Tamamen kontrol niteliğindeki görevlere ek olarak, iç denetçiler ekonomik teşhis yapabilir, bir finansal strateji geliştirebilir, pazarlama araştırması yapabilir ve yönetim danışmanlığı sağlayabilir. İç denetim kurumlarında faaliyetleri yürürlükteki mevzuatla düzenlenen denetim komisyonları da bulunmaktadır.

Zamana bağlı olarak kontrol, operasyonel, taktik ve stratejik olarak ayrılır.

Kontrol faaliyetlerinde kullanılan verilere bağlı olarak, bilgisayar vasıtasıyla işlenerek elde edilen göstergelerin fiili, belgesel kontrolü ve kontrolü bulunmaktadır.

Kontrol önlemlerinin aşamalarına göre ön, mevcut ve sonraki kontrol ayırt edilir. Kontrol planlı ve programsız, tek seferlik, kalıcı ve periyodik olabilir. Veri kapsama derecesine göre sürekli ve seçici olabilir.

İç kontrol sisteminin türüne bağlı olarak, bilgisayar sistemleri kullanılarak veya manuel olarak gerçekleştirilebilir veya bireysel kontrol aşamalarının kısmi otomasyonu mümkündür.

Otomatik olmayan iç kontrol, bilgisayar kullanılmadan kontrolör-denetçi tarafından gerçekleştirilir.

Kısmen otomatikleştirilmiş iç kontrol, kontrolörleri tarafından manuel veri işleme ile birlikte otomasyon araçları kullanılarak gerçekleştirilir. Otomasyon araçları yardımıyla gerçekleştirilen kontrol, kontrolör-denetçinin rehberliğinde gerçekleştirilir, bu da onun büyük miktarda veri ile çalışmasını kolaylaştırır, zaman kazandırır ve ayarlayarak kapsamlı bir analiz yapmanızı sağlar. örnek parametreler.

Bir sonraki sınıflandırma işareti, kontrol işlemlerini gerçekleştirme sürecinde kontrol konularının önemidir.

Bu temelde, ayrılırlar:

1) doğrudan kontrol uygulayan kontrolörler-denetçiler;

2) görevleri kontrol fonksiyonlarını içeren katılımcılar, işletmenin çeşitli uzmanlarıdır.

Bu sınıflandırma kapsamlı değildir, ancak iç kontrol sisteminin doğru bir şekilde anlaşılması için gerekli olan ana sınıflandırma özelliklerini sağlar.

13. İç kontrolün amaçları ve organizasyonu

İç kontrolün amacı, işletmedeki tüm çalışanların, kurumun amaçları doğrultusunda iş sorumluluklarına uymalarını sağlamaktır. İç kontrolün zaman içindeki amacı süreklidir, kalıcıdır ve yalnızca kısa bir süre için gerçekleştirilir. İç kontrol, işletme yönetiminin amaç ve hedeflerine göre düzenlenir. Devlet, iç kontrolün yalnızca ana alanlarını düzenler - envanter yürütme prosedürü, belge akışını düzenleme kuralları, analitik muhasebeyi düzenleme önerileri, yönetim personelinin iş sorumluluklarının tanımlanması ve diğerleri. İç kontrolü organize ederken ve uygularken hem parasal hem de parasal olmayan önlemler kullanılır.

Fiziksel göstergeler başarıyla kullanılır: işletmenin şubesine bağlı olarak adet, metre, ton, litre. Çalışma süresini ölçmek için saat, makine saati gibi göstergeler kullanılır. İç kontrolü uygularken, kontrol organizasyonu nesneleri ve buna bağlı olarak doğrulama nesneleri, işletmenin faaliyet döngüleridir: tedarik, üretim, satış.

İç kontrol sürekli olarak yapılmaktadır. Gerektiğinde ayrı kontrol önlemleri gerçekleştirilir.

İşletmenin yönetimi, kontrol prosedürlerinin bileşimini, zamanlamasını ve sıklığını bağımsız olarak belirler. İç kontrolü organize etmenin temel ilkesi uygunluk ve verimliliktir. Birinci ve üçüncü bölümlerinin (giriş ve son) bir parçası olarak zorunlu denetimin sonuçlarına dayanan denetim raporu açık bir belgedir. Bir ekonomik işletmenin mali tablolarının ilgilenen her kullanıcısı, bu tablolara ilişkin denetçi raporuna aşina olabilir. İşletmeye ait gizli bilgiler, denetim raporunun yalnızca analitik kısmıdır ve denetçinin, denetlenen ekonomik kuruluşun yönetimine, denetim sonuçlarına dayalı olarak verdiği yazılı bilgidir.

Mali tablolar yayınlanırken denetim sonuçları da belirtilir. Tüm iç kontrol belgeleri kesinlikle gizlidir. İç kontrol, yapısını organize etmek ve herhangi bir zamanda işletmenin hedeflerini karşılayacak şekilde sürdürmek için tasarlanmıştır. Bir teşebbüsün yalnızca bir faaliyet türü varsa ve ürünlerini yalnızca bir tedarik sözleşmesi kapsamında satıyorsa, bu tek bir dış kontrol yapısına karşılık gelir; aynı kuruluş ürünlerinin perakende satışını bir ticaret pavyonu aracılığıyla organize ediyorsa, iç kontrol yapısı değiştirilecek. Bu nedenle, iç kontrolün temel amacı, faaliyetlerin belirlenmiş kurallara uygun olarak yürütülmesidir.

İç denetim aşağıdaki görevleri çözer:

1) varlıkların durumu üzerinde kontrol ve kayıpların önlenmesi;

2) iç kontrol prosedürlerinin uygulanmasının teyidi;

3) iç kontrol ve bilgi işleme sisteminin işleyişinin etkinliğinin analizi;

4) yönetim bilgi sistemi tarafından yayınlanan bilgilerin kalitesinin değerlendirilmesi.

Böylece, iç denetim çerçevesinde, sadece yönetim politikası ve kalitesi üzerinde ayrıntılı kontrol gerçekleştirilir.

İç denetçi aşağıdaki işlevleri yerine getirir:

1) kanun çerçevesinde şirket politikasının geliştirilmesi için kontrol sistemlerinin doğrulanması;

2) şirket operasyonlarının ekonomisinin ve verimliliğinin değerlendirilmesi;

3) program hedeflerine ulaşma düzeyinin kontrol edilmesi;

4) yönetim tarafından karar vermede kullanılan bilgilerin doğruluğunun teyidi.

Denetçi, görevlerinin yerine getirilmesinden yalnızca işletmenin yönetimine karşı sorumludur.

14. Tahminleri (bütçeleri), maliyet merkezlerini, sorumlulukları ve bütçelemeyi kontrol etme prosedürü

Bütçeleme, ekonomik faaliyetlerin koordinasyonunun verimliliğini, işletmedeki ekonomik süreçlerin yönetilebilirliğini, organizasyonun değişen dış ve iç koşullara daha iyi adapte olmasını sağlamak için kullanılır ve ihlal riskini azaltır. Bu, işletmedeki maliyet merkezleri tarafından kaynak akışlarının ve sorumluluk merkezlerinin faaliyetlerinin sonuçlarının belirli bir planlama, muhasebe, kontrol sistemidir. Bütçelerin (tahminlerin) oluşumunun özü, daha yüksek seviyelerin bütçesinde daha düşük seviyedeki bütçelerin, maliyetlerin bütçesinin (tahminlerinin) unsurlar, tüketiciler ve genel olarak işletme tarafından alınmasıyla sonuçlanmasıdır. kontrol fonları ve kaynakları, makbuzları, geliştirilen finansal stratejiye göre harcamalar. Bütçe (tahmin) 1 yıl, 5 yıl, çeyrek, herhangi bir süreyi kapsayabilir, yani hem uzun vadeli hem de bir kerelik olabilir, tahmin maliyet türü için derlenir, kompleks gider bir programın şekli.

Ödeme merkezi - bu yapısal olarak ayrı bir alt bölümdür, örneğin, planlamanın organize edildiği bir site, maliyetleri yönetmek ve kontrol etmek için üretim için maliyet muhasebesi.

Sorumluluk Merkezi - bu, işin sonuçlarından sorumlu bir yönetici tarafından yönetilen, işletmenin yapısal olarak ayrı bir bölümüdür. Sorumluluk merkezleri, muhasebe sürecinde hem maliyet merkezini hem de yöneticilerin sorumluluğunu birleştirir. Bütçeleme sistemindeki maliyet ve sorumluluk merkezleri, bütçelerin yürütülmesi ve elde edilen sonuçlar hakkında raporlar hazırlar.

Tahminleri, maliyet merkezlerini ve sorumluluğu kontrol etmek, makbuzların ve harcamaların senkronizasyonunu değerlendirmenize, sapmaları belirlemenize, bu sapmaların nedenlerini, zaman içindeki göstergelerdeki eğilimleri ve ayrıca tahminlerin ve merkezlerin operasyonel ve stratejik yönetiminin etkinliğini analiz etmenize olanak tanır.

Tahminleri (bütçeleri), maliyet merkezlerini, sorumlulukları ve genel bütçeleme sürecini kontrol etmek aşağıdakilerden oluşur:

1) envanter kalemlerine (envanter ve malzeme), bitmiş ürün stoklarına, üretim ve stok bütçesindeki bütçe döneminde talep ve stok seviyesindeki değişikliklere duyulan ihtiyacın analizi;

2) reklam faaliyetlerinin, politika koşullarının, piyasa koşullarının vb. uygulanması üzerindeki etkisinin analizi;

3) fiyat dinamiklerinin analizi ve büyüme veya maliyet düşüşü, değişikliklerin nedenleri (satış bütçesinde);

4) bütçe döneminde doğrudan maliyet türlerine göre maliyet oranlarının analizi, malzeme maliyetlerinin ürün maliyetindeki payının değerlendirilmesi;

5) karlılık seviyesinin analizi, üretim hacimleri, faktörlerdeki değişikliklere bağlı olarak kar seviyesindeki değişiklikler, bütçe döneminde üretim ve satış dengesinin analizi;

6) üretim hacimlerindeki değişikliklerle bağlantılı olarak planlanan maliyetlerin analizi;

7) yardımcı dükkanların bütçesindeki yardımcı dükkanlar ve bölümler için planlanan maliyet seviyesinin analizi;

8) değişken maliyet oranlarındaki değişikliklerin tahminleri;

9) ürünü piyasada tanıtmak için gerekli maliyet seviyesinin analizi, nakliye, paketleme, reklam, pazarlama maliyetleri, satış sürecinin bir sonucu olarak aracının maliyetleri, bütçelenmiş ticari maliyetler;

10) sabit maliyetlerin analizi, bütçelenmiş yönetim maliyetleri, bunların üretim faaliyeti türlerine göre dağılımının analizi;

11) beklenen gelir, kar, karlılık, önceki dönemlere göre değişiklikler, rezervler, fonlar, muhasebe süreçlerinin optimizasyonu;

12) işletmenin faaliyetleri bağlamında gelir kaynaklarının ve fon harcama amaçlarının analizi;

13) kuruluşun varlık ve yükümlülüklerinin analizi.

15. Ticari kuruluşların (işletmelerin) iç mali kontrolü ve ekonomi içi yerleşimi

Çiftlik içi ticari hesaplama, işletmenin yapısal organizasyonu içinde, organizasyonel ve teknik sorunlarını bağımsız olarak çözmek için tasarlanmış alt bölümlerin tahsisini içerir. Kuruluşun varlıklarını kiralayabilirler. Bu alt bölümler, işletmeden kaynakları defter değerinden şartlı olarak satın alır (alt bölümün idaresi ve işçi kolektifi arasında kararlaştırıldığı gibi). İç kontrol, işletmenin yönetimi tarafından düzenlenir ve ticari işlemlerin yasallığını, ekonomik fizibilitesini belirler.

Bu tür alt bölümler, şartlı olarak ürün veya hizmetleri işletmeye muhasebe fiyatlarında satar, şartlı kâr çıkarır, yani doğrudan maliyetlendirme gibi bir sistemin ilkeleri, ancak uygulanamayan düzenleyici muhasebe unsurları ile birlikte, kalbinde yer alır. çiftlikte ticari hesaplama.

İç kontrolün işlevlerine dayanarak, yönetim kontrolü gibi bir kontrol türü ayırt edilir.

Yönetim kontrolü - bu, örgütsel stratejinin etkin bir şekilde uygulanması için yöneticilerin işletme çalışanları üzerindeki etki sürecidir. Aynı zamanda asıl görevi sorumluluk merkezlerini kontrol etmektir. Başka bir deyişle, sorumluluk merkezinin giriş ve çıkışında planlanan ve gerçekleşen bilgileri yansıtmak, işlemek ve kontrol etmek için bir sisteme ihtiyaç vardır.

İşletme yönetiminin, maliyetleri yönetme yetkisini, durumu sahada daha iyi idare edebilecek astlara devretmesine izin verecek etkili bir yönetimsel kontrol sistemi düzenlemek önemlidir. Bu işlevler sadece yönetsel değil, aynı zamanda yönetsel ve mali kontrol yardımı ile gerçekleştirilebilir. Bu koşullarda iç mali kontrol, ekonomik ve teknolojik ilişkilerin çalışmasına, bir işletmeden bir bölüme kaynakların akışına ve bunun tersi, bu kaynakların ve ürünlerin bir bölümden bir işletmeye değerlendirilmesinin izlenmesine, standart göstergelerin izlenmesine indirgenir, normlardan sapmaları izlemek ve bu sapmaları etkileyen sebepleri bulmak. , mevcut mevzuatla çelişmemesi gereken maliyetlerin isimlendirilmesinin analizi.

Departmanlar ve işletme arasındaki belge akışı finansal kontrole tabidir, departmanın brüt gelirinin belirlenmesi, ürünlerin, işlerin, indirimli fiyatlarla değerlendirilen hizmetlerin maliyeti eksi kaynak maliyeti, fon kesintileri temelinde doğrulamaya tabi tutulur. , zorunlu ödemeler. Gelirin geri kalanı, maaşları ödemek için kullanılan kendi kendini geçindiren gelirdir.

Düzgün, dikkatli bir şekilde kontrol etmek için, birimin özelliklerini anlamak gerekir, yani mali kontrolün uygulanmasına devam etmeden önce, böyle bir birimin faaliyetlerini düzenleyen tüm belgeleri hazırlamak gerekir, bunlar olabilir. kararlar, emirler, düzenlemeler, dahili yerel düzenlemeler olabilir.

Mali kontrolün yardımıyla, bir işletmenin yönetimi etkili mali ve ekonomik yönetim gerçekleştirebilir ve mal sahipleri, sermayelerinin yöneticilerini izleyebilir, bu da vatandaşların özel yatırımlarını ve kişisel fonlarını çekmek için belirli garantiler sağlamayı mümkün kılar. Ekonomi. Bir işletmede mali kontrolün uygulanması aynı zamanda kabul edilen standartlardan sapmaların ve maddi kaynakların tüketiminde yasallık, verimlilik ve ekonomi ilkelerinin ihlallerinin mümkün olan en erken aşamada tespit edilmesiyle de ilişkilidir. Bu, düzeltici önlemlerin alınmasına, sorumluların adalet önüne çıkarılmasına, verilen zararın tazmin edilmesine ve gelecekte bu tür ihlallerin önlenmesine yönelik önlemlerin uygulanmasına olanak sağlar.

DERS No. 3. Mali kontrol

1. Mali kontrol kavramı

Devlet, mali politikayı aşağıdakileri etkileyerek uygular:

1) vergi politikası yoluyla mali ilişkilerin kapsamı;

2) kredi ilişkilerinin düzenlenmesi;

3) finansal piyasanın düzenlenmesi;

4) bir amortisman fonu ve bir devlet desteği sistemi oluşturulması.

Mali politikadaki değişikliklere ve hedeflere bağlı olarak devlet, ekonomik ve sosyal süreçlerin belirli yönlerinin düzenlenmesine müdahalesini zayıflatır veya güçlendirir.

Doğrudan devlet mali yönetimi alanı yalnızca kamu maliyesini içerir. Kamu maliyesinin yönetimi en yüksek yasama organları tarafından düzenlenir.

Ülkenin mali sisteminin en önemli parçası devlet bütçesidir.

Sanat uyarınca. 10 Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun "Rusya Federasyonu bütçe sisteminin yapısı", bütçe sistemi üç seviyeden oluşan bütçelerden oluşur:

1) Federal bütçe ve devlet bütçe dışı fonlarının bütçeleri;

2) Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçeleri ve bölgesel bütçe dışı fonların bütçeleri;

3) yerel bütçeler.

Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu, birleşik bir bütçe sistemi kurar. Birlik ile birlikte, bütçe sisteminin seviyeleri arasında gelir ve giderlerin sınırlandırılması ve bütçelerin bağımsızlığı ilkelerine dayanmaktadır. Buna uygun olarak, her bütçe düzeyinde, bütçe yetkilerine sahip organ sistemleri vardır.

Finans, devletin işlevlerini ve görevlerini yerine getirmek için merkezi ve merkezi olmayan fon fonlarının oluşumu, dağıtımı ve kullanımı ile genişletilmiş yeniden üretim koşullarını sağlamada işletmelerin yeniden üretim işlevlerini içeren ekonomik ilişkilerdir.

Nakit gelirin oluşumu ve kullanımı için bir araç olarak finans aşağıdaki işlevleri yerine getirir:

1) dağıtım;

2) düzenleyici;

3) kontrol;

4) dağıtım sürecinin ilerlemesini yansıtır.

Devletin toplumsal sorunlarının çözümü olan yeniden üretim sürecinde büyük önem taşıdıkları açıktır.

Finansal Kontrol - Bu, yönetim faaliyeti türlerinden biridir.

Bu nedenle, finansal kontrol, alınan kararların geçerliliğini ve etkinliğini değerlendirmek, onaylanan standartlardan sapmaları belirlemek ve bunları ortadan kaldırmak için önlemler almak için yönetilen bir nesnenin finansal faaliyetlerini izlemek ve doğrulamak için bir sistemdir.

Mali kontrolün amaçları şu şekilde ifade edilebilir:

1) üretim verimliliğinin artması ve fonların harcanması;

2) vergilendirme alanındaki mevcut mevzuata uygunluk;

3) muhasebenin doğruluğu;

4) bütçenin hazırlanması ve uygulanmasının doğruluğu;

5) kurumsal kaynakların kullanımının durumunu ve verimliliğini kontrol etmek;

6) finansal kaynakların büyümesi için rezervlerin belirlenmesi;

7) kambiyo işlemlerinin doğruluğu.

Şu anda, Finansal Kontrolün Standardizasyonu için Birleşik Uluslararası Sistem oluşturulmaktadır. İlkeleri, Avrupa devletlerinde gelişen kontrol sistemlerinin organizasyonuna yansır. Uluslararası mali kontrol kuralları, bağımsızlık, şeffaflık, yasallık, tarafsızlık, sorumluluk, denge, tutarlılık ilkelerine dayanmaktadır.

Mali kontrol organları, faaliyetlerini kontrol ettikleri tüzel kişilerden veya bireylerden bağımsız (örgütsel, işlevsel, maddi vb.) olmalıdır. Bağımsızlık, faaliyetlerini düzenleyen mevzuatta resmi olarak yer almalıdır.

2. Mali kontrolün işlevleri

Her işletme düzeyinde, kontrol işlevleri esas olarak tüm çalışanların görevlerini en etkin şekilde yerine getirmelerini amaçlayan önlemlerin uygulanmasından oluşur.

Herhangi bir faaliyet alanında kontrol, tüm sistemlerin doğru ve net bir şekilde çalışmasını sağlar.

Mali kontrol, mali sistemin iyi işlemesini sağlar, eksikliklerini zamanında ortaya çıkarır ve tespit edilen ihlallerin sonuçlarını düzeltir, mali disiplini geliştirir ve mali suistimalleri durdurur.

Finansal kontrol sürecinin temeli, oluşum, gelişme ve dönüşüm kalıplarını, ekonomik faaliyetin tüm alanlarında kullanımının etkinliğini incelemek için bir nesnenin veya olgunun analizidir.

Devlet mali kontrolü, hem ekonominin kamu sektörünü hem de vergi hesaplamaları, devlet emirlerinin kuruluşlar tarafından yerine getirilmesi, sübvansiyonlar, sübvansiyonlar, krediler verme ve iade etme prosedürü ve ayrıca uygulanabilir vergi avantajları yoluyla girişimci faaliyet ve işlevlerini kapsar.

Denetimin amacı, piyasa ilişkileri konularının finansal ve ekonomik faaliyet sürecidir, yani. devlet ve tüzel kişiler ve bireyler arasındaki parasal ilişkiler alanı, bütçe sürecinin alanı, gelir ve gelirlerin yeniden dağıtılması ve etkin kullanım.

Mali kontrol işlevleri şunları içerir:

1) analiz - analiz için bir dizi eylemi, mevcut mevzuatın devlet bütçe fonlarının kullanımı açısından uygulanmasının incelenmesini içerir; finansal faaliyet konusunun gelir ve giderlerinin oluşumundaki sapmaların belirlenmesi; devlet kurumlarının (bakanlıklar, bakanlıklar, diğer organlar) mali faaliyetleri alanındaki sapmalar; sapma nedenlerinin analizi (şu veya bu sapmaya yol açan gerçeklerin araştırılması, suçluların belirlenmesi);

2) düzenleme - işletmelerin ve kuruluşların finansal ve ekonomik faaliyetlerinin, diğer kontrol konularının tespit edilen ihlallerini ortadan kaldırmak için tekliflerin geliştirilmesini içerir;

3) önleyici işlev - ihlalleri önlemek, mali disiplini güçlendirmek, mali kontrolün verimliliğini artırmak, kontrol çalışmalarını iyileştirmek, teftiş sonuçlarını özetleme materyallerine dayalı olarak yeni yöntemler ve kontrol yöntemleri geliştirmek için önlemlerin geliştirilmesinden oluşur.

Modern koşullarda öncelikli yön, ihlallerin ve suistimallerin önlenmesini, ihlalleri önleme yollarının iyileştirilmesini, olası ihlal ve suistimallerin önlenmesi için suistimallere derhal müdahale edilmesini, bu eylemlerin bastırılmasını ve faillerin tespit edilmesini amaçlayan önleyici işlevdir.

İşletmede mali kontrolün uygulanması, kabul edilen standartlardan sapmaların ve mümkün olan en erken aşamada yasallık, verimlilik ve harcama ekonomisi ilkelerinin ihlallerinin tespiti ile de ilişkilidir.

Bu, düzeltici önlemler almanıza, failleri adalete teslim etmenize, verilen zarar için tazminat almanıza ve gelecekte bu tür ihlalleri önlemeye yönelik önlemler almanıza olanak tanır.

Bu nedenle, yukarıdakilerin tümünü özetleyerek, mali kontrolün, devletteki kurumları, organları ve mali faaliyet konuları arasındaki tüm mali ilişkileri yönetme ve düzenleme işlevini yerine getirdiği belirtilmelidir. Kontrol konusu, kontrol nesnesi, kontrol konusu, kontrol ilkeleri, kontrol yöntemi (yöntemi), kontrol tekniği ve teknolojisi, kontrol sonuçları üzerinde karar verme, kontrol ilkesi gibi unsurları. kontrolün etkinliğinin değerlendirilmesi, mali kontrol mekanizmasının belirlenmesi.

3. Mali kontrolün bileşenleri

Mali kontrol sistemi, bir muhasebe sistemi, bir kontrol ortamı ve ayrı kontroller içerir.

Muhasebe sistemi, işletmenin muhasebe politikasından, kayıtların tutulmasından ve mali tabloların hazırlanmasından sorumlu yapısal birim, muhasebe çalışanları arasındaki görev ve yetkilerin dağılımı, belgelerin hazırlanması, dolaşımı, saklanması, ticari işlemleri yansıtan kayıtlar, bu işlemleri kaydetme prosedürü, kayıtlardan veri özetleme formları ve yöntemleri, kayıt tutma ve raporlamada otomasyon araçları.

Kontrol ortamı, bir mali kontrol sistemi kurmayı ve sürdürmeyi amaçlayan kontrolörlerin farkındalığı ve pratik eylemleridir; sorumluluk ve yetki dağılımını, mali kontrol uygulama prosedürünü, dış faktörleri içerir.

Yetkilerin doğru dağılımı, haklı ve amaca uygun bir işbölümü sağlayacak, kaynakları koruyacak, işlevlerin tekrarını ortadan kaldıracak ve daha eksiksiz ve kapsamlı bir kontrole izin verecektir.

Dış faktörler - mali kontrol süreci üzerinde baskı uygulama durumları, suistimal. Kontroller, işlemlerin mevcut mevzuata uygun olarak eksiksiz ve doğru bir şekilde kayıt altına alınmasını, tüm ihlallerin hızlı bir şekilde tespit edilmesini ve bu ihlallerin sonuçlarının - muhasebe ve raporlama verilerinin güvenilirliği üzerindeki etkisinin - net olmasını sağlamak amacıyla geliştirilen yöntem ve kurallardır.

В mali kontrol sistemi şunları içerir:

1) işletmenin tüm yapısal bölümleri tarafından uygulanan yönetim ve mali kontrol;

2) muhasebe ve mali hizmetten bağımsız olarak iç denetimin ayrı uzmanlaşmış alt bölümleri.

Endüstriyel işletmelerde sorumluluk merkezleri, çalışmalarının sonuçlarından sorumlu liderleri tarafından yönetilen bireysel atölyeler, bölümler, ekiplerdir.

İç mali kontrolün uygulanması için en önemli koşul, muhasebe, istatistiksel ve operasyonel raporlamada yer alan mali bilgiler ile ekonomik faaliyetin çeşitli yönlerini yansıtan genelleştirilmiş mali göstergelerdir. Finansal bilgiler aynı zamanda yönetim muhasebesi için bir bilgi tabanı işlevi görür, ancak açıkçası bununla sınırlı değildir.

Dahili kontrol:

1) genellikle iç kontrolörler veya iç denetçiler olarak adlandırılan çalışanları tarafından işletme (veya yönetim yapısı) içinde gerçekleştirilir;

2) işletme yönetiminin kararı ile düzenlenir;

3) işletme pahasına muhafaza edilir.

Dahili kontrolörlerin sorumlulukları olabilir dahil:

1) kontrol sisteminin etkinliğinin doğrulanması;

2) işletmenin etkinliğinin değerlendirilmesi;

3) program hedeflerine ulaşma seviyesinin belirlenmesi. İç kontrol hizmetlerinin organizasyonunun ticari kuruluşlar için isteğe bağlı olduğunu unutmayın.

Yönetilen nesnenin yönetimine bağlı olarak iç kontrol organları tarafından alınan bilgilerin mal sahipleri arasında güven uyandırmadığı durumlarda, dış mali kontrole ihtiyaç duyulmaktadır. Kural olarak, dış kontrolün temel amacı, finansal tablolarda sunulan finansal durumun güvenilirliği, bir işletmenin faaliyet sonuçlarının ve nakit akışlarının genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine ve yasal normlara uygunluğu hakkında bir görüş oluşturmaktır. .

Genel durumda, kontrol nesnesinin finansal durumunun güvenilirliğinden, faaliyetlerinin rasyonelliğinden ve verimliliğinden bahsediyoruz. Böylece, iç ve dış mali kontrol büyük ölçüde birbirini tamamlar.

4. İç mali kontrolün ana görevleri ve yönergeleri

İç mali kontrol, genel yönetim kontrol sisteminin ayrılmaz bir parçasıdır. Geniş anlamda, altında iç kontrol sisteminin işleyişinin amacı ticari bir organizasyonun çeşitli kaynaklarının ve potansiyellerinin korunmasını ve verimli kullanılmasını, etkin işleyişini sağlamanın yanı sıra çok yönlü bir rekabette sürdürülebilirliği ve maksimum gelişmeyi anlamalıdır. İç mali kontrolün görevleri şunlardır:

1) muhasebe işlerinde yardım, yani görevlerini etkin bir şekilde yerine getirmek için uzmanların izlenmesi;

2) muhasebe bilgilerinin doğrulanması, güvenilirliği;

3) kuruluşun mülkünün güvenliği üzerinde kontrol;

4) ilgili tüm konularda yönetim organlarına gerekli bilgileri sağlamak;

5) önleyici tedbirlerin uygulanması yoluyla hatalardan, ihlallerden, suistimallerden, çarpıtmalardan korunma;

6) muhasebe çalışma disiplinini geliştirmek.

İşletmenin ölçeğine, işin bireysel özelliklerine, iç mali kontrol servisi başkanı tarafından belirlenen amaç ve hedeflere bağlı olarak, kontrol alanları şunlar olabilir:

1) konunun mali ve ekonomik faaliyetleri üzerinde kontrol;

2) konunun gelişim yönergelerine uygunluğun kontrolü;

3) konunun etkin faaliyetini kontrol etmek ve sağlamak;

4) uzlaştırma ve ödeme işlemleri, üretim maliyetleri, satılan ürünlerden elde edilen gelirlerin kontrolü;

5) finansal sonuçların oluşumu üzerinde kontrol;

6) muhasebedeki yanlışlıkların belirlenmesi, önlenmesi ve düzeltilmesi;

7) yasaya uygunluğun kontrolü, bütçe ve bütçe dışı fonlarla yapılan ödemelerin zamanında yapılması;

8) tüm ticari işlemlerin muhasebesindeki yansımanın eksiksizliğinin yanı sıra zamanında ve doğruluğunu kontrol etmek;

9) muhasebe kayıtlarının doğruluğu üzerinde kontrol;

10) işletmenin faaliyetinin analizi;

11) yatırım ve diğer projelerin uygulanması üzerinde kontrol;

12) yönetim sistemine sağlanan bilgilerin güvenilirliğinin kontrolü;

13) dış kontrolörler, teftiş ve kontrol kuruluşlarının temsilcileri ile etkileşimin organizasyonu, iç soruşturmaların organizasyonu, her türlü durumu araştırmak için kontrol komisyonlarının oluşturulması. Ayrıca bu alanlara konunun başını ilgilendiren tüm konularda kontrol önlemleri eklenmelidir.

İç kontrol sisteminin genel amacına ulaşılması, yönetimin etkinliğini ve kuruluşun gelişimini değerlendirmek için kullanılabilecek aşağıdaki göstergeleri elde etmek için çeşitli unsurlarının etkileşimi ile sağlanır:

1) kuruluşun faaliyetlerinin benimsenen eylem ve stratejiye uygunluğu;

2) organizasyonun finansal, ekonomik, piyasa ve yasal açıdan sürdürülebilirliği;

3) mevcut mali ve ekonomik faaliyetlerin düzenliliği ve verimliliği;

4) mülkiyet güvenliği;

5) başarılı yönetim ve etkili yönetim kararları için birincil belgelerin uygun tamlık ve doğruluk düzeyi ve birincil bilgilerin kalitesi;

6) muhasebe sisteminin performans göstergeleri;

7) işgücü verimliliğinin artması, üretim ve dağıtım maliyetlerinin düşürülmesi, mali ve ekonomik performansın iyileştirilmesi;

8) her türlü kaynağın rasyonel ve ekonomik kullanımı;

9) kuruluşun yetkilileri ve diğer çalışanları tarafından idare tarafından belirlenen gereklilik ve kurallara uyması;

10) Rusya Federasyonu yetkilileri ve kurucu kuruluşlarının yanı sıra yerel özyönetim yetkili organları tarafından çıkarılan federal yasa ve yönetmeliklerin gerekliliklerine uygunluk.

Bu ve diğer birçok görev, kuruluşta etkili bir iç kontrol sisteminin oluşturulmasını belirler.

5. Finansal yatırımlar üzerinde kontrol

Finansal yatırımlar - gelir elde etmek için bir teşebbüsün mülkünün veya fonlarının mülkiyetini, geçici kullanımını veya yönetimini devretmesi. Kısa vadeli veya uzun vadeli olabilirler. Finansal yatırımlar ayrıca menkul kıymetlere yapılan yatırımları, diğer işletmelerin kayıtlı sermayesini, kredilerin ve borçlanmaların sağlanmasını da içerir.

Bu tür yatırımlar için muhasebe prosedürü, mevcut mevzuata ve işletmede kabul edilen muhasebe politikasına uygunluk kontrolüne tabidir.

Ayrıca, menkul kıymetlerin satışına ilişkin sözleşmeleri (tüzükler, diğer işletmelerin kayıtlı sermayesine yatırım yapılması durumunda kurucu belgeler), hissedarlar sicilinden alıntıları, ödeme belgelerini, sertifikaları ve menkul kıymetlerin mevcudiyetini analiz eder.

Saklama veya yönetimde menkul kıymetler varsa, devredilen menkul kıymetlerin ilgili sözleşmeleri ve kayıtları kontrol edilir (bunlar menkul kıymetlerin sayısını, serisini, nominal değerini, miktarını, türünü belirtmelidir).

Ödeme belgelerini kontrol ederken, ödeme sırası (nominal değerden yüksek veya düşük), temettü ödeme prosedürü kontrol edilir.

Aşağıdakiler kontrol edilir: finansal yatırımlarla yapılan işlemlerle ilgili yazışmalar, analitik ve sentetik muhasebeyi sürdürme prosedürü, bir banka depozitosunda menkul kıymet tutma maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi prosedürü, temettü ödemelerinin vergilendirilmesi prosedürü (kişilerden elde edilen gelirler üzerinden stopaj vergisi ).

Finansal yatırımlarla faaliyetlerden elde edilen geliri yansıtma prosedürü, menkul kıymetlerin satın alma fiyatının fazlasını nominal değerlerinin üzerine yansıtma prosedürü ve bunun tersi kontrol edilir. Menkul kıymetlerin geri alım prosedürünü kontrol etmek, geri alım tarihinde bilançodaki değerlerinin nominal değerlerine eşit olup olmadığını kontrol etmek gerekir.

Finansal yatırımlar üzerindeki operasyonların kontrolünde özellikle dikkat, yatırımların ekonomik verimliliğine ödenir, yani finansal yatırımlar kararını etkileyen kriterleri inceler. Faaliyetlerine yatırım yapılan işletmenin finansal ve ekonomik faaliyetlerinin özelliklerini bilmek gerekir, yani kuruluş yetkililerinin finansal yatırım konularını, beklenen kâr miktarını ve tutarını dikkatlice incelemeleri gerekir. diğer işletmelere katılım ve tüm sözleşme konularını çözmek.

Kontrolör, bu operasyonların diğer işlemleri ve saikleri örtmediğinden, yani şahıslar tarafından başka bir firma aracılığıyla yasa dışı gelir elde etmek için teşebbüsün fonlarının yapay olarak dağıtılmadığından emin olmalıdır.

Diğer kuruluşlardaki finansal yatırımları kontrol ederken, ortak faaliyetlerle ilgili anlaşmaları, bu tür faaliyetlerin oluşturulma amacını, ortak faaliyetlerin muhasebe prosedürünü (kimin sürdürür, ortak işler için ayrı muhasebe düzenlenip düzenlenmediğini ve katılımcının operasyonlarını kontrol etmek gerekir. ortak faaliyetlerin kayıtlarını tutmakla görevli olan), yatırım işlemlerinden elde edilen vergi gelirlerinin ödenmesi prosedürü.

Verilen krediler üzerindeki kontrol işlemleri, muhasebe tabloları ve diğer hesaplamalar, RAS 19/02 uyarınca iskonto edilmiş değerlerinin değerlendirilmesi için kontrole tabi tutulurken, elden çıkarılan nesnenin ilk maliyetinin hesaplanması, tahsis sırasına göre kontrol edilir. hak iddia etmek.

Menkul kıymetlerin amortismanı için karşılık oluşturma prosedürü ve borsalarda işlem gören menkul kıymetleri düzenli olarak yeniden değerleme prosedürü denetlenir. Bu yeniden değerleme, mevcut mevzuata uygun olmalıdır (27 Kasım 1997 tarihli ve 40 Sayılı Menkul Kıymetler Piyasası Federal Komisyonu Kararı, Menkul Kıymetler Piyasasının Profesyonel Katılımcılarının ve Yatırım Fonlarının Bazı Yatırım Fonlarının Muhasebesine Yansıtılmasına İlişkin Kuralların Onaylanması Hakkında) Menkul Kıymetlerle İşlemler").

Bono, bono, sertifika, vadeli işlem, opsiyon vb. ile işlemlerin sırasını kontrol edin.

Tüm menkul kıymetler bilanço dışı hesap 004 "Sıkı raporlama formları"nda nominal değerde ve türlerine göre özel bir dergiye kaydedilmelidir.

6. Şirket içi mali kontrol organizasyonu için temel gereksinimler

Şirket içi mali kontrolün temel ilkeleri şunlardır:

1) görevlerin ayrılması;

2) izin ve onay;

3) fiziksel kontrol;

4) kanıtın önemi.

Denetçilerin yetersiz performans gösterme riskini azaltmak için yönetim, çalışmanın etkinliğini ve hataları düzeltmenin doğruluğunu belirlemek için bunları düzenli olarak gözden geçirmelidir.

Büyük şirketlerde, düzenli mali kontrollerin potansiyel faydası, genellikle bir iç denetim departmanı kurmanın maliyetinden daha ağır basar.

Önemli bir kontrol kriteri, potansiyel kayıpların azaltılmasıdır. Kontrol sistemi, işletmelerin yöneticilerine aşağıdaki konularda yardımcı olmak için tasarlanmıştır:

1) çeşitli alternatif eylemler arasından seçim yapmak, belirli bir süre içinde gerçekleştirilecek eylemleri planlamak;

2) belirli sanatçıların hatalarını belirlemek. Doğru tahminlerin varlığında gerçekçi olmayan planlar yapmaktan veya belirli pazarlama, yatırım ve diğer kararları uygulamak için alınması gereken eylemleri gerçekleştirmemekten oluşabilirler;

3) hataları düzeltebilecek ve başarıyı pekiştirebilecek eylemlerin uygulanması.

Kontrol sisteminin ana unsurları şunlardır:

1) kontrol nesneleri - yapısal bölümlerin bütçeleri;

2) kontrol konuları - bireysel bütçe göstergeleri (ücret fonunun sınırlarına uygunluk, hammadde ve malzeme maliyeti, enerji vb.);

3) kontrol konuları - işletmenin yapısal bölümleri ve ekonomik hizmetleri;

4) bütçe kontrol yöntemleri - fiili bütçe göstergelerinin planlananlardan mutlak miktarlarda sapmalarını belirlemek için gerekli prosedürlerin uygulanması. İşletmenin konsolide bütçesinin gelir kısmının uygulanması üzerindeki kontrol, işletme (mevcut) ve yatırım faaliyetlerinin kesintisiz finansmanını sağlamak için tasarlanmıştır. Bu kontrol Mali Departman tarafından gerçekleştirilir.

İşletmenin konsolide bütçesinin harcama kısmına uygunluğun kontrolü, çözümü işletmenin ekonomik ve finansal faaliyetlerinin verimliliğine bağlı olan önemli bir sorundur. Bu sorunu başarılı bir şekilde çözmek için, aşağıdakileri sağlayan yönetim prosedürlerini yürütmek için net bir prosedür oluşturulması önerilir:

1) planlanan işlevsel ve konsolide bütçelerden gerçekleşen sapmaların operasyonel analizi (aylık, çeyreklik);

2) analiz sırasında belirlenen maliyet artırıcı faktörlerin yanı sıra verimsiz maliyetleri ve kayıpları ortadan kaldırmak için önlemlerin geliştirilmesi;

3) gelir ve gider kısımlarını ayarlamak için karmaşık ve işlevsel bütçelerin yürütülmesine ilişkin analitik materyallerin işletme yönetimine yürütülmesi ve sunulması.

Her işletmenin, bütçelerin yürütülmesi hakkında hızlı bir şekilde (günlük) bilgi almasına ve gelir ve gider bölümlerinde zamanında ayarlamalar yapmasına yardımcı olacak bir bileşen otomatik bütçe planlama sistemi (yerel bilgisayar ağına dayalı) oluşturması ve uygulaması tavsiye edilir. ticari kuruluşların finansal yönetiminin verimliliğini artırmak için.

Bütçe kontrolü ile birlikte şirket içi kontrolün önemli bir unsuru, aşağıdakileri içeren işletmenin mali tablolarının mali analizidir:

1) yatay bilanço analizi; dikey analiz; moda analizi;

2) finansal oranların analizi (likidite, ödeme gücü ve karlılık).

Niteliksel olarak yeni bir planlama ve kontrol düzeyine geçtikten sonra, işletmeler daha çekici hale gelmeli ve yatırımcılara, alacaklılara ve üretimi genişletmek için finansal yeteneklerini genişletecek diğer ortaklara açık hale gelmelidir.

7. Mali kontrol denetim organlarının türleri ve sistemi

Mali kontrol devlet ve devlet dışı olarak ikiye ayrılabilir. Devlet mali kontrolü, Rusya Federasyonu Anayasası ve diğer yasalara dayanan, hükümet ve yönetim organlarının kapsamlı bir kontrol eylemleri sistemidir.

Amacı, vergi ulusal ürününün dağılımının maliyet oranlarını izlemek, kamu mali kaynaklarının oluşumuyla ilgili tüm nakit akış kanallarını kontrol etmektir (alınmalarının eksiksizliği ve zamanında olması ve amaçlananları gibi). kullanmak).

25.07.1996 Temmuz 1095 tarihli ve 25.07.2000 sayılı Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Kararnamesi'nde Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Kararnamesi'nde "Rusya Federasyonu'nda devlet mali kontrolünü sağlamaya yönelik önlemler hakkında" (18.07.2001 Temmuz XNUMX'de değiştirildiği gibi, XNUMX Temmuz XNUMX), Rusya Federasyonu'ndaki devlet mali kontrolünün, federal bütçenin ve federal bütçe dışı fonların bütçelerinin yürütülmesi, para dolaşımının organizasyonu, kredi kaynaklarının kullanımı üzerindeki kontrolü içerdiği söylenir. devletin iç ve dış borcu, devlet rezervleri, mali ve vergi avantajları ve avantajlarının sağlanması.

Devlet mali kontrolünün amacı, hazineye fon akışını en üst düzeye çıkarmak ve uygunsuz ve verimsiz harcamalarını önlemektir.

Devlet kontrolörleri her şeyden önce mali disipline uyulup uyulmadığını, yani bütçe kaynakları, bütçe dışı fonlar, Merkez Bankası fonları, yerel yönetimler vb. dahil olmak üzere kamu fonlarının kullanımına ilişkin tüm yerleşik devlet talimatlarının katı bir şekilde yerine getirilip getirilmediğini kontrol eder. kontrolörler, esas olarak ekonominin kamu sektöründe denetim ve kontrol yapma hakkına sahiptir. Özel ve kurumsal iş alanı, belirli bir dizi konuda yalnızca kısmen devlet kontrolüne tabidir: vergilendirme, devlet kaynaklarının kullanımı.

Devlet dışı mali kontrol, şirket içi ve denetim kontrolünü içerir.

İşletmenin, şubelerinin ve bağlı ortaklıklarının finansal ve ekonomik faaliyetleri üzerindeki iç kontrol, işletmenin kendisi, ekonomik hizmetleri tarafından gerçekleştirilir ve operasyonel (mevcut) ve stratejik olarak ayrılır.

1980'lerin sonlarından bu yana Rusya Federasyonu'nda ortaya çıkan denetim kontrolü, hem devlet sertifikasını geçen ve denetçi girişimci olarak kayıtlı bireysel kişiler hem de denetim firmaları (yabancı ülkeler dahil) tarafından gerçekleştirilen bağımsız bir departman dışı mali kontroldür. olanlar), Rus mevzuatının öngördüğü herhangi bir kurumsal ve yasal firmaya sahip olmak (açık bir anonim şirket hariç).

Ekonomik olarak gelişmiş ülkelerdeki mali kontrol organları sistemi genellikle aynıdır ve aşağıdaki unsurları içerir:

1) baş denetçinin ofisi - doğrudan parlamentoya veya ülke cumhurbaşkanına bağlı denetçi (sayıştay). Bu dairenin amacı kamu fonlarının ve devlet mülklerinin harcamalarını kontrol etmektir;

2) devlet hazinesine vergi gelirlerinin akışını kontrol eden, cumhurbaşkanına, hükümete veya maliye bakanlığına bağlı bir vergi dairesi;

3) alt kurumların teftiş ve denetimlerini yürüten devlet daireleri içindeki denetim yapıları;

4) Raporlama bilgilerinin güvenilirliğinin ve finansal akışların yasallığının doğrulanması ve teyidini ticari temelde gerçekleştiren ve kârı artıran denetim firmaları.

Devlet mülkiyetinin baskın olduğu totaliter tipte devletlerde, devletin mali kontrolü, esas olarak mali hedefler peşinde koşan küresel bir idari niteliktedir.

8. Mali kontrolün organizasyon ilkeleri ve sınıflandırılması

Ana ilkeler bağımsızlık ve tarafsızlık, yeterlilik ve şeffaflıktır. Denetimin bağımsızlığı, denetim organının mali bağımsızlığı, devlet denetim organlarının başkanlarının parlamento terimlerine kıyasla daha uzun yetkileri ve anayasal yapıları ile sağlanmalıdır. Objektiflik ve yetkinlik, kontrolörler tarafından mevcut mevzuata sıkı bir şekilde uyulması, yüksek profesyonel düzeyde kontrolörlerin denetim çalışmasının yürütülmesi için kesin olarak belirlenmiş standartlar temelinde çalışmasını ifade eder. Tanıtım, mali kontrolörlerin halk ve medya ile sürekli iletişimini sağlar.

Önemli olan ilkeler vardır:

1) kontrolün etkinliği;

2) kontrolörler tarafından dayatılan gereksinimlerin netliği ve tutarlılığı;

3) kontrol konularının bozulmazlığı;

4) teftiş ve denetim işlemlerinde verilen bilgilerin geçerliliği ve kanıtı;

5) olası mali ihlallerin önlenmesi (önlenmesi);

6) mali suçlardan şüphelenilen kişilerin masumiyet karinesi (yargılamadan önce);

7) çeşitli düzenleyici kurumların eylemlerinin koordinasyonu vb.

Her kurumun ve kontrol türünün kendi düzenlemeleri vardır.

Bir ekonomik kuruluşun kapsamlı bir denetimini yürütmek için genel olarak kabul edilen düzenlemeler, kontrol organlarının aşağıdaki adım adım eylemlerini içerir:

1) envanter kalemlerinin, devam eden veya inşaat halindeki nesnelerin, yarı mamul ürünlerin, ofis ve diğer ekipmanların, nakit ve yerleşim yerlerinin mevcudiyeti ve güvenliğinin bir envanteri;

2) belgelerin yürütülmesinin doğruluğunun görsel olarak doğrulanması, ayrıntıların doldurulmasının eksiksizliği ve güvenilirliği, doğrulama için sunulan belgelerin onaylanmış standartlara uygunluğu, düşük kaliteli belgelerin belirlenmesi, sonuçların aritmetik hesaplanması , vb.;

3) finansal ve ekonomik işlem belgelerindeki yansımanın eksiksiz ve doğruluğunun ve muhasebe kayıtlarının muhasebe kayıtlarına, gelişim tablolarına, sipariş dergilerine, genel muhasebe defterine vb. yansımasının doğrulanması;

4) hesaplanan göstergelerin hesaplanmasının doğruluğunun doğrulanması (ücretler, vergiler, amortisman tutarları, rezervler, kredi faizi vb.);

5) raporlamanın doğruluğunun doğrulanması - ülkenin mevcut mevzuatı tarafından sağlanan muhasebe, finans, vergi, istatistik, sigorta, kredi ve diğer.

Diğer kontrol türleri (belgesel, tematik), kontrol departmanları veya şirket yönetimi (iç kontrol sırasında) tarafından belirlenen uygun düzenlemeleri gerektirir. Mali kontrol genellikle aşağıdaki kriterlere göre sınıflandırılır:

1) uygulama düzenlemeleri - zorunlu, proaktif;

2) tutma süresi - ön, mevcut (operasyonel), müteakip;

3) kontrol konuları - başkanlık: yasama makamları ve yerel özyönetim; yürütme makamları; mali ve kredi makamları; şirket içi; departman; denetim;

4) kontrol nesneleri - bütçe, bütçe dışı fonlar, vergi, para birimi, kredi, sigorta, yatırım, gümrük, para arzı. Tüzel kişilerin ve bireylerin mali faaliyetleri üzerinde zorunlu kontrol yasa temelinde gerçekleştirilir. Bu, vergi denetimleri, bütçe kaynaklarının hedeflenen kullanımı üzerinde kontrol, kuruluşların mali ve muhasebe verilerinin zorunlu denetim onayı vb. için geçerlidir. Girişim kontrolü mali mevzuattan gelmez, taktik ve stratejik hedeflere ulaşmak için mali yönetimin ayrılmaz bir parçasıdır. hedefler.

9. Rusya Federasyonu'nda mali kontrolün organizasyonu ve görevleri

Devlet kontrolü, devletin mali politikasını uygulamak, ülkenin mali istikrarı için koşullar yaratmak için tasarlanmıştır; hem devlet kuruluşları hem de ekonominin devlet dışı alanı - ticari kuruluşlar ve vatandaşlar için geçerlidir.

Rus mevzuatına göre, devlet mali kontrolü, federal bütçenin ve federal bütçe dışı fonların bütçelerinin, para dolaşım kuruluşlarının, kredi kaynaklarının kullanımı, devletin iç ve dış borcunun durumu, devlet rezervleri üzerindeki kontrolü içerir. ve mali ve vergi avantajlarının sağlanması.

Devlet kuruluşlarının mali kontrolü, her düzeydeki bütçelerin ve bütçe dışı fonların geliştirilmesi, onaylanması ve uygulanmasının yanı sıra devlet teşebbüsleri ve kurumlarının, bankaların ve finansal şirketlerin mali faaliyetleri üzerindeki kontroldür. Operasyonel kontrol aşağıdaki devlet organlarına verilmiştir - Rusya Federasyonu Muhasebe Odası, Rusya Bankası, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı (Federal Hazine Ana Müdürlüğü ve Devlet Mali Kontrol ve Denetim Dairesi), Rusya Federasyonu Vergi ve Harçlar Bakanlığı, Rusya Federasyonu Medeni Usul Kanunu, federal yürütme makamlarının kontrol ve denetim organları. Bütçenin yürütülmesi sırasında bütçe kurumlarının maliyet tahminleri bütçe yılı boyunca günlük olarak bütçe ve vergi disiplini ihlallerini, mali norm ve standartlara uyumu, oluşumu ve kullanımına ilişkin belirlenmiş göstergeleri tespit etmek amacıyla gerçekleştirilir. devlet fonlarının bütçe ve bütçe dışı fonları. Mevcut kontrol, operasyonel bütçe muhasebesi ve raporlamasının birincil belgelerine dayanmaktadır.

Aynı zamanda, sadece kontrol çalışmaları yapılmaz. Bütçenin vergi ve vergi dışı gelirlerinin toplanma düzeyini, federal, bölgesel ve yerel programların zamanında ve hedeflenen finansmanını, bütçe açığının boyutunu ve kapsamının kaynaklarını ortaya koyan mevcut analiz olmadan imkansızdır. mevcut bütçe mevzuatı, sosyal ve vergi mekanizmasının düzenlenmesi ve uyarılması konularını inceler. Operasyonel kontrol, fonların alınmasında ve harcanmasında olası suistimalleri önler, mali disiplinin gözetilmesine ve nakit ödemelerin zamanında yapılmasına katkıda bulunur.

Temsilci makamların kontrol faaliyetleri ve Rusya Federasyonu Başkanı, devlet kontrol organlarının faaliyetlerine bitişiktir. Bu kontrol, yasaların değerlendirilmesi ve kabulü sırasında ve hepsinden önemlisi, taslak federal ve alt bütçelerin, eyalet ve yerel bütçe dışı fonların bütçelerinin ve bunların uygulanmasına ilişkin raporların onaylanması ve onaylanması sırasında gerçekleştirilir. Rusya Federasyonu Devlet Duması'nın Bütçe ve Vergiler, Finans ve Bankacılık Komiteleri ve ilgili alt komiteler, mali konularda uzman ve analitik çalışmalar yürütür, federal bütçe taslağı hakkında görüş bildirir, vergilendirme, bankacılık ve diğer türlerle ilgili yasa tekliflerini değerlendirir. finansal faaliyetlerden.

Devlet dışı ekonominin ve vatandaşların devlet tarafından mali kontrolü kavramı, mali disiplin alanını, yani devlete aşağıdaki mali yükümlülüklerin yerine getirilmesini etkiler:

1) vergilerin ve diğer zorunlu ödemelerin ödenmesi;

2) nakit ödemeleri düzenlemek, kayıt tutmak ve raporlamak için kanunla belirlenen kurallara uygunluk. Mali kontrol organlarının faaliyetleri, Federal Mülkiyet Yönetimi Federal Ajansı'nın 10.11.2005 Kasım 09 tarih ve 2-1773/XNUMX sayılı "Devlet Mali Kontrol Organı Hakkında" yazısı ile düzenlenir.

10. Mali kontrolün sınıflandırılması

Yürütme zamanına göre mali kontrol, ön, mevcut (operasyonel), müteakip olarak bölünmüştür.

Ön mali kontrol, mali işlemler yapılmadan önce yapılır ve mali ihlallerin önlenmesine yönelik tasarlanmıştır. Fonların israf ve etkisiz harcamasını önlemek için planlanan harcamaların mali fizibilitesinin değerlendirilmesini sağlar. Makro düzeyde, bu tür bir kontrol, ülkenin ekonomik kalkınmasının makroekonomik göstergelerinin tahminine dayalı olarak her seviyedeki bütçelerin ve bütçe dışı fonların mali planlarının hazırlanması ve onaylanması sürecinde gerçekleştirilir; mikro düzeyde - finansal planlar ve tahminler, kredi ve nakit uygulamaları, iş planlarının mali bölümleri, tahmin bakiyelerinin hazırlanması, ortak faaliyetlere ilişkin anlaşmalar vb. Geliştirme sürecinde. Mevcut (operasyonel) mali kontrol şu anda gerçekleştirilir parasal işlemler yapmak, finansal işlemler yapmak, kredi ve sübvansiyon vermek. Fon alırken ve harcarken olası suiistimalleri önler, mali disiplini ve nakit ödemelerin zamanında yapılmasını teşvik eder. Muhasebe hizmetleri burada büyük rol oynamaktadır. Raporlanan bütçe, mali ve muhasebe belgelerinin denetimi ve analizi yoluyla gerçekleştirilen müteakip mali kontrol, mali faaliyetlerin sonuçlarını hem makro hem de mikro düzeyde yasallık ve verimlilik açısından değerlendirmek için tasarlanmıştır.

Mali kontrol yöntemleri. Aşağıdaki kontrol yöntemleri vardır:

1) belgesel ve masa denetimleri (denetim sürecinde, raporlama belgeleri ve harcama belgeleri temelinde, finansal faaliyetin belirli konuları dikkate alınır ve belirlenen ihlalleri ortadan kaldırmak için önlemler belirlenir);

2) anket (incelenen ekonomik varlığın finansal durumunu ve olası kalkınma beklentilerini belirlemek için daha geniş bir finansal ve ekonomik gösterge yelpazesini kapsar);

3) denetim (düzenleyici makamlar tarafından belirli bir tür finansal faaliyet için lisans almış olan ve yerleşik kurallara ve düzenlemelere uymalarını, düzenlemelere uymamalarını, iflasa ve ihlallere yol açmasını içeren ekonomik kuruluşlar üzerinde gerçekleştirilir. müşterilerin çıkarları, lisansın iptalini gerektirir);

4) mali durumun analizi (bir mali kontrol türü olarak, mali faaliyetin ve likiditenin genel sonuçlarını, öz sermayenin sağlanmasını ve sermayenin etkinliğini değerlendirmek için üç aylık veya yıllık mali ve muhasebe tablolarının ayrıntılı bir çalışmasını içerir. kullanımı);

5) gözlem (izleme) (kredi veren tarafından verilen kredinin kullanımı ve müşterinin mali durumu üzerinde sürekli kontrol, alınan kredinin verimsiz kullanımı ve likiditenin azalması, kredi verme koşullarının sıkılaşmasına veya kredinin uzun vadeli geri ödemesi);

6) denetimler (yasallığını, doğruluğunu, uygunluğunu, verimliliğini doğrulamak için bir ekonomik varlığın finansal ve ekonomik faaliyetlerinin incelenmesi). Denetimler hem iç kontrol yapıları hem de çeşitli devlet ve devlet dışı kontrol organları (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Mali Kontrol ve Denetim Dairesi, Hazine, Rusya Federasyonu Merkez Bankası ve denetim hizmetleri tarafından gerçekleştirilir. ). Denetimin sonuçları, ihlalleri ortadan kaldırmak, maddi zararı tazmin etmek ve failleri adalete teslim etmek için önlemlerin alındığı bir eylemde belgelenir.

DERS No. 4. Analitik prosedür türleri

1990'ların başında Rusya Federasyonu'ndaki ekonomik ve siyasi dönüşümler. cumhurbaşkanı başkanlığındaki yeni siyasi iktidarla bağlantılı olarak, halkın kontrol organları sisteminin önemli bir yeniden yapılandırılmasına yol açtı. президентский контроль.

Yeni mali kontrol organları ortaya çıktı: Federal Hazine, Rusya Vergi ve Harçlar Bakanlığı, Hesap Odası, Federal Vergi Polis Teşkilatı vb. Rusya Maliye Bakanlığı'nın yapısı yeniden düzenlendi ve işlevleri değişti. ortaya çıktı аудиторский контроль. Новые формы приобрели общественный финансовый контроль.

Mali kontrol, farklı kriterlere göre şartlı olarak sınıflandırılabilir. Özellikle, göre konuları ayırt edin: devlet kontrolü (başkanlık, temsili güç organlarının ve yerel özyönetimin kontrolü, yürütme makamlarının kontrolü, finans ve kredi organlarının kontrolü) ve departman (bakanlıkların yapısal bölümleri, devlet komiteleri ve diğer hükümet organları); devlet dışı (çiftlik içi (şirket içi, kurumsal) ve dış denetim (bağımsız, departman dışı).

Mali faaliyet alanına göre: bütçe, vergi, para birimi, kredi, sigorta, yatırım kontrolü ve para arzı üzerindeki kontrol.

Mali kontrol şekline göre, ön, cari (operasyonel) ve müteakip olarak ayrılır.

Ön mali kontrol, mali işlemler gerçekleştirilmeden önce yapılır ve mali ihlallerin önlenmesi açısından büyük önem taşır. Makro düzeyde bu tür bir kontrolün bir örneği, her seviyedeki bütçelerin ve mali planların, GSYİH dağılımının geçerliliğinin değerlendirilmesine dayalı bütçe dışı fonların hazırlanması ve onaylanması ve ülke ekonomisinin gelişimi için makroekonomik göstergelerin geliştirilmesi sürecidir. Mikro düzeyde bu, finansal planlar ve tahminler, kredi ve nakit uygulamaları, iş planlarının mali bölümleri, tahmin bakiyelerinin hazırlanması, ayrıca kurucu anlaşmalar, ortak faaliyetlere ilişkin anlaşmalar vb. geliştirme sürecidir.

Cari (operasyonel) mali kontrol, parasal işlemler, mali işlemler, krediler vb. sırasında gerçekleştirilir.

Müteakip mali kontrol, ticari kuruluşların mali performansını değerlendirmek için mali ve muhasebe kayıtlarını analiz ederek ve denetleyerek, mali planları ve tahminleri önerilen mali stratejinin uygulanmasının etkinliğini değerlendirme sonuçlarıyla karşılaştırarak, mali maliyetleri tahmin edilenlerle karşılaştırarak gerçekleştirilir. , vb.

Yürütme yöntemlerine göre, yani mali kontrol uygulamak için yöntemler ve yöntemler şunlardır: teftişler, anketler, denetim, finansal faaliyetlerin analizi, gözlem (izleme), denetimler.

Anket, doğrulamadan farklı olarak, mali durumunu ve olası gelişme beklentilerini belirlemek için incelenen ekonomik varlığın daha geniş bir mali ve ekonomik gösterge yelpazesini kapsar.

Denetim, belirli bir tür finansal faaliyet için lisans almış ticari kuruluşlar üzerinde düzenleyici makamlar tarafından gerçekleştirilir ve bunların yerleşik kural ve düzenlemelere uygunluğunu içerir. İflas riskine ve müşterilerin çıkarlarının ihlaline yol açan düzenlemelere uyulmaması, lisansın iptal edilmesini gerektirir.

Bir tür mali kontrol olarak mali faaliyetin analizi, mali faaliyetin sonuçlarının genel bir değerlendirmesi, mali durumun değerlendirilmesi ve özsermayenin sağlanması amacıyla periyodik veya yıllık mali ve muhasebe tablolarının ayrıntılı bir incelemesini içerir ve kullanımının etkinliği.

DERS No. 5. Muhasebede kontrol

1. Muhasebe sisteminin değerlendirilmesi

Mali kontrolün bilgi tabanı, yani kuruluşların ve bireysel girişimcilerin faaliyetleri üzerinde mali kontrol için bilgi kaynağı, ulusal mevzuatın gerekliliklerine uygun olarak sürdürdükleri muhasebedir.

Muhasebenin ana görevleri şunlardır:

1) finansal tabloların iç ve dış kullanıcıları için gerekli olan kuruluşun faaliyetleri ve mülkiyet durumu hakkında eksiksiz ve güvenilir bilgilerin oluşturulması;

2) kuruluşun ticari faaliyetlerinde Rusya Federasyonu mevzuatına uyumu ve bunların uygunluğunu, mülk ve yükümlülüklerin varlığını ve hareketini, malzeme, işgücü ve finansal kaynakların kullanımını kontrol etmek için finansal tabloların iç ve dış kullanıcıları için gerekli bilgileri sağlamak onaylanmış normlara, standartlara ve tahminlere uygun olarak;

3) kuruluşun ekonomik faaliyetlerinin olumsuz sonuçlarının önlenmesi ve finansal istikrarını sağlamak için ekonomi içi rezervlerin belirlenmesi. Rusya Federasyonu'nun muhasebe mevzuatının temel amaçları şunlardır: mülk, borç ve ticari işlemlerin tek tip muhasebesini sağlamak, finansal tablo kullanıcıları için gerekli olan kuruluşların mülk durumu ve gelir ve giderleri hakkında karşılaştırılabilir ve güvenilir bilgiler derlemek ve sağlamak. .

Raporlama belgeleri mali kontrol için ana bilgi kaynağıdır. Temeli aşağıdaki şekilde tanımlanabilecek finansal raporlamadır. Finansal raporlama, kullanıcılara işletmenin mali durumu ve faaliyetleri ile raporlama dönemindeki değişiklikler ve mali durumu hakkında uygun ve uygun bir şekilde özet bilgi sağlamak amacıyla finansal muhasebe verilerine dayanarak derlenen bir dizi raporlama formudur. Bu kullanıcıların değerlendirmeler yapması ve belirli iş kararları vermesi için anlaşılır bir form.

Finansal muhasebe, dahili kullanım için biriken ve kullanılan üretim muhasebesi verilerini (yönetim muhasebesi olarak adlandırılır) özetler. Muhasebe değerlendirmesi ihtiyacı, finansal ve yönetim muhasebesi temelinde yeni koşullarda belirlenir.

İşletmeler, rekabet avantajı ve karlı finansal sonuçlar sağlayan bu tür yönetim çözümlerini aramak zorunda kalmaktadır. Bu amaçla işletmeler piyasa durumunu inceler, faaliyetlerini bağımsız olarak planlar, tedarikçiler ve alıcılar bulur, makul fiyatlar belirler vb. Tüm bunların sonucunda işletmeler, yönetim kararları almak ve sonuçlarını değerlendirmek için zamanında ve eksiksiz bilgiye ihtiyaç duyarlar. Öte yandan işletme, fonlarını kendisine yatırmış (veya yatırım yapacak) kişilere gerekli bilgileri sağlamalıdır. Bununla birlikte ve piyasa koşullarında vergi ödemelerinin doğruluğu konusunda devlete rapor verme ihtiyacı devam etmektedir.

Böylece, piyasa ekonomisine geçişte muhasebe, bir muhasebe ve istatistik işlevi olmaktan çıkar ve paydaşların en iyi nasıl yatırım yapacakları konusunda bilinçli kararlar verebilmeleri için bir işletmenin faaliyetleri hakkında bilgi toplama, işleme ve iletme aracına dönüşür. onların elden çıkarılması.

İki ana kategori, işletmenin faaliyetleri hakkında bilgi ile ilgilenir: dış ve iç kullanıcılar.

Dahili kullanıcılar, işletmenin yönetim personelini içerir.

Mali ve muhasebe tablolarının dış kullanıcıları arasında yatırımcılar, alacaklılar, tedarikçiler ve alıcılar, devlet, menkul kıymetler borsaları vb. bulunur.

2. Satışları planlarken kontrol edin

Satış planlaması, bir işletmenin finansal ve ekonomik faaliyetlerinde önemli bir aşamadır ve bunlar olmadan modern piyasa ilişkilerinde etkili bir pazarlama politikası oluşturmak ve dolayısıyla ekonomik faaliyetin amaçlanan finansal sonucunu elde etmek imkansızdır. Konunun faaliyetinin tüm alanları gibi, satış planlaması da zaman içindeki sapmaları belirlemek, sapmaların görünümünü etkileyen faktörleri ve bu çalışma alanından sorumlu kişileri belirlemek için kontrole tabi olmalıdır.

Satış planlamasını kontrol ederken aşağıdakileri dikkate almak gerekir:

1) kurumsal geliştirme stratejisi;

2) fiyatlar, eğilimler ve piyasa koşulları, kaynak değerlendirmeleri ve işletmenin gerçekleşmemiş fırsatları dikkate alınarak satış hacmindeki maksimum;

3) karı maksimize etmek için optimal çıktı hacmi;

4) satış planları ile üretim planlarının birbirine bağlanması;

5) satış planlarını üretim programıyla ilişkilendirmek (zamanlama ve aralığa göre);

6) finansal performans için satış planlarını ve planlarını birbirine bağlamak. Ürün türlerinin ve satış hacimlerinin karşılıklı etkisine (ilave, ikame) göre satış planlarının kontrol edilmesi gerekmektedir.

Satış planlarında değişiklik yapma prosedürünü ve yöntemlerini, planların yapıldığı gösterge sistemini, plan değiştirme olasılığını (planlama sisteminin esnekliği) kontrol etmek gerekir.

Satışları planlarken kontrol kapsamlı olmalıdır, yani satış planları finansal, insan kaynakları, kaynak rezervleri, üretim kapasiteleri, depolama yetenekleri, organizasyonun satış pazarlarıyla ilgili konumu, hammadde satın alma pazarları ve malzemeler, satış şartları. Bütün bunlar, işletmenin koşullarını, fırsatlarını ve isteklerini dikkate alarak gerçek bir satış planı hazırlamayı mümkün kılacaktır.

Aşağıdakiler var satış planlamasında etkin kontrol için ön koşullar:

1) Bir organizasyondaki satış planlaması sadece planlama ve ekonomi departmanı tarafından ele alınmamalıdır. Bunun için yeterli bilgiye sahip olmayan planlama ve ekonomi departmanı, organizasyonun faaliyetlerinin planlanmasında koordine edici bir rol oynadığından, satış planlaması satış veya pazarlama departmanının uzmanlaşmış bir bölümüne emanet edilmelidir. Temelde yeni ve değiştirilmiş ürünlerin satışına yönelik programlar dikkate alınarak, ürün türüne göre satış (sevkiyat) taslak planlarının geliştirilmesi, bunların kuruluşun hizmetleriyle koordinasyonu, satış ekonomik bürosu tarafından yapılmalıdır ( veya pazarlama) departmanı, planların uygulanmasının sonuçlarından sorumlu olan departman başkanları tarafından bu faaliyeti organize ederken ve izlerken;

2) piyasa koşullarında satış planlamasının optimalliği için ana kriter, satış planlamasında kontrol parametrelerinin muhasebesi ve korelasyonudur. Kontrolör aşağıdaki bilgi sistemine sahipse, satış planlamasında etkin kontrol mümkündür:

1) rekabet ortamı, pazar durumunu oluşturan faktörler, gelişmiş ve potansiyel satış pazarları, geliştirilen ve planlanan ürünler;

2) satış bölgesindeki yasal ortam, siyasi ve ekonomik durum;

3) finansal durum - ürün tüketicilerinin satın alma gücü, ürün talebi, talebin esnekliği, rakiplerin ürünlerinin teknolojileri ve tüketici özellikleri, tüketici tercihleri, psikolojileri;

4) rakiplerin faaliyetleri, olası taktikleri ve stratejileri;

5) organizasyonun fethedilen pazarlardaki payı ve genişleme eğilimi.

Bu tür bilgiler, mevcut pazar durumunu dikkate alarak, planları hızla değiştirerek ve tüm pazar değişikliklerine esnek bir şekilde yanıt vererek satış planlarının geliştirilmesini ve kontrol edilmesini sağlayacaktır.

3. Satış planlarının uygulanması üzerinde kontrol

Ürün satış planlarının uygulanmasının izlenmesi, aşağıdakilerin kontrol edilmesinden oluşur:

1) ürünlerin satışını planlamanın doğruluğu, raporlama dönemleri için görev dağılımının doğruluğu;

2) mevcut ve uzun vadeli planlar arasındaki yazışmalar;

3) planların ihlal edildiğine ilişkin gerçeklerin yanı sıra önceden onaylanmış planları değiştirme prosedürü ve şartları; ve bu durumlarda ilgili planlanmış göstergelerde değişiklik yapılıp yapılmadığının yanı sıra;

4) satılan en önemli, öncelikli ürün türleri için planların yerine getirilmesi;

5) gerçeğin plandan sapma nedenlerini kontrol etmek;

6) genel olarak ve üretim birimleri açısından planların yerine getirilmesi;

7) satılan ürünlere ilişkin raporlama verilerinin muhasebe verileri, birincil belgeler ile uyumluluğu, bu raporlama döneminde satılmayan ürünlerin bu verilerinde yer aldığına dair herhangi bir gerçek var mı, raporlamada herhangi bir çarpıtma ve ekleme durumu var mı;

8) sözleşme ile belirlenen süre içerisinde uygun miktar ve kalitede ürünlerin satışı için görev ve yükümlülüklerin yerine getirilmesi;

9) satış planlarının uygulanmasının operasyonel muhasebe belgeleri;

10) ürünlerin satışına yönelik planların uygulanmasını dikkate alarak kıdemli mühendislik ve teknik çalışanları ve çalışanları teşvik etme prosedürüne uygunluk;

11) ürünlerin satışı için planların yerine getirilmemesi veya sözleşme belgelerine uygun olarak şartların, miktarın, kalitenin, ürün yelpazesinin ihlali ile ilgili cezalar, cezalar, cezalar şeklindeki kayıplar;

12) ürünler için fiyatların uygulanmasının doğruluğu;

13) satılan ürünlerin kalitesi;

14) yüksek kaliteli ürünlerin toplam satış hacmi içindeki payı açısından satış planının yerine getirilmesi;

15) düşük kaliteli ürünlerin satışının nedenleri;

16) ürün pazarlaması alanında başarısızlık ve düzensiz çalışma nedenleri;

17) sevkiyatlarla ilgili günlük raporlar, planlanan hedeflerden sapma nedenlerinin belirlenmesi, suçlu kişilerin belirlenmesi, ihlallerin ortadan kaldırılması için alınan önlemlerin değerlendirilmesi ve çözülmemiş sapmalara ilişkin raporların izlenmesi;

18) satış departmanının faaliyetlerini düzenleyen iç düzenlemeler - bunlar satış departmanına ilişkin düzenlemeler, talimatlar, satış departmanı uzmanlarının iş sorumlulukları ve fonksiyonel bağlantıları ve inceleme konusunun satış faaliyetlerinin organizasyonunu izlemenize olanak tanıyan diğer yerel belgelerdir ;

19) fiyatlandırma, pazarlama stratejileri alanında alınan kararların uygunluğu;

20) mal hareketi.

Organizasyondaki satış planlarının (satış planları, sevkiyatlar) uygulanması üzerindeki operasyonel kontrol prosedürlerinin aşağıdaki sırayla yapılması önerilir:

1) satış departmanının ekonomik bürosu başkanı, sevkiyatlarla ilgili günlük raporlar temelinde, ürünler için yerleşimlere göre satış planlarının uygulanması üzerinde birincil kontrol uygular, satış için satış departmanı başkan yardımcısına günlük olarak hazırlar ve sunar gün için ve raporlama döneminin başlangıcından itibaren satış planlarının uygulanmasına ilişkin yönetim raporları ve ayrıca sevkiyatlar için operasyonel takvim planlarının uygulanmasına ilişkin günlük raporlar;

2) mali departmandan veya muhasebe departmanından yapılan sözleşmeler kapsamındaki yerleşimler hakkında zamanında bilgi alan yasal sözleşme bürosu, ekonomik büroyu satış gerçeği hakkında bilgilendirir;

3) satış yönetimi satış departmanı başkan yardımcısı alınan raporları analiz eder; sapmaların nedenlerini belirler; suçluları tanımlar; kendi yetkinliği dahilinde ve günlük olarak belirlenen prosedüre uygun olarak önlemler alır, satış planlarının uygulanmasına ilişkin bilgileri satış departmanı başkanına iletir.

Satış planlarının uygulanması hakkında veri alan satış departmanı başkanı, vekil tarafından belirlenen sapmaların nedenlerini analiz eder, ikincisinin yetkinliği dahilinde alınan önlemleri değerlendirir ve yetkinliği dahilindeki eksiklikleri giderir.

4. Üretim maliyeti muhasebesini kontrol etme yöntemleri

Maliyet muhasebesini kontrol etmek, kontrolörün işinin en çok zaman alan ve sorumlu kısmıdır. Mevzuat, endüstrinin özellikleri veya kontrol edilen kuruluşun faaliyet türü hakkında kapsamlı bilgi gerektirir. Üretim maliyetlerinin muhasebesini kontrol etmenin amacı, belirli maliyetlerin üretim maliyetlerinin bileşimine dahil edilmesinin geçerliliğini ve eksiksizliğini belirlemektir.

Maliyet muhasebesini kontrol etmek, işletmenin organizasyonel, teknolojik özelliklerini, kaynaklarını ve faaliyet ölçeğini analiz etme yönteminin uygulanmasıyla başlar.

Denetim yaparken, maliyet muhasebesinin kuruluşun muhasebe politikasında belirtilen prosedüre ve genel olarak izleme yöntemiyle kanunla belirlenen prosedüre uygunluğunu incelerler. Denetim sırasında, maliyetlere yazılan kaynakların değerlendirilmesinin doğruluğu, duran varlıklar, maddi olmayan varlıklar için amortismanın doğruluğu, maliyetlerin raporlama dönemlerine atfedilmesinin doğruluğu belirlenir. Standartlaştırılmış maliyetlere özellikle dikkat edilir. Bu nedenle, ağırlama giderlerini, seyahat giderlerini, reklam giderlerini, kredi faizini vb. üretim maliyetlerine ilişkilendirme prosedürünü kontrol ederler.Ayrıca, geri ödemesi için özel fonlar yaratılan giderleri giderlere ilişkilendirme prosedürünü de kontrol ederler. Organizasyonda kullanılan maliyet muhasebesi yöntemleri, gruplara göre dağılım, paketleme ve paketleme maliyetlerinin silinmesinin doğruluğu, eksiklik, kayıp, kusurların silinmesinin doğruluğu kontrol edilir. Ayrıca özel fonlardan finanse edilen çalışanlara sağlanan faydaların ve net gelirin maliyetlere dahil edilip edilmediğinin izlenmesi gerekmektedir.

Sosyal ihtiyaçlar için katkı paylarını kontrol ederken, mevcut mevzuata göre çeşitli fonlara yapılan zorunlu ödemelerin hesaplanmasının doğruluğunu izlemek gerekir.

Amortisman hesaplamasının kontrol edilmesi, nesnelerin amortisman maliyetlerinin maliyet yapısına dahil edilmesinin doğruluğunu, amortisman hesaplama prosedürüne uygunluğu doğrulamalıdır. Çeşitli olarak sınıflandırılan maliyetler, usulsüzlükleri ve yanlış beyanları belirlemek için incelenmelidir. Kredi kullanma maliyetlerini, güvenlik maliyetlerini, uzman çekmeyi, kirayı, iletişim hizmetlerini, bankaları, işe alım ajanslarını, reklam maliyetlerini, eğlence giderlerini vb. hesaba katabilir. Burada, maliyetleri maliyetlere dahil etmenin geçerliliği özellikle dikkatle incelenir. Maliyet muhasebesinin üretim türüne göre doğruluğunu kontrol ederler, sentetik ve analitik kayıtların yanı sıra vergi muhasebesi, Genel Muhasebe, raporlama, muhasebe beyanları, birincil belgeler kontrol ederler.

Maliyet muhasebesi denetimi sırasında tespit edilen ana ihlaller:

1) giderlerin üretim maliyetlerine yazılmasının yanlış belgelenmesi;

2) maliyet muhasebesinin zayıf iç kontrol sistemi;

3) iş akışı programına uyulmaması;

4) devam eden işlerin bir envanterinin yapılmaması;

5) genel gider tahminleri üzerinde kontrol eksikliği;

6) raporlama döneminde giderlerin dağıtımı için belirlenmiş prosedüre uyulmaması;

7) analitik ve sentetik maliyet muhasebesinden elde edilen verilerin düzensiz mutabakatı;

8) sermaye yatırım maliyetlerinin üretim maliyetlerine ve diğer ihlallere atfedilmesi. Yukarıda listelenen ihlaller, analiz, mutabakat, karşılaştırma, izleme, aritmetik yeniden hesaplama, seçici ve eksiksiz veri doğrulama, test etme, envanter vb. yöntemlerini kullanırken tespit edilir. Unutulmamalıdır ki, yalnızca muhasebenin güvenilirliğinin doğrulanmasının bağlı olmadığı unutulmamalıdır. maliyet muhasebesi denetimi ve raporlamasının sonuçları, aynı zamanda gelir vergisi hesaplamasının doğruluğu. Ve vergi muhasebesindeki hatalar, para cezaları ve cezalar şeklinde mali kayıplara ve yaptırımlara neden olabilir.

5. Maddi olmayan duran varlıkların muhasebesinin kontrol edilmesi

Maddi olmayan duran varlıkların muhasebesinin kontrol edilmesi, bu varlıkların maddi biçimlerinin olmaması ve maddi olmayan duran varlıklarla yapılan işlemlerden kaynaklanan yüksek derecede karlılık riski nedeniyle bazı özelliklere sahiptir. Muhasebede, maddi olmayan duran varlıklar, sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin işlemlerin yansımasına benzetilerek yansıtılır.

Bu varlıkları kontrol ederken, Medeni Kanun, "Patentler Hakkında Kanun", "Haklar Hakkında Kanun", "Bilgisayar Programlarının Korunması Hakkında Kanun", veri tabanları, Fikri Mülkiyetin Korunması Hakkında Kanun hükümlerine göre hareket edilmelidir. Haklar, vb.

Maddi olmayan duran varlıklar satış nesnesi olduğundan, bir tür meta biçimine ve sahibinden devir imkanına sahip olmalıdır. Muhasebede maddi olmayan duran varlıkların birimi bir envanter nesnesidir.

Maddi olmayan duran varlıkların envanter nesnesi, bir patent, sertifika, hakların devri sözleşmesi vb. hizmetlerden veya işletmenin yönetim ihtiyaçları için kullanımdan kaynaklanan bir haklar grubudur.

Maddi olmayan duran varlıklar, belgesel kanıtlara ve değerin yasal teyidine sahip olmalıdır.

Denetime devam etmeden önce, maddi olmayan duran varlıklar (IA) ile ilgili mevzuatı, muhasebe politikasında yer alan yansıma prosedürünü incelemek, işletmede mevcut olan IA türlerini veya denetimin konusunu belirlemek gerekir. IA'yı bir veya başka bir gruba atamanın doğruluğu olarak.

PBU 14/2000 uyarınca, maddi olmayan varlıklar, fikri mülkiyet nesnelerini içerir (fikri faaliyet sonuçlarına ilişkin münhasır hak):

1) bir buluş, endüstriyel tasarım, faydalı model için patent sahibinin münhasır hakkı;

2) bilgisayar programları, veri tabanları için münhasır telif hakkı;

3) tümleşik devrelerin topolojisine ilişkin yazarın veya diğer hak sahibinin mülkiyet hakkı;

4) mal sahibinin ticari marka ve hizmet markasına münhasır hakkı, malların menşeinin temyizi;

5) patent sahibinin münhasır seçim başarıları hakkı.

Maddi olmayan duran varlıkların bileşimi aynı zamanda kuruluşun ticari itibarını ve organizasyon giderlerini (kurucuların (kurucuların) yetkili (hisse) katkısının bir parçası olarak kurucu belgelere uygun olarak tanınan bir tüzel kişiliğin oluşumu ile ilgili giderler) içerir. kuruluşun başkenti). Maddi olmayan duran varlıkların bileşiminin, kuruluş personelinin entelektüel ve ticari niteliklerini, niteliklerini ve çalışma yeteneklerini içermediğini belirtmek önemlidir, çünkü bunlar taşıyıcılarından ayrılamaz ve onlarsız kullanılamaz. Denetimler sırasında, maddi olmayan duran varlıklar, dokümantasyon, muhasebe hesaplarına yansımalarının doğruluğu ve eksiksizliği, varlık hareket işlemleri, maddi olmayan duran varlıkların amortismanı ve elden çıkarılması için incelenir. Maddi olmayan duran varlıkların analitik ve sentetik muhasebesinin organizasyonunu kontrol edin. Analitiklerdeki tüm varlıklar, her bir maddi olmayan duran varlık için ayrı ayrı muhasebeleştirilmelidir. Sentetik muhasebe, 04 "NMA" hesabında tutulur.

Denetim sırasında, maddi olmayan duran varlıklarla yapılan işlemler için muhasebe ve vergi muhasebesi kayıtlarını incelerler.

Maddi olmayan duran varlıklar için amortisman tutarları 05 "Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı" hesabına yansıtılır, amortisman, sözleşmede kaydedilmesi gereken belirlenmiş faydalı ömre ve maddi olmayan duran varlıkların kabulü ve devrine bağlıdır. Maddi olmayan duran varlıklar üzerindeki amortisman tutarları, gelir vergisi için vergi matrahını azaltan giderlere atfedilir. Bu nedenle, muhasebe, raporlama ve vergi hesaplama prosedüründe bozulmayı önlemek için maddi olmayan duran varlıkların faydalı ömrünü belirleme prosedürünü değerlendirmek gerekir. Maddi olmayan duran varlıklar için 1 yıl içinde amortisman tahakkuk ettirilir, bunlar cari maddi olmayan varlıklar olarak adlandırılır. Ancak maddi olmayan duran varlıkların kullanım süresi belirlenemezse 20 yıl dikkate alınır. Muhasebe yönetmeliğine göre faydalı ömür, bir patentin geçerlilik süresi, sertifika, bir varlığın beklenen kullanım süresi, kullanılması sonucunda alınması beklenen ürün veya işlerin (hizmetlerin) miktarı olarak kabul edilebilir. maddi olmayan duran varlıklar. Maddi olmayan duran varlıkların silinmesi prosedürünü kontrol ederken, varlıkların silinmesinin doğruluğunu, varlık emeklilik işlemlerini kaydetme prosedürünü, amortisman prosedürünü ve muhasebe girişlerinin doğruluğunu belirlemek gerekir. Şerefiyeyi kontrol ederken, tüm kuruluşun satın alma fiyatı ile bu kuruluşun varlıklarının bilançodaki eşit değeri arasındaki fark olarak tanımlanan değerlendirmesinin doğruluğunu kontrol etmek gerekir.

Olumlu bir fark şu şekilde yansıtılır: Borç hesabı 04 "Maddi olmayan duran varlıklar", Kredi hesabı 76 "Farklı borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler". Negatif fark şu şekilde yapılır: Hesap borcu 98 "Ertelenmiş gelir", Hesap alacaklısı 76 "Farklı borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler".

Mali tablolar, raporlama yılının başında ve sonunda maddi olmayan duran varlıkların türüne göre ilk maliyeti ve tahakkuk eden amortisman tutarını, zarar yazma ve artış maliyetlerini ve maddi olmayan duran varlıkların diğer hareket durumlarını yansıtır.

Kuruluşun finansal tablolardaki muhasebe politikasına ilişkin bilgilerin bir parçası olarak, en azından aşağıdaki bilgiler ifşaya tabidir:

1) nakit olarak elde edilmeyen maddi olmayan duran varlıkların değerleme yöntemleri hakkında;

2) kuruluş tarafından benimsenen maddi olmayan duran varlıkların faydalı kullanım koşulları hakkında (bireysel gruplar için);

3) belirli maddi olmayan duran varlık grupları için amortisman ücretlerini hesaplama yöntemleri hakkında;

4) muhasebe kayıtlarında maddi olmayan duran varlıklar üzerindeki amortisman ücretlerini yansıtma yöntemleri hakkında.

İhlallerin en sık ortaya çıkan gerçekleri:

1) maddi olmayan duran varlıkların yanlış sınıflandırılması, maddi olmayan duran varlıkların muhasebeleştirilmesi prosedürünü düzenleyen dahili belgelerin eksikliği;

2) maddi olmayan duran varlıkların başlangıç ​​maliyetlerinin yanlış değerlendirilmesi;

3) eksik belgeler, kuruluşun maddi olmayan duran varlıklarının gerçeğini ve değerlendirmesini tespit etmek;

4) maddi olmayan duran varlıkların amortismanının yanlış hesaplanması, maddi olmayan duran varlıklarla yapılan işlemler için eksik analitik muhasebe;

5) defteri kebir, bilançonun analitik ve sentetik muhasebe verilerinin verileri arasındaki tutarsızlık.

6. İç kontrol ve ekonomik faaliyet riskini sınırlamak için bir önlemler sistemi

İç kontrol, bir muhasebe sistemi, bir kontrol ortamı ve kontrollerden oluşur. Amacı: daha önce verilen kararların, hataların, çarpıklıkların düzeltilmesi hakkında bilgi çalışması ve sağlanması. Bir işletmenin başarılı bir şekilde çalışması için iyi kurulmuş bir iç kontrol mekanizması gereklidir. İşletmenin başkanı, geliştirilmesinden ve işletilmesinden sorumludur. İç kontrol sistemi etkin bir şekilde çalışırsa, ekonomik faaliyetin risklerini büyük ölçüde sınırlayacaktır. Dahili kontrol:

1) işletmenin finansal ve ekonomik faaliyetleri hakkında işletme yönetimine güvenilir bilgi sağlar;

2) belgelerin, eylemlerin, mülkün güvenliğini sağlar, hırsızlığı, kötüye kullanımı, zararı, imhayı, ifşayı, kötüye kullanımı önler;

3) verimsiz maliyetleri, kaynakların irrasyonel kullanımını ortadan kaldırır, disiplini güçlendirir ve vergi ödemelerini optimize eder;

4) iç yerel düzenlemelerin, emirlerin, emirlerin, talimatların, düzenlemelerin organizasyonunun personeli tarafından uygulanmasını sağlar;

5) yürürlükteki mevzuata uygun olarak kuruluşta muhasebe koşulları sağlar. İç kontrol, hataları belirlemeye, göstergelerin dinamiklerini karşılaştırmaya ve tutarsızlığın nedenlerini bulmaya yardımcı olan kontrol prosedürlerinin uygulanmasını içerir ve ayrıca kuruluş çalışanlarını görevlerini vicdani bir şekilde yerine getirecek şekilde ayarlar. Çiftlik içi risk, genel olarak muhasebe işlemlerinde ve raporlamada önemli yanlışlıklar olasılığı olarak anlaşılır. Bu risk, denetlenen ekonomik birim için muhasebe hesabının, bilanço kaleminin, aynı tür ticari işlemlerin ve genel olarak raporlamanın önemli ihlallerine karşı duyarlılık derecesini karakterize eder.

Kontrolör-denetçi, profesyonel muhakemesini kullanarak, işletmenin iç kontrol sistemini dikkate alarak, planlama aşamasında ekonomi içi riske ilişkin bir değerlendirme yapar. Değerlendirme aşağıdaki gibi faktörleri dikkate almalıdır:

1) endüstrinin işleyişinin ve mevcut ekonomik durumunun özellikleri;

2) konunun faaliyetinin özellikleri;

3) kuruluşun kayıt tutma ve raporlamadan sorumlu personelinin deneyimi ve nitelikleri;

4) finansal tabloların belirli göstergelerini elde etmek için konunun yöneticileri ve personeli üzerinde dış baskı olasılığı;

5) konunun faaliyeti üzerinde sahipleri tarafından kontrol imkanı.

Çiftlik içi risk düşük, orta ve yüksek olabilir. Ekonomik aktivite riskini sınırlamak için önlemler geliştirerek risk sistemini analiz edebilirsiniz. Bu önlemler şunları içerir:

1) ileri eğitim, seminerler, kurslar, istişareler sistemi aracılığıyla muhasebe ve raporlamadan sorumlu işletme personelinin yetkinlik düzeyini artırmak;

2) muhasebe sürecinin yüksek düzeyde otomasyonu;

3) yüksek verimliliğe sahip bir iç kontrol veya denetim hizmetinin oluşturulması;

4) muhasebenin tüm bölümleri için işletmenin ayrıntılı bir muhasebe politikasının geliştirilmesi;

5) muhasebe çalışanları arasında görev ve görevlerin açık bir dağılımı, yetkiler;

6) kayıt tutma ve raporlamaya ilişkin yerel düzenlemelerin geliştirilmesi;

7) muhasebe işlemlerinin yansımasının zamanında, eksiksiz ve doğru olup olmadığı üzerinde kontrol;

8) vergi ve muhasebe raporlarının hazırlanması ve sunulması için belirlenmiş prosedüre uygunluğun kontrolü;

9) periyodik envanter, hesaplamaların mutabakatları ve organizasyonun departmanları arasındaki mutabakatlar;

10) personelle çalışma: operasyonel toplantılar düzenleme, kurum içi eğitim.

DERS No. 6. Revizyonun özü ve kavramı

1. Denetimin kavramı, amacı ve amaçları

Mali kontrolün en kapsamlı yöntemi denetimdir. Denetim, kuruluşun denetlenen dönemde taahhüt edilen ekonomik ve finansal faaliyetlerinin yasallığının ve geçerliliğinin belgesel ve olgusal olarak doğrulanması için zorunlu kontrol eylemleri sistemidir.

Denetimin amacı - kuruluşlar tarafından ekonomik ve finansal işlemlerin uygulanmasında Rusya Federasyonu mevzuatına uygunluk, bunların geçerliliği, mülkün mevcudiyeti ve hareketi, malzeme ve işgücü kaynaklarının onaylanmış normlara, standartlara ve tahminlere uygun olarak kullanılması üzerinde kontrol uygulamak. Temel denetim görevi Kuruluşun mali ve ekonomik faaliyetlerini aşağıdaki alanlarda kontrol etmektir:

1) gerçekleştirilen faaliyetlerin kurucu belgelere uygunluğu;

2) tahmini randevu hesaplamalarının geçerliliği;

3) maliyet tahminlerinin yürütülmesi;

4) bütçe fonlarının amaçlarına uygun olarak kullanılması;

5) fonların ve maddi varlıkların güvenliğini sağlamak;

6) devlet bütçe dışı fonlarının oluşturulması ve harcanmasının geçerliliği;

7) mali disiplinin gözetilmesi ve muhasebe ve raporlamanın doğruluğu;

8) nakit ve menkul kıymetlerle yapılan işlemlerin geçerliliği, takas ve kredi işlemleri;

9) sabit kıymetler ve maddi olmayan varlıklar ile işlemler;

10) bütçe ve bütçe dışı fonlarla yapılan anlaşmaların eksiksizliği ve güncelliği;

11) yatırımlarla ilgili işlemler;

12) maaş ödemeleri ve bireylerle yapılan diğer ödemeler;

13) cari faaliyetler ve sermaye harcamaları ile ilgili katlanılan maliyetlerin geçerliliği;

14) finansal sonuçların oluşumu ve dağılımı.

Federal bütçe fonlarının harcamalarının ve alınmasının denetimi, bütçe dışı fonların kullanımı, mülkten elde edilen gelir hem planlı hem de plansız bir şekilde gerçekleştirilir. Herhangi bir mülkiyet türündeki kuruluşların kolluk kuvvetlerinin gereksinimlerine göre denetimi, yürürlükteki mevzuata uygun olarak belirlenmiş prosedüre uygun olarak gerçekleştirilir. Önemli denetim sorunları programda veya kilit sorunlar listesinde belirtilir.

Denetim programı konuyu, denetimin kapsaması gereken dönemi içerir ve kontrol ve denetim organı başkanı tarafından onaylanır. Denetim programının hazırlanması ve uygulanmasından önce, denetime katılanların gerekli yasal ve diğer düzenleyici, yasal düzenlemeleri, raporlama ve istatistiksel verileri ve mali ve ekonomik aktiviteler.

Denetim başlamadan önce, denetim grubu başkanı, katılımcıları denetim programının içeriği hakkında bilgilendirir ve konuları ve çalışma alanlarını icracılar arasında dağıtır.

Denetime başlamadan önce, denetlenen kuruluşun başkanı denetim yapma hakkı için bir sertifika sunmalı, katılımcıları denetime tanıtmalı ve bir çalışma planı hazırlamalıdır. Denetim programına dayanarak, belirli denetim eylemlerinin, bilgi edinme yöntemleri ve yöntemlerinin, analitik prosedürlerin ve denetlenen popülasyondan veri örnekleme hacminin uygulanmasının gerekliliği ve olasılığı belirlenir.

Denetlenen kuruluşun başkanı, denetim için uygun koşulları oluşturmak, bina, ofis ekipmanı, iletişim hizmetleri sağlamak ve daktiloyla yazılmış eserler sağlamakla yükümlüdür. Denetimin sonuçları, denetim grubunun başkanı, denetlenen kuruluşun başkanı ve baş muhasebecisi tarafından imzalanan bir kanunla belgelenir.

2. Bir kontrol aracı olarak denetim

revizyon - bu, yasallığını, doğruluğunu, uygunluğunu ve etkinliğini doğrulamak için bir ekonomik varlığın mali ve ekonomik faaliyetlerinin eksiksiz bir araştırmasıdır.

Nesneye bağlı olarak tam, kısmi, tematik ve karmaşık revizyonlar vardır. Ancak planlı ve programsız olabilirler. Denetim sürecindeki veri kapsamının derecesine göre, tüm belgeler ve maddi varlıklar kontrol edildiğinde ve özü belgelerin bir kısmını kontrol etmek olan seçici denetimler yapıldığında sürekli denetimler yapılır.

Denetimlerin yapıldığı materyalin niteliğine göre, bunlar belgesel (raporlama belgelerinin ve muhasebe kayıtlarındaki kayıtların doğruluğunun doğrulanması) ve olgusal (fonların ve maddi varlıkların mevcudiyetinin kontrol edilmesi) olarak ikiye ayrılır. En yaygın ve ilerici olanı, denetlenen işletmenin faaliyetinin tüm alanlarını ve yönlerini kapsayan kapsamlı denetimlerdir.

Denetimler, alt kuruluşlar ve kurumlarla ilgili yönetim organları ve ayrıca çeşitli devlet ve devlet dışı kontrol organları (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Mali Kontrol ve Denetim Dairesi, Rusya Merkez Bankası) tarafından gerçekleştirilir. Federasyon, denetim hizmetleri).

Firma ve işletmelerin ana halkasındaki mali ve ekonomik kontrol, belirli teknikler kullanılarak, tematik, seçici, sürekli ve kontrol kontrolleri yapılarak gerçekleştirilir. Prosedürler yoluyla denetimde kullanılan organizasyonel, metodolojik ve teknik yöntemler seti, kontrol ve denetim sürecini oluşturur. Fonların, emek nesnelerinin katılımıyla ilişkili dinamik süreç, işletmenin yönetim organlarının, departmanların, bakanlıkların, idarelerin yapısında bulunan kontrol ve denetim birimleri ile ilgili olarak örgütsel, teknolojik ve nihai aşamalardan oluşur. konular, şehirler.

Organizasyon aşaması, denetim nesnesinin seçimini ve denetimin organizasyonel ve metodolojik hazırlanmasını içerir. Nesne seçimi, revizyon nesnelerinin önceliklendirilmesine bağlıdır. Uygulama planına göre kapsamlı bir denetime tabi tutulması gereken işletmeler (denetimler arası dönemden sonra) veya faaliyetlerinin münferit göstergeleri olabilir. sözleşme, devlet düzeni, kârsız çalışma, değerli eşyaların güvenliğinin sağlanamaması vb.

Denetim ekibinin başına denetim işinde özel eğitim ve pratik deneyime sahip bir kontrol ve denetim hizmeti çalışanı atanır. Denetimin organizasyonel ve metodolojik hazırlığı, denetim nesnesinin ekonomik durumunun incelenmesiyle başlar.

Denetim prosedürü.

Denetim yapmak için, katılan çalışanlara denetimi atayan kontrol ve denetim organı başkanı tarafından imzalanan özel bir sertifika verilir. Ayrıca, kontrol ve denetim organının başkanı, denetimden kaynaklanan denetim kontrol görevlerini dikkate alarak denetimin zamanlamasını, denetim grubunun bileşimini ve liderini belirler. Süreler 45 takvim gününü geçmemelidir. Gerekirse, kontrol ve denetim organı başkanı ile anlaşarak denetim süresini uzatmak mümkündür. Denetim kontrol listeleri, bir program veya kilit konuların bir kontrol listesi tarafından tanımlanır.

Denetim programının hazırlanması ve uygulanmasından önce, denetime katılanların gerekli yasal ve diğer düzenlemeleri, raporlamayı ve istatistiksel verileri ve mali ve ekonomik faaliyetleri karakterize eden diğer mevcut materyalleri incelemesi gereken bir hazırlık dönemi olmalıdır.

3. Denetimin organizasyonu

Kurum ve kuruluşların mali ve ekonomik faaliyetlerinin denetimleri, departman dışı, departman, çiftlik içi, planlı ve programsız, kapsamlı, karmaşık olmayan ve tematik, sürekli, seçici ve birleşik olabilir. Denetimler, motive edilen kararlara, denetim organlarının gereksinimlerine göre kontrol ve denetim organları ve bakanlıkların çalışma planlarına uygun olarak gerçekleştirilir.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının ve yerel yönetimlerin devlet makamlarının bütçe ve bütçe dışı fonlarının gelirlerinin ve harcamalarının ve sahip oldukları mülklerden elde edilen gelirlerin denetimi, bu organların talebi üzerine öngörülen şekilde gerçekleştirilir. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun ilgili devlet makamı veya yerel yönetim organı tarafından böyle bir denetimin maliyetleri.

Kontrol ve denetim kuruluşunun çalışanları, yerleşik formda kalıcı hizmet sertifikalarına sahip olmalıdır.

İstisnai durumlarda (önemli uzaklık, olumsuz hava koşulları, vb.) bu kuruluşun bulunduğu yer dışında kalıcı olarak ikamet eden ve resmi görevlerini yerine getiren kontrol ve denetim kuruluşunun çalışanları, denetim yapmak isteyen kuruluşla anlaşarak, öngörülen şekilde müteakip tescil ile resmi sertifikalarına göre yapmalarına izin verilir. Özel denetim sorunları, program veya ana denetim sorunları listesi tarafından tanımlanır.

Denetim programı, bir konudan, denetimin kapsaması gereken bir dönemden, denetlenecek ana amaç ve konuların bir listesinden oluşur ve kontrol ve denetim organı başkanı tarafından onaylanır. Denetim grubu başkanının (kontrolör-denetçi) talebi üzerine, kötüye kullanma veya mülke zarar verme gerçekleri ortaya çıkarsa, denetlenen kuruluşun başkanı, Rusya Federasyonu'nun yürürlükteki mevzuatına uygun olarak bir organizasyon düzenlemekle yükümlüdür. fonların ve maddi varlıkların envanteri. Envanterin tarihi ve yerleri (hacmi), denetlenen kuruluşun başkanı ile anlaşarak denetim grubu başkanı (kontrolör-denetçi) tarafından belirlenir. Denetim grubu başkanı tarafından atanan denetçiler, envanter komisyonuna dahil edilir ve çalışmalarını kontrol eder.

Denetçiler, kendilerine emanet edilen değerlerin envanterinin çıkarılması, yapılan işin kontrol ölçümlerinin yapılması, hammadde ve malzemelerin üretime girişlerinin kontrol edilmesi, araştırma için numune ve numune alınması sırasında mali açıdan sorumlu kişilerin bulunmasını sağlayacak tedbirleri alır. mali açıdan sorumlu kişilerin faaliyetlerini doğrulamayı amaçlayan diğer benzer eylemler.

Denetlenen kuruluşta muhasebenin olmaması veya ihmal edilmesi durumunda, denetim grubu başkanı (kontrolör-denetçi) bu konuda uygun bir eylem hazırlar ve kontrol ve denetim organı başkanına rapor verir. Denetim organının başkanı, denetlenen kuruluşun başkanına ve (veya) daha yüksek bir kuruluşa veya denetlenen kuruluşun faaliyetlerinin genel yönetimini yürüten organa, denetlenen kuruluşta muhasebeyi eski haline getirmek için yazılı bir emir gönderir.

4. Denetimin nedenleri ve sıklığı

Devlet, bütçesinde seferber edilenden daha fazla kaynak ve fon kullanır ve yönetir. Bu nedenle, kendisine ait tüm araçların hedefli ve etkin bir şekilde kullanılmasını ve bunun nasıl yapıldığını kontrol etmesini sağlayacak yasal bir çerçeveye ve uygun bir mekanizmaya sahip olmalıdır.

Devlet, devlete ait olmayan işletmelerde ve kuruluşlarda işlerin nasıl yürütüldüğüne kayıtsız kalamaz. Sonuç olarak, devlet, her türlü mülkiyete sahip işletmeleri etkin bir şekilde kontrol edecek mali kontrol biçimlerine sahip olmalıdır.

Rusya Adalet Bakanlığı'na bağlı kurum ve kuruluşların mali ve ekonomik faaliyetlerinin denetimleri yılda en az bir kez yapılmalıdır (25.07 Temmuz 1996 tarih ve 1095 sayılı Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Kararı (Temmuz'da değiştirildiği şekliyle) 25.07.2000, 18.07.2001, XNUMX Temmuz XNUMX)) .

Gerekirse münferit konularda olağanüstü denetimler veya kontroller yapılabilir.

Denetimler, kural olarak en geç bir ay içinde bakanlık liderliğinde onaylanan bakanlık çalışma planlarına göre yapılır. Denetim süresinin uzatılmasına, onu atayan kişinin izni ile izin verilir. Denetimler, Rusya Federasyonu Adalet Bakanlığı tarafından gerçekleştirilir ve her bir durumda, bakanlık başkanı veya ilk yardımcısı tarafından zamanlama belirtilerek atanır.

Federal bütçe fonlarının alınması ve harcanmasının, bütçe dışı fonların kullanımının, federal yürütme organlarındaki federal mülkten elde edilen gelirin, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet makamlarının, yerel yönetimlerin ve her türlü mülkiyet kuruluşunun denetimi, hem planlı hem de programsız olarak gerçekleştirilir. tamam. Herhangi bir mülkiyet türündeki kuruluşların motive edilmiş kararlara uygun olarak denetimi, kolluk kuvvetlerinin gereklilikleri, Rusya Federasyonu'nun mevcut mevzuatına uygun olarak belirlenmiş prosedüre uygun olarak gerçekleştirilir.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının ve yerel yönetimlerin devlet makamlarının bütçe ve bütçe dışı fonlarının gelirlerinin ve harcamalarının ve sahip oldukları mülklerden elde edilen gelirlerin denetimi, bu organların talebi üzerine öngörülen şekilde gerçekleştirilir. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun ilgili devlet makamı veya yerel yönetim organı tarafından böyle bir denetimin maliyetleri. Denetimin temeli, denetimin numarası, tarihi, konusu, denetim ekibinin bileşimi ve liderinin belirtilmesi, denetlenen dönem, denetlenen kuruluşun adı, tam adı olması gereken gerekçeli bir karardır. Başkanın konumu ve bu kararı veren kişilerin imzaları.

Her denetim için, katılan çalışanlara, denetimi atayan kontrol ve denetim organı başkanı veya onun yetkilendirdiği bir kişi (bundan sonra kontrol ve denetim başkanı olarak anılacaktır) tarafından imzalanan özel bir sertifika verilir. kuruluş) ve söz konusu kuruluşun mührü ile onaylanmıştır. Kontrol ve denetim organının çalışanları da belirlenen biçimde kalıcı hizmet sertifikalarına sahip olmalıdır. Denetimin zamanlaması, denetim ekibinin bileşimi ve lideri (kontrolör-denetçi), denetimin belirli görevlerinden ve denetimin belirli görevlerinden kaynaklanan yaklaşan işlerin hacmi dikkate alınarak kontrol ve denetim organı başkanı tarafından belirlenir. Denetlenen kuruluşun özellikleri ve kural olarak 45 takvim gününü aşamaz.

Başlangıçta belirlenen denetim süresinin uzatılması, denetim grubu başkanının (kontrolör-denetçi) gerekçeli önerisi üzerine kontrol ve denetim organı başkanı tarafından gerçekleştirilir.

5. Denetimin yönergeleri

Denetimlerin organizasyonu ve üretimi, Rusya Federasyonu Adalet Bakanlığı Denetim İşleri Departmanı (Kontrol ve Denetim Departmanı) tarafından sağlanmaktadır. Özerk cumhuriyetlerin adalet bakanlıklarının kapsamlı denetimlerini yaparken, bölge, bölge, Rusya Adalet Bakanlığı Mali, Ekonomik ve Ekonomik Destek Dairesi de mali ve ekonomik faaliyetlerini kontrol etmede yer alır. Bazı durumlarda, bakanın (birinci bakan yardımcısı) emri (talimat) temelinde, bakanlığın daire ve dairelerinin yanı sıra diğer kurum ve adalet organlarından uzmanlar denetime katılabilir.

Denetimler aşağıdaki ana alanlarda gerçekleştirilebilir:

1) kuruluşun faaliyetlerinin kurucu belgelere uygunluğu;

2) tahmini randevu hesaplamalarının geçerliliği;

3) maliyet tahminlerinin yürütülmesi;

4) bütçe fonlarının amaçlarına uygun olarak kullanılması;

5) fonların ve maddi varlıkların güvenliğini sağlamak;

6) devlet bütçe dışı fonlarının oluşturulması ve harcanmasının geçerliliği;

7) mali disipline riayet, muhasebe ve raporlamanın doğruluğu;

8) nakit ve menkul kıymetlerle yapılan işlemlerin geçerliliği, takas ve kredi işlemleri;

9) bütçe ve bütçe dışı fonlarla yapılan anlaşmaların eksiksizliği ve güncelliği;

10) sabit kıymetler ve maddi olmayan varlıklar ile işlemler;

11) yatırımlarla ilgili işlemler;

12) maaş ödemeleri ve bireylerle yapılan diğer ödemeler;

13) cari faaliyetler ve sermaye harcamaları ile ilgili katlanılan maliyetlerin geçerliliği;

14) finansal sonuçların oluşumu ve dağılımı.

Yukarıda listelenen mali kontrol alanlarına ek olarak, denetlenen işletmenin ekonomik faaliyeti de kontrol edilir, yani işletmenin yapısı, alt kuruluşlar ve hizmetler, genel kadro ve toplam tahminin hacmi, hesaplar (bütçe ve cari hesaplar). ), kuruluşun mülkiyeti (büyüklüğü ve değerlemesi) incelenir.

Denetlenen kuruluşun muhasebe hizmetinin işleyişinin yanı sıra finansal bilgi ve belge akışının doğru bir şekilde anlaşılması için muhasebe hizmetinin yapısı, organizasyonu, muhasebe formları ve yöntemleri incelenir, onaylanan Yönetmeliklerin nasıl muhasebe hizmeti uygulandığında, muhasebe hizmeti uzmanlarının görev tanımları, nakit ve maddi varlıkların güvenliğinin sağlanıp sağlanmadığı; muhasebe politikasının PBU "İşletmenin muhasebe politikası" uyarınca oluşturulup oluşturulmadığı; onaylanmış maliyet tahminlerinin mevcudiyeti ve bu tahminlerde değişiklik yapma gerekçelerinin yanı sıra bu tahminlerin uygulanmasına ilişkin prosedür.

Kasadaki nakit koruma durumu, depolardaki envanter kalemleri (envanter ve malzemeler), bilgisayar ve ofis ekipmanlarının mevcudiyeti, nakliye (durumu), yerel yerel düzenlemelerin mevcudiyeti ve finansal ve ekonomik faaliyetleri yansıtan idari belgelerin mevcudiyeti ( avans raporlarının sunulma zamanlamasına ilişkin emirler; bir rapora karşı fonların düzenlendiği süre, ekonomik ihtiyaçlar için fon almaya yetkili kişilerin listesi, vekaletname vb.), çalışma saatlerinin muhasebe durumu (kontrol zaman çizelgeleri).

Ekonomik faaliyetin denetimi, denetçiye, denetlenen kuruluşun durumunu, büyüklüğünü, işletmedeki iç kontrol sisteminin durumunu değerlendirme fırsatı verir ve denetimin öncelikli alanlarını dikkate alarak bir çalışma planı hazırlamanıza olanak tanır. . Denetim sonuçlarının uygulanması, denetim sırasında tespit edilen ihlallerin ortadan kaldırılması, işletmede denetim sonuçlarının tartışılması, davaların yargı ve soruşturma makamlarına devredilmesinden oluşur.

6. Denetimin hazırlanması ve planlanması

Organizasyonel temele göre denetimler planlı ve programsız olarak ikiye ayrılır. Motive edilmiş kararlar uyarınca herhangi bir mülkiyet türündeki kuruluşların denetimi, kolluk kuvvetlerinin gereklilikleri, Rusya Federasyonu'nun mevcut mevzuatına uygun olarak öngörülen şekilde gerçekleştirilir.

Kontrol ve denetim organları, denetimler için uzun vadeli (5 yıl için) ve güncel (gelecek takvim yılı için) planlar geliştirir. Plan hazırlanırken işletmenin yılda en az bir kez denetlenmesi ve denetimlerin sürekliliğinin sağlanması (her denetim, bir önceki denetimin sonundan, denetlenen dönemdeki bilanço tarihine kadar olan süreyi kapsar) öngörülür.

Denetim planlaması, denetimlerin sürpriz olmasını sağlamak için kesinlikle gizlidir.

Denetim planları, doğrulama yöntemlerini yansıtır (genellikle nakit ve bankacılık işlemlerini doğrulamak ve belirlenen hırsızlık ve diğer ihlal durumlarında neden olunan zararın tam miktarını belirlemek için sürekli bir yöntem kullanılır).

Belirli bir işletme için bir denetim planı hazırlamak, her zaman, gerekli yasal, düzenleyici ve yasal düzenlemelerin, raporlamanın ve istatistiksel verilerin ve tabi kuruluşun finansal ve ekonomik faaliyetlerini karakterize eden diğer mevcut malzemelerin incelenmesini içeren hazırlık çalışmalarından önce gelir. denetim. Denetim grubu üyelerini işletme hakkında toplanan bilgilerle tanıştırmak, konuları ve çalışma alanlarını aralarında dağıtmak da gereklidir.

İşletmeye bir denetim ile gelen denetim grubu başkanı (kontrolör-denetçi), denetlenen kuruluşun başkanına bir denetim yapma hakkı sertifikası sunmalı, onu ana görevlerle tanıştırmalı, ilgili çalışanları tanıtmalıdır. denetim, denetimin organizasyonel ve teknik sorunlarını çözmek ve bir çalışma planı hazırlamak.

Denetim planına dayalı olarak denetim ekibinin üyeleri (kontrolör-denetçi), belirli denetim eylemlerinin, bilgi edinme yöntemleri ve yöntemlerinin, analitik prosedürlerin, denetlenenlerden alınan veri örneğinin boyutunun gerekliliğini ve uygulanma olasılığını belirler. nüfus, gerekli bilgi ve kanıtları toplamak için güvenilir bir fırsat sağlar. Denetlenen kuruluşun başkanı, denetim için uygun koşulları oluşturmakla yükümlüdür.

Denetlenen kuruluş çalışanlarının gerekli belgeleri sağlamayı reddetmesi veya denetim yapmak için diğer engellerin ortaya çıkması durumunda, denetim grubu başkanı (kontrolör-denetçi) ve gerekirse kontrol ve denetim organı başkanı , bu gerçekleri adına denetimin yürütüldüğü organa bildirir. Denetim planına dayalı olarak bir denetim programı hazırlanır ve denetim ekibinin her bir üyesi kendi çalışma planını hazırlar.

Denetim sırasında, tespit edilen ihlal durumlarına bağlı olarak gözden geçirilir ve düzeltilir, denetim yöntemleri, analitik prosedürler, doğrulama için örneklem büyüklüğü ve daha fazlası ile ilgili değişikliklere tabidir ve işletmede muhasebe tutulmaz veya başlatılmazsa, denetim genellikle askıya alınabilir ve denetlenen muhasebe organizasyonunda restorasyondan sonra yeniden başlatılabilir. Denetim materyallerini sistematize etmek için denetçiler, denetim sırasında tespit edilen tüm ihlalleri kaydetmek için mevcut Talimatlara ve geliştirilen metodolojik önerilere göre çalışma dokümanları hazırlar, ardından çalışma dokümanlarından gelen bilgiler, hazırlanan denetim raporuna aktarılır. önceden geliştirilmiş program veya denetim planına uygun olarak

7. Denetimin ana aşamaları ve sırası

Denetim çalışmasında aşağıdaki aşamalar ayırt edilmelidir:

1) hazırlık;

2) bir denetim yapmak;

3) denetim sonuçlarının kaydı;

4) denetim sonuçlarının uygulanması;

5) denetim sonucunda alınan kararların uygulanması üzerinde kontrol.

Denetimin sonucu, büyük ölçüde sahadan ayrılmadan önce hazırlanmasına bağlıdır. Denetimin hazırlık aşaması, denetlenen kuruluş hakkında bilgi toplamaktan oluşur, yani önceki denetimlerin eylemleri, mutabakatlar, emirler ve denetimlerin sonuçlarına dayanan kararlar, genel olarak bu işletmeyle ilgili her şey incelenir. İşletmenin yıllık ve ara dönem mali tablolarının verileri, vergi raporlama verileri (hesaplamalar ve beyannameler) de incelenir. Toplanan bilgilere dayanarak, denetimin görevleri belirlenir, bir denetim planı hazırlanır, denetim grubu başkanı işletme hakkındaki bilgilere dayanarak aşinalık çalışması yapar ve ayrıca denetim grubu üyeleri için özel denetim görevleri belirler.

İşletmeye vardıklarında ve denetim yapmak için bir emir veya talimat işletme başkanına sunulduktan sonra, doğrudan denetim aşamasına geçerler. İşletmenin teftişini yapar, binaları, atölyeleri, yönetim aparatının hizmetlerini, departmanları ve mal ve malzemelerin depolandığı yerleri, erişim yollarını inceler, kasa envanterini yürütür, birincil belgeleri, konsolide kayıtları, beyanları inceler. sentetik ve analitik muhasebe, gerekirse çalışanlardan açıklamalar ve sertifikalar toplamak, borçlular ve alacaklılar, tedarikçiler ve alıcılar ile bir yerleşim envanteri yapmak (uzlaşma durumu veya mevcut taleplere karşı bildirimde bulunma talebiyle işletmelere bildirimler göndermek) denetlenen işletme).

İşletmede muhasebe başlatılırsa, denetim grubu başkanı muhasebeyi geri yükleme görevini verir. Denetim sırasında, materyalleri sistematik hale getirmek için denetçiler, tespit edilen tüm ihlal gerçeklerini yansıtan çalışma belgeleri hazırlar. Denetimin sonuçları bir kanunda (mevcut talimatlara ve denetim planı veya programına uygun olarak) belgelenir. Kanun, kuruluş ve denetçiler hakkında bilgileri, önceki denetimlerin sonuçlarını ve bu denetimlere ilişkin kararların uygulanmasına ilişkin gerçekleri belirtir, denetim sırasında kullanılan yöntem ve yöntemleri, envanter yürütme yöntemlerini, alanlardaki denetimlerin sonuçlarını gösterir. Denetimin neden olduğu hasar miktarı.

Zaten denetim sırasında denetçi, tespit edilen ihlalleri ortadan kaldırmak için önlemler almalı ve faillerin sorumluluğunun kapsamı sorusunu gündeme getirmelidir. Küçük ihlallerde, denetim raporu ekinde bildirildiği üzere denetim sonuçları denetimin bitiminden hemen sonra uygulanabilir. Hırsızlığın büyük çapta gerçekleri ortaya çıkarsa, bir ihtiyati tedbir düzenlenir ve soruşturma makamlarına sunulur. Denetimin sonuçlarına dayanarak, kuruluşun başkanına sunulan eksikliklerin giderilmesine yönelik sonuçlar ve öneriler hazırlanır. Bulguları gözden geçirir ve eksikliklerin giderilmesine karar verir. Gelecekte, bu kararların uygulanması izlenmelidir.

Kontrol ve denetim organları, denetim sonucunda alınan kararların uygulanması üzerinde kontrol sağlar ve gerekirse, tespit edilen ihlalleri ortadan kaldırmak ve verilen zararı tazmin etmek için Rusya Federasyonu mevzuatının öngördüğü diğer önlemleri alır. denetim materyallerini sistematik olarak incelemek ve özetlemek ve buna dayanarak, Rusya Federasyonu'nda yürürlükte olan devlet mali kontrol, eklemeler, değişiklikler, yasama ve diğer düzenleyici yasal düzenlemelerin gözden geçirilmesi sisteminin iyileştirilmesi için önerilerde bulunmak.

8. Revizyon belgeleri

Denetim materyalleri, bir denetim raporundan ve denetim raporunda bağlantıları bulunan (belgeler, belgelerin kopyaları, özet sertifikalar, yetkililerin ve mali açıdan sorumlu kişilerin açıklamaları vb.) uygun şekilde hazırlanmış eklerinden oluşur.

Denetim raporu, bir grup denetçinin özenli çalışmasının sonucudur ve bir ceza davasının başlamasına kadar denetim hakkında kararlar almak için resmi bir belgedir. Kanundaki girişler, mevcut belgelerden, çapraz kontrol materyallerinden, envanterlerden ve diğer verilerden kaynaklanan doğrulanmış gerçekler temelinde belirtilmelidir.

Kanunlar giriş, açıklayıcı ve etkili kısımlar içermelidir.

Giriş kısmı şu şekildedir:

1) denetimin yapıldığı kurumun tam adı, yasal şekli ve adresi;

2) denetime katılan, denetlenen kurumun muhasebe ve raporlamadan sorumlu yetkililerinin adları;

3) denetimin temeli, türü, uygulanmasının nedenleri;

4) önceki denetimin zamanı, denetimin yapıldığı süre ve açıklığa kavuşturulması gereken hususlar;

5) denetimlerin başlangıç ​​ve bitiş tarihleri, denetimi yürüten görevlilerin konumları ve adları.

Açıklayıcı kısım aşağıdaki gibidir:

1) muhasebe prosedürünün, raporlamanın, bütçe fonlarının ve bütçe dışı fonların kullanımının, vergi mevzuatının vb. ihlal edildiğini gösteren belirli gerçekler ve eylemler;

2) ihlallerin her gerçeği, komisyonun zamanını, değerlemeyi, yapılan muhasebe girişlerini ve ilgili birincil belgelere bağlantılarla birlikte, kanunda bağımsız olarak belirtilir;

3) ihlallerin gerçeklerini belirtirken, ihlal edilen yasal ve düzenleyici düzenlemelere, belirli maddelerini ve paragraflarını belirterek atıfta bulunulmalıdır.

Aynı zamanda, bakanlıkların ve dairelerin düzenleyici belgelerinin ancak Rusya Adalet Bakanlığı'na kaydolduktan sonra yürürlüğe girdiği unutulmamalıdır. Kanunun etkili bölümünde, ortaya çıkan ihlaller sonuç şeklinde özetlenir ve ortadan kaldırılması için önerilerde bulunulur.

Ara eylemlerin verileri özet olarak ve yalnızca tespit edilen ihlaller varsa özet eyleme dahil edilir. Ara işlemler, parasal ve maddi varlıkların güvenliğinden sorumlu denetçiler ve ilgili yetkililer tarafından imzalanır. Kısalık olması için, eylem ayrıntılı bilgilerle (doğrulama işlemi sırasında tanımlanan sayısal veri tabloları) karmaşık hale getirilmemelidir. Bu durumda, kanunda ve genel sonuçta 1-2 örnek vermek ve denetçi ve kurumun baş muhasebecisi tarafından imzalanan kanuna ayrıntılı bir ihlal listesi eklemek yeterlidir.

Denetçi, kanunu imzalamadan önce kurum yönetimini ve muhasebe departmanı çalışanlarını içeriği hakkında bilgilendirir ve makul itirazlar varsa imzalamadan önce kanunda düzeltmeler yapar.

Tüm ihlaller için, denetim sırasında veya gerekirse kanunda imzadan önce kanunda kayıtlı olan kanunun imzalanmasından sonraki 3 gün içinde baş, yetkili ve suçlulardan açıklama talep edilmesi gerekir.

Denetim raporu, denetçi, kurum başkanı ve baş muhasebeci tarafından imzalanmış iki nüsha halinde düzenlenir.

Kanuna itiraz veya açıklama varsa, imza sahipleri bu hususta imzadan önce çekince koyar ve kanunun imza tarihinden itibaren 10 gün içinde yazılı itiraz veya açıklama yapar.

Denetim sırasında alınan tedbirlerin tespit edilen tüm ihlallerin tamamen ortadan kaldırılmasını sağlamadığı durumlarda denetçi, tespit edilen ihlalleri ortadan kaldırmak için bir taslak talimat hazırlar ve denetimi atayan yönetimin değerlendirmesine sunar.

9. Denetim materyallerine ilişkin sonuçlar ve öneriler

Denetim materyalleri, denetlenen kuruluşta imzalandıktan sonra en geç 3 iş günü içinde denetim organı başkanına sunulur. Denetim raporunun son sayfasına, kontrol ve denetim organı başkanı veya onun yetkilendirdiği bir kişi, "Denetim materyalleri kabul edilir" notunu alır, tarih belirtilir ve imza atılır.

Denetimin sonuçlarına dayanarak, denetim ekibinin başkanı sonuçlar hazırlar ve önerilerde bulunur veya önerilerde bulunur.

Sonuçlar, denetim sırasında bulunan ve denetim sertifikasında belirtilen gerçeklere dayandırılmalı ve bu sonuçlardan tavsiyeler alınmalıdır. Sonuçlar, ihlallerin ve suistimallerin gerçeklerinin nedenlerini ve sonuçlarını ortaya koymaktadır.

Sonuçlar, işletmede toplanan materyalleri sistematik hale getirerek yetkin ve mantıklı bir şekilde hazırlanmalıdır. Aşağıdaki alanlarda gruplandırılmalıdırlar:

1) cezai sorumluluk getirmekle ilgili;

2) sorumlu tutulmadan suçluların geri alınmasıyla ilgili.

Belirsiz, bulanık, dikkatsiz, belirsiz şekilde yorumlanmış ifadeler ve yanlış terimlere izin verilmez. Ayrıca, denetlenen işletmenin başkanına ve uzmanlarına kişisel sonuçlar, yorumlar yapılmamalıdır. Teklifler, tespit edilen eksiklikleri giderecek önlemleri açıklamalı, ne yapılması gerektiğini ve ne şekilde, bu önlemlerin uygulanmasından kimin sorumlu olduğunu ve bunların uygulanması için son tarihlerin ne olduğunu açıkça ve spesifik olarak belirtmelidir. Sonuçlar, onları gözden geçiren ve eksiklikleri gidermek için kararlar alan kontrol ve denetim organlarının başkanına sunulur.

10 takvim gününü aşmayan bir süre içinde, kontrol ve denetim organının başkanı, sunulan denetim materyallerine dayanarak denetim materyallerinin uygulanmasına ilişkin prosedürü belirler.

Denetim sonuçlarına dayanarak, denetim raporunda verilen sonuçlara ve önerilere dayanarak, kontrol ve denetim organı başkanı, belirlenen ihlalleri bastırmak, tazmin etmek için önlemler almak için denetlenen kuruluşun başkanına bir sunum gönderir. devlete verilen zarar için ve failleri adalete teslim edin.

Denetimin sonuçları özetlenir ve tespit edilen ihlallerin ortadan kaldırılmasına ve tespit edilen zararın tazmin edilmesine yönelik önlemlerin alınmasına yönelik önerilerle birlikte Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı liderliğine yazılı olarak bildirilir. Kontrol ve denetim kuruluşu başkanı tarafından yapılan denetim sonuçları, gerektiğinde bir üst kuruluşa veya denetlenen kuruluşun genel yönetimini yürüten organa, aksiyon alınması için raporlanır.

Ek olarak, kontrol ve denetim organı başkanı, federal bütçe fonlarının hedeflenen kullanımına ilişkin denetim materyallerini, bu materyallerin uygulanmasına ilişkin çalışmaları organize etmek için federal hazine organlarına öngörülen şekilde sunar.

Federal bütçe fonlarının hedeflenen kullanımı konularında denetim materyalleri, bu materyallerin uygulanmasına ilişkin çalışmaları organize etmek için öngörülen şekilde Federal Hazine'ye aktarılır ve ciddi ihlaller olması durumunda soruşturma makamlarına gönderilebilir. .

Kontrol ve denetim organı, denetim materyallerinin uygulanması üzerinde kontrol sağlar ve gerekirse, tespit edilen ihlalleri ortadan kaldırmak ve verilen zararı tazmin etmek için Rusya Federasyonu mevzuatının öngördüğü diğer önlemleri alır. Kontrol ve denetim organı, denetim materyallerini sistematik olarak inceler ve özetler ve gerekirse buna dayanarak, devlet mali kontrol sisteminin iyileştirilmesi, ülkede yürürlükte olan yasal ve diğer düzenleyici yasal düzenlemelerin eklenmesi, değiştirilmesi ve revize edilmesi için önerilerde bulunur. Rusya Federasyonu.

10. Denetim sonuçlarının uygulanması

Sunulan denetim materyallerine dayanarak, kontrol ve denetim organının başkanı, en fazla 10 takvim günü içinde denetim materyallerinin uygulanmasına ilişkin prosedürü belirler.

Denetim sonuçlarına dayanarak, kontrol ve denetim organı başkanı, tespit edilen ihlalleri bastırmak, devlete verilen zararı tazmin etmek ve failleri adalete teslim etmek için önlemler almak için denetlenen kuruluşun başkanına bir sunum gönderir.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın ekonomik ve kontrol çalışmalarının ana konularının Planına uygun olarak yürütülen denetimin sonuçları, yönetim kurulu kararları ve Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın emirleri, liderlik talimatları Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, Devlet Mali Kontrol ve Denetim Dairesi tarafından özetlenir ve Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı liderliğine yazılı olarak rapor edilir ve Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın yetkisi dahilinde önlemlerin alınmasına ilişkin önerilerde bulunur. Rusya Federasyonu'nun finansmanı, tespit edilen ihlalleri ortadan kaldırmayı ve tespit edilen zararı tazmin etmeyi amaçladı.

Gerekçeli kararlar, kolluk kuvvetlerinin gereklilikleri veya Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının veya yerel yönetimlerin kamu makamlarının talebi üzerine Talimatlara uygun olarak gerçekleştirilen denetimin sonuçları, bu organlara başkan tarafından rapor edilir. tespit edilen ihlallerin ortadan kaldırılmasına ve zararın tazminine yönelik tedbirlerin alınmasına yönelik teklifler ile birlikte kontrol ve denetim organı. Gerekirse denetim materyalleri de bu kuruluşlara gönderilir. Gerekçeli kararlara göre yapılan denetimin materyalleri, kolluk kuvvetlerinin gereksinimleri, öngörülen şekilde kendilerine aktarılır. Aynı zamanda, denetim raporunun kopyaları, denetlenen kuruluş yetkililerinin denetim tarafından belirlenen ihlallerden suçlu açıklamaları ve bu ihlalleri doğrulayan belgeler kontrol ve denetim organının işlerinde bırakılmalıdır.

Kolluk kuvvetlerine ayrıca, Rusya Federasyonu'nun yürürlükteki mevzuatına uygun olarak, mali disiplin ihlallerinin, fon eksikliğinin ve maddi varlıkların ortaya çıktığı, kendileri tarafından verilen önceden motive edilmiş kararlar olmadan yürütülen denetim materyalleri de gönderilebilir. denetim materyallerinin öngörülen şekilde uygulanmasının temelidir.

Kontrol ve denetim kuruluşu başkanı tarafından yapılan denetim sonuçları, gerektiğinde bir üst kuruluşa veya denetlenen kuruluşun genel yönetimini yürüten kuruluşa, aksiyon alınması için raporlanır.

Kontrol ve denetim organı, denetim materyallerinin uygulanması üzerinde kontrol sağlar ve gerekirse, tespit edilen ihlalleri ortadan kaldırmak ve verilen zararı tazmin etmek için Rusya Federasyonu mevzuatının öngördüğü diğer önlemleri alır. Kuruluş üst makamlara bağlıysa, denetim sonuçlarının üst makam tarafından uygulanması, denetlenen işletmeye gönderilen bir mektup veya emir şeklinde gerçekleştirilir. Mektup, eksiklikleri ve bunları ortadan kaldırmak için önlemleri gösterir. Emir, mektuptan farklıdır, tespit edici ve idari bölümleri içerir. İdari kısım, zorunlu bir sipariş listesi içerir. Sipariş, gerekirse diğer alt kuruluşlara gönderilebilir. Faillere ceza verilmesini gerektiren ciddi ihlallerde, üst kuruluş, bir belirten kısım ve bir emirden oluşan bir emir verir (disiplin veya mahkemeye götürmeyi içerir). Sipariş ayrıca bağlı kuruluşlara da gönderilir.

Üst makamlar ayrıca, alt kuruluşlarda bu kararların uygulanması üzerinde kontrol düzenler.

11. Denetimin hazırlık aşaması

Denetim programının hazırlanmasından ve uygulanmasından önce, denetime katılanların gerekli yasal ve diğer düzenleyici yasal düzenlemeleri, raporlamayı ve istatistiksel verileri ve mali ve Denetime tabi kuruluşun ekonomik faaliyetleri. Belgelerin ön incelemesi ve bir denetim (denetim) programının hazırlanması sürecinde, müfettişler denetlenen kuruluşun sunulan materyallerinin (muhasebe ve raporlama belgeleri, kurucu, kayıt, planlama ve diğer belgeler) mevcudiyetini ve eksiksizliğini belirler. Aynı zamanda norm ve standartlara uygun orijinal belgeler revizyon (doğrulama) için kabul edilir.

Denetim başlamadan önce, denetim grubu başkanı katılımcıları denetim programının içeriği hakkında bilgilendirir ve konuları ve çalışma alanlarını icracılar arasında dağıtır.

Uygulanması sırasında denetim programı, gerekli belgelerin incelenmesi, raporlama ve istatistiksel veriler, denetlenen kuruluşu karakterize eden diğer materyaller dikkate alınarak öngörülen şekilde değiştirilebilir ve tamamlanabilir.

Denetlenen kuruluşun belgelerinin ön incelemesi, planlanan denetimin (doğrulama) yapılmasının yeterliliği veya belgesel olasılığı sorununu çözmek için el konulan veya kuruluşta bulunan belgelerin doğrulanması olarak anlaşılır.

Denetim grubu başkanı (kontrolör-denetçi), denetlenen kuruluşun başkanına bir denetim yapma hakkı sertifikası sunmalı, onu ana görevlerle tanıştırmalı, denetime katılan çalışanları tanıtmalı, örgütsel ve teknik sorunları çözmelidir. Denetimin gözden geçirilmesi ve bir çalışma planının hazırlanması.

Hazırlık çalışmalarına dayanarak, çalışma grubu başkanı, bunların bir listesini ve gerekirse bir analitik notu, bir denetim programını, çalışma kapsamının gerekçesini ve gerekli uzman, danışman sayısını içeren bir belge paketi sunar. ve denetim grubunun uzmanları.

Denetim (denetim) programı üzerinde anlaşmaya varılırken, denetim (denetim) sırasında mevcudiyeti gerekli olan denetlenen kuruluşun yetkilileri ve maddi sorumluları, kontrol ve denetim organının yetkinliği ile ilgili konular ve ayrıca diğer bölüm ve kuruluşlardan uzmanların (uzmanların) görevlendirilmesi, teftiş ve incelemelerin yapılması için gerekli katılım, kontrol ve denetim organlarının yetki alanına girmeyen konularda görüş verilmesi.

Denetlenen kuruluşun başkanı, denetim ekibi üyelerinin (kontrolör-denetçi) denetim yapması için uygun koşulları yaratmakla yükümlüdür - gerekli binaları, ofis ekipmanını, iletişim hizmetlerini, ofis malzemelerini sağlamak, daktilo işi sağlamak vb.

Mali ve ekonomik işlemlerin güvenilirliği, aritmetik, uzman, resmi, mantıksal, yasal, ekonomik, belgelerin çapraz kontrolü, kontrol karşılaştırması, karşılaştırma vb.

Gerektiğinde birincil belgelere yansıyan ticari işlemlerin güvenilirliği, belgelerin çapraz kontrolleri yapılarak belirlenebilir.

Denetlenen kuruluşta yetersiz bir muhasebe durumu olması veya gerekli belgelerin bulunmaması durumunda, kontrol ve denetim organının yönetimi, sorumlu yetkililere karşı işlem yapılması için kolluk kuvvetlerine materyal kabul etme ve gönderme hakkına sahiptir. muhasebenin yanı sıra, muhasebenin tamamen geri yüklenmesine kadar denetimi (denetim) askıya almak için gerekçeli bir karar.

12. Denetim komisyonunun hak ve yükümlülükleri

Düzenleyici makamların yetkilerinin çoğu tipik niteliktedir:

1) minimizasyonu gerçekleştirmek;

2) kontrol nesnelerine erişebilir ve bunları inceleyebilir;

3) kontrol için gerekli belgeleri, materyalleri ve bilgileri istemek ve almak;

4) yetkilileri ve diğer vatandaşları arayın, onlardan açıklama alın, uzmanların yardımını kullanın, ihlalleri ortadan kaldırmak için emir verin;

5) ruhsatı askıya almak, tesisin veya bölümlerinin işleyişini askıya almak, mal (ürün) satışını veya hizmet sunumunu yasaklamak;

6) Suçun faillerinden kanunla belirlenen hesap sorulmasını sağlayacak tedbirleri alır. Kontrol organının (organizasyon) yetkileri, kontrolü uygulamak için yasal mekanizmanın ayrılmaz bir parçasıdır. Kontrol mekanizması, düzenleyici makamların aşağıdakileri yapmasına izin veren bir önlemler sistemi içerir:

1) kontrollü faaliyetlerde bulunan kişi ve kuruluşlar hakkında, faaliyetin kendisi ve sonuçları hakkında gerekli bilgileri almak;

2) konulara, uygulama prosedürüne ve faaliyetlerin sonuçlarına ilişkin yerleşik kurallardan ve gerekliliklerden sapmaları belirlemek;

3) bu kural ve gerekliliklerin ihlallerini bastırmak, ihlal edilen hakları geri getirmek ve yasa dışı eylemlerden zarar gördüklerinde bireylerin, kuruluşların, devletin meşru menfaatlerini yerine getirmek için önlemler almak;

4) yerleşik kuralları ve gereklilikleri ihlal etmekten suçlu bulunan kişi ve kuruluşları adalet önüne çıkarmak için önlemler alır.

Her düzenleyici kurum belirli işlevleri yerine getirir ve bunun için kapsamlı bir listesi genellikle faaliyetlerini düzenleyen düzenleyici yasada yer alan hak ve yükümlülüklere sahiptir. Bu tür düzenleyici eylemler arasında kodlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu vb.), federal yasalar (18.04.1991 Nisan 1026 tarihli Rusya Federasyonu Kanunu No. 1-XNUMX "Polis Üzerine" vb. ) ve yürütme makamlarının düzenleyici eylemleri .

Bir denetim düzenlerken ve yürütürken, Rusya Federasyonu Anayasası, federal yasalar, Rusya Federasyonu Başkanının kararnameleri ve emirleri, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin kararnameleri ve emirleri, emirler, talimatlar ve diğer düzenleyiciler tarafından yönlendirilmelidir. yasal eylemler. Malzemenin doğası gereği, denetimler belgesel ve fiili olarak ayrılır (fonların ve maddi varlıkların mevcudiyetinin kontrol edilmesi).

En yaygın ve ilerici olanı, denetlenen işletmenin faaliyetinin tüm alanlarını ve yönlerini içeren karmaşık denetimlerdir.

Denetimler, alt kuruluşlar ve kurumlarla ilgili yönetim organları ve ayrıca çeşitli devlet ve devlet dışı kontrol organları (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Mali Kontrol ve Denetim Dairesi, Rusya Merkez Bankası) tarafından gerçekleştirilir. Federasyon, denetim hizmetleri).

Denetçiler aşağıdaki yetkilere sahiptir:

1) kontrol biçimlerini ve yöntemlerini bağımsız olarak belirlemek;

2) mali ve ekonomik faaliyetlerle ilgili belgeleri ve ayrıca bu belgede yer alan herhangi bir mülkün mevcut olup olmadığını tam olarak kontrol edin;

3) Denetlenen nesnenin yetkililerinden denetim sırasında ortaya çıkan sorunlar hakkında sözlü ve yazılı olarak açıklamalar alır.

Denetçilerin şunları yapması gerekir:

1) Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak doğrulama yapmak;

2) denetlenen kuruluşun talebi üzerine, Rusya Federasyonu mevzuatının bir denetimin yürütülmesine ilişkin gereklilikleri ve ayrıca Rusya Federasyonu'nun yorum ve sonuçların sunulduğu düzenleyici işlemleri hakkında gerekli bilgileri sağlamak. temelli;

3) kontrol ve denetim organı başkanı ile mutabık kalınan süre içinde denetim raporunu iletmek;

4) Denetim sırasında elde edilen belgelerin güvenliğini sağlamak, içeriklerini ifşa etmemek.

13. Fonların ve bunlarla yapılan işlemlerin denetimi

Nakit ve onlarla yapılan işlemlerin denetimi, nakit işlem yapma prosedürünün kontrol edilmesini içerir.

Kasa denetimi, kasayı tutmakla görevlendirilen kişi ve denetimi yapma yetkisini sunduktan hemen sonra baş muhasebeci veya vekili huzurunda denetçi tarafından gerçekleştirilir. Denetim sırasında tüm nakit işlemler durdurulur. Doğrulama sürecinde, kasadaki mali açıdan sorumlu kişi, kasanın o günkü işlemleri hakkında bir rapor hazırlamak, denetim gününde kasa defterinden para bakiyesini çekmek ve son rapor, kasaya gelen ve giden tüm kasa belgelerinin raporda yer aldığına dair bir dekont verin ve kasa denetimi sırasında alacaklandırılmayan ve gider yazılmayan para yoktur.

Kasaları tutan kişilerle ve merkezi muhasebe departmanları tarafından hizmet verilen kurum başkanlarının emriyle ücret verme yükümlülüğü, geçici sakatlık ile suçlanan kişilerle sorumlulukla ilgili yazılı anlaşmaların mevcudiyetini kontrol etmek gerekir. avantajlar, ikramiyeler, vb. Nakit kullanılabilirliği, kasadaki tüm paranın tam olarak yeniden hesaplanmasıyla kontrol edilir. Bundan sonra denetçi, fonların mevcudiyetini kasa defterine ve kasiyer raporuna yansıtılan bakiye ile karşılaştırır.

Kasadan özel makbuzlarla verilen tutarlar eksiklik olarak kabul edilir. Yazar kasada para fazlalığı veya kıtlığı olması durumunda denetçi, bunların oluşma nedenini belirlemelidir. Bu amaçlar için, kasanın bakımından sorumlu kişi açıklama yapmakla yükümlüdür ve denetçi açıklamaların doğruluğunu kontrol etmelidir. Kasaya girilen keşfedilen fon fazlalığı için gelen bir nakit emri düzenlenir ve fazlalık bütçe gelirine aktarılır. Denetim sırasında nakit sıkıntısı tespit edilirse, bunu telafi etmek için önlemler alınmalıdır.

Nakit kontrol edildikten sonra, sıkı sorumluluk belge formları kontrol edilir (çalışma kitapları formları, çalışma kitapları için ekler, icra memurlarının makbuz defterleri) ve menkul kıymetler (benzin ve petrol için ücretli kuponlar, yiyecek vb., dinlenme evleri için ücretli kuponlar) , sanatoryumlar, kamp alanları posta siparişleri, posta pulları ve devlet vergi pulları vb. için bildirim aldı).

Kasa denetiminin sonuçları ayrı bir kanunda düzenlenir. Kanunun bir nüshası denetlenen kurumun baş muhasebecisine veya başkan yardımcısına verilir.

Nakit işlemleri denetlerken, 22.09.1993 Eylül 40 tarih ve 26 sayılı Rusya Merkez Bankası Yönetim Kurulu kararı ile onaylanan Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma Prosedürü tarafından yönlendirilmelidir (1996 Şubat'ta değiştirildiği gibi). , XNUMX).

Nakit disipline uygunluğu kontrol edilirken, banka havalesi ile ödenmesi gereken işlemlerde, yazar kasa kullanımında, paranın amacı dışında kullanılması durumlarında, kullanılmayan fonların zamansız iade edilmesinde kasa üzerinden mutabakat tespiti yapılması gerekmektedir. banka, kasada belirli günlerde fazla kasa bakiyesi ve belirlenen limitlerin aylık ortalamaları, kasada alınan gelirlerin harcanmasının doğruluğu. Hizmet verilen bir bankadan kuruluşlardan alınan paranın kayıt altına alınmasının eksiksizliğini kontrol ederken, kasa defterindeki girişleri banka hesap özetleri ve çek taslakları, nakit makbuz siparişleri ile karşılaştırmak gerekir. Düzeltme, silme durumunda, banka hesap özetlerindeki girişlerin hizmet verilen bankada tutulan kişisel hesaplardaki orijinal girişlerle uzlaştırılması gerekir.

Gelen ve giden nakit belgeler, aşağıdakileri belirlemek için sürekli olarak kontrol edilmelidir:

1) fon hırsızlığı vakaları;

2) yasa dışı ve uygunsuz kullanımları;

3) belgelerin doğru yürütülmesinin ihlali.

DERS No. 7. Denetim faaliyeti

1. Denetimin niteliği ve amaçları

7 Ağustos 2001 tarihli ve 119-FZ sayılı “Denetim Faaliyeti Hakkında” Federal Kanun (30.12.2004 Aralık XNUMX itibarıyla değiştirilen ve eklenen şekliyle): “Denetim faaliyeti, denetim, muhasebe ve mali (muhasebe) tabloların bağımsız olarak doğrulanmasına yönelik bir ticari faaliyettir .

Mikroekonomik düzeyde denetim, işleyişi ihtiyacı yükümlülükler tarafından belirlenen piyasa altyapısının bir unsurudur:

1) bir ekonomik kuruluşun yönetimi, katılımcıları ve mülk sahipleri, gerçek ve potansiyel yatırımcılar, çalışanlar ve müşteriler, yetkililer ve genel olarak kamuoyu dahil olmak üzere ilgili kullanıcıları tarafından karar vermek için kullanılır;

2) Tahmini değerlerin kullanılması ve ekonomik hayatın gerçeklerinin belirsiz yorumlanması olasılığı başta olmak üzere bir dizi faktör nedeniyle bozulmaya maruz kalabilir, ayrıca finansal tabloların güvenilirliği otomatik olarak sağlanmaz nedeniyle derleyicilerinin olası önyargılarına;

3) finansal tabloların güvenilirlik derecesi, kural olarak, ekonomik kuruluşların finansal tablolarına yansıyan ticari işlemlerin çok sayıda ve karmaşıklığının yanı sıra bilgiler nedeniyle ilgilenen kullanıcıların çoğunluğu tarafından bağımsız olarak değerlendirilemez.

Denetim, yetkili devlet makamları tarafından Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak yürütülen mali (muhasebe) tabloların güvenilirliği üzerindeki devlet kontrolünün yerini almaz. 119-FZ sayılı Kanuna göre denetçi, yetkili federal organ tarafından belirlenen yeterlilik şartlarını karşılayan ve denetçi yeterlilik sertifikasına sahip olan kişidir.

Denetçi, bir denetim kuruluşunun çalışanı veya bir medeni hukuk sözleşmesi temelinde çalışmak üzere bir denetim kuruluşu tarafından görevlendirilen bir kişi veya tüzel kişilik oluşturmadan faaliyet gösteren bireysel bir girişimci olarak denetim faaliyetlerini yürütme hakkına sahiptir. Bireysel denetçi, denetim faaliyetlerini yürütme ve denetimle ilgili hizmetler sağlama hakkına sahiptir. Bireysel denetçi, diğer ticari faaliyetlerde bulunma hakkına sahip değildir.

Denetim kuruluşu, denetimleri gerçekleştiren ve denetimle ilgili hizmetler sağlayan ticari bir kuruluştur. Denetçinin finansal tabloların güvenilirliğine ilişkin görüşü, ilgili kullanıcılar tarafından bu tablolara daha fazla güvenilmesine katkıda bulunabilir. Böylece denetim, iş riskinin azaltılmasına katkıda bulunur ve finansal tablo kullanıcıları için bilgi riskini kabul edilebilir bir düzeye indirme süreci olarak görülebilir.

Finansal tablo denetiminin temel amacı, denetim kuruluşunun ekonomik işletmenin finansal tablolarının tüm önemli yönleriyle güvenilirliği hakkında görüşünü bildirmektir. Bu amaca, mali tabloların denetimi sırasında, denetçinin, denetlenen kuruluşun muhasebesinin, mali tabloların muhasebeleştirilmesini ve hazırlanmasını düzenleyen düzenlemelerin gerekliliklerine uygunluğu hakkında bir miktar kesinlik ile sonuç çıkarmasına olanak tanıyan yeterli denetim kanıtı elde edilirse gerçekleştirilebilir. ifadeler.

Mali tablo kullanıcıları, bir denetim kuruluşunun görüşünü, bir ekonomik kuruluşun gelecekteki uygulanabilirliğinin veya yönetiminin etkinliğinin bir garantisi, bir ekonomik kuruluşun mali tablolarını etkileyen başka herhangi bir koşulun bulunmadığının garantisi olarak yorumlamamalıdır.

2. Denetim faaliyetinde sözleşme

Denetim sözleşmesi - bu, denetim kuruluşu ile ekonomik varlık arasındaki ilişkiyi düzenleyen resmi bir belgedir. Diğer iş sözleşmeleri gibi, bir denetim sözleşmesi de müşterinin ve yüklenicinin tarafların üzerinde anlaşılan çıkarlarını yasal olarak yansıtır ve sabitler.

Sözleşmeyi imzalamadan önce denetçinin yalnızca müşterinin arzusunu anlaması değil, aynı zamanda (mümkünse) siparişini doğru formüle etmesine yardımcı olmaya çalışması gerekir. Denetimin kalitesi, denetçi ile müşteri arasındaki ilişkide çatışma olmaması, büyük ölçüde denetim sözleşmesinin kalitesine bağlıdır.

Sözleşme, Rusya Federasyonu denetiminin bazı özelliklerini dikkate almalıdır. Bunun nedeni, denetim faaliyetinin spesifik olması ve ekonomik kuruluşun yönetiminin çoğu zaman bunun özünü ve içeriğini tam olarak anlamamasıdır.

Ekonomik kuruluşun faaliyetleri hakkında ön bilgi sahibi olduktan ve ona denetim hizmetleri sağlama olasılığına ilişkin bir karardan sonra, sözleşmenin hazırlanması başlar: emek yoğunluğunun, denetimin maliyetinin ve zamanlamasının belirlenmesi, danışmanları dahil etme ihtiyacı ve uzmanlar. Sözleşme uzun bir süre için yapılabilir. Böyle bir anlaşmanın konusu, hem denetim hizmetleri hem de denetim alanında mevzuatla yasaklanmayan ilgili denetim hizmetleri olabilir. Sözleşmeye bir taahhüt mektubu eşlik etmiyorsa, metin gelecekteki işbirliği koşullarını, tarafların hak ve yükümlülüklerini belirtir.

Sözleşme, Rusya Federasyonu Medeni Kanununun gereklerine uygun olarak hazırlanmıştır.

Sözleşme metni aşağıdaki noktaları içermelidir:

1) denetim hizmetleri sözleşmesinin konusu;

2) denetim kuruluşunun hak ve yükümlülükleri;

3) ekonomik bir varlığın hak ve yükümlülükleri;

4) tarafların sorumluluğu ve anlaşmazlıkları çözme prosedürü;

5) denetim hizmetlerinin maliyeti ve ödeme prosedürü.

Anlaşma metni, taraflar için başka önemli noktalar içerebilir.

"Denetim hizmetlerinin sağlanması için koşullar" paragrafında belirtilmelidir:

1) hizmetlerin sağlanmasının amacı ve nesne (özellikle, bir denetim yaparken - bir ekonomik kuruluşun şubelerini ve bölümlerini ve varsa yan kuruluşlarını denetleme prosedürü);

2) denetim hizmetlerinin sağlanmasının zamanlaması ve aşamaları;

3) denetim hizmetlerinin sunulduğu temel olarak yasal düzenlemelere ve düzenleyici belgelere atıflar.

"Denetim kuruluşunun hak ve yükümlülükleri" paragrafı şunları sağlar:

1) denetim hizmetleri sunarken Rusya Federasyonu mevzuatının gerekliliklerine sıkı sıkıya uyulması;

2) Rusya Federasyonu'nun düzenleyici işlemlerinin gerekliliklerine dayalı olarak denetim biçimlerinin ve yöntemlerinin bağımsız olarak belirlenmesi;

3) denetim için gerekli olan bir ekonomik kuruluşun herhangi bir belgesinin doğrulanması ve denetim sırasında ortaya çıkan konulara ilişkin açıklamalar ve ek bilgiler elde edilmesi;

4) yazılı talep üzerine, devlet organları da dahil olmak üzere üçüncü şahıslardan denetim için gerekli bilgileri almak;

5) denetlenen ekonomik kuruluşun gerekli belgeleri sunamaması durumunda denetim yapmayı reddetme;

6) bilgisayar veri işleme sistemine erişim;

7) böyle bir ihtiyaç tespit edilirse bir danışman veya uzmanla iletişime geçilmesi;

8) çalışma belgelerinin elden çıkarılması;

9) önemli miktarda çalışma veya sözleşmenin imzalanmasından sonra ortaya çıkan diğer koşullar nedeniyle denetime ek denetçiler dahil etme ihtiyacı;

10) nitelikli denetim, gizlilik ve ticari sırlar;

11) denetim sırasında alınan ve derlenen belgelerin güvenliğinin sağlanması vb.

3. Zorunlu denetim

Zorunlu denetim devlet tarafından düzenlenir. 07.08.2001 Ağustos 119 tarihli ve XNUMX-FZ sayılı "Denetim Üzerine" Federal Yasası, bir kuruluşun zorunlu denetime tabi olduğu kriterlerin bir listesini sağlar.

Zorunlu denetim - bu, bir kuruluşun veya bireysel bir girişimcinin muhasebe ve finansal (muhasebe) raporlamasının yıllık denetimidir. Aşağıdaki durumlarda zorunlu bir denetim gerçekleştirilir:

1) kuruluş, açık bir anonim şirketin kurumsal ve yasal biçimine sahiptir;

2) kuruluş bir kredi, sigorta veya karşılıklı sigorta şirketi, bir emtia veya borsa, bir yatırım fonu, bir devlet bütçe dışı fonudur, fon oluşumunun kaynağı mevzuatın öngördüğü zorunlu hesaplamalar olan bireyler ve tüzel kişiler tarafından yürütülen Rusya Federasyonu, fon oluşturma kaynakları bireyler ve tüzel kişiler gönüllü katkılar olan fon;

3) bir kuruluşun veya bireysel bir girişimcinin bir yıl boyunca ürün satışından (iş performansı, hizmet sunumu) elde ettiği gelir miktarı, Rusya Federasyonu mevzuatı ile belirlenen asgari ücretin veya bakiye miktarının 500 bin katını aşıyor bilanço varlıkları raporlama yılı sonunda, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından belirlenen asgari ücretin 200 bin katını aşıyor;

4) kuruluş, faaliyetlerinin mali göstergeleri yukarıdaki paragraf 3'e uygunsa, ekonomik yönetim hakkına dayanan bir devlet üniter teşebbüsü, bir belediye üniter teşebbüsüdür.Aynı zamanda, belediye üniter teşebbüsleri için mali göstergeler olabilir Rusya Federasyonu'nun kurucu bir varlığının yasası ile düşürüldü.

5) Devlet üniter teşebbüsleri, ekonomik yönetim hakkına dayalı belediye üniter teşebbüsleri, bu Federal Yasa ile öngörülen kuruluşlar veya bireysel girişimciler ile ilgili zorunlu denetim.

Zorunlu denetim, yalnızca denetim kuruluşları tarafından gerçekleştirilir. Bu, büyük ekonomik öneme sahip olan denetimin kalitesini artırır. Devlet mülkiyetinin veya Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun mülkiyetinin payının en az% 25 olduğu yetkili (yedek) sermayelerde, kuruluşlarda zorunlu bir denetim yapılırken, denetim hizmetlerinin sağlanması için sözleşmelerin imzalanması gerekir. açık ihale sonucuna göre yapılır. Bu tür yarışmaları düzenleme prosedürü Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanmıştır.

Denetim sırasında bilgilerin gizliliği konusu hem denetçiler hem de denetlenen kurum için büyük önem taşımaktadır. Denetleme kuruluşları, denetlenen kuruluşların faaliyetleri hakkında gizli tutmak zorundadır. Ayrıca denetim faaliyetleri sırasında kendilerine ulaşan veya derlenen bilgi ve belgelerin güvenliğini sağlamakla yükümlü olup, belirtilen bilgi ve belgeleri veya bunların suretlerini yazılı muvafakat olmaksızın üçüncü kişilere aktarma, ifşa etme hakları yoktur. bu Federal Yasa ve diğer federal yasalar tarafından aksi belirtilmedikçe, denetimin gerçekleştirildiği kuruluşlar veya bireysel girişimciler.

Bununla birlikte, işlemler hakkında bilgi içeren belgelerin bir denetim kuruluşunun emrinde olduğu ve yalnızca bu kararla yetkilendirilmiş bir kişi veya Rusya Federasyonu devlet makamı tarafından sağlanan bir mahkeme kararı ile talep edilebileceği ve sunulabileceği durumlar olabilir. Rusya Federasyonu'nun faaliyetlerine ilişkin yasal düzenlemeleri ile.

4. Denetimin temel ilkeleri

Denetçi kuruluşların faaliyetleri sırasında, mesleki nitelikteki herhangi bir kararın temeli olarak aşağıdaki mesleki etik ilkelerini gözetmeleri ve kullanmaları gerekir:

1) bağımsızlık;

2) dürüstlük;

3) nesnellik;

4) gizlilik;

5) profesyonel davranış.

bağımsızlık - bu, denetçinin görüşünü oluştururken, denetlenen ekonomik varlığın işlerinde mali, mülk, aile veya diğer herhangi bir menfaatinin, denetim hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin sözleşme kapsamındaki ilişkiyi ve herhangi bir üçüncü şahıslara bağımlılık. Bağımsızlığın sağlanması açısından denetçinin gereksinimleri ve denetçinin bağımlı olmadığı kriterler, denetime ilişkin düzenleyici belgeler ve denetçiler için etik kurallar ile düzenlenir.

dürüstlük - bu, denetçinin mesleki göreve ve genel ahlak normlarına uyma taahhüdüdür.

tarafsızlık - bu tarafsızlıktır, tarafsızlıktır, herhangi bir mesleki konuyu değerlendirirken ve yargılar, sonuçlar ve sonuçlar oluştururken herhangi bir etkiye tabi değildir.

Profesyonel yeterlilik - Bu, denetçinin nitelikli ve kaliteli bir şekilde profesyonel hizmetler sunmasını sağlayan gerekli miktarda bilgi ve beceriye sahip olmaktır. Denetim kuruluşu, nitelikli bir denetim sağlamak için eğitimli, profesyonel olarak yetkin uzmanları çekmeli ve çalışmalarının kalitesini izlemelidir.

iyi niyet - Profesyonel hizmetlerin denetçi tarafından gerekli özen, özen, verimlilik ve yeteneklerinin uygun kullanımı ile sağlanmasıdır.

Vicdanlılık ilkesi, denetçinin işine karşı gayretli ve sorumlu bir tutum sergilemesini ima eder, ancak hatasız denetimin garantisi olarak yorumlanmamalıdır.

Gizlilik - Denetim sırasında kendilerine ulaşan veya derlenen belgelerin güvenliğini sağlamak, bu belgeleri veya kopyalarını (kısmen veya tamamen) herhangi bir üçüncü kişiye aktarmamak ve açıklamamak denetçilerin ve denetim kuruluşlarının sorumluluğundadır. Rusya Federasyonu mevzuatında öngörülen durumlar dışında, ekonomik bir varlığın sahibi (yöneticisi) rızası olmadan içlerinde yer alan bilgiler. Müvekkil ile ilişkinin devam etmesi veya sona ermesinden bağımsız olarak gizlilik ilkelerine kesinlikle uyulmalı ve süre sınırlaması yoktur.

profesyonel davranış - bu, kamu menfaatlerinin önceliğine riayet ve denetçinin mesleğinin yüksek itibarını koruma, denetim hizmetlerinin sağlanmasıyla bağdaşmayan ve denetime duyulan saygı ve güveni azaltabilecek davranışlarda bulunmaktan kaçınma yükümlülüğüdür. mesleğinin kamusal imajına zarar verir.

Denetim kuruluşu bir meslek birliğine üye ise, bu meslek birliğinin gönüllülük esasına dayalı olarak kabul ettiği belgelerde öngörülen etik kurallara uymalıdır.

Denetçi, denetimi planlarken ve yürütürken mesleki şüphecilik göstermeli ve mali (muhasebe) tabloların önemli bir yanlış beyanını gerektiren durumların olabileceğini anlamalıdır.

Denetim sırasında, özellikle şüpheli durumları gözden kaçırmamak, sonuçlara varırken haksız genellemeler yapmamak, denetim prosedürlerinin niteliğini, zamanlamasını ve kapsamını belirlemede ve bunların değerlendirilmesinde hatalı genellemeler yapmamak için mesleki şüphecilik yapılmalıdır. Sonuçlar.

5. Pazarlama yönetimi içinde yönetim denetiminin işlevleri

Yönetim denetimi - bu, kaynakların ekonomik ve verimli kullanımı, nihai sonuca ulaşılması ve bir kuruluşun politikasının geliştirilmesi için tavsiyeler geliştirmek için iş operasyonlarının incelenmesidir.

Yönetim denetimi, yöneticilere görevlerini yerine getirmelerinde yardımcı olmalı ve kuruluşun karlılığının artmasına yol açmalıdır. Resmi metodolojik hükümler, üretilen ürünlerin rekabet gücünün ve pazar çekiciliğinin değerlendirilmesi gibi önemli bir noktayı dikkate almamaktadır. Doğal olarak, ürünlerin rekabet edebilirliğinin ve bunların piyasada tanıtım yöntemlerinin analizi, ödeme gücünün geri kazanılması sorununu kendi başına çözmez, ancak kalitesinin ve talebinin artırılmasına ilişkin önlemler, bölgeden çıkmanın tek güvenilir, umut verici yoludur. iflas veya iflas durumunda. Bu görev, sadece muhasebe, analiz ve değerlendirme uzmanlarını değil aynı zamanda pazarlama uzmanlarını, yönetim ve yönetim psikolojisi uzmanlarını da içerecek bir denetim servisi tarafından gerçekleştirilebilir.

Denetimin ana görevlerinden biri, kuruluşun mali sonuçlarının, mülkünün ve mali durumunun muhasebeleştirilmesinin güvenilirliğidir. Bu durumda, bilgi tüketicileri esas olarak dış kullanıcılardır.

denetim - bu, finansal tablo kullanıcıları için bilgi riskini kabul edilebilir bir düzeye indirme süreci olan iş riskini azaltmayı amaçlayan bir faaliyettir. Piyasa ekonomisinde denetim iki ana işlevi yerine getirir:

1) kullanıcılara güvenilir, doğrulanmış finansal bilgi sağlayıcısı;

2) kuruluşun mali faaliyetinin garantörü, denetçi tarafından onaylanan ancak güvenilmez olduğu ortaya çıkan bilgilerin kullanımı nedeniyle mali kayıplar olması durumunda, denetçi müşterilere zararları tazmin eder.

Hükümet, vergi teşvikleri de dahil olmak üzere ekonomik politikanın geliştirilmesi için gerekli bilgilerle ilgilenmektedir. Yönetim ve sahiplerin aynı kişiler tarafından temsil edildiği şirketler, kendilerine bir takım avantajlar sağladığı için denetim yaparlar:

1) hesapların bağımsız bir denetçi tarafından objektif bir analize tabi tutulması nedeniyle, özellikle kar dağıtımı konusunda karmaşık bir anlaşmanın olduğu durumlarda ortaklar arasındaki anlaşmazlıklardan kaçınma yeteneği;

2) denetçinin şirketin mali durumu hakkındaki sonuçlarını inceleme fırsatı nedeniyle yeni bir ortak çekme prosedürünün basitleştirilmesi;

3) denetçi tarafından doğrulanan hesaplar daha fazla güvene neden olduğundan, vergi makamları ile ilişkilerin basitleştirilmesi;

4) çeşitli sorunların çözümünde nitelikli yardım alma yeteneği: denetçi, ortaklar arasındaki belirli tartışmalı konuların analizinde genellikle bir hakem olarak davet edilir.

Denetim artık, bir firmanın sağlığını değerlendiren ve hastalıkları tedavi etmek ve önlemek için yollar öneren bir doktordan çok, iş ve vergi hesaplamalarında oyunun kurallarını uygulayan bir hakem gibidir. Rusya'da riske dayalı veya kamu yatırımlarının etkinliğini değerlendiren bir denetimin hemen ortaya çıkmasını beklemek gerçekçi değildir, ancak yabancı deneyim bir denetimin güvenilirliğinin bir ekonomik varlığın verimlilik derecesini değerlendirmek için yeterli olmadığını göstermektedir.

Sonuç olarak, yönetimin geliştirme sürecinde olan başka bir mali kontrol denetimi gerektirdiğini belirtmek gerekir. Faaliyet alanı, ülkede medeni piyasa ilişkilerinin gelişmesi, denetim hizmetleri çalışanlarının niteliklerinin iyileştirilmesi ve finansal riskler karşısında finansal riskleri azaltmak için özel firma ve kuruluşlardan hizmetlerine olan talebin artması ile genişleyecektir. büyüyen rekabet.

6. Denetim kavramı

Denetim faaliyeti - bu, kuruluşların ve bireysel girişimcilerin muhasebe ve finansal (muhasebe) beyanlarının bağımsız olarak doğrulanması için bir girişimci faaliyettir.

Denetimin amacı - denetlenen kuruluşların mali (muhasebe) tablolarının güvenilirliği ve muhasebe prosedürünün Rusya Federasyonu mevzuatına uygunluğu hakkında görüş bildirmek.

İlgili hizmetler kavramı. Denetçinin çalışmasının toplam kapsamında, kural olarak ilgili hizmetlerin sağlanması, nicel ve maliyet açısından lider bir konuma sahiptir.

Denetimle ilgili hizmetler, denetim kuruluşları ve bireysel denetçiler tarafından aşağıdaki hizmetlerin sağlanması anlamına gelir:

1) muhasebe kayıtlarının oluşturulması, geri yüklenmesi ve muhafaza edilmesi, finansal (muhasebe) tablolarının hazırlanması, muhasebe danışmanlığı;

2) vergi danışmanlığı;

3) organizasyonun ve bireysel girişimcilerin finansal ve ekonomik faaliyetlerinin analizi, ekonomik ve finansal danışmanlık;

4) kuruluşların yeniden yapılandırılmasıyla ilgili olanlar da dahil olmak üzere yönetim danışmanlığı;

5) vergi, gümrük anlaşmazlıklarında adli ve vergi makamlarında temsilin yanı sıra yasal tavsiye;

6) muhasebe otomasyonu ve bilgi teknolojilerinin tanıtımı;

7) mülkün değerinin değerlendirilmesi, işletmelerin mülk kompleksleri olarak değerlendirilmesi ve iş riskleri;

8) yatırım projelerinin geliştirilmesi ve analizi, iş planlarının hazırlanması;

9) pazarlama araştırması yapmak;

10) Denetim faaliyetleri ile ilgili alanda araştırma ve deneysel çalışmalar yapmak ve sonuçlarını kağıt ve elektronik ortamlar da dahil olmak üzere yaymak;

11) denetimle ilgili alandaki uzmanlar için Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından belirlenen prosedüre uygun eğitim.

Aynı zamanda yasa, denetim kuruluşlarının ve bireysel denetçilerin denetim ve ilgili hizmetlerin sağlanması dışında başka herhangi bir ticari faaliyette bulunmasını yasaklar.

Denetçi, yetkili federal organ tarafından belirlenen yeterlilik gereksinimlerini karşılayan ve denetçi yeterlilik sertifikasına sahip bir kişidir. Denetçi, bir denetim kuruluşunun çalışanı veya bir medeni hukuk sözleşmesi temelinde çalışmak üzere bir denetim kuruluşu tarafından görevlendirilen bir kişi veya tüzel kişilik oluşturmadan faaliyet gösteren bireysel bir girişimci olarak denetim faaliyetlerini yürütme hakkına sahiptir. Bireysel denetçi, denetim faaliyetlerini yürütme ve denetimle ilgili hizmetler sağlama hakkına sahiptir.

Denetim organizasyonu denetimler gerçekleştiren ve denetimle ilgili hizmetler sunan lisanslı bir ticari kuruluştur.

Bir denetim kuruluşu veya bireysel denetçi tarafından denetim faaliyetlerini yürütmek için bir lisansın alındığı tarih, uygun bir lisans verilmesi kararının tarihidir. Rusya Federasyonu mevzuatına göre, belirli türde denetimle ilgili hizmetlerin sağlanması, uygun lisansların alınmasını gerektiriyorsa, denetim kuruluşları ve bireysel denetçiler, uygun bir lisans almadan bu hizmetleri sağlama hakkına sahip değildir.

Açık anonim şirket dışında, denetim kuruluşları herhangi bir kurumsal ve yasal biçimde oluşturulabilir. Bir denetim kuruluşu için gereklilikler, personelinin en az %50'sinin Rusya Federasyonu vatandaşı olması ve denetim kuruluşunun başkanının yabancı bir vatandaş olması durumunda en az %75'inin olmasını sağlar.

7. Denetim riski, bilgi tabanı ve önemlilik ile ilişkisi

Bir denetim yürütme sürecindeki denetim kuruluşu ve bireysel denetçi, bilgilerin önemliliğini ve denetim riski ile ilişkisini değerlendirmek zorundadır.

Bireysel varlıklar, yükümlülükler, gelirler, giderler ve ticari işlemler ile sermayenin bileşenleri hakkındaki bilgiler, ihmal edilmesi veya çarpıtılması, kullanıcıların finansal (muhasebe) tablolar temelinde alınan ekonomik kararlarını etkileyebiliyorsa, önemli olarak kabul edilir. Önemlilik, mali (muhasebe) tablolarının ve (veya) hatalarının göstergesinin, bunların yokluğu veya çarpıtılması durumunda değerlendirilen değerine bağlıdır.

Bir denetim planı geliştirirken denetçi, yanlışlıkların belirlenmesi için kabul edilebilir bir önemlilik düzeyi belirler. Niteliksel çarpıtma örnekleri şunlardır:

1) finansal (muhasebe) tabloların kullanıcılarının böyle bir tanımla yanlış yönlendirilme olasılığı bulunduğunda, muhasebe politikasının yetersiz veya yetersiz tanımı;

2) müteakip müeyyidelerin uygulanmasının işletmenin faaliyetlerinin sonuçları üzerinde önemli bir etkiye sahip olma olasılığının yüksek olması durumunda, düzenleyici gerekliliklerin ihlaline ilişkin bilgilerin açıklanmaması.

Denetçinin, birlikte finansal (muhasebe) tablolar üzerinde önemli bir etkisi olabilecek nispeten küçük tutarlarla ilgili yanlış bildirim olasılığını dikkate alması gerekir. Örneğin, bir ay sonu prosedüründeki bir hata, böyle bir hatanın her ay tekrarlanması durumunda olası bir önemli yanlış beyanı gösterebilir.

Denetçi, önemliliği hem bir bütün olarak finansal (muhasebe) tablolar düzeyinde hem de benzer işlem gruplarının bireysel muhasebe hesaplarındaki fon bakiyesi ve bilgi ifşası durumlarıyla ilgili olarak değerlendirir. Önemlilik, Rusya Federasyonu'nun düzenleyici yasal düzenlemelerinin yanı sıra finansal (muhasebe) tablolarının bireysel muhasebe hesapları ve bunlar arasındaki ilişki ile ilgili faktörlerden etkilenebilir. Mali (muhasebe) tablolarının dikkate alınan yönüne ve aralarındaki ilişkiye bağlı olarak. Mali (muhasebe) tablolarının dikkate alınan yönüne bağlı olarak, farklı önemlilik seviyeleri mümkündür. Denetçi, denetim prosedürlerinin niteliğini, zamanlamasını ve kapsamını belirlerken önemliliği dikkate almalıdır: yanlış bildirimlerin etkilerini değerlendirirken.

Denetçi, bir denetimi planlarken, mali (muhasebe) tabloların önemli bir yanlış beyanına nelerin neden olabileceğini dikkate alır. Denetçinin, bireysel muhasebe hesapları ve benzer işlem gruplarıyla ilgili önemlilik değerlendirmesi, örneğin hangi finansal (muhasebe) tablo göstergelerinin kontrol edileceğine ve ayrıca seçici kontrollerin ve analitik prosedürlerin kullanımına karar vermesine yardımcı olur. Bu, denetçinin toplu olarak denetim riskini kabul edilebilir düşük bir düzeye indirmesi beklenen denetim prosedürlerini seçmesine olanak tanır.

Önemlilik ve denetim riski arasında ters bir ilişki vardır: önemlilik düzeyi ne kadar yüksekse, denetim riski düzeyi o kadar düşüktür ve bunun tersi de geçerlidir. Denetçi bunu, mümkün olduğunda önceden değerlendirilmiş kontrol riski seviyesini azaltarak ve geliştirilmiş veya ek kontrol testleri uygulayarak daha düşük seviyeyi koruyarak ya da planlanan maddi doğrulamanın niteliğini, zamanlamasını ve kapsamını değiştirerek yanlışlık riskini azaltarak telafi eder. prosedürler.

8. Denetim öncesi planlamanın içeriği

Denetimin ilk aşaması olan planlama, denetim organizasyonu tarafından denetimin beklenen kapsamını, programlarını ve zamanlamasını gösteren bir genel denetim planının yanı sıra kapsamı, türleri ve kapsamını belirleyen bir denetim programının geliştirilmesini içerir. işletmenin finansal tabloları hakkında aktif ve makul bir görüşe sahip bir denetim organizasyonunun oluşturulması için gerekli denetim prosedürlerinin sırası. Denetim organizasyonu ve bireysel denetçiler, denetimin etkin bir şekilde yürütülmesi için çalışmalarını planlamalıdır.

Denetim planlaması, genel bir stratejinin geliştirilmesini ve denetim prosedürlerinin beklenen yapısı, zamanlaması ve kapsamına ilişkin ayrıntılı bir yaklaşımı içerir. Denetim kuruluşu, denetimle ilgili temel organizasyonel konularda ekonomik nesnenin yönetimi ile anlaşmalıdır. Denetçinin işini planlaması, olası sorunların belirlenmesi ve işin optimal maliyet, kalite ve zamanında yapılması için denetimin önemli alanlarına gerekli özenin gösterilmesini sağlamaya yardımcı olur.

Denetim, kural olarak her zaman belirli bir süre ile sınırlıdır (ortalama - 2 hafta); Bu sınırlamalar nedeniyle büyük ve hatta orta ölçekli bir işletmede kapsamlı bir denetimin yapılması her zaman mümkün olmamaktadır. Bu nedenle denetçi, her bir ekonomik kuruluşun aşağıdakileri içeren bireysel özelliklerini dikkate alarak bir denetim stratejisi belirlemelidir:

1) müşterinin faaliyetleri hakkında toplanan bilgilerin değerlendirilmesi;

2) iç kontrolün risk ve etkinliğinin bir ön değerlendirmesi;

3) bireysel operasyon gruplarının kontrollerinin derinliğinin, doğasının ve süresinin belirlenmesi.

Denetim stratejisi, kontrolün amacı olan denetçi tarafından yazılı olarak hazırlanan bir plan şeklini almalıdır:

1) gerekli testlerin kapsamını ve türünü önceden belirlemek;

2) uygulama maliyetlerini tahmin etmek;

3) denetim başlamadan önce tüm önemli konularda müşteriyle anlaşmaya varmak;

4) bu müşteri için denetimin geçerliliğine ve kalitesine ilişkin kanıtlara sahip olmalıdır.

Planlama aşağıdaki adımlardan önce gelir:

1) ön planlama hazırlığı;

2) müşterinin işi hakkında bilgi edinmek (faaliyetin özellikleri, ilişkilerin yapısı, politikalar, yasal koşullar);

3) önemlilik değerlendirmesi;

4) denetim riskinin değerlendirilmesi;

5) iç kontrol sisteminin incelenmesi ve verimsizlik riskinin değerlendirilmesi.

Birçok denetim firması, müşterilerinin sektör özelliklerine göre uyarlanmış kendi denetim planı standartlarını geliştirir.

Planlama genellikle şunları içerir:

1) denetim programlarının geliştirilmesi;

2) şartları ve geliri belirlemek ve bunları müşteri ile görüşmek;

3) denetim ekibinin üyelerini bilgilendirmek;

4) şirket içindeki departmanlarla etkileşimin organizasyonu;

5) müşteri ile denetim stratejisinin tartışılması.

Denetim stratejisi, bu denetimin amaçlarına ulaşmak için en rasyonel yolların seçimine dayanır ve denetçinin deneyim ve niteliklerine, denetim firması ile müşteri arasındaki işbirliğinin süresine, yapılacak görevlerin doğasına bağlıdır. denetimde çözüldü.

Ön planlama aşamasında denetçi, ekonomik varlığın mali ve ekonomik faaliyetlerine aşina olmalı ve aşağıdakiler hakkında bilgi sahibi olmalıdır:

1) bir bütün olarak ülkedeki (bölgedeki) ekonomik durumu ve endüstri özelliklerini yansıtan ekonomik bir varlığın ekonomik faaliyetini etkileyen dış faktörler;

2) bir ekonomik varlığın ekonomik faaliyetini bireysel özellikleriyle ilgili etkileyen iç faktörler.

9. Genel planın ve denetim programının hazırlanması

Denetim kuruluşu, tam teşekküllü bir denetim yürütmek ve makul bir denetim raporu hazırlamak için gereken denetim prosedürlerinin türleri, sayısı ve derinliği, harcanan zaman, uzmanların sayısı ve bileşimi hakkında bağımsız olarak karar verme hakkına sahiptir ve bu hakka sahiptir.

Başlıca denetim durumları şunlardır:

1) denetim planlaması;

2) denetim kanıtı elde etmek;

3) diğer kişilerin çalışmalarının kullanılması ve üçüncü şahıslar tarafından ekonomik varlığın yönetimi ile temaslar;

4) denetim belgeleri;

5) bir ekonomik işletmenin mali tablolarına ilişkin sonuçların genelleştirilmesi, görüşlerin oluşturulması ve ifade edilmesi. Denetim, ekonomik kuruluşun faaliyetlerinin denetim organizasyonu tarafından anlaşılması esas alınarak planlanmalıdır. Planlamanın amacı etkili ve uygun maliyetli bir denetim düzenlemektir. Planlama aşamasında denetimin strateji ve taktiklerini, uygulama zamanlamasını belirlemek gerekir; Genel bir denetim planı ve programı geliştirmek.

Denetim sırasında, denetim kuruluşunun finansal verilerin güvenilirliği hakkında bir görüş oluşturması için temel teşkil edebilecek yeterli miktarda yüksek kaliteli denetim kanıtı (kural olarak, çeşitli kaynaklardan ve farklı yöntemlerle) elde edilmelidir. ekonomik bir varlığın beyanları. Yürütme sırasında, denetim kanıtı toplama maliyetleri ile çıkarılan bilgilerin yararlılığı arasında rasyonel bir denge gözetilmelidir. Bununla birlikte, belirli bir prosedürün uygulanmasının karmaşıklığı ve zahmeti, bu prosedüre duyulan ihtiyaç denetimin koşullarından kaynaklanıyorsa, onu reddetmek için bir neden olarak kabul edilemez.

Denetimin amaçlarına ulaşmak için diğer kişilerin çalışmaları kullanılabilir: denetçi yardımcıları, uzmanların katılımı, iç denetçiler ve diğer denetim kuruluşları. Bunu yaparken, denetim firması, çalışmalarının sonuçlarını denetçiler tarafından uygulanan prosedürler bağlamında değerlendirmeli ve ayrıca başkalarının çalışmalarının sonuçlarını güvenilir denetim kanıtı olarak kullanma olasılığını veya bu tür bir kanıt elde etmek için temel oluşturmalıdır. kanıt. Diğer kişilerin denetime dahil edilmesi, denetim kuruluşunu ekonomik kuruluşun mali tabloları hakkında verilen görüşe ilişkin sorumluluktan kurtarmaz ve bu sorumluluğun derecesini azaltmaz.

Denetim sırasında, yapılan çalışmanın ana yönleri, çıkarılan sonuçlar ve denetim raporunun hazırlanmasıyla ilgili diğer önemli konular ile denetimin kalitesine ilişkin kanıtlar belgelendirilmelidir. Denetimin çalışma belgeleri, denetim kuruluşunun ekonomik kuruluşun mali tabloları hakkındaki şu veya bu görüşünün doğruluğunun teyidi olarak hizmet edecek kadar eksiksiz ve ikna edici olmalıdır.

Bir ekonomik kuruluşun mali tablolarının güvenilirliği hakkında bir görüş hazırlama aşamasında, denetim kuruluşu, elde edilen verilere dayanarak varılan sonuçları özetlemek ve değerlendirmekle yükümlüdür. Bu durumda, bir ekonomik kuruluş tarafından mali tabloların hazırlanmasında düzenleyici gerekliliklere uygunluk kriterlerinden ve denetim kuruluşunun sahip olduğu ekonomik bir kuruluşun faaliyetleri hakkındaki bilgilere uygunluğundan geçilmelidir.

Denetçi raporu, ekonomik kuruluşun mali tablolarının güvenilirlik derecesi hakkında açıkça ifade edilmiş bir görüş içermelidir. Elbette, olumlu bir denetim raporu, denetim kuruluşunun bir ekonomik varlığın mali tablolarını her açıdan güvenilir kabul ettiğini gösterir.

10. Denetim belgeleri

Denetim dokümantasyonu ile ilgili hususlar aşağıdaki standartlarla düzenlenir: "Denetim dokümantasyonu", "Denetim planlaması", "Finansal tablolara ilişkin bir denetim raporu hazırlama prosedürü".

Denetim kuruluşu ve bireysel denetçi, denetim görüşünü destekleyen kanıt sağlama açısından önemli olan tüm bilgileri ve denetimin federal denetim kurallarına (standartlarına) uygun olarak yürütüldüğüne dair kanıtları belgelemelidir. "Belgeler" terimi, denetçi tarafından ve denetçi için hazırlanan veya denetçi tarafından denetimle bağlantılı olarak alınan ve tutulan çalışma kağıtlarını ve materyalleri ifade eder. Çalışma belgeleri, kağıt, fotoğraf filmi, elektronik veya başka bir biçimde kaydedilmiş veriler biçiminde sunulabilir.

Çalışma kağıtları kullanılır:

1) bir denetim planlarken ve yürütürken;

2) mevcut kontrolü uygularken ve denetçi tarafından yapılan çalışmayı kontrol ederken;

3) Denetçinin görüşünü teyit etmek için elde edilen denetim kanıtlarını kaydetmek.

Denetçi, denetim çalışmasının planlanması, uygulanan denetim prosedürlerinin niteliği, zamanlaması ve kapsamı, bunların sonuçları ve elde edilen denetim kanıtlarından çıkarılan sonuçlar hakkındaki bilgileri çalışma kağıtlarına yansıtmalıdır. Çalışma kağıtları, denetçinin bunlara ilişkin vardığı sonuçlarla birlikte, mesleki muhakemesini ifade etmesi gereken tüm önemli noktalara ilişkin denetçinin gerekçesini içermelidir. Denetçinin karmaşık ilke konularını dikkate aldığı veya denetçi için önemli herhangi bir konuda mesleki muhakeme ifade ettiği durumlarda, çalışma belgeleri, sonuçların oluşturulduğu sırada denetçinin bildiği gerçekleri, gerekli argümanları içermelidir.

Denetim dokümantasyonunun kapsamı, bu görevde tecrübesi olmayan başka bir denetçiye işin devrinin gerekli olması halinde, yeni denetçinin yapılan işi ve kararların geçerliliğini, önceki denetçinin vardığı sonuçları anlayabilmesini sağlayacak şekilde olmalıdır.

Çalışma belgelerinin şekli ve içeriği aşağıdaki faktörler tarafından belirlenir:

1) denetim görevinin niteliği;

2) denetçi raporuna ilişkin şartlar;

3) denetçinin faaliyetlerinin niteliği ve karmaşıklığı;

4) denetçinin muhasebe ve iç kontrol sistemlerinin niteliği ve durumu;

5) denetçinin çalışanlarına talimat verme, onlar üzerinde sürekli kontrol uygulama ve çalışmalarını kontrol etme ihtiyacı;

6) denetim sürecinde benimsenen özel yöntem ve teknikler.

Çalışma kağıtları, her denetimin koşullarına ve uygulama sırasında denetçinin ihtiyaçlarına uygun olacak şekilde hazırlanmalı ve sistemleştirilmelidir. Çalışma belgelerinin hazırlanması ve doğrulanmasının verimliliğini artırmak için, denetim kuruluşunun standart belge formları (örneğin, çalışma belgelerinin, formların, anketlerin, standart mektupların denetim dosyasının (klasörünün) standart bir yapısının) geliştirmesi önerilir. ve itirazlar). Dokümantasyonun standardizasyonu işi kolaylaştırır ve gerçekleştirilen kontrolün sonuçlarını kontrol etmenize olanak tanır. Denetimin etkinliğini artırmak için denetim sırasında çizelgeler, analitik ve diğer belgelerin kullanılmasına izin verilir.

Analitik prosedürlerin uygulanmasının sonuçları, bir denetim görüşünün hazırlanması için gerekli denetim kanıtlarının elde edilmesinin yanı sıra denetim sonuçlarına dayalı olarak denetçiden ekonomik bir kuruluşun yönetimine yazılı bilgiler hazırlamak için kullanılmalıdır.

11. Mali kontrol sistemi ve iç denetim

Tüm kuruluşların tüm finansal ve ekonomik faaliyetlerini ve bireylerin eylemlerini kontrol etmek ve düzenlemek, meşru menfaatlerini korumak ve finans alanındaki ihlalleri ve suistimalleri önlemek için tasarlanmış mali kontrol sistemi etkin bir şekilde çalışmalı, iyi işleyen bir kontrol sistemine sahip olmalıdır. uygulanması için talimatlar, tespit edilen ihlaller için bir ceza sistemi ve doğru yürütülmesi için bir ödül sistemi ile.

Общий финансовый контроль осуществляется на базе Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-фз "О бухгалтерском учете", Гражданского кодекса, Кодекса об административных правонарушениях, Уголовного кодекса, Бюджетного кодекса, Налогового кодекса, а отдельные контрольные мероприятия осуществляют контрольно-ревизионные органы, Казначейство, Счетная палата, Министерство финансов, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований, антимонопольные органы, налоговые и другие государственные органы в рамках своей компетенции.

Mali kontrol sistemi, ön kontrol (ticari işlemler öncesi kontrol, yasadışı mali eylemlerin önlenmesi), cari kontrol (ticari işlemler sürecinde kontrol, tespit edilen ihlallerin derhal ortadan kaldırılması), müteakip kontrol (zaten tamamlanmış ticari işlemlerin analiz yöntemleriyle kontrolü, yasallıklarını ve uygunluğunu, bu işlemlerin yansımasının doğruluğunu ve eksiksizliğini doğrulamak için izleme, karşılaştırma, yeniden hesaplama ve diğerleri).

İç denetim, işletmenin iç hizmetleri tarafından gerçekleştirilen bir tür mali kontroldür. Bu, bir kontrol departmanı, bir denetim komisyonu veya iç kontrol fonksiyonlarını yerine getiren bir iç denetçi olabilir. İç denetim, ekonomik varlığın faaliyetinin içeriğine ve özelliklerine, bu faaliyetin ölçeğine, ekonomik süreçleri yönetme sistemine bağlı olarak inşa edilir.

İç denetimin işlevleri şunları içerir: varlık değerlemesinin kullanılabilirliğini ve durumunu, kullanımlarının etkinliğini kontrol etmek, işletmedeki muhasebe yöntemlerini ve teknolojilerini kontrol etmek, organizasyonu, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak kayıt işlemleri prosedürünü kontrol etmek, işlemler ve raporlama için muhasebenin eksiksizliğini kontrol etmek, muhasebe uzmanlarına danışmak, muhasebeyi iyileştirmek için önerilerde bulunmak.

İç denetim, iç yerel düzenlemelerin ve talimatların hükümleriyle güvence altına alınmalıdır. İç denetimin nesnelliği, ekonomik bir kuruluşun yapısındaki bağımsızlık derecesi ile sağlanır; kural olarak, iç denetim sistemi sınırlı bir şekilde bağımsızdır.

Aşağıdakileri belirleyecek olan denetim hizmeti için iç standartlar geliştirmek için denetçinin performans standartlarının kullanılması tavsiye edilir: iç denetim departmanının örgütsel durumu, iç denetçilerin hak ve yükümlülükleri (burada, iç denetim hizmetinin konunun diğer hizmetleriyle ilişkisi), iç denetim bölümü denetimi uzmanları için nitelik gereksinimleri (bilgi düzeyi, deneyim, eğitim). İç denetim hizmeti metodolojik teknikler kullanır, bunlar:

1) iş süreçlerinin muhasebeleştirilmesindeki yansımanın güvenilirliğine dair kanıt elde etmek için inceleme;

2) ticari işlemlerin bunlara yansımasının doğru yürütülmesi ve eksiksizliği için belgelerin doğrulanması;

3) gözlem - izleme süreçleri, doğrulama için gerekli bilgilerin toplanması;

4) doğrulama için bilgi elde etmek için talep, araştırma, test etme, sorgulama;

5) teyit, yeniden hesaplama, envanter, seçici ve sürekli doğrulama;

6) mutabakat, kimlik kontrolü, numunelerin ve numunelerin analizi vb.

12. Denetlenen kuruluşun kanun ve yönetmeliklere aykırılık durumlarını ortaya çıkarması durumunda denetçinin yapacağı işlemler

Denetçi, ekonomik kuruluşun düzenleyici düzenlemelerin gerekliliklerine uymadığına ilişkin gerçekleri keşfederse, ihlallerin meydana geldiği koşulları daha dikkatli incelemeli, ihlallerin mali tabloların güvenilirliği üzerindeki etki derecesini ve önemini değerlendirmelidir.

Bir ihlalin sonuçları şunları içerir:

1) denetlenen raporlama döneminde cezaların toplanması;

2) mülkiyetin yabancılaştırılması tehdidi;

3) bir ekonomik varlığın faaliyetinin sona ermesi;

4) raporlama verilerinin doğruluğu ve güvenilirliği hakkında şüphelerin ortaya çıkması;

5) çarpık mali tablolara dayanarak yanlış kararlar vermek.

Denetçi, bir suçla ilgili ortaya çıkan gerçekleri, bir ekonomik varlığın diğer eylemlerini veya eylemsizliğini gizlemeye karar verirse, mesleki görüşünü - denetimin güvenilirliği hakkında bir yargıyı - verdiği için kendisine sorumluluk tedbirlerinin de uygulanabileceği unutulmamalıdır. muhasebe.

Ekonomik bir kuruluş tarafından düzenleyici işlemlerin gerekliliklerine uyulmamasının etkisi, olası risklerin değerlendirilmesine yansıtılır, planda geliştirilen denetim prosedürlerinin ayarlanmasını, işletme üzerindeki iç kontrol sisteminin yeniden değerlendirilmesini gerektirir. Yasaya uyulmadığına dair ortaya çıkan gerçekler, ya muhasebe ve raporlamayı sürdürme ve düzenleme kurallarından bir sapmayı ya da raporlama döneminde ticari işlemleri yansıtmada ve mülkü değerlendirmede benimsenen muhasebe politikasına uyulmadığını gösterir.

Denetçi, ihlal hakkında yargıda bulunur: kasıtlı mı yoksa kasıtsız mı, çalışanların ve ekonomik kuruluşun başkanının düzenleyici belgelerin gerekliliklerine uyulmadığına dair gerçeklere karışıp karışmadığı.

Önemli muhasebe ve vergi ihlalleri olan denetçi, çalışma belgelerinde "İhlalin ortaya çıktığı yasaların listesi" tablosu şeklinde hazırlar.

Ekonomik kuruluşun üst yönetim organına ek olarak, raporlama verilerinin kullanıcıları (örneğin hissedarlar) ve denetim konusunun kendisinin (yazılı olarak) yönetimi de ihlallerden haberdar edilmelidir.

Düzenleyici düzenlemelerin gerekliliklerine uyulmaması gerçekleri, bir denetim raporunun hazırlanması sürecinde denetçi tarafından dikkate alınır (hazırlanırken denetim faaliyetinin kuralı (standartı) tarafından yönlendirilirler "Hazırlama prosedürü mali tablolara ilişkin bir denetim raporu" ve "Önemlilik ve denetim riski"). Denetçi, normatif ve yasal düzenlemelerin ihlallerinin finansal tabloların bozulmasına yol açtığına ve finansal tabloların güvenilirliğini etkilediğine inanıyorsa, şartlı olarak olumlu veya olumsuz bir görüş sunar.

Denetlenen kuruluşun yönetimi (personeli), mevzuata aykırılık durumlarının beyanları önemli ölçüde çarpıttığı konusunda denetçinin güvenilir bilgi elde etmesini engelliyorsa, denetçi olumsuz bir görüş oluşturmak veya olumsuz görüş bildirmekle yükümlüdür. Teftiş raporu. Kısıtlamaların nedeni, şirketin yönetimi veya personeli değil, rastgele koşullar ise, denetçi ya şartlı olarak olumlu bir görüş oluşturur veya görüşte görüşünü açıklamayı reddeder.

Uygulamada (şiddetli rekabet koşullarında), olumsuz bir sonuç hem şirketi hem de denetçinin kendisini ticari itibarla ilgili olarak olumsuz bir şekilde karakterize ettiğinden, denetçiler kuruluşların tüm ihlalleri düzeltmesine yardımcı olur; bu nedenle olumsuz sonuçlar nadir görülen bir olgudur ve denetim sırasında ortaya çıkma olasılığı daha yüksektir. Devlet yetkilileri, organları adına denetim. Çoğu durumda, işletmeler şartlı olarak olumlu veya olumlu bir sonuç alırlar.

13. Kuruluşun yönetim sisteminde iç denetim

İç denetim - bu, bir işletmenin yönetim kontrolünün ayrılmaz bir parçasıdır, yerleşik muhasebe prosedürüne uygunluk üzerinde bir kontrol sistemi ve ekonomik varlığın kendisi tarafından organize edilen ve çıkarları doğrultusunda hareket eden çeşitli yönetim seviyelerinin işleyişinin güvenilirliğidir. yönetim ve sahipler ve dahili belgeler tarafından düzenlenir. İç denetimin çalışması, bir ekonomik varlığın yönetimi veya sahipleri için bilgi ve danışmanlık değerine sahiptir: bir ekonomik varlığın faaliyetlerini optimize etmeye ve yönetim görevlerini yerine getirmeye yardımcı olmak için tasarlanmıştır.

İç denetim fonksiyonları, muhasebe ve iç kontrol sistemlerinin kontrol edilmesini, bu sistemlerin iyileştirilmesi için tavsiyelerin geliştirilmesini, muhasebe ve operasyonel belgelerin kontrol edilmesini, kanunlara ve diğer düzenlemelere uygunluğun kontrol edilmesini, çeşitli yönetim kademelerinin faaliyetlerini kontrol etmeyi, iç kontrol mekanizmasının etkinliğini değerlendirmeyi, kontrol etmeyi içerir. işletmenin mülkünün güvenliğinin mevcudiyeti, durumu ve sağlanması, örneğin kötüye kullanım şüpheleri gibi bireysel vakaların özel soruşturmaları, tespit edilen eksiklikleri ortadan kaldırmak için tekliflerin geliştirilmesi ve yönetim verimliliğini artırmak için öneriler.

İç kontrolün en önemli alanlarından biri işletmenin muhasebe politikasıdır. 1995'ten beri tüm Rus işletmelerinde geliştirilmiştir. Muhasebe politikası aşağıdaki bilgileri yansıtır: satışlardan elde edilen gelir anının belirlenmesi, üretim maliyetleri olarak yazılan malzemelerin maliyetini belirleme yöntemi, sabit kıymetlerin amortisman oranlarını hesaplama yöntemi, muhasebede döviz kuru farklarını yansıtma prosedürü , oluşturulan fon ve rezervlerin listesi ve bunlara fon tahsis oranı, sabit kıymetlerin onarım maliyetini yazma yöntemleri vb. Muhasebe politikasını inceleyen denetçi, tipik işlemleri belirler ve muhasebe politikasının ihlal edildiği sonucuna varır. .

Bir üretim muhasebesi sisteminde öncelikle maliyetlere ilişkin bilgiler oluşturulur. Üretim maliyetleri yönetim muhasebesinin ana amaçlarından biridir. Türlerine, oluştukları yere ve maliyet taşıyıcılarına göre gruplandırılır ve muhasebeleştirilirler. Yönetim muhasebesinin bir diğer amacı da maliyet testleri ve maliyet nesneleri kullanılarak dikkate alınabilecek sonuçlardır. Çeşitli muhasebe nesnelerinin maliyet ve sonuçlarının karşılaştırılması sürecinde üretimin ve ekonomik faaliyetlerin verimliliği ortaya çıkar. Yönetim muhasebesi bilgileri genellikle kuruluşun ticari sırrıdır, yayına tabi değildir ve gizlidir. Kuruluşun yönetimi, iç raporlamanın yapısını, zamanlamasını ve sunulma sıklığını bağımsız olarak belirler.

İç kontrol sisteminde önemli bir adım belge akışıdır. İş akışını incelerken ve belgeleri analiz ederken, denetçi, kayıt kurallarına uyulduğu, bireysel birincil belgelerin birbirleriyle ve muhasebe kayıtlarıyla ilişkisi ve birincil belgenin bir ticari işlemle uyumlu olduğu sonucuna varır. Belgenin analizine dayanarak, belgenin yasal düzenlemelere uygunluk derecesi hakkında bir sonuca varılır. İç kontrol sisteminin analizi sırasında elde edilen, iç kontrolün tescili ve netleştirilmesi, denetim sırasında işletmenin işleyişine ilişkin bilgilerin genişletilmesi ve netleştirilmesi, denetçinin işletmede ortaya çıkan sorunlara hızlı bir şekilde yanıt vermesini sağlar. Bir iç kontrol sisteminin kullanılması, önemli bir zaman ve para harcamadan, ilk aşamada bir işletmede muhasebe yapısındaki eksiklikleri tespit etmeyi ve dikkat edilmesi gereken alanları vurgulamayı mümkün kılar.

14. Tedarikçiler, yükleniciler, borçlular ve alacaklılar ile yapılan anlaşmaların denetimi

Tedarikçiler, müteahhitler, borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemelerin denetiminin amacı, alacak ve borçların meydana gelmesinin meşruluğunu, bu tür borçların geri ödenmesinin zamanını, müteahhitler, tedarikçiler ile yapılan ödeme işlemlerinin muhasebesinin doğruluğunu doğrulamaktır. borçlular ve alacaklılar, ayrıca talep edilmeyen borcun oluşmasına neden olan sebeplerin ortadan kaldırılmasına yönelik tedbirler.

Böyle bir kontrol için bilgi kaynakları şunlardır: kuruluşun muhasebe politikası, hesaplama envanteri materyalleri, birincil belgeler, fatura kayıt kayıtları, vekaletname, analitik ve sentetik muhasebe kayıtları, karşılıklı ödeme işlemleri ve diğer belgeler.

İşletmede iç kontrol sisteminin kalitesini ve bu tür yerleşimlerin muhasebeleştirilmesini değerlendirmek gerekir, bunun için tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi için kontrol sistemi test edilir. Test aşağıdaki soruları içerir: tüm teslimatlar ve hizmetler için herhangi bir sözleşme var mı, muhasebe kayıtlarının mutabakatlarının ne sıklıkla yapıldığı, bu mutabakatların tedarikçilerin, yüklenicilerin, borçluların ve alacaklıların yüzde kaçının kapsandığı, kimlere vekaletname verildiği, Herhangi bir eksiklik durumu var mı, düzenlenen vekâletname raporlarının verilmemesi tüm faturaların kayıtlı olup olmadığı, taleplerin zamanında yapılıp yapılmadığı ve nasıl karşılandığı, sözleşme şartlarına uyulmaması nedeniyle ceza uygulanıp uygulanmadığı , fiyatların sözleşmelerde belirtilen belgelere ve fiyatlara göre mutabakatının yapılıp yapılmadığı. Doğrulama programı aşağıdakilerin doğrulanmasını içerir:

1) sözleşmeler - vergi mevzuatı da dahil olmak üzere mevzuata uygunluk açısından yasal değerlendirme;

2) hesaplama envanteri (borcun gerçekliğini, kıtlık miktarlarının geçerliliğini, sınırlama süresinin sona erdiği borç miktarlarını, bu süreleri kaçırmaktan suçlu olan kişileri ortaya çıkarın).

Denetimde izleme, teyit, yeniden hesaplama, kimlik ve mutabakat, seçici doğrulama örnekleri kullanılmaktadır.

Faturasız teslimatlara özellikle dikkat edilmekte, gelen hammaddelerin kalitesi ve miktarı veya verilen hizmetlerin hacmi ve kalitesi de kontrol edilmektedir.

Hatta gerekirse mal ve malzemelerin kabulüne denetçinin katılmasına karar verilebilir. Tedarikçiler, müteahhitler, borçlular ve alacaklılar ile olan borçların ödenmesinde nakit uzlaşmalara dikkat edilir, çünkü bu uzlaşmalar dolandırıcılık için fırsatlar sunar.

Ayrıca faturaların muhasebesini, takas işlemlerini dikkatlice incelemelisiniz. Özellikle faturaların muhasebeleştirilmesi, kur farklarının hesaplanmasının doğruluğunu kontrol ederler, takas işlemlerinde takas edilen malların değerlenmesine, yasal işlemlerde vergilendirmeye özel önem verirler.

Ürünlerin, hizmetlerin maliyeti için borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemelerin kredisinden maliyetlerin silinmesinin doğruluğunu, kayıtların doğruluğunu, döviz cinsinden ifade edilen hesaplamaların doğruluğunu, toplam farkların hesaplanmasını kontrol ederler.

Müteahhitlerle yapılan anlaşmaları kontrol ederken denetçi, nesnelere bir finansman kaynağı sağlanıp sağlanmadığını, nesneler için tasarım tahminleri olup olmadığını, teslimat sertifikalarında belirtilen gerçekleştirilen iş hacimlerinin gerçek hacimlere karşılık gelip gelmediğini belirlemelidir.

En yaygın ihlaller:

1) belirlenmemiş mallar ve malzemeler;

2) tedarikçilerin fatura verileri ile denetlenen kuruluşun muhasebe verileri arasındaki tutarsızlık;

3) hesapların yanlış yazışması;

4) KDV'nin yanlış yansıtılması;

5) orijinal belgelerin imhası;

6) belgelerde sahtecilik ve sahtecilik;

7) yanlış nakit ödemeler amacıyla gerçekçi olmayan yükümlülükler ve borçlar oluşturmak;

8) Gerçek olmayan alacak ve borçların muhasebe hesaplarına yansıması.

15. Banka faaliyetlerinin iç denetimi

İç denetim, bankanın tüm bölümlerinin işleyişinin etkinliğini kontrol etmek ve değerlendirmek olarak anlaşılmalıdır.

Denetim, onaylanan "Merkez Bankasında İç Denetimin Düzenlenmesi Hakkında" Yönetmelik uyarınca düzenlenir. 31.03.1997 Mart 02 tarih ve 140-XNUMX sayılı Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın emri. İç denetim, çeşitli alanlardaki durum hakkında güvenilir bilgilere sahip olmanızı sağlar, finansal riskleri (kredi, kur, faiz, kar kaybı riski, likidite) önler, bankanın finansal istikrarını ve rekabet gücünü belirler, bankanın güvenliğini sağlar. hissedar mülkiyeti, bankanın, katılımcılarının ve alacaklılarının çıkarlarını korur.

İç denetimin ana görevleri şunlardır:

1) düzenleyici yasal düzenlemelerin gerekliliklerine uygunluk;

2) tespit edilen eksikliklerin giderilmesine yönelik kararlar alınırken yerleşik prosedürlere uyulması;

3) bankacılık faaliyetlerinin etkin risk yönetimi gerekliliklerinin yerine getirilmesi;

4) işlemlerin muhasebe hesaplarına doğru yansıması ve muhasebe ve diğer raporlamaların güvenilirliğinin sağlanması;

5) diğer düzenleyici makamlarla etkileşim;

6) banka çalışanları tarafından mevcut mevzuat ihlallerinin önlenmesi ve ortadan kaldırılması.

İç denetim hizmeti, banka tüzüğü ve bankanın üst yönetim organı veya diğer yetkili organ tarafından onaylanan iç denetim hizmeti yönetmeliğine göre çalışır.

İç kontrol hizmetinin organizasyonu aşağıdaki gibi oluşturulabilir:

1) bankada özel bir yapısal alt bölümün (departman) oluşturulması;

2) denetçilerin pozisyonlarının personel listesinde hüküm.

Bu hizmetin çalışanları profesyonel becerilere ve ilgili niteliklere sahip olmalıdır.

Rusya Federasyonu Merkez Bankası İç Denetim Servisi, en az 1 yılda bir yapısal bölümlerin ve kuruluşların faaliyetlerinin denetimini gerçekleştirir ve Merkez Bankası kasalarındaki nakit ve diğer değerli eşyaların güvenliğini sağlamak için - her yıl, Bankanın, katılımcıların ve alacaklıların çıkarlarını korumak, riskleri en aza indirecek önlemlerin alınması üzerinde kontrol sağlamak, ortaya çıkan çatışmaları çözmek.

İç kontrol hizmeti çalışanlarının hak, görev ve sorumlulukları “Bankalarda İç Denetimin Düzenlenmesi Hakkında Yönetmelik” (31.03.1997 tarih ve 02-140 sayılı Karar ile onaylanmıştır) ve görev tanımlarında yer almaktadır.

İç denetim çeşitli kriterlere göre sınıflandırılır. Etkinlik zamanına göre, ön ve sonraki.

Yasadışı bankacılık işlemlerini, yetkililerin ve mali açıdan sorumlu kişilerin eylemlerini önlemek için yönetim kararlarının kabul edilmesinden önce ön hazırlık yapılır: bankacılık kaynaklarının verimli bir şekilde harcanması; verimsiz giderlerin ve bankanın faaliyetlerine zarar veren diğer eylemlerin oluşmasını önlemek. Bir sonraki adım, bankacılık işlemlerinin güvenilirliğini ve yasallığını ve yetkililerin resmi görevlerin yerine getirilmesindeki eylemlerinin yanı sıra iç rezervleri belirlemek, mevcut eksiklikleri ve eksiklikleri gidermek için gerçekleştirilir.

Zamanlamaya göre, operasyonel ve periyodik iç denetim arasında bir ayrım yapılır, operasyonel olan, sapmaları, nedenlerini ve faillerini zamanında belirlemek için çalışma günü, raporlama dönemi içinde düzenlenir.

Periyodik denetimler 1 aydan uzun bir sürede gerçekleştirilir. Aynı zamanda tamamlanan bankacılık işlemlerinin zamanındalığı, doğruluğu ve amaca uygunluğu da tesis edilir. Bilgi kaynaklarına bağlı olarak iç denetim belgesel ve olgusal olarak ikiye ayrılır. Belgesel belgelere, muhasebe kayıtlarına ve raporlama formlarına göre ve gerçeklere göre - inceleme, inceleme, yeniden hesaplama, laboratuvar analizi, inceleme vb. yoluyla gerçekleştirilir.

DERS No. 8. Hesaplamalar üzerinde kontrol

1. Diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler üzerinde kontrol

Diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler üzerindeki kontrol, 76 "Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabındaki raporlamadaki hesapların ve verilerin doğrulanmasını içerir.

Kapatma işlemlerini kontrol etmek için kullanılan yöntemler, harici yerleşimleri kontrol etmeye yönelik yöntemlerle aynıdır ve kapatma işlemlerinin analizini içerir. Kontrolör-denetçi, hesap 76'yı kullanarak uzlaştırma işlemlerinin yasallığını değerlendirmelidir. Bunu yapmak için, düzenleyici çerçeveyi, hesap planını kullanma talimatlarını incelemek gerekir.

Kontrolör, muhasebe girişlerinin doğruluğunu kontrol eder. Taleplerle ilgili işlemleri kontrol ederken, borçların ortaya çıkma zamanlamasını ve talep sunma prosedürünü, taleplerin ortaya çıkış nedenlerini, talepleri yerine getirme prosedürünü, bir talep için işleme belgelerinin zamanını ve doğruluğunu bulmak gerekir. , banka hesap özetleriyle ilgili bir talebin ortadan kaldırılması prosedürü, bir hak talebine karşı mal ve malzeme temini için belgeler, kötü borçların silinmesi ve bunların umutsuz olarak tanınması prosedürü.

İcra yazısına göre yapılan kesintilerin doğruluğu ve geçerliliği takip edilmekte, bu amaçla muhasebe verileri bordro beyanları ve stopaj gerekçesi olan diğer belgelerle doğrulanmaktadır. İdari belgeler kapsamındaki tutarların transferinin zamanında ve eksiksiz olması sağlanır. Mülkiyet ve kişisel sigorta için ödemeleri izlerken, hesaplanan sigorta ödemesi tutarlarını, bunların üretim maliyetlerini veya diğer sigorta ödeme kaynaklarını kaydetme hesaplarına uygun olarak tahakkuk etme prosedürünü kontrol ederler, sigorta ödemeleri tutarlarının transferinin eksiksizliğini ve zamanında olup olmadığını kontrol ederler. nakit hesaplarla yazışmalar.

Kontrolörün, sigortalı olaylardan zararları hesap 76'ya yazma prosedürünü, bir kuruluş çalışanı için sigorta sözleşmesi kapsamında ödenmesi gereken sigorta tazminatının prosedürünü ve doğruluğunu, sigortalı olaylardan kayıpları yazma prosedürünü kontrol etmesi gerekir. sigorta tazminatları tarafından tazmin edilmeyen (99 "Kar ve zararlar" hesabının borcuna).

Hesap 76'daki analitik muhasebe, her borçlu, alacaklı, bireysel sözleşmeler ve borç durumları için tutulmalıdır. Kontrolör, borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler üzerindeki işlemleri yansıtan analitik, sentetik, vergi muhasebesi kayıtlarını kontrol eder, muhasebenin doğruluğunu teyit etmek için verilerini muhasebe göstergeleriyle karşılaştırır.

Borçlular ve alacaklılar ile yapılan anlaşmaları kontrol ederken, muhasebe ve raporlamadaki hata, ihlal, bozulma risklerini değerlendirmek için kuruluştaki iç kontrol sistemi değerlendirilir. Muayene ihlalleri ortaya çıkarır:

1) bir talepte bulunma prosedürü, bir talepte bulunmak için son tarihlerin kaçırılması, bir talepte belgelerin yanlış yürütülmesi veya eksik doldurulması;

2) borç tahsilatı için kaçırılan son tarihler, sınırlama süreleri, borç miktarlarının yasadışı olarak şüpheli alacaklara mahsup edilmesi;

3) yanlış ödemeler amacıyla hayali yükümlülükler düzenlemek;

4) borçlular, alacaklılar ile yapılan ödemeler için yanlış muhasebe kayıtları;

5) gerçek olmayan alacak ve borçların muhasebe hesaplarına yansıması;

6) yıl sonunda yatırılan ödenmemiş ücretler üzerinden kişisel gelir vergisinin yeniden hesaplanması yoktur;

7) infaz yazısında yapılan kesintilerin yanlış hesaplanması ve asılsızlığı;

8) yerleşimleri, envanter yerleşimlerini borçlular, alacaklılar ile uzlaştırmayın;

9) borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi için zayıf bir iç kontrol sistemi;

10) Borçlular ve alacaklılarla takas işlemlerinin yansımasında yerel düzenlemelere (muhasebe politikaları) uygun olarak Rusya Federasyonu mevzuatı alanındaki ihlaller.

2. Bordro hesaplamaları üzerinde kontrol

Bordro hesaplamaları üzerindeki kontrol, bordronun kontrolü ile başlamalıdır. Her çalışan için tahakkuk eden tutarlar, kadro tablosuna veya süreli çalışanlar için belirlenen oranlara göre iş sözleşmelerinin, iş sözleşmelerinin tutarlarına karşılık gelmelidir.

Herhangi bir tarih itibariyle tüm hesap özetlerinde ödenecek tutarın toplamı, bu gelen nakit talimatın tutarına karşılık gelmeli ve ödenen para miktarı, yapılan nakit talimata karşılık gelmelidir. Ücretlerin ödenmesi durumunda, ücretlerin muhasebeleştirilmesiyle nakit işlemlerin muhasebeleştirilmesi durdurulur (50 “Nakit” ve 70 “Ücret hesaplamaları” hesapları karşılık gelir); bu nedenle muhasebe kayıtlarında 50 ve 70 numaralı hesaplar için ödenen ücret miktarları aynı olmalıdır. Ayrıca, kesilen vergilerin toplam tutarının, transferlerinin, yani vergilerin transferi için ödeme emirlerinin toplamına eşit olması gerekir. Ek ücret tahakkuklarının doğruluğunu kontrol etmek mümkündür (tatil, hastalık izni yardımları, işten çıkarılma durumunda).

Bordro hesaplamalarının muhasebesini kontrol ederken, raporlama dönemi için tahakkuk eden ücretlerin toplamının kredi cirosunu yansıttığını unutmamalısınız; kesinti tutarları, ödenen fonlar - hesap 70'teki borç cirosu. İşletmenin maaşları için çalışanlara borçlu olunan fon tutarını temsil eden ve Defteri Kebir'de kaydedilen bu sentetik hesaptaki kredi ve borç cirosu farkı, Bilançonun yükümlülük tarafı ilgili satırda. Ücretleri hesaplamak için birincil belgeleri (zaman çizelgeleri, bordro beyanları vb.) kontrol ederken, diğer faaliyet türleriyle uğraşan çalışanların ücretlendirme giderlerinin ana faaliyetin maliyetlerine dahil olup olmadığını kontrol etmelisiniz. Bu, 70 "Ücret Hesaplamaları" hesabının kredisine ilişkin verilerin, üretim hesaplarındaki zararlar açısından ve tahakkuk açısından özet ücret tablosunun sonuçlarına dayanan verilerle karşılaştırılmasıyla elde edilir. Ücretlerin yalnızca üretim işçilerine tahakkuk ettirilmediği durumlarda özet beyandaki veriler, üretim maliyeti hesaplarının borçlandırılmasına ilişkin verilerden daha büyük olmalıdır.

Gönüllü sağlık sigortası için kesintilerin muhasebeleştirilmesindeki yansımanın doğruluğunu kontrol ederken, bunların yalnızca işletmenin elinde kalan kâr pahasına veya bazında vatandaşların kişisel fonları pahasına yapıldığı akılda tutulmalıdır. imzalanan anlaşmaların İşletme tarafından oluşturulan gelecekteki harcamaların ve ödemelerin rezervleri, tutarları vergiye tabi karı azalttığı için zorunlu doğrulamaya tabidir.

Mevcut mevzuata uygun olarak ürünlerin (işler, hizmetler) maliyetinden tahakkuk eden 89 no'lu hesapta muhasebeleştirilen fon bakiyeleri, bazı durumlarda yıl sonunda envantere tabi tutulur ve bazı durumlarda - bilançodan silinir. Çek, belirli bir rezerv için tutar oluşumunun doğruluğunu tespit eder ve gerekirse, bakiye miktarı, üretim hesaplarının borçlarının ters çevrilmesi ve 89 hesabının alacaklarına yazılması veya fiili maliyetlerin fazlasının silinmesi yoluyla ayarlanır. doğrudan göndererek. Ayrıca, ücret fonunun standart değere göre fazlalığı üzerinden gelir vergisi hesaplamasının doğruluğu da doğrulamaya tabidir.

Ücretlerle yapılan işlemler üzerinde kontrolün olmaması durumunda, tahakkuk eden tutarların ve adaylara yapılan ödemelerin fazla tahmin edilmesi ve para ihracında suistimaller olabilir. Gerekçeler ile değerlendirilen miktarlar karşılaştırılarak bunlar önlenebilir; tam olarak tamamlandıktan sonra, ödenen fonların toplam tutarını gösteren ödeme beyanını imzalayın.

3. Ortak faaliyetler için yerleşimler üzerinde kontrol

Bunun için bir tüzel kişilik oluşturulmadıkça, ortak faaliyetler, katılımcıları arasındaki bir anlaşma temelinde gerçekleştirilmelidir.

Müşterek faaliyetlere ilişkin anlaşma uyarınca, taraflar mallarını birleştirerek ekonomik faaliyetleri müştereken yürütürler.

Öncelikle ortak faaliyet sözleşmesi taslağının hazırlanmasının doğruluğunu izlerler. Ortak faaliyetin amaçları, katılımcılar, tarafların katılım biçimleri, ortak mülkiyete pay olarak katkıda bulunulan mülkler, kârın alınması ve ortak faaliyetten elde edilen kârın dağıtım usulü, müştereken edinilen malların bölüştürülmesi usulü kontrole tabidir. Kontrolör ortak faaliyeti kimin, nasıl yöneteceğini incelemelidir. Ortak faaliyetlerin muhasebesi, ortak faaliyetin mülkü liderin mülkünden ayrı olarak muhasebeleştirilecek şekilde düzenlenmelidir - ortak işlerin yürütülmesiyle görevlendirilen katılımcı (ortak işlerin yürütülmesi için bir vekaletname sahibi olmalıdır, Anlaşmanın diğer tarafları tarafından verilenler).

Ortak mülk, liderin ayrı bir bilançosunda muhasebeleştirilir. Bireysel denge verileri, liderin bilançosunda yer almaz. Ortak faaliyetlere ilişkin faaliyetlerin muhasebeleştirilmesindeki yansımanın doğruluğu, bir ortak faaliyet sözleşmesi kapsamında mülkün değerlemesinin fazlasından farkın bilanço değerlemesi veya eksik beyanından yansıması (83 numaralı hesabın kredisinden ve hesap borçları sırasıyla 83) kontrole tabidir.

Ortak faaliyetlerden (sözleşmeye uygun olarak) kar dağıtma prosedürü ve sonuçları üzerinden vergi ödemenin doğruluğu kontrole tabidir. Böylece, ortak faaliyetlere katılan her katılımcı, anlaşma kapsamında devredilen mülk payına göre bağımsız olarak ortak faaliyetlerden gelir vergisi ve emlak vergisi öder.

KDV, kişisel gelir vergisi, özel tüketim vergileri, UST gibi vergiler, matrahın oluştuğu yerde alınır ve ödenir.

Bu faaliyetin faaliyetlerini yansıtan ortak faaliyetler için kayıtların derlenmesinin doğruluğunu da kontrol etmek gerekir.

Lider tarafından ortak faaliyetlerde katılımcılara sağlanan bilgilerin doğrulanması gerekir (katılımcılara, finansal tabloların sağlanması için kanunla belirlenen sürelerden daha geç olmamak üzere sağlanmalıdır).

Sözleşme kapsamında devredilen mülkün doğru yansıması, kısa veya uzun vadeli finansal yatırımların bir parçası olarak muhasebeleştirilmesi anlamına gelir (bu, ortak faaliyet sözleşmesinin süresine bağlıdır) ve yatırımların analitik muhasebesi, katkı türüne göre gerçekleştirilir. . Sözleşmenin her bir tarafı, faaliyet dışı gelirlerdeki kâr payını içermelidir.

Ortak faaliyet sona erdiğinde, kalan mal ve fonlar, sözleşmede öngörülen şekilde katılımcılar arasında dağıtılır ve bu dikkatli bir kontrole tabidir. Aynı zamanda mülkün değerini, fon dengesini, finansal yatırım hesaplarını kapatma prosedürünü kontrol ederler.

Alınan fon miktarı sözleşme kapsamındaki yatırımdan fazla ise aradaki fark karşılıksız makbuzdur, aksine aradaki fark katılımcıların kendi kaynaklarından karşılanıyorsa.

Bu nedenle, ortak faaliyetlerle ilgili işlemler ve sözleşme kapsamında ortak işlerin kayıtlarını tutan lider-katılımcının faaliyetleri için ayrı muhasebenin kullanılabilirliğini kontrol etmek önemlidir. Fonların muhasebeleştirilmesi için bankalarda ve her bir ortak faaliyet sözleşmesi için ayrı ayrı cari hesap açılması tavsiye edilir. Birincil belgeler, beyanlar ve sentetik, analitik ve vergi muhasebesi kayıtları, hesaplamalar, muhasebe beyanları vb. Kontrole tabidir.Ortak faaliyetlerin muhasebesini tanımlayan ve açıklayan belgeler.

4. Bütçe ve bütçe dışı gelir ile yerleşimler üzerinde kontrol

Bütçe ve bütçe dışı fonlarla yapılan ödemelerin izlenmesinin amacı, hesaplamaların doğruluğunu, vergilerin, ücretlerin ve bütçeye yapılan ödemelerin ve bütçe dışı fonların ödemelerinin eksiksiz ve zamanında olduğunu teyit etmektir. Bütçe ve bütçe dışı fonlarla her yerleşim türü için aşağıdaki alanlarda kontrol yapılır:

1) iç kontrolün durumu;

2) vergi, ücret, ödemenin hesaplanmasına ilişkin esasın belirlenmesinin doğruluğu;

3) uygulanan oranların doğruluğu, faydaları;

4) bütçeden vergi iadesinin doğruluğu;

5) vergi transferi, tahsilatı, ödemesinin eksiksizliği ve zamanında olması;

6) beyannamelerin, hesaplamaların ve diğer raporlama belgelerinin hazırlanmasının doğruluğu;

7) birincil belgelerin yürütülmesinin doğruluğu ve bu tür işlemlerin muhasebesine yansıması.

İzleme kaynakları bordro kayıtları, muhasebe ve vergi kayıtlarıdır (sipariş dergileri, hesap özetleri, 68, 69, 90, 70, 76 vb. hesap kartları, defteri kebir, bilanço (form No. 1) , kar ve zarar tablosu ( Form No. 2), kuruluşun muhasebe politikası), vergiler, muhasebe tabloları vb. için hesaplamalar ve vergi beyannameleri.

Kontrolörün, önceki kontrollerin sonuçlarına aşina olması, işletmenin veya kuruluşun hangi vergi ve ödemeler için bütçe ve bütçe dışı fonlarla ödeme yaptığını öğrenmesi gerekir. Bütçeli yerleşimler 68 "Bütçe dışı fonlu yerleşimler", 69 "Sosyal sigorta ve güvenlik yerleşimleri" hesabındadır.

Analitik muhasebe düzenlenir her vergi, ücret için ayrı alt hesaplarda belirtilen hesaplara.

Kontrolör, vergileri ödemelerinin uygun kaynaklarına atfetmenin doğruluğunu analiz etmelidir (yani maliyet, net kar, personel maaşları nedeniyle).

Bir işletmenin vergi amaçlı ürün satışını muhasebeleştirme hakkı “sevkiyat yoluyla” ve “ödeme yoluyla” olmak üzere iki şekilde tesis edildiğinden, kontrolör-denetçinin işletmenin muhasebe politikasını ve bu vergiyi kullanma hakkını analiz etmesi gerekir. ikinci yöntem. Bir işletmenin "ödeme" yöntemini kullanma hakkı varsa, işletmenin muhasebe ve vergi raporlaması nedeniyle, gelir vergisi KDV'si için ilgili vergi döneminde vergi matrahının hesaplanmasının doğruluğunu bulmak gerekir. örtüşmeyecektir. Müşteriler tarafından tahakkuk eden ancak ödenmeyen KDV tutarı 76 no'lu hesapta dikkate alınır ve ödeme alındıktan sonra 68 no'lu hesaba borçlandırılır.

Genel muhasebe defterindeki ve raporlamadaki analitik hesaplar ve sentetik muhasebe verileri ile ilgili verilerin uygunluğu kontrole tabidir. Tespit edilen işletmeler denetçinin çalışma belgelerine yansıtılmalıdır.

Tüm giderler vergilendirmede dikkate alınmadığından veya limitler dahilinde dikkate alınmadığından, kârın vergilendirilmesi amacıyla dikkate alınan kuruluş giderlerinin kontrol edilmesi gerekir. Bu sipariş ch'de yer almaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i "Gelir Vergisi".

Dağıtılabilir giderlerin ve sonraki vergi dönemlerine atfedilecek giderlerin muhasebeleştirilmesi prosedürü kontrol edilir. Bütün bunlar vergi matrahının hesaplanmasını önemli ölçüde etkiler.

Çoğu zaman, vergi matrahının hesaplanmasında hatalar vardır, iç ve dış kullanıcılara bütçe ve fonlarla yerleşim durumu hakkında bilgi sağlamayan yanlış muhasebe, ödeme koşullarının ihlali, faydaların yanlış uygulanması, davalar vardır. gizleme, gelir vergisinin hesaplanmasında temel teşkil eden satış gelirinin düşük tahmin edilmesi, vergilendirme için dikkate alınan giderlere maliyetleri dahil etme standardına uyulmaması.

Bütçe ve bütçe dışı fonlarla yapılan tüm yerleşim ihlalleri, kuruluşa para cezaları, cezalar, cezalar şeklinde mali yaptırımların uygulanmasına yol açar, hesaplamaların doğruluğu da bir kontrol nesnesidir.

5. Sabit kıymetlerin muhasebesinin kontrol edilmesi

Sabit kıymetlerin muhasebesini kontrol etmenin amacı, sabit kıymet kullanımının doğruluğunu, eksiksizliğini, uygunluğunu, verimliliğini ve muhasebe prosedürünü kontrol etmektir.

Sabit kıymetlerin denetimi şunları içerir:

1) sabit kıymetlerin alınması, devri, elden çıkarılması, amortismanı işlemleri;

2) sabit varlıkların güvenliğinin organizasyonu;

3) sabit kıymetlerin ilk defter değerinin belirlenmesinin doğruluğu;

4) sabit kıymetlerin yeniden değerleme işlemleri (indirim, yeniden değerleme);

5) sabit kıymetlerin belgelenmesinin doğruluğu, eksiksizliği, güncelliği;

6) sabit varlıklara (onarım, yeniden yapılanma, modernizasyon) devam eden cari ve sermaye yatırımlarının doğrulanması;

7) sabit kıymetlerin satışına ilişkin işlemler;

8) devam eden stokların analizi.

Sabit kıymetlerin muhasebesinin kontrolü ve doğrulanmasına ilişkin bilgi kaynakları, sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesi için birincil belgelerdir (devreye alma işlemleri, kabul ve devir işlemleri, envanter kartları, satın alma sözleşmeleri, sabit kıymet devirleri vb.). Muhasebe politikalarının bir analizi, kurucu belgeler gerçekleştirilir, tablolar, amortisman hesaplamaları ve ayrıca amortisman maliyetlerini vergi dahil olmak üzere giderlere atfetme prosedürü analiz edilir. Dergiler, garantiler, sentetik ve analitik muhasebe beyanları doğrulamaya tabidir, sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesine yönelik ticari işlemleri yansıtan girişlerin doğruluğu, muhasebe politikasına ilişkin hükümleri ve sabit kıymetler için muhasebe ilkelerini uygulama prosedürünü analiz ederler. Muhasebe politikasında yer alan varlıklar, doğrulama prosedürlerini seçmek için duran varlıkların niteliğinin doğruluğunu analiz eder.

Sabit kıymetler şu şekilde sınıflandırılabilir:

1) kiralanmış, sahip olunan: operasyonel yönetime veya ekonomik yönetim hakkına devredilmiş;

2) koruma amaçlı, yedekte, yeniden yapılanma vb. için operasyonda;

3) üretim ve sosyal hizmetler.

Müfettiş, sınıflandırmaya göre sabit kıymetler farklı amortisman gruplarına dahil edildiğinden ve farklı hizmet ömürlerine ve amortisman oranlarına sahip olduğundan, sabit kıymetleri belirli bir türe atama prosedürünü kontrol etmelidir. Amortisman tutarları vergi matrahını azalttığından ve emlak vergisi hesaplanırken tahsil edildiğinden ve bu nedenle vergilerin doğru hesaplanmasını etkileyebileceğinden ve hatalar finansal yaptırımların uygulanmasına yol açabileceğinden, fonların doğru sınıflandırılmasına özellikle dikkat etmek gerekir. para cezaları, cezalar şeklinde teftiş konusuna.

Sabit kıymetlerin muhasebesini kontrol ederken, muhasebe verilerinin fiili mevcudiyete uygun olduğundan emin olmak, muhasebe durumunu mevcut mevzuata uygunluk açısından kontrol etmek gerekir (Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve raporlama ile ilgili düzenlemeler, Rusya Federasyonu'nda muhasebe talimatları). bütçede olan kurum ve kuruluşlar), sabit kıymetlerin yasadışı olarak silinmesi durumlarının olup olmadığını, kiralanan sabit kıymetlerin muhasebesinin nasıl tutulduğunu tespit eder (burada sabit kıymet kiralamasını borç veya uzun olarak sınıflandırma prosedürünü kontrol ederler). - dönem, sözleşme ilişkilerinin incelenmesi, kabul ve devir işlemlerinin düzenlenmesi, kiralama işlemlerinin kayıtlarının tutulması, yatırımların muhasebeleştirilmesi, kiralanan sabit varlıkların onarımı).

Ayrıca, 001, 005 nolu bilanço dışı hesaplarda muhasebe yapılıp yapılmadığını, fonların verimsiz kullanımına izin verilip verilmediğini, resmi envanter alma durumlarının olup olmadığını, onarım işi kisvesi altında sermaye yatırımlarının yapılıp yapılmadığını kontrol ederler.

Hatalar ve ihlaller tespit edildiğinde, bunların muhasebe ve raporlama verilerinin bozulması üzerindeki etkisinin derecesini belirlemek, bu hataların vergi muhasebesindeki sonuçlarını, hataların nedenlerini, failleri ve risklerini değerlendirmek gerekir. gelecekte bu hatalar.

6. Sabit kıymetlerin alınması, elden çıkarılması ve amortismanı için işlemlerin kontrolü

Sabit kıymetlerin alınmasına yönelik faaliyetlerin kontrolü, satış sözleşmeleri, karşılıklı mahsup, inşaat (sözleşme ve ekonomik yöntem), kiralama vb. sonucu kayıtlı sermayeye katkı olarak alınan sabit kıymetlerin değerlendirilmesini içerir. Kontrol alınan sabit kıymet fonlarının değerlendirmesinin kontrol edilmesinden oluşur, eğer nesne satın alma sırasına gelirse, maliyeti, satın alma fiyatı ve nakliye ve satın alma maliyetlerinden, yetkili sermayeye katkı şeklinde ise, maliyetten oluşacaktır. fonların miktarı kurucular ile kararlaştırılacaktır. Ücretsiz alınan fonların değerlendirilmesi üzerindeki kontrol, benzer bir ürün için giriş tarihindeki piyasa fiyatlarının kontrolünden oluşacaktır.

Mülk - takas yoluyla alınan sabit bir varlık, takas edilen mülkün değeriyle değerlenir.

Muhasebe için kabul edilen sabit kıymetlerin maliyeti değişikliğe tabi değildir (modernizasyon, ek ekipman vb. hariç). Sabit kıymetlerin alınmasının kontrolü, yapılan işlemlerin analizini, fonların alınması için belgelerin yürütülmesinin doğruluğunu ve eksiksizliğini etkiler (kabul ve transfer işlemi, devreye alma işlemleri, sabit kıymet envanter kartları, kanun arazi gönderme, çok yıllık dikimleri kabul etme eylemi.

Varlık emeklilik kontrolü, kayıttan düşme işlemlerinin kontrol edilmesinden oluşur. Evrak işlerinin doğruluğunu kontrol etmek gerekir (binaların ve yapıların tahsili için bir işlem, makine ve teçhizatın iptali için bir işlem, hayvanların itlaf edilmesi için bir işlem, bir tasfiye işlemi için bir işlem). çok yıllık plantasyonlar), sabit kıymetin envanter kartına giriş yapmanın doğruluğu, analitik ve sentetik muhasebe verilerinin kontrolü, taahhüt edilen iptal işlemlerinin yasallığı, ihlal vakalarını, kötüye kullanımları (yeni nesnelerin eskisi ile değiştirilmesi) belirleme veya daha kötü kalite özelliklerine sahip olanlar), ihlaller için kayıp, hasar, mülk hırsızlığı vakalarını analiz edin. Sabit kıymetlerin değer düşüklüğünün değerlendirilmesi açısından bir analizi yapılır. Bilançodan muhasebeleştirme, envanter kartında listelenen sabit kıymetin fiili değerlendirmesi miktarında yapılmalıdır. Sabit kıymetlerin tasfiyesi için giderlerin yazılması prosedürü kontrol edilir. Hizmetten çıkarılan nesne tamamen amortismana tabi değilse, kalıntı değeri defter değeri eksi tahakkuk eden amortisman tutarına eşit olacaktır. Sabit kıymetlerin elden çıkarılmasına ilişkin prosedürü yürürlükteki yasalara göre kontrol edin.

Bu nedenle, “Kuruluşun Geliri” ve “Kuruluşun Giderleri” Muhasebe Yönetmeliği, fonların elden çıkarılmasından elde edilen gelir ve giderlerin değerlendirilmesi amacıyla sabit varlıkların satışlarının ve diğer elden çıkarılmasının işletme olarak sınıflandırıldığını belirlemektedir. Tahribat, hasar veya kıtlık meydana gelirse, nesnenin elden çıkarılması üzerine yapılan indirim ve yeniden değerleme tutarları olağanüstü olarak sınıflandırılır; satış dışı tutarlar dahildir.

Sabit kıymetlerin amortismanının kontrolü, amortisman hesaplanırken tüm nesnelerin dikkate alınıp alınmadığını, muhasebe ve vergi muhasebesinde amortismanı hesaplamak için hangi yöntemlerin kullanıldığını, amortisman hesaplama prosedür ve yöntemlerinin mevcut mevzuata ve hükümlere uygun olup olmadığını belirlemekten oluşur. muhasebe politikası gereği, amortismanın aritmetik kontrolü yapılır. Amortisman gruplarına fon tahsis etme prosedürü ve faydalı ömür kontrol edilir. Amortismanı kontrol ederken, yeniden yapılanma, modernizasyon, koruma (üç aydan fazla), teknik yeniden teçhizatın altındaki nesnelerin amortismana tabi olmadığı, ancak hizmet ömürlerinin koruma süresi ile uzatıldığı unutulmamalıdır.

Sabit kıymet kiralanırsa, amortisman tutarı faaliyet dışı giderlere atfedilir.

7. Envanter kontrolü

Malzemelerin hareketi üzerindeki kontrol, beraberindeki belgelere (çekler, faturalar, sertifikalar, dahili hareket için faturalar), makbuz siparişleri, malzeme envanter kartlarına yansıtılan miktarların kontrol edilmesiyle başlar. İşletmeye giren tüm malzemelerin parasal değerindeki tutarlar, aynı adı taşıyan 10 "Malzeme" hesabındaki borç devirleri ile belirlenir.

Malzemelerin elden çıkarılması (üretime, işleme, satış için bir tarafa bırakılması) durumunda, kartlardaki miktarlar (uygun maliyetlerde) malzemelerin tüketimine ilişkin belgelerdeki miktarlarla doğrulanır (limit- çit kartları, gereksinimler, faturalar) veya ürünlerin serbest bırakılması, işin performansı hakkında rapora yansıtılan tutarlarla. Bu raporları onaylarken, malzemelerin silinmesinin temeli oldukları unutulmamalıdır, bu nedenle tüketimlerinin işletmede yürürlükte olan standartlara uygunluğunu kontrol etmek gerekir.

Bu alanda tutarsızlıklar tespit edilirse, niteliği belirlenmeli ve eksiklikler ilgili kaynaklara atfedilmeli veya yeni tüketim oranları onaylanmalıdır.

Parasal olarak kullanımdan kaldırılan malzemelerin miktarları, 10 "Malzeme" hesabındaki kredi devrini temsil eder. Borç ve alacak devirleri arasındaki fark olan bu sentetik hesabın bakiyesi, envanter bölümündeki varlık bakiyesine kaydedilir. 10 "Malzemeler" hesabındaki muhasebe denetimi sırasında, edinilen maddi varlıklarla ilgili olmayan ve hesap 16'ya yansımaya tabi olmayan ve KDV ve özel vergi tutarı da dahil olmak üzere maliyete dahil edilen maliyetlerin belirlenmesi gerekir. hesap 10 "Malzemeler". Bu tür maliyetler tespit edilirse vergiden gizlenen kâr tutarının hesaplanması gerekir.

Ayrıca, malzemelerin muhasebe fiyatlarında muhasebeleştirilmesi durumunda, satılan malların maliyetinin bileşimine yansıtılacak sapma miktarının belirlenmesinin doğruluğunu kontrol etmek gerekir. Bunun için 16 nolu hesapta biriken farkların, üretimde kullanılan malzemelerin maliyeti ile orantılı olarak üretim giderleri ve genelleme giderleri hesaplarına borçlandırıldığı veya diğer ilgili hesaplamaların indirimli fiyatlarla alındığı dikkate alınarak uygun bir hesaplama yapılır. Hesaplamaların öngördüğünden daha büyük tutarlardaki sapmaların maliyetine dahil edilmesi durumunda, vergiden gizlenen kâr tutarının belirlenmesi gerekir.

10 "Malzeme" hesabındaki malzemeleri fiili maliyetle muhasebeleştiren işletmeler için, fiili maliyetlerin transfer yoluyla 10 "Malzeme" hesabında kaydedilen bakiyelerde bırakılıp bırakılmadığını muhasebeleştiren malzemelerin ciro sayfasından belirlemek gerekir. üretim hesapları) bitmiş ürünlerin fiili maliyetini düzenlemek için bazı malzeme türlerinin diğer türlerine maliyeti. Üretim için mahsup edilmesi gereken bu malzemelerin maliyetindeki artışın bu şekilde belirlenmesinde, vergilendirmeden gizlenen kâr miktarını belirlemek gerekir.

Üretimde kullanılan malzemelerle ilgili olmayan maliyetlerin maliyetinde herhangi bir mahsup olup olmadığının yanı sıra, KDV ve özel vergi maliyetinin üretim hesaplarına yazılması durumlarının kontrol edilmesi gerekir. malzemeleri üretime yazarken (uygun yüzdede) ayrı hesaplarda dikkate alınmalı ve bütçe ile hesaplaşmalarda sayılmalıdır. Bu nedenle, bütçeli yerleşimlerde dikkate alınan KDV ve özel vergi tutarlarının yazılı olarak silinen materyallere göre hesaplanması da kontrol edilir. İnşaat çalışmaları sırasında sosyal ve kültürel tesislerde kullanılan malzemelerden alınan KDV ve özel vergilerin uygun kaynaklardan finanse edildiği unutulmamalıdır.

8. Harici uzlaştırma operasyonları üzerinde kontrol

Dış uzlaştırma operasyonlarının kontrolünün amacı, dış uzlaştırma operasyonlarının yansımasının güvenilirliğini, doğruluğunu, eksiksizliğini doğrulamak, devam eden uzlaştırmaların Rusya Federasyonu mevzuatına uygunluğunu doğrulamaktır.

Kontrol önlemlerini uygulamadan önce, bu hesaplamaları düzenleyen yönetmelikleri, dahili yerel yasaları ve talimatları, hükümleri; muhasebe politikası, çalışma hesap planı, daha sonra sentetik, analitik, vergi muhasebesi, borç tahakkuk ve ödemelerin temeli olan birincil belgeler, alıcılar ve tedarikçilerle karşılıklı anlaşmalar, şubeler, bütçe, fonlar vb. ana defterlerin, mali tabloların, sözleşmelerin, idari belgelerin, yapılan işlerin, kambiyo senetlerinin, envanter işlemlerinin, mutabakatların mutabakatının, uzlaştırma operasyonları üzerindeki iç kontrol biçimlerinin verilerini kontrol etmek için gereklidir.

Kontrol sırasında, vadesi geçmiş borç miktarı, son başvuru tarihlerini kaçırma nedenleri, failler, bu borcun geri ödenmesinin gerçekliği, talep sunma prosedürü belirlenir.

Atipik muhasebe girişleri ile dış uzlaştırma işlemlerine özellikle dikkat edilir, dikkatli kontrole tabi tutulur.

Borç oluşumunu haklı çıkarmak ve yasallaştırmak için şüpheli, talep edilmemiş borçları, alınan değerli eşyaların belgesel kanıtlarını, hizmetleri belirlerler.

Dış yerleşimler için borçların silinmesi prosedürünü, yürütme belgeleri altındaki tutarların stopaj prosedürünü (doğruluğu ve geçerliliği), transferlerinin eksiksizliğini ve zamanında olup olmadığını, (ortak faaliyet sözleşmeleri kapsamındaki yerleşimlerin eksiksizliği ve zamanındalığı) kontrol ederler. Bu tür faaliyetlerin faaliyetlerini analiz ederler, belgeleri, düzenleyici ve yasal düzenlemelere uygunluğu, organizasyonun doğruluğunu ve mülkün ayrı muhasebesini ve sözleşme kapsamındaki ortak faaliyetlerin faaliyetlerini, ortak faaliyetlerden elde edilen kârın katılımcılar arasında dağılımını kontrol ederler.

Ayrıca, uzlaştırma işlemlerinin bir ekonomik kuruluşun mali durumu üzerindeki etkisini değerlendirmeye de dikkat ederler, hatalar tespit edildiğinde, bunların nesnel verilerin güvenilirliği üzerindeki etkilerini incelerler. Harici mutabakat işlemleri seçici olarak kontrole tabidir, örneğin mutabakat ve envanter yapılmayan mutabakat verileri kontrol edilirken sürekli yöntem kullanılır.

Hizmetlerin sağlanması için dış yerleşim operasyonlarına da dikkat etmek, hizmetlerin sağlanması gerçeğini ve yapılan işin teslimini (verilen hizmetler), değerlendirmelerini kontrol etmek gerekir.

Sözleşmeye dayalı ilişki biçimleri, işlemlerin yanlış yürütülmesine ilişkin gerçekleri belirlemek, bir mahkemede geçersiz sayılabilecek geçersiz işlemleri belirlemek için medeni hukuka göre kontrole tabidir. Belgeleri kontrol ederken, alınan mallar ve malzemeler, hizmetler için mahsup (bütçeden geri ödeme) vergi sunumunun geçerliliğini doğrulamak için KDV'nin doğru hesaplanmasına (hesaplama yoluyla tutarların tahsisi) dikkat edilir. Faturasız mal ve malzeme tedariklerinin muhasebeleştirilmesine, malzeme kaynaklarının döviz cinsinden muhasebeleştirilmesine (mülkiyet devri prosedürü, kur farklarının hesaplanmasının doğruluğu, KDV tutarları ve bu tür kaynaklar için ödeme dikkatli bir şekilde yapılır. kontrol).

Avanslar yabancı para cinsinden verilmişse, PBU'ya (muhasebe düzenlemeleri) göre tutar farkının hesaplanmasının doğruluğunu kontrol ederler.

Kambiyo işlemlerini, takas işlemlerini, karşılıklı ödemeleri, kambiyo senetlerini, rezerv oluşturma işlemlerini (örneğin, şüpheli borçlar için bir rezerv), ücret yatırma işlemlerini kontrol ederler.

9. Denetim çalışmalarının farklı organizasyonel ve yasal biçimlere ve mülkiyet biçimlerine sahip tesislerde düzenlenmesi

Ekonominin çeşitliliği ve farklı mülkiyet biçimlerinin varlığı, farklı organizasyonel kontrol ve denetim çalışma biçimlerinin kullanılmasını gerektirir.

Farklı mülkiyet biçimlerine ve farklı örgütsel ve yasal biçimlere sahip nesnelerde denetim çalışmalarının organizasyonu, bu tür kuruluşların işleyişini düzenleyen mevzuata uygun olarak inşa edilmiştir.

Şu anda, devlet kontrol ve denetim aygıtının işlevleri değişti, mali disiplinin gözetilmesi üzerindeki kontrol arttı. Bu tür değişiklikler, tüm ticari kuruluşlar tarafından hedeflenen ve etkin fon kullanımı yardımıyla gerçekleşti.

Kuruluşun faaliyetleri hakkında ön bilgi edinme sürecinde, kurucu belgelerini, mülkünü, muhasebe politikalarını, ekonomik faaliyetlerini, finansal raporlama göstergelerini, devlet emirlerinin varlığını vb. Analiz etmek gerekir.

Bu nedenle, devlet üniter işletmelerinde (SUE'ler) bir denetim organizasyonu, kurucu belgelerin kapsamlı bir analizi, devlet ve belediye mülkü olan SUE'lerin ve belediye üniter işletmelerinin (MUE'ler) mülkünün bir analizi temelinde inşa edilmelidir. ekonomik yönetim veya operasyonel yönetim hakkı işletmeye aittir.

Denetçi, kontrol ederken bu mülkün mevduat, hisse, hisse vb. arasında dağıtılamayacağını hatırlamalıdır. Yükümlülükleri denetlerken üniter işletmelerin mülk sahibinin yükümlülüklerinden sorumlu olmadığı ve mal sahibi, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu hükümlerinde belirtilen ikincil sorumluluk durumları dışında, işletmenin yükümlülüklerinden sorumlu değildir.

SUE'ler ve MUP'lar denetlenirken, mali yıl sonunda yeniden değerlenmeleri gerektiğinden, işletmelerin net varlıklarının ekonomik yönetim hakkına dayalı olarak kontrol edilmesine dikkat edilmelidir. Net aktif değeri kanuni fondan az ise kanuni fon azaltılır, kanunla belirlenen miktardan az ise işletme tamamen tasfiye edilebilir. Ortak girişimlerin faaliyetlerinin denetimi, kontrol prosedürlerinin muhasebe organizasyonunun doğruluğunu belirleyebileceği ve onaylayacağı şekilde organize edilmelidir (muhasebe, ortak faaliyetin mülkü, önde gelen katılımcının mülkü için ayrı tutulmalıdır. ortak işlerin kayıtlarını tutmak, muhasebe, ortak faaliyetin faaliyetleri, bunların etkinliği ve ortak girişim operasyonları için vergi matrahları hakkında net bir fikir vermelidir).

Denetim küçük bir işletmede (SE) yapılıyorsa, denetim prosedürü, konunun faaliyetlerinin ölçeği ve özellikleri, düzenleyici çerçeve dikkate alınarak düzenlenmelidir.

MP'de muhasebe çalışanlarının görevlerini birleştirmek çoğu zaman mümkün olduğundan ve denetçi, doğrulama prosedürünü iç kontrol sistemine güvenmeden düzenlemek zorunda olduğundan, bu sistemin düşük derecede güvenilirliğe sahip olması muhtemel olduğundan, organize etmek mümkündür. işletmenin bireysel özelliklerini dikkate alarak basitleştirilmiş bir versiyona göre bir denetim. Milletvekillerini denetlerken, genellikle aşağıdaki eksikliklerle karşılaşılır:

1) kapatılmamış hesapların riskleri;

2) uzlaşma uzlaşmasının düzensizliği;

3) Milletvekillerinin revizyonu sırasında sıklıkla karşılaşılan yasaya resmi olarak uyulmaması.

Dış ekonomik faaliyet işletmelerini denetlerken, bu tür faaliyetler için düzenleyici çerçeveyi dikkate alarak, döviz işlemlerini ve ayrıca dış ekonomik faaliyetle ilgili vergilendirme işlemlerine ilişkin prosedürü dikkatlice analiz ederler.

10. Baskı işlemleri üzerinde kontrol

Bu işlemlerin muhasebesini kontrol ederken, yönetici, karşılık gelen tutarların çalışanların hesabından borçlandırıldığı gider raporlarını incelemelidir. Bu durumda, raporlara yansıtılan ihraç avanslarının, detayları bu raporda kayıtlı harcama nakdi varantlarında belirtilen tutarlara uygun olması gerekir. Aynısı, aşırı harcama varlığında verilen fonlar için de geçerlidir. Avans raporunun kasaya tesliminden sonra yatırılan fon bakiyelerinin tutarları, ilgili kasa siparişlerinde belirtilen tutarlara eşit olmalıdır. Ayrıca bu belgeler üzerinde bunları onaylayan kaşe ve imzalar kontrol edilir.

Bu işlemler her sorumlu kişi, her avans ödemesi bağlamında kaydedildiğinden, ücretlerden kesilebilecek ve kesilmesi gereken ödenmiş fon miktarlarına göre borçluları belirlemek zor değildir.

Sorumlu tutarların muhasebesini izlerken, bireysel çalışanlar için önceden raporlara yansıtılan sorumlu fon bakiyeleri, sipariş günlüğünde veya sentetik hesap beyanında kaydedilen borç tutarlarıyla karşılaştırılır 71 "Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler" (bir çalışanın borcu olması durumunda, borç bakiyesi, işletme borcu - kredi). Her çalışan raporunun beyanı, kendisine verilen fonları yansıtır ve sipariş günlüğü, alt rapordan yazılan tutarları yansıtır.

Tüm çalışanların tüm raporları için toplam bakiye, bu nedenle hesap verilebilir tutarlar üzerindeki borçların toplamı olan ve 71 "Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler" hesabında defteri kebire kaydedilir, ayrıca bilançoya (ilgili hesap satırında) aktarılır. ilk durumda bilanço varlığı "Diğer borçlularla yapılan ödemeler" veya ikinci durumda diğer alacaklılarla yapılan ödemeler için bir borç olarak bilanço yükümlülüğü).

Bu muhasebe alanındaki suistimaller, verilen avans ödemeleri ve hesaptan silinmeleri üzerinde mevcut kontrolün olmaması veya dikkatsiz olması durumunda da mümkündür. Aynı zamanda, gereksiz, uygunsuz harcamalar için para verilebilir, daha sonra uygunsuz belgelere veya bunların yokluğuna yazılabilir.

Adaylara fon da verilebilir. Bundan kaçınmak için, daha önce masrafların gerekçelerini (tahminleri) öğrenmiş olarak, hesap verebilir tutarların ihracı için harcama nakit garantilerini imzalamanız önerilir; raporları aynı sırayla onaylar; nakit işlemlerin yürütülmesini başka bir kişiye (baş muhasebeciye değil) emanet edin.

Ek olarak, kontrol ederken, seyahat masrafları, kişisel araç kullanımı için düzenlenen ve çalışanın hesabından silinen tutarların kontrolüne özel dikkat gösterilmelidir. Kanunla belirlenen normları aşan bir miktarda onaylanırlarsa, vergi ve diğer zorunlu ödemelerin bütçeye ödenmesinden sonra elinde kalan işletmenin kârından ek ödemeler yapılmalıdır.

Bu nedenle, karşılık gelen tutarlar, 81 "Kar kullanımı", 88 "Özel amaçlı fonlar" hesaplarının borçlarına yansıtılmalıdır. Aynısı, işletmelerin ve kuruluşların çalışanlarını kurulum, ayarlama, inşaat işleri, ileri eğitim kurslarına ve işin mobil ve seyahat doğasına, rotasyonel olarak çalışmaya gönderirken masrafların geri ödenmesine ilişkin normlar ve prosedür için de geçerlidir. , saha çalışması, yolda kalıcı çalışma (bu ödemeler hesap 71 "Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler" ve 70 "Ücret için personel ile yapılan yerleşimler" hesabı üzerinden yapılırsa).

Maliyetleri ilişkilendirmek için bu prosedüre uyulmaması, vergilendirilebilir kârda bir azalmaya neden olur.

11. Nakit işlemlerin kontrolü

Muhasebenin özel ilgiyi hak eden en önemli amacı nakit işlemlerdir.

Bu durum, özellikle bu işlemlerin nakit ile ilişkilendirilmesi ve burada kötüye kullanma olasılığının maksimum olması nedeniyle mevcuttur.

Nakit kontrolünün ana görevleri, nakit işlemleri, fonların güvenlik durumunu, kullanımlarının doğruluğunu ve yasallığını, muhasebeye yansıtılan parasal işlemlerin gerçekliğini ve güvenilirliğini, nakit disiplinine uygunluğu, gönderimin eksiksizliğini, kullanım amacını ve nakit fon depolama koşulları.

Nakit işlemler bir kasa defterine göre doğrulanır, bağlanır, numaralanır, mühürlenir ve imzalarla onaylanır. Yazar kasadaki nakit bakiyelerinin gün sonunda görüntülendiği sonuçlara dayanarak, nakit paranın alınması ve ödenmesine ilişkin tüm gerçekleri kaydeder. Kasiyer, kasa defterini iki karbon kopya halinde tuttuğundan (ikinci (yırtılmış) kopya, kasiyer raporu görevi görür ve muhasebe departmanına sunulur), kontrol sırasında bunların eşleşmesi gerekir. Ayrıca, kasa belgelerinin en ufak silinti veya lekelerden arındırılmış olması gerektiği ve nakit siparişlerde burada izin verilmeyen belirli düzeltmelerin bulunmaması gerektiği unutulmamalıdır.

Nakit işlemlerin muhasebesini kontrol etmek için yönetici, her kasiyer raporu için gelen ve giden fon tutarlarını muhasebe kayıtlarında kayıtlı tutarlarla kontrol edebilir. Kural olarak, her nakit raporu, sipariş günlüğünün bir satırına ve 50 "Nakit" hesabına ilişkin ekstreye karşılık gelirken, ekstre fonların alındığını (nakit emirlerin alınması) ve paranın verilmesini (nakit harcama emirleri) kaydeder. sipariş günlüğünde. Ayrıca devir sayarken aritmetik (tam veya kısmi) kontrol edilebilir. Raporlama dönemi sonunda bakiye, nakit giriş ve çıkışlarının ciro tutarındaki farktır ve kasaya alınan tutar, bilanço varlığına “Nakit” satırına girilir.

Küçük işletmelerde, baş muhasebeci genellikle bir kasiyerin görevlerini yerine getirir, ancak yönetici imzasının mührü ve örnekleri ile dikkatsizse, bazı suistimaller mümkündür: para vermek ve bir kuklaya para aktarmak için evrak işleri. Nakit belgelere ve muhasebe kayıtlarına mevcut ücretsiz erişim sayesinde, var olmayan belgeleri işlemek ve yürütmek kolaydır. Bunu önlemek ve karşılıklı kontrol için, bir kasiyerin görevlerini başka bir kişiye emanet etmesi ve boş formlara mühür ve imza koymaması tavsiye edilir.

Ek olarak, yazar kasadan fon ödeme maliyetlerinin maliyete doğru bir şekilde atfedilmesi için muhasebecinin çalışmasını kontrol etmelisiniz. Bu tür gerçeklerin varlığı, vergilendirmeden gizlenen kârların keşfedilmesini gerektirir.

Yazar kasadaki muhasebe fonları hesabının kredisinin, ödenen ikramiyelerin, sosyal sigorta yardımlarının ve özel fonlardan yapılan diğer ödemelerin yanı sıra çalışanlara tamamlamaları için tek seferlik teşvikler ve faydaları içermemesi gerektiği unutulmamalıdır. önemli görevler, üretim maliyetleri, emeklilik ve diğerleri ile ilgili, mali yardım - bu maliyetler, vergiler ödendikten sonra işletmenin elinde kalan kârın azaltılmasına atfedilmelidir.

Ancak bu aşamadaki bu gerçekler, yalnızca ilgili fonların tahakkuk ettirilmeden ödenmesi istisnai durumlarda ortaya çıkarılabilir (diğer durumlarda, hesaplardaki ilgili işlemleri kontrol edin 70 "Ücret ödemeleri", 73 "Diğer işlemler için ödemeler", 76 " Farklı borçlular ve alacaklılar ile yapılan ödemeler ile üretim dışı maliyet muhasebesi hesapları).

12. Takas ve kredi işlemlerinin kontrolü ve revizyonu

Uzlaşma durumu üzerindeki kontrolün rasyonel organizasyonu, sözleşme ve uzlaştırma disiplininin güçlendirilmesine, belirli bir çeşit ve kalitede ürün tedariki için yükümlülüklerin yerine getirilmesine, kuruluşların ödeme disiplinini gözlemleme sorumluluğunu artırmaya, alacak ve borç hesaplarını azaltmaya, ödemeleri hızlandırmaya katkıda bulunur. işletme sermayesinin devri ve sonuç olarak finansal durumun iyileştirilmesi. Bu nedenle, bu konuların doğrulanmasına özel önem verilmektedir.

Uzlaşma operasyonlarının kontrol ve revizyonunun amacı, işletmedeki yerleşimler için muhasebe organizasyonunun doğruluğunu değerlendirmek, çeşitli alacak ve borçların oluşumunun yasallığını, güvenilirliğini ve geri ödeme gerçekliğini teyit etmektir.

Uzlaşma durumunun kontrol edilmesi, tedarikçiler ve yükleniciler, alıcılar ve müşteriler, talepler, çeşitli borçlular ve alacaklılar, bütçe, bir banka, sorumlu kişiler vb.

İşletmedeki yerleşim durumunun kontrol edilmesi, yerleşim envanterinin malzemelerinin analizi ile başlar. Müfettiş ayrıca, denetlenen işletmede ve karşı taraflarla yerleşimlerin kontrol envanterini, belgelerin ve muhasebe kayıtlarının çapraz kontrolünü yapabilir.

Uzlaşma envanteri, ilgili belgelere göre bakiyelerin belirlenmesi ve bu hesaplardaki tutarların geçerliliğinin, borçluların ve alacaklıların hesaplarında borçların oluşma şartlarının, gerçekliğinin ve suçlu kişilerin dikkatli bir şekilde kontrol edilmesinden oluşur. eksik zamanaşımı kurulur.

Uzlaşma envanterinin sonuçları, envanter hesaplarını, çözülmemiş borçların varlığını ve ayrıca şüpheli borçların (garantilerle güvence altına alınmamış borçlar) miktarını gösteren bir eylemde belgelenir. Hesaplama envanterinin malzemelerinin analizi, tutarsızlıkların veya belirsizliklerin tespit edildiği hesaplamaların daha kapsamlı bir kontrolüne odaklanmayı mümkün kılacaktır.

Hesaplamaları kontrol ederken, fiili ve belgesel kontrol yöntemleri kullanılır: analitik prosedürler, mantıksal analiz ve ayrıca belirli konularda yetkililerin sözlü röportajları.

Tedarikçiler ve alıcılarla yapılan anlaşmalar en yaygın anlaşmalardır. Denetim iki ana alanda gerçekleştirilir:

1) alınan maddi varlıklar için ödemenin doğruluğu;

2) alınan değerlerin gönderilmesinin eksiksizliği.

Tedarikçiler, alıcılar, alıcılar ve müşterilerin yanı sıra çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan anlaşmaları kontrol ederken bilgi kaynakları şunlardır: muhasebe politikaları, finansal tablolar, defteri kebir, hesaplar 60, 62, 76, 91, 007 ve diğerleri için muhasebe kayıtları , alış defteri, satış defteri, ödeme belgeleri, kambiyo senetleri, uzlaştırma envanter işlemleri, karşılıklı alacakların mahsup edilmesine ilişkin protokoller, uzlaştırma işlemleri, irsaliyeler, faturalar, karşı taraflarla yapılan sözleşmeler.

Tedarikçiler ve müteahhitlerle yapılan anlaşmaların doğrulanması, işletmeye verilen hizmetler, yapılan işler için hammadde temini sözleşmelerinin ve diğer iş sözleşmelerinin incelenmesini içerir. Taraflar tarafından, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu tarafından belirlenen şekle uyulmadan, tam veya zamansız olarak kasıtlı olarak yapılan işlemler geçersiz (geçersiz) olarak kabul edilir.

Ayrıca borcun sebeplerine de dikkat etmelisiniz; vade tarihi; transit maddi değerlerin muhasebeleştirilmesi; takas işlemlerinin muhasebeleştirilmesi; faturaların, satın alma defterlerinin ve satış defterlerinin muhasebe günlüğünün kaydı; ekli belgelerde ve tedarik sözleşmelerinde fiyatların yansımasına uygunluk; döviz cinsinden yapılan takasların ruble karşılığına çevrilmesi ve kur farkının yansıması.

Denetim sırasında aşağıdaki görevler çözülmelidir:

1) ödenecek hesapların varlığının geçerliliğini doğrulamak için envanter kalemlerinin edinilmesi ve hizmetlerin alınması için birincil belgelerin yürütülmesinin doğruluğunun doğrulanması;

2) geri ödemenin zamanında yapıldığının ve borç muhasebesi hesaplarına yansımanın doğruluğunun teyidi;

3) sunulan iddiaların muhasebeleştirilmesinde kayıt ve yansımanın doğruluğunun değerlendirilmesi;

4) alacakların gerçekleşmesinin geçerliliğini teyit etmek için mal tedariki ve hizmet sunumu için birincil belgelerin yerine getirilmesinin doğruluğunun doğrulanması;

5) KDV tahsisinin geçerliliği;

6) geri ödemenin zamanında yapıldığının ve alacak hesaplarının hesaplara doğru yansıtıldığının teyidi.

Mutabakat belgeleri alınmayan envanter kalemlerinin alınması üzerine (faturasız teslimatlar), bu gelen değerli eşyaların ödenmiş olarak değil, transit olarak (alacak hesapları) listelenip listelenmediği belirlenir.

Malların (işler, hizmetler) fiili olarak alındığı tarihten itibaren dört ayı aşan yükümlülüklerin yerine getirilmesi için son tarih olan karşı taraflarla yapılan sözleşmeler kapsamında talep edilmeyen alacak tutarlarının muhasebesinin doğruluğunu kontrol etmek gerekir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, şüpheli borçlar karşılığı oluşur:

1) vadesi 100 günden fazla ise borcun %90'ü oranında;

2) vadesi 50 ila 45 gün arasında ise borcun %90'si oranında;

3) Borç süresi 45 günden az ise oluşturulmaz.

Bu tür borçlar, vergilendirilebilir kârları azaltmadan tedarik eden işletmenin zararlarından mahsup edilmelidir. Denetçiler, mülk durumu değiştiğinde borçluya fatura ibraz etme olasılığını, alacak varlığının olup olmadığını izlemek için bu borcun silindiği tarihten itibaren beş yıl içinde 007 nolu bilanço dışı hesapta dikkate alınıp alınmadığını kontrol eder. sınırlama süresinin sona erdiği ve Bu tutarın kuruluşun vergilendirilebilir kârını azaltmak ve KDV'yi tahsil etmek için kullanılıp kullanılmadığı.

Muhasebede genellikle hatalarla yansıtılan kambiyo senetleri kullanan işlemlere özellikle dikkat edilir. Düzenlenen senetler işletmede 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" hesabına yansıtılır, senet faizi satın alınan envanter kalemlerinin maliyeti ile ilgilidir, KDV ancak senet ödendikten sonra bütçeden iade edilir. Ödeme olarak alınan senetler, 62 "Alıcılar ve müşterilerle yapılan mutabakatlar" hesabına kaydedilir. Alınan senetler üzerindeki faiz tutarı 91 numaralı hesaba yatırılır, bütçeye KDV ödeme yükümlülüğü fonların (malların) alınmasından veya bir senet üzerindeki karşı talebin mahsup edilmesinden sonra ortaya çıkar.

Farklı borçlular ve alacaklılar ile yerleşimlerin doğrulanması, iletişim kuruluşlarının hizmetlerinin ödenmesi, kamu hizmetleri, ısı ve su temini vb. Gibi işlemlerin muhasebesinin güvenilirliği ve doğruluğunun bir analizini içerir. Alacak ve borçların oluşma nedenleri ve zamanlaması birincil belgelere ve muhasebe kayıtlarına göre kurulmuş, belgelerinin doğruluğu, gerçekliği, zamanaşımının geçip geçmediği, borcun ödenmesi ve tahsili için ne gibi önlemler alındığı. Hesap yazışmalarının doğruluğu, analitik muhasebe organizasyonu, bu işlemlerde tahakkuk ve KDV mahsuplarının geçerliliği kontrol edilir.

Hesap 76 "Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler", alt hesap 2'deki birincil belgeler ve muhasebe kayıtları incelenerek, alacakların ödenmesi kisvesi altında, eksiklik ve stok kalemlerinin kayıplarının miktarlarının olup olmadığı tespit edilir. kuruluşa öngörülen şekilde geri ödenir ve silme hakkı veren herhangi bir belge yoktur. İşletmeye yönelik iddiadan sorumlu kişilerin tespitine yönelik iç soruşturma yapılıp yapılmadığı ve verilen zararın onlardan geri alınıp alınmadığı tespit edilmelidir.

İşletmenin bütçe ve bütçe dışı fonlarla yerleşimlerini kontrol etmenin amacı, hesaplamaların doğruluğunu, bütçeye yapılan transferlerin eksiksizliğini ve zamanında ve vergi, ücret ve ödemelerin bütçe dışı fonlarını doğrulamaktır.

Bilgi kaynakları şunlardır: muhasebe politikası düzenlemeleri, bireysel vergiler ve ödemeler için hesaplamalar (beyanlar), mali tablolar, defteri kebir, 19, 68, 69, 76, 90, 91, 99 ve diğerleri hesapları için muhasebe kayıtları, satın alma defteri, satış defteri , alınan ve düzenlenen faturaların kayıtları, faturalar vb.

Kuruluşun hangi vergi ve ödemeleri bütçeyle, bütçe dışı fonlarla uzlaştırdığını, varsa hataların doğasını bulmayı mümkün kılacak vergi ve diğer denetimlerin sonuçlarını tanıması tavsiye edilir. ve derinlemesine çalışma için nesneleri tanımlayın.

İşletmenin ödediği her vergi, harç ve ödeme için aşağıdakilerin kontrol edilmesi gerekir:

1) vergi matrahının tespitinin doğruluğu;

2) vergi oranlarının uygulanmasının doğruluğu (ilgili faaliyet türleri, ürün ve mal grupları vb. için düzenleyici belgeler tarafından düzenlenen gerçek oranların değerleriyle karşılaştırılarak belirlenir);

3) vergilerin hesaplanmasında ve ödenmesinde faydaların kullanımının meşruiyeti;

4) hesaplamanın doğruluğu, vergi ödemelerinin transferinin eksiksizliği ve zamanında olması (68 ve 69 hesaplarının muhasebe kayıtlarındaki kayıtlar incelenir, analitik muhasebe her vergi, ücret ve ilgili alt hesaplarda ödeme için düzenlenir ).

Vergilerin ödemelerinin uygun kaynaklarına atfedilmesinin doğruluğunu belirlemeye özellikle dikkat edilir: gelir, maliyet, brüt kar, net kar, personel maaşları nedeniyle.

Bu tür kontrol yöntemleri, izleme, ödeme belgelerinin doğrulanması, vergi hesaplamaları, çeşitli muhasebe kayıtlarından verilerin mutabakatı, vergi raporlamasının doğruluğu (içinde yerleşik tüm formların varlığını kontrol eder, doldurmanın eksiksizliği, bireysel göstergelerin yeniden hesaplanması, karşılıklı olarak kontrol edilir). muhasebe kayıtlarında ve raporlama formlarında yansıtılan göstergelerin mutabakatı), vb.

Belirlenen ihlaller çalışma belgelerine kaydedilir. Tipik ihlaller şunlar olabilir: belirli vergiler için vergi matrahının yanlış hesaplanması, yerleşim ve ödeme belgelerinde yokluğunda veya yanlış gösterilmesi durumunda "gelen" KDV'nin yasadışı geri ödenmesi, yanlış muhasebe, vergi avantajlarının yanlış belirlenmesi, analitik muhasebe verilerinin tutarsızlığı sentetik muhasebe verileri ve raporlama göstergeleri ile bireysel vergiler için, vergi ödemeleri için son tarihlerin ihlali.

Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler hemen hemen her işletmede gerçekleşir ve çok çeşitlidir:

1) nakit için yedek parça, malzeme, kırtasiye, yakıt alımı;

2) ofis ekipmanlarının, araçların küçük onarımları için ödeme;

3) Rusya Federasyonu sınırları içinde ve yurt dışında iş gezileri için yapılan harcamalar;

4) ağırlama masrafları.

Doğrulama sürekli bir sırayla gerçekleştirilir. Aynı zamanda, aşağıdaki hususlara da dikkat çekilmektedir: Rapor kapsamında düzenlenen avans ödemesi tutarının, seyahat, harcırah, barınma ve diğer masrafların ön hesaplaması temelinde hesaplanması; kendilerine verilen meblağların sorumlu kişiler tarafından hedeflenen kullanımı; kasiyere bir avans gider raporu sunmanın aciliyeti; yalnızca bu işletmenin çalışanlarına ve yalnızca belirlenen sınırlar dahilinde avans verilmesi; önceki tutarlar hakkında rapor vermeyen kişilere rapor kapsamında miktar ihraç etme gerçeklerinin varlığı.

Ön raporları kontrol eden denetçi, rapor kapsamında bireysel çalışanlara verilen tutarların amacını ve fiili kullanımını, çalışanları iş gezilerine gönderme emirlerinin varlığını, yürütmenin doğruluğunu ve avans raporların sunulmasının zamanında olup olmadığını, destekleyici mevcudiyetini belirler. onlar için belgeler, kullanılmayan tutarların kasiyere iade zamanlaması, sorumlu kişilerle yapılan işlemler için yazışma hesaplarının doğruluğu. Sonuç olarak, belirlenen normları aşan seyahat masraflarının (harcırah, seyahat ve konaklama) ödenmesi gerçekleri ortaya çıkabilir. Belgelenmemiş yerleşik normları aşan tutarlar, çalışanın toplam yıllık gelirine ve kişisel gelir üzerinden vergilendirmeye tabidir. Onlara ödenen KDV iade edilmez. Sürücüler tarafından satın alınan akaryakıt ve madeni yağlar, yedek parçalar vb. için anlaşmaların yapılmasına dikkat edilir. Destekleyici belgelerin kalitesi ve raporlama süreleri kontrol edilir.

Ağırlama giderlerinin geçerliliği, destekleyici belgelerin mevcudiyeti ile teyit edilmelidir: etkinlikler düzenlemekten sorumlu kişilerin atanmasına ilişkin bir emir; başka bir kuruluşun temsilcileriyle toplantı programları; başkan tarafından onaylanan maliyet tahminleri; giderleri vb. teyit eden ekli belgelerle hareket edin.

İhlallerin gerçeklerini ortaya çıkaran denetçiler, onları kaydeder, hafife alınan kâr miktarını ve birleşik sosyal vergi ve kişisel gelir vergisinin ek tahakkuklarını belirler.

Hesap verebilir kişilerle yerleşimlerin analitik muhasebesinin organizasyonunu kontrol ederken, rapor kapsamında fonların düzenlendiği şartların kuruluş başkanının emriyle belirlendiği ve muhasebe politikasında sabitlendiği akılda tutulmalıdır.

Kredi ve kredi hesaplamaları kontrol edilirken aşağıdaki bilgi kaynakları kullanılır: Muhasebe politikalarına ilişkin düzenlemeler; bilanço (form No. 1); gelir tablosu (Form No. 2); nakit akış tablosu (Form No. 4); bilanço eki (form No. 5); 66 ve 67 hesapları için muhasebe kayıtları; ana kitap; bankalarla kredi anlaşmaları; kredi anlaşmaları; ekli belgelerle takas ve kredi hesaplarına ilişkin banka hesap özetleri; kasa defteri; gelen ve giden nakit siparişler; başın emirleri ve hesaplamaların envanter işlemleri; kredinin veya kredinin kullanım amacını doğrulayan belgeler.

Sanata göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 819'u, bir kredi sözleşmesi kapsamında, bir banka veya başka bir kredi kuruluşu (alacaklı), borçluya sözleşmede öngörülen miktarda ve şartlarda fon (kredi) sağlamayı taahhüt eder ve borçlu taahhüt eder. alınan para miktarını iade etmek ve faiz ödemek.

Krediler, Rus bankaları tarafından Rusya Federasyonu para biriminde ve yabancı para biriminde verilebilir. Rus kuruluşlarına döviz kredisi verme hakkı, Rusya Merkez Bankası tarafından döviz cinsinden işlem yapma yetkisi verilen yetkili bankalara verilmiştir.

Hem yerleşik olmayanlardan hem de Rus yetkili bankalarından döviz cinsinden alınan kredi ve kredilerin takası yerleşikler tarafından cari döviz hesaplarından yapılır ve transit döviz hesaplarından yapılamaz.

Sanata göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 807'si, bir kredi sözleşmesi kapsamında, borç veren, genel özelliklerle tanımlanan parayı veya diğer şeyleri borçlunun mülkiyetine devreder ve borçlu, borç verene kredi miktarını veya eşit sayıda iade etmeyi taahhüt eder. aldığı aynı tür ve miktardaki şeyler. Borç veren, borç alandan kredi tutarı üzerinden sözleşmede belirtilen miktar ve şekilde faiz alma hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu'ndaki yerleşimlerin sadece ruble olarak yapılması nedeniyle, bankacılık kurumu olmayan yerleşik kuruluşlardan döviz cinsinden kredi alınması yasaktır.

Kontrol sürecinde aşağıdaki teknikler kullanılır: belgeleri kontrol etme, işlemleri izleme, yeniden hesaplama, analitik prosedürler.

Banka ile yapılan sözleşmeler, kredi limitlerinin açılmasına ilişkin belgeler, krediler ve borçlanmalara ilişkin sözleşmeler ve sözleşmeler doğrulamaya tabidir. Muhasebe kayıtlarına yansıtılan kredi ve borçlanmalara ilişkin borçlar, miktarı alacaklılarla kararlaştırılan borçluluğa karşılık gelmelidir. Bunun için banka hesap özetleri, ödeme hesaplamaları, analitik raporlardan veriler, tablolar kullanılır. Kredi ve borçlanmalara ilişkin borçlar, sözleşmelerin analizine dayalı olarak ödeme türleri ve yöntemlerine göre doğru bir şekilde nitelenmelidir.

Kredi sözleşmelerine ve cari hesap özetlerine göre banka kredilerinin geri ödenmesinin zamanında olup olmadığını kontrol etmek için, kredilerin alınma ve geri ödeme tarihlerini ve tutarlarını ve ayrıca meydana gelen sapmaları yansıtan analitik bir tablo derlenir.

Her raporlama tarihinde, bilançodaki kredi borçlarının tutarı analitik muhasebe verileriyle teyit edilmelidir. Kredi borcu, belirli bir raporlama tarihinde tahakkuk eden ancak ödenmeyen faizler dikkate alınarak yansıtılmalıdır. Kredilerin geri ödeme koşullarının ihlal edildiğine dair gerçeklerin varlığı ve bunun nedenleri de kontrol edilir.

Kredi fonlarının kullanım amacını kontrol etmek için, kredi sözleşmesinde belirlenen kredi verme amacını ve tedarik sözleşmesi, faturalar, faturalar, ödeme emirleri vb. Tarafından onaylanan fonların gerçek yönlerini karşılaştırmak gerekir. Envanterin isimlendirilmesi kalemler, teslimat ve ödeme koşulları, fiyatlar, yapılan iş miktarı eşleşmelidir.

Banka kredilerinin kullanımı için tahakkuk eden faizin doğruluğu, aritmetik kontrollerinin sonuçlarıyla onaylanır. Banka kredilerini kullanmak için faiz silme kaynakları belirlenirken, stok kalemleri, sabit kıymetler, maddi olmayan duran varlıklar vb. Satın almak için kredi kullanma talimatları dikkate alınır.

Vergi amaçlı tahakkuk eden faizin doğruluğu belirlenir (Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranı 11 kattan fazla artmaz). Kredilerin kontrolü sırasında, kredi sözleşmelerinin doğru bir şekilde düzenlenip düzenlenmediği, borcun anapara tutarının ve kredi faizlerinin zamanında ödenip ödenmediği, alınan kredilerle ilgili işlemlerin muhasebeye doğru yansıtılıp yansıtılmadığı tespit edilir. faiz tahakkuk ve transferi, kredilerle ilgili yerleşimlerin analitik ve sentetik muhasebesinin güvenilirliği. Bir kredi sözleşmesini incelerken, kredi geri ödeme süresinin, şeklinin, teminatın varlığının, faiz miktarının ve ödeme prosedürünün göstergelerinin varlığına özel önem verilir. Borç veren bir birey ise, kredi sözleşmesinin noter tasdikli olması gerekir.

Sözleşmelerin verilerine ve cari hesap ve kasiyer raporlarından alıntılara göre kredilerin geri ödenmesinin zamanında olup olmadığını kontrol etmek için, kredilerin alınma ve geri ödeme tarihlerini ve tutarlarını ve ayrıca sapmaları yansıtan analitik bir tablo derlenir. ki meydana geldi.

Krediler ve borçlanmalarla ilgili ödemeleri kontrol ederken tespit edilen tipik hatalar şunlar olabilir: bir kredi sözleşmesinin olmaması veya Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'na aykırı olarak hazırlanması, kredinin uzatılması konusunda banka ile bir anlaşmanın olmaması, yanlış muhasebe, kredi ve borçlanma faizlerinin ödenmesi için yapılan harcamaların yanlış muhasebeleştirilmesi, banka kredilerinin kötüye kullanılması.

Yazar: Ivanova E.L.

İlginç makaleler öneriyoruz bölüm Ders notları, kopya kağıtları:

▪ Etik. Beşik

▪ Sosyal Psikoloji. Ders Notları

▪ İdari hukuk. Beşik

Diğer makalelere bakın bölüm Ders notları, kopya kağıtları.

Oku ve yaz yararlı bu makaleye yapılan yorumlar.

<< Geri

En son bilim ve teknoloji haberleri, yeni elektronikler:

Bahçelerdeki çiçekleri inceltmek için makine 02.05.2024

Modern tarımda, bitki bakım süreçlerinin verimliliğini artırmaya yönelik teknolojik ilerleme gelişmektedir. Hasat aşamasını optimize etmek için tasarlanan yenilikçi Florix çiçek seyreltme makinesi İtalya'da tanıtıldı. Bu alet, bahçenin ihtiyaçlarına göre kolayca uyarlanabilmesini sağlayan hareketli kollarla donatılmıştır. Operatör, ince tellerin hızını, traktör kabininden joystick yardımıyla kontrol ederek ayarlayabilmektedir. Bu yaklaşım, çiçek seyreltme işleminin verimliliğini önemli ölçüde artırarak, bahçenin özel koşullarına ve içinde yetişen meyvelerin çeşitliliğine ve türüne göre bireysel ayarlama olanağı sağlar. Florix makinesini çeşitli meyve türleri üzerinde iki yıl boyunca test ettikten sonra sonuçlar çok cesaret vericiydi. Birkaç yıldır Florix makinesini kullanan Filiberto Montanari gibi çiftçiler, çiçeklerin inceltilmesi için gereken zaman ve emekte önemli bir azalma olduğunu bildirdi. ... >>

Gelişmiş Kızılötesi Mikroskop 02.05.2024

Mikroskoplar bilimsel araştırmalarda önemli bir rol oynar ve bilim adamlarının gözle görülmeyen yapıları ve süreçleri derinlemesine incelemesine olanak tanır. Bununla birlikte, çeşitli mikroskopi yöntemlerinin kendi sınırlamaları vardır ve bunların arasında kızılötesi aralığı kullanırken çözünürlüğün sınırlandırılması da vardır. Ancak Tokyo Üniversitesi'ndeki Japon araştırmacıların son başarıları, mikro dünyayı incelemek için yeni ufuklar açıyor. Tokyo Üniversitesi'nden bilim adamları, kızılötesi mikroskopinin yeteneklerinde devrim yaratacak yeni bir mikroskobu tanıttı. Bu gelişmiş cihaz, canlı bakterilerin iç yapılarını nanometre ölçeğinde inanılmaz netlikte görmenizi sağlar. Tipik olarak orta kızılötesi mikroskoplar düşük çözünürlük nedeniyle sınırlıdır, ancak Japon araştırmacıların en son geliştirmeleri bu sınırlamaların üstesinden gelmektedir. Bilim insanlarına göre geliştirilen mikroskop, geleneksel mikroskopların çözünürlüğünden 120 kat daha yüksek olan 30 nanometreye kadar çözünürlükte görüntüler oluşturmaya olanak sağlıyor. ... >>

Böcekler için hava tuzağı 01.05.2024

Tarım ekonominin kilit sektörlerinden biridir ve haşere kontrolü bu sürecin ayrılmaz bir parçasıdır. Hindistan Tarımsal Araştırma Konseyi-Merkezi Patates Araştırma Enstitüsü'nden (ICAR-CPRI) Shimla'dan bir bilim insanı ekibi, bu soruna yenilikçi bir çözüm buldu: rüzgarla çalışan bir böcek hava tuzağı. Bu cihaz, gerçek zamanlı böcek popülasyonu verileri sağlayarak geleneksel haşere kontrol yöntemlerinin eksikliklerini giderir. Tuzak tamamen rüzgar enerjisiyle çalışıyor, bu da onu güç gerektirmeyen çevre dostu bir çözüm haline getiriyor. Eşsiz tasarımı, hem zararlı hem de faydalı böceklerin izlenmesine olanak tanıyarak herhangi bir tarım alanındaki popülasyona ilişkin eksiksiz bir genel bakış sağlar. Kapil, "Hedef zararlıları doğru zamanda değerlendirerek hem zararlıları hem de hastalıkları kontrol altına almak için gerekli önlemleri alabiliyoruz" diyor ... >>

Arşivden rastgele haberler Araba lastikleri aşınmalarını izler 23.05.2014 Alman lastik ve parça üreticisi Continental AG, sürücüyü diş aşınması, basınç düşüşleri ve diğer anormal durumlar hakkında derhal bilgilendirecek "akıllı" lastikler geliştiriyor. Yeni ürünler birkaç yıl içinde kitle pazarına girebilir. Continental mühendislerinin fikrine göre, yeni bir lastik türü, sürüş sırasında özel bir yazılım kullanarak, deformasyon özelliklerini değiştirerek lastik aşınmasını belirleyebilecek bir elektronik sensör alacak. Sistem minimum diş derinliği değerini (yaz lastikleri için 3 mm ve kış lastikleri için 4 mm) kaydettiği anda, sürücü "kel" lastiğin değiştirilmesi için bir uyarı sinyali alacaktır. Ek olarak, sensör aracın telematik sistemine bağlanabilir ve ardından araç otomatik olarak yetkili bir servis merkeziyle iletişime geçecek ve yakın bir lastik takılması konusunda onları bilgilendirecektir. Yeni özellik, Continental'in TPMS (Lastik Basıncı İzleme Sistemi) lastik basıncı izleme sisteminin bir parçası olacak. Kompleks, akıllı telefonlarla birlikte çalışabilecek ve gadget'ın ekranında mevcut lastik basıncı ve mevcut araç yüküne göre gerekli değeri hakkında bilgi gösterebilecek. Teknoloji, sürücüye basınçta bir düşüş ve izin verilen yükün fazla olduğunu bildirecektir. Continental, gelişimini 2017'de üretim araçlarına dahil etmeyi vaat ediyor. Daha önce, Kasım 2014'ten itibaren AB'de satılan tüm binek otomobillerin bir lastik basınç sensörü ile donatılacağı bildirilmişti. Şubat 2014'te Finlandiyalı Nokian Tyres şirketi, otomobil lastiği pazarındaki başarılarını gösterdi. Bu tür kauçuğun çeşitli hava koşullarında kullanılmasına izin veren elektronik saplama uzatmalı lastikler yarattı. Lastik üreticisi Goodyear Dunlop, Cenevre Uluslararası Otomobil Fuarı'nda, gömülü bir mikroçip kullanarak basınç, sıcaklık ve lastik aşınma verilerini aracın yerleşik bilgisayarına ileten bir konsept lastiği sergiledi. Bu bilgiler daha sonra çeşitli güvenlik sistemleri tarafından kullanılır ve ABS çalışması sırasında stabilite kontrol sisteminin performansının artması ve daha kısa fren mesafeleri ile sonuçlanır.

Diğer ilginç haberler:

▪ MAC7135 - 32 bit mikro denetleyici

▪ Solectrac e70N elektrikli traktör

▪ midye ezmesi

▪ Yeşilden savurgan yakıt

▪ Özgür irade kendimiz olmamızı sağlar

Bilim ve teknolojinin haber akışı, yeni elektronik

Ücretsiz Teknik Kitaplığın ilginç malzemeleri:

▪ Sitenin Veri aktarımı bölümü. Makale seçimi

▪ Ruhun Madde Pornografisi. Popüler ifade

▪ Makale Hangi film ilk oldu? ayrıntılı cevap

▪ makale Yazar Programları Daire Başkanı. İş tanımı

▪ makale Lazer telefon. Radyo elektroniği ve elektrik mühendisliği ansiklopedisi

▪ teyp için makale Yayın öneki. Radyo elektroniği ve elektrik mühendisliği ansiklopedisi

Bu makaleye yorumunuzu bırakın:

Bu sayfanın tüm dilleri

Arabic	Hebrew	Polish
Bengali	Hindi	Portuguese
Chinese	Italian	Spanish
English	Japanese	Turkish
French	Korean	Ukrainian
German	Malay	Vietnamese

Ana sayfa | Kütüphane | Makaleler | Site haritası | Site incelemeleri

www.diagram.com.ua
2000-2024